海外石油工程項目財務管理
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1.1以資金管理為中心
資金管理的好壞，直接影響工程的進度和項目的效益，因此海外石油工程項目的財務管理必須重視資金管理，并以資金管理為中心。海外項目普遍存在的問題是流動資金緊張、資金分散、缺乏資金成本意識。要做好資金管理，應做到以下兩點：
1.1.1資金管理集中化
資金進行集中結算，全面監控資金收付。海外分（子）公司在當地選擇資信好的銀行開立統一的外幣結算賬戶和當地幣賬戶，所有收入均納入統一結算賬戶，項目部只在項目所在地開立當地幣的操作賬戶。項目的各項支出在審批后的資金預算內由統一賬戶轉入項目的操作賬戶后再進行支付。統一賬戶能夠進行統收統支，同時監控項目資金流向及使用情況，使內部資金相互調劑余缺，盡可能依靠自有資金滿足項目的資金需求，從而減少銀行貸款，降低資金成本。加強資金預算管理，按照國內總部核定的全年資金預算指標，合理分解編制月度資金預算。對大額和異常支出予以關注，是否經過審批流程、是否超出當期預算，是否存在風險，及時做好事前和事中控制。季度和年度末，做好資金預算執行情況分析，并與其績效考核掛鉤，起到事后監督作用。
1.1.2資金使用高效化
加速資金周轉，提高資金使用效率。盡可能地與業主爭取預付款，以便緩解項目前期費用和設備、物資采購的巨大資金壓力。工程進度款是項目資金的主要來源，也是使用成本最低的資金，及時收取業主付款可以減少墊付資金，降低資金成本。財務人員應充分了解合同條款中有關業主付款時間、方式、幣種等相關結算內容，催促項目現場人員及時反饋甲監簽字的相關結算支持文件，并提交業主審核，依據審核后的資料開具發票，按照合同規定的付款時間，催要工程進度款；合同結束時，各部門要積極配合與協調，按時準備關閉合同所需的各項資料，盡快收回工程余款和質量保證金。
1.2加強項目成本費用控制
對項目成本行之有效的控制，能夠合理的降低成本，提高經濟效益。對項目成本費用的控制涉及以下幾個主要方面：
1.2.1控制設備、材料的采購成本
建立完善的采購制度，明確材料采購流程，對材料采購的申請、采購方式、報價等進行嚴格的審批。積極尋找貨源，做到比質、比價采購。大宗設備、材料的采購采用競爭招標方式，保證采購過程公開化，堵塞采購環節的漏洞。同時，根據生產情況實時調整計劃，進行材料采購的優化，減少不必要的浪費。
1.2.2控制油、材料的消耗成本
按期制訂油、材料消耗計劃，正常情況下既要保證項目所需材料的及時供應，又不能突破成本計劃；做好油、材料消耗的統計工作，關注非正常的油、材料消耗，找出超、降原因；積極推進材料回收利用和修舊利廢，減少消耗材料的使用量，降低材料消耗成本。
1.2.3控制人工成本
控制人工成本，主要從以下幾方面入手。首先，做到用工當地化，海外石油工程項目中方人員由于工資、福利、差旅、補貼等各項支出使得人工成本偏高，實行用工當地化，可明顯減少人工成本；其次，人員配置合理化，對中、外方人員合理定編、定崗、定員；最后，勞動合同靈活化，在項目所在國《勞動合同法》范圍內，與雇員簽訂適合項目實際情況的勞動合同，動態掌握用工數量，隨時調整用工計劃提高勞動效率。例如：海外某項目前幾年人工成本高達30％～40％，由于工作量的不飽和與短期性，調整了與當地雇員簽訂的勞工合同模式，由一年一簽調整為每口井一簽，避免了在無工作量的情況下仍然支付較高的人員工資，有效降低了人工成本。
1.2.4其他主要成本費用
海外石油工程項目其他的主要成本費用包括：運輸搬遷費、租賃費、設備維修費、各項稅費等。合理高效地組織搬遷工作，優選租賃商，及時退還不需用的租賃設備，加強設備的日常保養，采取一切有效措施，降低各項成本費用。
1.3加強外賬和稅收管理
1.3.1做好外賬管理工作
外賬是海外公司依據所在國法律、法規要求設置的會計核算賬簿。不同國家對會計記賬和核算方法有不同的規定，為了很好地應對當地財政、稅收機關的檢查，應當聘請業務能力強、英語水平好的當地會計師進行外賬處理，并與當地會計師事務所簽訂服務協議，做好外賬的審計及納稅申報工作，避免因財務人員的工作失誤或錯誤導致的高額罰款。此外，中方財務人員應充分了解和掌握當地會計和稅收政策，具有較高的外語溝通能力，與外方財務人員及時溝通與交流，對外賬工作進行有效的管理和監控。
1.3.2充分研究稅收政策
海外公司應遵守所在國有關的稅收政策，按時向稅務機關進行納稅申報。應當聘請當地具有一定實力的稅務咨詢機構，準確掌握項目所在國的稅種、稅率、征稅方式和稅收優惠政策，正確選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，重視合同中有關納稅條款。以某海外項目為例，當地稅法規定：從國外永久進口生產性固定資產，進口增值稅可以抵免企業應交所得稅，此項政策使本項目能享受近900萬美元的稅收優惠。
二、海外石油工程項目財務風險及防范措施
由于海外石油工程項目的客觀經營環境的不確定性和無法控制的因素，其財務風險也是客觀存在和不斷變化的。總結經驗與教訓，我們將主要財務風險及防范措施列示如下：
2.1資金風險及防范
2.1.1資金回收風險及防范
海外石油工程項目普遍存在結算延遲問題，造成了一定的資金回收風險。一些業主由于資信不佳導致應收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的為難境地。2009年末，某海外項目與當地一個規模較小的油公司簽訂了一口井的合同，合同付款期結束后業主遲遲不付工程款，實際了解得知業主的財務狀況陷入危機，可能申請破產，后將業主告上法庭勝訴，但至今未得到賠償。為了避免此類事件再次發生，企業應在招投標環節對業主的信譽、能力、資本等條件進行評估后再決定是否投標，最大程度地降低壞賬損失發生的風險。
2.1.2資金安全風險及防范
海外石油工程項目所在國大多是不發達的第三世界國家，政治、經濟、社會環境、外匯政策等不穩定性增加了項目資金的安全風險。因此，在保證項目正常施工的前提下，盡量減少庫存現金，將資金集中存放在信譽好的外資銀行，在可能的條件下，通過安全、合適的渠道，將富余資金及時匯回國內，確保資金安全。
2.2匯率風險及防范
國際石油工程項目一般以外幣作為合同結算金額，普遍涉及美元及當地幣兩個幣種，這使得項目面臨巨大的匯率風險。首先，人民幣的匯率波動風險，即受人民幣不斷升值的影響，國內為海外項目代購設備、材料等國內支付行為產生的人民幣對美元的匯率風險；其次，項目所在國因工程結算產生的美元對當地貨幣匯率波動的風險；最后，外幣貸款的匯率風險，海外石油工程項目在施工前期可能需要外幣貸款，當貸款取得與償還時匯率發生變化，風險則隨之而來。如何最大限度的降低匯率風險？首先，財務人員需要密切關注外匯變化，分析影響匯率變動的因素，預測匯率變動的趨勢，一旦出現匯率劇烈動蕩，立即匯報國內總部，采取有效的應對措施；其次，可同時簽訂美元與當地幣結算的項目合同。某海外項目按照在當地購買物資材料、支付運輸遷費、發放當地雇員工資等主要資金支出匡算出當地幣的支付比例，采取了部分業主進行美元結算，部分業主進行當地幣結算的模式，有效地規避了因支付產生的匯兌損失，同時因持有較低的美元金額，減少了將美元兌換成當地幣產生的匯兌損失。
2.3成本管理風險及防范
由于海外石油工程項目的執行時間較長，外部成本受很多難以控制的客觀因素制約，如社會環境、匯率、材料價格、設備運輸等，容易發生管理上的偏差，直接影響項目成本控制的有效性。實際工作中，可以采取向分包商收取一定比例的履約保證金，并視具體情況要求分包商墊付部分資金，要求運輸公司購買運輸保險等措施轉移風險。
2.4稅收管理風險及防范
由于缺乏國際化經營管理經驗，缺乏系統的稅收風險管理措施，缺乏對項目所在國的稅收制度的全面了解，導致稅收管理風險明顯上升。海外石油工程項目的稅收管理風險貫穿項目招投標、商業談判、啟動和運營全過程。由于各國的稅收制度差異較大，如何建立一套符合自身特點、有效運行的稅務風險管理體系，避免可能遭受的法律制裁和財務損失，在確保依法納稅的同時，保證利潤最大化，可以從以下幾個方面考慮：項目招投標階段，分析項目各階段所涉及的稅種、稅率并對其進行正確的估算，提供合理的工程項目報價；項目商業談判階段，對可能的簽約模式進行綜合分析與評估，以確定總、分包合同的簽約主體以及合同簽訂的具體模式，最終實現企業稅負的最優化；項目啟動階段，充分考慮項目的運作模式和組織形式，對各種可能的融資模式的稅務成本和稅務風險進行綜合評估和合理籌劃；項目運營階段，設置稅務風險管理部門或崗位，有效地進行稅務管理和風險控制，及時進行納稅申報和處理相關稅務事宜，并與稅務機關保持通暢的溝通和聯系。
三、結束語
開展海外石油工程項目風險與機遇并存，財務工作者需要兼備智慧與能力。我們相信，掌握和運用好國際通行的基本模式，利用各種有利的財務管理手段，充分發揮自身優勢，一定可以走出一條迅速發展和穩步成長的道路。
作者：李晨 單位：中國石化江漢石油工程有限公司井下測試公司
