小學(xué)內(nèi)部會計控制對策

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一、中小學(xué)校內(nèi)部會計管理控制的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部會計控制缺乏認識

中小學(xué)校的大多數(shù)教職工,尤其是學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo),只重視在教學(xué)方面的工作,而不重視學(xué)校內(nèi)部會計控制,對中小學(xué)校內(nèi)部會計控制主要的內(nèi)容和意義沒有一個正確的理解,會計業(yè)務(wù)被邊緣化。譬如,審計某一所中學(xué)食堂,內(nèi)部會計控制制度在實際執(zhí)行情況時,發(fā)現(xiàn)食堂中的相關(guān)負責(zé)人員、采購小組的組長、驗收組的組長以及票據(jù)批核的結(jié)算,這些都是同一個人;也就是說,這所學(xué)校食堂中所有的票據(jù)都是這一個人來完成批核、采購、驗收、簽字。可以這么說,學(xué)校食堂就會成為了這一個人的天下,所以這也就表明了,會計內(nèi)部的控制已經(jīng)失去了所有的職能,形同烏有。

(二)中小學(xué)校內(nèi)部的會計控制流于形式

2010年入秋,某地教育局對所有中小學(xué)校建立了一系列有關(guān)學(xué)校內(nèi)部會計控制的制度和民主監(jiān)督與管理的制度。教育局下發(fā)了有關(guān)的范本后,在進行檢查工作的過程中發(fā)現(xiàn):有一些涉及了學(xué)校的榮譽、教師獲得的利益的制度,有的學(xué)校闡述的很詳細,例如,績效分配工資的方案、干部的選拔以及年終考核等相關(guān)的條例,而有些學(xué)校其中的一部分卻完全的依據(jù)這范本進行,沒有一個地方進行改動,這樣的“建立”中小學(xué)校內(nèi)部的會計控制的制度明顯是沒有針對性,不可能具體的組織和進行實施。

(三)中小學(xué)校內(nèi)部會計當中控制制度的執(zhí)行力度不足

2012年4月某地教育局組織了去某一所中學(xué)的食堂進行審計工作,進入食堂首先看到的是墻上裝飾了各種各樣有關(guān)管理制度的條例,主要有資產(chǎn)管理、材料的驗收工作流程和出庫入庫相關(guān)管理的制度等。但是在對學(xué)校內(nèi)部進行審計的過程當中發(fā)現(xiàn),這所學(xué)校的食堂并沒有設(shè)置一個固定資產(chǎn)記錄的明細賬和材料記錄明細賬,材料出庫入庫整進和整出,倉庫保管材料與現(xiàn)賬面反映的情況嚴重不相符,墻上的制度僅僅是一種形式。

二、中小學(xué)校內(nèi)部的會計控制力度低下的原因

(一)主要表現(xiàn)

中小學(xué)校內(nèi)部之間的會計管理和控制制度比較低下,主要是表現(xiàn)在:

1、中小學(xué)校每一個財務(wù)人員之間的分工不明確,分配不協(xié)調(diào),沒有充分的做到每一個財務(wù)人員合理的安排和配置,沒有對財務(wù)管理部門當中的每一個財務(wù)人員相互牽制。學(xué)校進行現(xiàn)金交易的時候,沒有一套完整的手續(xù);學(xué)校采購時,沒有嚴格的進行監(jiān)督和管理;學(xué)校資產(chǎn)進行驗收時,也沒有對進庫、出庫、保管進行嚴格的控制和把關(guān)。這些都是會計管理當中出現(xiàn)的問題,會給中小學(xué)校帶來了嚴重的損失。2、中小學(xué)校的會計人員專業(yè)業(yè)務(wù)水平不足,在一些學(xué)校當中,學(xué)校的內(nèi)部會計和教職工并沒有嚴格的進行區(qū)分,出現(xiàn)教師兼職的現(xiàn)象,這樣就導(dǎo)致了會計的業(yè)務(wù)水平下降,理論知識水平不夠,對相關(guān)制度執(zhí)行不到位。3、中小學(xué)校固定的資金不夠,絕大部分學(xué)校沒有建立透明形式的細帳,賬務(wù)和實際不符合。4、票據(jù)和憑證管理不規(guī)范,中小學(xué)校收費項目沒有嚴格執(zhí)行有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定,學(xué)校會計人員對原有的憑證沒有嚴格的進行把關(guān)和管理,不能如實的說出票據(jù)的來源和用處。

(二)具體原因

1、會計人員的責(zé)任和能力不足。因為中小學(xué)校的規(guī)模不是很大,學(xué)校當中會計工作的人員非常少,在中小學(xué)校當中內(nèi)部會計管理的人員大多數(shù)沒有專業(yè)的會計資格從業(yè)證,導(dǎo)致中小學(xué)校內(nèi)部會計工作出現(xiàn)漏洞的現(xiàn)象。2、財務(wù)制度不健全并且執(zhí)行不嚴格,中小學(xué)校對學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)工作認識不夠,從而導(dǎo)致了學(xué)校的管理和采購以及驗收的工作在管理方面出現(xiàn)嚴重的問題。

三、中小學(xué)校內(nèi)部會計控制完善的對策

(一)對中小學(xué)校內(nèi)部會計管理控制的認識

通過財務(wù)培訓(xùn),促使中小學(xué)負責(zé)人充分了解學(xué)校內(nèi)部會計控制制度的意義,并且建立出具有可行性的學(xué)校內(nèi)部控制制度;通過發(fā)出的材料,組織相關(guān)人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn),學(xué)習(xí),促進他們掌握內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容,充分的落實學(xué)校內(nèi)部會計控制人員的管理。對于學(xué)校這樣的一種情況,制定出這所學(xué)校適合的內(nèi)部會計控制制度,例如,對某某學(xué)校的各項業(yè)務(wù)進行規(guī)范的設(shè)置,確定會計崗位的職責(zé),要求分工明確。對中小學(xué)校規(guī)模小的業(yè)務(wù),要設(shè)置總賬和出納兩個會計崗位,并且兼行政工會、食堂的會計核算;對于規(guī)模大的中小學(xué)校,在食堂,行政和工會會計的核算上可以單獨的設(shè)置崗位,必要的時候,還可以增加輔助會計的崗位,協(xié)助管理,從而進行中小學(xué)校內(nèi)部會計核算工作,并且按照會計制度規(guī)定,和單位負責(zé)人有關(guān)系的人不能擔(dān)任出納一職。

(二)落實中小學(xué)校內(nèi)部會計控制制度

調(diào)動學(xué)校的力量,推進中小學(xué)內(nèi)部會計控制制度的充分落實,做到領(lǐng)導(dǎo)輕松管理,進一步提高職工滿意,促進中小學(xué)健康發(fā)展,此外,隨著時間的推移,要進一步的實行動態(tài)管理,促使中小學(xué)校內(nèi)部會計控制制度不斷的增強和改進,進而適應(yīng)新時期的新局勢。

(三)中小學(xué)校內(nèi)部會計控制制度考評體系的建立

內(nèi)部會計考評體系的建立,是對學(xué)校內(nèi)部各項會計的工作控制制度的實行進行檢查和評比。針對實行內(nèi)部會計控制體系的這些學(xué)校之間進行橫向和縱向的相互比較,找出問題,并且分析出現(xiàn)問題的原因,實事求是地對內(nèi)部的會計控制進行綜合性的評價,針對考評合格和優(yōu)秀的單位以及個人要進行獎勵,對存在諸多問題的學(xué)校還進一步的要求有限期改正和完善,只有建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系,獎罰嚴明,才可以促進中小學(xué)校內(nèi)部會計的控制制度順利的實行。

(四)強化收費內(nèi)部控制

首先要由領(lǐng)導(dǎo)對收費項目進行審核,確定這些收費項目是不是符合了物價部門制定標準、制定范圍,而且各個環(huán)節(jié)人員也要明確收費的標準、范圍,樣做到互相監(jiān)督,不能超標準、超范圍收取費用。校內(nèi)收款崗位不能由一人擔(dān)任,在收取費用的時候,要使用規(guī)定收據(jù),物價部門規(guī)定收費要使用專用的收據(jù),堅決不收取沒有明文規(guī)定的。同時,學(xué)校也要重視收取后清查、支付工作,要安排財務(wù)部門、內(nèi)審人員或領(lǐng)導(dǎo)參與清查核對工作,要詳細的記錄清查結(jié)果,清理當事人要在記錄上簽字。

(五)強化銀行工資內(nèi)部控制

學(xué)校在發(fā)放工資的時候,一般都是通過銀行的,但是為了確保發(fā)放的準確性、及時性,因此就要規(guī)定銀行內(nèi)部控制制度,重點審核工資磁盤。為了防止經(jīng)辦人員舞弊或是發(fā)生發(fā)放錯誤問題,學(xué)校就一定要建立起銀行內(nèi)部制度,控制內(nèi)容有制作發(fā)放磁盤及工資表,審核磁盤及工資表、校長審核,財務(wù)負責(zé)人審核磁盤、工資表、填寫支票,將磁盤或電子表格郵件送往銀行,張貼工資表,通知職工核對卡內(nèi)金額。

四、總結(jié)

總而言之,中小學(xué)校內(nèi)部會計控制制度,是單位當中內(nèi)部控制的一個重要的部分,它也是一個系統(tǒng)的工程。需要學(xué)校的各個方面的努力共同的關(guān)注和參與,并且努力的進行實施,才能取得更好的成效。會計控制制度在中小學(xué)校當中發(fā)揮著重要作用和意義,同時也為中小學(xué)校的可持續(xù)的發(fā)展提供了可靠的保證。

作者：李慧敏 單位：河南省鶴壁市第一中學(xué)