談高新技術企業研發費用加計扣除

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摘要：為了激發企業的結構調整和創新能力，國家實施了研發費用加計扣除的優惠政策，以期推動企業的創新發展，高新技術企業的研發費用也在相關政策的幫助下，降低了項目風險，獲得了更好的經濟效益。基于此，通過了解高新技術企業研發費用的概述，找出其對于高新技術企業加計扣除的意義，分析高新技術企業研發費用加計扣除在費用歸集、材料準備、研發風險方面面臨的問題，進而提出解決企業研發費用加計扣除工作的優化路徑。

關鍵詞：高新技術企業；研發費用；加計扣除；優化路徑

我國企業在經濟的發展推動下，市場競爭變得愈發激烈。對于高新技術企業而言，要想獲得核心競爭力，并且始終在市場中占據一席之地，就需要注重自身項目的技術創新。在眾多企業的項目中，高新技術企業的項目也是具有代表性的一類，它與其他企業項目相比更加復雜。如果高新技術企業還是采用傳統核算方式來運營自身的項目，項目發展的眾多需求就可能很難得到滿足。所以為了順利完成高新技術企業的項目，就要更加注重財務管理以及在項目研發上所消耗的費用。我國2016年在實施了研發費用加計扣除的政策后，也隨之加大了企業的稅收力度。隨著稅務部門不斷提升稅務要求，高新技術企業為了獲得更好發展，就需要配合其稅務部門的工作，這樣才能有效實施費用歸集，降低稅務風險。

一、高新技術企業研發費用概述

（一）高新技術企業概念我國于2016年實施了對于高新技術企業進行管理的相關辦法，根據該“管理辦法”所明確的內容，高新技術企業是指企業屬于國家重點培養的高新技術領域，能夠不斷研究和開發新的技術成果，并以創新技術作為自身的核心知識產權，使企業能夠以創新技術來支撐自身的多種經營活動。也就是說，一旦企業被認定為高新技術企業，就可以享受到國家政府給予的相關優惠政策，如優惠的稅收政策。

（二）高新技術企業研發費用高新技術企業的研發費用，是指該企業通過開展科技部認定的科技活動所產生的費用。高新技術企業將研發費用進行歸集一般包括所得稅研發費用加計扣除、高新技術企業、會計核算研發費用這三種口徑。分析我國相關的會計和企業所得稅法的政策，企業的研發費用是指高新技術企業通過研發和創新各種技術活動，在新產品或者新技術產生過程中所形成的費用。

二、高新技術企業研發費用加計扣除的意義

高新技術企業在研發項目時，會不可避免產生過多費用，最常見的就是人工費、材料的消耗費以及燃料等多種費用。除此之外，高新技術企業的項目開發還涉及到使用儀器產生的相關費用。當高新技術企業在最終認定項目中消耗的這些成本之后，根據我國現有的相關政策，可以在一定程度上享受到一定優惠。比如，根據我國現有的稅收優惠政策，高新技術企業的項目開展，可按照規定的比例進行費用上的加計扣除。這樣一來，對于高新技術企業而言，不僅能在項目進程中享受到一定的稅收優惠，還能降低自己在項目開展中的稅額。這是國家鼓勵相關高新技術企業進行創新的一種手段，如果高新技術企業能享受政策優惠，就可以降低相應的成本，而且還有足夠用于研發的資金。在優惠政策的支持下，高新技術企業的項目發展就會一直保持良好上升的狀態，從而實現長遠的有效循環。為了讓高新技術保證項目材料的準確性和真實性，就要注重研發費用的扣除加計，這也是保障項目經濟效益的最有效方式。為了使高新技術企業能夠高效地利用研發費用，進而推動項目的進程，使其順利執行每一個項目，就要控制好項目中涉及到的每一筆費用，通過合理地規劃和使用各項費用，從而讓高新技術企業的研發管理更加嚴謹。具體而言，要強化對高新技術企業的研發費用管理，就要從高新技術企業內部做起，從控制現金的流動情況入手。針對高新技術企業在實際經營過程中遇到的問題可以看出，高新技術企業的項目進程會受到各類因素的影響，為了降低研發費用的過度支出因素，高新技術企業就要采用有效政策在最大程度上保證高新技術企業的利益。對于高新技術企業而言，加強研發費用的管理，正是其掌握資金流動情況的最有效手段。高新技術企業在了解了研發項目的具體情況之后，能以企業未來的戰略發展目標為基礎，做到技術開發項目和企業發展相一致，從而實現企業的可持續發展。

三、高新技術企業研發費用加計扣除的風險分析

（一）費用歸集方面對于高新技術企業而言，要做好研發費用的歸集，需要高新技術企業在前期就準備好相關的材料，當材料準備完善之后，高新技術企業再上交給稅務部門進行費用備案。只有等到稅務部門完成了研發費用的備案，才算完成了研發費用的相關歸集。那么高新技術企業之后若是要進行所得稅等相關內容的申報，就可以參照稅務部門已有的規定進行加計扣除。但是這個過程并不是一勞永逸的，其過程還是存在一定問題，當稅務部門對高新技術企業所得稅進行審核的同時，并沒有實施加計扣除的審核，而是讓高新技術企業來進行申報，稅務部門之后就高新技術企業申報的數據進行審查。如果高新技術企業申報的研發費用沒有符合稅務部門的要求，那么可能會出現需要補稅的情況，更嚴重的還會面臨被處罰的風險。高新技術企業出現該問題，主要還是因為企業在研發費用的歸集方面存在一定不足，這個問題也是所有高新技術企業面臨的共同問題。

（二）材料準備方面高新技術企業在進行項目備案時，要將所涉及到的材料進行歸納，才能順利完成項目。高新技術企業在整理開發項目的材料時，就要對研發項目的相關數據進行較為詳細的記錄，如果開發項目的材料中數據內容不夠完善，或者是當中存在造假部分，那么高新技術企業的研發項目就很難通過項目的最終審核。如果高新技術項目不能通過審核，高新技術企業更不可能從中獲得企業經營利益，不僅其經濟效益會受到影響，還會受到相應的處罰，因此，對于高新技術企業而言，保證研發項目材料內容和數據的真實性，是十分必要的。除此之外，高新技術企業同時要保證材料內容的充足和詳細。但就目前高新技術企業的研發現狀來看，很多企業都不能保障研發項目中相關數據的完整性，項目涉及到的進度、人員和經費，往往缺乏完整的數據進行統計，在這樣的情況下，高新技術企業就很難滿足項目申報的基本要求。

（三）研發風險方面高新技術企業的研發項目往往會遇到一定的風險，主要體現在以下幾個方面。首先，研發項目的制度存在一定不足，項目發展很難獲得專業指導和有效保障，導致項目進程因為缺乏制度而出現一定問題。其次，高新技術企業的部門之間欠缺有效的配合，高新技術企業的財務部門和技術部門等部門之間沒有建立起良好的合作平臺，部門之間不能實現有效的資源共享和信息互通，一般都是部門自己負責自身的相關內容，各自為政的情況比較明顯。長此以往，如果高新技術企業的各部門之間不能進行良好合作，那么高新技術的研發費用歸集也會因此受到影響，進而研發費用加計扣除的申報進程也會受到阻礙，還會讓高新技術企業面臨稅務風險方面的問題。最后，高新技術企業的項目技術水平和進度等方面也存在一定風險，這些風險會對項目本身產生不利影響。

四、優化高新技術企業研發費用加計扣除風險的有效路徑

（一）建立研發管理體系高新技術企業針對研發項目建立起一套完善的管理體系，是保障企業研發項目順利實施、處理好研發費用加計扣除的重要方式。為了使高新技術企業研發費用歸集加計扣除的管理體系能更加完整的建設，高新技術企業要根據自身發展的情況和需求，來搭建屬于自身的管理體系，從而指導和保障企業完成相關的費用加計扣除。高新技術企業還要針對研發過程中出現的問題進行深入具體分析，進而做到對研發項目事前、事中和事后的過程全管理，從而才能構建出一套有效的研發項目管理體系，幫助高新技術企業更好地處理研發費用加計扣除的相關問題，降低稅務風險。所以，對于高新技術企業而言，為了讓項目的開展能夠更加順利，需要構建出能輔助項目順利實施的有效管理體系。

（二）提升風險防范意識對于整個高新技術企業而言，要保障研發費用的加計扣除，不能只是注重從外部進行處理，還要從高新技術企業的內部入手，全面提升起各項人員對于加計扣除的重視程度，這樣一來才能把研發費用加計扣除的風險滲透到企業的經營之中，高新技術企業也正是在內外環境的不斷優化下，享受到加計扣除給企業帶來的利益，降低經營過程中可能面臨的風險。也就是說高新技術企業的管理層和有關部門在認識研發費用加計扣除重要性的同時，要分析和預測加計扣除帶來的風險，不能將風險管理單純交給相關的部門負責。除此之外，高新技術企業還要注重在研發費用方面的創新，通過不斷研發創新產品，來提升企業的整體效益，這不僅讓企業能在相關政策的幫助下實現稅收方面的利益，還能獲得較高的經濟效益。

（三）完善信息系統高新技術企業研發費用歸集的加計扣除是一項較為復雜的工程，除了要處理研發過程中的問題之外，還要降低研發過程中面臨的風險，高新技術企業的加計扣除就需要企業擁有完善的信息系統，才能高效處理相關的數據和內容。對于高新技術企業而言，信息系統的建立離不開前期的數據收集，所以高新技術企業要根據自身研發費用的需求，建立起數據完善的高效信息處理系統。高新技術企業有了信息系統的支撐，能夠在處理研發費用的同時，在一定程度上提升員工的工作質量，讓研發費用的加計扣除始終與國家的相關政策保持一致，降低加計扣除的風險，不斷提升企業的效益。

五、結語

企業研發費用的加計扣除政策是國家為了降低企業的研發風險，提升企業研發效益的優惠政策。高新技術企業在該政策的實施下，能夠規范自身的研發項目管理體系，并優化研發費用的各項工作，從而降低原本的稅務風險，使項目的研發成果能很好地轉化為自身的經濟效益。

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作者：黃玲玲 單位：江蘇省建筑工程質量檢測中心有限公司