農業保險理賠管理辦法精選(九篇)

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第1篇：農業保險理賠管理辦法范文

摘要：農業政策性保險是社會主義新農村建設的重要保障之一。作為全國惟一種植業保險的試點地區，江蘇省淮安市按照“政策性保險、商業化運作”模式，創新思路，積極探索，成功開辦低保額、低保障初始成本保險，在解決農民災后恢復生產所需資金，防止農民因災致貧、返貧等方面進行了有益的嘗試。

關鍵詞：農業政策性保險；淮安模式；農村金融改革；財政補貼

文章編號：1003－4625（2006）06－0059－03中圖分類號：F840．6 文獻標識碼：A

農業政策性保險是社會主義新農村建設的重要保障之一。作為全國惟一種植業保險的試點地區，江蘇省淮安市按照“政策性保險、商業化運作”模式，本著“豐年積累、平年結余、大災調劑、穩步發展”的原則，創新思路，積極探索，成功開辦低保額、低保障初始成本保險，在解決農民災后恢復生產所需資金，防止農民因災致貧、因災返貧等方面取得了初步成效。農業政策性保險的“淮安模式”值得研究與借鑒。

一、試點緣起

淮安是一代偉人的故鄉?；窗彩械靥幗K省北部中心地域，淮河下游，是農業災害多發地區。據氣象資料，2003年6月23日至7月22日淮安市連續累計700毫米的歷史罕見降水，使得全市2．67萬公頃水稻絕收，農業生產損失慘重，僅市財政就撥付3200萬元救災款。飽受災害之苦的淮安農民，強烈渴求保險為農業生產提供保障。人保財險淮安支公司對3個縣3個村84家農戶所作的一項調研表明，79．8％的農戶對保險有比較強烈的需求，其中大部分農戶能夠承擔每年20元至40元的保費；接受調查的鄉鎮干部中大部分對農業保險持有積極的態度，并愿意協助保險公司做好宣傳工作。在此背景下，2004年11月，淮安市政府下發了《關于開展農業保險試點工作的實施意見》，采取“政策性保險，商業化運作”模式，積極引導農民參與保險。全新的機制保證了農業保險的順利推開，得到農民的歡迎，廣大農戶也從中受益匪淺。試點當年，淮安市10個試點鄉鎮承保三麥20．7萬畝，承保面達83％，收取保費117．8萬元，兌付三麥賠償金18．12萬元，受益農戶898戶；承保水稻面積19．7萬畝，投保率為79％，收取保費118萬元，支付水稻賠償金134萬元，受益農戶6000多戶；淡水養魚投保面積975畝，收取保費3．9萬元，支付賠償金3．5萬元。

二、淮安模式

2005年8月份，淮安市出臺了《淮安市政府關于加強農業保險試點工作的實施方案》，農業政策性保險開始在淮安“試水”。農業政策性保險的“淮安模式”，也叫“聯辦共保”模式，或者稱之為“政策性保險，商業化運作”模式。其核心內容包括：

（一）試點思路。通過政府搭建平臺，采取政策性保險，商業化運作模式，積極引導農民與保險，探索農業保險保障的新途徑，為面上推廣積累經驗。

（二）試點范圍。全市選擇10個鄉鎮開展試點工作，即：金湖縣的塔集鎮，洪澤縣的岔河鎮，盱眙縣的黃花塘鎮、淮河鎮，漣水縣的大東鎮、東胡集鎮，楚州區的溪河鎮、南閘鎮，淮陰區的老張集鄉、趙集鎮。

（三）試點險種。試點階段，開辦關系農民生產生活的水稻、三麥、養魚初始成本保險和農民人身意外傷害保險，待條件成熟后，再逐步開辦其他種養業險種。農民對試點險種，可自愿選擇一項或多項進行承保，不得強制參保。

（四）保理標準。根據低保額、低保障、低收費的原則，每畝水稻、三麥的參保保費分5元和10元兩檔，因保險責任范圍內的災害造成絕收或改種的，參保農民可以得到每畝100元和200元的保險賠償；每畝魚塘的投保費用為40元，因保險責任范圍內的災害造成的損失，最高可獲得每畝400元的保險賠償。

（五）政府補貼。試點階段，各級財政通過保費補貼的辦法，積極引導農民參加農業保險，減輕農民的保費負擔。市、縣（區）財政對農民投保的水稻、三麥、養魚等保險項目，給予保費補貼，市級財政補貼30％，縣（區）級財政補貼20％。

（六）基金管理。建立市、縣（區）兩級農業保險基金，當年實收的農業保險保費及利息、歷年經營的結余資金納入基金專戶存儲，其中70％留縣（區）級，30％由市級統籌。中華保險淮安中心支公司在市商業銀行設立農業保險基金專戶，實行封閉管理，單獨立賬，獨立核算。任何單位和個人不得挪用，不得使用農業保險基金參與股票買賣、期貨交易和各種借貸、擔?；顒印Ｊ写龠M農業保險發展委員會加強對保險基金使用情況的監管，財政、審計、保險監管部門進行監督。

（七）災損理賠。建立科學的核損、核賠制度，實施陽光操作。農業保險理賠工作由中華保險淮安中心支公司牽頭，組織農業技術人員組成理賠定損小組，對受災情況進行查勘定損，統一標準，公開程序，張榜公布，力求準確。因災理賠所需資金，從市、縣（區）農業保險基金中按3∶7比例列支，由中華保險公司直接兌付給參保農戶。因遭遇大災，當年農業保險收不抵支，且歷年積累農業保險基金不足以支付賠款時，不足部分由中華保險公司與市政府按3∶7比例承擔。

（八）規范管理。農業保險試點的業務、理賠、財務和基金管理工作，全權委托中華保險淮安中心支公司辦理?；窗彩写龠M農業保險發展委員會專門研究制訂了《淮安市農業保險財務管理辦法（試行）》、《淮安市農業保險財務管理辦法（試行）》和《淮安市農民團體人身意外傷害保險實務管理辦法（試行）》。

三、淮安經驗

（一）政府組織推動是開展農業政策性保險的前提條件。農業是高風險的產業，自然災害往往給農業、農村、農民造成巨大損失，而個體農民自身抗災能力極其有限，對于農民的損失以往主要靠政府財政補貼和社會救濟這兩種辦法來解決。然而，政府資金有限，社會救濟渠道不確定，二者總是“救急救不了窮”，無法從根本上解決問題。農業保險則是化解農業風險的一個重要途徑。但由于農業保險具有高風險、高成本、高價格、低收益的特點，一般商業性保險公司都不愿意經營農業保險；農民由于收入低，大多數人缺乏為其農產品投保的支付能力，要讓他們自愿購買農業保險難度很大。因此，淮安市農業政策性保險從制度設計到方案實施都是在政府組織下開展的，宣傳發動、保費收取、損失界定、理賠兌付都離不開鄉鎮政府，農業保險主要工作都是由鄉鎮農經部門協助辦理的。

（二）財政給予補貼是開展農業政策性保險的重要保障。農業保險的高風險、高成本、高價格、低收益的自身特點，決定了其具有較強的外部性，單一依靠市場機制的配置會造成市場的失靈。我國農業保險20多年的實踐證明，純商業化經營的路是走不通的，這就客觀要求政府履行其宏觀調控和公共管理的職責，對農業保險這個準公共性產品給予財政補貼。除對農戶的保費補貼外，還要對農業保險機構的經營費用給予補貼，另外在稅收、貸款利率、再保險等方面給予政策扶持?；窗彩性谠囖k農業政策性保險過程中，對小麥、水稻、養魚保險費用，市、縣財政給予50％的補貼，發生大災后，歷年積累的保險基金不足以支付賠款時，市財政在保費補貼的基礎上再給予超賠補貼，負責兜底，承擔農業政策性保險的主要風險。同時建立農業風險專項基金，專門用于農業防災理賠。

（三）實行“三低”是開展農業政策性保險的基本原則。“三低”即低保險、低保費、低保障。由于種植業因災受損經常發生，有時損失還較為嚴重，如果將各種自然災害損失都納入保險范圍全部給予補償，收取保費高，農民不愿意也無能力接受，因此淮安市試行的種植業保險是有限責任。在確定投保金額時，淮安市農業保險吸取了專業保險公司保產量損失按比例賠付的失敗教訓，開辦的險種以保障農民災后恢復生產為出發點，實行低保額的初始成本保險，這樣既幫助農民抵御農業風險，防止農民因災致貧，因災返貧，又解決了農民和地方財政經濟承受能力問題，將政府災后補助資金前移為災前保險費補貼。

（四）管理模式創新是開展農業政策性保險的不竭動力。目前，我國農業保險主要有以下模式：一是政策性公司經營模式，即地方出資設立的專業農業保險公司。二是商業性保險公司代辦模式，通過保險公司、農業金融機構或兩者相結合開展農業保險的代辦業務。三是商業性保險公司經營模式。分析上述幾種模式，有的要新成立專門的機構，經營成本較高；有的屬代辦性質，容易忽視維護國家和被保險人的利益；有的是純商業化經營，農業政策性保險難以推開。根據農業保險的特點及市情，淮安市采取“政策性保險、商業化運作”的模式，由地方政府與中華保險公司聯辦共保，地方政府負責組織和推動農業保險工作，采取多種措施，包括財政補貼、以險養險等政策，鼓勵、扶持中華保險公司開展農業保險業務。

四、試點困局

在總結和借鑒淮安經驗的同時，農業政策性保險試點中的問題也應引起重視，需要進一步研究解決。

（一）擴容“困局”。一是農業保險由試點走向推廣之困。雖然2006年淮安農業保險試點范圍從2005年的10個試點鄉（鎮）擴大到16個，但這也僅僅占到全市鄉鎮的12．5％，仍有87．5％的鄉鎮農民不能享受農業保險帶來的好處。二是農業保險由低檔走向升檔之困?；窗彩性谠圏c過程中，將原來保險檔由5元、10元兩檔擴大增加了15元/檔，但一些農民希望進一步增加保險檔次的愿望還是難以實現。三是保險責任由單一走向擴大之困。農業保險在淮安10個鄉鎮鋪開后，投保農民受災后拿到補償，嘗到甜頭，紛紛要求增加保險品種。目前三麥險種增加了暴雨、洪澇、凍害、火災、紋枯病、白粉?。凰颈ｋU責任增加了火災。但養蠶險、魚蟹險等一些新的險種仍有比較大的需求，怎么擴大這些險種是一個問題。

（二）資金“困局”。淮安農業政策性保險的擴容“困局”表面在于推廣上，“根子”卻在“資金”來源上。首先，保險基金配套難。保險種類增加后，農民的保險資金增加，擴大了保險基金規模。但是，按照政府補貼有關規定，市、縣（區）財政的保費補貼也要相應增加，財政補貼資金壓力相對較大，難以到位?；窗彩行←?、稻谷播種面積一般在300萬畝左右，按照平均每畝10元保費計算，可歸積保費3000萬元，市縣（區）兩級財政按照30％和20％補貼，應分別補貼900萬元和600萬元，這對于以農業為主的市縣兩級財政來說壓力還是非常大的。其次，保險過程費用難。由于農民居住分散，勘查、收保費、理賠等工作都需要投入大量的人力、物力、財力，而基層鄉鎮財政和村級集體經濟十分困難，農業保險工作的辦公經費無法解決，經辦人員報酬沒有著落，在一定程度上影響了農業保險的全面推開。再次，風險兜底把握難。自然災害造成的農業風險是巨大的，單靠保險來兜底風險，風險同樣巨大。

（三）理賠“困局”。首先是理賠政策標準不夠合理。調查發現，有關農業保險理賠政策標準制定的不夠合理，使得保理工作開展難度較大。如在三麥凍害理賠過程中，依據淮安市農業保險辦法有關規定，三麥凍害損失程度達90％以上才可以得到賠償。問題是90％的標準如何確定？顯然，受災程度幾乎達到“絕收”程度才給予賠償，其規定不符合農村實情。其次是理賠程序繁瑣。在農業保險試點實踐中，農民群眾反映的一個主要問題是“投保容易，賠償困難”。由于程序和環節較多，農民受損后不能及時得到賠償。

五、對策建議

（一）積極推進，不斷擴容。從目前來看，“淮安模式”是成功的，應在認真總結經驗的基礎上進一步“擴容”。一是適當擴大試點范圍，加快推廣進程；二是不斷增加保險種類，可以結合當地實際，將養蠶、魚蟹、家禽、家畜列為保險種類；三是擴大保險在責任范圍，針對淮安暴雨、洪澇、干旱、寒潮、霜凍、連陰雨、冰雹、龍卷風等災害特點，設置保險在責任。

（二）立足實際，改變險種。首先，將農業成本保險改為農業產值保險。例如三麥每畝產量700市斤，每市斤價格0．7元，每畝產值490元（產量和價格可按三年平均數計算，也可估價測算），每畝保險金額400元，保費按5％計算，每畝20元，每畝絕對免賠額為20％或100元。如果農戶不足額投保，按照損失程度減去絕對免賠額，然后按比例賠付，這樣農戶容易接受，也便于操作。其次，將養殖成本保險改為養殖產值保險。調查顯示，精養魚的魚種加飼料，按養魚品種不同，養魚成本在1000－3000元之間。如某個品種的精養魚塘產值3000元，按10％計算保費300元，如果出險可按實際損失程度，按投保比例賠付。

第2篇：農業保險理賠管理辦法范文

關鍵詞：未決賠款準備金 準備金計提利源分析

保險公司經營是負債經營，即先有保費收入，后發生賠款支付。未決賠款準備金作為保險公司最大的負債項目之一，其提取的合理性對利潤的準確核算影響重大。未決賠款準備金具有較大的不確定性，對于一份未到期的保險合同來說，在保險期間內，無法確定是否發生保險事故，即使已經發生了保險事故，許多情況下也難以在較短時間內確定最終的賠付金額。因此，未決賠款準備金計提是否準確一定程度上決定了報表能否真實反映其經營業績，決定了其績效考核結果的合理性，同時也是進行各項業務決策、合理配置資源的重要依據。但由于受到各保險公司經營管理需求不同、未決賠案管理水平等影響，未決賠款準備金計提往往與實際不符，從而導致公司經營成果核算失真。本文從準備金簡介入手，通過對非壽險公司的利源情況分析，對準備金管理提出合理建議。

一、非壽險準備金介紹

非壽險業務，主要包括車險、企業財產險、家庭財產險、工程保險、責任信用保險、農業保險、短期健康保險和意外險等除人壽保險以外的保險業務。非壽險業務準備金是對保險公司非壽險業務保單未了責任的財務度量和資金準備。非壽險業務的保單責任，可以按有效保單約定的保險事故是否發生主要分為兩部分：未到期責任準備金和未決賠款準備金。

（一）未到期責任準備金是在報表日針對未到期保單在未來發生的賠款和費用責任而提取的準備，包含：未到期責任準備金、長期責任準備金。

根據《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》第十一條規定，未到期責任準備金提取采用下列法定方法之一：二十四分之一法（以月為基礎計提）；三百六十五分之一法（以天為基礎計提）；對于某些特殊險種，根據其風險分布狀況可以采用其他更為謹慎、合理的方法。未到期責任準備金的提取方法一經確定，不得隨意更改。

（二）未決賠款準備金則是對報表日風險已發生但尚未完全結案的賠案而提取的準備，包含：已發生已報案未決賠款準備金（Case Reserve）、已發生未報案未決賠款準備金（IBNR）、賠款費用準備金。

根據《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》第十三條、第十四條和第十五條規定，未決賠款準備金提取的法定方法：

1.對已發生已報案未決賠款準備金，應當采用逐案估計法、案均賠款法以及中國保監會認可的其它方法謹慎提取。

2.對已發生未報案未決賠款準備金，應當根據險種的風險性質、分布、經驗數據等因素采用至少下列兩種方法進行謹慎評估提?。烘溙莘ā妇r款法、準備金進展法、B-F法等其它合適的方法。

3.對賠款理賠費用準備金，應當采取逐案預估法提取；對間接理賠費用準備金，采用比較合理的比率分攤法提取。

目前，絕大多數非壽險公司未到期責任準備金按三百六十五分之一法逐單提取，方法比較確定，而未決賠款準備金在提取方法上有較大的主觀性和不確定性。在其他條件不變的情況下，當年末多提未決賠款準備金會直接減少當年相應金額的利潤，增加次年利潤，反之亦然。因此，未決賠款準備金一直被喻為“調節利潤的蓄水池”，正因為這種錯誤的核算觀念導致歷史上準備金計提一直存在數據不真實的問題。

二、歷史準備金計提問題

回顧歷史，數據不真實是一直困擾財險行業的“心病”。其中的準備金數據不真實是行業內多年存在的頑疾，準備金屬于保險公司的負債，并非營業收入，主要是為了支付將來可能發生的保險理賠。

部分保險分支機構沒有按照規定和精算要求計提和提足未決賠款準備金，甚至出現個別保險分支機構為了完成年度利潤目標，在年底前人為操縱進行延遲立案或降低賠案速度減少賠款金額，對財務報表數據弄虛作假，呈現出虛贏實虧的虛假利潤，從而牟取非法利益，進而造成公司經營出現償付能力不足的危機。早在1999年，就有保險評級機構對美國多數破產保險公司的調查研究發現，保費/準備金不足是造成保險公司破產的最主要原因之一，其他原因還包括業務增長過快、巨災損失、資產估值過高、核心業務變動等。

三、非壽險公司利源分析

針對上述準備金計提存在的問題，本文將通過對非壽險公司進行利源分析來解釋導致問題存在的原因。下面通過利源分析對利潤表的構成要素進行形式上的重組，同時保持與利潤表核算原理相一致，以便更加清晰地分析利潤的來源。通過對非壽險公司以前年度未到期業務在當年到期部分的業務質量情況和當年承保業務在當年已賺部分的業務質量情況進行分析，從而準確地評價一家非壽險公司在各年度承保業務的經營質量情況，進而促使公司及時調整承保理賠等管理決策、合理地開展各項績效考核。正如人壽保險公司的死差益、利差益、費差益的“三差”利源分析一樣，同樣可將非壽險公司承保利潤的來源分解為已賺保費、未到期保費任準備金和未決賠款準備金等“三項損益差”。

下面通過具體數據對非壽險公司進行利源分析，來說明未決賠款準備金計提準確性直接影響到公司利潤核算，如下圖示例，某非壽險公司2015年度利潤表（保留主要科目），2015年當年承保新業務已賺部分盈利5.5億元（已賺保費損益差），2014年轉回業務已賺部分盈利4.5億元（未到期保費責任準備金損益差），但由于2014年底少計提未決賠款準備金1.5億元，因此影響2015年當年利潤減少1.5億元（未決賠款準備金損益差），因此，2015年度利潤表顯示承保利潤為8.5億元。（暫不考慮其他經營費用和投資收益等）。

由此看出，未決賠款準備金計提準確性直接影響到公司經營利潤核算的準確性，進而影響公司經營成果是否能夠真實體現。但往往在公司實際運營中，部分非壽險公司分支機構，在面對盈利能力較低、業績考核壓力較大等情況下，為了完成公司經營考核指標，存在人為控制或操縱影響利潤的來源等現象。一般情況下，對于影響利潤來源的未到期保費責任準備金和已賺保費的核算方法較為固定，基本不受主觀因素的影響，公司難以進行人為操縱。而對于未決賠款準備金，在評估過程中存在著較大的主觀因素空間，在評估方法的選擇性上也較為靈活，因此，多數非壽險公司主要依賴對未決賠款準備金的調節來實現控制和操縱利潤來源的目的。

通過操縱準備金來達到操縱利潤的這種現象并非只在我國存在。國際研究發現這種現象早在國際上的部分非壽險公司發生過，當財險公司承保業務質量較好、綜合成本率較低、利潤較好時，公司通常高估并計提較為充足的準備金，用以隱藏當年真實的盈利情況，同時以備將來公司經營不佳期間再進行準備金的釋放；反之，當公司經營出現困難時，通常低估并少計提準備金，用以掩蓋公司經營不佳的情況，甚至導致報表虛盈實虧的現象。

為避免非壽險公司通過操縱未決賠款準備金實現利潤調節的目的，我國保險監管機構于近幾年陸續出臺了許多相關監管文件，要求非壽險公司加強對未決賠款準備金的管理力度，必須嚴格按照保監會認可的評估方法和入賬方法進行賬務核算，真實反映公司經營成果，同時要定期對未決賠款準備金進行回溯分析與測試。

四、準備金管理建議

（一）加強數據管理，為準備金管理營造良好的基礎

數據是公司精細化管理的基礎，公司務必按照未決賠案管理辦法等保監會相關規定的要求，加強未決賠案管理，為準備金評估和準備金計提提供真實可靠的數據支持。

一是加強已發生案件立案的及時性，將未決賠案及時納入業務系統，確保數據庫未決案件數量的真實性，同時，加強現場查勘估損力度，提高未決金額估損的準確性，并根據案情的發展對未決賠案的估損金額及時進行更新；二是加強數據庫未決案件結案的及時有效性，理賠部門在日常工作中應持續加強對案件處理率、結案率、理賠周期等指標的動態監控，使未決賠案控制在一個較為合理的范圍內，避免準備金計提出現大幅波動；三是謹慎對待未決賠案的注銷行為，無效未決案件的大批量注銷對準備金計提影響較大，特別是對跨年度利潤核算影響較大，因此理賠部門應加強對未決注銷率等指標的管控。

（二）嚴格按照保監會相關規定做好準備金賬務核算工作

準備金計提的準確性直接影響公司盈利水平的真實性，公司務必按照保監會《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》等相關文件對非壽險準備金計提方法等相關規定的要求，如實計提各項準備金，正確反映公司經營業績。

建議新小型非壽險公司可參考國內大型非壽險公司目前的準備金計提方案，結合公司實際，制定本公司的準備金計提方案，如國內某大型非壽險公司目前的準備金入賬方案是，根據準備金評估結果，差異化制定各級分公司各險種的準備金入賬方法，對于總、省、地市級車險等規模較大的險種采用精算賠付率法入賬，規模較小的非車險業務賦予IBNR、ULAE等經驗比例，對于基層分支機構采用分攤處理方法，使準備金財務核算與評估結果緊密銜接，確保準備金計提合理、準確、跟賬及時，使賠付成本客觀準確反映在當期，避免歷史包袱遺留問題，杜絕了“寅吃卯糧”的現象，避免短期盈利目的，并將盈利壓力及時、準確、逐級傳導至各級分公司，促進公司客觀評價自身經營業績，實施精細化管理，提高盈利能力，降低未來償付能力不足等管理風險。如實計提時附穡正確反映經營業績。

參考文獻：

[1]《非壽險精算（中國精算師資格考試用書）》，中國財政經濟出版社（2010.11）。

第3篇：農業保險理賠管理辦法范文

第一條為進一步加強貸款風險的防范和控制，切實化解和消化貸款風險，提高貸款質量，保證信貸資產安全，建立以貸款風險管理為核心的信貸管理體制，依據中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會（簡稱銀監會，下同）關于貸款風險管理的有關規定，結合中國農業發展銀行（簡稱農發行，下同）貸款業務實際，制定本辦法。

第二條農發行貸款風險管理的基本任務：貫徹落實國家關于防范和控制金融風險的各項政策措施，建立和完善適應農發行貸款業務特點的貸款風險管理制度和機制，強化貸款風險全程管理，有效防范、控制和化解各類貸款風險，降低不良貸款，提高貸款質量。

第三條貸款風險管理原則。農發行貸款風險管理應遵循以下原則：

（一）貸款風險管理一般原則與農發行貸款業務實際相結合；

（二）實行貸款按風險性質和歷史成因分類管理；

（三）堅持貸款風險管理權責相結合；

（四）堅持把封閉管理措施納入風險管理。

第四條本辦法適用于農發行（含農發行業務機構）辦理的各項人民幣貸款?？傂辛碛幸幎ǖ膹钠湟幎?。

第二章貸款風險劃分

第五條貸款風險。貸款風險是指銀行在貸款業務運營中，由于受到各種不確定性因素的影響，致使貸款無法按期收回本息，銀行可能遭受資金損失。按照銀行業對銀行風險的劃分原則，結合農發行貸款業務實際，農發行的貸款風險主要劃分為政策風險、經營風險和操作風險。

第六條政策風險。政策風險是指農發行根據國家和地方政府為實施宏觀調控、保護農民利益、穩定市場等政策和特定的產業政策、區域政策，向借款人發放的貸款，借款人因執行政策出現不能按期償還貸款本息的風險。

第七條經營風險。經營風險是指農發行根據借款人自身經營需要發放的貸款，借款人因經營管理、市場變化、災害和道德因素等原因的影響，不能或不愿意按照事先達成的協議履行其義務，出現不能按期歸還貸款本息的風險。

第八條操作風險。操作風險是指由銀行內部控制及治理機制失效以及信息技術系統失效等可能造成的貸款風險。主要包括農發行內控制度和治理機制缺陷及內部員工操作失誤、違反操作規程、信貸決策超越權和道德因素等造成貸款不能按期收回或損失的風險。

第三章貸款風險預測

第九條貸款風險預測。貸款風險預測是指運用定性和定量的分析方法，對貸款的各種風險因素、風險性質及風險程度進行識別和測定。貸款風險預測是貸前調查、審查的重要內容。風險預測結果，是貸款是否發放、貸款期限確定、發放額度控制、貸款方式選擇的基本依據。

第十條政策風險預測。主要以國家和地方政府相關政策、政策性資金來源的落實與承諾保證情況、貸款利息補貼和掛賬貸款本金消化資金的到位情況為依據，對貸款的政策風險進行預測。

第十一條經營風險預測。應根據不同的風險因素，分別按照定性和定量的分析方法，對風險性質及程度進行識別和預測。

（一）定性分析預測。主要是通過對借款人內部各有關因素以及與借款人貸款償還密切相關的外部環境和現象的不確定性分析，預測貸款風險。定性分析預測主要包括對借款人法人代表素質、經營管理水平、內部控制能力、信譽程度和發展前景分析；宏觀經濟政策的變化所產生的影響；特定行業或地區的經濟政策、經濟環境、市場供求變化、價格震蕩等情況；各種災害等不可抗力的外部因素或訴訟、疫情等突發事件影響的分析。

（二）定量分析預測。主要是依據借款人的財務指標和經營指標，對借款人的信用風險進行分析和預測。預測借款人經營風險主要采用借款人信用等級評定、貸款項目評估、貸款風險度計量以及貸款風險敏感性分析等方法。借款人信用等級評定主要是根據借款人財務指標設置評價指標，將評價指標劃為不同分值，根據分值劃分信用等級，根據信用等級識別貸款風險程度。貸款項目評估主要是通過對借款人財務指標和投資估算、籌資成本、項目效益測算和不確定性分析等量化指標評估，綜合評價項目貸款風險。貸款風險度計量主要是通過設置貸款風險權重，計量貸款風險程度，量化貸款風險。貸款風險敏感性分析是指對貸款風險的主要或關鍵影響因素的變化進行量化分析，測定和判斷其對貸款風險的影響程度。

第十二條操作風險預測。主要依據貸款行是否具有較強的風險決策能力；員工是否具備所承擔職責的業務水平和綜合素質；執行信貸管理制度和內部控制制度能力；風險管理是否覆蓋貸款操作的各個環節；是否具有完善的信息管理手段等。

第四章貸款風險預警

第十三條貸款風險預警是指在貸款操作和監管過程中，根據事前設置的風險控制指標變化所發出的警示性信號，分析預報貸款風險發生和變化情況，提示貸款行要及時采取風險防范和控制措施。

貸款風險預警包括微觀預警和宏觀預警。微觀預警是根據各種風險預警信號，及時判斷單個借款人或單筆貸款的風險程度和風險性質。宏觀預警是在微觀預警的基礎上，通過對貸款風險分類監測，依據貸款組合風險分析，綜合評價貸款質量狀況，判斷全行或地區或行業的貸款風險程度（宏觀預警詳見第七章）。

第十四條政策風險預警。主要通過政策風險信號反映。政策風險信號一般包括國家或地區宏觀經濟政策、財政金融政策、農業政策、其他特定行業政策、信貸政策、匯率和利率政策等的調整、變動。其中，國家和地方政府與農發行貸款密切相關政策調整、政策性資金來源的落實和承諾保證變動、貸款利息補貼和掛賬貸款本金消化資金的到位異動，應當作為當前政策風險預警的主要信號和監測的重點。通過對各種政策風險信號進行識別、分析，及時發現危及貸款本息按期償還的風險苗頭，提前對政策風險預警做出反映。

第十五條經營風險預警。主要通過財務預警信號、市場預警信號、行為預警信號和其他預警信號反映。

（一）財務預警信號。財務預警信號一般包括借款人各項財務指標如流動性比率、資產負債率、存貨周轉率、應收賬款收回率、現金流量等指標低于行業平均水平或有較大變動。

（二）市場預警信號。主要通過市場供求和價格波動信號進行綜合反映。市場預警信號一般包括借款人所處行業或地區的宏觀政策、特定行業政策、財政金融政策等發生改變，可能對行業經濟周期和市場發展前景產生不利變化；市場供求關系、產品價格發生持續性或大幅度的波動；貸款上限和貸款支持價格上限面臨挑戰；地區和行業信用環境以及整體經濟環境惡化等。

（三）行為預警信號。行為預警信號一般包括借款人在其他金融機構存在違約記錄，提供虛假資料套取貸款，在他行違規開立存款賬戶，未按規定用途使用貸款，借款人貸款展期次數增加，借款人法人代表的變動，法人代表及其財務、會計人員發生違規違紀行為，主要股東或關聯企業發生較大調整，改制改組不規范，擔保物品價值下降或擔保撤銷，借款人未經銀行同意對外提供擔保等。

（四）其他預警信號。主要是可能發生各種影響借款人經營水平的重大災害或突發事件等。

第十六條操作風險預警。主要通過銀行內部操作風險信號反映。操作風險信號一般包括貸款管理規章制度不健全、信貸崗位責任不明確、信貸檔案不規范、客戶信息資料不全面以及信貸管理內控機制不完善等；對不符合貸款基本條件的借款人發放貸款、不按規定辦理貸款擔保、不按規定用途或超權限發放貸款；貸款“三查”或審貸分離操作不規范、信貸監管制度不落實、信貸信息資料缺乏、借款合同要素不全、信貸文本遺失或失效、數據統計失真、風險預測失誤以及其他違反貸款管理制度的各種違規操作行為和工作失誤等。

第十七條建立和健全貸款風險預警系統。要建立微觀風險預警與宏觀風險預警相一致的預警體系。各級行要運用信貸登記咨詢系統、客戶信息系統、行業或行情信息分析系統、信貸監管系統，特別是糧棉庫存監管系統等信息，對貸款運營各環節和各種狀態下的風險信息進行收集、整理、識別、反饋，對影響貸款安全的主要風險信號進行前瞻性判斷，并制訂處置方案，落實各環節的責任，提出防范和控制風險的預防性和補救性措施。

第五章貸款風險控制

第十八條貸款風險防范與控制是指針對可能發生的各種風險，在貸款發放前所采取的預防措施以及在貸款發放后、收回前應當采取的風險控制措施，控制貸款風險的發生、擴大和惡化。應對不同性質的貸款風險采取不同的防范措施，也可以對同一種類貸款風險同時采取多種風險防范和控制措施。

第十九條實行借款人貸款資格認定制度。應當對借款人的經營狀況、經營效益、資信情況定期進行綜合評價，根據有關政策規定及貸款風險程度進行貸款資格認定。

第二十條實行有效的貸款管理方法。貸款風險防范與控制按照區別對待、分類管理的原則，根據借款人的實際情況和貸款性質、種類，分別實行授信管理、逐筆核貸管理和項目管理的方法。

（一）授信管理。通過核定借款人一定時期內的授信額度，集中統一控制借款人信用風險。根據借款人的不同信用狀況分別實行內部授信和公開授信。結合農發行貸款業務的性質和貸款的特殊要求，確定借款人的基本授信和特別授信。

（二）逐筆核貸管理。根據借款人資信狀況和貸款的風險性質及程度，對不符合授信管理條件的，繼續實行逐筆審貸、錢糧掛鉤、購貸銷還的貸款管理辦法。

（三）項目管理。對各種專項貸款，要按照項目管理程序，對貸款項目進行立項、評估、審批、實施、驗收、評價的管理過程，以確保貸款項目的成功。

第二十一條選擇有效的貸款方式。應根據借款人的實際情況和貸款性質、種類，分別選擇擔保貸款和信用貸款方式。選擇信用貸款方式的借款人，除總行另有規定外，原則要有相應的風險補償金和一定比例的自有流動資金，并分別采取貸款風險補償金管理和自有流動資金比例管理的方式。

（一）貸款擔保。對不確定性風險因素較多的貸款，可以按照有關管理辦法，分別采取貸款保證、抵押、質押擔保方式。

（二）貸款風險補償金管理。對借款人自主經營糧棉油的貸款需求，但又不具備發放擔保貸款的相應條件，可以采取貸款補償金方式，作為貸款風險補償。借款人在貸款前，提供符合有關自籌要求的收購（調入）糧棉油價款一定比例的補償金，存入指定的貸款補償金存款賬戶。補償金在貸款本息未結清前，不參與借款人的購銷經營活動，專項用于彌補收購（調入）糧棉油產生的風險。借款人還清貸款本息后，開戶行全額退還補償金。

（三）自有流動資金比例管理?？梢愿鶕J款種類和性質，確定借款人自有流動資金比例最低限額。

第二十二條嚴格執行貸款操作規程。實行貸款審貸分離和貸款審批授權制度，按照貸款“三查”程序規范操作，簽訂借款合同，確保要素完整，合法有效，規避操作風險。

第二十三條完善庫存監管辦法。根據收購資金貸款的特點，制定庫存監管辦法，對借款人糧棉油庫存實施有效監管，控制貸款風險。堅持實行糧棉油收購報賬制度、庫存檢查制度和貨款回籠制度。定期檢查或抽查責任人的管戶情況，發現問題及時處理。

第二十四條加強對貸款管理制度辦法執行情況的檢查和稽核。信貸管理部門和管理人員要定期或不定期對信貸員落實貸款管理制度辦法和操作規程情況進行檢查?；瞬块T要及時組織對信貸員貸款操作規范情況的稽核，以促進各項管理制度辦法的落實，做到規范和及時操作。

第二十五條鼓勵借款人投保。鼓勵借款人對庫存糧棉油商品和其他符合保險規定條件的財產辦理保險，轉移貸款風險。

第二十六條防范和控制借款人改革改制風險。對借款人實行合并、分立、股份制改造、破產等涉及農發行債權的改制行為，要全程參與，落實貸款債權，防止借款人逃廢懸空銀行債務。對需要辦理債務轉移手續的，要規范簽訂債務轉移協議，確保債務落實手續合法有效。

第六章貸款風險化解

第二十七條貸款風險化解是指對已發生的貸款風險，應根據風險的種類、特征，運用行政、經濟、法律等手段，采取財政補償、風險補償金抵償、抵（質）押物變現補償、以資抵債、保險理賠、依法訴訟、呆賬核銷等措施，避免或減少貸款損失。

第二十八條對已經發生的政策風險，應及時向相關政府匯報，以政策為依據，督促按政策規定落實補貼政策和消化計劃，消除貸款風險。

第二十九條對已經發生的經營風險，應采取補償金抵償、向保證人追索、處置抵（質）押資產、以資抵債、保險理賠、訴訟和呆賬核銷等措施，化解、補償貸款風險。

（一）用風險補償金抵償貸款本息。當借款人銷售庫存糧棉油發生價差虧損、貸款本息不能全額償還時，要將借款人風險補償金作為貸款的償還來源，及時收回貸款本息。

（二）向保證人追索。借款人不能按期償還貸款本息，采取貸款保證擔保方式的，應依法向保證人追索，督促其以貨幣方式或資產抵債方式償還借款人所欠貸款本息。

（三）處置抵（質）押資產。借款人不能按期歸還貸款本息，采取貸款抵（質）押擔保方式的，應依法對抵（質）押物品進行處置，處置價款優先用于償還所欠貸款本息。

（四）辦理以資抵債。借款人確無貨幣資金或貨幣資金不足以償還貸款本息，應對借款人事先抵押或質押財產辦理以資抵債，通過處置抵債資產收回貸款本息。

（五）辦理保險理賠。借款人因遭受災害不能按期歸還貸款本息，借款人已經辦理財產保險的，應督促其及時向保險公司索賠。保險理賠款應優先用于歸還所欠貸款本息。

（六）依法訴訟。對不按期歸還貸款本息或故意逃廢銀行債務的借款人，應通過訴訟手段依法清收。

（七）辦理呆賬核銷。對已形成的貸款風險，采取一切化解補償措施后仍無法收回的，按照呆賬認定與核銷程序報批核銷。對表外利息，按照規定程序辦理審批手續后實行減免。

第三十條操作風險的化解。對未按規定權限和程序操作造成貸款決策失誤，借款合同要素不全或合同無效，信貸監管制度不落實，信貸信息資料缺乏，數據統計失真，以及其他違反貸款管理制度的各種違規操作行為和工作失誤等所產生的貸款風險，應采取相應措施，及時糾正或補救，規范管理和操作，將貸款風險減輕到最低限度直至消除。

第三十一條根據國家或省級人民政府的政策規定，對“老糧（棉）”、“老賬”按照債務剝離、分賬核算、政策消化的辦法管理。

第七章貸款風險監測與考核

第三十二條貸款風險監測。從強化貸款風險宏觀預警出發，對貸款的質量狀況和變動情況進行全面、持續、客觀、動態地評價和反映，以便及時掌握貸款質量狀態和貸款風險程度，迅速采取風險防范和化解措施。

第三十三條貸款風險監測的依據。貸款風險監測主要依據貸款質量五級分類結果。將貸款劃分為正常、關注、次級、可疑、損失五類，依次反映貸款的風險程度。前兩類為正常貸款，后三類為不良貸款。通過貸款質量五級分類判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性。分類的具體依據是貸款實際使用情況和物資保證程度，同時考慮借款人的還款能力、還款記錄（包括貸款逾期天數）和還款意愿，以及貸款償還的法律責任和銀行信貸管理等因素。

第三十四條貸款風險監測方法。貸款質量分類，由信貸和會計部門按有關規定適時認定，并按照貸款質量五級分類監測要求進行歸并統計。實行貸款質量分種類、分地區動態監測。

第三十五條貸款風險監測內容。圍繞貸款風險五級分類，設置若干貸款質量評價指標，監測貸款質量靜態分布和動態變化情況、貸款質量的量比及其變動情況，貸款質量布局和地區、行業、種類等結構情況，評價貸款質量穩定性和不良貸款風險程度。

第三十六條貸款風險監測分析。通過建立自下而上逐級定期監測分析制度，真實、動態地反映貸款質量狀況。根據貸款風險的高危品種、高危地區、高危行業的分布情況，強化貸款風險的宏觀預警功能。根據貸款風險監測結果，上級行及時完善信貸政策，調整授權管理，采取各種有效的風險管理措施。

第三十七條貸款風險管理評價考核。實行貸款風險管理量化考核制度，通過對貸款質量動態監測，重點對不良貸款增減變化情況進行評價考核，將其作為衡量各級行工作業績的重要內容。對不良貸款絕對額非正常原因增加的，實行一票否決制。

第三十八條貸款風險披露。貸款質量分類狀況按規定統一對外披露，對銀監會、人民銀行有特殊要求的，按規定另行上報。

第八章貸款風險管理責任制

第三十九條實行貸款風險管理行長負責制。各級行要建立貸款風險管理組織機構，實行貸款風險管理責任制，行長負總責。

第四十條實行貸款調查、審查、審批分開管理。貸款調查、審查、審批應分別由不同的崗位或部門負責。建立貸款評審委員會，明確其職能和責任。貸款評審委員會只負責對信貸部門提交的貸款建議進行評審并提出評審意見，貸款由行長或行長的授權人審批。

第四十一條明確落實各相關部門的貸款風險管理職責。信貸管理部門負責對貸款風險管理有關制度辦法及分類的組織實施、檢查指導和貸款質量的監測分析、評價與考核；會計部門實施會計監督及按貸款科目核算反映；稽核部門負責對貸款風險管理工作真實性、貸款損失責任認定和處理情況進行稽核檢查；信息電腦部門負責貸款風險監測分類統計報表的生成與上報；法規部門負責風險管理相關制度辦法合法性的審核和風險保障措施的法律工作。

第四十二條實行貸款風險責任追究制度。凡因違規操作，工作及決策失誤造成貸款損失的，依據有關規定追究相關領導和責任人的責任，構成犯罪的，交司法部門追究其法律責任。

第九章附則

第4篇：農業保險理賠管理辦法范文

一、道路交通事故賠償案件執行難概述

（一）該類案件的特點

1、執行標的額大。20__年筆者所在的法院受理道路交通事故賠償案件421件，其中經當事人申請進入執行程序的76件，占1333件執行案件的5.7%，總申請執行標的783.5萬元，平均個案執行標的達10.3萬元，標的額在15萬元以上的案件42件，占該類執行案件的55.3%。

2、執行難度大。20__年受理的道路交通事故賠償執行案件，以自動履行、和解方式結案的只有22件，只占該類執行案件總數的29%；通過強制執行方式獲賠的39件，只占該類執行案件總數的51.3%；其余案件因當事人無履行能力不得不中止執行。

3、異地執行多。交通事故賠償案件的被執行人有30%左右在外地，居住地很多不穩定，跨區域性和流動性大，委托執行難以發揮其應有的作用，很多案件需要執行人員異地奔波。

4、易引發。人民法院在執行道路交通事故賠償案件時，在窮盡與案件相適應的執行措施后，如果被執行人暫無財產或確無財產可供執行，只能中止或終結執行。執行不能，就好將比一個已經死亡的病人送到醫院，最高明的醫生也不可能將其救活一樣。對于執行不能的案件，人民法院按理說是沒有任何責任的，但往往是這類案件，很可能涉及弱勢群體，當事人往往素質不高，對法院工作不理解，因權益得不到兌現而心理失衡，遷怒于法院和社會，導致申請執行人多次上訪，纏訪，甚至做出靜坐、游行、示威、以自殺相威脅等過激行為，影響了黨和政府在人民群眾中的威信，損害了法院的形象，也牽制了法院的大量的人力、物力，從而給社會帶來了不安定因素。如：執行申請人王某、印某與被申請人儀征市某公司道路交通事故損害賠償案件中，申請人印某由于高位截癱，急需醫療費用，案件執行人窮盡措施查找被執行人，被執行人一直下落不明，根本無法執行。期間，印某被其夫送至法院，在法院辦公室起居達一個多月，嚴重影響工作秩序。此后，權利人多次赴京上訪，還揚言在天安門廣場自焚。

（二）執行難的原因

1、被執行人下落難找、財產狀況難查。一方面，交通事故賠償案件的被執行人大多是安徽來儀征運砂石的個體運輸戶，住所地無跡可尋而居住地又很不穩定，流動性非常大，收入不穩定且一般是現金及時結算運費，一旦造成交通事故往往肇事者扔下車輛就逃匿。另一方面，有些被執行人即使有履行能力，為了逃避巨額賠款也常常采取躲、逃的方式，逃避債務的履行。

2、賠償金額高，被執行人履行能力差。隨著國家規定的賠償標準的提高，道路交通事故損害賠償案件的訴訟標的金額也大幅提高，使被執行人的償還能力相對降低。一是被執行人中個人占較大比重，特別是農村居民，因大多數農民年收入只有幾千元，通過貸款購車跑運輸后，一旦發生事故，無法履行高額賠償款。如耿某與厲某道路交通事故損害賠償糾紛一案，根據法院判決，被告厲某應賠償原告耿某近56萬元。由于此案執行標的較大，加之被執行人厲某早就下落不明，且夫妻離婚，無可供執行財產。耿某父母將將二級傷殘的耿某先后多次送至一審法院和省高院，并聲稱："你們法院判我們那么多錢，就應該立即給我們那么錢"。一審法院分管副 院長兩次帶人到省法院接送耿某回家，最近又將賴在一審法院不走的耿某安頓在招待所，并請護工照料其日常生活，同時指派干警輪流值班，防止意外事件的發生。

3、由于當事人的原因，造成難以理賠。一是很多肇事車主貪圖便宜，不買保險或不足額買保險，或者保險過期沒有及時續保，一旦出現事故便無法通過保險理賠。二是一些被執行人通過按歇貸款所購買的車輛，發生事故后，法院變賣的車款必須先行償付銀行貸款，經常是不夠償付或償付貸款后所剩無幾。三是一些肇事車輛是無牌車、套牌車、報廢車等，發生事故后更是難以執行。

4、事故處理銜接不足，車輛處置困難。一是由于受害人接受治療或法律知識的缺乏，未能及時申請法院對被交警部門查扣的車輛采取保全措施，致車輛在查扣期滿后被車主轉移或變賣。二是即使采取了保全措施，但由于交通事故從發生到交警部門處理，再到訴訟，最后執行，需要比較長的時間，車輛往往因存放時間過長受損嚴重，在評估、拍賣過程中，很難將車輛拍賣或變賣掉。三是是由于肇事車輛由于在停車場停放時間太長導致存車費過高，經常出現無法將事故車輛提走的情況。

二、解決該類案件執行難的現行對策

1、強化源頭管理。很多交通事故是駕駛人員違反交通法規造成的，交警部門應依法從嚴查處各類交通違法行為，重點查處超速、不按規定行駛、違章超車、酒后駕駛、無證駕駛等違法行為。加大吊、扣駕照力度，輔助嚴厲的經濟處罰。嚴把車輛檢驗關，加強對上路車輛的檢測，嚴禁報廢車輛、無牌無證車輛和帶病車輛上路行駛。加大對違章駕駛的處罰力度，是降低交通事故發生率的有效手段，也是從源頭上解決交通事故賠償案件執行難的良藥。

2、加強與交警部門協作。交警部門是事故發生后首先介入案件的機關，法院通過加強與交警部門的協作，可以事先控制可執行財物，減少受害方的損失。首先，交警部門在對肇事車輛采取扣押措施時，一并提醒受害人及時向法院申請訴前財產保全。其次，在交警部門處理環節責令肇事方提供身份證明、事故車輛實際車主及聯系方式等相關情況，并責令肇事者交納足額的事故保證金。再次，調整扣車費用，減少車輛長期停放造成的損失，最大限度的保護受害方的權益。

3、加大訴訟保全力度。當交通事故損害賠償案件進入訴訟程序后，法院要及時告知受害人申請訴訟財產保全。在條件具備的情況下，可接受受害人要求先予執行的請求，保證被害人及時得到治療，也可緩解今后執行壓力。

4、完善保險理賠機制。以立法的形式賦予受害方以保險請求權人的主體地位。明確規定保險公司直接向受害方承擔理賠責任，法院可追加保險公司為被告，促使保險公司配合理賠，以利于執行程序的順利進行。目前，江蘇已經通過地方立法的方式規定保險公司直接向受害方承擔理賠責任。

5、解決好車輛未辦過戶手續的轉讓、買賣、掛靠的賠償責任問題。當前道路交通事故人身損害賠償案件的數額大，而車主的賠償責任認定尤為重要。根據有關法律規定，車輛買賣未辦理過戶，由實際車主而不是名義車主承擔責任。有些被告惡意規避法律，將車輛過戶給沒有責任承擔能力的人，致使法院的判決難以執行到位。而且法院在審理過程中，經常要到車籍地進行調查，有時還難以查清誰是真正的車主。為了保護受害人的利益，應當從嚴掌握車輛私下買賣的行為，盡量應認定車輛行駛證上的車主承擔責任，便于執行中將車輛作價清償。

6、充分運用執行調解機制。道路交通事故損害賠償案件的當事人雙方對立情緒較大，尤其是受害方怨恨心理較重，給法院調解增加了難度，但一旦調解成功，被執行人履行義務的自覺性和主動性就較強。因此在執行過程中，要抓住有利時機，引導當事人進行執行和解，要通過耐心細致的調解疏導，平撫受害方的激動情緒，對肇事方要向其詳細解釋法律規定，指明其責任過錯，引導當事人換位思考，互諒互讓，盡一切可能爭取和解。

7、采取多種途徑、多種方式靈活執行。因為道路交通事故損害賠償案件的特殊性，單純地加大執行力度往往事倍功半，所以要區分不同情況，采取靈活的執行方式，有效的執行措施。如對沒有經濟履行能力的被執行人，可說服其親友幫助執行，或者與申請執行人協商分期賠償。對有一定經濟履行能力但思想上搖擺不定的被執行人，應對其曉之以理、動之以情，爭取讓其自動履行。對有履行能力但拒不履行義務、惡意逃避債務的被執行人則堅決采取強制措施，多方面查找財產線索，敦促其履行義務。被執行人構成拒不執行人民法院判決、裁定罪的，應依法追究其刑事責任。

8、加大對交通事故受害人的司法救助力度。交通事故一旦發生，往往造成重大的損害。在人民法院審理和執行的道路交通事故損害賠償案件中，經?？吹绞帜_殘廢的申請人。當發生被執行人無財產可供執行時，申請執行人無法得到足夠的賠償，生活陷入困境，不少人由于缺醫少藥，延誤了最佳的治療時機。還有一些案件中的肇事者也因事故造成了身體傷害，生活難以自理，更談不上賠償受害者。最高人民法院雖然對受害人獲得司法救助和執行救助作了相關規定，但前者僅指法院對生活困難當事人的訴訟費用的緩、減、免；后者指案件在強制執行中因被執行人下落不明或者當前確無履行能力，致使案件不能執行，而申請執行人無經濟來源，生活極度困難時，給其一定的款項以解決生活急需。司法救助和執行救助的條件嚴格，救助的范圍狹窄，救助資金來源無保障且發放額度較小，對被救助者而言可謂杯水車薪，難以滿足道路交通事故受害者的需要。為此，應進一步放寬救助范圍，加大救助力度，擴寬救助基金的來源渠道，對經濟確實困難的受害人，及時給予司法救助，防止因受害人得不到及時救濟而引發的社會矛盾。

三、建立道路交通事故社會救助制度的法律依據

《道路交通安全法》第17條規定："國家實行機動車第三者責任強制保險制度，設立道路交通事故社會救助基金。具體辦法由國務院規定。"即國家應設立道路交通事故社會救助基金，用于解決肇事機動車未投保交強險、肇事后逃逸或搶救費用超出交強險的醫療費用賠償限額等特殊情形下，交通事故受害人的搶救費、喪葬費墊付等社會問題。根據國務院《機動車交通事故責任強制保險條例》的規定，道路交通事故社會救助基金的來源包括從交強險保費收入中按一定比例提取。救助基金的具體管理辦法由財政部會同保監會、公安部、衛生部、農業部負責制定。國家設立道路交通事故社會救助基金，既是對受害人的及時保護，也是國際上的通行做法。這一規定對于發生道路交通事故后機動車主無經濟賠償能力或機動車駕駛人逃逸等情況而遭遇傷、殘、死的受害人及其家屬來說，無疑是救苦難受害人于水火之中的一項民生政策。

四、建立道路交通事故社會救助制度的基本構想

《道路交通安全法》自20__年5月1日實施至今，已有5年之多，但國務院至今尚未出臺《道路交通事故社會救助基金具體辦法》，使得設立道路交通 事故社會救助基金的法律條款成為一紙空文。由于《救助辦法》遲遲未予出臺，致使地方對道路交通事故社會救助基金的籌集、管理和救助等無法操作。筆者認為，設立道路交通事故社會救助基金具有緊迫性和必要性，既然《交通安全法》規定設立道路交通事故社會救助基金，在國務院《救助辦法》出臺前，可由縣級以上地方政府或者政法委員會牽頭成立由法院、公安、財政、民政、保險等職能部門參與的道路交通事故賠償委員會，通過強制支付保險、財政撥付、社會捐贈等形式，設立交通事故社會救助基金，對在交通事故中受傷但無力自救的受害人進行救濟，防止由于受害人得不到極時的救濟而引起社會不穩定因素。

1、救助基金性質。社會救助本質上不是一種社會救濟，也不是執行墊付，而是司法參與的債權提前實現和司法指引的必要幫助。但這樣的救助僅僅是救急而不是救窮，只有生活確有困難或生存確有危機的道路交通事故受害人才能夠獲得一定救急范圍內的債權提前實現的權利，而不是物質幫助權。救助體現的是司法的關懷和司法寬容而非司法職能延伸。申請人獲得救助后，與救助金額等額債權即行轉移。既可能是全部轉移也可能是部分轉移，債權債務并不因救助而消滅。

2、救助對象和條件。救助對象：只能是道路交通事故案件的受害人（必須是自然人）。救助條件：（1）只適用于道路交通事故案件；（2）被執行人下落不明或者暫無履行能力致使先行給付不能或者案件執行不能；（3）受害人無經濟來源，生活極度困難，靠自身能力無法解決；（4）急需一定的資金治療或解決其生活困境。

3、基金來源。（1）保費收入提成。由保險公司從交強險保費收入中按一定比例提??；（2）財政撥付。由政府編入預算，安排專項資金，每年不低于50萬元；（3）彩票發行收益。由民政部門從福利彩票發行收益中撥付專項資金；（4）有償發放車牌。由公安機關車管部門將一些社會公眾追求的熱點號牌、吉祥號牌實行有償發放，所得資金全部納入道路交通事故社會救助基金。（5）執行收益。法院執行款存款利息和執行當事人的捐贈；（6）接受社會捐贈等。

4、機構設置與管理。（1）救助基金決策機構。救助基金決策機構主要負責指救助基金發放決策。應當由縣級以上地方政府或者政法委員會牽頭成立由法院、公安、民政、保險等職能部門參與的道路交通事故賠償委員會，該委員會是救助決策機構。筆者認為，該委員會設置在政法委為宜，因為政法委方便協調法院、公安、民政等政法各部門。（2）救助實施機構。救助實施機構主要負責救助的實施。救助基金的具體管理應該設在民政機關，即民政局是救助基金的管理機構，為了便于基金和受讓債權的統一管理，救助基金和受讓債權由民政部門統一負責為宜。

5、使用原則和程序。（1）使用原則為：嚴格審批，按需使用，因案制宜，動態管理。（2）使用程序。A、申請人申請。申請人申請時需提交救助基金申請書、身份證明、交警部門的交通事故責任認定書或者人民法院的裁判文書、所在基層組織出具的證明權利人及其家庭成員經濟困難的材料、道路交通事故賠償委員會認為需要提供的其他材料。B、審核。受害人向交警部門申請救助基金的，僅限于急需的醫療費用，具體可由事故處理科承辦人對符合救助條件的提出具體處理意見，交警部門領導審查后提交事故賠償委員會討論決定。申請執行人向法院申請救助基金的，可由執行案件承辦法官對符合條件的提出具體處理意見，執行局領導審查后提交事故賠償委員會討論決定。C、民政部門實施。經事故賠償委員會審批后，通知申請人到救助基金管理部門領款。申請人持事故賠償委員會批準文書到民政部門領取救急基金時，同時與民政部門簽訂債權轉移協議，書面承諾放棄與其所接受救助基金金額相應的賠償款，由執行救助基金管理機構取得代位追償權。無論在訴前還是訴后，民政部門均需要將救急基金的發放情況報人民法院備案。D、受害人申請次數。同一道路交通事故案件中，當事人無論是向交警部門或者人民法院提出救助基金的申請，一般只能申請一次，受害人提出二次申請的，申請審查部門應駁回申請。但是，如果不對受害人進行二次救助，將危及其生命的，由法院院長審批后提交事故賠償委員會討論決定。

6、救助額度。在訴前階段，受害人申請救助額不得超過賠償義務方根據責任認定應承擔受害人醫療費的份額。在執行階段，法律文書確定權利人的受償額在5萬元以下的，救助額度可在50%-100%之間酌情決定；執行標的在5萬-10萬元之間的，救助額度最高不得超執行標的的50%；執行標的在10萬-30萬元之間的，救助額度最高不得超執行標的的30%；執行標的在30萬元以上的，救助額度最高不得超執行標的的20%。

7、追償。權利人根據生效的法律文書應獲得的賠償金如果已由社會救助基金全部或者部分支付，人民法院可終結或中止執行程序。但一旦被執行人日后有了履行能力，應立即啟動執行程序，對被執行人繼續追償，執行到位的部分，人民法院應將已發放的救助基金款優先扣回，以保證社會救助基金的正常運行。

第5篇：農業保險理賠管理辦法范文

關鍵詞：地震；物權法；權利；滅失；責任承擔

中圖分類號：923.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2008）10－0133－02

“5?12”汶川大地震造成了嚴重的生命和財產損失。當我們在廢墟上站起來抗震救災、重建家園的時候，一系列和物權有關的法律問題擺在了我們的面前。諸如按揭還款的房屋因地震而倒塌，還要交納月供嗎？土地損毀了，土地承包經營權怎么辦？因地震造成的遺失物、無主物如何處置？……妥善處理好這些問題，不僅關系到對公民合法權益的保護，也關系到災區民心穩定、社會和諧、科學發展的大局。

一、房屋意外滅失風險責任問題

1.房屋意外滅失風險負擔規則。物權標的物意外滅失風險責任負擔的主要規則是，意外滅失標的物的所有權在誰手里，誰就應當承擔風險責任。對于已經滅失的房屋，其后果只能由房屋所有人承擔。

具體的說，房屋已經交付，但還沒有過戶登記，也就是業主還沒有取得房產所有權證書，其房屋所有權尚在開發商手中，應當由開發商承擔物權標的物意外滅失風險責任。

如果房屋所有權已經辦理了過戶登記，業主取得了房屋所有權和土地使用權，則意外滅失風險責任應當由業主負擔。

如果房地產的權屬證書已經取得，即房屋所有權和土地使用權均已過戶登記，但所有權和使用權在貸款銀行手中抵押的，則所有權仍然在房屋所有權人即業主手中，抵押的房屋所有權客體意外滅失，應當由業主負擔意外滅失的風險責任。

2.房屋滅失后是否要繼續交納月供。地震發生后，關于災區個人住房按揭貸款是否繼續支付余款的問題，引起社會廣泛的關注。房屋滅失后原則上不能免除受災人的債務，原因是用受災房屋擔保銀行的債務屬于從合同，主合同則是與銀行之間簽訂的借款合同。因地震導致擔保物滅失后，只是擔保合同不能履行，并不影響主合同的效力。

但是，地震造成樓在人不在，或者人在樓不在的情況，房貸怎么還？活下來的人家毀人亡，成了災民，依靠國家的救濟，拿什么來還？甚至震后遺留的孤兒也面臨還貸的窘境。這個時間還讓災民還貸，確實是無法實現的事情。

筆者認為，既然地震屬于法律上的不可抗力的重大自然災害，房屋損失就不能只由借款人一方承擔，也不能由借款人和銀行雙方來承擔，而應由借款人、銀行和第三者共同承擔。第三者包括政府和保險公司。滅失房屋的所有權人即借款人在先期購房時已交了首付，后期也交了部分月供，這已給借款人造成了重大損失，因此，剩余的房貸不應由借款人繼續交納。如果房屋通過保險理賠或者補償等取得賠償金的，則賠償金應作為抵押財產，銀行有優先受償權。如果不能通過保險理賠的，剩余的房貸應由銀行和政府承擔。事實上，當受災人確無其他財產可供執行的，即使被銀行告上法庭法院也只好因被執行人確無可供執行的財產而中止執行。

在這一點上，中國銀監會通知核銷因地震無力償還的債務體現了國家意志。

5月23日，也就是震后的第12天，中國銀監會發出關于因地震無力償還的債務應予核銷的通知。通知指出，各銀行業金融機構要根據《金融企業呆帳核銷管理辦法（2008年修訂版）》的規定，對于借款人因本次地震造成巨大損失且不能獲得保險補償，或者以保險賠償、擔保追償后仍不能償還的債務，應認定為呆帳并及時予以核銷。對于銀行卡透支款項，持卡人和擔保人已經在本次災害中死亡或下落不明，且沒有其他財產可償還的債務，應認定為呆帳并及時予以核銷。此項舉措體現了國家意志，也體現了人民的利益，在一定程度上緩解了災民的一些壓力。對災民振作精神，堅定信心，戰勝災害，重建家園，無疑是注射了一支“強心劑”。

二、農村地毀人亡引發的土地承包經營權問題

汶川地震造成農村大量土地山林嚴重毀損、數萬人遇難。面對這種情況，災后重建會遇到土地承包經營權問題。

處理災后重建的土地承包經營權問題，可以從以下幾個方面入手：

1.要重新確認權利是否存在。農村土地權利涉及土地所有權和土地承包經營權。只有確定土地是否存在、權利人是否存在，才能確定權利是否存在。權利的滅失一般有兩種情況，一是權利的標的不復存在，如土地經地震后變為湖泊，或者山體滑坡使原來的川沒有了。據報道，汶川地震后形成了34座堰塞湖，這將會使大量土地滅失。這屬于不可抗力的情形，需要重新對土地進行分配。二是權利人在地震中遇難。但只要家庭中有一人幸存，就說明權利人依然存在，就應該承認他（她）對以往其家庭所承包的土地的整體繼續享有承包經營權。因為我國《農村土地承包法》第27條第1款、《物權法》第131條均規定，承包期內發包人不得調整承包地。而《農村土地承包法》第15條也規定，家庭承包的承包方是本集體經濟組織的農戶，而非個人。這說明我國的土地承包經營權是以戶為單位，以戶為權利人的。一般也被稱作“在承包期內，增人不增地，減人不減地?！?/p>

2.如果一個農戶的成員全部遇難，則承包經營權滅失，該土地應該收回集體，作再分配。再分配的形式有多種選擇。原則上應該按照《物權法》第131條、《農村土地承包法》第27條第2款的規定，承包期內，因自然災害嚴重毀損承包地等特殊情形對個別農戶之間承包的耕地和草地需要適當調整的，必須經本集體經濟組織成員的村民會議2/3以上成員或者2/3以上村民代表的同意，并報鄉（鎮）人民政府和縣級人民政府農業等行政主管部門批準。

3.如果一個農戶中幸存者只有一人，而這個人又是未成年的兒童或者是因地震災害喪失了勞動能力的殘疾人，也應該繼續享有對土地的承包經營權。我們應當看到，無論是兒童還是殘疾人，在其行為能力之外，還有權利能力。權利能力與生俱來。根據《民法》規定，權利能力是指作為私法上權利及義務歸屬主體的資格，具體而言，就是其可以就自由、生命、身體等請求法律保護的資格，可以請求保障取得或處分財產的地位的資格等。因此，無論是什么樣的人，只要是生存下來了，就必須承認他（她）本來享有的對財產的權利，當然也包括對土地的承包經營權。

特別需要強調的是，孤兒的權利更應該予以保障。盡管政府會在處理災后事務上對孤兒進行妥善安置，也有不少人伸出愛心之手要收養孤兒，但都不應該以剝奪他（她）固有的財產為代價。況且，他們在正處在成長的過程中，所以更要考慮他們今后的生存條件。

三、建設用地使用權滅失問題

這次地震造成了城市毀損土地滅失。如北川縣城幾乎被夷為平地，成為一片廢墟。據說北川縣城要整體搬遷到異地重建。那么在縣城內原來已經取得的建設用地使用權，包括開發商取得的建設用地使用權和業主建筑物依附的建設用地使用權是否仍然存在？此時土地已經滅失，國家作為所有權人已經消滅了所有權，那么建設用地使用權當然也就不復存在。

由于地震致使建設用地使用權消滅的法律后果應由使用權人承擔。如果將來國家另建新城，是否采取無償撥付土地交給失去土地使用權人繼續使用，應由國家來決定。如果縣城異地重建，則應當通過劃撥手段，由原來的土地使用權人重新取得新的土地使用權，而不是原來的土地使用權的延續，應另行辦理土地使用權取得手續；如果縣城還在原址重建，也應當重新劃撥建設用地使用權，使原來的土地使用權人能夠重新取得使用權。

對災區分期付款的商品房，業主將其房地產權屬抵押給銀行，在地震中房屋滅失的，房屋所有權消滅，其房屋所有權抵押關系隨之消滅，就不再存在抵押關系。但土地使用權一并抵押的，如果土地沒有滅失，其土地使用權仍然是抵押物，還發生抵押作用，仍然在擔保貸款債權；如果土地滅失，土地使用權隨之消滅，其土地使用權的抵押關系也就不復存在。

四、無主物、遺失物的處置問題

在地震后的搜救過程中，搜救人員拾到大量現金、存折、項鏈和手機等貴重物品，處置這些財產也是一個大問題。

地震災害后，會形成大量的無主物，但是并非所有一時找不到主人的物都是無主物，因為有些是遺產。如果是遇難者遺留的遺產，則應當由他的繼承人予以繼承，并取得所有權。即使是遇難者遺留的遺產為無人繼承的遺產，也應當按照《繼承法》的規定，收歸國家或者收歸集體所有，一般不會形成無主財產。在農村，所有的農戶廢墟中的物，即使無人認領，也都是本村集體農民的遺產，無人繼承，也都由村集體取得所有權，不會成為無主物。

地震后，只有那些無法確定究竟是誰的，也無人認領的物，才可能成為無主物。我國《物權法》沒有規定無主物先占取得制度，故不適用先占取得規則，拾得人不能取得所有權。

在地震中拾得遺失物，按照《物權法》第109條規定，拾得人不能取得遺失物的所有權，拾得人應當將拾得物交還失主，或者交給公安機關。如果已經確認拾得物是無主物，根據《物權法》第113條規定，遺失物自招領公告之日起6個月內無人認領的歸國家所有。

對拾得漂流物、發現埋藏物或者隱藏物的，《物權法》第114條也明確規定，應當參照拾得遺失物的規則處理，能夠交還權利人的，返還權利人，不能返還的，送交公安機關。但文物保護法等法律另有規定的，則依照其規定處理。

五、幾點建議

1.通過這次地震，建議國家針對災害發生的新情況、新問題，借鑒多地震國家的經驗（如日本），及時出臺相應的法律、法規和政策，填補法律漏洞，或者變更一些無法在災區適用的法律條款。在這方面，中國銀監會作出了榜樣。

第6篇：農業保險理賠管理辦法范文

同志們:

剛才，X做了很好的發言，X同志作了一個很好的工作報告，我完全贊成，請大家抓好落實。X同志通報了2019年度全市煙葉工作優秀單位和先進個人，在此，我代表市人民政府對受表彰的單位和同志們表示祝賀，向奮戰在煙葉生產一線的同志們表示誠摯問候。等下X市長還要作重要講話，請大家認真領會，抓好落實。下面，我強調三點意見：

一、提高思想認識，鞏固煙葉產業地位

2019年我市煙葉完成X萬擔收購任務，為計劃數的X%，是近X年的最低值，相比20X年的最高峰時期X萬擔下降了近X%，我市連續X年沒完成上級下達的煙葉生產收購任務了，煙葉產業到了下大力氣抓的關鍵節點。若今年生產形勢得不到扭轉，按照煙草行業新一輪生產布局調整政策，寶貴的煙葉生產計劃將被調劑到其他產區，直接影響我市農民穩定增收，影響脫貧成效鞏固，影響市縣財稅收入，影響我市今后向國家煙草局爭取更大的政策支持。因此，各級各相關部門對發展煙葉產業的認識要再升溫、再提高，把抓煙葉發展思想認識統一到市委市政府的決策部署上來，統一到鞏固脫貧成效的高度上來，堅定信心，保持定力，采取得力措施，推進煙葉產業高質量發展。

(一)種煙收入是群眾增收的重要來源。煙葉產業是我市群眾脫貧的重要當家產業之一，201X年至201X年，全市累計收購煙葉X萬擔，年均實現煙葉稅X億元，實現煙農總收入X億元，戶均收入從201X年的X萬元提高至201X年的X萬元，累計帶動全市X萬余戶建檔立卡貧困煙農實現穩定脫貧，為全市脫貧攻堅工作作出了重要貢獻。

(二)煙葉稅收是增加財稅收入的重要來源。煙葉產業是目前國家唯一繼續征稅的農業產業，每擔煙葉特產稅約X元，全部為地方財稅收入，加上正在改革中的增值稅中央與地方一半分成政策，每擔煙葉給地方財總增收在X元左右。近年來我市煙稅地方收入年均保持在X億元左右。全市煙草系統每年實現含所得稅在內的稅金X億元左右。同時，國家煙草專賣局從201X年起支持我市異地辦煙廠，每年給予我市X萬大箱以上的專項生產計劃，作為我市發展經濟、脫貧致富的一項重要舉措，201X年入庫稅收X億元，已累計入庫X億元，年均促進財政增收X億元，有力支持地方經濟社會發展。

(三)煙葉發展是引領現代農業的重要示范。煙葉產業在全市率先實行煙田土地整理、標準化生產、煙農合作社建設等，以X為代表，積極創新煙葉生產組織模式，帶動煙農實行土地流轉、隔年煙稻輪作、規模化種植和機械化生產，為全市農業產業提質增效提供了良好示范。

(四)煙基項目是改善農業基礎設施的重要工程。自20X年開展現代煙草農業建設以來，煙草行業圍繞我市X萬畝基本煙田配套建設目標，累計投入煙基建設資金X億元，平均每年投入X億元以上，建成水池水窖X萬立方米，新建及整修小塘壩X萬立方米，修建溝渠管網X公里，機耕道X公里，開展土地整理X萬畝，提升了煙區綜合生產能力，特別是投資X億援建的X水源工程項目，可有效解決X萬畝農田灌溉及部分地區防洪抗旱、生活用水等問題。

二、突出工作重點，確保完成煙葉生產任務

(一)要明確目標任務。市委、市政府研究決定，今年我市煙葉產業高質量發展目標是：煙葉種植X萬畝以上、收購煙葉X萬擔以上。在穩定X縣煙葉收購分別在X萬擔和XX萬擔以上的基礎上，要千方百計確保X個煙葉種植規模較小的縣煙葉收購分別達到X萬擔、X萬擔以上，防止被國家煙葉生產計劃布局調整政策淘汰。要以X在X縣建設開發單元為契機，大力實施高端卷煙原料定制化生產，提高高等級煙葉的供給規模。

(二)要落實煙區規劃。各產區必須預留一定田土空間實行煙稻輪作或煙田輪作，不能再走“打游擊”“過山瑤”“產業爭地”無序競爭的老路;必須要立足我市已有產業規模和發展前景，突出抓好煙區產業發展規模和產業規劃布局，建立相對穩定的煙葉“根據地”。在產業規劃布局上，以縣市為單位，從種煙傳統、地理氣候、土壤性質、基礎設施、煙農隊伍、政策措施等要素進行綜合評價，劃定適宜種煙保護區域，出臺可操作可調控有效率的煙田保護區管理辦法。保護區域內，明確煙葉種植特色鄉鎮、專業村，依法依規整合各相關部門資金、資源，統籌規劃產業開發和基礎設施項目建設，優先支持和發展煙葉產業，優先支持貧困戶種煙。對基本煙田進行政策性保護，鼓勵煙稻輪作，原則上林、果、茶上山，不引導、不扶持、不發展與煙葉生產有沖突的他產業項目，為煙葉產業發展“騰籠換鳥”。

(三)要強化政策激勵。受國家控規模壓庫存影響，煙價還處在黎明前的黑暗，誰堅持到最后，誰就擁有煙葉計劃資源。當前考驗的是大家的堅守能力，當前用行政手段穩定煙葉生產是無奈選擇。煙葉產業同屬于大農業范疇，是扶貧重要產業，各項政策幫扶措施要與其他農業扶貧產業同等對待，甚至優待。各縣市要想千方百計依規整合扶貧開發、國土整理、農田水利、農田整治、產業發展、東西部協作資金等，依規支持煙葉生產加大投入，重點投入土地流轉、土壤改良、密集烤房建設、合作社建設、煙葉種植保險補貼等領域，激發生產動力和活力。要結合實際，出臺類似支持獼猴桃、茶葉、油茶等產業發展的獎補政策，進一步加大對煙農種植的補貼力度。市人民政府已明確要求，從2020年起，由各縣市自籌資金，按每擔煙補貼X元;鼓勵煙稻輪作，對煙地流轉、煙稻輪作每畝可再補X元，煙葉收購后兌現，堅持補貼三至五年時間，以充分調動煙農積極性。同時，要統籌各項保障政策，在合作社稅收減免、保障生產用電、煙農貸款貼息、生產用地優惠等方面加大支持力度，營造良好的煙葉生產環境。要加快實現育苗、烘烤工廠化、煙地深耕機械化、煙基工程配套化、服務體系專業化“四位一體”模式，努力形成高產、優質、高效的煙葉生產體系。

(四)要強化責任擔當。煙草部門要充分發揮抓煙促煙主力軍作用，最大限度地爭取加大投入，最大限度地保姆式服務好煙農生產，最大限度地抓好煙農技術培訓指導。要合理劃分煙葉生產責任片區，每個片區明確一名煙葉技術員保姆式地指導好煙農生產。要加快優質煙葉品種的引進與應用，狠抓先進生產技術的示范與推廣，建立健全煙葉病蟲害、氣象災害綜合防治體系，幫助煙農做好抗災減損、保險理賠和災害救助，全面提高煙葉產質量。要加快技術革新，加強烤煙生產關鍵技術研究與應用，著力解決好制約全市煙葉產業高質量發展的品種、單產、結構等瓶頸性問題，全面提高煙葉產業綜合生產能力。要加大實用技術推廣力度，積極推廣有機肥入田、綠肥壓青、綠色防控、清潔能源烘烤、地膜污染治理、廢棄物資源化利用等，促進烤煙綠色生產，探索并推動煙葉產業與旅游、文化、康養等產業深度融合。要充分發揮X生態優勢，完善X型煙葉生產技術體系，充分彰顯品質特色，打造“性價比更優、安全性更好、可用性更強”的山地生態煙葉品牌。煙草部門要狠抓煙葉收購流程規范執行，提升服務意識，最大限度維護煙農利益，確保煙農高高興興種煙、歡歡喜喜賣煙，滿懷信心再種煙。

(五)要加強風險管控。受巨大利益趨動，近三年，仍有少量外地低次等煙葉流入我市，嚴重影響了煙葉市場秩序。要不斷鞏固完善卷煙打假打私和煙草市場綜合治理協作機制，嚴格落實“聯席會議、信息共享、聯合辦案、經費保障、培訓宣傳”五個要求，深化跨部門、跨區域協作配合，匯聚煙草市場打擊治理合力，深入開展專項整治，切實維護零售商、消費者、煙農合法權益，營造群防群治、齊抓共管良好氛圍，為全市煙葉產業發展營造良好市場秩序。

三、狠抓當前工作，實現煙葉生產良好開局

今年煙葉生產任務很重。當前，正是2020年煙葉生產發動關鍵時期，各級黨委政府務必抓住關鍵節點，早謀劃、早決策、早發動、早實施，堅決把市分目標任務落實到位，抓好煙葉生產開局工作，為全年工作打下堅實基礎。

(一)要加強組織領導。市人民政府成立了以何益群為召集人的兩煙工作領導小組聯系溝通機制，市委明確由分管農業農村工作的副書記、副市長具體抓，各縣市班子要認真落實主要領導親自部署，分管領導具體抓，部門配合協作抓的工作機制，健全推動工作落實責任體系。要加大各級煙辦人員配置和經費支持，強化鄉鎮抓煙責任，推進目標任務層層落實。各相關職能部門要積極支持、主動配合煙草部門工作，形成政府、煙草公司、職能部門凝心聚力、齊抓共管的良好局面，為推動我市煙葉生產恢復性發展提供強大組織保障。

(二)要加大推進力度。從當前生產發動情況看，大多數縣出臺了2020年產業扶持政策，加大了干部入村進戶、點對點宣傳力度，會議發動、政策激勵作用明顯，預約種植面積增幅較快，但也有個別縣尚未明確相關政策，入戶入村發動宣傳不夠，工作比較滯后。各縣市要對照會議要求和工作任務找差距、補短板，迅速推進工作落地。要突出抓好以下五個方面的工作：一是做好宜煙種植區規劃，將2020年年度煙葉收購任務分解到X縣市，各縣市將任務分解到鄉鎮、到村，層層壓實責任，確保完成目標任務。X月底前各縣市要向市人民政府報告并備案。二是由市煙辦、市煙草局牽頭，以市政府名義盡快出臺關于推動X煙葉產業高質量發展的實施意見，切實加強對全市煙葉產業工作的指導。三是把煙葉種植技術培訓作為“千名農技干部下基層”和貧困勞動力轉業就業培訓內容，年內完成X人次左右煙農培訓任務。四是加快X復烤廠易地改造項目建設，確保到2020年X月底前完成新址搬遷。五是加快國家煙草局援建的X座水源工程建設，已完工的古丈古陽河、永順中秋河水庫，要盡快組織竣工驗收;正在收尾的X水庫，要加快進度及早完工，其它項目也要在保證質量的前提下，加快推進，力爭年底全部投入使用。

第7篇：農業保險理賠管理辦法范文

改革開放以來，伴隨著我國經濟的高速發展，我國保險業也獲得了超常規發展，長期被抑制的保險需求得到了一定程度的滿足。但與此同時，保險業快速擴張的表面現象也掩蓋了行業潛在風險，中國保險市場作為典型的新興金融市場，還存在不少問題，主要表現在：行業基礎薄弱；內控風險較為突出；外部風險日益凸顯；保險行業的環境建設與外部監管水平跟不上保險業快速發展的需要。為了鞏固我國保險業已有發展成果，并在此基礎上促進我國保險業“又好又快”發展，實現發展規模擴張和行業發展安全的辯證統一，全面而深入探討我國保險業運營風險狀況勢在必行。

一、保險風險研究文獻綜述

(一)保險風險的分類研究

保險運營風險的分類是保險業運營風險分析的基礎，但由于保險以經營風險為業務，因而與保險相關的風險非常龐雜，有關保險風險特別是保險風險分類的結果也不盡相同：如，Babbel等(1997)從金融風險的角度將保險業風險分為精算風險、系統風險、信用風險、流動性風險、操作風險和法律風險等6種；而Kuritzkes等(2002)認為，保險公司面臨的主要風險包括：市場風險、經營風險、信用風險和承保風險。國內學者方面，趙瑾璐和張小霞(2003)認為我國保險業潛在的主要風險包括經營風險、投資風險、道德風險和政策風險等4種；趙宇龍(2005)認為保險業面臨道德風險、償付風險和市場風險等三大潛在系統性風險，因而保險監管應該將保險公司的公司治理、償付能力和市場行為作為監管重點。

(二)承保風險研究

承保環節的風險分析多集中于信息不對稱風險。Roth．schild和stiditz(1976)分析了信息不對稱對保險市場效率的影響：由于保險人不了解投保人在投保之后的行為，投保人在投保后可能故意造成保險事故從而導致賠付率上升，因而存在道德風險；當保險人事前不知道投保人的風險狀況，而高風險個體積極投保的結果會將低風險類型的消費者“驅逐”出保險市場，從而存在逆選擇問題。2005年5月，中國保險學會和中國保險報在北京聯合舉辦了首屆中國保險業誠信建設高峰論壇，國內學者隨后也掀起了有關保險誠信研究的熱潮，如趙尚梅(2005)認為我國保險市場存在嚴重的誠信危機，信息不對稱為其根源之一；由于我國保險業尚處于發展的初級階段且面臨國際同業競爭，倡導建立以政府主導的正規制度來實行約束。陳秉正(2005)利用“囚徒困境”模型分析了保險人、保險人和保險消費者存在不誠信的必然性，指出通過合理的機制設計，如建立長期互利關系，加大不誠信的懲治力度，減少信息不對稱等措施來加強誠信建設。

(三)投資風險研究

在投資風險研究方面，Kenney(1967)提出保險公司的投資風險和承保風險之間存在密切關系；Daines等(1968)認為，隨著承保風險的增加，應相應降低投資風險。國內學者方面，劉娜(2005)認為，保險資金的運用監管涉及保險資金運用的寬度和深度兩個方面，可通過擴大保險資金運用范圍、投連險和巨災險證券化等金融創新、保險公司上市等途徑加快保險市場和資本市場的滲透與融合，在提高保險市場效率與償付能力的同時為資本市場創新與繁榮產生積極影響。葉永剛等(2005)提出運用在險值(VaR)方法對投資風險進行度量，用成份在險值(CVaR)來揭示保險資金市場風險的主要構成和投資組合中每類資產的邊際風險。

(四)償付風險研究

有關償付風險的研究主要側重于對保險公司償付能力的研究方面，償付能力即“保險人在各種合理的、可預見的環境下履行所有保險合同所規定義務的能力”(solvency)。有關償付能力及其監管的研究主要包括以下幾個方面：

1．償付能力監管模型(方法)。陳兵(2006)介紹了保險公司償付能力評估的“經濟資本”(Economic Capital)方法及其在保險企業風險管理中的應用；孟生旺(2007)整合了VaR、TailVaR、破產概率和保單持有人預期虧空(EPD)等傳統保險公司風險度量技術，提出了保險公司風險度量和控制的未償率模型。

2．償付能力監管額度。粟芳(2002)提出了一種計算償付能力額度的模型，并實證比較了這種風險理論模型和比率法、破產理論法在計算償付能力額度方面的適用性；趙宇龍(2006)指出了我國非壽險最低償付能力額度標準設置的不足，并依據歐盟標準的理論基礎與邏輯，提出了新的改進方案并實證了其有效性。

3．基于償付能力影響因素的綜合評價。占夢雅(2005)運用主成分分析法對我國非壽險保險公司償付能力指標體系(影響因素)進行了實證分析；封進(2003)用因子分析法實證認為1986年～2000年以來中國壽險經營的償付能力總體呈下降趨勢。

4．保險公司償付能力惡化預測。呂長江(2006)利用MDA模型和Logistic線性回歸模型預測方法對我國保險公司償付能力惡化進行預測研究。

(五)文獻述評與保險運營風險分析框架

從保險風險的分類來看，不同的研究基于不同的側重與視角來展開，缺乏一套統一可行的標準，這一方面說明保險風險的復雜性，另一方面也說明了保險風險的多維性。對承保風險的研究旨在減少信息不對稱風險，在目前中國信用缺失和信用濫用的情況下，無論對于保險人、被保險人還是保險中介而言都具有重要意義。由于保險公司特有的運營模式，保險資金的投資風險不同于基金，也不同于銀行、證券公司等金融機構，保險投資風險與承保風險密切相關，更關系到保險公司的償付能力是否充足；為了兼顧保險資金的安全與收益，保險資金投資組合的構建、運作與風險管理都具有特殊性與復雜性。保險的償付是保險履行分散風險、均攤損失職能的保障，對理論與實務、特別是保險監管具有重要意義；從保險償付能力監管的研究來看，監管模式(模型)的選擇、最低償付額度的確定、償付指標體系的設計和償付能力惡化的預警都應該適應保險業運營環境變化的需求。

本文基于保險公司經營的業務環節將保險風險簡化為承保風險、投資風險和償付風險，顯而易見，這三個環節的風險因素都是保險經營的內生風險。本文有關保險風險的分類比較簡明直觀，但也疏漏了一些重要風險環節，如利率風險、匯率風險、通脹風險和市場風險等，筆者認為這些重要的風險因素相對保險運營而言，都是外生風險因素。

對保險企業來說，其業務主要包括三個環節：承保、投資和償付，各個環節的主要業務和經營目標各不相同：承保主要是通過合理渠

道和價格提供市場需要的保險產品，以追求規模有效擴張為目的；投資則是在規定的投資范圍和額度前提下，通過投資組合構建與運用追求更高的投資收益；償付環節則通過保證充足的償付能力來保證可預見甚至是巨災風險事件的償付來保證保單持有人的利益。承保是資金運用的基礎，自己承保和資金運用的結果共同決定償付的有效性，三者相互影響和制約。保險業務的風險包括這三個環節經營的內生風險，同時受到外在風險因素，如通脹、利率和匯率變動，資本市場波動等外生風險因素的影響。

二、承保風險分析

(一)保險產品分析

1．產品同質化明顯。從保險市場現存的產品結構來看，各家保險公司并無實質性差異，產品創新力度有待加強。各保險公司在推出新產品時，往往根據同業的銷售情況來判斷市場需求，進而模仿跟進，這勢必造成嚴重的產品同質化，并進而造成市場的過度競爭。

2．產品結構不合理?！吨袊ｋU市場發展報告(2008)》中有關保費收入的比例構成凸顯了我國保險結構存在的問題：就財產險而言，2007年財產險業務原保險保費收入1 997.74億元，其中機動車輛保險原保險保費收人為1 484.28億元，同比增長33.98％，占財產險業務的比例為74.3％；而交強險原保險保費收入536.69億元，占機動車輛保險原保險保費收入的比例為36.2％，同比增長145.3％。就壽險而言，2007年壽險公司原保險保費收入4 948.97億元，其中萬能險原保險保費收入845.69億元，同比增長113.44％，占壽險保費收入的17.09％，占比上升7.31個百分點；投連險原保險保費收入393.83億元，同比增長558.37％，占壽險業務保費收入的7.96％，占比上升6.48個百分點。由此可見，對財產險和壽險而言，業務增長與構成對交強險和投資型險種過于倚重，產品結構單一。

3．投連險蘊含投資風險。源于2007年資本市場的強勁表現，投連險銷售形式火爆。前面數據顯示連投險保費收入占壽險業務保費收入將近8％，在個別外資保險公司占比甚至達到80％以上。由于連投險的銷售與收益與資本市場密切相關，因而風險較大2002年爆發的“投連險風波”緣于資本市場急轉直下，并引發了各地退保潮以及此后投連險市場數年的低迷。

4．農業險、巨災險和責任險比例過低。2007年的“豬肉危機”表明了我國農業保險發展水平低下，據相關資料顯示㈣，我國每年農險保費收入不到農業產值的2％。賠付不到農業災害損失的5％；而在2008年春節期間的冰凍災害中，盡管保險公司賠付近20億元(多為車險賠付)，但仍然不及1 500億元直接損失的2％(發達國家和發展中國家分別達到36％和5％)；另據統計，2007年全國責任險保費收入只有66．6億元，占財產險業務比重3．3％，而國際平均水平則高達16％。

(二)保險費率分析

1．壽險保險費率的管制使傳統壽險產品得不到市場認可。壽險保單的平均久期是15年，1999年6月以前，壽險保單的定價利率普遍高達6％一8％，但隨后央行逐步下調銀行利率導致“利差損”產生。1999年6月以后，定價利率被保監會限制為最高不得超過2．5％，政策性管制使得“利差損”由此轉變為“利差益”，整個中國壽險行業也扭虧為盈。但伴隨著2007年以來銀行利率的多次上調，傳統保單和分紅險等儲蓄型壽險產品的實際收率甚至低于同期銀行利率，這種產品自然會得不到市場認可，再加上資本市場2007年火爆，壽險公司主推連投險和萬能險等具有投資功能的產品來迎合市場需求成為當然的選擇。由前面的分析可知，這種壽險產品營銷策略實為一種“兩難”抉擇，具有較大的風險?？傮w而言，壽險行業的定價風險源于銀行利率和資本市場變動，受市場風險傳導影響較大。

2．財產保險費率的相對放開與市場的過渡競爭。在貼產險市場的某些領域，由于保費費率相對開放，部分地區音分險種甚至出現了不計成本的過度競爭行為，如，某些競每激烈地區的企財險和建安險費率降至萬分之幾，在國際市揚上已不能順利分保，行業的財務風險逐年上升。經測算，我國2001年～2005年財產保險每萬元風險單位對應的保受收入如下②：2001年～2005年財產保險每萬元風險單位對應的保費收入

隨著保費收入和保險金額的逐年上升，我國財產險每萬元風險單位對應的保費收入逐年下降，蘊含著承保風險的逐年放大。

財產險某些險種的費率管制也蘊含著一定的監管風險，交強險作為財產險的一個重要組成部分，由于其強制保險的特點，從一開始推出就頗受非議，就其費率而言，和德國等國家相比我國交強險費率相對較高。

(三)營銷渠道分析

中國消費者協會公布的《2007年全國消協組織受理投訴情況統計報告》中顯示④，我國2007年的保險投訴為1 767件，比2006年增長4．8％。其中，涉及保險產品誤導銷售即為保險投訴相對集中的問題之一。有關保險營銷渠道風險的主要表現：

1．營銷中介濫用渠道權力。就目前保險公司展業的途徑而言，主要通過保險中介來實現。由于保險中介把持了保險營銷渠道，在和保險公司的談判中處于強勢地位，因而少數不良中介往往抬高營銷成本報價，從而加大保險公司的費用支出。

2．通過誤導消費者來實現保險產品銷售。由于投保人對保險產品知識缺乏，再加上保險合同往往具有繁雜的條款，因而投保人在投保時往往“不知所措”，而一些保險人會利用這種信息不對稱來實施對消費者的誤導，如將分紅險稱為理財產品，“疏漏”保險手續與證據導致保險理賠無法實現等。

3．銀保合作存在一定的弊端。如由于銀行具有渠道優勢，因而抬高手續費報價，代銷人員甚至還根據業績收取額外手續費。

三、投資風險分析

(一)我國保險資金運用寬度與深度的相關規定①

1．股權投資。根據保監會相關規定，保險公司上一年資產中不超過20％的資金可以投資于權益類產品，其中直接投資和間接投資上限均為10％，如果將因投連險帶來的權益類投資資金一并計算，完全有可能超出20％上限；另據規定，保險資金入市的比例由原有的5％調至10％，同時取消“禁止投資于上年漲幅超過100％股票”的限制。

2．海外投資。2007年7月的《保險資金境外投資管理暫行辦法》打開了保險資金投資海外的大門，截至目前為止，共有21家保險公司獲得了QDII資格，其投資限額為保險公司上年末總資產的15％②。

3．基礎建設投資。平安資產管理有限公司牽頭保險企業集體出資約160億元，占京滬高速鐵路股份有限公司總股份的13．93％，成為僅次于鐵道部的第二大股東；根據2008年兩會相關議題，2008年將繼續加強保險資金運用監管，同時要擴大基礎設施投資和私人股權投資試點。

4．中小保險機構委托入市開閘?！侗ｋU資產管理公司第三方理財業務試點管理辦法》出臺，中小保險公司通過委托投資方式進入股票市場成為可能，目前已有民安保險等18家中小型保險公司可“借道”資產管理公司投資股票。

(二)我國保險資金運用的實際情況

據《中國保險市場發展報告(2008)》相關數據顯示，截至2007年底，保險資金運用余額為26 721.94億元，較年初增長37.2％。從保險資金運用渠道來看：銀行存款6 516.26億元，較年初增長5.38％，占資金運用余額的比例為24.39％，占比較年初下滑7.35％；債券11 752.79億元，較年初增長23.78％，占比43.98％，占比下滑4.76％；證券投資基金2 530.46億元，較年初增長85.35％，占比9．47％，占比上升2．46％；股票(股權)4 715．63億元，較年初增長140.23％，占比17.65％，占比上升7.57％。

(三)投資風險分析

保險公司的新增收入中80％左右與資本市場有關，但資本市場波動很大，蘊含著極大的投資風險；與國外保險公司投資渠道和比例相比，我國保險業投資債券比例偏小，股票、基金所占比例偏大④；海外投資蘊含著投資風險和匯率風險。

四、償付風險分析

保監會主席吳定富在2008年全國保險工作會議上指出@，“目前占市場份額主體的保險公司償付能力均非常充足，長期困擾保險業的償付能力不足和利差損問題已基本得到解決。”但由于保險公司的償付能力受制于承保和投資環節，而由上述分析可知，我國保險業承保風險和投資風險仍然存在且較為突出，因而償付能力風險仍然存在。

償付環節風險還源自保險詐騙的存在。有資料顯示，歐美發達國家的保險賠付總額中有15％一30％為投保人或被保險人以詐騙形式獲得，個別的險種的詐騙賠付率甚至高達30％一50％。另據人保財險廣東分公司估計，該公司2005年賠付總額中15％以上與保險詐騙有關；華安保險武漢分公司認為，因保險詐騙產生的賠付目前已占到賠付總額的30％⑨。據江蘇保監局不完全統計，2006年江蘇省發現涉嫌車險詐騙案件1 900件，涉嫌詐騙金額1 860萬元，全省因機動車險詐騙損失高達2億元㈣。

中國保監會于2003年3月24日頒布了“1號令”，即“保險公司償付能力額度及監管指標管理規定”，對財產保險公司和人身保險公司的最低償付能力額度和償付能力監管指標做了規定。其中，有關最低償付能力額度分別照搬歐盟1973年標準(財產險)和歐盟1979年的標準(人身險)，即“償付能力0”標準；而償付能力監管指標體系則以NAIC的IRIS為基礎構建。由前述文獻綜述可知，粟芳(2002)和趙宇龍(2006)等學者的研究均表明，我國保險業償付能力監管的最低額度與初始準備金的設置存在一定缺陷。

五、結論

保險業高速發展也掩蓋了行業潛在的運營風險，我國保險業面臨的運營風險可歸結為三方面：

第8篇：農業保險理賠管理辦法范文

我單位向A公司購買商品，由B物流公司負責保管及運輸，并付給物流公司倉租費，但B物流在運輸途中失誤，導致部分貨物破損，于是要付給我公司賠償費。這時，我們取得這筆賠償收入是要開發票給對方并交營業稅嗎?還是開收據就可以了?分錄要怎么做呢?是要沖減所購貨物的成本，還是要人營業外收入?(吉林省　王蒙蒙)

在線專家：

賠償不需要發票。因為不是買賣關系，開收據就可以了。

因為是導致部分貨物破損，所以完整的分錄：

借：材料采購或在途物資

應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

入庫時：

借：庫存商品等

其他應收款――物流公司

貸：材料采購或在途物資

將來收到款項時：

借：銀行存款

貸：其他應收款

同時注意部分貨物破損的情況。

4S店的汽車銷售

我們是一級汽車商，日常業務包括，整車的銷售、配件的銷售和汽車的修理，其中有索賠和保養的問題，請教索賠和保養等的日常業務是怎么處理以及會計核算是怎樣的呢?(北京市　張君蒙)

在線專家：

1　整車銷售

(1)預付車款

借：預付賬款

貸：銀行存款

(2)收到采購發票

借：庫存商品

應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

貸：預付賬款

(有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發票上，但是有些廠家會單獨在廠家設立虛擬賬戶，所以還要針對您企業的情況做這塊的賬務處理)

(3)銷售

①收到預收款：

借：銀行存款

貸：預收賬款――預收車款

其他應付款――代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)

②開具機動車發票：

借：預收賬款――預收車款

貸：主營業務收入――汽車銷售收入

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

⑤代客戶繳納保險費和購置稅：

借：其他應什款――代收款項

貸：庫存現金

④代客戶付保險費(一般保險費都是和保險公司聯網，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務卡)：

借：其他應付款――代收款項

貸：銀行存款

(4)結轉銷售成本

借：主營業務成本――汽車銷售成本

貸：庫存商品

2　精品銷售

①開具增值稅發票

借：預收賬款――預收車款

貸：主營業務收入――精品裝飾收入

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

②結轉裝飾成本

借：主營業務成本――精品裝飾成本

貸：庫存商品

3　配件銷售

(1)配件購入

借：庫存商品――配件

應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

(2)配件銷售

借：應收賬款

貸：主營業務收入――配件銷售收入

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

(3)結轉配件銷售成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

4　保險理賠

(1)一般關于保險公司理賠維修先掛賬

借：應收賬款――**保險公司

貸：主營業務收入――維修收入

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

(2)保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費)

借：銀行存款

貸：應收賬款――**保險公司

其他應付款――退三者修理費

(3)退三者修理費

借：其他應付款――退三者修理費

貸：庫存現金

(4)結轉維修成本

借：主營業務成本――維修

貸：庫存商品――配件

應付職工薪酬

5　售后維修

(1)收到預收維修款

借：銀行存款

貸：預收賬款――預收維修款

(2)開具維修發票

借：預收賬款――預收維修款

貸：主營業務收入――維修收入

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

(3)結轉維修成本

借：主營業務成本――維修成本

貸：庫存商品

應付職工薪酬

6　保修保養費用

(1)發生保修保養費用

借：應收賬款――廠家

貸：主營業務收入――配件銷售收入

――工時收入

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

(2)收到廠家確認電傳文件

借：預付賬款

貸：應收賬款――廠家

退回企業所得稅款

請教：在2008年度匯算清繳后，(因彌補2004年度虧損)而在2009年退回企業的企業所得稅款怎么做賬?

在2008年三季度上繳所得稅款10000元，上繳時所做分錄如下：

計提：

借：所得稅費用　10000

貸：應交稅費――應交所得稅　10000

結轉：

借：本年利潤　10000

貸：所得稅費用　10000

借：利潤分配――未分配利潤　10000

貸：本年利潤　10000

注：因預知當年利潤(2008)須彌補以前年度虧損，所以未提取盈余公積。在2009年稅務局退回稅款后我怎么做賬?(河南省　田靜芳)

在線專家：

如果不涉及遞延所得稅，退回時做如下分錄：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調整

然后再結轉以前年度損益調整科目：

借：以前年度損益調整

貸：未分配利潤

研發費用

我所在的單位屬于工業制造業，有如下問題請假：

1　工業企業新產品研發時發生的人工費，領用的原材料，研發用的設備，發生時怎么做會計處理?

2　研發的產品直接銷售了，怎么樣做會計處理呢?又該如何結轉銷售成本呢?

3　新產品研發成功后，以前發生的研發費用需不需要攤銷呢?(吉林省張曉朝)

在線專家：

首先明確一點，工業企業的研發支出實際上分為研究支出和開發支出，先通過“研發支出”科目匯總，到期末，研究支出一律費用化計入管理費用；而符合資本化條件的開發支出準予資本化，計入“無形資產”，不符合資本化條件的開發支出一律費用化計入管理費用。

再來看您的幾個問題：

1　工業企業新產品研發時發生的人工費，領用的原材料計入“研發支出”科目，設備計入固定資產，計提折舊，折舊費用也計入研發支出。

2　研發的產品直接銷售了，跟銷售企業生產的其他產品的處理思路是一致的。

3　資本化的開發支出，形成無形資產，對使用壽命確定的無形資產應當攤銷，對使用壽命不確定的無形資產無需攤銷。

發票抬頭填寫不全屬于不符合規定的發票

我公司報銷的發票抬頭開的是簡稱：如湖北省武漢市順美房產有限公司，對方開具的是順美房產，請問這樣的發票可以在稅前扣除嗎?(湖北省　于軍)

在線爭家：

《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十五條規定，單位和個人在開具發票時，必須做到按號碼順序填開。填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫、打印，內容

完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》[國稅發[2008]80號]規定：在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

所以您公司取得的發票屬于上述不能在稅前扣除的情形。

亞麻油的稅率適用范圍

我企業是一般納稅人，生產亞麻油等食用油品，根據增值稅暫行條例。銷售食用油適用13％的稅率計算銷項稅額，現在實務電碰到以下問題：在內蒙、張家口等地方，亞麻油認同于胡麻油，在銷售過程中，均按13％的稅率計算，而在蘇南地區稅務門。認為亞麻油不屬于胡麻池，應按17％的稅率計算銷項稅額。請專家詳述，并提供有關稅收政策。(江蘇省　戚美娟)

在線專家：

首先，我們看看總局有否明確針對亞麻油的規定。

《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發[1993]151號)文件：“植物油是從植物根、莖、葉、果實、花或胚茅組織中加工提取的。食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糖油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油?！?/p>

《國家稅務總局關于亞麻油等出口貨物退稅問題的批復》(國稅函[2005]974號)明確，亞麻油系亞麻籽經壓榨或溶劑提取制成的干性油，不屬于《農業產品征稅范圍注釋》所規定的“農業產品”，適用的增值稅稅率應為17％。對出口企業出口的增值稅按13 ％稅率征稅的亞麻油，地方稅務部門應要求出口企業到供貨企業換開按17％稅率征稅的增值稅專用發票辦理退稅。否則，不予退稅。

從上述兩個文件看，亞麻油應該不是植物油范圍的貨物，雖然也是食用油范疇，但是不能適用15％稅率，應該是17％范圍。

籌建期間的業務招待如何核算和稅前扣除?

開辦費中業務招待費，業務宣傳費是否要計算限額?還是一次性全額扣隊?(廣東省　甄萍)

在線專家：

根據國稅函[2D09]98號文件的規定，開辦費可以一次計入費用稅前扣除。

招待費能否計入開辦費呢?我認為，計入開辦費應該沒有依據。

新準則的《企業會計準則應用指南》：企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等。

綜上，我的意見是，招待費計入“管理費用――招待費”，不計入“管理費用――開辦費”，不適用開辦費的稅前扣除規定。

考慮到實務中的招待費為企業(公)還是為私人不易判斷，為了防止招待費任意擴大，財政部、國稅總局均專門針對招待費的稅前扣除作出了規定，假如計入開辦費，則規避了國家的限額控制，我認為和立法初衷是相違背的。

企業暫時閑置生產設備的折舊能否稅前扣除

我公司一條生產線閑置未使用，根據會計準則，須計提折日，請問該折舊可以進行稅前扣除嗎?(河南省左姝)

在線專家：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條規定：“企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除?！?/p>

該條款進一步規范如下：

“下列固定資產不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；(二)以經營租賃方式租入的固定資產；(三)以融資租賃方式租出的固定資產；(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；(五)與經營活動無關的固定資產；(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地；(七)其他不得計算折舊扣除的固定資本?！?/p>

從上述規定看，未投入使用的固定資產，除了房屋和建筑物外，均不得計提折舊在稅前扣除。生產線不屬于房屋、建筑物，根據上述規定，它的折舊在所得稅前不能扣除。

運費發票上的抵扣依據范圍

鐵路運輸費用發票中的“電化費”能否抵扣進項稅?有相關的政策規定嗎?謝謝!(山西省　王會斌)

在線專家：

應該不能的。

《國家稅務總局關于鐵路運費進項稅額抵扣有關問題的通知》(國稅發[2000]14號)規定，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物(固定資產除外)所支付的鐵路運輸費用，準予抵扣的范圍限于鐵路運輸部門開具的貨票上注明的以下項目：運輸運營費用(即發到運費和運行運費)；鐵路建設基金；臨管鐵路運費及新線運費(包括：大秦煤運費、京秦煤運費、京原煤運費、豐沙大煤運費、京九分流加價、太古嵐加價、京九運費、大沙運費、侯月運費、南昆運費、宣杭運費、伊敏運費、通霍運費、塔韓運費、北侖運費)。

從上述規定看，列舉的抵扣范圍并無您說的“電化費”，所以計算抵扣進項稅時，不能考慮這個“電化費”。

固定資產折舊的最低期限

我單位是商業貿易公司銷售商品的貨架，在我單位是固定資產核算，稅法上規定使用幾年?(海南省陳玲玲)

在線專家：

《企業所得稅法實施條例》第六十條規定：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年；

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

(五)電子設備，為3年。

您單位的貨架，主要是用來在賣場擺放貨物，作為器具、工具比較合適屬于(三)的范圍，所以稅法上的最低折舊年限為5年。

代扣個稅的手續費問題

我是單位的財務人員，我單位代扣個稅，聽說，稅務局會按年退還給代扣代繳的企業2％的手續費，而且是企業有申請就有，沒有申請就沒有，請問這是真的嗎?是哪號稅局的文件，現在還適用嗎?退回的手續費是作為營業外收入嗎，可以在企業所得稅前抵扣嗎?(河北省　張小鵬)

在線專家：

不是退還，是給您單位代扣代繳的勞務費。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條明確，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

該部分收入，這是企業因為提供代扣勞務而取得的收入，由于不是企業的日常生產經營項目，所以，會計上計入營業外收入科目比較合適，所得稅上，應該征收企業所得稅，不是抵扣。

關于回遷房的涉稅政策

我單位是房地產開發企業，以其開發的商品房作為回遷房補償給拆遷戶，針對此回遷房請老師提供相關的陟稅政策。(湖南省　趙亞娥)

在線專家：

回遷房是開發商對于開發占地的居民原地安置或是政府在危舊房改造或其他占地后對于原地居民原地安置的一種住房，其產權視同為經濟適用房。

企業所得稅方面：是以成本入賬的，而不是雙方協議價。國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知(國稅發[200g]31號)規定：土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各

項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出，回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

營業稅方面：房地產開發企業建造的回遷樓安置動遷居民的行為，按現行稅法規定，應屬于營業稅征稅范圍，應按銷售不動產稅目征收營業稅。房地產開發企業安置回遷行為按稅法規定計稅依據應按同期銷售同類不動產的市場價格繳納營業稅。

土地增值稅方面，未看到總局文件，不過，大連地稅局文件如下：經請示國家稅務總局，土地增值稅應當由稅務機關參照房地產評估價格確定為回遷戶建造的房地產的銷售收入，沒有評估價格的，按以下順序確定：按照銷售同類房地產的平均銷售價格確定；按本企業當期的平均銷售價格確定；按同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定。實際執行中，需要查詢當地相關政策。

公益捐贈的個稅扣除政策

我是金融機構的一名普通員工，4月18日通過李連杰的壹基金向青海省玉樹藏族自治州玉樹縣地震災區捐了1000元，請問，有關的個稅扣除政策是怎樣的?我如何扣除呢?(青海省　王侗)

在線專家：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，納稅人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

捐贈扣除限額=應納稅所得額×30％

如果實際捐贈額大于捐贈限額時，只能按捐贈限額扣除；如果實際捐贈額小于或者等于捐贈限額，按照實際捐贈額扣除。

在扣除實際捐贈額(或捐贈限額)情形下，應納稅額的計算公式為：

應納稅額=(應納稅所得額-允許扣除的捐贈額)×適用稅率-速算扣除數

李連杰的壹基金是合法的社會公益組織，您通過該組織向玉樹的捐贈，會取得合法的捐贈收據，您單位可以在下月發工資時，根據您提供的捐贈收據，進行個稅的公益扣除。

如何讀基金季報

我是個小股民，有朋友說可以多關注基金的季報的前十名重倉股，特別是一些明星基金，請問具體該怎么來讀基金季報?(浙江省　林峰)

專家：

基金季報是基金最常見和常規的運作報告，也是投資者加強對基金產品了解和認識的重要依據?；鸺緢笠话阍诿考径冉Y束后的15個工作日內公布，既是對過去一段時期作出總結，同時也包含了基金對未來趨勢的判斷。無論是不是基民，大家都可以閱讀探究一下基金季度報告所蘊藏的豐富基金信息。你持有或者正想介入基金，讀季報可以更清晰了解該基金，你如果直接投資股市，則可以通過讀基金季報，尤其是明星基金，從中掌握一些投資技巧，而且可以分析得出一些未來趨勢。

基金季度報告主要包括基金概況、主要財務指標和凈值表現、管理人報告、投資組合報告、開放式基金份額變動等內容。在投資組合報告中，需要披露基金資產組合、按行業分類的股票投資組合、前10名股票明細、按券種分類的債券投資組合、前5名債券明細及投資組合報告附注等內容。

作為普通投資者，讀基金季報很難做到面面俱到，大家不妨重點看以下幾點內容：

一、基金倉位變化?；饌}位是指股票占總資產的比例，基金倉位的高低蘊含了基金經理對于證券市場后市的看法是保持樂觀還是趨于謹慎。如果與上季度的季報相比，某基金進行了加倉，一般表示基金經理對于后市的看法更為主動樂觀。反之，則表示基金經理對未來市場走勢的態度趨于謹慎。這對我們普通投資者整體趨勢判斷很有幫助。

二、基金的投資組合和十大重倉股?；鸺緢笈兜氖钦蓟鹎笆闹貍}股明細和按行業分類的股票投資組合(債券和貨幣基金除外)，這是考察基金投資風格和選股思路的重要依據。有些股民就是追隨某些明星基金的前十名的重倉股進行選股操作，有一定的參考價值，但是我們必須認識到，基金季報的推出要滯后于報告所記載的信息截止日一段時間，等我們看到季報重倉股時，實際上基金可能已經調倉了。

三、基金的投資策略。在基金對于市場展望的闡述中，投資者可以清晰地了解該基金的投資思路，以及對市場的分析和行業的配置策略等，可以作為自己投資的參考。

四、基金的份額變化情況?；鹨幠＿^大或過小，對基金投資組合的流動性、投資風格、投資難度等都會存在不利影響，值得引起注意。適度的基金規?？梢越o基金經理架構合理的投資組合創造空間。同時基金份額變化如果過于劇烈，則意味著出現了大規模的申購與贖回，投資者可以結合市場情況去了解一下出現變動的原因。如果基金通過分紅來調整基金規模，也可能表明基金經理對預期持謹慎態度。

通過讀基金季報學投資，要注意與市場上同類型基金進行橫向比較，客觀評價。同時應清晰認識到，過往的業績并不能代表其未來的收益，基金季報主要給我們投資起參考作用。

電子商業匯票

在某銀行辦理業務時，看到有關電子商業匯票的宣傳資料，想了解一下相關的知識。(廣東省　郭鑫)

專家：

去年年底，央行總行在全國建立“電子商業匯票”系統，今年各家商業銀行也開始紛紛推出電子商業匯票產品。電子商業匯票是紙質商業匯票的繼承和發展，其所體現的票據權利義務關系與紙質商業匯票沒有不同，它是出票人以數據電文形式制作的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，實現了出票、流轉、兌付等票據業務過程的完全電子化。

與紙質商業匯票一樣，企業使用電子商業匯票，必須遵守《票據法》等相關法律規定，遵循誠實信用的原則，具有真實的交易背景和債權債務關系，并在商業銀行開立人民幣銀行結算賬戶。但是，由于電子商業匯票的特殊性，企業使用電子商業匯票還必須具備以下條件：一是必須具有中華人民共和國組織機構代碼；二是必須是具備辦理電子商業匯票業務的基本技術條件，比如，應當是商業銀行的網銀企業客戶等；三是所選擇的開戶銀行能夠提供電子商業匯票服務，并與其開戶銀行簽訂電子商業匯票服務協議，明確雙方的權利和義務。具備上述條件后，企業就可以通過其開戶銀行辦理電子商業匯票業務了。

《電子商業匯票管理辦法》規定，電子商業匯票的付款期限自出票起至到期日止，最長不得超過1年。根據這一規定，電子票據付款期可以延至1年，而且據央行公布的數據，票據貼現加權平均利率為1.95％，遠低于5.7％的同期短期融資加權平均利率，因此，電子匯票能作為方便的短期融資工具使用，可以有效降低企業短期融資成本與財務費用，此外，電子票據交易記錄清晰，能有效控制錯票、假票。

電子商業匯票是新型的無紙化的支付結算工具，因此諸如票據的真偽、保管、傳遞、詐騙等原有票據市場常見的風險將不復存在。面臨的風險基本上就等同于電子商業匯票系統所面臨的信息技術的安全風險問題了，比如說數據文件丟失、系統運

行癱瘓、網絡遭遇攻擊，各種病毒入侵等。電子商業匯票給企業帶來收益的同時，也為企業進入這一系統無形中構建了一道壁壘，這一屬性使得電子商業匯票的賣方必須強勢，賣方企業的信用非常重要。

從收入分析判斷公司的成長性

作為普通投資者，我們除了分析每股收益外，還有那些財務指標可以用來判斷上市公司的成長性?(湖南省　劉天龍)

專家：

一家公司的成長性，受到宏觀經濟、行業環境及公司經營管理等多種因素影響。普通投資者，受專業性的約束、信息不對稱的影響，分析起來難度很大。除了關注每股收益以外，我們還可以重點考察主營業務收入，這是一個簡單實用的判斷成長性的重要指標。

公司發展狀況最終都反映到財務指標上，主營業務收入是一個重要指標。主營業務收入是公司利潤來源的根本，和利潤相比，收入指標顯得更“純凈”?，F在的市場，很多上市公司的利潤都是經過了不同程度的精心包裝，如投資收益、公允價值變動、補貼收入、營業外收入等等，迷惑性很強，在分析利潤時必須要剔除這些偶然性因素的影響。分析主營業務收入就簡單得多，如果收入持續穩定增長，基本上可以判定公司趨勢是向好的。

通過企業的主營業務增長率可以判斷一個公司是處于什么樣的發展期。一般來說，成長期的企業，主營業務增長率會比較大，處于成熟期的企業，這一指標會較低，而處于衰退期的企業，這一指標甚至可能為負數。這里需要注意的是，判斷企業處于什么發展階段，并不能單獨依靠企業某一年的指標，進行這種判斷需要盡可能多些年份的指標數據。企業主營收入變化的趨勢越明顯，得出的判斷會越準確。之所以要判斷公司所處的發展期，是因為不同發展階段的企業有著不同的運營模式，給投資者帶來的回報也不相同。一般來說，處于成長期的企業，在業務收入持續快速增長的同時，也伴隨著比較大的費用支出，成長期的企業往往并不能立即給投資者以豐厚的回報，但是如果投資者堅持長期投資，處于成長期的企業遲早會變成“金?！?。

所以，分析公司主營業務收入，不能簡單地看營業收入是多少，而是結合收入的同比、環比、多年復合增長半等系列指標評判公司的成長，以及從收入的結構及變化趨勢分析企業主營業務的穩定性與成長性。營業收入的主要構成項目反映7企業的主營業務狀況。如果企業主營業務突出，則其營業收入必然由主營業務收入占據最重要的地位。如果企業的收入構成與上年比有較大的不同，則反映了公司主營業務發生了變化。主營業務的盈利能力直接決定著公司的整體盈利水平的高低。

分紅派息前后的投資技巧

我持有的某股票宣告了配股，在配股前后有什么投資注意事項?(遼寧省　雨桐)

專家：

上市公司分紅派息主要包括：一種以現金的形式向股東支付。二是向股東配股，采取這種方式主要是為了把資金留在公司里擴大經營，以追求公司發展的遠期利益和長遠目標。