預算管理制度精選(九篇)
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第1篇：預算管理制度范文
1、目的
規范各經營單位的預算管理，增強計劃組織和預算管理水平，優化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防范經營風險，發揮預算的規劃、控制、激勵功能，實現公司經營目標和發展戰略協同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實質控制的子公司。
3、管理職責
3.1 預算管理委員會：由董事長或總經理任組長，財務總監任副組長，副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據年度經營目標，審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會，提出修改與調整意見;根據預算授權審批制度對預算執行過程中預算內、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執行分析會議、協調各部門制定下一步工作計劃;根據預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關事項。
3.2 預算管理部：財務部執行預算管理部的職責，預算管理部主要職責包括：制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據預算編制方針，對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協調和平衡、匯總后編制公司的預算案，并報預算管理委員會審查。根據預算管理制度，制定預算調整方案，報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執行情況，編制預算執行分析報告，報預算管理委員會審批。
3.3 預算執行機構：由預算責任中心執行，主要職責包括：根據下達的年度經營目標，編制業務計劃和年度預算，報相關部門審核;執行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執行情況;根據預算制度，向預算管理委員會提出預算調整申請;協調本單位或部門內部資源及單位或部門之間的預算關系。各運營單位應設立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4 預算監控機構：由審計部執行，其主要職責包括：對預算執行情況進行監控和預警;定期或不定期進行預算執行情況分析，編制分析報告，提交預算管理委員會審核;對預算制度的執行情況進行檢查和監督。
3.5 預算考核機構：預算考核小組，由人力資源部和財務部相關人員組成。其主要職責包括：會同預算責任單位確定預算考核指標，報預算管理委員會審批;根據各預算責任單位的預算執行情況，由各具體負責預算指標考核、評價部門，出具預算指標達成結果和意見，組織實施考核工作。
4、定義
4.1 全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。
4.2 預算責任中心是根據各運營單位和管理部門在預算總目標實現過程中的作用和職責劃分的，承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業內部單位，是預算的責任主體。
5、內容
5.1 全面預算的管理原則
5.1.1 統一規劃原則。預算目標由公司總部統一規劃，并與公司總體的經營目標一致，各級預算單位必須服從于公司的總體戰略目標和經營目標。
5.1.2 分級管理原則。預算目標經過逐級分解后實行分級管理，下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實，各單位對各自歸口的業務編制預算，并對預算執行負責，公司統一對各單位預算執行情況分析考核。
5.2 全面預算的期限與效力
5.2.1 預算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執行。
5.2.2 預算編制期，指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性。
5.3 預算編制的內容
5.3.1 預算編制的原則：堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
5.3.2 預算的類別
預算分為業務預算和財務預算兩類
1) 業務預算包括：銷售預算、生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;
2) 財務預算主要是指資金籌措和使用的預算，包括現金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。
5.3.3 預算編制的主要內容，詳見附件一XX公司年度預算編制的內容
5.3.4 預算編制的程序
采取上下結合、分級編制、逐級匯總，并反復修訂、平衡、調整的方法。預算編制的流程詳見附件二XX公司年度預算編制的流程。
1) 準備階段：在編制下一預算年度預算之前，預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作，包括信息收集、本預算年度經營計劃及預算的執行情況資料的整理，分析下一預算年度的發展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況，測算并調整制定預算的有關指標數據。
2) 目標下達：董事會根據戰略規劃確定預算年度的經營目標，將預算目標具體分解到各預算單位，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標等，并確定財務預算編制的政策，由預算管理部下達各部門。
3) 編制上報：各預算單位在下達的預算指標范圍內，按下發各業務系統預算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務預算方案;
4) 審查平衡：財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正，最終形成財務預算定稿上報審批;
5) 審議批準：經審查平衡的財務預算由預算管理委員會核準，最后報董事會批準后執行;
6) 下達執行：經批準后的財務預算方案由預算管理部，各有關責任單位和責任人嚴格遵照執行。
5.4 預算的執行、控制與分析
5.4.1 執行部門：各預算責任單位是預算的執行機構; 各預算責任單位的第一負責人是預算執行的直接責任人，具體業務負責人對預算執行負主要責任。
5.4.2 預算控制主要體現在預算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預算控制的流程。
5.4.3 執行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數量);如果客觀環境、內部條件以及公司經營計劃發生重大變化需要突破預算的執行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
5.4.4 預算分析 ：月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執行情況;財務部進行匯總分析，編制預算分析報告，為各級領導提供決策信息。預算分析報告應包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導)，業績分析(根據各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業績，為考核提供依據)，改進措施(各級預算管理機構根據預算分析報告，組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5 預算的調整
5.5.1 預算調整的原則
1) 不隨意調整原則：預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性;
2) 內部挖潛原則：當不利于預算執行的重大因素出現后，應首先通過內部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。
3) 積極調整原則：當外部環境和內部條件發生重大變化，應積極主動提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。
5.5.2 預算調整的條件
1) 董事會調整公司發展戰略，重新制定公司經營計劃;
2) 客觀環境發生重大變化(如市場需求、行業發展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調整有關預算指標;
3) 公司內部條件發生重大變化;
4) 發生不可抗力;
5) 董事會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項。
5.5.3 預算調整的方式
1) 定期調整：每季度20日后，由總經理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協調會，討論預算調整事宜。
2) 不定期調整：公司外部環境、內部條件等方面發生重大變化，可以根據情況隨時提出預算調整申請。
5.5.4 預算調整的類別
1) 自上而下：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化，經董事會協商一致后，提出預算調整申請。其審批程序：由董事會提出預算調整意向，審計預算部編制預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
2) 自下而上：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司局部重大變化，而且符合預算調整條件的，可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程序：由預算調整申請部門填寫預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，交主管領導審批后，報預算管理部審核;預算管理部審核后，提出調整建議，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
5.6 預算的考核評價
5.6.1 預算執行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執行。
5.6.2 財務、審計部監控預算執行情況，組織進行預算差異分析，找原因，落實責任歸屬，提出對相關責任單位預算執行的考核意見。
5.6.3 各責任單位的預算數據指標完成評價結果由財務部門出具， 報預算管理委員會審核，預算管理委員會依據預算執行結果及相關意見審批后轉人力資源部執行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預算執行結果及意見，依據《XX公司管控體系制度匯編之業績考核管理制度》及相關制度規定，對相關責任單位、責任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關的說明與要求
6.1 本制度由公司財務管理中心負責解釋。
6.4 本制度經公司董事會批準后執行，財務管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關公司對預算管理的相關規定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執行。
公司財務預算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，推動企業加強預算管理， 根據財政部頒發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求， 結合集團企業實際情況， 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務預算基本內容
第三條 預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動完成既定的經營目標。
第四條 企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，是企業全面預算的中心。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。
第五條 企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標， 以現金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。
第六條 企業財務預算一般按年度編制，業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章 預算組織分工
第七條 企業法定代表人對企業財務預算的管理工作負總責，各企業應設立財務預算委員會或指定企業財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業法定代表人負責。
第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題，組織審計、考核財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。
第九條 財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行，企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執行和日常流程控制;負責預算執行情況的分析和報告;負責預算執行情況考核等。
第十條 企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控 制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。
第十一條 企業是財務預算執行單位，在公司董事會或公司經營層的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業董事會的檢查、考核。其企業主要 負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
公司對公司所屬企業實施財務預算管理各企業財務預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章 財務預算的編制
第十二條 預算編制是實現全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。財務預算編制要在企業全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：
(一) 堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;
(二) 堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;
(三) 堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
第十四條 企業編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。
第十五條 業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動(或營業活動)的預算，一般包括銷售或營業預算、生產 預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業可根據實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條 籌資預算是企業在預算期內需要新借人的長短期借款、經批準發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據企業有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業經批準發行股票、配股和增發股票，應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條 財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。
第十九條 企業財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條 編制企業財務預算，應按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。
財務預算編制結束后，于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經審查、匯總、平衡后批復各企業執行。
第二十一條 預算的編制日程：年度預算的編制，自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業要依照企業全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求， 確保財務預算的順利編制。
第五章 財務預算的執行、控制與差異分析
第二十二條企業財務預算一經批復下達，各預算執行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量 管理等方法。
第二十三條 企業應當將財務預算作為預算期內組織、協調各項 經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。
第二十四條 企業應強化現金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續的項目支出，不予支付。
第二十五條 企業應當嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的， 要堅決控制其發生。對費用預算實行不可突破法，節約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日常控制中，企業應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計 預算額、累計實際發生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監督，并逐步借助計算機系統進行管理。預算外的支出由企業財務預算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業必須建立財務預算報告制度， 要求各預算執行部門定期報告財務預算的執行情況。對于財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目， 財務預算管理委員會應當責成有關預算執行部門查找原因， 提出改進經營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應包括以下內容：
(一) 本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況， 及時向預算執行部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息， 促進企業完成財務預算目標。
第六章 財務預算的調整
第三十條 下達執行的年度財務預算，一般不予調整。財務預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立， 或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。
第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。
第三十二條 確需調整的財務預算，應當由預算執行部門逐級向企業財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度， 提出財務預算的調整幅度。
企業財務管理部門應對預算執行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執行。
第七章 財務預算的專評與激勵
第三十三條 預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者 經理辦公會報告財務預算執行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行部門進行考核。
第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業財務預算管理系統進行考核評價，即對經營業績進行評價;二是對預算執行者的考核與評價。財務預算考評是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 人人肩上有指標，項項指標連收入 。
第三十五條 預算考評是對預算執行效果的一個認可過程。要結合企本業濟經責任制考評求要，制定考評細則。考評應遵循以下原則：
(一) 目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績;
(二) 激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則：預算考評是動態考評，每期預算執行完畢應及時進行;
(四) 例外原則：對一些影響預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則：企業預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條 為調動預算執行者的積極性，企業可以制定激勵政策，設立經營者獎、效益獎、節約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業董事會或經理辦公會審議批準，并財務預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。
財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經營管理和財務考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。
第三十九條 企業可以根據本制度及本企業管理需要擬訂相應的實施細則，并組織實施。
第2篇：預算管理制度范文
【關鍵詞】事業單位；會計預算管理；制度改革
一、事業單位會計預算管理制度現狀
會計預算管理作為事業單位財務管理中的重要環節，有著非常重要的地位與作用，做好會計預算管理制度的改革是現階段事業單位優化內部管理，提升市場競爭力與服務效果的必然要求。就當前事業單位會計預算制度的建設現狀而言，存在的問題比較顯著，集中于以下幾點：首先，會計信息透明程度不高[2]。在市場化改革不斷深入的今天，事業單位的管理體制發生了巨大的改變，作為社會公共服務主體，事業單位享受專項財政撥款，且大多固定資產占比較高，建立完善高效的公共財產財政體系是事業單位發展的關鍵。但在實際的操作環節，事業單位預算會計制度中存在著不少的問題，比如財務核算存在簡單化的現象，核算報表難以將事業單位資金使用情況準確地呈現出來，既增加了廉政風險，也不利于外部社會的監督。其次，預算會計制度靈活性不高。我國事業單位預算會計制度的實施始于改革開放后，直至上世紀末才初具規模，隨著時代環境的發展轉變，事業單位的工作方式與職能也出現了變化，傳統的制度已經不能適應時代環境發展的要求，僵化的制度體系使得事業單位會計預算難以適應工作的實際需要，導致低效性的問題。最后，預算執行力度不夠。與預算編制水平不高相伴而生的是預算執行力度不夠，比如，未能建立起有效的預算績效管理制度，在實際的管理環節中，存在重分配，輕管理的現象，專項資金有效利用率不高。
二、事業單位會計預算管理制度的改革措施
（一）加強預算監管，構建權責發生制
權責發生制，也稱應收應付制，是事業單位會計預算制度改革中的重要舉措。事業單位在預算活動中會涉及到大量的收益以及支出費用，權責發生制的引入要求事業單位針對每一筆收益、支出費用均做好嚴格的核算與監管工作。特別是對一些會產生大量資金流入流出的運作，事業單位要加強跟蹤監控工作，確保每一筆運作均符合單位的預算規劃[3]。對此，西安市房屋維修資金管理中心需要從以下兩點出發，采取好相應的措施。首先，加強信息技術的應用。信息技術以及互聯網技術在資金情況的監控中有著非常重要的應用價值，不僅可以準確全面地反映資金變動的狀況，更能將資金變動的情形及時地呈現出來，因此，西安市房屋維修資金管理中心要重視會計電算化建設，借助信息化、網絡化來深化權責發生制的應用價值；其次，做好會計人員的培訓工作。作為會計預算工作的具體執行者，會計人員的專業素養與職業技能對會計預算效果有著很大的影響。因此，在構架權責發生制的同時，要引導會計人員提高自身素養，在合適的時間范圍內進行權責發生制，從而最大限度地保障會計工作的準確性。
（二）健全信息體系，提高預算透明度
會計體系的欠缺是當前事業單位在會計預算中存在的最為顯著的問題，由此帶來的直接后果便是預算會計制度缺乏完整性與針對性，會計預算成果難以有效地滿足使用者的實際需要，包括單位內部的使用需要以及上級管理部門的使用需要。因此，從我國事業單位會計預算管理工作的實際需要出發，構建完善的會計體系就成為會計預算制度改革中的重點工作，而會計信息體系的建設則是會計體系建設中的核心內容。在事業單位市場化改革日益深入的今天，事業單位在會計預算管理中普遍面臨著較大的壓力，會計信息體系的建設對事業單位更好地應對市場壓力，優化會計預算管理水平有著重要價值。就以西安市房屋維修資金管理中心為例，首先，會計信息體系有助于提升會計核算工作的效率，借助會計信息體系，很多重復的核算工作以及需要由人工完成的核算工作均可以借助信息系統來操作，具有高效便捷的特點，更能有效地降低人才操作導致的失誤，提升會計核算的準確性；其次，會計信息體系有助于提升會計預算工作的透明度，會計信息體系的構建使會計預算工作更加公開，信息透明程度也得到了很大的提升。
（三）加強制度建設，強化制度針對性
“沒有規矩，不成方圓”，對事業單位會計預算而言，制度建設居于非常重要的地位，完善的制度體系是確保會計預算工作深入開展的先決條件與必然要求[4]。現階段，受各種因素影響，事業單位的會計制度并不能很好地滿足財務環境的實際需要，導致事業單位內部出現了嚴重的財務狀況混亂的現象，對財務核算的準確性也產生了負面影響。制度建設與制度體系的完善能夠為預算會計的發展提供有用的發展，是事業單位強化會計預算效能的重要舉措。因此，西安市房屋維修資金管理中心需要從以下兩點出發，采取好有效的對策，首先，參考先進的制度建設經驗，會計預算是企業財務管理的重要內容，國內外先進的會計預算制度經驗為數不少，西安市房屋維修資金管理中心要廣泛參考借鑒各單位制度建設的寶貴經驗，做好轉化與開發工作，為我所用；其次，緊扣單位會計預算管理的實際需要，從會計預算管理中存在的具體問題以及不足之處出發，加強制度建設的研究與探討，提升制度建設的針對性，使會計預算制度更好地服務于單位會計預算工作的開展。
（四）推進目標管理，提升編制科學性
對事業單位會計預算工作而言，最為常見的問題便是會計信息失真，這不僅不能準確反映事業單位的財務狀況與管理水平，更可能對單位的財務管理帶來風險。因此，確保會計數據的真實性、準確性就尤為必要[5]。實踐表明，事業單位會計數據失真，很大程度上和編制工作開展的不細致、不認真緊密相關，預算編制作為會計預算工作的基礎性內容，對后續工作的開展有著重要的影響，西安市房屋維修資金管理中心在會計預算編制中，一定要注意編制工作的認真細致，一方面，在財務管理人員的配置上，要做到高效合理，使財務管理工作得以更好開展，另一方面，要優化會計預算的流程，避免在會計預算中出現重復性的工作，提升會計預算工作的實效性。目標管理是提升編制科學性的有效方式，西安市房屋維修資金管理中心在編制中要根據預算管理的實際需要，設計相應的目標，并根據部門分工以及業務流程，對目標進行拆分，將會計預算的整體目標細分為不同的子目標，便于會計預算管理制度更好地推進與落實。
三、結語
在新的市場環境以及預算法下，傳統的會計預算管理制度已經不能滿足事業單位會計預算的實際需要，事業單位需要從構建權責發生制、提高預算透明度、強化制度針對性、提升編制科學性做好制度改革工作。
參考文獻：
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第3篇：預算管理制度范文
全面預算管理銜接著公司戰略與年度計劃以及日常生產經營活動，日益受到各企業單位的重視。港口企業正面臨港際競爭加劇，傳統裝卸勞務利潤空間有限的形勢，如何科學合理地利用預算管理理論，根據實際情況建立起一套完善的預算管理體系，進而實現資源的合理配置，更好地對企業的經營活動進行規劃，讓企業在激烈的競爭中取得持續穩定的發展，是擺在港口企業面前的首要課題。
港口企業同其他行業相比，其生產經營活動具有一定的獨特性。主要表現在：
（一）港口企業生產經營活動較為復雜
港口企業的生產活動是多環節復雜工作的協調，每一個工藝過程都由若干個操作過程組成；港口企業的生產在很多地方都是依賴于時間參數的一組隨機變量的動態過程，有車流的密度，臨時變化的船期，貨主存放貨物的時間，潮水的影響，場地利用的不均衡等等。隨機性的特點既影響計劃的精確性，同時也增加了生產組織的難度。
（二）港口企業生產具有一定的不平衡性
船舶類型、船舶到達時間、集疏港車輛不均衡以及貨種市場價格變化等因素直接影響港口作業的方式和效率。
（三）受自然環境和社會因素約束較為明顯
港口企業不僅在成立時要選擇合適的地理位置，考慮水域、陸域等多種因素，在生產經營作業時還要考慮大雨、大霧、潮水等因素。
二、港口企業預算管理實施現狀及存在的主要問題
在市場化進程中，港口企業已經逐步意識到全面預算管理的重要性，加上港口企業間相互交流借鑒的加深，大多數企業基本設立了預算管理制度，通過建立信息化平臺推進預算管理的深入。技術上能夠做到在憑證、付款等環節設置適時控制，做到對部分費用按照項目重點管理。但總體來說制度和技術相對完善，具備長、中、短期預算的企業并不多，如果說全面預算是一個體系，那么絕大數企業做的只是一個點，與全面預算實施目標存在很大差距，主要存在以下問題：
預算管理組織機構沒有構建，使得本應具備的人人關心預算管理、接受預算約束的管理環境始終無法營造，致使預算機制不能發揮其應有的作用；預算沒有很好地支持公司的戰略，甚至與之產生沖突；預算編制過程過于耗時、成本太高，基本是財務部門在包辦；公司預算管理未做到全員參與，甚至做不到全部門參與；預算管理非財務指標缺乏，不能給各單位預算目標的分解、執行及分析等環節提供合理依據，使預算管理控制職能完全喪失；缺乏預算調整機制，預算制定后幾乎不再進行修改；未對預算執行偏差進行分析、報告以及考核，使預算對企業運營目標的導引、激勵等作用根本無法發揮，預算實質上形同虛設。
三、預算管理體系完善策略
預算管理工作的高效開展必須依靠有效的制度保障，一套完善的管理制度是實施預算管控的重要前提，可以指導企業上下級及各部門之間有序地進行預算活動。預算管控系統運行所需的保障制度包括科學的組織架構、健全的財務核算體系、完善的內部控制體系、優化的企業激勵制度等。
（一）設置預算管理組織架構，建立責任體系
健全的預算組織體系，包含權威的預算領導機構（如預算管理委員會）以及承擔預算編制、執行、控制和考核的專職部門，分別負責協調企業內部關系、平衡各部門工作計劃、組織實施預算活動等。除此之外，港口企業還應該有良好的內部組織架構，并以此為基礎，建立科學的預算責任網絡，以便于預算的順利分解及明確責任歸屬。
（二）建立全員參與制度
預算機制的高效運行離不開全體職工的支持，其中，企業中基層管理者對預算活動的態度及執行效力尤為重要。在預算實施之前，應進行動員教育，對預算知識做宣傳培訓，從根本上樹立起全員對預算管理的支持態度，讓其充分了解到預算管理對企業發展的重要性，并自覺加入到預算管理的相關工作中，為管理及制度的實施做出應有的貢獻。
（三）建立健全以業務財務一體化為基礎的會計財務制度
以業務財務一體化為基礎的會計財務制度是全面預算管理落地的前提，也是全面預算實施有別于財務預算的根本點。缺失這個前提，全面預算就如空中樓閣。一方面，預算管理離不開預測，預測需要以大量的信息為基礎，而以業務財務一體化為基礎的會計信息恰恰可以提供大量的信息支持；另一方面，健全的會計核算體系也是預算執行控制、差異分析數據來源的基礎。
（四）科學選擇預算管理模式、方法
目前，大部分港口企業都處于成熟階段，成本控制是這一階段財務管理甚至是企業管理的核心，將預算總成本按照預算成本中心分解，進而形成約束各成本中心管理行為的分預算成本。在預算方法選擇上，適當選擇滾動調整、彈性預算等輔助方法，以使預算方法更加實用有效。
（五）豐富現有預算指標體系
預算目標是預算管理工作的核心，年度預算目標是對公司中長期發展規劃分解細化的結果，在確定目標的過程中不僅要考慮公司的綜合財務能力（盈利能力），還應從客戶（如客戶忠誠度、市場增長率等）、學習和成長（如離職率、員工滿意度、人均培訓時間等）、內部運營（如操作系數、堆場利用率、設備故障率等）四個方面構建指標體系。指標越細化、豐富，預算目標才會明確、完善，對公司的預算管理才能具有指導意義。
（六）強化預算執行控制
預算考核不能簡單地看主要預算目標執行偏差是否在合理范圍內，還必須包括預算管理流程是否規范、日常控制是否有效、制度建設是否完備等各方面內容。預算控制行為必須詳加規劃，否則實際發揮時，就會出現無所適從的現象，缺乏方向，徒勞無功。因此，港口企業要對收入、存貨、生產、人工、費用及現金等預算進行全面控制，并逐步建立合理的事前、事中、事后預算管控系統，以保障整體預算體系的健康運行。
（七）建立預算管理的考核及激勵約束機制
任何一項制度要想發揮效益，科學相宜的考評獎懲機制必不可少，港口企業的全面預算也不例外。考評機制要有明確可行的獎罰規則，通過實際執行情況與預算的對比及差異分析，確定責任歸屬，同時根據獎懲制度有關規定，使考評結果與責任人的薪酬掛鉤，使得人人肩上有指標，以此激發、引導執行者向著有利于公司目標的方向努力。
四、結束語
公司經營活動的順暢進行取決于有效的管理流程及這些流程在組織結構上的順利執行，港口企業全面預算管理亦然，因此健全的組織結構、明晰的部門職能與崗位職責在絕大程度上可以決定企業預算管理工作的成效，只有讓企業的預算管理系統與企業其它的管理系統相結合，才能發揮其應有作用。
參考文獻：
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第4篇：預算管理制度范文
【關鍵詞】高職院校；預算管理；問題；措施
我國高職院校的現行預算體系形成于上世紀九十年代，主要以本科院校的模式為模板進行套用，近幾年在形式上不斷細化，但存在問題較多，并且作為定位于培養技能型人才、起步較晚的事業性組織，其預算管理在院校管理中并未發揮實質性作用，對有限資金的使用效果缺乏系統的分析論證和監督，影響著學院健康發展和競爭力的進一步提升。
一、預算管理存在問題分析
（一）不重視財務預算管理，形式重于實質
高職院校財務預算是實行有效控制的基礎和保障，是財務管理工作的核心內容，是財務計劃的重要組成部分。但是，很多高校特別是高職院校，由于制度不是很健全，對財務的控制作用認識不足，領導層多關心的是資金的籌措，對預算管理停留在完成上級任務這一較低層次，形式上很完備，實質上很欠缺，沒能真正形成一個科學、完備的財務預算管理體系，缺乏規范的財務預算審批程序。某些院校甚至沒有把財務預算作為下年資金支持的依據，有章不循，隨意調整財務計劃，導致財務工作非常被動。
另一方面，由于預算工作涉及學院各個部門，工作量大，內容較多，而且對相關數據準確性要求較高，對下年資金使用限制較多，使得某些部門對預算工作不支持、不理解、不配合，認為預算只是財務部門的工作，沒有積極主動的參與預算控制，僅簡單的提供本部門的經費支出計劃，甚至有些部門不安實際申報，盡可能增加資金計劃，最終導致財務部門無法真實客觀的掌握各部門的資金收支情況，預算失真，也難以發揮其應有的作用。
（二）預算編制方法落后，內容不完整
我國高職院校現行預算方法多為增量預算，即在上期費用的基礎上根據預計的業務情況，再結合管理需求，調整有關費用項目。這種方法簡單易行，是一種傳統的預算方法。其建立在三個假設基礎上：現行的各項經濟業務活動是主體運行必需的；現行的各項開支項目都是合理合規的；增加支出費用預算是有價值的。這三個前提缺乏對過去活動的評價和鑒定，有可能某些業務已經對學院發展失去促進意義，但確會被個別部門因為自身的利益而損失而要求保留、增加費用。從而掩蓋了低效率和浪費。比如現很多高校和外部醫院合作，建立了技術比較完備的社區醫院，為廣大職工和學生服務，在此環境下，院衛生所已失去了獨立存在的必要和基礎，但衛生所不愿改革，不愿消減經費，大大降低了資金使用的效率性。
另外，增量預算項目往往缺乏較強的針對性。當資金分配給內部的各個處室以后，在一個處室內部區分業務的先后次序變得不太現實。因為包括各教學院系在內的學院相對獨立處室通常具有多項目標和業務活動，但增量預算并不考慮這種活動的異同性，它們只把資金分配給部門而不是分配給具體業務或任務。對于具有多重目標的院系和行政處室，一般都會存在這樣的問題：即一些目標比其他目標更加重要，但達到不同目標的難易程度往往存在差異，而增量預算對此不加區分。因此，作為一種計劃工具，增量預算方法缺乏有效的針對性。
隨著我國高等教育體系的不斷完善，高教體制改革的不斷深化，各學校的資金來源渠道有所增加。根據財務部門的財務預算編制要求，各主體單位的收支應涵蓋全部的收入和支出，形成統一核算，統一管理，統一監督的預算管理體系。但高職院校部分部門從本部門利益出發，沒有將所有收入和相應的支出納入到整體預算中，致使這部分資金脫離了預算的監督和管理。使預算的編制內容不完整、不全面。
高職院校隨著國家的支持力度的加大，規模不斷擴大，項目支出內容也不斷增加，在制定預算時，出于時間緊迫和工作量的考慮，預算項目沒有具體到相關部門和項目上，甚至遺漏了個別項目，這對后期的執行帶來的很多的盲目性，失去了預算的完整性、謹慎性。
（三）預算執行缺乏監管和反饋，大大降低了預算效果
預算是各院校通過財務手段來控制學院各項經濟業務事項的最重要手段和方式，是提高資金使用效率的重要途徑，也是降低資金浪費的重要保障。根據要求，財務預算在上一年度末由財務處匯總制定，經院長辦公會研究通過，作為來年的重要經濟計劃，其必須保持較強的剛性約束，具有很高的嚴肅性和權威性，在執行時，不得隨意更改和調整。但在實際執行過程中，某些部門對當時制定的預算計劃不完全認可，認為執行不能完全局限于計劃，過分強調了預算的靈活性，甚至認為當時的預算僅僅是為了幫助完成財務部門完成上級布置的財務任務，千方百計找理由、立名目要求追加經費、隨意調整資金支出計劃。在某些院校，甚至出現了部門主管通過多種渠道互相爭搶資金，出現了“強勢者肉多”的不利局面。
二、加強高職院校預算管理的對策研究
全面預算，是對高職院校對一定期間的所有與資金相關的教學教務活動、資產管理活動、財務活動等做的詳細計劃安排。高職院校在經營中應重視并強化預算管理，有效推行全面預算管理制度，合理規劃項目、計劃資金、分配資金，加強預算執行的監督力度，健全評價體系，杜絕浪費低效，保證各項資金的使用效果，維護高職院校和國家利益，提高教學科研質量。
（一）健全預算管理制度，確保預算編制準確全面
制度是執行的基礎，為了更好的提高資金使用效果，防止資金無序流出，更好的發揮預算在院校管理的控制作用，應建立健全預算管理制度，將預算以制度的形式予以規范，通過制度，明確高職院校預算的編制依據、程序和方法等，明確預算的審核權限以及變更程序，明確預算的執行機構職責，確保編制依據合理、程序適當、方法科學，執行有效，實現有章可循，有法可依，有據可查。
第5篇：預算管理制度范文
【關鍵詞】全面預算管理，問題，解決方法
預算是主要用貨幣形式表示的用于控制組織未來經濟活動的一種計劃，是公司經營決策目標的貨幣表現。也是一種機制，即內部控制機制。全面預算包括經營預算和財務預算兩部分。全面預算是全員預算、全方位的預算，必須全員參加，要人人頭上有指標，個個肩上有任務；要每一個環節，每一個層面都實行預算控制，必須橫向到邊，縱向到底.
一.全面預算在企業管理中的重要意義
全面預算管理是企業生存和發展過程中不可或缺的管理工具，實施全面預算管理能夠使企業的規劃功能、控制溝通功能、協調功能以及業績評價功能等充分發揮出來。企業實行全面預算管理具有十分重要的意義。具體來說，主要包括以下幾個方面。
1、有利于企業明確發展目標，把長期的戰略規劃和企業的短期策略相結合。全面預算管理通過對全面預算的編制，有步驟、有計劃地把企業的短期經營策略、長期戰略規劃以及企業的發展方向具體化地結合起來，明確規定企業各個部門的相關責任以及努力方向，制定一定的激勵政策使企業的每個職工都能參與到實現企業的目標過程中來，齊心協力從每個人自身的角度出發來完成企業的最終發展目標。
2、有利于企業對日常的經濟活動進行控制，進一步地提高企業的管理水平。對于企業來說，編制全面的預算是經營管理的基礎工作，是控制日常經營活動的重要依據。實施全面預算管理，設定相應的責任中心，把企業的經營責任和經營目標全面地落實到企業的各個單位、各個部門和各個環節
3、有利于增強企業的市場競爭力，有利于現代化企業的發展。在企業中推行全面預算管理，進一步完善相關經濟責任制度，使企業的管理人員和廣大員工都能參與到預算的編制過程中，了解企業的經營發展目標，調動企業全體員工的積極性，使科技的運用和經濟的發展相結合，努力挖掘企業的內部發展潛力，改善企業的經營管理，控制并降低企業的產品成本，增強企業參與市場競爭的能力以及自身抵御風險的能力，促進企業的穩定發展。
4、有利于對企業的各個經營單位進行工作績效的評價。企業實施全面預算管理后，各級各部門業績考核的標準就是預算目標及其分解的各個子目標。通過對比預算目標和實際完成情況，對各個部門以及每一位員工的工作績效進行考核，建立以此為依據的人事任免和獎懲制度。
二、目前國內企業財務預算管理實務中存在的問題
1企業財務人員僅僅是為了預算而預算。許多企業的主管部門對財務預算到底應該如何去運作、如何安排和實施自己企業的財務預算缺乏比較清楚的認識，在現階段，有不少企業僅僅是為了在自身企業的管理水平方面，能得到有關上級部門和其他單位的認可，才制定了一系列看似十分嚴格的，和本企業財務預算管理相關的制度性文件。
2企業普遍沒有一個健全的財務預算管理組織和制度體系。在許多已經實行財務預算管理的企業中，普遍都沒有設立專門的財務預算管理機構，部分企業是由企業的財務部門來兼任，而部分企業甚至由計劃部門來擔當這個職責。
3很多企業不注重預算的實際效用。現在已經實行財務預算管理的企業中，普遍存在著許多不良現象，譬如只注重預算本身的計劃、協調和控制的功能，不注重發揮預算管理在其他方面的作用等。
三.解決全面預算管理中存在問題的對策
1.加強理論學習，提高全面預算管理的執行水平。各級管理者要不斷加強對全面預算管理理論的學習，掌握全面預算管理的本質和內涵，同時，要通過各種手段宣傳、鼓勵廣大職工學習、熟悉和理解全面預算管理，打好全面預算管理實施的基礎，要以科學發展觀理論來理解、看待全面預算管理工作的實施，既要積極探索和深入研究，也要冷靜處理推進過程中出現的新困難，新問題，堅定地將這種科學的管理模式運用到企業管理中去。
2.建立健全高效的全面預算管理組織，保證全面預算管理工作的順利開展。全面預算管理是一種科學先進的管理模式，其體系包括財務預算、生產預算、固定資產投資預算、人力資源和勞動工資預算等，其中財務預算是其核心部分。
3.深入調研，立足實際，確定客觀可行的預算目標。首先要根據企業經營的戰略意圖和企業規模、生產能力、擴張的可能性等因素，綜合分析確定預算目標，這個預算目標在廣大員工的努力之下是能夠實現的。其次要查定定額，不僅要對物資消耗定額進行查定，而且對人員、機械設備、勞動、資金等定額進行查定，要集思廣益，全面考慮改進的可能性，使制定的定額盡可能與現有機械設備、生產組織架構相匹配。
4.堅持以企業戰略和市場為導向，充分重視過程控制。企業是一個盈利組織，從建立之初，它的股東就希望它不斷發展壯大，所以企業管理當局必然對它的未來發展有一個長遠的戰略規劃，而戰略規劃要逐漸地具體落實到每個年度預算上，這就客觀要求企業預算管理要以戰略管理為導向，也只有這樣才能保證企業戰略目標的實現.
5.加強預算過程控制，嚴格預算執行效力。預算一經確定，各有關部門和單位在生產經營活動中必須嚴格按預算辦事，預算管理委員會要根據實際情況按季、分月滾動下達預算任務，建立預算分析會制度，定期對預算執行情況進行反饋、分析和考核，以提高預算管理的控制力和約束力。
參考文獻：
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第6篇：預算管理制度范文
【關鍵詞】 預決算體制； 高校會計制度； 全面預算
一、引言
隨著社會主義市場經濟的發展和高等教育改革的不斷深化，我國高校的經費來源日趨多元化，使得高校的支出結構、利益分配呈現多樣化和復雜化，財政管理體制也發生了部門預算、政府采購、國庫集中支付等改革的變化，因此，高校面對不斷變化的內外部環境，迫切需要制定科學、全面的財務預算，加強管理，改善和提高經費的使用效益，以切實保證和促進學校各項事業的順利開展。鑒于企業早已執行全面預算管理制度，而我國高校的預決算制度并不完善，于是企業便成為高校預決算制度改革的借鑒對象。本文通過對高校現行的預決算體制與企業進行比較，找出差距，進而全面推進高校財務的科學化、精細化和及時性管理，構建起預算編制、預算執行、預算監督、績效評價“四維一體”的預決算管理體制，這既是新形勢下高校貫徹落實科學發展觀，適應當前財政經濟的環境、適應高校財務工作的迫切需要，也對高等教育健康可持續發展具有十分重要的現實意義。
二、企業與高校預算體制比較
（一）預算管理制度及作用不同
目前，大多數企業認識到全面預算管理的重要性，相繼實施全面預算管理制度。這種預算管理制度，通過對企業內部各部門各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，能夠有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。通過全員參與預算的編制與執行增強各層級人員的積極性和責任感。通過劃分不同管理層次的責任、權利以及利益分配實現管理目的，有利于現代企業制度的建設。
根據事業單位準則的相關規定，高校應實行“大收大支”的預算管理制度，即高校在編制預算時應將全部收入項目和支出項目納入預算，以掌握高校的收支狀況和控制其收支規模。
（二）預算編制的時間不同
企業一般在每年度終了時，通過對上年度的實際生產銷售等經營情況的總結并對未來市場加以分析和預測等編制下一年度的預算，并在實際經營過程中根據企業面臨的內外部環境的變化及時調整有關的預算內容。這樣企業的預算工作能與企業的實際經營活動關聯緊密，可操作性較強。
目前高校的預算工作通常包括兩個層次，一是在財政部統一部署下的各省教育主管部門具體組織的關于高校下一學年的收支計劃安排，這份預算是高校要上報教育主管部門的，一般在每年的8月份開始編制。第二個層次是高校在新學年開始（一般為每年的1—4月份）根據各種來源的收入狀況和各院系的支出計劃，并結合高校自身發展狀況和發展目標而編制的內部預算，由于內部預算與高校的發展實際密切相關，因而其操作性要強于上報的預算。
（三）預算編制方法
企業根據內外部經營環境和競爭環境的變化，分別采取了針對性的預算編制措施：一是零基預算。隨著經營環境的劇烈變化，傳統的以相對不變的經營環境為前提的增量預算已不能再適應環境變化的客觀要求，因其一般假設以前年度發生的費用都是合理的，而當資金需求的增加超出了資金供給時，該種方法通過消減新項目的預算，而不考慮以前期間的費用是否合理而對其進行調整，不利于企業戰略目標的實現和長期持續發展。而零基預算則不考慮以前年度的預算額度，對企業的各項活動每年重新評估，以及時地對各項目進行評估，實現資源的節約和有效利用。與增量預算相比，零基預算將預算視為企業的管理過程，不僅僅是一種預算編制方法。二是滾動預算。考慮到傳統的定期預算容易與連續進行的新產品計劃產生沖突，大多數企業采用滾動預算，根據公司戰略意圖的變化，不斷對預算進行調整，將預算與企業的戰略目標和不斷變化的環境相聯系。三是作業預算。作業預算是一種綜合全面質量管理理念、作業成本法和作業管理理念的預算管理方法。區別于傳統的以成本元素為基礎的預算，它是在作業管理的基礎上以作業或業務流程為基礎編制的。該種預算方法綜合考慮業務流程的改變、部門及組織的目標和戰略、經營效率的提高、顧客的需求以及服務水平的提高等多項內容，綜合考慮企業的財務和非財務指標，增強了預算為企業戰略服務的功能。
目前大多數高校采用增量預算方法，在上年度實際數的基礎上，相應增加或保持相應的預算額度。雖然這種預算編制方法比較省時省力，但是由于它假設基數的合理性，容易造成各院系為獲得下年度的高預算而浪費資金的現象，另外由于各院系的招生規模等每年都會發生與預算不一致的情況，這種方法不能及時根據實際情況進行調整，造成預算與實際的脫節。
（四）預算的可操作性
第7篇：預算管理制度范文
[關鍵詞]高等教育財政支出；預算管理；績效評價
長期以來，我國政府對高等教育的經費投入一般以規模大小和增長速度為價值取向，忽視了投入資金的效率和效益，導致部分高校盲目擴大辦學規模而忽視了辦學質量和效益，導致資源配置不合理，損失浪費現象嚴重。隨著我國高等教育規模不斷擴大，高等教育進入大眾化發展階段，經費供求矛盾更加突出，以提高財政資金使用效率和效益為主題的高等教育投入機制改革勢在必行。本文以此為契機，結合實際情況，對廣東省高校經費預算管理模式改革的路徑選擇和創新進行了探討。
一、廣東省高等教育財政支出預算管理的現狀
(一)《廣東省省屬高校經費預算管理暫行辦法》(下文簡稱《辦法》)的實施情況及存在的問題
2004年，為調動高校擴招的積極性、擴大高校辦學自、促進高等教育的發展，廣東省改革現行高校經費基數加增長的撥款方式，實行學生綜合定額加少量專項資金的新的預算管理辦法。廣東省實施高校經費預算管理的主要內容如下：
1 一是按學生不同層次和專業折算的學生當量，以學校不同類型的生均定額標準核定高校正常經費：二是根據2002年高校經費生均支出水平，并考慮省級財政的承受能力，核定2004年新增的正常經費生均基準定額為6300元／生，省屬普通高校執行生均基準定額，專科學校下浮10％；三是清理歸并現有各項專款，重新設立少量專項資金，包括按中央和省有關規定設立的專項資金以及廣東省建設創新強校工程設立的學科與專業建設專項資金；四是實施范圍包括20所省直屬普通本專科學校、3所部委屬學校和5所省市共建學校。
2 《辦法》實施以來，加大了高等教育的投入，為廣東高等教育事業的發展、高校辦學規模和辦學質量的提升作出了巨大貢獻，但是同時也存在以下問題： 一是以辦學規模為導向，忽視辦學質量，造成資源的配置和使用效率不高，績效不好。這種模式下的撥款依據是在校學生數量，生均成本實際是往年的決算數而非合理的成本。由于撥款的標準無法體現高校之間的資源利用效率與社會效益方面的差別，在校生數量多的學校獲得更多的撥款，導致高校在數量和層次結構上盲目擴張和升級，并因缺乏績效評價導致了教育質量的下滑和教育經費的浪費。二是以爭取更多撥款為導向，忽視學科和專業設置。部分高校不是以自身優勢為主，而是設法增加所謂的低成本專業。無法引導高校實現教育數量與教育質量的統一，也無法引導高校提高辦學效益。三是盲目擴大建設，資金使用效益不高。四是生均基準定額四年保持不變，忽略了通貨膨脹和辦學成本上升等因素，使得高等教育投入增長有所下降。《辦法》明確規定：“在編制下一年度預算前，學校按要求準確填列有關數據，報廣東省教育廳、廣東省財政廳審核，廣東省財政廳結合財力可能并考慮學校當年的增支因素，與廣東省教育廳商量、確定下一年度的生均定額”。
(二)廣東省高等教育財政支出績效評價存在的問題
1 專門的高等教育財政支出績效評價體系尚未建立。2004年，廣東省出臺了《廣東省財政支出績效評價試行方案》，并選擇“高校基本建設財政貼息貸款”項目和學科專項等進行試點。雖然財政教育支出績效評價體系已經建立，但需要在實務工作中不斷完善。而專門的高等教育財政支出績效評價體系還只處于理論探討中，尚未形成一套完整、科學、規范和合理的評價體系。
廣東省高等教育財政支出績效評價體系建設主要存在以下幾個問題：一是如何對高等教育財政支出進行科學分類，不同學科、不同專業和學生層次的開支具有不同的特點；二是評價指標的通用性，由于高等教育財政支出的公共性與復雜性，找到合適的指標來反映所有的項目難度較大；三是評價標準如何制定，即使同屬一省，但由于各類學校的具體情況不同，使得評價標準的合理性和可比性值得深究。
2 未建立對應的績效考核和追蹤問效制度。績效考核和追蹤問效制度的缺失，使得高等教育財政支出預算的編制、執行和績效評價沒有形成一個系統的整體。
目前，部分高校在預算管理上只重視爭取更多的經費和把錢花出去，而忽視了預算資金的有效性和效率性，沒有從源頭上控制沒有績效和低績效的教育投八項目。在教育投資責任上也沒有形成績效考核和追蹤問效制度，導致已經實施的高等財政教育支出績效評價流于形式。
3 未形成有效的高等教育財政支出的績效監控機制。目前，對高等教育財政支出監督制度的改革雖然取得了一定進展，如實行國庫集中支付制度、政府采購制度以及經濟責任審計等，但仍然存在著一些問題。如對高等教育財政支出審計或檢查的內容仍只注重于合法性和合規性審核，未轉向經濟性、效率性和有效性的評價；監督工具以事后審計為主，沒有引入以事前定目標、事中監督和事后評價的效益審計。
二、廣東省高等教育財政支出預算管理模式的改革思路
(一)建立績效預算理念，引入績效撥款機制
績效預算的核心思想是：“績效與結果相掛鉤，預算以績效為依據”，具體包括三方面：1以結果為導向。這種結果是一種社會效益，是產出的進一步延伸。例如，政府修建了一條高速公路，這條路就是產出，而這條路帶來的效益――社會綜合效益(如公眾的交通便利、企業的運輸成本減少、地方經濟的帶動等)才是結果。2以績效為依據。資源的配置必須以產生的績效即社會綜合效益為依據，績效越大，獲得的資源越多，反之則越少。而傳統預算模式下僅以產出即這條路本身為依據作為獲取財政支出甚至申報政績的籌碼。3以評價為核心。績效的確定最終依靠評價指標來衡量，如高速公路績效的衡量可以通過車流量、人流量來計量。因此，績效評價指標體系的設計成為績效預算實施成功與否的關鍵。
績效預算在高等教育財政支出預算管理的應用過程應當包括以下三個基本步驟：1績效目標設定。給每個支出項目設定若干績效目標指標，并評價指標的合理性，為確定項目撥款額以及事后評價提供依據。2績效撥款。根據確定的績效目標和成本，計算預定撥款額度，將實施環節委托給有關行政部門。3績效評價。評價績效目標達成情況，為結算提供依據，根據目標的完成程度，以增減財政支出的方式進行獎勵或懲罰。同時，分析單位未達到目標指標的原因。提出意見和建議。
從高等教育目前的情況看，對高校實
行完全的預算經費與績效指標掛鉤的績效預算制度是不現實的，原因在于：一方面。高等教育的大部分開支相對比較穩定，而績效預算相對波動性較大，立即實行完全的績效撥款機制在實際運作中阻力較大：另一方面，對高等教育財政支出績效的度量存在難度。例如經濟效益、人口素質、綜合國力等等。作為績效指標在客觀性、代表性和可操作性等方面很難兼顧，有待于在實踐中不斷檢驗和求證。
因此，從可行性的角度來說，可以先實行部分績效撥款制度。即將總預算資金分為普通撥款和績效撥款，比例大致可以按7：3或8：2確定；普通撥款按照生均定額與學生規模的乘積獲得，績效撥款通過關鍵指標的績效評價來確定。績效好的予以獎勵，績效差的適當核減下一年度的預算經費。
(二)預算管理模式改革的路徑選擇
績效預算是世界性的財政改革潮流，是廣東省財政支出預算管理制度改革的方向，也是廣東省高等教育財政支出預算管理模式的發展方向。從國外推行績效撥款或績效預算的過程來看，都經歷了較長時間的探討和研究，而且實踐中也正在不斷的接受檢驗。因此，廣東省高等教育財政支出預算模式改革也不可能一蹴而就，必須循序漸進。廣東省應在實施高等教育財政支出績效評價和績效撥款積累一定經驗的基礎上，實施績效預算模式。借鑒國外績效預算的經驗和教訓，結合目前的實際情況，廣東高等教育財政支出預算模式改革的路徑選擇應遵循以下幾個步驟。
1 完善現有的高等教育經費投入機制。目前，廣東省政府財政對高校投入實行“綜合定額+專項”的機制，一定程度上體現了“政府花錢買效果”的績效觀，但是尚存在以下問題需要解決：
(1)要根據上年度生均成本和本年度在校學生規模、類型核定當年“綜合定額”，改變四年以來未變的現狀；(2)加強高校會計核算制度方面的改革，增強統計“生均培養成本”的可行性和操作性，提高其真實性和可靠性；(3)根據通貨膨脹以及廣東省財政承受能力等因素對“綜合定額”進行調整；(4)加強對“專項”績效評價的追蹤問效和責任意識，避免績效評價流于形式。
2 建立健全高等教育財政支出績效評價體系。政府對高等教育投人實行績效評價起源于20世紀90年代的西方國家。瑞典、加拿大、英國等國家通過建立規范的績效評價制度，推行權責發生制的會計制度，全面、完整地反映預算信息和支出成本，基本形成了一套比較完善的績效管理體系。高等教育財政支出實行績效評價制度是政府財政部門按某種規則和績效目標指標，對高等教育財政資金的撥付進行管理，從而實現資源的優化配置。因此，績效指標體系成為績效評價制度建設的核心問題。
上海財經大學馬國賢教授認為：“績效管理”是根據財政效率原則及其方法論，形成以績效目的為主的公共支出管理制度。他將政府績效管理的基本理論體系歸結為“一觀三論”，即“‘花錢買服務、花錢買效果’的預算觀”、“公共委托理論”、“目標結果導向理論”和“為顧客服務理論”。該理論對于高等教育績效評價的理論和實踐研究具有重大的指導意義，成為高等教育績效評價指標體系設計的理論基石。
3 合理設計評價指標。績效指標指專門用于評價產出和成果的數值或特征的指標，是績效評價制度建設的核心問題。它基于公共支出的價值判斷，是用于指導政府支出所“購買”的效果或結果。現有的廣東省財政教育支出評價指標體系包括四大塊：投入資金分析、財政資金利用效率、財政資金產出效益和發展潛力。這種指標體系重點是關注資金的投入，以及事后的效益分析，盡管對于財政支出效益的提高起到了一定的作用，但是對于績效預算的目標來說還是不夠的，應該進行修正和完善。具體來說可以將指標體系分為投入、過程、產出和發展四部分：
(1)投入指標包括經費來源結構(財政性資金占總經費收入的比例)。
(2)過程指標包括經費使用結構(具體包括生均事業支出、人員經費占總支出的比例、教學業務費與公務費比率等)、設備與設施利用率，包括圖書資料借閱率、電子文獻下載率、實驗室開出率、儀器設備使用率等。
(3)產出指標包括教學成果產出(畢業率、獲得學位率、就業率、每百名師／生獲教學獎人數)、科研成果產出(教師平均科研成果、學生平均科研成果和應用科技成果的經濟效益)、，社會效果評價(學生對高校的滿意度、教師和行政人員對高校的滿意度、每百名學生獲獎人數)。
(4)發展指標包括基礎條件狀況(生均占地面積、生均教學用房面積、生均占有圖書資料和教學實驗設備量、專任教師數量及結構(專任教師占全體教職工比例、高級職稱占教師總人數比例、生師比))、專業教育能力(學科學位點數量、規劃課程開設率、學分完成率)及財務支持能力(發展性支出占總支出比例、資產負債率、速動比率)等。
第8篇：預算管理制度范文
摘 要 醫院預算，是國家預算的重要組成部分。醫院預算管理作為財務管理的重要內容，應當引起醫院決策者的高度重視。新的醫院財務制度規定，醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度。本文對新制度下全面預算管理的必要性及新制度預算管理要求進行了分析，以期進一步加強對醫院的財務監管和運行監督，推動醫院財務管理工作的全面提高。
關鍵詞 醫院 全面預算 財務管理
一、預算管理的內涵
預算是醫院未來一定時期內經營計劃的數量表現形式，是經營和管理計劃正式的、量化的、貨幣化的表現，預算既是計劃工作的成果，又是控制經營生產活動的依據。通過合理分配人力、物力和財力等資源，協助醫院實現戰略目標和經營計劃，并控制開支，提高資產使用效率 。 新醫院財務制度第十條規定“醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度”。醫院全面預算，是以市場為導向，根據事業的長期戰略目標和短期運營目標，編制以數字形式表示的計劃，反映醫院全部運營活動的各項目標及其資源配置的數量和金額等，是對單位及其內部各種財務及非財務的資源進行分配、考核和控制，以有效地組織和協調單位的經營活動，完成既定的經營目標。它既是決策的具體化，又是控制醫院運營活動的依據。醫院全面預算包括運營預算、財務預算和專門決策預算等。全面預算的內容很多，它們構成一個有機的預算整體，互為條件，互為依存，缺一不可。新出臺的醫改方案中，在關于公立醫院財務管理的30個字“進一步完善財務、會計管理制度，嚴格預算管理，加強財務監管和運行監督”的表述當中，預算管理是醫院財務管理中唯一提到的內容，可見預算管理在新醫改后醫院財務管理中的重要性和特殊性。
二、全面預算管理的必要性
（一）全面預算管理促使醫院領導既關注當前的效益，又重視遠期的效益
實施全面預算管理能使醫院的領導在編制預算前，就要進行周密權衡，目標太高，完不成任務，挫傷員工積極性；目標太低，醫院沒發展。院領導不僅要通過指標的增減來了解醫院的發展變化，更要分析引起這些指標增減的原因、經歷的過程以及對醫院未來的影響。
（二）全面預算管理的編制和管理過程是一個發現問題，解決問題，提高經營管理水平，實現目標的過程
在編制全面預算時，許多潛在的、領導不曾重視的問題提前擺在眼前，及時合理地調整工作流程，合理配置醫療資源，增加可行性分析的范圍，把問題解決在萌芽中，能達到防患于未然，提高經營管理水平的目的。這是醫院領導在新形勢下的必然選擇。
（三）實行全面預算管理對降低醫院成本、深化成本核算具有促進作用，可最終將實惠落實到患者手中
醫院的成本管理是醫院全面預算管理的一個重要組成部分。在全面預算管理實行中，深化了醫院的成本核算，提高了醫院的競爭實力。醫院可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本；可運用技術創新，提高醫療服務質量和水平，縮短病人住院天數，降低住院病人費用。
（四）利用全面預算管理，提升財務實力，降低醫院經營風險
在激烈競爭的醫療市場環境中，財務實力是影響醫院生存和發展的綜合競爭能力之一。醫院有效資產的規模、結構以及使用效益、盈利能力如何，要通過全面預算管理，通過財務風險預警體系，通過對資產負債率、流動比率、速動比率等有效數據的分析，及時調整醫院經營策略，達到降低醫院經營風險的目的。
三、新醫院財務制度預算管理要求
（一）預算內涵明確化
新財務制度指出“預算是醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃”，并特別規定“醫院所有收支應全部納入預算管理”。這一方面有利于醫院統籌安排各項資金，保證資金來源的完全性，防止存在管控外資金；另一方面強化預算約束與管理，維護預算的完整性、嚴肅性，杜絕隨意調整項目支出等問題，促進醫院規范運營。
（二）預算管理辦法完善化
原財務制度中規定：國家對醫院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。根據目前醫院資金來源實際情況和醫改方案指向，新財務制度中將政府對醫院的預算管理方式改為“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”，即為“財政預算+成本控制”。也就是“政府對醫院的財政性資金投入，一律實行嚴格的預算管理，醫院經常性業務實行規范的成本核算，政府通過對醫院業務成本的控制，合理確定醫療服務價格，為醫院基本醫療業務同醫療保險基金的結算和政府補償提供基礎”，從而完善預算管理辦法，明確劃分各方責任與權利，實現醫院良性可持續發展。
（三）預算管理要求精細化
新財務制度在明確醫院預算管理總體辦法的基礎上，與財政預算管理體制改革相銜接，對醫院預算的編制、執行、決算等各個環節所遵循的方法、原則、程序等作出了詳細規定，明確了主管部門、財政部門以及醫院等主體在預算管理各環節中的職責。新財務制度明確預算管理不僅是原則上的規定，而且是具體、精細化的要求。預算管理的范疇進一步擴大，從原來的部門行為轉變為醫院整體的全面預算行為，從原來的編制、審批、執行，調整延伸到決算、分析和考核，預算體系更趨于完整，反映問題更加全面。
（四）預算管理內容要全面
新制度明確要求醫院要將全部的收入支出納入預算管理。
（五）預算管理過程要全面
醫院應建立健全預算管理制度，對預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核實施的全過程進行有效監管。
第9篇：預算管理制度范文
關鍵詞:會計制度 財務預算管理 控制
一、新醫院財務制度和醫院會計制度
財政部會同衛生部等有關部門于2011年1月中旬推出了修訂后的《醫院財務制度》和《醫院會計制度》。它是根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》制定的，普遍適用于我國各類獨立核算的公立醫院，包括綜合醫院，中醫院，專科醫院，門診部等。新修訂的財會制度體現了醫院公益性等特點，主要強化了醫院和有關部門的預算管理；能夠全面且真實地反映出醫院收支及資產情況，進一步加強了成本核算和績效考核；完善和健全了財務報表、財務分析指標體系，大幅度提高了醫院財務管理的準確性和透明度。新制度于2011年7月1日起在全國試點城市執行，2012年1月1日在全國范圍內執行。
二、會計制度下財務控制面臨的問題
隨著新的財務制度的提出，對于以前管理醫院財務的方法顯然不能適應新的制度。因此，財務控制將面臨整改，而現行存在的問題在于新制度下如何對財務控制進行整改。
目前，財務管理面臨如下問題，新舊體制銜接的難題以及舊體制遺留難題；財務方面管理意識的薄弱；財務管理風險大；管理會計人員缺乏等等，都是新醫院財務制度和會計制度下面臨的問題，如何解決這方面的難題是每家醫院在新制度下必須研究的問題。
三、如何進行新會計制度下的預算控制及其管理
(一)從根本上認識和理解醫院預算的重要性及其必要性
從當前的醫療行業制度及其預算管理來看，大體上都呈現出不盡如人意的狀態，絕大部分醫院在編制年度預算時，財務部門只將國家財政部下發的預算進行編制，對于國家沒有提及的科目只是粗略計算，大體能吻合即可，這種粗略的編制方式隨意，更談不上科學的預算。顯然這種預算只是一種形式而已，沒有任何作用可言，更別談編制預算的意義。加上醫院領導層的忽視和部門的宣傳工作不到位，這樣就使得編制預算越來越隨意，沒有專門的部門來進行管理監督，久而久之醫院的經濟運行就變得盲目，使得醫院的短期目標不能得以實現，長期目標被制約。預算是醫院年度的財務計劃，只有得到管理領導層的充分重視，進行科學合理的預算才有可能實現工作目標。
(二)成立預算管理機構，對預算進行科學合理的管理
預算管理機構的成立或多或少會對醫院現存的利益和醫院傳統的觀念以及各部門和個人的利益產生最直接最根本的沖擊，然而要想對預算進行科學地管理又必須建立預算管理機構，所以二者就產生了矛盾。要想建立管理機構，需要醫院管理層在深刻認識醫院全面預算管理重要性的基礎上下定決心，投入相應的資金去建立科學合理的預算體系，建立預算管理委員會去管理預算機構的運行。這需要由院長以及各個職能部門主任作為主要負責人，各級工作人員積極配合才能達到預期的效果。
(三)科學地對醫院的收入和成本、費用進行預算
醫院的財務預算編制體系必須堅持收支平衡、以收定支、統籌兼顧、運用法律的手段進行理財，合理安排支出，根據醫院現存的財務制度和要求，采用零基預算的方法來編制預算各種資金的支配。零基預算意指在編制收支預算之時，將市場動態、基期情況、財務損失等不做如預算范圍，以零為基數起點，對醫院的項目收支進行核算制定標準。直觀地來講就是在預算和計劃能夠影響醫院年度收支的項目之上，確定每一個項目醫院需要安排的支出量或者能夠給醫院提供的收入，而不僅僅是通過修改往年或者審定相比上年新增的項目，通過將往年項目疊加來預算。
當然，醫院收入預算的編制要嚴格按照國家衛生部的規定，科學合理真實地進行預算，預算既要追求實事求是，又要留有相應的余地。
(四)堅持每月、每季度對財務預算進行分析，以便更加完善地分配資金
對預算的執行情況要進行全面分析，對于反映預算執行中發生的問題，要及時查找原因，因為這是完善財務預算的重要途徑。對于其間出現的情況應該提出改進管理的措施和建議，監督控制預算的執行，確保預算目標的達成是預算管理需要達到的最終目的。
預算分析應該堅持先小會后大會的原則，小會堅持每月召開，大會堅持每季度召開，各部門需要對本部門在預算執行情況進行具體的分析，以便找出財務預算面臨的問題，更好地去完善財務預算。
(五)規范財務的預算管理，明確認識到強化預算對醫院經濟運行的約束力
預算管理是財務管理的核心，預算管理要排除人為因素，要用制度去管人和事，而不是通過人去管制度。醫院領導層須連同預算人員對預算的制度、方案、費用、責任、費用、指標等各方面進行細化，建立一套完整科學合理的預算體系，使醫院各部門按照預算標準行事。只有當預算成為標準化，規范化，才能讓預算體系具有強的約束力，引領各部門按照預算執行工作。
(六)嚴格按照支出預算進行控制，以保證資金的最大利益化
控制支出，是預算管理的一個目地，各部門必須嚴格按照給定的的預算資金，建立一套健全的支出管理制度和相應的措施，以追求資金的使用效果和最大利益。與此同時，還需要嚴格執行國家規定的財政、財務制度和開支標準及開支范圍和相應的法律法規，不能越過國家規定的制度和開支標準去建立自己的制度。分清各項資金的使用渠道，不能越級支配資金，以便使得資金達到最大利益化。
(七)加強財務人員的綜合素質培養，提高預算編制質量，堅決不出任何人為差錯
財務人員的這素質必須加強，因為醫院預算的編制是一項細致而復雜的工作，它要求編制人員具有較高的綜合素質和細致認真的工作態度，這樣才能使得預算編制專業性強并且又便于執行和落實。財務人員作為預算執行的監督者，一定要嚴格按章辦事，通過制度規范自身的行為并嚴格要求自己，對各部門支配的經費要按照預算定額數進行核銷，使經費使用人對預算執行情況一目了然，核銷必須按照規定，不能口頭之間的言語就將所用經費核銷，一定要見到書面的字樣才能進行相應的操作，這樣便于使經費按預算簡單明了。
(八)充分發揮監察部門的監督職能，強化財務管理制度
預算執行部門、審計監察部門和財務部門都是醫院預算管理的重要部門，這些部門要相互配合，積極交流，對財務預算之中出現的問題要及時解決。監察部門的公正性和公開性直接影響到預算管理的公平性。因此，監察部門應該嚴格按照預算的執行情況對各部門進行定期的檢查核實，做到不虛報假報部門的預算執行情況。對于預算執行出現的問題和偏差時，監察部門應該及時查明原因，及時反映醫院經營過程中遇到或出現的各種問題，并將情況反饋到各部門，以便做好完善工作。
四、結束語
新醫院制度的出臺需要各醫院對自身所面臨的情況進行整改，醫院預算管理與控制是一項復雜且重要的項目，需要各部門共同研究，以確定醫院的預算體系。
參考文獻：
[1]羅丹.論健全醫院內部會計控制[J].中國電子商務,2010
