淺談酒店內部會計控制

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一、酒店內部會計控制存在的問題

1.酒店內部會計控制意識薄弱。酒店內部會計控制制度的建設對于完善整個酒店的經營管理可以發揮舉足輕重的作用。有些酒店缺少一個有效的收銀系統，不能與消費清單等相互核對相互對照。造成收銀員作弊，貪污營業收入，致使營業收入流失。還有會計人員與審批人員、經辦人員職責不分、權限不明以及錯弊、漏洞、會計信息失真的狀況。

2.酒店內部會計控制制度不健全。保護酒店資產的安全、完整是酒店內部會計控制的重要內容之一。由于酒店內部會計控制制度不健全，一些酒店沒有建立資產管理卡片，也不建立資產保管明細賬。沒有按會計法規登記固定資產，甚至不登記固定資產。使酒店的資產得不到有效地保護和控制。增加了酒店的經濟損失。

3.酒店內部會計控制執行力差。酒店的領導層沒有給予酒店內部會計控制制度的執行及監督應有的重視，使酒店管理產生許多舞弊現象，造成了酒店的資產流失。有些酒店內審人員不具備內部會計控制應有的素質，無法對所存在的問題進行客觀公正的評判，導致酒店內部會計控制制度流于形式。因此，降低了酒店內部會計控制制度的執行力。

4.酒店的會計人員素質不高。從專業素質上看，整個會計群體呈現缺少專業學院教育的狀況。據統計，學校開設酒店會計專業的學生有百分之六十五為從事酒店行業。在我國1200萬會計人員中，受過大學專業教育的不及10%。酒店會計當中持有會計師證的人更是少之又少。一些職業道德品質較差的會計人員認為地捏造會計數據，替酒店做假賬，編假報表，提供虛假會計信息，隱瞞收入，虛報利潤，逃避稅收，掩蓋酒店真實的財務狀況。損害酒店所有者和投資者的利益，很難發揮其監督和約束作用。

二、建立酒店內部會計控制措施

1.不相容職務分離控制。不相容職務分離的核心是“內部牽制”。這就要求酒店在設計內部會計控制系統時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約、形成有效的制衡機制。例如：出納與會計、會計與保管、業務經辦與會計就不能由一人擔任。如果由一人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，由可能發生掩蓋其錯誤和舞弊行為。

2.授權審批控制。酒店必須建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別權限的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別權限。對于重大的業務和事項，酒店應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。這就要求會計人員要認真學習、掌握并執行授權審批控制制度。

3.會計系統控制。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能有貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括：依法設置會計機構，配備會計從業人員，建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；按照規定取得和填制原始憑證；規定合理的憑證傳遞程序；合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。

4.財產保護控制。保障財產安全特別是資產安全，也是內部會計控制的重要目標之一。要定期盤點和帳實核對，是指定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致，說明資產管理上可能出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。

三、加強酒店內部會計控制對策

1.加強對酒店內部會計控制的重視。酒店的經營管理者的工作方法及管理能力，對酒店內部會計控制制度的執行非常重要。酒店內部會計控制制度的完善，能有效提高酒店會計信息的質量，確保會計數據真實可靠，保護酒店財產安全，使酒店在激烈的市場競爭中提升自己的競爭力。因此，酒店管理者必須清楚地認識到酒店內部會計控制對酒店發展的重要性，要給予酒店內部會計控制制度應有的重視。

2.加強對酒店內部會計控制的系統性。酒店要建立一整套科學的與內部會計控制相對應的信息體系，以科學的方法進行整理、分析數據。實行會計電算化，在處理會計業務過程中要將約束、控制及監督等功能結合起來，約束會計人員必須應用相互牽制的操作程序進行會計業務操作，在操作過程中要遵循相應的職責權限才可以進入操作系統，以此達到規范處理會計業務的目的，可以有效降低技術錯誤以及風險。加強酒店內部會計控制制度的系統性，使內部控制體系不僅時刻保持自身的穩定性，又可以依據實際變化去需求而不斷完善。

3.提高酒店內部會計控制的執行力度。酒店內部的考核制度是酒店經營管理的關鍵環節，在酒店管理中也應該將考核制度應用到酒店內部會計控制之中。其內容主要有：1）對酒店內部會計控制的執行情況納入到考核的范圍，在驚醒考核的過程中，需要改進內部會計控制過程中存在的問題。2)一方面，要對內部會計控制執行力強的個人或部門給予大力宣傳并表揚。另一方面，要懲罰執行不力的個人或部門，確保內部會計控制制度執行到底。

4.提高酒店內部會計控制執行人員素質。酒店內部控制制度執行人員的聘用和培養對于酒店的管理起決定作用。選擇執行人員前要指定人員選拔程序，對初步通過考核的人員進行進一步的理論考核、道德素質考核以及實踐考核，保證錄用人員職業操守的高尚。在確定錄用人員后要分離相斥的職務，并且按照時間標準進行輪換崗位，這些措施能有效提高酒店內部控制機制功效的發揮，但最關鍵的是提高執行人員的綜合素養。會計人員是執行內部會計控制制度的主體，會計人員首先要具備精湛的業務水平以及淵博的會計知識，并且可以根據工作內容的變化不斷更新自己的業務知識。

四、結語

綜上所述，酒店企業應當重視那日不會計控制存在的問題，理解酒店內部會計控制的概念，完善酒店內部會計控制措施，建立一套完整的行之有效的內部會計控制制度。對本酒店生存與發展具有重要意義。因此，必須建立有效的酒店內部會計控制制度，確保會計信息真實、可靠、完整，保護酒店內部的財產安全，酒店的經濟效益會突飛猛進。

作者：敦爽 單位：沈陽市老干部療養院