會計集中核算模式下企業財務管理

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摘要：隨著互聯網與大數據平臺的廣泛應用，市場經濟競爭越來越激烈，國有企業作為市場經濟的核心力量，要想在復雜多變的環境中立于不敗之地，科學、有力的財務管理是不可或缺的手段之一。近年來，會計集中核算模式作為財務管理界的“新起之秀”，受到大型集團化企業的廣泛青睞，在企業管理、資源整合配置中起到了非常積極的作用。然而，會計集中核算模式仍處在初級探索階段，各方面制度、軟硬件設施設備還不夠完善，在日常財務管理中還存在很多問題與不足，因此本文以L企業為例，對會計集中核算模式下企業財務管理存在的問題及措施進行了研究分析，希望可以幫到正困惑于此類問題的企業。

關鍵詞：會計集中核算模式；財務管理；問題；措施

一、L企業加強會計集中核算模式的必要性

（一）加強會計集中核算有助于企業戰略目標的實現

L企業采用集團化管理體制，不但要保障好億萬中國人民的口糧問題，而且要在行業中創世界一流水平，集團公司需要凝聚團結全部力量，把整個系統的經營理念高度統一到集團公司總部。集團公司通過會計集中核算模式將基層企業目標任務、資金管理、會計核算、內部控制、資產管理等財務業務統一管理，可以將集團公司經營目標和戰略目標植入基層企業經營管理中；基層企業經營中遇到的問題與困惑也能及早反饋給集團公司，使得集團內部上通下達，統一思想，規范整體行動，防范化解重大風險，有助于企業經營目標和戰略目標早日實現。

（二）加強會計集中核算有助于財務管理水平提升

企業經營不善導致破產，無一例外都是財務監管力度缺失。第一，會計集中核算延長了業務審批流程，根據業務的性質和金額大小不同設定了審批權限，大大提高了資金管控力度，而且有效避免了人為操作和亂支濫用行為的發生；第二，會計核算中心一般與企業分離，對集團公司負責，核算中心人員一般是系統內部業務能力較強、素質過硬的精尖人才，不受企業和人為因素控制，為會計信息質量的客觀性、公平公正性提供了安全保障；第三，會計集中核算將基礎會計核算業務統一上收，運用統一的方法進行核算，編制報表，保證了會計信息的真實性、統一性和可比性，大大提高了會計信息的質量；第四，集團公司統一管理資金收支與運營，加強資金支付制度，通過資金系統管理平臺可以隨時監控資金運行情況，最大程度降低了企業資金支配權，避免了企業直接接觸資金，減少了資金運行風險。

（三）加強會計集中核算，有助于企業效益最大化

由于南北方種植品種和糧油成熟季節的差異較大，所以南北方企業資金需求旺季互補現象明顯，會計集中核算模式下集團公司將分、子企業資金統一收支，統一安排和投資，有效避免了基層企業對外借款，成本費用大，加重企業負擔的現象，也避免了基層企業投資分散、資金用途不良等風險的發生，進而更好地保證企業資金高效運營。分、子企業還可以按照資金存量取得存款利息和投資收益，降低企業運營成本，提高資金收益，實現集團上下效益最大化，可謂“肥水不流外人田”！

二、會計集中核算模式下L企業財務管理存在的問題

（一）財務人員思維陳舊，業財融合“紙上談兵”

現代企業財務管理已經由核算型財務轉變為管理型財務，會計核算中心成立后，企業財務人員無所適從、有些迷茫，每天依舊圍著單據、憑證、報表轉，甚至無法從煩瑣冗雜的財務基礎工作中跳出來，沒有更多的精力去開拓思維思考問題，更沒有時間深入其他部門了解業、綜合分析財務指標與前端業務之間的聯系、研究異常指標如何處理。傳統的財務管理理念與現代企業發展需求相差甚遠，導致財務管理只能核算已發生的業務，無法指導管控業務，無法控制預期成本、費用，無法防范與化解重大風險，甚至無法完成年度任務，導致財務部門與其他部門關系日益加劇，嚴重阻礙了企業的和諧、健康、穩定發展。

（二）資金管理呆滯，企業失去市場競爭力

會計集中核算最重要的業務單元就是資金集中管控，企業日常收、付款項采用資金中心統一轉賬支付，禁止現金交易，這對收、付款賬戶信息要求非常高，而糧食企業的購銷客戶主要是廣大農民朋友，對銀行信息概念不清，導致支付錯誤率極高，不僅加大了財務人員工作量，而且資金管控風險很大。另外，末級銀行一般僅設在鄉、鎮等地，偏遠地區的售糧客戶取錢、查賬極不方便，也不便于糧食經紀人循環收糧付款，所以售糧客戶更愿意接受現金，抵觸銀行轉賬收款，加之賣糧手續復雜且質量要求高，導致農民客戶不愿意將糧食售給L企業，而更愿意賣給糧食經紀人，從而抬高了糧食價格并且貿易被動，導致企業貿易經營和成本費用加大，不利于企業經營目標的實現。

（三）全面預算管理薄弱，財務管控執行不力

會計集中核算后，預算引領核算成為企業財務管理的核心思想，受到體制和人員結構限制，企業自上而下難以接受這一管理理念，甚至反對全面預算管理帶來的限制與束縛，更加注重實際業務，對預算執行情況不重視、不關注，預算執行缺乏剛性約束，導致各部門預算人員預算意識薄弱，編制方法單一且數據來源缺乏市場調研性和科學的預期分析，預算執行時偏差率較大，無法衡量和監督實際業務執行情況，財務管控失去衡量標準，導致問題無法解決，責任無法落實，部門之間矛盾激增，不可調和，嚴重阻礙了員工干事創業敢擔當的積極性，長此以往，大大影響了企業的健康成長。

（四）內控體系不健全，內控管理形同虛設

內部控制在現代企業管理中發揮著舉足輕重的作用，完善的內部控制可以保證企業經營管理合法合規、資產安全、資源配置高效，從而提高企業經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。L企業沒有建立完善的內部控制體系，缺乏內控建設的核心力量——組織領導，內控建設的目標、責任落實、風險識別更是無從談起，現有內控僅僅以財務科為中心對各部門和崗位職責進行了流程整理，會計集中核算中心與企業距離遠，對企業內控組織形式與制度無從知曉，對業務無法進行跟蹤和監督，無法甄別和防范企業遇到的風險；且現有內控流程圖復雜、重復操作繁多且修訂難度極大，所以，當業務和制度發生變化時，現有內控制度及流程并未隨著業務變化而及時修訂，而是被“束之高閣”，企業內控目標與企業經營目標南轅北轍，內控流程與實際業務“兩張皮”，不但無法防范與化解企業面臨的重大風險，規范企業健康運營，更無法樹立財務管控的權威。

（五）核算中心與企業權責不清，財務人員綜合能力

有待加強會計集中核算模式下，許多財務人員對集中核算模式的管理理念并沒有完全理解，也沒有認識到這一模式在企業管理中的重要作用。首先，核算人員不了解企業發展規劃，對企業內部制度與外部環境無法精準掌握，無法全面綜合考慮業務，賬務處理時缺乏全面科學的理性分析，容易偏執而生搬硬套理論，無法做到業財融合。其次，核算人員不是企業員工，僅僅負責日常核算業務，不承擔各項審計、檢查問題的責任與整改，所以對企業責任心不夠，注意不到自身的錯誤和漏洞，業務處理時依賴企業財務人員心理嚴重，且粗枝大葉，缺乏溝通，導致財務基礎業務質量嚴重下降。最后，L企業由于自身的特殊性，所以監管部門很多，業財信息化系統、清算系統、財務管理系統等各自為戰，且口徑不一，形成了信息孤島，相關業務、數據不能互通互聯，無法做到數據共享，基礎業務嚴重加大了財務人員工作量，讓財務人員沒有時間和精力考慮深層次的業務。

三、會計集中核算模式下企業加強財務管理的措施

（一）樹立開放型財務思維模式，積極推進業財深度融合

孫航偉在《一本書讀懂財務管理》中講道：“掌握業務的深度決定了你發展的高度，無比正確且符合邏輯的數據是不能取信于公司的，沒有業務的支撐就毫無說服力。”會計集中核算模式下，財務人員的潛能被大大釋放出來，為業務與財務融合提供了良好的機遇，財務人員一定得樹立開放性、服務型的財務管理理念，積極主動融入前端業務和各個職能部門，了解他們的工作、制度和需求，形成伙伴型的合作關系，讓財務數據和部門業務有效掛鉤，偏差分析精準到位，對于企業的內外部政策、市場行情變動規律、客戶信譽管理要靈活掌握，為企業管理者提供可靠、準確的管理建議，協助管理者建立科學合理的價值鏈體系，促進企業利潤增長，防范化解重大風險，實現企業效益最大化，合作伙伴合作共贏，樹立良好企業形象。

（二）建立科學合理的資金管理制度，激發企業內生動力

科學合理的資金管理制度，不僅可以增強企業主人翁意識，而且可以提高企業市場競爭力。因此，要采取措施加強資金管理。首先，集團公司可以充分使用現代數據共享平臺，根據客戶、業務的特殊性制定企業內部資金管理辦法，對基層企業按照資金使用量和資金使用信用進行分級管理。在企業收購期間，對于信譽好且資金使用量小的企業，可以用現金或銀行電匯靈活支付糧款，且每日可以留有少量現金用于下班后結算，實現客戶及時收款，樹立企業良好形象；對于信譽差且有過失的企業，嚴格控制資金使用過程，且每日終了，必須將全部資金上存集團公司資金池，賬戶全部清零。在企業日常經營期間，按照上報下撥、無預算不支出的原則進行資金管理，確保資金使用率最大化。為了保障資金制度的長期有效實施，定期不定期對系統內企業進行考核、通報，嚴格實行獎懲機制和信譽調整，增強基層企業的責任感和積極性，確保資金使用安全有效，降低企業收購成本，激發企業內在動力。其次，簡化基層企業銀行賬戶，功能相近的賬戶合并使用；簡化煩瑣雜亂的規章制度，杜絕隨意更改制度規則；簡化額度申報，探索額度在會計集中核算中的意義，且不同賬戶間通用額度，讓資金業務變得清晰明了，減輕財務人員工作壓力，提高責任心，進而有效避免資金風險。

（三）加強全面預算管理，提升企業財務管理水平

為了提高財務管理水平，企業還需要加強全面預算管理。首先，需要企業管理者增強全面預算管理意識，了解全面預算管理的意義和作用，樹立預算管理財務理念，在企業中形成全員參與、全覆蓋的全方位管理思想。其次，成立預算管理委員會，制定預算目標；落實目標責任；指導部門預算的編制、執行和對標；評價考核預算執行情況并且制定科學有效的預算考核機制，督促各部門、各環節、各崗位精準研判市場，科學分析數據，積極創新拓展業務，提升部門目標的實現，實現企業價值最大化。最后，為了保證預算剛性執行，應當建立客觀、公正的考核激勵制度，每月終了，嚴格將預算執行情況與績效考核掛鉤，硬性促使預算有力執行。

（四）提高思想認識，加強內控體系建設

首先，企業應當自上而下提高對內控體系建設的思想認識，了解內控對企業發展的重要意義；其次，建立健全內控建設的組織架構，成立內控領導小組，設立組長與副組長，落實權限責任。領導小組下設內控辦公室，人員由各部門抽調的精兵強將組成，制定內控手冊并落實，組織協調部門間日常性事務，定期向領導小組報告內控執行情況及內控存在的問題；最后，優化內控流程，建立大數據平臺，把內控建設與財務管理系統、購銷存系統、績效考核評價系統等融入一體，將線下業務全部轉至線上辦理，不僅可以提高工作效率，實現集團化企業會計集中核算體系下資源共享，實現遠程監督和管控的作用，還可以避免人為違反流程事件的發生。

（五）加強專業技能提升，完善制度，明確權利責任

現代社會是一個知識爆炸的時代，企業財務部門是企業的核心職能部門，財務人員專業技能、職業素養尤為重要。首先，會計集中核算模式下，應當建立完善職責制度，明確核算中心與企業財務部門的責任與權利，做到獎懲分明，增強核算人員與財務人員的責任心和積極性；其次，企業應當充分使用大數據、區塊鏈等平臺，實現信息資源共享，將財務人員從繁重的基礎工作中釋放出來，并定期對財務人員進行財務專業知識、計算機、財務軟件、職業道德和綜合素質的培訓，提升他們的專業技能和綜合素質，加強財務隊伍建設，讓財務人員找到價值感與歸屬感；最后，財務人員招聘時，尤其是關鍵崗位的財務人員，要提升錄用條件，擇優競爭上崗，在工作中發揮最大的工作效果。

四、結束語

綜上所述，企業要想在復雜的市場環境中占有一席之地，財務管理尤其重要。而會計集中核算模式的財務管理對于集團化的大型企業優勢尤為明顯，不僅可以優化企業資源配置，實現效益最大化，而且可以幫助企業提升管理水平，防范和化解重大風險，推動企業健康穩定發展，早日實現經營目標和戰略目標。

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作者:李春娟 單位:中央儲備糧榆林直屬庫有限公司