縣域的內部審計工作分析

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【摘要】內部審計是指單位內部指派的審計人員對本單位經濟活動進行的監督、審查、評價的行為。按照《中華人民共和國審計法》《審計署關于內部審計工作的規定》的要求，各單位都必須建立健全內部審計機制。筆者從實際出發，立足國家審計角度，探索對內部審計的指導監督途徑。

【關鍵詞】內部審計；特征；建議；縣域

一、內部審計的基本特征

內部審計是單位內部自我控制的體現，具有自查、自警、自糾的審計效果。內部審計作為三大類審計之一，能夠降低單位決策風險、財務風險，是審計發揮約束職能、監控職能的重要組成部分。建立健全內部審計體系既能為單位經營管理活動提供必要的保障，也能成為國家審計的重要補充。

1.具有獨立的“自”性。這種“自”性即建立在獨立性基礎上的自主性、簡便性。這種獨立存在使單位的經濟運營或管理行為有了“自我”檢視的第一道程序。由自己的審計人員構成的內審，必將能清晰而完整地把握本單位的經濟運營及發展，形成了隨時存在的“自視”。一旦發現經濟行為異常，就會啟動“自查”并對異常進行“自警”，通過審計行為，確定解決方案，為管理者提供參考，實現單位內部的“自糾”。

2.具有靈活的“化”性。內部審計的“化”性與“自”性緊密相關。一是“簡化”性即“自我簡化”，單位可以根據自身的實際特點，開展有針對性、有目的性的審計，簡化外部審計煩瑣程序，實現審計既定目標；二是“凈化”性即“自我凈化”。內部審計能夠通過日常觀察，及時發現經濟、管理行為中存在異常問題的先期征兆，采取措施妥善解決，糾偏止誤，避免出現更大的損失。

3.具有實踐操作上的“廣”性。內部審計在內容上、審查范圍上都具有相對獨立的廣泛性。內部審計的審查范圍除了最常見的財務審計外還有內控審計、遵循性審計、經營審計、管理審計、績效審計等等，以上都是內部審計在審查范圍上的“廣”性體現。

二、縣域內部審計存在的主要問題

由于內部審計是單位內設機構，會使部分單位管理者對內部審計工作不予重視。相對于外部審計而言，內部審計會因“自”性與“化”性的過度拓展以及管理者的不重視而制約工作開展。

1.未設內審機構或內審有名無實。因為部分管理者的不重視，所以沒有設置內審機構，沒有安排內審人員，甚至有的單位設置內審機構就是為了檢查完成單位的表面程序，設置的內部審計形同虛設，未曾起到自查、自警、自糾的作用。如果國家審計機關要求統計內部審計相關數據，這類單位往往就以財務人員作為內審人員，提供相關數據，上報應付了事。

2.內部審計獨立性有待加強。單位的內部審計獨立性不足，主要體現在兩方面：一是審計機構不獨立。有的單位將審計機構設在財務部門，由會計兼任，這就使得審計難以在客觀的立場上審視、檢查單位的內部活動，無法對單位的管理活動與經濟運營情況做出客觀、公正的評價。二是經濟不獨立。內審工作人員的薪資福利受到單位管理者控制，當內部審計人員發現的問題征兆一旦與單位實際利益發生沖突甚至不可調和時，如果單位管理者采取了默許或忽略，審計人員往往會采取默許態度以維護自身的利益，從而在實際工作中無法充分發揮審視、監督的職能。

3.內部審計人員業務能力有待提高。由于部分單位忽視內部審計工作建設，內審人員缺乏專業的學習環境，導致適應時代需要的審計工作的專業性、系統性、整體性能力不高，無法獨立勝任審計工作。有的單位只對單位財政財務收支進行審計，并沒有開展單位的宏觀內容如發展規劃、措施落實等方面的審計，沒有大視角的、宏觀的經濟運營監督，缺失審計程序，無法完成自查、自警、自糾的功能。

三、加強縣域內部審計工作的建議

1.提高對內部審計的社會關注度。國家審計機關加強對內部審計工作的重視，督促單位形成良好的發展環境，讓單位充分有效地利用內部機制防范化解各類風險。地方政府應當持續加大對內部審計的宣傳力度，通過廣電媒體廣泛宣傳，帶動全社會的關注，為單位的內部審計營造社會氛圍。

2.因地制宜設立內審機構。建立內審機構不能搞“一刀切”，應該從實際出發，具體情況具體分析。內審機構的設置應視單位的規模和業務性質而定，一般有下屬單位和承接民生事項較多的單位等都應設立內審機構，如教育、衛生、民政、建設、公安等。國家審計要擔責引導，督促設立內審機構的單位應做到六有：有組織領導、有專職內審科室、有專職內審人員、有內審業務、有審計成果、有成果利用。

3.建立調研與巡查機制，形成高壓態勢。通過試卷、表格填制，巡訪了解當地各單位內部審計的建設情況，對于已經設置、未設置內部審計的單位有基數了解；對已經開展、未開展內部審計的單位有清晰把握，國家審計要擔起責任，對依法屬于審計監督對象的單位沒有設立內審機構，要督促盡快建立內審機構并且開展內審業務，堅持做到“四個一”，每年召開一次內審工作會議，對內審人員進行一次業務培訓，對內審成果進行一次檢查，對內審工作進行一次總結。

4.國家審計和內部審計要融合互補。國家審計和內部審計的緊密合作會提升單位對內部審計的重視度，國家審計和內部審計要信息共享、結果共用。國家審計要對內部審計進行審計督導、審計培訓、審計業務演練與實戰，以審代訓，提高內審人員業務水平。讓國家審計與內部審計在審計理念、質效上實現“無縫對接”的融合，國家審計要有效利用內審力量和成果作為補充參考，為審深審透助力。內部審計可以根據國家審計結果和審計意見，分析研究，整改問題，完善制度，提高管理水平。總之，對于縣域的內部審計建設，首先要解決、改善縣域內部審計的內部環境和外部環境，加強對人的主動性管理，才能在新時展下發揮出基層內部審計的優勢與重要作用。如何提高縣域內部審計的健全、完善，是審計事業基礎建設的難題，需要全體審計人群策群力，任重道遠。

作者：周暉 單位：肇東市審計局