管窺養老企業會計核算步驟
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養老企業會計核算流程通過以下幾個環節構成,幾個環節互相作用互為支撐,必不可少:
(一)財務會計科目構建
財務會計科目的科目構建就是要在養老院制定規范的會計科目表內,具體設計14大項編號從101~114號?？颇宽樞蛞来螢?現金、銀行存款、應收賬款、庫存材料、固定資產、專款支出費用、事業支出費用、財政補貼和上級補助、專款調撥、其他收入、應付賬款、固定基金、專用基金和結余。針對上述科目進行簡要說明:現金和銀行存款以每日實發原始憑證進行逐筆順序登記?，F金日記賬、銀行存款日記賬的登記由養老院出納進行核對確保準確無誤。銀行存款日記賬進行賬證核對:收付記賬憑證是登記的依據,賬證一致避免重復記錄和漏項記錄。檢查項目主要是:憑證號核對、記賬憑證與原始憑證是否相符、對賬金額方向一致。備注:原始憑證必須由經辦人、證明人簽字后報審批人批準后方可報賬。應收賬款科目包括:養老院各項業務工作發生的應收款。該款項發生時,按照應收金額,借記本科目,貸記現金和銀行存款等科目;款項入賬后,也就是收回應收賬款時,借計“銀行存款”,貸記本科目,余額反應待結算應收款的累計額。涉及增值稅的項目還要對應財務賬目進行相應處理。應收賬款科目期末余額在借方的,反映養老院尚未收回的應收賬款;如果期末余額在貸方的,反映養老院預收的賬款。庫存材料科目核算養老院庫存物資和非固定資產用具、儀器和低值易耗品等。備注:養老院辦公品不列入,計入成本支出科目。購入自用檢驗入庫材料,借記本科目,貸計入銀行存款等科目,領用料辦理出庫單的,借記事業支出,貸記入本科目。固定資產科目涵蓋:養老院現有固定資產總額、調撥資產記賬、改擴建支出與其擴建后收入凈增加值、分期購入固定資產值。?？钪С鲑M用:上級單位或其他撥入指定項目單獨報賬專項資金的支出、養老院指定項目開支、養老基建維修、活動經費和小病醫療等支出。發生涉及項目時,借記本科目,貸記銀行存款。完成后,單獨列支借記“?？钫{撥”貸記本科目。事業支出費用包括養老院開展各項業務活動的所涉及內容,如:基本工資、工資補助、職工福利、社保、業務費、設備購置等。收入類的財政補貼和上級補助十分明確不再細化,撥入?？钜⒁獍促Y金來源和項目單獨進行明細核算。應付賬款科目是養老院業務往來結算中形成的應付款項。養老企業應按照相關供應單位設立明細賬。固定基金科目是養老企業購入、自制或者受捐等方式盤盈的固定資產形成的基金科目。購入時借記對應支出科目,貸記入銀行存款。同時記入借:固定資產,貸:本科目。專用基金是養老院按照規定提取?？顚ｍ棑苋胭Y金的收入、支出及結余科目。例如:醫療基金。事業結余科目是養老院期末計算的結余額,屬于滾存結余。
(二)會計核算審核監督
養老企業的會計核算審核監督是會計核算流程中的保障,會計核算中強化內部會計監督需按月進行,涉及會計核算的全過程,主要監督會計核算數據和程序的合理合法性以及真實有效性。
二、養老企業會計核算注意事項
(一)普遍問題匯總
在養老企業會計核算過程中存在一些普遍問題,現在總結如下:
(1)收支現金額較多,現金實付比率高于銀行支付。給養老院會計核算增加了開具正規票據的負擔。
(2)費用支出標準難統一。
(3)成本核算不細致,監督不到位,財務工作尚需完善,環節管理不緊湊。
(4)固定資產會計核算不明確,造成資產流失。
(二)普遍問題對策。針對上述普遍問題提供如下對策:
(1)對現金收支建立單獨明細賬,專人管理。
(2)費用支出標準按照實際業務情況對應科目細化標準
(3)強化成本核算和監督,加強財會人員專業素質培養。
(4)盤查清點固定資產,定時定期,嚴防流失。
三、總結
對于養老院的會計核算分步散談給養老企業提供了范本,為養老院構建完善的會計核算體系提供了有益和較為全面的參考,但仍需深化探究,不斷完善才能適應不斷變化的養老企業的財務管理需求。
作者：王海燕 單位：北方銅業股份有限公司