風險控制與風險管理精選(九篇)
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第1篇：風險控制與風險管理范文
關鍵詞：工程管理風險控制
隨著科學技術的快速發展和人類社會工程實踐的不斷深入，項目已普遍存在于我們的工作和生活之中，并對我們的工作、生活產生了重要的影響。風險管理貫穿項目管理的各個階段和各個領域，且一直是項目管理中的重點和難點問題。
工程承包風險，是指工程實施結果相對于預期的結果的變動程度，即承包商預期收益的變動程度。工程承包風險的起因是由許多不確定因素造成的。如果在投標和工程實施過程中，不考慮風險因素，就會加大實際成本而導致利潤降低甚至虧損。但是，過多地把潛在風險因素的可能費用轉移到投標標價的成本中去，又會使失標的幾率大大增加。因此，要想獲取目標預期利潤，必須正確地考慮工程承包風險。
工程項目在施工建設過程中，從承包商角度來看，存在著建設周期長，投資數額大，工作和工序繁多的特點。因此，在施工中，這些因素制約著承包商未來獲取收益的多寡。建設周期長，各個時期的不可預見因素就會相應增多，與時間相關的外界因素和內部因素的變化都會影響工期的按期完成；投資額巨大，若籌資、付款方式、利率或者有關合同條款發生變化，就會加大成本，從而減少了承包商的利潤；工作、工序繁多，一旦施工組織不盡合理或者返工，同時發生索賠，就會極大地影響工程進度、成本和質量，使承包商的利益受損。我國的許多建筑施工企業作為承包商對風險管理尚處于初步認識和依靠經驗積累，方法上簡單操作，缺少規范、有效的科學管理程序，抵御風險能力弱。所以，承包商應加強對工程項目施工進程中風險問題的分析和控制研究。
一、承包商風險的分類
建筑企業風險的種類按責任方可以把風險劃分為：發包人風險、承包人風險以及第三人風險等。這三種風險既可能獨立存在，也可能共同構成，即混合風險。例如，因發包人支付原因和承包人管理水平因素而導致工期延誤等即屬混合風險。
按風險因素的主要方面，又可將風險分為技術、環境方面的風險與經濟方面的風險以及合同簽訂和履行方面的風險等三種。它們主要有以下幾類：
（一）技術與環境方面的風險
1、地質地基條件。工程發包人一般應提供相應的地質資料和地基技術要求，但這些資料有時與實際出入很大，處理異常地質情況或遇到其他障礙物都會增加工作量和延長工期。
2、水文氣象條件。主要表現在異常天氣的出現，如臺風、暴風雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產的損失。
3、施工準備。由于業主提供的施工現場存在周邊環境等方面自然與人為的障礙或“三通――平等”準備工作不足，導致建筑企業不能做好施工前期的準備工作，給工程施工正常運行帶來困難。
4、設計變更或圖紙供應不及時。設計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設計圖紙供應不及時，會導致施工進度延誤，造成承包人工期推延和經濟損失。
5、技術規范。尤其是技術規范以外的特殊工藝，由于發包人沒有明確采用的標準、規范，在工序過程中又沒有較好地進行協調和統一，影響以后工程的驗收和結算。
6、施工技術協調。工程施工過程出現與自身技術專業能力不相適應的工程技術問題，各專業間又存在不能及時協調的困難等；由于發包人管理工程的技術水平差，對承包人提出需要發包人解決的技術問題，而又沒有作出及時答復。
（二）經濟方面的風險
1、招標文件。這是招標的主要依據，特別是投標者須知，設計圖紙、工程質量要求、合同條款以及工程量清單等都存在著潛在的經濟風險，必須仔細分析研究。
2、要素市場價格。要素市場包括勞動力市場、材料市場、設備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著工程承包價格。
3、金融市場因素。金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等，也影響著工程項目的經濟效益。
4、資金、材料、設備供應。主要表現為發包人供應的資金、材料或設備質量不合格或供應不及時。
（三）合同簽訂和履行方面的風險
1、存在缺陷、顯失公平的合同。合同條款不全面、不完善，文字不細致、不嚴密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒有轉移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經濟損失的條款，存在單方面的約束性、過于苛刻的權利等不平衡條款。
2、發包人資信因素。發包人經濟狀況惡化，導致履約能力差，無力支付工程款；發包人信譽差，不誠信，不按合同約定進行工程結算，有意拖欠工程款。
3、分包方面。選擇分包商不當，遇到分包商違約，不能按質按量按期完成分包工程，從而影響整個工程的進度或發生經濟損失。
上述各類風險都是建筑企業生存與發展的威脅。因此，必須進行有效的風險防范。
二、目前承包商風險管理現狀 風險管理最早出現在西方，在風險管理研究方面，西方許多專家曾提出了較為系統的風險管理方法理論，一些企業集團在風險管理方面也取得了成功的實踐經驗。許多跨國公司都經歷了從單一的信用風險管理，到財務風險管理，發展到今天的集成風險管理過程。與西方企業和國內其他先進行（企）業相比，我國承包商在風險管理上存在不小的差距，風險管理意識和風險管理水平還處在較低的階段，方法上簡單操作，缺少規范、有效的科學管理程序，抵御風險能力弱。具體表現在： （一） 缺乏規范的風險管理信息系統 絕大多數承包商未能建立起全面、完善的風險管理信息系統，對于投標項目投標前的可行性分析不夠，對潛在的投標對象估計不足，有項目就去投標，中標率很低。對項目施工過程中不斷發生的各種變化估計不足，因而風險到來時不能及時做出有效的反應并做出合理的調整。由于缺乏全面、可靠的數據支持，經常憑經驗臨時決策處理風險，管理成效低。 （二） 風險管理機制不健全 國內大多數承包商對風險管理沒有明確的定位，在企業和項目部的組織結構設置上未考慮風險管理部門和職能，缺乏專職部門和人員來履行風險管理職責。企業內部風險機制不健全，使得化解、抵御風險的能力差，增加了組織結構的運行風險。 （三） 風險管理意識不強 我國承包商和施工項目管理者的風險意識不強，對風險管理的重要性認識不足，沒有把其作為項目管理的重要內容。盡管有一些風險管理的措施，但僅限于一些工程質量、進度、安全等方面的保證措施，缺乏系統性和明確的風險管理目標，分布于施工組織設計和施工技術方案等文件，沒有正式的項目風險管理。高層管理人員往往注重業務量，忽視施工技術的管理，更缺乏專業風險管理。
三、風險防范措施 承包商風險控制體制是關鍵。只有體制問題解決了，才能從根本上使風險發生的幾率變為最小，或者使風險帶來的損失變成最少。這主要應從以下幾個方面入手： （一）企業制度保障，建立風險控制秩序 承包商的管理制度和組織形式的合理性是風險控制的基礎，工程承包企業必須建立靈活務實的制度和組織形式。一般而言，承包風險的發生除了不可抗力之外，主要原因就是承包企業制度不健全和工作秩序混亂造成的。表現在管理出現盲區，決策得不到執行，權力交叉，工作推諉，責任不明，秩序混亂。因此，有必要在公司的組織形式和管理制度上進行適合本企業的創新，以提高公司的活力；同時，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實施。適用的組織形式應以矩陣式項目經理制為主體，設立相應的風險管理部門，但管理跨度和管理層次不宜太多，應與公司發展規模相適應。此外，建立內部風險保護基金，以降低承包商運營風險，提高總體收益。 （二） 建立以風險部門和風險經理為主體的監督機制 參照國外成熟的風險控制經驗，在承包商實施施工過程中建立風險部門，并設立風險經理。其作用是對項目的潛在風險進行分析、控制和監督，并制定相應的對策方案，為決策者提供決策依據。風險經理直接對承包商負責。另外風險經理的工作可以延展到公司運營的整個過程，既可以延伸到單個項目投標報價前期準備和控制及實施工作，也可以圍繞整個公司把握建筑市場脈搏進行階段性管理。階段性風險管理是針對項目的前期經營招標、中期實施、后期總結和處理三個階段，進行的有效控制和根據相應風險決策而實行的動態前瞻式管理。
第2篇：風險控制與風險管理范文
關鍵詞： 保險資金 運用 風險管理與控制
一、引言
保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產品創新的壓力、行業競爭的壓力以及適當財務結構的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產業務取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產生的區別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現預期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業面臨的緊迫任務。
二、保險資金的資產配置
保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質和期限結構因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產配置時應特別注意如下方面的問題。
第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結構上的差別將導致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產生不同的投資選擇。
第二，國內保險市場快速增長產生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應對保險金未來集中給付的高峰。
第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業債券、基金、流通股股票、可轉債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應提高。
第四，保險資金的盈利模式將呈現多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規的流通A股、可轉債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內資本市場的不斷發展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關保險資產管理公司管理規定的相繼出臺，有關保險資產管理公司業務范圍的規定將成為這部法規的核心要點。
三、保險公司對資金運用風險的管理控制
目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產管理公司；二是委托專業機構運作；三是在保險公司內設資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應有效的安排組織結構、內控制度、管理系統與和風險預警體系。
1、建立健全分工明確的組織架構
保險公司資金運用涉及的機構和部門包括董事會、總經理室、風險管理、內部審計、風險監督等諸多機構和部門。這些機構和部門職責分工不一樣，其協調運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經理室的職責是根據董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經營規定和操作程序，包括多種投資組合的數量和質量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發現并糾正公司內部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監督部門的職責是通過現場和非現場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業資格和整體素質以及勝任工作情況等。
2、制定嚴密的內控制度
資金運用的決策、管理、監督和操作程序復雜，環節多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領域、投資品種、投資工具及運作的每個環節和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現。
3、建立資金運用信息管理系統
信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發達的信息網絡，對外要與國內外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關人員隨時了解市場變化情況；對內要與董事、總經理室成員、風險管理、審計、監督、財務、業務部門聯接，在系統中及時錄入各種業務發生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據，為管理者提供及時詳實的分析數據，為監督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構和部門之間充分交流。
第3篇：風險控制與風險管理范文
關鍵詞：保險資金運用風險管理與控制
一、引言
保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產品創新的壓力、行業競爭的壓力以及適當財務結構的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產業務取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產生的區別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現預期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業面臨的緊迫任務。
二、保險資金的資產配置
保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質和期限結構因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產配置時應特別注意如下方面的問題。
第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結構上的差別將導致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產生不同的投資選擇。
第二，國內保險市場快速增長產生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應對保險金未來集中給付的高峰。
第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業債券、基金、流通股股票、可轉債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應提高。
第四，保險資金的盈利模式將呈現多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規的流通A股、可轉債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內資本市場的不斷發展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關保險資產管理公司管理規定的相繼出臺，有關保險資產管理公司業務范圍的規定將成為這部法規的核心要點。
三、保險公司對資金運用風險的管理控制
目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產管理公司；二是委托專業機構運作；三是在保險公司內設資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應有效的安排組織結構、內控制度、管理系統與和風險預警體系。
1、建立健全分工明確的組織架構
保險公司資金運用涉及的機構和部門包括董事會、總經理室、風險管理、內部審計、風險監督等諸多機構和部門。這些機構和部門職責分工不一樣，其協調運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經理室的職責是根據董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經營規定和操作程序，包括多種投資組合的數量和質量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發現并糾正公司內部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監督部門的職責是通過現場和非現場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業資格和整體素質以及勝任工作情況等。
2、制定嚴密的內控制度
資金運用的決策、管理、監督和操作程序復雜，環節多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領域、投資品種、投資工具及運作的每個環節和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現。
3、建立資金運用信息管理系統
信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發達的信息網絡，對外要與國內外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關人員隨時了解市場變化情況；對內要與董事、總經理室成員、風險管理、審計、監督、財務、業務部門聯接，在系統中及時錄入各種業務發生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據，為管理者提供及時詳實的分析數據，為監督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構和部門之間充分交流。
4、建立公司評估考核和風險預警體系
在資金運用的全過程中，有幾組指標評估辦法是保險公司必須關注和建立的，比如風險評估和監控，資金流動性考核評估、資產負債匹配評估、風險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風險預警體系，包括總體及各個投資領域、品種和工具的風險預警，使投資活動都納入風險管控制度框架內，使公司經營審慎和穩健。
四、加強保險資金運行的監管建議
1、為保險資金運用營造好的法制環境
一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業已批準辦理的業務，抓緊補充制定各項規章，如《保險資產管理公司管理規定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標準；確定資產委托人、受托人和托管人的職責和標準。四是在拓展投資模式，開放投資領域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據我國國情，借鑒外國經驗，反復討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監管法規規章。
2、對保險資金運用范圍的劃定
拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應該根據國際國內經濟金融運行環境，結合保險業經營風險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經驗，逐步放開保險資金運用領域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎建設和實業投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當的時候允許辦理貸款業務。四是放開與金融機構相互持股的限制，進行股權投資。五是適度允許投資金融衍生產品，使保險公司通過套期保值有效規避風險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現。注意防范保險風險，堅決杜絕因投資不當對保險公司償付能力造成嚴重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風險較高的非上市股票和非質押貸款應予禁止，同時還應禁止對衍生金融產品的投機性投資。
3、按投資比例監管
近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業迅猛發展，保險險種和產品急劇增多。這些產品因其性質、特點、責任周期、成本效益不一樣，具體體現在承擔責任的時間有先有后，規模有大有小，效益有好有差。相應地，用各種產品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應有所區別。我國保險業還處于發展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監管經驗與運營慣例，應選擇謹慎經營和監管，在保險資金的運用上進行具體的嚴格的比例限制。一方面，應對一些投資類別規定最高比例限制，如對企業債券現行規定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產（不含萬能和投連產品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質押借款、投資金融衍生產品、境外投資等同樣也要進行比例監管。另一方面，對單項的投資也要有嚴格的比例限制。如投資一家銀行發行的次級債比例不超過總資產的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過投資比例限制，可以調整高風險和低風險投資結構，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優化。當然，投資比例限制不是一成不變的，可根據市場變化及需求對公司的運營情況進行調整。
【參考文獻】
[1]史錦華、賈香萍：保險資金入市的效應分析及其風險管理[J].保險世界，2006（1）.
[2]劉新立：我國保險資金運用渠道的拓寬及風險管理[J].財經研究，2004（9）.
第4篇：風險控制與風險管理范文
【關鍵詞】COSO，內部控制，風險管理，關系
隨著當今市場經濟的發展和經濟全球化，更加劇了企業的競爭，從而加大了企業風險的形成。企業要想立于不敗之地，必須借助于內部控制和風險管理。通過內控來防范化解內部的風險，通過風險控制來防范外部條件的變化對企業造成的威脅。
一、內部控制的內涵
內部控制的概念是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。企業內部控制作為一項復雜的企業運作保障機制，其有效性則直接關系到企業經濟效益的提高、企業資產的安全完整性和會計信息質量的改善等重大問題。因此，美國COSO 委員會在其《 內部控制一整體框架》 的報告中指出：“內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程” 。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。COSO 報告提出的這個由“三個目標”和“五個要素”組成的內部控制的整體框架，是迄今為止被國際社會所普遍認可的最具權威性的內部控制定義。企業內部控制是企業的一種系統管理工程，它是通過一整套詳細、具體的操作規范來約束企業各個環節、部門人員的經濟行為，是一種規范的操作系統。
企業內部控制是衡量現代企業管理的重要標志。企業內部控制制度則是企業中最高的規范制度，企業內部的任何人都無權凌駕于內部控制制度之上，執行中的一視同仁、公平合理是內部控制制度得以貫徹執行的生命線。企業的內部控制制度就是企業經營運轉的基本規矩，是檢查管理者、各部門員工工作質量的尺度，也是衡量企業經濟效益和管理水平的標準。由此可見，加強和完善企業內部控制制度是企業管理的客觀需要。
二、風險管理的內涵
風險是指可能對目標的實現產生影響的事件發生的不確定性。風險管理就是采取一定的措施對風險進行檢測評價，使風險降到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。
企業風險管理是企業在實現未來戰略目標的過程中，試圖將各類不確定因素產生的結果控制在預期可接受范圍內的方法和過程，以確保和促進組織的整體利益的實現。到目前為止，COSO-ERM框架理論是最完備的并具有廣泛適用性的風險管理理論。
根據該框架，全面風險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業戰略制定一直貫穿到企業的各項活動中，用于識別那些可能影響企業的潛在事件并管理風險，使之在企業的風險偏好之內，從而合理確保企業取得既定的目標。該框架認為企業風險管理應由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通以及監控等8個要素構成，同時風險管理是由風險識別、風險評估、風險對策、風險監測等一系列環節組成的一個循環流程。
三、企業內部控制與風險管理的關系
在實踐管理中，不能簡單地將企業內部控制與風險管理等同起來，二者既有內在聯系又有一定的區別，因此，我們要辯證地看待它們之間的相互關系和影響。
1、全面風險管理涵蓋了內部控制。從COSO委員會的全面風險管理框架和內部控制框架可以看出，全面風險管理除包括內部控制的3個目標之外，還增加了戰略目標；全面風險管理的8個要素除了包括內部控制的全部5個要素之外，還增加了目標設定、事件識別和風險對策3個要素。同時，也反映了兩者在目標及組成要素方面有相同之處。兩者都可以概括為力求公司股東價值最大化為目標，在組成要素上，有五個方面是重合的，這種目標和要素的一致性決定了內部控制和風險管理的原則、出發點與歸宿點的相似性。
2、企業內控識別、控制風險的原理一致，都要由經營管理者實施。在分辨企業經營中存在的所有直接和間接的風險、確認各種風險的重要程度以及制訂風險控制的策略、具體措施等方面，使用的理論基本上是相同的。內部控制的大部分工作都是經營管理部門的重要職責。同時，只有經營者將風險管理放在適當的高度，風險管理才能真正發揮作用。
3、企業風險管理是對內部控制的拓展和延伸。伴隨著技術和經濟的快速發展，使得內部控制走向企業風險管理。并且，企業風險管理是企業自身生存發展的需要。可以說，完善內部控制可以保證風險管理的效果，加強風險管理可以提高內部控制的地位。
4、企業內部控制的動力源自風險防范，是企業風險管理的必要環節，是實際操作的核心。內部控制的完整性、準確性和有效性直接決定企業風險管理的效果。企業開展風險管理工作應與內部控制相結合，把風險管理的要求滲透到企業各領域，帶入到業務流程中。通過實施內部控制，我們可以達到完善治理結構，規范權力運行，強化監督制約，保證企業的資產安全，從而促進企業戰略目標的實現。
5、企業內部控制并不等于企業風險管理。合理有效的內部控制只能提供合理而不是絕對保證，內部控制只能防范風險，不能轉嫁、承擔、化解或分散風險。在風險識別和評估基礎上所建立的內部控制，只能規避經營管理活動中經常發生的錯誤和風險，但不能解決風險管理中企業所面臨的所有風險。
從以上分析可以看出，內部控制和風險管理是密不可分的，完善內部控制可以保證風險管理的效果，加強風險管理可以提高內部控制的地位。實踐證明，內部控制的有效實施有賴于風險管理的技術方法，而風險管理離開了內部控制作為手段支撐也將流于形式。我們只有發揮好企業內部控制與風險管理的協同作用，將內部控制與風險管理融為一體，才能更好地為企業發展保駕護航。
參考文獻：
[1]李風鳴.內部控制學[M].北京大學出版社，2002.
第5篇：風險控制與風險管理范文
關鍵詞：企業運營 成本管理 風險控制
受到各種因素的影響，以及在經濟全球化的大背景之下，我國大中小企業相互之間以及我國企業與國外企業之間的競爭非常激烈。在這個優勝劣汰的時代，企業要生存與發展則需要不斷增強企業自身的管理，并在各方面進行統籌規劃，尤其是對自身運營成本的管理以及風險的控制。就企業的運營成本以及風險而言，其中受到多種因素影響，如果企業不能處理好這些復雜的因素，企業生存和發展的風險也會增加，并對企業造成嚴重的損失。由此可見，企業做好運營成本的管理與風險控制非常重要。
一、企業運營成本管理與風險控制
在企業運營成本中包含了多方面的內容，例如企業經營項目所要之處的費用如產品的生產成本、企業工作人員的工資獎金以及一些往來款項等。成本運營管理本身是一個比較復雜且繁瑣的過程，而隨著企業的規模不斷擴大，運營成本管理的復雜性也會增大，做好運營成本的管理需要企業各部門的相互配合。在對企業運營風險進行控制時，風險控制人員首先要對風險進行識別，其次再是評估和控制，而控制企業風險風險的前提是對企業的實際經營狀況有所了解，進而制定出正確的風險控制策略。
二、企業運營中的風險因素分析
企業在運營的過程當中，制定的相關發展戰略必須要涉及到企業的運營成本管理以及風險的控制。做好企業運營成本管理有利于控制風險的發生和擴展，而企業風險的控制首先要對風險存在和發生的原因進行分析，以下則是企業運營中風險因素的具體分析。
1.運營認知不足造成的運營風險
企業的運營風險要從內部和外部進行分析，而企業運營風險的產生與存在是內外因共同作用的結果。由于外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力與適應能力的有效性，企業可能存在運營失敗或者達不到運營的預期目標的現象。在運營風險當中，包括了非常多的風險，如內部的管理風險、業務流程與信息系統風險等。
2.籌資因素造成的運營風險。
企業運營中的風險因素也存在籌資風險，在目前我國中小型企業中籌資風險是較為常見的風險之一。中小型企業為進一步擴大自己的發展規模，往往需要注入更多的資金，但是由于自身企業在資金積累上比較有限，因此往往會面臨著籌資的風險。例如，中小型企業向銀行貸款，但是貸款的時間與企業的發展項目有沖突，或者企業達不到貸款的要求時，企業就出現了籌資風險。此外，由于其他各種原因，企業也會出現籌資風險，這對企業的進一步發展是不利的。如果企業經營者不能很好地處理這一問題，企業便會陷入發展的困境。
三、企業運營成本管理與風險控制原則
企業管理者在對企業的運營成本進行管理以及在對企業風險進行控制時，需要堅持一定的原則，從而為企業運營成本管理與風險控制提供一定的指導方向，使得企業運營成本管理和風險控制與企業發展相適應。
1.堅持時效性原則.
企業管理人員在進行企業成本管理與風險控制時，注重并堅持時效性的原則，在很大程度上能夠及時處理控制風險，降低企業的經濟損失。為此，企業管理人員可以在企業當中建立結合完善相應的風控體系，在根源上做好企業成本與風險的控制管理。
2.堅持持續性原則.
在一般情況下，企業都會有自身的運營成本和風險管理控制體系。但是，要做好運營成本和風險管理控制，并不是當問題比較突出的時候才采取行動，而是在體系之下長期持續地實現運營成本和風險管理控制。針對企業發展經營的每個環節實現運營成本和風險管理控制，對企業的長遠發展是極為有利的。
四、企業運營成本管理與風險控制措施
企業的運營成本和風險管理控制需要一定的體系支撐，同時也該體系也要與企業的發展特點相符合。此外，企業的管理人員運用相應的手段進行運營成本和風險管理控制可以達到更好的效果。以下則是以我國的礦產企業為例，從當前我國礦產行業所處的形勢分析，并從礦產企業的運營成本與風險管理入手，提出相應的措施，就礦產企業的發展提供一些參考。
1.礦產企業的運營成本管理與風險控制存在的問題。
目前我國礦產行業處于發展的低谷期，處于低谷期是由多種因素共同構成。其中產能過剩是造成礦產資源價格低迷的重要原因，礦產行業想要在這個供大于求的大環境下生存下來必須要從企業自身找原因。籌資這一因素在礦產企業運營成本管理中顯得尤為重要。根據相關的數據顯示，我國的礦產行業目前雖然獲得國內與國外的資金和技術投資，但是中國礦產行業自身的資金仍然存在不足的現象，并且獲得國外投資的礦產企業數量也相對較少。在激烈的競爭環境中，礦產企業仍面臨著許多困境。此外，由于許多礦產的業務還處于經濟發展基礎比較薄弱地帶、礦產企業對礦產資源的勘察和開發力度不足以及政府管理對礦產企業管理不足等原因，導致礦產企業的運營成本增加，而企業自身的成本管理又存在一些問題從而使得礦產企業的發展受到限制。
2.礦產行業企業的運營成本管理與風險控制措施。
2.1完善企業的運營成本和風險管理控制評估體系。礦產企業在發展的過程中，建立完善的運營成本和風險管理控制評估體系，不僅可以為管理人員提供成本與風險控制的基礎，也能為企業降低潛在風險的發生幾率，從而推動企業具有良好的發展基礎。在評估體系之下，企業的管理人員能夠依據運營成本與風險的因素指標進行有效管控。企業要量化規則，并結合實際情況，明確控制目標，對于運營風險的關鍵步驟，可以通過控制圖法進行管理，從而實現企業運營成本和風險管理控制。
2.2建立與企業發展實際相符的運營成本和風險管理控制手段。針對礦產企業運營成本和風險管理控制，企業管理人員可以在企業風險評估體系的基礎上，采取與自身企業特色相符的手段和方法，在體系之下創新管理控制的理念和手段，從而達到高效控制風險與成本管理。例如，礦產企業在進行成本管理和風險控制時，采用合理的市場風險防范對策。礦產企業依據礦產品市場的周期性變化因素，對未來礦產品價格做出科學的預測，進而規避風險，也可以適當地采取金融工具來降低市場價格風險，從而做到成本控制與風險控制。
五、結語
在企業的發展中，企業成本管理及風險控制是其重要部分，并且左右到企業未來的發展方向。因此，在當前企業競爭激烈的環境下，企業經營者和管理者應當注重對自身企業運營成本與風險的控制，并建立完善的評估體系，使用與企業發展相符的手段，降低企業風險和損失，從而使企業在眾多企業中生存和長遠發展下去。
參考文獻：
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第6篇：風險控制與風險管理范文
論文摘要：商業銀行對所面臨風險的識別及風險管理機制健全與否，對銀行經營的安全性、穩健性至關重要。我國商業銀行現存風險管理制度中，存在著不少問題，深刻認識這些問題并提出針對性的改進措施，對于完善、健全商業銀行風險管理與控制機制，提高其經營水平具有重要意義。
隨著中國建設銀行、中國銀行等國有大型商業銀行的相繼上市，我國大部分商業銀行在一定程度上都建立起了現代公司治理架構，其與風險應對能力都有了一定的改善。但不容忽視的是，這種公司治理架構在職責劃分上遠未清晰到位，銀行業種種頑疾也并未隨其上市而煙消云散。在業全面開放之際，深人考量分析商業銀行面臨的各種風險及控制與管理現狀，對于改進、提高商業銀行的競爭優勢、穩定金融體系乃至保證國家金融安全等具有重要意義。
一、商業銀行經營中的主要風險
伴隨世界金融自由化與一體化趨勢的不斷加快，以及我國金融業對外開放程度的提高，商業銀行在激烈的行業競爭中面臨的經營風險呈上升趨勢。就目前的經營與發展來看，我國商業銀行主要面臨如下金融風險。
(一)信用風險
信用風險即獲得銀行信用支持的人由于種種原因不能或不愿意遵照規定按時償還債務而使銀行遭受損失，造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風險。日前，我國商業銀行的主要客戶特別是一些中小企業信用不良，存在大量逃廢銀行債務的情況，在一定程度上導致了我國商業銀行資產質量的普遍低下，不良資產比率始終處于較高水平。
資本金的質量與數量是商業銀行信用的有力保證，商業銀行大量不良資產的存在嚴重降低了其資本金質量，使原本就自有資本不足的狀況雪上加霜，進而成為制約我國商業銀行改革和發展的最大障礙。
(二)風險
在國際混業經營的大下，我國金融機構雖然仍實行分業經營，但商業銀行通過等方式實現了同業的交叉，發行貨幣基金實現了對業的滲透。天津濱海新區更是在2006年被確定為我國金融改革試點地區，政策上允許其在金融業綜合經營、多種所有制金融企業、外匯管理政策、離岸金融業務等方面進行改革試驗.預示著我國商業銀行業務將拓展至金融的多個領域作為金融市場活動的主體參與者.商業銀行將不可避免地面臨著金融市場上的各種風險。
特別是市場運營不成熟以及相關立法的滯后，導致其參與企業主體缺乏有效的信用評價機制，加之商業缺乏來自外部的有效監管和內部規范經營的控制機制，危及其信貸資金的安全.大大增加了國有商業銀行的市場風險。
(三)利率風險
在利率管制條件下，利率的變動平穩且易于預測，利率風險不是商業銀行的主要風險，利率是商業銀行經營管理的附屬職能。而利率市場化后，利率更多受市場規律的影響.遵循市場規律運行，利率的變動頻繁且難以預測。利率風險也隨之上升為銀行的主要風險.利率風險不僅影響到商業銀行的盈利能力，而且資產、負債的市值因利率變動而變動，并波及清償能力.進而引發流動性問題。2006年以來.中國人民銀行明顯加快了利率市場化的步伐.如何應對利率調整的政策風險及此后的利率波動風險.將是商業銀行面臨的一大課題。
(四)操作風險
操作風險大多緣于不完善或有問題的內部程序、人員及系統或制度建設及落實情況不力我國商業銀行在改制過程中.由于缺乏內部控制制度和風險控制機制產生了大量的操作風險案件商業銀行改制中普遍存在的金產產權不明晰，公司治理結構不健全等問題，使得銀行在經營管理上缺乏有效的風險控制機制.進而引發諸多經營風險.特別是由于銀行“內部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件，使銀行資金遭受損失的風險進一步加大
二、商業銀行風險管理與控制現狀
(一)風險管理與控制的基本框架
隨著商業銀行風險的增多，國有商業銀行在風險管理和控制方面采取了一系列措施。
風險管理方面，普遍加強了資產負債管理 各行均設有相應的資產負債管理機構.建立了資產負債控制和監測制度，定期考核資產負債各項指標的執行情況并適時加以調整，在此基礎上建立了貸款風險管理機制。
內部控制機制方面，初步建立了內部監督制度 各行都普遍設有稽核監察部門，對信貸資產質量和銀行內部的經營實施監督監察大多數商業銀行都根據現代公司治理結構要求，相繼建立了比較規范的稽核監督體系，不斷健全總行對資金的統一調度與管理制度，加強了總行對系統內資金清算、匯差資金、拆借資金和備付金的控制。
(二)風險管理與控制中存在的主要問題
盡管國內商業銀行在風險管理與控制方面取得了長足進步，但同國外相比，仍然存在明顯的不足：首先，對銀行風險的主觀認識不充分，缺乏銀行發展的長遠規劃，由此導致過分看重規模，而對資產質量認識不充分;其次，商業銀行運行的組織結構不科學，從外部所有者缺位、產權不明、分支機構設置不等嚴重問題，到內部機構設置重疊、部門和崗位職責不清、相互之間信息互動不暢等突出弊端，因而不能對風險實現有效的控制：第三，商業銀行風險管理手段相對比較落后，風險管理專業化程度較低，缺乏科學的市場風險定價能力.難以實現市場風險與信用風險分離。同時，各行也都并沒有真正建立起科學的信用評級體系.對客戶的信用評級還比較初級，風險的量化分析技術比較落后;最后，各行在制度建設方面仍IF1任重道遠 就目前現狀而言，許多商業銀行管理制度不健全.或者制度健全但缺乏執行力。維系銀行風險控制系統是比較零散、相對陳舊、執行力差的規章制度，而不是動力充足、傳導有效、運作良好的控制機制，與銀行自身風險控制需要和外部風險監管的要求相距甚遠。
三、完善商業銀行風險管理與控制體系
根據《巴塞爾核心原則》和《巴塞爾新資本協議》的有關規定。按照最低資本、監管當局對銀行業的有效監管、市場約束等三項基本要求。結合新協議廣泛涵蓋的信用風險、市場風險和內部管理風險等管理規范規定.充分堅持有效性、審慎性、全面性、及時性和獨立性的原則。建立商業銀行科學、高效的風險管理控制體系。
(一)建立科學的法人治理結構
法人治理結構通常由股東大會、董事會和監事會等機構組成，它是現代商業銀行正常經營與風險控制的基礎性制度保證。重視和強化銀行的內部監督控制。在銀行法人治理結構中設立獨立的、只對銀行最高權力機構負責的內審機構。考慮對風險控制的要求，科學的治理結構中應包含一個由董事會、風險管理委員會、風險管理職能部門、稽核委員會和風險經理在內的相對獨立的風險監控體系。
(二)明確業務部門風險控制分工及相互制衡關系
為體現風險經營與風險管理的功能要求，商業銀行應在強調各業務部門相互獨立的同時，更強調業務運作的相互制約，以實現風險控制與管理中交叉監督、雙重控制的效果。一般的做法是.銀行內部風險管理按風險類別分別由各主管部門負責.并由該主管部門牽頭定期召開由相關部門參加的關聯會議.進行風險分析與風險控制的討論。
(三)健全完善嚴密、審慎的授權審批制度
借鑒國外商業銀行的先進經驗，考慮建立包括貸款權限(部門、個人)、風險限額和審批程序等在內的嚴密、審慎的授權審批制度。銀行內部的授權與審批制度由風險管理委員會制定并提交董事會認可。
(四)建立健全有效的內部檢查與稽核制度
第7篇：風險控制與風險管理范文
關鍵詞：管理會計 企業 財務風險 控制 管理
中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）25-0112-02
一、企業財務風險控制與管理的目標
企業財務風險管理的主要目標是在識別與衡量財務風險的基礎上，對可能發生的財務風險選擇適當的風險管理策略，防止和減少風險損失，保障企業財務活動的順利進行，以實現預期財務目標收益。概括地講，它主要是包括以下幾個方面內容：
1.財務風險控制目標。也稱損失發生前的風險管理目標。它是指企業為了避免財務風險的發生或可能造成的各種后果，盡可能去識別、衡量，并采取各種措施盡量防止財務風險的發生或將財務風險控制在某一可接受的程度內。如保持企業的資產負債比率處于一定的安全區域，使企業獲得良好的財務穩定性。
2.財務損失控制目標。也稱損失發生后的風險管理目標。從風險和收益之間的權衡關系可以看出，風險和收益是孿生的，沒有風險就沒有超額收益，要實現期望的收益水平，企業必然要承擔一定的財務風險，因此企業在財務活動中不可避免地要遭受到一些財務風險損失，也就是說，即使企業采取了一系列的措施對財務風險進行了預防和控制，也還是要承擔一些財務風險。這些財務風險必然會使企業受到可能的損失。在這種情況下，企業應該采取轉移風險、分散風險等手段，力求在財務風險發生后把風險損失降至最小程度或將其控制在一定的限度之內。
3.保持理財活動穩定進行的目標。具體包括以下內容：培養企業整體的財務風險意識、風險機制和抗風險的能力。企業決策者則應具有良好的財務風險傾向并把握處理好財務風險的技巧。應有效的避免各種財務漏洞和生產經營過程中的各種浪費。
二、企業財務風險控制與管理的原則
1.收益、風險均衡原則。風險均衡原則要求公司不能只追求效益，而不考慮發生損失的可能。公司進行的每一項財務活動，都應全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采用何種行動方案，趨力避害，爭取獲得較多的收益。
2.風險適度，限度承擔的原則。企業財務風險的存在是一個普遍事實，但必須正確及時地識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證企業正常、安全地運營。
3.超前控制、有效規避原則。部分風險的出現具有預示性。因此，企業必須建立、健全風險識別系統、預警系統和財務風險的管理系統，從而有效地規避風險。
4.分級、分權管理的原則。對財務風險的管理和控制要在集團公司統一的前提下，實行分級、分權的管理辦法。以集團公司現有的管理體制，按照集團總部、各二級公司等實行分級管理和控制。
三、財務風險控制與管理應用技術
了解了財務風險產生的原因，只是明白可以從哪些方面進行財務風險的管理與控制，但還不足以進行財務風險的管理，如果要進行控制還應該知道應該運用什么技術進行管理。有了技術我們才知道遇到問題該如何下手，應該怎樣解決問題。下面就介紹一下風險管理技術。風險管理技術分為控制型和財務型兩大類。
（一）控制型風險管理技術
控制型風險管理技術的實質是在風險分析的基礎上，在事故發生前，降低事故的發生頻率；在事故發生時，控制損失繼續擴大，將事故損失減少到最低限度，從而達到降低企業風險損失的目的。控制型風險管理技術主要包括：風險回避、損失控制、非保險轉移風險等。
1.風險回避。指考慮到風險事故存在和發生的可能性較大時，主動放棄或改變某項可能引起風險損失的活動，以避免可能產生風險損失的一種控制風險的方法。通過回避風險，可以在風險事故發生之前，完全徹底地消除某種風險可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。風險回避是一種最徹底的風險控制技術，而其他控制技術只能減少損失發生的概率和損失的嚴重程度。采取風險回避的方法，最好在某一項經濟活動尚未進行之前。因為，要放棄或改變正在進行的經濟活動，要付出巨大的代價。此外，風險回避雖然能有效消除風險源，徹底消除某些風險造成的損失和可能造成的恐懼心理，但由于它是一種消極控制風險的方法，所以具有很大的局限性。對某一具體的風險單位來說，有些風險是無法避免的。例如，世界性經濟危機、地震等；任何經濟活動都與一定的風險相聯系。高風險經濟活動往往伴隨高利潤，放棄就意味著放棄可能非常豐厚的利潤。要獲取高利潤，就必須承擔高風險。一般來說，只有在特殊情況下，才使用風險回避。如某種風險帶來的損失概率和損失幅度相當高或者在控制風險時，運用其他方法控制風險所需成本相當大，甚至超過了其產生的效益值。
2.控制型風險轉移。指借助于合同或協議，將風險損失的法律責任轉移給非保險業的個人或組織。在控制型非保險風險轉移過程中，風險從一方轉到了另一方，但風險本身并沒有因此而消除。因此，它只是間接達到了降低損失頻率和減少損失程度的目的。控制型風險轉移的基本形式：（1）出售。通過買賣契約將產生風險的那部分財產或活動轉移給其他人，這時，與所有權有關的一切風險都轉移給了新的所有人，減少了風險。（2）轉包或分包。轉讓人通過轉包或分包合同，將認為風險較大的項目轉移給非保險業的其他人。（3）租賃。出租人通過租賃合同將物資交給承租人使用，承租人交付一定的租金。出租物資的所有權仍為出租人所有，出租人對所出租物的可能風險轉移給了承租人。
（二）財務型風險管理技術
財務型風險管理技術是通過事故發生前所作的財務安排，來解除事故發生后給人們造成的經濟困難和精神憂慮，為生產、自救、恢復企業經濟提供財務基礎。
1.風險自留。也稱承擔風險，它是一種由企業自己承擔風險事故所致損失的一種重要的財務型風險管理技術。其實質是，當風險事故發生造成一定損失后，企業通過內部資金融通來彌補所遭受的損失。風險自留是一種殘余技術。當其他風險管理技術均無法實施，或即使能實施，但成本很高且效果不佳時只能選擇風險自留。另外，由于影響風險不確定性的因素極其復雜，人們無法完全認識和掌握風險事件發生的規律，從而不可能事先控制所有的風險損失。這些沒有被認識和了解的風險損失，只有企業自己承擔。所以，風險自留是處理剩余或殘余風險的技術措施，與其他風險管理技術是一種互補關系。在一定的條件下，它是一種積極、有效、合理的風險管理技術。風險自留的適用范圍是：企業財務能力足以承擔風險所致損失的最壞后果；采取其他風險管理技術的費用大于自我承擔風險所付出的代價；風險管理者缺乏處理風險的知識和經驗，疏忽處理或沒有意識到風險的存在，無意識地承擔風險。
第8篇：風險控制與風險管理范文
關鍵詞 大企業 稅務風險 風險管理 內部控制 體系建設
一、近年來國家稅收政策導向
隨著我國經濟的進一步發展，國家稅收政策也在不斷演變。國家稅務總局于2009年了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），就大企業風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題進行了明確。隨后，在不同城市試點《稅收遵從協議》，稅務機關的監管方式取決于納稅人對其納稅申報過程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關鍵詞是針對大企業的內部控制和稅務風險。那么什么是稅務風險？內部控制又會有什么作用呢？
二、稅務風險與內部控制的聯系
（一）稅務風險
一般認為，企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而導致企業未來利益的可能損失。這種損失包括兩個方面，一方面，企業的納稅行為不符合稅收法律法規的相關規定，導致未繳、少繳或遲繳稅款，產生相應的補繳稅款、滯納金和罰款的義務，造成企業經濟的損失和連帶的聲譽損失；另外一方面，由于企業對稅收政策把握不準，企業沒有享受到本該享受的稅收優惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會造成企業的稅收行為不經濟。
稅務風險管理是指企業結合稅務目標和戰略，運用風險管理體系和流程，對企業可能面臨的涉稅風險事項進行管理和控制的一個過程。稅務風險管理通過識別可能影響企業稅務合法性的潛在事件，運用相關風險管理流程和工具，把稅務風險控制到企業可接受的水平，使企業的營收最大化，從而提高企業的核心競爭力。
（二）內部控制
1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。”具體來說，內部控制貫穿于企業經營的每個環節，開始于管理流程控制，有助于管理層實現經營目標；結束于會計控制，將企業的經濟活動真實完整地記錄下來，反映在財務報表中。
（三）稅務風險和內部控制的聯系
與一般企業相比，大企業通常規模更大，內部架構復雜細化，經營業務多樣，管理協調難度大。稅務風險的存在通常不是來自于辦稅人員主觀故意，而更多是由于企業管理層的稅收風險意識不強，沒有建立起嚴格的內部控制制度，稅務管理環節薄弱，防控意識不強，從而導致企業辦稅人員對稅法規定的不了解或了解不深從而產生風險。由于企業規模大，稅務管理只能依托于企業的采購、銷售、開票、記賬等等系統，而不可能依賴于手工操作。一個環節中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業帶來巨大損失。對于大企業來說，以風險管理為導向，良好的內控系統支持，完善的風控流程的建立是稅務風險管理的前提。
三、稅務風險防控及制度建設的建議
（一）完善法律法規框架
我國目前還沒有一套完整的法律法規框架體系來支撐企業內部控制制度的建立。2008年6月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這個基本規范重點關注的是企業經營目標和財務報告方面的目標。國家稅務總局于2009年的指引只是引導企業建立全方位的稅務風險管理和內部控制機制，并非強制性執行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務風險管理的企業開始建立與稅收相關的內部控制制度，而相當一部分有能力、有基礎的大企業還沒有意識到稅務風險控制制度建設的重要性，因此大企業的制度發展狀況也是千差萬別的。如果可以在立法層面上逐步推進企業稅務內控的建設，以大型國企、跨國企業為起點推進稅務風險控制，可以促進大企業提升稅務風險應對能力，極大地降低企業稅務風險。從稅務機關的角度看，加強大企業的稅務風險控制，在稅收管理方面也實現了80/20法則，達到了事半功倍的效果。
（二）加強管理層稅收意識
長期以來，企業的管理層更多地把精力放在企業的戰略目標、研發、運營的主要活動上面，對于稅務風險不夠重視，在企業的戰略層面沒有對稅務活動進行考量，認為稅務只是企業經營末端記賬核算的一部分。由此導致當稅務問題發生時，企業往往連補救的措施都沒有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業的管理層足夠重視稅收，投入相應的人力物力，在企業設置稅務專業人員隊伍，并在做出重大經營管理決策、發生重要經營活動和建立重點業務流程前聽取稅務專業人員的意見，經過企業內部管理層研究和審議，有針對性地關注相應的賬務處理和會計核算方面的風險，就可以從源頭上控制稅務風險，從而實現企業價值的最大化。
（三）提高稅收從業人員的素質
稅收工作是一項專業性很強的工作。而現實狀況是，很多大型企業都沒有專門設立稅務崗位，或由財務人員兼職完成最基本的納稅申報要求。由于辦稅人員的非專業，并不能很好地掌握國家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務機關溝通，造成很多當期和潛在的稅務風險。在政策環境多變，經營環境復雜的條件下，大型企業打造一支專業的稅收工作隊伍是非常必要的，也是稅務風險內控的核心。同時，企業應與專業的第三方機構適當合作，在系統構建和做出重大稅務決策時聽取專業意見。
（四）建立以系統為基礎的內部控制制度
由于大企業的規模龐大結構復雜，加上很多企業在運營中并沒有建立行之有效的內部管理系統和會計核算系統，導致其經濟行為不能得到精確控制，難以收集據以做出經營決策、控制風險和對外報送的有效數據，工作效率低下。在這個大數據的時代，為了與大企業的規模相適應，企業應投入相應的人力物力，建立科學、有效、完整的核心系統，并據以進行嚴格的內部控制。從計劃到決策、執行、監控、總結的每一個環節，將企業各個部門、層次的人員都納入大系統中進行管理。核心系統的構建將輔助企業經濟活動的開展，強化人員績效管理，并通過系統痕跡追蹤細化責任，是當代大企業內部控制制度的重要依托。同時，要加強對電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
（五）完成企業稅務制度體系建設
在管理層重視，建立企業內部系統支持和打造稅務專業團隊的前提下，企業可以積極完成稅務制度的建設。以下為幾點具體的建議：
一是權力方面。企業稅務風險控制機制應在機構設置和業務流程方面做到互相監督、互相牽制。納稅申報表的填報與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批崗位、發票購買保管與財務印章保管崗位、稅務風險事項的處置與事后檢查等環節都要求進行職責分離管理。辦稅人員應在企業重大經濟事項過程中參與決策、審查、研究等，并對重大合同提出稅收影響和風險意見書。與稅務相關的企業內外信息應及時匯總到辦稅機構和辦稅人員的手中，辦稅人員有權了解所有的涉稅信息。
二是責任和義務方面。辦稅人員應為企業規避稅收風險，節約納稅成本，并對自身的稅務意見負責。將稅務風險管理工作成效與相關人員的工作目標、工作職責及工作業績相聯系，在業績考核時實行稅務差錯一票否決制。企業外聘的辦稅機構有義務向企業決策者提供及時、準確的稅務信息，在重大稅務問題上為企業提供專業的意見。
三是系統開發方面。建議開發一套內部涉稅風險評估與監測的軟件系統，通過先進的技術手段和設定的財務指標，及時評估發現涉稅風險。對企業納稅遵從情況加以判斷、歸類和鑒定，并分析產生風險的原因。估測風險發生的概率和損失程度，并決定需要采取的應對措施，編制容易發生涉稅風險的問題清單。形成一套日常控制稅收風險點的機制和發生稅務風險的應急程序及措施，力求將稅務風險和損失降到最低。編制內容全面、條理清晰、更新及時、使用方便的稅收手冊，讓不懂稅收的業務人員也能知道怎樣在日常的經營活動中配合企業完成稅收目標。
同時，積極推進企業涉稅文化建設，將提高稅收遵從意識以及防控稅務風險的意識融入企業文化之中，建立健全每個員工的法制觀念和法律意識，將依法納稅作為企業的價值觀，將依法籌劃作為每個員工的行為標準。這樣的良性發展可以把企業稅務風險的內部控制體系有成效地建立起來，為實現企業的經營目標和戰略保駕護航。
（作者單位為北京大學學院）
參考文獻
[1] 崔九九.企業稅務風險與內部控制[J].都市家教（下），2015（7）.
[2] 張昊.企業稅務風險內部控制體系設計[D].碩士學位論文，2013.
第9篇：風險控制與風險管理范文
關鍵詞：工程造價管理；風險；成因；控制
中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A
隨著建筑業的不斷發展，建筑市場競爭日益激烈，只有控制好工程造價才能提高建筑企業經濟效益，從而促使企業的可持續發展。出于保證施工安全、施工質量和控制工程造價的需要，對工程造價管理風險現狀、成因進行剖析，并研究對應策略很有必要。
一、工程造價管理現狀
目前，建筑工程項目管理中普遍存在輕技術、輕經濟，先建設、后算賬的問題。以往，很多建筑工程項目在建設前期并不重視工程的經濟型，而是將工程造價管理放在建筑工程項目的后期，甚至是集中在工程竣工結算階段。而建筑項目周期長、投資大，從投資決策到竣工結算的整個過程中如果不強化工程造價管理，極有可能造成工程投資超限、造價失控的問題，造成嚴重的經濟損失。
工程造價管理應是一個動態的管理過程，需要貫穿工程項目建設的始終，而造價控制重點更應轉移到工程決策、設計和建設階段。目前我國很多工程在造價管理工作中尚未達到這一要求。
二、工程造價管理風險的識別與分析
工程造價風險的成因主要包括決策、設計不當帶來的風險和市場環境帶來的風險，加之工程造價管理中對風險管理重視不夠，使項目管理中風險管理控制能力不足，造成嚴重的經濟損失。
（一）決策、設計階段的造價管理風險
投資決策階段，業主會組織相關部門對工程的可行性、經濟性進行分析和評估，但是一些業主為了短期利益虛報工程投資，可行性評估也不夠客觀合理。但可行性評估是建筑工程項目立項的基礎，虛報工程投資會為工程的設計、施工、造價管理等工作埋下隱患。
工程設計質量直接決定著工程的科學性和先進性，同時設計質量也直接影響著工程造價。雖然工程設計費用在建筑工程項目總投資中只占1%甚至更小的比重，但是它對工程施工質量、項目經濟性的影響確是決定性的。
（二）市場與行業環境帶來的造價管理風險
目前我國的建筑市場還不夠完善，在很多方面都存在不規范、無秩序的現象。一些業主在決策投資和招標等環節不按市場規則操作，同時也違背了工程本身的特點，例如將自己不合理的意志強加給施工單位，或向某些競標單位泄露標底等。而承包單位方面，一些建筑單位在施工質量控制、工程造價管理和施工現場管理方面做的遠遠不夠，更有甚者為了自身利益通過違規渠道獲得變更、簽證，擴大工程量，為工程造價管理帶來了更大的難度。
（三）工程造價管控風險能力不足
目前，一些企業對工程造價管理工作還不夠重視，對工程造價管理風險認識不足，尚未形成完善的風險管理控制方案和規范的工程造價管理制度。一些單位在施工組織中雖設立了工程造價管理部門，卻沒有安排專人從事風險管理與控制，使工程管理機構在風險管控方面的責權不明了，降低了其工程造價風險的管理控制能力。
二、工程造價管理風險控制對策
結合建筑工程造價管理現有問題，及工程造價管理風險成因，應采取以下控制對策來應對造價管理風險：
（一）強化項目經濟型分析
只有經濟型強、可行性高的工程項目才能帶來良好的投資收益，因而工程項目施工前，要對項目的經濟型、設計科學性進行科學論證。合理選擇施工地點，制定合理的施工方案，采用經濟適用的施工設備。項目設計階段要強化審查，準確編制工程概算、預算，通過公平競爭選擇最佳方案。
（二）規范建筑市場行為
為了促進建筑市場的健康發展，和提升造價風險管理控制工作的有效性，應通過完善法律法規手段來規范建筑市場行為，促進建筑市場的良性發展。除此之外，為了使參與工程造價管理的各方積極主動地控制造價管理風險、采取造價控制措施，建筑管理部門應多采用市場調節的手段，而非強化行政約束。應改革定額計價的造價模式，采取工程量清算的計價模式，讓市場對工程價格進行有效干預。
（三）建立以風險管理為中心的項目管理組織
風險管理部的職責是對項目風險進行歸口的領導、管理、監督、分析和評價，并幫助協調解決項目部在風險處理上與各個相關部門和分包商之間的關系，并提
供相應的專業知識、咨詢和技術服務。風險工程師的主要職責包括：一）組織相關人員和部門進行工程風險的預測、評估、分析和對策研究，并提供實施對策的依據和方法；二）結合項目具體情況和市場條件等因素編制合理的工程風險預警和管理控制方案；三）提出合理的風險控制目標，指導和監督風險管理活動的實施，對風險管理工作實施情況和實施效果進行評價、分析和總結；四）分析風險的成因，并向相關部門反饋風險信息，不斷豐富造價風險信息，為今后的造價管理和風險控制做好準備。風險工程師是建筑工程項目造價風險管理的中心和指導者，但是造價風險管理單靠風險工程師是無法完成的，項目各部門應積極配合風險工程師的工作，通過合理組織、分析、計劃、控制、管理、評價的模式來對工程造價風險進行有效的管理和控制，并不斷提高工程造價風險防范和控制水平，提升企業經濟效益。
三、總結
建筑工程項目造價管理涉及許多因素，是一項復雜的工作，且由于建筑項目周期長、影響造價的要素多，難免出現各種造價管理風險。而競爭激烈的建筑市場，又要求我們在保證工程質量的前提下，節約資金，提高投資收益，因而做好工程造價風險管理尤為重要。對此應強化對工程可行性的分析，對項目設計的經濟性分析，提高建筑市場法規范化水平，并建立項目造價風險管理部門，采取積極有效的風險管理、控制措施。
參考文獻：
