一般納稅人財務管理制度精選(九篇)

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第1篇：一般納稅人財務管理制度范文

【關鍵字】企業；稅收；籌劃

一、稅收籌劃的含義及意義

1.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內，通過對企業生產經營的籌資、投資、組織、交易等經營活動，最大限度利用稅法規定，使企業減少、遞延或免除納稅義務，謀求最大限度的納稅利益。

2.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識，并抑制和減少偷逃稅款的行為發生。稅收籌劃是企業納稅意識上升到一定階段的體現。企業從事稅收籌劃的初衷確實是少交或不交稅，但在做這方面的安排時是通過合法的形式；稅收籌劃有助于實現納稅人財務效益最大化。企業的財務管理目標促使企業要進行稅收籌劃；稅收籌劃有利于增強企業盈利能力與市場競爭能力，企業需充分研究國家稅收優惠政策、產業政策，及時調整經營原則，制定最低稅負方案，以便于達到降低了稅收成本，增強了企業的市場競爭力，提高了企業的盈利能力的目標。

二、目前我國企業稅收籌劃存在的問題

1.國內企業對稅收籌劃普遍認識不夠，戰略定位不高

目前稅收籌劃屬于剛剛起步的階段，國內企業對稅收籌劃的理解存在誤區，認為稅收籌劃就是少繳稅，沒有能從戰略的角度在規范涉稅風險等方面發揮作用，往往是合同簽訂完畢后，才交財務部門執行，并要求財務部門降低稅負，造成經濟業務的運行與稅收籌劃脫節的現象。如果經濟業務不從決策開始進行整體考慮，那么稅收籌劃不會形成空間，甚至還會對財務人員造成減稅壓力，背離稅收籌劃的合法性原則。

2.我國稅收制度不完善、受稅務機關裁量權影響太大

我國目前稅收政策和制度不完善，企業的稅收籌劃方案是否合法比較難以確定，若企業對國家政策的規定沒有理解和掌握好，籌劃方案實施后還要承擔法律責任，造成更大的損失。我國稅法對稅務機關賦予了一定的自由裁量權，稅務官員對政策的掌握程度和執法標準會直接影響企業稅收方案的執行效果。我國企業就執行中的稅收籌劃方案一般是不與稅務官員正面溝通的，這主要也是目前稅務官員的專業水平良莠不齊，對稅法的理解會存在一定程度上的偏差。

3.稅收籌劃專業人才相對較少，其相關人才培養剛剛起步

國內企業有專職會計人員，會計人員一般只關注財務管理、核算方面，對稅收方面不太關注，不善于收集財稅方面出臺的政策結合企業的經營情況進行稅收籌劃。目前，國內財經類高校也開設了稅收相關專業。

4.政策性風險的規避

我國處于經濟調整期，稅收政策變化頻繁，我國稅法在改革開放30多年間進行了了幾次大的改革，與經濟發展相關度高的稅收法規更新更快，由于沒有對相關稅收法規進行清理，存在稅收法規之間互相沖突的現象，這些都對稅收籌劃方案的制度形成一定的政策風險。稅收籌劃人員應熟悉稅法，正確把握新出臺法規，規避政策性風險。

三、稅收籌劃案例分析

筆者所在單位涉及多個稅種，下面就增值稅和房產稅進行籌劃分析：

1.增值稅的稅收籌劃

《關于印發的通知》（財稅[2009]8號）文件中明確，油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。本企業依照上述文件在提供石油工程勞務時繳納增值稅。

我單位的石油工程業務在一家全資子公司經營核算，該公司為小規模納稅人，增值稅征收率為3%，石油工程支出成本不能享受增值稅進項稅額的抵扣。對上述業務進行了以下稅收籌劃：

該全資子公司向稅務機關申請認定為一般納稅人成功后，在工程結算時向對方單位開具增值稅專用發票，同時石油工程施工采購材料、運輸費、水電、和石油專用設備帶入的增值稅進項稅額可以抵扣，目前每年實現收入2000萬元的石油工程收入可抵扣進項稅額約120萬元。增值稅從原來的征收率3%調整到稅率17%的差額，即14%的部分由對方單位承擔，對于我單位來說，總的稅負沒有提高，并且每年可抵扣的進項稅額約120萬元，相當于利潤率直接提高了6%（120/2000）。

2.房產稅的稅收籌劃

（1）房產稅征稅范圍籌劃：《財政部、國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地[1987]3號）對征稅的房產范圍進行了明確：“房產”是以房屋形態表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。稅法規定，企業自用房屋按照房產原值減除10%～30%后，按1.2%的稅率計算繳納房產稅。房產原值是納稅人在帳簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。針對企業自用房產的稅收籌劃，可以從項目開始籌建時進行，在建筑物和相關配套設施的會計核算處理時，將道路、地窖、水池、等配套設施單獨核算不納入房產原值，這樣，就可以只繳納稅法意義上的房產應計繳的房產稅。

案例：如XX公司籌建一度假酒店，該項目計劃除建造度假酒店主樓、餐廳、辦公用房，另外還包括一系列配套設施：水塔、配電塔、橋、圍墻、室外游泳池、停車場所等，預計工程造價5億元，其中：主樓、餐廳、辦公用房造價3. 5億元，配套設施1.5億元。如果在會計核算上，將5億元的工程造價都作為房產原值，XX公司將從該項目建成就繳納房產稅（假設扣除比例為30%）：5億元（1-30%）*1.2%=420萬元。但此項目在建設初期就進行籌劃，將配套設施如停車場建設成為露天的，將這部分造價與主樓房屋的價值分開核算，這部分配套設施就不用繳納房產稅，每年少繳納的房產稅為1.5億元*（1-30%）*1.2%=126萬元。

（2）出租房產轉變為提供倉儲管理服務

出租房屋按稅法規定要按從租計征申報房產稅，而提供倉儲服務則屬于從價計征的房產稅范圍，租賃房產與提供倉儲服務是兩個不同的經營業務，租賃只需提供空房供租賃方使用；而提供倉儲服務不僅需要添置倉儲服務設備設施，配備相關倉管人員，同時還要對存放的商品安全負責，因而增加了倉儲運行費用開支，但這些開支還是遠遠小于房產稅節稅數額。

如某企業（地處市區）有閑置房屋5000平米，原值1000萬元，凈值600萬元，若對外出租房屋，每年可實現收入120萬元，此項收入要交納的稅金：12%房產稅14.4萬元+5.6%營業稅及附加（營業稅5%，城建稅7%、教育費附加3%，地方教育費附加2%）6.72萬元=21.12萬元；

企業若改為提供倉儲服務，每年收入可增加至160萬元，并支出倉儲運行費用約20萬元，倉儲服務目前屬于增值稅征稅范圍，應納增值稅稅金及附加。該企業提供倉儲服務年銷售額未達到一般納稅人標準，因此適用增值稅征收率3%，附加稅費綜合稅率0.36%包括附加：城建稅7%（城區）、教育費附加3%，地方教育費附加2%），此項目要交納的增值稅及附加為5.376萬元；自用房產房產稅（假設扣除比例為30%）600*（1-30%）*1.2%=5.04萬元。

兩個項目對比：倉儲服務比出租房產可凈增收益=（160-20-.376-5.04）-（120-14.4-6.72）=129.584-98.88=30.704萬元。

四、企業稅收籌劃中應完善的策略

1.注重稅收籌劃的整體綜合性

企業在策劃稅收籌劃時，要綜合考慮，在整體稅負最輕和企業整體效益最大兩方面進行權衡。要關注是否某一環節少繳稅，可能導致其他環節多交稅，應該把重點放在整體稅收負擔下降的幅度和企業整體效益增加上。

2.營造良好的稅收籌劃內外環境

稅收籌劃是否得到領導的重視與支持是方案是否成功的關鍵，另外，做好會計基礎工作，為稅收籌劃提供可供分析數據是重點。企業應加強與稅務機關的溝通，了解當地稅務機關征管的具體要求，主動適應當地稅務機關的管理特點，確保稅收籌劃方案得到稅務機關的認可，取得籌劃效果。

3.關注國家相關法規和保持稅收籌劃方案的機動靈活性

隨著國家的稅收制度、法律和政策的變化，結合經濟活動的變化，對稅收籌劃方案保持適度的機動靈活性，隨時重新審視和評價稅收籌劃方案，及時更新調整，以規避稅收籌劃的風險，確保稅收籌劃的目標。

4.借力于中介機構，有助于稅收籌劃方案實施

稅收籌劃是一項系統性、專業性很強的工作，若選擇中介機構，中介機構在專業知識和對政策的把握和籌劃經驗上，都優于企業內部財務人員獨立籌劃，并且中介機構同時面對稅務機關和客戶，中介機構可根據客戶的具體實際情況和法律規定來制定稅收籌劃方案。

參考文獻：

[1]王華.論企業籌資決策中的稅收政策籌劃[J]。科技信息，007，（3）.