集團化企業(yè)財務(wù)核算集中管理模式淺論

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摘要：結(jié)合集團化企業(yè)實際情況，實施財務(wù)核算集中管理模式，是加強集團財務(wù)控制管理和降低成本，推進會計工作現(xiàn)代化進程，更好地發(fā)揮會計職能，加快信息化建設(shè)步伐，構(gòu)建現(xiàn)代財務(wù)管理體系的最佳選擇。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；管控；核算；集中管理

引言

隨著集團化企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，其管控的下屬各級單位也越來越多，各級單位“各自為政”的財務(wù)管理模式逐漸落后，也跟不上集團業(yè)務(wù)發(fā)展需要，且集團財務(wù)管理部門也會隨著集團發(fā)展對下屬單位財務(wù)管控逐漸力不從心。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán)，如何破解因集團化企業(yè)發(fā)展帶來財務(wù)管理困境，使財務(wù)管理規(guī)范化運作跟上現(xiàn)代企業(yè)管理步伐，是集團化企業(yè)所面臨的一個重要課題。

一、實施目的

在新時代的發(fā)展中，集團規(guī)模也在不斷擴大，對于財務(wù)管理的要求也逐漸提高，為了有效加強對下屬公司的管理，需要集團總部重視財務(wù)管控方面的建設(shè)。具體而言，財務(wù)控制是集團控制的基本手段，每一個子公司的財務(wù)活動都需要被集團總公司進行監(jiān)控。為了發(fā)揮出財務(wù)控制的職能價值，需要完善集團財務(wù)管理體系的建設(shè)內(nèi)容。首先，要建立以資金結(jié)算為中心對集團資金進行集中管理的模式。其次，要積極制定并完善集團統(tǒng)一的會計核算制度和財務(wù)管理制度，從而可以對下屬子公司的財務(wù)行為進行有效規(guī)范，同時也可以實現(xiàn)對子公司財務(wù)活動的控制。最后，要積極建立一體化的財務(wù)信息系統(tǒng)支持財務(wù)的管控工作，同時也要建立內(nèi)部審計制度，通過審計制度監(jiān)督和評價控制工作是否有效。所以，本著“集中管理、主動服務(wù)、強化監(jiān)督”原則，將集團所屬各級單位的財務(wù)工作集中到集團進行統(tǒng)一管理。通過統(tǒng)一制定會計政策、財務(wù)核算體系、資金運營系統(tǒng)，從而實現(xiàn)核算集中、資金統(tǒng)籌、財務(wù)管控，推進財務(wù)會計和管理會計職能分離，提高集團系統(tǒng)財務(wù)工作質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險。以“集中、統(tǒng)一、規(guī)范、高效、服務(wù)”為管理目標(biāo)，加快集中管控、降本增效、內(nèi)控嚴(yán)格、信息共享、風(fēng)險防范、運轉(zhuǎn)高效的財務(wù)管理體制建設(shè)，提升財務(wù)價值創(chuàng)造能力，從而更好地為集團全面戰(zhàn)略管理服務(wù)，助力集團穩(wěn)健發(fā)展。

二、實施范圍

集中核算單位包括：集團所屬全資、控股或擁有實際控制權(quán)的各級單位（不含上市公司）。

三、實施內(nèi)容

（一）實行會計核算

積極對會計憑證、資金收付審核、合規(guī)性審核、處理賬務(wù)和編報會計報表等內(nèi)容進行有效審核。

（二）實施會計監(jiān)督

對集中核算單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性、合法性和合理性進行監(jiān)督。

（三）實行資金統(tǒng)籌

統(tǒng)籌管理集中核算單位資金，實行收支兩條線，提升資金使用效率。

（四）實現(xiàn)財務(wù)管控

加強全面預(yù)算、內(nèi)部控制、財務(wù)分析，落實管控，防范風(fēng)險，實現(xiàn)集團財務(wù)工作合規(guī)、高效。

四、實施原則

1.嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)進行財務(wù)集中核算。2.保持集中核算單位的資金使用權(quán)跟所有權(quán)不變。3.保持集中核算單位的債權(quán)和債務(wù)的權(quán)責(zé)不變。4.保持集中核算單位原有經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理、審批程序和審批權(quán)限不變。5.保持集中核算單位會計主體所需要承擔(dān)的法律責(zé)任不變，另外，要對本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)和提供會計資料的真實性、完整性和合法性進行負(fù)責(zé)。

五、職責(zé)分工

（一）集團財務(wù)（資金）管理中心主要職責(zé)

1.完成統(tǒng)一會計賬戶的設(shè)立，對納入集中核算的單位實行集中管理和分戶核算。2.結(jié)合會計核算和資金使用管理的相關(guān)規(guī)定，要對集中核算單位的原始憑證、財務(wù)情況說明、登記會計賬簿、編制會計報表和編制記賬憑證進行審核。3.對單位內(nèi)的銀行賬戶和貨幣資金進行集中核算并且做好管理工作，在辦理資金收付結(jié)算時需要及時核對資金增減變動情況，以確保資金的安全性。4.牽頭負(fù)責(zé)集中核算單位的融資活動，根據(jù)集中核算單位的用款申請對接銀行安排貸款，了解貸款歸還計劃節(jié)點，督促集中核算單位做到融資安全可控。5.負(fù)責(zé)集團與集中核算單位的資金統(tǒng)籌管理工作，實時歸集，定期下?lián)埽龅劫Y金集中管理，提升資金使用效能。6.加強對核算單位各項財務(wù)收支活動的監(jiān)督和檢查工作，要及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種財務(wù)收支中的違規(guī)行為。7.積極接受上級主管單位的監(jiān)督跟檢查，另外還要積極配合外部財稅、審計和監(jiān)察等部門對集中核算單位的監(jiān)督檢查工作。8.落實好相關(guān)的保密制度，在核算單位未同意下，不能私自向其他單位或部門提供已掌握和管理的財務(wù)會計信息。9.結(jié)合《會計檔案管理辦法》中的實際要求，對集中核算單位的會計檔案資料進行妥善保管。

（二）集中核算單位主要職責(zé)

1.向財務(wù)（資金）管理中心提供本單位真實、準(zhǔn)確和完整的原始憑證跟其他資金的相關(guān)資料，同時需要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。2.集中核算單位負(fù)責(zé)審批本單位報銷業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)。3.設(shè)置專門的報賬人員負(fù)責(zé)單位內(nèi)的日常報銷和財務(wù)結(jié)算等工作，報賬人員還需要對本單位有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始單據(jù)結(jié)算手續(xù)進行全面的匯總和整理。4.做好資金計劃的編制工作，對資金使用程序進行規(guī)范，還要按相關(guān)規(guī)定和資金使用管理辦法對各項支出進行管理，提高集團資金的使用效益。5.根據(jù)資金計劃編制用款申請，注重數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，做到融資合規(guī)、按需提款。6.善于利用財務(wù)管理中心的會計數(shù)據(jù)編制單位預(yù)算，在分析單位成本效益后，對外公開財務(wù)會計信息。7.結(jié)合國家和集團在財務(wù)管理方面的規(guī)定，并根據(jù)單位的實際核算工作，建立并完善本單位的財務(wù)管理制度并加強落實。同時集中核算也需要接受上級領(lǐng)導(dǎo)和財稅、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督跟檢查。8.需要對本單位的財務(wù)和資產(chǎn)進行管理，且需要和財務(wù)服務(wù)中心核對賬務(wù)，另外還要定期組織資產(chǎn)清查等活動，通過資產(chǎn)處置事項的辦理，預(yù)防資產(chǎn)流失。9.負(fù)責(zé)管理除納入財務(wù)（資金）管理中心之外的其他財務(wù)工作。

六、組織架構(gòu)和職能設(shè)置

財務(wù)（資金）管理中心負(fù)責(zé)集團財務(wù)、資金集中核算工作，具有資金管理、綜合管理、財務(wù)核算（即財務(wù)集中核算職能）三大職能；由集團本部財務(wù)人員和各級單位相關(guān)財務(wù)人員組成，相關(guān)人員的人事勞動關(guān)系、薪酬福利待遇、崗位（職務(wù)）晉升與委派等事項按照集團財務(wù)（資金）管理中心人員管理辦法執(zhí)行。按照三大職能，具體職能設(shè)置如下：

（一）資金管理

即做好集團系統(tǒng)內(nèi)資金統(tǒng)籌管理和投融資工作。設(shè)置資金管理科和投融資科兩個科室。1.資金管理科：負(fù)責(zé)集團系統(tǒng)內(nèi)資金管理工作。具體包括：負(fù)責(zé)集團及所屬企業(yè)資金統(tǒng)籌、預(yù)算、劃撥和內(nèi)部融資、資金風(fēng)險、銀行賬戶管理、監(jiān)督及考核；負(fù)責(zé)資金管理制度建設(shè)，推動集團資金的統(tǒng)籌管理與有效運作；負(fù)責(zé)審查、匯總資金收支預(yù)算，預(yù)測集團總體資金需求，提出籌資或還款意見；負(fù)責(zé)建立資金風(fēng)險預(yù)警機制和資金結(jié)算系統(tǒng)、結(jié)算平臺等。2.投融資科：負(fù)責(zé)集團系統(tǒng)內(nèi)投融資管理工作。具體包括：負(fù)責(zé)起草中長期籌融資規(guī)劃、重大項目籌融資方案；負(fù)責(zé)制定集團融資管理制度；根據(jù)集團資金需求，負(fù)責(zé)提出融資具體方案與落實；負(fù)責(zé)集團籌融資金的管理、監(jiān)督和風(fēng)險管控；負(fù)責(zé)管理集團的經(jīng)濟擔(dān)保事項；負(fù)責(zé)集團主體信用評級、債項評級工作等。

（二）綜合管理

即做好集團財務(wù)管理、預(yù)算管理、財務(wù)合規(guī)性審查、財務(wù)信息化建設(shè)、財務(wù)風(fēng)險控制等工作。在進行綜合管理工作的過程中，應(yīng)該設(shè)置預(yù)算考核科、財務(wù)分析科、風(fēng)險管理科三個科室，以及委派財務(wù)經(jīng)理。1.預(yù)算考核科：負(fù)責(zé)集團預(yù)算管理及考核等工作。具體包括：負(fù)責(zé)組織預(yù)算管理，預(yù)算指標(biāo)下達、執(zhí)行情況分析和執(zhí)行情況考核；負(fù)責(zé)對集團及下屬單位預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督；根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，組織、審核、編制全面預(yù)算調(diào)整方案；參與擬定財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、相關(guān)財務(wù)管理制度等。2.財務(wù)分析科：負(fù)責(zé)集團財務(wù)管理與財務(wù)分析統(tǒng)計工作。具體包括：組織開展財務(wù)管理分析，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)集團內(nèi)部經(jīng)營、建設(shè)、財務(wù)信息的傳遞工作；負(fù)責(zé)草擬集團年度利潤分配草案；協(xié)調(diào)、配合政府監(jiān)管部室、中介機構(gòu)監(jiān)督檢查；參與擬定財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、相關(guān)財務(wù)管理制度等。3.風(fēng)險管理科：負(fù)責(zé)集團財務(wù)合規(guī)性審查、風(fēng)險管控、信息化建設(shè)等工作。具體包括：參與擬定財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃；負(fù)責(zé)合規(guī)性審查，參與合同會審、重大、投資項目決策；負(fù)責(zé)擬定財務(wù)相關(guān)管理制度和監(jiān)督制度的執(zhí)行工作；負(fù)責(zé)財務(wù)信息化系統(tǒng)，完善信息化模塊等。4.委派財務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)集中核算單位的財務(wù)管理工作。其職責(zé)：（1）嚴(yán)格遵守《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和集團有關(guān)財務(wù)制度。（2）建立健全派駐單位財務(wù)管理制度，強化內(nèi)部控制，推進派駐單位財務(wù)工作管理規(guī)范化、制度化。（3）依法組織會計核算，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)把會計事項審核關(guān)，提高會計信息質(zhì)量。（4）負(fù)責(zé)派駐單位財務(wù)管理工作。編制財務(wù)收支和資金用款計劃，監(jiān)督計劃執(zhí)行情況；編制年度財務(wù)預(yù)、決算以及利潤分配和彌補虧損方案。（5）定期向集團財務(wù)（資金）管理中心匯報派駐單位資產(chǎn)營運和財務(wù)收支變化、業(yè)務(wù)開展等方面情況，按期報送會計報表和有關(guān)財務(wù)資料（包括財務(wù)分析、預(yù)算分析、專題等報告）；涉及重大經(jīng)營管理、重大財務(wù)等事項，按照集團《重大經(jīng)營管理事項報告制度》《財務(wù)監(jiān)督管理試行辦法》等相關(guān)制度、規(guī)定執(zhí)行。（6）依法履行會計監(jiān)督職責(zé)，對可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為，需要予以指出或糾正，糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向派單駐位主要負(fù)責(zé)人、集團財務(wù)（資金）管理中心報告。（7）委派工作期間，相關(guān)工作人員應(yīng)該更加積極主動對行使工作職權(quán)范圍之內(nèi)的各項工作內(nèi)容，對各項責(zé)任進行及時承擔(dān)，使其對集團內(nèi)部財務(wù)部門各項會計數(shù)據(jù)和信息的真實性、有效性以及合法性進行有效補充，并對此進行負(fù)責(zé)。（8）對于集團之中相關(guān)負(fù)責(zé)人員以及管理人員能夠參與派駐單位重大經(jīng)濟決策、財務(wù)管理活動等事項的分析和討論，集團委派的專業(yè)財務(wù)經(jīng)理應(yīng)該及時給財務(wù)部門工作人員的實際工作內(nèi)容提出一定的意見和建議。（9）接受集團財務(wù)（資金）管理中心的管理和監(jiān)督，按要求完成布置的各項任務(wù)。

（三）財務(wù)核算

財務(wù)核算科：負(fù)責(zé)集團系統(tǒng)內(nèi)會計核算和稅務(wù)籌劃等工作。一般包括：負(fù)責(zé)擬定集團公司的財務(wù)和會計核算等規(guī)章制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，并組織實施；負(fù)責(zé)集團的日常財務(wù)管理和會計核算工作，定期編制財務(wù)報告；負(fù)責(zé)定期對下屬單位財務(wù)制度的執(zhí)行情況、會計核算情況、成本費用控制情況、會計基礎(chǔ)工作進行檢查、指導(dǎo)和考核；負(fù)責(zé)會計檔案的管理工作等。

七、工作流程

（一）集中核算流程

1.集中核算部門的報賬工作人員應(yīng)該將已經(jīng)完成集團內(nèi)部審批工作之后的相關(guān)收入和支出等信息數(shù)據(jù)的各項原始憑證進行有效的統(tǒng)計、收集、歸納和整理，并將這些資料交給財務(wù)部門或者資金管理中心的相關(guān)工作人員以及審核工作人員進行有效審核。這一工作流程對整個集中核算流程來說具有非常重要的意義和作用。2.復(fù)核員對原始憑證進行審核，審核通過后由支付員進行資金支付，再交核算員。3.核算員根據(jù)原始憑證進行會計憑證的錄入。4.復(fù)核員對核算員錄入的會計憑證進行審核，發(fā)現(xiàn)錯誤憑證通知核算員進行更正，審核無誤后由核算員記賬。5.復(fù)核員定期編制各類財務(wù)報表。

（二）資金管理流程

1.集中核算單位與集團簽訂資金統(tǒng)籌管理協(xié)議，實行收支兩條線，設(shè)立收入和支出賬戶。2.集中核算單位收入賬戶資金通過集團CBS銀企互聯(lián)系統(tǒng)自動歸集至集團統(tǒng)籌賬戶。3.集中核算單位根據(jù)日常資金、專項資金需求，向集團財務(wù)（資金）管理中心報送資金計劃。4.根據(jù)日常資金計劃，由財務(wù)（資金）管理中心向集中核算單位撥付資金，原則上每月下?lián)芤淮稳粘ＹY金。5.集中核算單位根據(jù)專項資金的需求，向財務(wù)（資金）管理中心提出申請，經(jīng)財務(wù)（資金）管理中心負(fù)責(zé)人審批后，實時劃撥到集中核算單位支出賬戶。

八、實施步驟

1.運行CBS資金系統(tǒng)，實行資金統(tǒng)籌管理采用收入和支出兩條不同的線路，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動和規(guī)劃發(fā)展中投入的各類資金進行統(tǒng)一的管理控制和歸集分配。2.企業(yè)應(yīng)該對自身所使用的財務(wù)軟件和設(shè)備進行集中采購，并使用統(tǒng)一的核算軟件和設(shè)備，為企業(yè)開展財務(wù)管理控制以及財務(wù)核算集中管理工作奠定堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。3.成立集團財務(wù)集中核算中心，在開展財務(wù)工作的過程中應(yīng)該嚴(yán)格遵守“整體規(guī)劃，分步建設(shè)”的原則，分階段逐步實現(xiàn)整個財務(wù)核算平臺的建設(shè)。4.相關(guān)工作人員應(yīng)該在開展財務(wù)管理工作的過程中，應(yīng)該對頒發(fā)集團財務(wù)以及進行資金集中核算管理工作的實施方案進行詳細(xì)分析和研究，并采取更加科學(xué)規(guī)范的措施制定相應(yīng)的規(guī)章和制度。

九、保障措施

（一）組織保障

應(yīng)該在集團經(jīng)營管理以及規(guī)劃發(fā)展的過程中，成立集團財務(wù)部門工作以及財務(wù)資金集中核算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，在這一領(lǐng)導(dǎo)小組中，應(yīng)該由集團負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長并指揮一切事物，由財務(wù)部門工作人員擔(dān)任小組成員負(fù)責(zé)執(zhí)行具體的工作內(nèi)容。該財務(wù)小組的日常工作內(nèi)容就是負(fù)責(zé)組織以及制定相應(yīng)的財務(wù)管理控制和集中核算工作方案，并采取更加科學(xué)有效的措施，解決集團在工作實施過程中遇到的困難和問題。

（二）系統(tǒng)保障

財務(wù)核算方面啟用統(tǒng)一核算軟件，將會計核算、預(yù)算執(zhí)行等設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化表單，實現(xiàn)財務(wù)信息準(zhǔn)確、實時共享。資金管理方面引入銀行CBS銀企直連系統(tǒng)，將集團系統(tǒng)所有單位涉及銀行賬戶納入系統(tǒng)，實現(xiàn)資金統(tǒng)籌管理、實時監(jiān)控。

（三）制度保障

建立健全各類財務(wù)制度，出臺《資金統(tǒng)籌管理辦法》《投融資管理辦法》《收入管理辦法》《全面預(yù)算管理辦法》《財務(wù)監(jiān)督管理試行辦法》《財務(wù)經(jīng)理委派管理辦法》《財務(wù)（資金）管理中心人員管理辦法》等涉及資金管理、財務(wù)核算、財務(wù)管控的制度。

十、結(jié)語

總之，實施財務(wù)核算集中管理模式，在資金歸集使用方面、本著一崗多人或一人多崗設(shè)置的人員崗位方面，降本增效明顯，從而提高了財務(wù)工作效率，強化了財務(wù)工作規(guī)范化及會計核算標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)財務(wù)信息及時化與實時共享，為今后實施集團財務(wù)共享管理模式打下基礎(chǔ)。

參考文獻

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作者:金震州 單位:浙江省溫州市交通發(fā)展集團有限公司