國有企業經濟責任審計重點精選(九篇)
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第1篇：國有企業經濟責任審計重點范文
關鍵詞：供電企業；經濟責任審計；審計制度
供電企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提升供電企業的知名度，并促進供電企業的可持續發展。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，其研究意義主要體現在理論研究意義和現實研究意義兩方面。理論研究意義表現為，本文從經濟責任審計的內涵和作用兩方面，對經濟責任審計的相關理論內容進行了概括，能夠為其他研究該領域的學者提供寶貴的理論基礎和依據；現實研究意義表現為，本文通過對供電企業負責人經濟責任審計必要性的研究，重點探討了提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施，能夠為當前存在經濟責任審計問題的供電企業提供寶貴的建議。
一、經濟責任審計的相關內容概括
（一）經濟責任審計的內涵
經濟責任審計主要是指在信息化網絡時代的現代化社會中，企業單位的相關法定代表人或是相關的企業承包人，在任期的特定時間內應承擔的經濟責任，和對履行其職能所展開的經濟審計行為。經濟責任審計的根本目的主要在于，企業在經營發展進程中，能夠分清企業經濟責任人任期時間內所應當承擔的責任，并為企業單位相關的紀檢部門和考核部門等，提供實際的經濟參考依據，以此促進企業單位的健康可持續發展。企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業負責人的管理能力，并為企業負責人的發展決策提供相應的基礎。
（二）經濟責任審計的作用
經濟責任審計在企業經營發展進程中，無論是對保護國家財產安全，還是促進企業領導廉政建設方面，都具有重要的作用。一方面，經濟責任審計的作用體現在其能夠對企業的相關財務進行明確，并提高企業負責人的工作效率，經濟責任審計主要對企業相關管理者所在的部門和相關的財政收入和支出進行審計，從而達到了解企業經濟發展情況的目的，縮短下任企業管理者的適應時間。另一方面，經濟責任審計的作用也體現在其能夠加強對企業責任人和管理者的監督，在企業發展過程中實施經濟責任審計，能夠有效的使企業管理者在履行職務時，將定性與量性相結合，由此達到對企業相關經濟指標的考核目的。
二、供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析
（一）是供電企業適應市場經濟發展的必然要求
在社會經濟不斷發展的現代化社會中，企業負責人經濟審計是十分重要的，對于供電企業而言，供電企業負責人開展經濟責任審計極為必要，主要體現在其是供電企業適應市場經濟發展的必然要求。在社會主義市場經濟體制下，部分供電企業的相關管理者和負責人，為了追求更大的經濟利益，而忽視國家和企業的整體利益，對企業經營發展中的經濟支出進行虛假報賬，同時人為的利用自身職務的便利，調節企業的資金利潤，嚴重限制供電企業的健康發展。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以促使供電企業適應市場經濟的發展。
（二）是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎
供電企業負責人經濟責任審計過程中，責任審計不僅是供電企業適應市場經濟發展的必然要求，同時也是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎。在社會經濟文化不斷發展的新時代下，物質生活和經濟的誘惑，在一定程度上導致企業負責人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現象日益頻繁。尤其在日常的企業經營業務往來中，企業負責人為了獲取個人利益，將企業的發展目標以及經營理念，放到個人經濟利益之后，由此極大程度上造成了企業的經濟損失，并造成的現象。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以加強供電企業負責人廉政建設。
三、提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施研究
（一）轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式
在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，首先要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，以創新的形式開展經濟責任審計工作，從而達到提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的目的。就當前我國企業負責人經濟責任審計的發展現狀而言，目前經濟責任審計在發展進程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業負責人經濟責任審計有效性， 一方面，要根據供電企業負責人干部監督管理的需要，采用對負責人任期內經濟責任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負責人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關聯的工作資料和財務成果，以確保經濟責任審計結果的準確性。
（二）加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出
在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，不僅要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業負責人經濟責任審計內容的突出，主要是由于審計內容對于經濟責任審計的準確性具有重要影響。關于供電企業負責人經濟責任審計內容的突出體現在，其一，加強對供電企業負責人經濟責任審計的評價，加強企業負責人在職務期間內的財務收支的真實性與合法性審查，以及對企業內控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業管理者的主要工作內容和成績進行經濟責任審計，包括管理者對供電企業的經營管理和重大經濟責任等方面的審計。
（三）明確供電企業負責人經濟責任審計內容和目的
明確供電企業負責人經濟責任審計內容與審計目的，是當前提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的重要措施之一。供電企業負責人經濟責任審計過程中，要嚴格管理審計情況，明確審計工作的內容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業負責人的經濟責任審計工作，提高供電企業的經營水平，并提高供電企業的自身內控能力，進而促進企業的健康發展。在供電企業發展進程中，只有明確審計內容和審計的目的，才能夠實現對供電企業負責人的經濟責任審計。
（四）完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度
審計制度對于供電企業負責人經濟責任審計的發展，具有重要的指導意義和導向作用，因此在提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度。一方面，要針對當前供電企業負責人經濟審計中存在的問題，相關部門要出臺相應的審計決定執行工作管理標準，對被審計的供電企業單位進行嚴格的考核，并按照相關規定執行；另一方面，要通過對供電企業的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業負責人進行考核，以此提高供電企業負責人經濟責任審計有效性。
四、結語
供電企業負責人經濟責任審計有效性的研究，不僅是當前供電企業內部審計工作中的重要工作目標，同時對于供電企業的未來發展也具有十分重要的意義。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，首先對經濟責任審計的相關理論內容進行了闡述，同時從經濟責任審計是供電企業適應市場經濟發展的必然要求和加強供電企業負責人廉政建設的基礎兩方面，展開對供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析，最后從轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式、加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出等方面，研究提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。
參考文獻：
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第2篇：國有企業經濟責任審計重點范文
一、離任經濟責任審計評價的重點
針對當前國有企業現狀和存在的問題，離任審計評價時應抓住以下重點：
1.對企業資產經營情況進行審計評價
隨著企業產權制度的改革，企業成為自主經營、自負盈虧的獨立法人，國家作為國有資產所有者與企業經營者分離，企業經營者全面承擔起國有資產保值增值的任務。從審計情況來看，有的企業以聯營為名，動用國有資產搞帳外經營，有的企業利用改制之機，對資產未經評估或評估不實，導致國有資產流失。因此，應加強對國有資產的審計監督，評價其保值、增值的情況，考核其資產負債率、資產利潤率、不良資產率等指標；評價國有資產保值、增值狀況，防止企業法人代表經營行為短期化，確保國有資產安全、增值。
2.對企業經營管理狀況進行審計評價
法人代表任職期間經濟責任的履行主要依賴于科學的經營管理和正確決策，強化經營管理和決策的科學性、準確性是提高企業經濟效益的關鍵。從審計情況看，企業虧損大多都是由于經營管理不善或決策失誤造成的。因此，通過審計發現管理上的薄弱環節和造成失誤的原因，給經營者敲響警鐘，督促其轉換機制，抓管理，練內功。
3.對企業資產、負債、損益真實性進行審計評價
企業資產負債損益真實性是審計的主要內容之一。當前，企業出于各種原因，采用各種手法，使有關反映資產負債的會計信息失真。通過離任審計，確認不真實的資產、負債、損益及虛盈實虧數額，擠去企業經營成果中的水分，客觀評價企業法人代表的經營業績，同時避免給企業造成更大損失。
4.對企業法人代表執行財經紀律情況進行審計評價
企業經營者財經紀律執行情況是黨風廉政建設和審計監督的重要內容之一。從審計情況看，個別企業弄虛作假、偷稅漏稅、貪圖虛名，法人代表政績平庸、管理無方，有的甚至無視國家財經紀律，違法亂紀。因此，要加強對違反財經法紀問題的審計與評價，分析原因，提出建議，增強法人代表的法制意識，提高遵紀、守法、合法經營的自覺性。
二、離任經濟責任審計評價應注意的幾個問題
首先,為保證評價的客觀公正性，在進行定性評價時，注意評價用語的尺度，特別是對審計結果的定性評價，需要更加慎重，把握分寸，恰當評價。在定量評價時，注意選用評價指標，提高評價方法的恰當性.此外，還要注意從實際出發，決定是采用歷史評價法，還是現實評價法。
第3篇：國有企業經濟責任審計重點范文
關鍵詞：經濟責任 審計風險 防范措施
一、經濟責任審計風險及其特征
（一）經濟責任審計風險的含義
郵政企業內部經濟責任審計風險，是指內部審計人員在對本單位下屬單位的負責人進行經濟責任審計過程中，由于各種原因對相關責任人應當負有的主管責任和直接責任判斷失誤而發表了與事實不相符的審計評價或結論，引起審計主體承擔某種損失的可能性。因此，如何正確認識和有效防范郵政企業內部經濟責任審計風險，已經成為內部審計人員面臨的一個重要問題，研究其成因及防范對策，對于提高內部經濟責任審計工作質量和權威性，保護內部審計人員的自身利益，有著十分重要的意義。
（二）經濟責任審計風險的特征
1.風險比較復雜。經濟責任審計是一項不確定性因素多、社會環境影響大、牽涉面廣的工作，對人的監督與對事的監督有機結合，因此風險更高，難度更大；同時，經濟責任審計風險形成的原因多種多樣，貫穿于整個經濟責任審計全過程，每一項審計活動都會產生與之相適應的審計風險，其成因和表現形式方面均具有較高的復雜性。
2.風險成因的獨特性。首先經濟責任審計對象層次高，責任人一般為掌握一定權力的領導者，同時審計的內容錯綜復雜，加之經濟責任審計覆蓋期限長，評價事項多而敏感，審計的評價依據仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩定因素都會反向促生審計風險。
3. 風險控制艱巨。一是風險成因的特殊性使得風險控制的不確定性因素增加。特別是審計對象一般都是手中握有重權的“高智商”者，違規行為更具有復雜性和隱蔽性；二是審計事項的委托授權屬性常使得審計機構面臨被動的局面。任期經濟責任審計的對象是由組織人事部門決定，只有授權委托后方可實施審計，而人動一般具有批量性，在短期內很容易形成審計力量相對不足，面對“風險成本——效率”的關系，審計人員常常無可奈何，必然加大審計風險。
二、經濟責任審計風險的形成原因
（一）審計技術方法的局限性
隨著經濟責任審計在郵政企業各系統及更高層次（由縣科級向地處級、省廳級推進）的全面推行，審計范圍和規模不斷擴大， 對審計技術方法提出了更高的要求。目前的審計方法主要側重于制度基礎審計，它過分依賴被審單位內部的控制制度， 而內控制度本身在執行過程中就難以避免領導者個體主觀性、隨意性和偶發性干擾的風險，已不能適應當今復雜的審計環境。從實踐層面來看，經濟責任審計一般任務急、時間緊、工作量大。要在短時間內把領導干部幾年甚至十幾年的經濟責任搞清楚，單靠人工方法是不可能的。現在，抽樣審計方法和計算機技術已得到廣泛應用， 問題也隨之而來。例如， 審計抽樣是否科學、適用，樣本信息能否準確反映真實情況， 以及計算機技術是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計工作的質量，形成新的風險。
（二）內部審計的獨立性不強
獨立性是審計的靈魂，由于內部審計是郵政企業內部設置的機構，在進行內部經濟責任審計過程中不可避免地受本單位的利益約束，當審計事項涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時，就不得不考慮本級行政的意見，審計工作難以避免行政領導的影響和干擾，審計人員很難依法獨立行使監督和查處的職責，特別是當涉及領導層違紀或參與違紀時，內部審計人員更是無能為力無法對其做出真實，客觀的評價，另外，由于內部審計地位的限制，在審計實際工作中，往往得不到被審計單位的支持和配合，在取證的關鍵時刻，有時會遭到被審單位的拒絕，導致審計工作無法正常進行，從而容易產生審計風險。
（三）經濟責任制不夠健全
大多數部門、單位內部沒有建立規范科學的經濟責任制，領導干部沒有明確的任期經濟責任，任期內應負的責任、任期目標、考核標準都沒有給出科學、明確的界定，同時被審計單位在某些環節上違反財經法紀是由離任者和領導班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當造成的重大經濟損失應追究何種行政責任卻無明確金額標準，這使得審計評價喪失了具體的參照，目前國內主要采用兩類標準進行經濟責任審計評價，主要經濟指標的完成情況以及國家的相關審計評價細則和標準仍很欠缺。
（四）審計手段及審計人員自身素質問題
經濟責任審計的對象往往時間跨度長、范圍廣、內容多，審計任務的綜合性和問題的復雜性，客觀上也就要求審計人員應具有較為全面的綜合素質，既要具備查賬技能，還應具備宏觀和微觀經濟管理知識及口頭及書面表達能力、溝通協調能力、綜合分析能力等綜合性知識與能力。但在現實的審計過程中，審計人員作為個體總是不可避免地會受到知識、經驗和能力不足，以及審計工作的復雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發諸如審計問題處理不當等方面的審計工作失誤，以及審計程序錯誤，由此產生審計風險。
（五）審計評價失真
審計評價是經濟責任審計中最重要的一項內容。作為審計過程的最終結果，審計評價既是對領導者任期內經濟行為及其后果的科學、客觀、準確的理性認識，也是復雜審計活動所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強的評價標準指標體系，在審計實務過程中，審計評價就難免會導致失真。例如：對審計事項不應評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應評價而評價；雖是審計范圍，但審計人員未獲取相關證據而隨意評價；對證據不足的審計事項不應評價而評價；雖然獲取了審計證據，但證據可靠性不強，證明力不足，而草率做評價；用詞欠妥的審計評價。凡此種種都會帶來審計評價風險。
三、經濟責任審計風險的防范措施
（一）嚴格審計取證和分析工作
審計人員要從性質和金額兩個方面確定審計事項的重要性程度，突出重點，加大審計調查的力度，不僅要求被審計單位提供真實完整的審計資料，并對這些資料進行認真細致的檢查，而且不能忽視對未在賬內記錄但客觀存在的事實的審計查證，尤其是對重大經濟決策的審計要跳出傳統審計的思路，拓寬審計視野，圍繞重大經濟決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計方法，對領導干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實清楚，準確無誤。分析判斷問題的性質時不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規，又要考慮地方政策的實際，既要維護國家利益，又要兼顧單位的實際情況，實事求是地報告審計結果。
（二）建立相關性強的審計評價指標體系
建立經濟責任審計評價指標體系目的在于把較為抽象的責任目標和考核標準進一步具體化，通過數量特征和質量關系的分析，對領導干部任期經濟責任的履行情況進行實是求事地評價：首先，審計評價指標體系的設置應當體現相關性原則，應當與審計評價對象不同類型相適應；其次，指標體系的設置應當體現經濟責任為主的原則，因為審計機關對黨政主要領導干部和國有企業領導者實施監督而進行的經濟責任審計，檢查和評價的是經濟行為和經濟責任，那種盲目擴大審計評價范圍，濫用審計職權的行為勢必人為加大經濟責任的審計風險；最后，指標體系的設置應當系統化規范化，指標選取應盡量與財政部頒布的相關經濟指標相吻合，并且能夠全面準確反映領導干部的經濟責任。
（三）在經濟責任審計中引入經濟效益審計
各級領導干部在經濟和社會生活中負有特殊的責任和權利，其能否有效履行職責，正確使用經濟決策權力，對社會政治經濟生活影響較大，因而，在經濟責任審計中引入經濟效益審計不僅有助于提高經濟管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進經濟管理的現代化在經濟責任審計中推行經濟效益審計。要搞好三個方面的結合：一是把經濟效益審計的基本理念與經濟責任審計目標的確定相結合。經濟性、效率性和效果性是經濟效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個關鍵，可以明確地去查找，把握經濟責任審計對象在這幾方面表現的明顯特征，使審計結果更加真實、可靠，審計評價更加客觀公正；二是把經濟效益審計的基本思維模式與經濟責任審計程序的確定相結合。經濟效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經濟責任審計中確定審計對象有哪些經濟責任，怎樣履行的經濟責任，結果如何這樣的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據，進行評價分析，從而提高審計行為的科學性和效率性；三是把經濟效益審計的方法與經濟責任審計的實施操作相結合，如審計標準的確定、調查、訪問、座談、統計分析等非財務性資料查證方法的應用、審計報告質量的控制等，這些經濟效益審計的方法都有助于豐富經濟責任審計的內涵，提高審計的質量，降低經濟責任審計的風險。
（四）創建寬松的經濟責任審計工作環境
環境對風險控制有一定的影響，工作環境越差，風險系數就越大，有良好的工作環境，風險相對要小些。經濟責任審計，既是依法對被審計領導干部所在單位實施審計監督，又是接受干部管理部門的委托，對被審計領導干部依法行政、科學決策、廉潔自律等情況實施審計檢查。審計的權限和手段是有限的，僅靠審計部門做好經濟責任審計工作難度較大，風險也大。因此經濟責任審計工作既要主動爭取組織、紀檢等相關部門的支持和協作，又要特別注重工作方法，爭取被審計單位和被審計領導干部的理解和配合，創建一個寬松和諧的工作環境，減少審計風險發生的可能性。
（五）提高審計人員風險防范意識及素質
審計人員素質高低是防范審計風險的關鍵，而經濟責任審計的高風險屬性，則要求審計人員具備更高的政治素質職業道德和業務素質，有了過硬的思想作風和業務能力，掌握審計方法，審計質量才會有保障。
1、加強素質教育。培養審計人員的職業道德通過素質教育使審計人員認識到經濟責任審計的重要性，與此同時還需要審計人員樹立依法審計，客觀公正，各盡職守的職業道德。
2、加強風險的教育。提高審計人員風險防范意識經濟責任審計風險存在于每一個審計過程中，如果不能有效防范和控制，審計人員就要承擔責任風險，加強審計人員的風險意識教育，使審計人員充分認識到經濟責任審計風險的存在，在以后的審計工作中做到依法審計，提高審計質量，就能夠規避審計風險。
3、加強專業教育，提高審計人員的工作能力。審計人員應當具備計算機知識、法律知識等，并且要熟悉經濟責任有關的法規制度，只有通過不斷的培訓和學習，才能使每個審計人員在審計過程中都能以扎實的業務知識做后盾，以法律制度、規定為依據，圓滿地完成審計任務。
4、加強責任追究教育，增強審計人員的責任感。建立審計質量分級負責制度，要求審計人員對所審計的范圍和內容負責；審計組長對審計報告、審計工作底稿及審計證據的復核責任等，同時還要建立責任追究制度，對審計人員的錯誤，依據責任追究并進行處罰，通過實施責任追究制度，可以增加審計人員的責任感，降低審計風險。
四、結語
總之，在郵政企業中，經濟責任的審計是否符合客觀實際，不僅影響對領導干部的管理和監督，還會對其任期經濟責任的評價、國有資產的保值、增值產生影響。因此，審計機關和審計人員對經濟責任審計風險的控制與防范應予以高度重視，在執業中保持應有的職業謹慎，采取各種行之有效的措施降低審計風險，實現經濟責任審計工作目標。
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第4篇：國有企業經濟責任審計重點范文
【關鍵詞】經濟審計 問題 對策
隨著科技的進步與全球經濟的飛速發展，殘酷的市場環境使企業之間的競爭加劇，尤其是我國的國有企業，面臨著巨大的挑戰。自1999年我國開始推行經濟審計以來，經過多年的發展與完善，經濟審計已經在企業的管理工作中起到了至關重要的作用，它可以有效地提高企業的管理水平以及達到預防腐敗的效果。因此，面臨著日趨激烈的市場競爭，加強企業的經濟審計，是對企業的管理經營以及未來戰略發展有著非常重要的現實意義，是企業改革和發展亟需研究和提高的一個重要環節。
一、國有企業經濟審計的現狀與問題
（一）注重職能監督，弱化評價，未建立有效的預防制度
在我國的企業內部經濟審計初期，基本上都是以差錯防弊的合理性財務審計為主，監督是經濟審計的基本職能，一切審計工作都是圍繞監督展開的。監督就是以特定的法律法規和財經紀律為標準，對企業的財務收支明細或其他經濟活動進行檢查，從而糾錯查弊，改善企業的經營和管理，進一步提高企業的經濟效益。
（二）領導對審計的重要性認識不夠，審計人員自身業務素質有待提高
我國許多企業對經濟審計的理解不到位，對經濟審計的重要性認識不夠，支持不夠，甚至出現心理上排斥經濟審計的思想。實際上，許多企業進行經濟審計的原因是由于政府的壓力，這種非自覺性的經濟審計活動是很難取得很好的效果的，很難發揮經濟審計的監督職能。另外，審計人員缺乏一定知識和經驗的積累，業務素質已經無法滿足現代企業的需求，其綜合素質都有待進一步提高。
（三）經濟審計獨立性較差
經濟審計的獨立性較差是目前企業經濟審計中出現的又一個嚴重問題，失去獨立性的企業經濟審計不僅不會有任何效果，而且還耗費大量的人力和財力。在實際的經濟審計實施過程中，審計人員和被審計人員往往存在較密切的聯系，這可能使經濟審計僅僅成為一場形式而已，這讓經濟審計的效果大打折扣。目前國有企業中的經濟審計人員一般是由當地的國資委或者上一級的國資委工作人員構成，他們既擔任企業的管理者，也扮演著監督者的角色。如果經濟審計出現了較為嚴重的問題，他們也要承擔很大一部分責任。因此，經常會出現“大事化小，小事化了”的現象，這大大折損了企業經濟審計的效果。
（四）經濟審計方式單一
目前，我國企業的經濟審計方式主要是以走訪調查和查看財務報表為主，實際上，這種審計方式很難得到真實的審計效果。一是由于這兩種方式都屬于事后審計，這時候已經無法彌補之前出現的一些企業決策上的損失；二是由于走訪調查以及查看財務報表的有效性是值得質疑的，常常會出現企業為了掩蓋一些經營上的問題而出現故意捏造事實的行為，這些行為都嚴重地影響到了企業經濟審計的有效性。
二、加強企業經濟審計效果的對策思考
（一）經濟審計的模式應與現代企業制度相適應
現代企業制度是一種以完善而又規范的企業法人為主體，以有限責任制度為核心的新型企業制度。要使企業的經濟審計真正起到監督經營者資本運營、維護企業資產完整、達到協助管理機構有效地履行自身的職責和責任，首先就必須明確產權主體，建立完善產權監督體系，將企業的經濟審計置于產權主體的領導下，代表產權主體的利益進行經濟審計的工作，增強企業經濟審計的獨立性與權威性。
（二）規范企業的經濟審計制度，提高審計人員業務素質
企業的經濟審計的質量很大程度上取決于企業的審計人員的綜合素質和審計規范的完善程度，企業的審計人員滿足于現有的知識和經驗層次，現代企業制度的建立已經對審計人員的綜合素質以及道德修養提出了更高的要求。因此，企業必須建立一套健全的經濟審計規范制度，可以更好地控制審計質量，有助于約束審計行為，充實審計理論，為外界提供更真實的評判依據。面對不斷提高的現代審計要求，企業的審計人員必須注重知識的積累與更新，同時也要對國家相應的法律法規有著很好的了解。其中最重要的就是要求企業的審計人員恪守公正、客觀、廉潔的原則以及對企業負責的態度，對企業實施經濟監督和評價，從本質上提高經濟審計的獨立性，建立一支具有現代化知識素養和職業道德水準的經濟審計隊伍。
（三）提升經濟審計獨立性
對于經濟審計獨立性差的問題，應該在審計部門成立一個專門的經濟審計機構，該機構全面地負責其經濟審計工作。這樣就改變了國有企業和國資委之間的隸屬關系，可以保證審計的獨立性。除了在機構設置方面獨立以外，在審計人員的配置和管理方面也應加強創新，在審計人員的確定方面可以聽取一些專家學者的建議，這樣可以在保證專業性的同時進一步提高經濟審計的獨立性。
（四）完善審計方式
對于審計方式單一的問題，應該從多元化的角度加以解決。客觀來看，每一種審計方式都有其優點和缺點，通過多種方式的有效結合就可以實現優缺點的互補，更有利于審計效果的提升。經濟審計方式除了目前常用的財務審計和事后審計之外，還可以引進事前審計、事中審計以及非財務審計等方式，這樣能夠大幅度的提升經濟審計的效果，從而達到經濟審計的真正目的。
三、結束語
隨著現代企業制度的加速推進以及市場經濟的不斷完善，企業的經濟審計會變得越來越重要，其作用會越來越明顯。特別是隨著中國改革開放的不斷深入，市場經濟向著多元化的方向不斷發展，企業規模迅速膨脹和產權關系日趨復雜，企業亟需建立一套完善的經濟審計體系，以加強企業的管理和運營，從而提高企業的綜合競爭力。
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第5篇：國有企業經濟責任審計重點范文
［關鍵詞］EVA；經濟效益審計；國有公交企業
［中圖分類號］F123 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）23-0085-02
1 經濟效益審計概述
1.1 經濟效益與經濟效益審計的含義
經濟效益是以盡量少的資源消耗和占用,取得盡可能多的符合社會需要的成果,其特點是一般均可以直接運用價值量指標、實物量指標或勞動量指標反映其效益的經濟性、效率性和效果性,其表現是經濟總量的增加。“經濟效益審計”是我國獨創的審計概念,是現代審計的組成部分,它包含了國外流行的“績效審計”、“經營審計”、“管理審計”、“3E審計”、“貨幣價值審計”、“綜合審計”等有別于傳統財務審計、合規性審計的核心思想。
1.2 經濟效益審計與其他審計的聯系與區別
(1)與財務審計的聯系與區別。一般認為,經濟效益審計以財務審計為產生和發展的基礎,正因為財務審計的范圍擴大,才產生了現代的經濟效益審計,財務審計和經濟效益審計具有一定的相融性,如在財務審計中,滲透著經濟效益審計的行為；而在進行經濟效益審計時,往往又以財務審計的結果為依據,或者從財務審計入手,在核實財務資料正確無誤的基礎上,逐漸展開經濟效益審計。但是經濟效益審計并不是財務審計的延伸,也不是每一項經濟效益審計均要從財務審計做起。
(2)與經濟責任審計的聯系與區別。一般認為,經濟責任審計包含財務審計和經濟效益審計的內容,審計的主體以具備財務會計知識的審計人員為主。其中涉及的效益評價重在財務成果的認定與分析,往往是在事后進行,審計建議不是主要部分,且以防護性為主。經濟效益審計可在經濟活動的事前、事中、事后進行,更側重于事前的建設性意見。
2 EVA及EVA激勵系統
(1)EVA是Economic Value-added(經濟增加值)的簡稱,也叫經濟利潤。是指企業扣除了產生利潤而投資的資本成本后所剩下的利潤。是與股東財富聯系最為緊密的業績評價指標,用可口可樂已故首席執行官的說法,就是：“只有您投資的錢給您帶來的回報高于該資金的成本時,您才變富了。”用公式表示即為：
EVA＝調整后的稅后營業凈利潤－資金成本
=調整后的稅后營業凈利潤-總資本×加權平均資金成本
計算EVA需要調整的項目包括那些按照會計原則必須作為本期費用處理,但實質上這些費用將對企業的長期發展起作用,如研究與開發成本、廣告和促銷費用、員工的培訓和開發費用、各項資產減值準備、固定資產加速折舊等。調整這些項目將有利于消除經營者當期的經營業績和企業長期利益沖突關系。因為,根據現行會計制度中審慎原則的要求,對于上述這些實際上有利于長期獲利的支出,在會計處理上基本上都作為當期的費用來處理。該計算會計利潤的方法從經濟學觀點看是不太合理的。資金成本,尤其是自有資金的成本,由于人們固有的心理特性,往往容易忽略它。同時考慮資本成本也是為了消除不同經營者在經營不同質量的資產所取得的經濟效益差異。
(2)EVA可以以會計報表的數據為基礎進行計量,但它不僅僅是一種評價指標,還是一種良好的員工激勵制度。傳統的獎勵計劃在規劃經理人員的獎金時,一般會規定一個基準的業績水平和獎金上限。若經理人員達不到最低的基準業績,將拿不到獎金；如果超過基準業績水平后,其獎金將隨著業績水平的增加而增加,但不能超過獎金的上限。這種考核方式容易導致的行為是：當業績有可能低于最低要求或超過最高獎金要求水平時,經理會通過盈余管理的方法來操縱利潤在各個期間的分布,還會導致經理為了多獲獎金而采取短期化的經營行為。采用EVA評價經營者業績,可以緩解盈余操縱和投資管理短期化的問題。EVA的獎勵計劃是沒有上限的,但通過“獎金銀行”(Bonus Bank)的形式來鼓勵經營人員追求長期的EVA。具體是將獎金的計酬與支付分隔開來,根據EVA計算的獎金計入經理的獎金賬戶。實際支付的獎金按照既定的比例進行,剩余的獎金形成下一期的獎金賬戶的初始余額；下一期實際支付的獎金按照獎金賬戶的初始余額與下期EVA計算的應得獎金之和的既定比例計算；如果期末獎金賬戶余額為負數,則本期不支付經理的獎金。因為獎金沒有上限,經理們將更有動力進行綜合經營,考慮企業的長遠利益。企業高級管理人員和重要技術骨干是企業重要財富。高級管理人員和重要技術骨干的穩定與積極性甚至決定一個企業的未來發展,決定企業的未來持續的贏利能力。在高級管理人員和技術骨干的報酬方面,還可以考慮利用EVA來計算確定高級管理人員的“杠桿股票期權”。這便是利用 EVA進行長期激勵的制度安排。
(3)EVA的經濟含義符合經濟效益的內涵。用EVA評價經營績效的目的是為了促進管理者以剩余收益即經濟增加值為最高追求目標,是為股東增加財富。這與我國開展經濟效益審計的初衷及最終目標是吻合的。因此,筆者認為,完全可將EVA引入經濟效益審計的評價指標體系。
3 國有公交企業引入EVA評價的可行性分析
3.1 利用EVA評價企業經營業績,有利于政府用經濟的手段管理企業
公交行業現代化管理手段的引進勢在必行。盡管公交企業的大多數管理者都明白GPS智能調度有利于提高企業的管理效率,將來也能夠減少人工成本。但在這種技術還不能在短期內為企業帶來可觀的經濟效益時(短期內投入的成本肯定高于取得的收益),如果考核企業經營者業績時將這部分支出調整到未來的受益期考核,將能大大提高現任經營者推廣這項技術的積極性。
3.2 利用EVA評價企業經營業績,有利于國有企業內部改善管理
EVA能夠帶動和改善企業的各項管理,促進企業的持續改進。按照EVA理念,我們不僅可以計算整個企業的EVA,還可以計算企業下屬各單位、各部門、各線路、各班組的EVA乃至于顧客的EVA。如利用EVA分析確定產品或服務的報價等。
3.3 公交企業的行業特性,符合應用EVA的必要條件
城市公交企業屬于社會公益性企業,持續存在的可能性相對其他行業來講比較穩定,管理人員向行業外的流動性也遠低于其他行業。穩定的行業一般EVA不太有可能持續的增加,但是也可以設計穩定的EVA指標來考核下級經理的業績。因為經濟增加值指標考慮了會計的一般利潤計量,同時也考慮了一些影響長期利潤增加的因素進行調整,比如研究開發費用和職工培訓、廣告投入等,此外還要考慮占用資金的成本,而資金的成本是與資本市場(金融市場)緊密聯系的。這樣EVA指標就把企業微觀經濟活動與宏觀資本市場聯系起來。從而企業的業績評價機制就更為科學客觀,合乎市場經濟的規律。基于EVA指標的高級管理人員和關鍵技術骨干報酬計劃有利于充分發揮這些企業關鍵人力資本的作用,促進企業長期贏利能力的提高。
4 關于實施EVA效益審計的措施與建議
(1)選擇有條件企業進行經理EVA考核試點；
(2)成立EVA效益審計試點項目專題小組；
(3)選擇專業EVA咨詢公司進行項目咨詢；
(4)調查分析試點企業歷年業績考核情況、現行業績考核制度和企業經濟效益情況；
(5)確定業績評價改進重點；
(6)分析企業經濟利潤,進行利潤指標計算調整,計算經濟利潤；
(7)分析企業資本結構,計算資本成本；
(8)計算公司EVA和公司主要負責人負責的EVA；
(9)根據EVA制定企業高級管理人員和主要技術骨干的薪酬激勵制度；
(10)根據上述EVA業績評價制度和基于EVA的高級管理人員、關鍵技術骨干的薪酬制度,設計相應的內部經濟效益審計制度和高級管理人員離任經濟責任審計制度安排。
參考文獻:
［1］邢俊芳.績效審計與中國審計接軌［J］.經濟研究
參考,2003(5).
第6篇：國有企業經濟責任審計重點范文
一、當前企業審計面臨的現狀與難點
（一）企業結構發生了深刻變化。我市為適應地方經濟發展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經營業務包括：負責基礎設施、基礎產業、支柱產業“兩基一支”等社會經濟發展瓶頸領域項目的融資、投資、建設監管、運營監管、投資回收和相關債務清償；負責城市可經營性資產的經營和資本運作；它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經濟建設中發揮著舉足輕重的作用，企業運行所依托的法律環境較為復雜，且要求的計算機業務水平較高，如果審計人員沒有一定的專業水準，不懂電算化和業務系統審計，審計工作將難以有效開展。在評價其經濟行為的目標性和效率性時，也有諸如經濟效益和社會效益等因素需要綜合考量。這對于審計人員的專業水準提出了很高的要求。
（二）企業審計力量大幅削弱。一方面，隨著審計工作重點逐步由企業審計向財政審計、固定資產投資審計和經濟責任審計等方面轉移，審計機關投入企業審計的力量已逐步減少。業務量的大幅減少導致平時缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導致新進局人員往往對企業審計技能的積累重視不夠，業務能力有待提升。另一方面由于企業的成本費用核算相對要復雜些，愿意認真學習、鉆研企業審計知識的人員也較少。企業審計業務人員少，不利于今后企業審計工作的開展和形勢發展的需要。
二、深化企業審計的幾點思考
當前地方審計機關企業審計面臨困難的原因是多方面的，既有經濟發展的原因也有體制機制因素，但是我們在實際工作還是要調整思路、主動出擊。我們認為現階段企業審計可在以下幾個方面加以探索：
（一）把握全局，突出重點
李金華同志指出，企業審計應堅持“把握全局、突出重點、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計機關管轄范圍內國有企業的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業，它們的規模特點、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關的報表資料，并對這些審計對象進行動態分析，在此基礎上確定哪些企業屬于審計監督的重點對象。其次，在對一個具體的企業進行審計時，先必須對這個企業的總體情況有一個基本的把握，要詳細了解被審計企業總體的機構設置、資產構成、工作流程、資金的主要流向、內部控制等情況，不僅審核財務數據，更注重對非財務資料的審計，向管理、制度、決策等領域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘審計深度。在全面掌握企業總體情況的基礎上，確定審計的重點、關鍵點，對占比較大的資產、負債和損益項目作重點分析，弄清楚以下幾點：1、企業至審計日凈資產狀況及其構成，即企業有多少“家底”；2.企業資本結構是否合理，并對企業資產的流動性及長短期償債能力作出評價；3.企業收入構成及比重，重點是盈利能力和可持續發展能力分析；4.企業基本業務流程和財務流程，查明是否存在重大違規事項或不規范的財務處理。并且對重大的經營事項追根究底，做到有放矢，切中要害。
（二）積極探索，提升效益
在新時期,企業審計應注意將財務收支審計與績效審計有機結合起來，站在更高層次上，重點關注企業發展的目標和戰略，從經營機制、管理方式、治理結構、投資狀況、內部控制、信息系統等方面，全面、系統地檢查和評價企業的經營管理活動的效率及效益性。企業創造效益包括創造經濟效益和社會效益兩方面。在考核經濟效益方面，一是確定已實現的經營成果水平，主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度；三是與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足，為進一步提高經濟效益明確方向。社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否促進當地經濟社會的發展；二是是否提供更多的就業機會或者有效地幫助人民就業、創業；三是是否遵守國家法律法規，維護并執行地方政策條例，在承擔基礎建設，改善投資環境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標，與企業達成情況做對比。并且在審計中重點查找企業經營管理中存在的突出隱患，以及由此導致的國有資產流失等重大違法違規問題和影響企業經營績效的問題，深入分析產生問題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。
（三）更新觀念，提高素質
第7篇：國有企業經濟責任審計重點范文
【關鍵詞】 公司治理;內部審計;重要性;對策
一、內部審計的重要地位
2006年國際內部審計師協會認為內部審計是一種為促進價值增值,改善組織營運狀況而進行的獨立、客觀的保證和咨詢活動,它通過系統而嚴謹的方法來評價和改善風險管理、內部控制和治理程序的有效性,以幫助組織實現其目標。從內部審計目前的情況來看,內部審計貼進管理容易發現管理上的漏洞,內審人員對本企業的目標、分工、規章制度、工作流程、生產經營情況等較為熟悉,可以有效地掌握被審計單位的各種情況,及時發現存在的問題和不足。內部審計實際上是內部控制制度的重要組成部分。保證管理者高度重視內部審計人員的存在及其職責,內部審計應該獨立于其他部門,明確內部審計的職責。這樣可以充分的體現內部審計部門的獨立性、高層次性、廣泛性和綜合性。在公司中,內部審計的特殊職能定位和權威性,保證了其評價和咨詢活動的獨立性和客觀性。
二、內部審計在公司治理中存在的問題
1.公司最高領導層對內部審計不重視、認識不到位。公司最高領導層對內部審計不重視、認識不到位,是目前制約公司內部審計在公司治理中發揮作用的最為嚴重的問題,說明企業最高領導層對內部審計還沒有引起高度的重視,對內部審計的認識還存在很大的差異,導致公司內部審計發展緩慢。
2.內部審計定位不準、對內部審計職能的認識模糊。我國企業內部審計對于大多數民營企業領導來說還是一個新生事物,有的企業領導認為審計代表監督,對其服務企業的職能知之甚少。有的民營企業雖然設立了內部審計機構,其審計職能僅僅局限在單一的監督職能上。企業內部審計在成立之初如何進行操作,并沒有現成的理論和準則作指導,如何借鑒國際內部審計的經驗對民營企業來說似乎比較遙遠,民營企業內部審計只能效仿當時國有企業內部審計的做法進行操作。
3.內部審計機構設置問題。我國民營企業的特殊性質和經營環境決定了其內部審計,無論是機構設置還是人員安排都受制于企業主。調查顯示,有些民營企業在組織制度中根本沒有內部審計制度;有些雖然有內部審計制度,但沒有獨立設置的內部審計機構,人員兼職現象也比較嚴重;有些雖然設立了內部審計機構,但與財務部或其他部門合署辦公,缺乏審計的獨立性和權威性。
三、發揮內部審計在公司治理中作用的對策
1.強化內部審計的獨立性和權威性。從審計的獨立性來看,內部審計機構的地位越來越高,審計的控制作用就發揮的越好;從有效性來看,內部審計直接由企業管理的最高權利機構領導,更便于內部審計工作的開展。提高內部審計的地位,增強內部審計的獨立性和權威性,是內部審計發揮作用的重要前提,從而使內部審計機構和內部審計人員從實質上和形式上保持獨立。
2.加強外部治理的環境。公司治理中有內部和外部治理兩種情況,一般情況下的公司治理是公司內部治理,但公司往往會不重視內審的外部治理。公司外部治理受資本市場、融資市場、經理市場等因素的影響,建立和維持資本市場的信心,必須存在一個強有力的信息披露制度,使資本市場能夠對公司進行監督,通過兼并、收購以及破產制度實現市場主體的優勝劣汰。
3.采用先進的審計方法,拓展新的審計領域。傳統的內部審計方法已難以適應市場經濟進一步發展及現代企業制度建立的這種變化,必須逐步建立和完善內部審計方法體系,實現審計手段、審計方法的科學化、現代化。內部審計在有效開展傳統財務審計的基礎上,可向下列領域拓展:如內部控制審計、管理審計、經濟責任審計、風險管理審計等。
四、內部審計的發展方向
1.內部審計的主要職能轉變。目前,我國內部審計人員研究方向主要在財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營方面,審計的功能主要體現在查錯防弊,而非對企業管理作出有效地分析、評價和提出管理建議上。此外,對會計報表、賬本、憑證及相關資料的審計也都體現在財務領域,未深入到管理和經營領域。隨著現代企業制度的建立、外部制約機制的加強以及內部管理水平的提高,會計電算化普及率提高,賬務表面的錯弊減少,內審的職能也有待于從傳統的“查錯防弊”方向向為內部管理服務上進行轉變,內部審計的重點也應從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變。也就是說,由“監督導向型”向“服務導向型”轉變是內審發展的根本出路,內審的職能應是針對管理和控制的缺陷,提出建設性意見和建議,協助管理人員更有效地管理和控制各項措施,提高經濟效益。
2.內部審計結構轉變。在國外,公司一般專門成立獨立于其它部門,僅對公司最高權力機構負責的內部審計機構。我國公司也應按照獨立性原則來進行內部審計機構的設計。首先應在股東大會、董事會和總經理之下分別設立監事會、審計委員會及審計部,其業務關系為由上而下的指導關系,審計部的設置應高于其他各職能部門;其次對于規模較小、不設審計委員會的企業,審計部應對董事會負責,并在業務上接受監事會的指導;再次總公司的內部審計部門對各分支公司的內部審計部門應實行派駐制,各分支公司的內部審計部門受總公司內部審計部門的直接領導。這種負責的組織形式有利于內審作用的充分發揮。
3.內審隊伍的構成向具有多元化高素質人才的組織結構發展。由于內部審計不斷由財務領域向經營和管理領域擴展以及內部審計主體的多元化,審計機構在人員構成上也應該是多元化的。不僅要有懂財務及審計的財務人才,還應配備精通企業各項相關業務的工程技術人員、計算機專家、企業管理人員等,豐富經驗和較高業務水平的人員加入內審部門將使內審機構在現代企業制度下發揮更大的作用。
總之,內部審計作為受托責任系統中一種重要控制機制,已經成為公司治理結構中不可或缺的重要組成部分。本文從提升公司內部管理,幫助企業各級經營管理者更有效的完成受托責任內部審計要充分利用現代信息技術,革新審計技術手段,探討通過全過程的審查、監督與評價,找出薄弱環節和存在的問題,提高審計工作的效率與效果,幫助企業完善內部控制,強化經營管理,更好地適應未來發展的需要。
參考文獻
[1]思麗妮.關于加強企業經濟效益審計的思考[J].凱里學院學報.2007(4)
第8篇：國有企業經濟責任審計重點范文
關鍵詞：國有企業；內部審計；內控制度；重要作用
當前企業內部審計主要以風險管理、增值服務為內容。要想保持企業持續、健康的發展，前提是要有良好的公司治理，不僅要建立符合現代企業制度要求的公司治理結構，更要堅持規范運作，并在實踐中不斷完善。根據國有企業發展的需要，黨的十六大確立了新的國有資產管理體制，為國有企業建立現代企業制度，完善公司治理結構提供了堅實的體制保障。作為企業內部控制體系中一個重要的有機組成部分，內部審計不僅是國有企業集團控制風險的重要手段，更是提高經營效率，實現經營目標的重要保障。合理有效的內部審計是優化公司治理結構的內在要求，可以平衡公司治理結構中各利益相關者的相互制衡關系，最大限度地保障各利益相關者的權益。一系列的公司治理改革也將內部審計推向了前沿，內部審計成為完善公司治理的必要環節。
一、內部審計在公司治理中的重要性及角色轉換
（一）內部審計的重要性
公司治理規定了整個企業運作的基本網絡框架，公司管理則是在這個既定的框架下駕馭企業奔向目標，缺乏良好治理模式的公司，即使有“很好”的管理體系，就像一座地基不牢固的大廈；同樣，沒有公司管理體系的暢通，單純的治理模式也只能是一個美好的藍圖，必然缺乏實際內容。內部審計有助于確保內部控制的有效性，內部審計的日常監督是內部控制的整體組成部分。
從公司治理來看，公司治理分內部治理與外部治理，無論是內部治理還是外部治理，一個重要的和關鍵的環節是所有者能夠正確評價經營者履行受托經濟責任的情況。而審計活動的存在正好填補了這一環節。對審計要求已不僅僅是資本所有者的單方要求，而是資本所有者與經營者的共同意愿，審計的作用在平衡不對稱信息促使股東利益和經理人員利益最大化和使合同有效執行的過程中得到充分體現。
在內部治理中，隨著現代企業制度的建立，對企業管理體制提出了新的要求，其中重要的一點就是要求企業健全自我約束、自我監控機制，以適應企業所有權與經營權相分離的現實，從而有效保護所有者權益。因而，審計在公司治理結構中有著不可替代的作用，已成為監督控制的重要手段。
內部審計師協會在《關于審計責任的聲明》中指出：“內部審計是一個組織內部為核查和評價其活動和為本組織而建立的一種評價功能，它是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發揮作用的管理控制。”內部審計是企業健全自我監控和自我約束的機制，保障經營控制權的手段，是管理體制的組成部分。
1.內部審計有利于解決信息不對稱問題
現代公司制企業中，所有權與經營權的分離導致了不同利益主體擁有著不同動機的信息需求。如，經理層希望通過信息報告掌握經營現狀，為進一步提升業績和提高報酬打下基礎;股東關心的信息是公司的績效，并據此作出經營決策，而購買者則希望通過了解公司經營信息，決定是否繼續做該公司的客戶。內部審計則是解決信息不對稱的有力措施之一。內部審計師對公司相關的會計報表進行獨立審計，既可約束管理層會計信息的編報權力，也可督促管理層及時披露會計信息，以此來緩解投資者與管理層間的信息失衡問題。通過維系集團公司與子公司公司治理結構中所有權、決策權和經營權之間的相互制衡關系，內部審計以規范的程序、獨立的身份進行經濟評價和鑒證，真實可靠地向監事會、董事會提供各種公司相關信息。
2.內部審計有利于完善企業內部控制
內部控制，是指由企業董事會(或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會)、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。從某種意義上說，企業內部審計與內部控制二者作為企業管理的形式，企業內部審計是內部控制的一種重要特殊形式，是實施內部控制的基礎環節，是內部控制不可缺少的重要組成部分。此外，內部審計機構處于董事會、總經理和各職能部門之間的位置，有利于充當企業長期風險策略和決策的協調人。通過審查和評估經營活動及內部控制的合法性、適當性和有效性，企業內部審計可以促進企業目標的順利實現。
3.內部審計有利于促進公司價值增值
內部審計是一項為了增加組織的價值和改善組織運營而進行的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過應用系統規范的方法，評價并改進組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。可見，現代內部審計的理念和目標已經從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”，這與公司治理的目標不謀而合。內部審計可以通過風險導向的內部審計活動、業務導向的內部控制評價和咨詢活動，以及保障公司治理的利益平衡機制等途徑來增加公司價值。
4.內部審計是外部審計的有利補充
外部審計是指獨立于政府機關和企事業單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執行業務會計師事務所接受委托進行的審計。外部審計實際上是對企業內部虛假、欺騙行為的一個重要而系統的檢查，因此起著鼓勵誠實的作用。由于知道外部審計不可避免地要進行，企業就會努力避免做那些在審計時可能會被發現的不光彩的事。然而，在經營行為發生之后外部審計機構才對其經營結果進行監督，這種監督具有不完整性和滯后性。若想從本質上體現資產所有者的監督需求，則必須從完善內部監督機制的角度加以考慮。因此，有必要建立和完善公司內部組織治理結構。而構建公司治理結構的關鍵在于形成一個相互制衡的組織框架。而內部審計憑借其獨特的地位和職能，有利于制衡各方面的利益關系，促進公司內部組織治理機構的完善發展。
（二）內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者
在西方國家，大都把審計委員會作為公司治理結構的一個組成部分來考慮。根據現代企業的關系，因所有權和經營權的分離而產生了股東和公司實際管理者之間的委托－關系，也同時產生了總經理與各管理主體之間的委托－關系，這一關系導致了經營管理權的分解。隨著經營管理權的分解，為保證各管理主體應負責任的履行，產生了內部審計。
內部審計一度曾被定位于“監督者”的角色。英國卡德伯利報告認為，內部審計是對外部審計的補充，建立內部審計機構對關鍵控制和程序進行監督是良好公司實務的組成部分，這種日常監督也是公司內部控制整體中的一部分，它有利于保持內部控制系統的有效性。內部控制代表董事會對任何有舞弊可疑性的行為執行調查，為保證其地位的獨立性，應使內部審計負責人與審計委員會主席的溝通暢通無阻。
英國特恩布爾報告則認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。這一轉變賦予內部審計更多的內涵，也推動了英國內部審計職業角色的轉變。這一轉變也與內部審計師協會(IIA)將內部審計定位成增值性審計的想法不謀而合。從內部審計角色的轉換，完全可以看出它對公司治理結構的作用：
一是監督作用。內部審計作為單位內部的經濟監督機構，雖然不參與單位內部的經營管理活動，但主要對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否新遵循了單位的規章制度等進行監督，屬于單位內部控制系統中的一個重要組成部分。
二是評價、建議作用。內部審計主要是通過審查和評價部門、單位內部的經濟活動、審查財務信息和業務信息的可靠性和完整性，審查單位遵守政策、計劃、程序、法律等情況，審查資產的保護情況以及資源是否節約利用等，對有關部門和單位管理者受托責任和履行情況作出評價，并提出改進建議。
三是增值作用。內部審計機構是本組織內的一個部門，在了解本組織情況方面有著外部審計不可比擬的優越性。內部審計就其性質來看，是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計。內部審計已由監督者逐步轉變為控制者，以內向服務作為其工作目的，它是為了加強企業經濟管理和控制，提高經濟效益而開展的審計，具有其獨特的價值創造能力。
二、內部審計的機構設置及發展趨勢
就我國國有企業治理改制中存在的各種問題，要提高內部審計工作的水平，將內部審計和內部控制研究均置于公司治理的框架之內，使其更好地發揮作用，內部審計在其機構設置及以后的工作重點、發展趨勢等方面需作以下努力：
（一）內部審計的機構設置
1.探索多種形式的內部審計機構設置形式
要結合現代企業制度的建立，在企業治理改制的同時，設置適合企業管理特征的內部審計機構。如在董事會下設立審計委員會，確立監事會與內部審計的關系，建立總審計師制度等。
2.提高內部審計的地位
在領導關系上要提高內部審計機構負責人的地位，以增強內部審計的獨立性和權威性。在領導關系的選擇上要考慮審計活動與業務經營活動的關系、與財會工作的關系、以及與其他管理工作的關系，盡量避免一個既領導財會工作，又領導審計工作（如總會計師領導審計）；既領導某項業務活動，又領導對這項業務活動的審計（如基建工作和基建決算審計），否則，就容易影響審計的獨立性。
（二）內部審計工作重點及發展趨勢
現代企業制度的建立，必將對內部審計產生影響，企業內部審計應逐漸轉移自己的工作重點，要從單純的查錯防弊向提高單位管理水平轉變。內部審計工作要擴大自己的工作范圍，不局限于財務領域的審計，要向業務經營領域和管理領域擴展。拓展的工作內容有：
第一，開展對單位內部控制制度的審計，評價業務經營內控制度的健全性和有效性，為改進控制服務。
第二，開展對專項業務活動的審計，評價其對企業決策和管理規章制度的執行情況，評價其活動是否達到預定目標，是否做到了節約高效。
第三，對企業的管理活動進行審計，評價其管理職能的發揮情況，和各項管理措施的有效性。
第四，對各責任中心經濟責任的履行情況進行審計，如對各成本中心的成本支出進行審計評價，對各利潤中心利潤的實現情況進行考核等。
第五，開展各種經濟責任審計、任期目標審計或離任審計等，監督企業內部各單位經濟責任的履行情況。
第六，內部控制與風險管理應作為企業內部審計的重點發展領域。
不斷擴展內部審計的業務范圍，將工作重點放在促進單位管理水平的提高，這也是一種國際趨勢。對單位管理控制系統的審計，超出了財務領域的關注程度。在企業中的內部審計這一趨勢就更加明顯了。
第9篇：國有企業經濟責任審計重點范文
[摘要]內部審計作為管理體制的重要組成部分，在企業制度環境下，不僅是一種管理權的延伸，從終極作用發揮上來看，更應是一種所有權的延伸。日常工作應以南監督于服務中的思想為根本出發點，協調與董事會、監事會及高層經理各部門的工作，為其在現代企業中的生存與拓寬空間。
從1994年國務院選擇100家國有大中型企業建立現代企業制度試點工作以來，我國大部分國有企業已改組為公司，其中1000多家公司已上市。這些改制后的公司，基本上建立了法人治理結構，實現了一定程度的所有權與經營權的分離。我們知道，在企業所有權與經營權分離的條件下，企業的存在是以一系列責任關系的維系為基礎的。那么如何保證經濟責任關系的正常維系呢？
一、內部審計的定位
在現代企業中，所有者將資本投入企業，但不能直接參與企業的生產經營管理活動，而授權董事會經營企業，即經營企業的決策權掌握在董事會手中，與這一權力對應的是董事會負有按照股東意志行事的責任，這是第一層經濟責任關系。這一關系的存在，使得對承擔責任者的責任履行情況進行監督成為必然。在董事會作出相關決策后，董事會聘任的經理人作為執行機構，擁有授權范圍內的具體經營管理權，這些權力的擁有也對應著相關責任的承擔——切實執行董事會的各項決議，高效組織企業運營，給企業帶來盡可能多的收益。這一權責關系的對應實際上構成了公司的第二層經濟責任關系。這一層經濟責任關系的存在也使得對其責任履行情況進行鑒定成為必然。從對法人治理結構的中，我們看到，對這兩層經濟責任履行情況進行監督的機構是監事會。所以在現代企業（現代公司）中，由于第一、二兩個層次經濟責任關系的存在，奠定了監事會產生與發展的基礎，也框出了監事會的性質及工作范圍：代表所有者監督與評價董事會及經理人的經濟責任履行情況。由于企業是建立在一系列經濟責任關系鏈條上的一個有機統一體，經濟責任關系的存在與維系不僅存在于法人治理結構中，在分權管理的今天，它還存在于高層經理及其下屬各職能部門經理、職能部門經理及其再下屬職能部門經理之間，對于這些經濟責任履行情況作出判定，是每一個上層管理者高效管理企業的需要。因為在現代企業經營現實中，由于企業規模的擴大，管理層次的增多，經營領域的多元化及經營區域的廣泛化，使得高層管理者直接監督其下屬各職能部門的工作日益困難，客觀上需要一個專職的日常監督機構來幫助管理者履行這一職責，以確定下層人員責任履行情況好壞。在這種情況下內部審計應運而生。所以內部審計就其性質來看，是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動。
如果從企業管理信息系統的構成來看，一個完整的企業管理信息系統是由三個子系統構成的：決策子系統、決策支持子系統和監督控制子系統。只有在決策支持子系統下作出的決策才是的，同時，這一科學決策只有在不斷的監控條件下，才能保證其良好履行。失去監控，執行決策者責任履行情況無法判定。內部審計作為監控子系統的重要組成部分，完善了企業管理信息系統。國有企業各層次管理部門工作的好壞，責任履行如何，對其業績如何評價，在某種程度上依賴內部審計。從這個意義上講，內部審計是高層管理者的參謀和助手。
由此可見，內部審計是隨著經濟發展、內部管理層次的增多而產生的一種職能需要。它在自身發展過程中經歷了兩次飛躍。
內部審計從產生至今，職能經歷了一個逐步演變的過程：從最初的單純的監督檢查發展到的監督與評價職能的結合是對其認識發展的第一次飛躍。單純的監督可能而且必然引起被監督者的反感，導致工作開展的低效，而評價則使雙方關系處于一種緩和狀態，更有利于工作順利開展。所以監督與評價職能的融合使審計跨入了一個有前途的發展境地。根據內部審計師協會在《關于內部審計師的責任的聲明》中強調：“內部審計是一個組織內部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種評價的功能。”國際內部審計師事務所則將內部審計目標定義為“協助本組織人員有效地履行他們的責任。為此，內部審計部門向他們提供與被審活動有關的、評價、建設、咨詢和信息。審計的目標包括以合理的成本促進有效的控制。”以上分析可以說明內部審計在企業中發揮的作用已從產生之初單純的監督檢查發展到偏重于服務的分析評價，由此也找到了內部審計在企業中生存與發展的更廣闊的空間。隨著的發展，在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了更新的職責和使命。美國著名的內部控制專家麥克爾。海默教授曾說過：“內部審計應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效地達到其控制目標的過程中發揮作用。內部審計師的使用將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創建一些程序，以期達到組織成功所需要的內部控制水平’的方向發展。”這可以看作是對內部審計認識的第二次飛躍。從中可以看到，內部審計的職能不僅是監督，更有服務與建設。由此導出其作用不僅在于監督企業的各職能部門履行責任，評價其工作好壞，還應幫助組織進行控制環境的營造，成為企業內部控制過程設計的顧問，建議管理當局建立一種健康積極的組織文化，使成員能自覺地把辦事準確和職業道德放在首位。
二、內部審計工作的開展
對內部審計認識的逐步深入，使我們對其工作性質有了更深刻地了解。現代企業制度下，內部審計如何開展工作以達到為本組織服務的目的呢？
（一）內部審計的機構設置應維護所有者權益
從根本上說，公司的存在是以所有者投入資本為前提的，各職能部門及人員工作的開展其終極約束目標都在所有權。換言之，各職能部門及人員都是因為所有權的存在才得以生存。在這個意上講，它們都應當維護所有者權益。內部審計作為一個專職監督部門也不例外。在這一點上可以把它看成是一種所有權的延伸。前文曾指出，內部審計是一種管理權的延伸，這里又提出它是一種所有權的延伸，如何來理解這兩者的關系呢？第一，這里講的所有權，是一種狹義所有權，即在監控經營者、決策者方面的所有權，而非財產的支配權與收益分配權。內部審計終極目的就是保障所有者權益，所以對企業（公司）的各機構及職能部門的活動過程任何不符合所有者利益的行為都可以進行監督評價，及至幫助創建一些程序；第二，代表所有權與代表管理權二者的關系。在所有者設計了較完善的激勵約束機制作用下，管理者就是要最大限度的保障所有者權益，從這個意義上講，所有權與管理權目的是一致的。那么內部審計無論在誰的領導下，都是站在保護所有者權益的高度開展工作。如果所有者未設計或未實施一套完善的激勵約束機制，這時出現管理者行為與所有者目標背離時，內部審計代表所有者監督評價反映管理者行為就成為保障所有者權益的重要手段。反之則可能出現內部審計對于損害所有者權益的行為京手無策的情況。這一地位的明確界定，使得內部審計有充分的動力與權力在企業中開展工作。對照我國現實我們審計發現，我國企業內部審計最初是在政府的要求下建立起來的，由于體制原因，很多企業根本意識不到它在企業管理信息系統中的位置，以至于把內部審計當成一種行政任務敷衍了事。有些內部審計人員也把自己當成國家審計的代表，不從企業實際出發開展工作，把內部審計看成是國家審計的哨兵，單純對管理者實施監督導致管理者認為是有意刁難。隨著企業經營自主權的擴大，其被合并或被撤銷就不足為奇了。這種錯誤的定位，了內部審計的生存與發展。因此，我們有必要從根本上重新認清內部審計的性質、職能與目標，為其發展掃清認識上的障礙。在此基礎上重新架構內部審計的設置模式。理想的內部審計機構應由監事會領導。因為從內部審計代表所有者行使監督權角度來講，股東會作為一個會議體機構，只在例會期間行使權力，日常代表所有者的常設機構是監事會與董事會。從道理上講，監事會有更大的權利行使所有者賦予的監督權，董事會則有更大的權利行使決策權。作為保護所有者權益的內部審計，行使監督權應歸于監事會的領導，以在公司內部形成一個完整的監督系統。這種機構設置的前提是公司監事會有充分的權力與能力行使所有者的監督權。考慮到我國改制后一部分公司監事會存在較多（主要是監督權的行使缺乏力度，形同虛設）。鑒于此，在內部審計機構設置上，可以采取另一種模式，由董事會下設審計委員會，組織領導內部審計工作。無論哪種設置模式，內部審計的宗旨、權利和責任都應在公司正式的書面文件（章程）中作出規定。內部審計負責人應力求該章程得到董事會的同意和高層經理部門的批準。該章程應包括：明確確立內部審計部門在本組織的地位；有權接觸與審計范圍有關的記錄、人員和實物財產；明確內部審計活動的范圍。機構設置上的高層性，并不能完全保證其工作的有效性。內部審計工作動力充足與否還依賴所有者設計并實施一套行之有效的激勵機制，對其約束則依賴所有者制定的嚴格的責任約束機制。
（二）為自己尋找更大的生存空間
制度下，規范的公司治理結構是股東會＼董事會＼監事會和高層經理及其相互聯系相互制衡的一種制度安排。內部審計如何協調與各機構的工作，怎樣才能為自己找到更大的生存空間，下文將作一些探討。
眾所周知，股東會作為法人治理結構的第一層機構，職權包括決定公司的經營方針、投資計劃；選舉和更換董事、監事，決定其有關報酬事項等等。內部審計作為所有權的一種具體保護措施，筆者建議內部審計機構負責人應當列席股東大會，了解股東的各項決議與意志，以其作為審計標準之一。在年終股東大會上，由監事會或董事會提交審計報告，對主要職能負責人的責任履行情況作出評價，便于股東業績考核及安排未來年度經營管理活動。
董事會作為股東會的代言人，是公司的決策機構，其決策正確與否，是否體現了股東意志，成為監事會監督的重要工作。在這一層面上，主要的監督工作由監事會來作。內部審計也可以就自己了解與掌握的情況對其工作提出質疑。更多的時候，當董事會決策體現了股東會意志時，內部審計應當作為董事會的執行機構，為保障所有者權益在董事會領導和指導下開展工作。具體工作內容由董事會根據公司年度經營重點及外部經營環境與政策的變化，確定重點，由內部審計部門具體實施。
監事會作為法人治理結構的重要組成機構，主要監督董事會及高層經理人的責任履行情況。前文講的內部審計機構可以就自己了解與掌握的情況對董事會提出質疑。接受質疑的機構應該是監事會。從上講，本來應當是股東會，但是股東會是一個會議體機構，只是在例會期間行使權力。所以日常代表它行使監督權的機構則是監事會。監事會接到質疑后，可以同內審機構共同商討進一步查清質疑的措施，并在股東大會上出具查核報告，以保障所有者權益。如果因工作失誤，沒有對損害所有者權益的決策事項給予關注，股東會則可以在年會上對監事會及內審人員作出處理處罰決定。
高層經理執行董事會的各項決議，實施日常的各項經營管理工作過程中，也存在一個責任履行。對此監事會和內部審計可以實施監督。但在正常情況下，內部審計的這種監督職能是通過對管理者提供服務體現出來的，即通過自己日常對各職能部門工作的檢查評價，一方面向高層管理者顯示其下屬的責任履行情況，另一方面為管理者更有效地管理提供可靠的信息，作為管理當局的參謀和助手在公司中發揮作用。這種側重于服務的日常內審工作的開展，為內部審計在企業中找到了更大的生存與的空間。如前所述，內審與管理部門的未來發展方向應是幫助企業創建一些程序，以期達到組織成功所需要的內部控制水平。這是內部審計發展的較高層次，也是我們希望它在企業中的最佳位置與狀態。
以上探討了內部審計與股東會、董事會、監事會及總經理的關系，特別明確界定了內部審計的地位問題，在此基礎上，強調了在董事會、總經理與股東會確定的目標不一致時內部審計開展工作的主要內容。事實上，在所有者制定出合理的激勵約束機制加強對董事會和高層經理控制環境完善的條件下，內部審計更側重于對高層經理及其下屬各職能部門工作的監督的評價，并提出建設性建議上。可以預見，在一個高效運營的公司中，所有者和管理者目標一致，內部審計的監督評價職能的發揮逐漸寓于其對管理者服務職能中，這種認識的不斷升華，將大大提高內審在企業中的地位，并將極大地促進其作用的發揮。
（三）需要注意的問題
明確了內部審計的地位及其與法人治理結構中各機構工作開展的銜接問題后，日常內部審計工作還應當注意：
首先要解放思想，轉變觀念。現代企業制度的建立必然要求企業建立健全監控與約束機制以保護所有者權益。內部審計在這一制度建立過程中，必須從思想上提高認識，充分認清自己所處的位置和應負的責任，開拓內部審計新領域。作為企業內部職能部門，工作重點應圍繞著保護所有者權益來確定。
