會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系范文

隨著資本市場(chǎng)日臻完善，會(huì)計(jì)信息在投資者決策過(guò)程中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要，而目前的公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響較大。一旦公司治理出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一定會(huì)受到波及，質(zhì)量就難以得到保證。本文在論述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系基礎(chǔ)上，從完善公司治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)，分優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善股東表決制度、健全完善董事會(huì)的職能、強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職能、相關(guān)利益者參與管理模式等五個(gè)方面提出了建議，以期為公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善提供有益參考。

關(guān)鍵詞：

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；公司治理；完善治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)就是如何在公司內(nèi)部劃分權(quán)力，即為實(shí)現(xiàn)公司最佳經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，解決因公司所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所引起監(jiān)督與激勵(lì)問(wèn)題的結(jié)構(gòu)性制度安排。而披露會(huì)計(jì)信息就是為了解決會(huì)計(jì)信息需求者和生產(chǎn)者之間會(huì)存在信息不對(duì)稱問(wèn)題。兩者之間存在著必然聯(lián)系。一方面，公司治理結(jié)構(gòu)是否有效與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低有著直接關(guān)系;另一方面，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞也與公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度緊密相關(guān)。

一、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息披露對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的作用

公司向信息使用者披露涉及其決策的會(huì)計(jì)信息，可以提高組織的運(yùn)行效率，還利于優(yōu)化組織治理結(jié)構(gòu)。

1.對(duì)股東利益的維護(hù)有積極意義。

由于存在信息不對(duì)稱問(wèn)題，一些重要信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到股東那里，即便他們?cè)诠竟芾碇袚碛袇⑴c決策的權(quán)力，也會(huì)造成他們無(wú)法有效地實(shí)施，因此只有掌握及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，才有助于股東據(jù)此進(jìn)行決策，對(duì)公司進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2.可以監(jiān)控和評(píng)價(jià)董事會(huì)和經(jīng)理層的行為。

通過(guò)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，掌握董事會(huì)的有效性、經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，能避免公司一些人員掌握的不對(duì)稱信息，以此實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化的目的；從另一個(gè)角度看，也可以有效保護(hù)外部利益者的相關(guān)利益。

3.提高監(jiān)控效果，促進(jìn)上市公司發(fā)展。

通過(guò)減少信息不對(duì)稱問(wèn)題，使公眾更多、更深入地了解公司的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不僅幫助投資者識(shí)別投資風(fēng)險(xiǎn)、使資本朝著有利的方向流動(dòng)、優(yōu)化社會(huì)資源配置，而且提高了外部市場(chǎng)對(duì)上市公司的監(jiān)控效果；另一方面，也促使公司調(diào)整戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，朝著實(shí)現(xiàn)公司最佳經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的方向不斷努力。

二、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

1.股東的影響。

公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要原因，股權(quán)結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)，最終決定企業(yè)的行為和業(yè)績(jī)。通過(guò)股東對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響來(lái)體現(xiàn)，主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面:一是股權(quán)構(gòu)成的影響。不同的股東組合決定了不同的公司治理結(jié)構(gòu)權(quán)力制衡機(jī)制，決定了股東對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)控動(dòng)機(jī)和監(jiān)控力度，這種股東間差異性，直接影響公司披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是股權(quán)集中度的影響。在股權(quán)集中度適中時(shí)，有利于提高會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。在股權(quán)過(guò)度集中時(shí)，大股東就可以直接利用其對(duì)信息的絕對(duì)控制權(quán)，甚至犧牲小股東的利益，操縱公司為自己獲利。而在股權(quán)過(guò)于分散時(shí)，會(huì)使經(jīng)理層實(shí)際擁有公司的控制權(quán)，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.董事會(huì)的影響。

董事會(huì)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督體現(xiàn)在判斷經(jīng)理層披露信息的可信度，并做出合理的評(píng)價(jià);縮短信息披露的時(shí)間間隔，使會(huì)計(jì)信息披露更及時(shí)等方面。而董事會(huì)中影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)、規(guī)模和獨(dú)立性、是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)以及董事任職能力等因素。

3.監(jiān)事會(huì)的影響。

監(jiān)事會(huì)對(duì)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到保障的作用。由于監(jiān)事會(huì)具有完全的獨(dú)立性，公司中任何機(jī)構(gòu)都無(wú)權(quán)干預(yù)。所以，理論上看監(jiān)事會(huì)可以監(jiān)督公司財(cái)務(wù)，取得高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的時(shí)候能更加客觀公正。當(dāng)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題或董事、經(jīng)理有違法違規(guī)或違反公司章程的行為，可以通過(guò)股東大會(huì)向全體股東反映或直接向證券監(jiān)管部門(mén)或其他有關(guān)部門(mén)報(bào)告。

4.經(jīng)理層的影響。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低與經(jīng)理層有著很大的關(guān)系。當(dāng)所有者對(duì)經(jīng)理層的激勵(lì)措施失當(dāng)或者監(jiān)督機(jī)制失效時(shí)，經(jīng)理層就有可能為了獲取更大的利益而采取不正當(dāng)手段來(lái)偽造會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。由于信息不對(duì)稱，經(jīng)理層有權(quán)選擇會(huì)計(jì)政策，單純將經(jīng)理層的利益與公司效益掛鉤的激勵(lì)方法會(huì)促使經(jīng)理層操控財(cái)務(wù)部門(mén)，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

三、從完善公司治理結(jié)構(gòu)角度看公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的建議

上市公司近年來(lái)在公司治理結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?jī)煞矫娑既〉昧溯^好的發(fā)展，但會(huì)計(jì)信息造假的問(wèn)題還是時(shí)有發(fā)生。通過(guò)以上的論述，我們了解到公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響較大，因此要從根本上提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，就要從改善公司治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)?；谶@一點(diǎn)，提出以下幾點(diǎn)建議：

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。

通過(guò)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)達(dá)到完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，多元化、分散化的股權(quán)結(jié)構(gòu)有利于構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)。而股權(quán)集中的程度也要適中：過(guò)分集中，容易造成一人獨(dú)大的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致發(fā)生利益侵占問(wèn)題；過(guò)于分散，又會(huì)使股權(quán)執(zhí)行成本過(guò)高，公司決策的效率過(guò)低，投資者很難對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行監(jiān)督。在我國(guó)，“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象還十分普遍，當(dāng)前許多上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)集中，這也是上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善的癥結(jié)。解決股權(quán)過(guò)分集中的方法，就是推進(jìn)股權(quán)多元化、分散化，讓國(guó)有股、法人股逐步在市場(chǎng)上自由流動(dòng)，還可以積極發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，進(jìn)一步推進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。

2.完善股東表決制度。

我國(guó)應(yīng)該借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，完善股東表決機(jī)制，制定法律來(lái)保護(hù)中小股東的利益。會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象在我國(guó)時(shí)有發(fā)生，大股東為了謀求自身利益的最大化，出具虛假信息損害中小股東利益，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小股東的權(quán)益保護(hù)。從根本上看，應(yīng)減少國(guó)有股、法人股的持有量，積極發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者等措施來(lái)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而改善公司治理結(jié)構(gòu)。但是這些措施需要較長(zhǎng)的時(shí)間，在短期內(nèi)難以奏效。這就需要我們完善公司的決策機(jī)制即股東表決制度。當(dāng)前我國(guó)股份公司股東大會(huì)實(shí)行“一股一票”的表決權(quán)制度，就是以股東持有的股份多少來(lái)決定話語(yǔ)權(quán)。在這種表決權(quán)制度下，中小股東的合法權(quán)益很難得到維護(hù)。因此，應(yīng)從改革表決制度入手，進(jìn)一步完善股東大會(huì)。

3.健全完善董事會(huì)的職能。

董事會(huì)既是重要的決策機(jī)構(gòu)，也是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是上市公司經(jīng)營(yíng)者與所有者之間制衡關(guān)系的核心，也是公司治理結(jié)構(gòu)的核心。因此，董事會(huì)的建設(shè)在很大程度上影響了公司治理結(jié)構(gòu)的效率。一是通過(guò)適當(dāng)提高并確立核實(shí)的董事會(huì)規(guī)模，避免董事會(huì)內(nèi)部交流，也可以免于因董事會(huì)成員少，被公司經(jīng)理控制。二是實(shí)行兩職分離，建立二元領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，因?yàn)槎麻L(zhǎng)一旦兼任總經(jīng)理，容易架空董事會(huì)，使各董事無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督職能。三是完善和強(qiáng)化獨(dú)立董事制度?？梢赃m當(dāng)提高獨(dú)立董事比例，完善獨(dú)立董事選任、問(wèn)責(zé)、激勵(lì)機(jī)制?？傃灾褪且嵘聲?huì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)董事的專業(yè)水平，進(jìn)而完善董事會(huì)職能。

4.強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職能。

監(jiān)事會(huì)在公司治理中起著重要的監(jiān)督與制衡作用，負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層，維護(hù)中小股東與相關(guān)利益者的利益，是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。要增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性與專業(yè)性，劃清監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事制度的監(jiān)督權(quán)限。一是監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)與董事會(huì)相互獨(dú)立，應(yīng)多吸收中小股東、優(yōu)先股股東及企業(yè)員工加入，以增強(qiáng)監(jiān)督的力度。二是賦予監(jiān)事會(huì)對(duì)獨(dú)立董事的提名和解聘的否決權(quán)。當(dāng)前獨(dú)立董事的提名與解聘權(quán)都集中在董事會(huì)，從根源上影響了獨(dú)立性，應(yīng)對(duì)這項(xiàng)權(quán)利通過(guò)監(jiān)事會(huì)予以約束。三是賦予監(jiān)事會(huì)內(nèi)部審計(jì)的職能。通過(guò)自身獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度等問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)控。四是提出解聘或不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提案，這對(duì)監(jiān)事會(huì)行使監(jiān)督監(jiān)察公司財(cái)務(wù)的積極性提供了可靠保障。

5.相關(guān)利益者參與管理。

相關(guān)利益者參與改善公司治理結(jié)構(gòu)不僅有益于實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部權(quán)力制衡、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，更有利于督促公司管理層著眼于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。上市公司可以從加強(qiáng)對(duì)利益相關(guān)者的激勵(lì)措施著手，如發(fā)行轉(zhuǎn)股債券、制定職工持股計(jì)劃等。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì) 會(huì)計(jì)人際關(guān)系

中圖分類號(hào)：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）01-123-02

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的優(yōu)劣，而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的優(yōu)劣也會(huì)反映出會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。一定程度上來(lái)說(shuō)，兩者之間存在著必然的正相關(guān)關(guān)系。

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的本質(zhì)要求

一般來(lái)講，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)當(dāng)具備客觀、相關(guān)、明晰、可比的特點(diǎn)，符合謹(jǐn)慎、重要、及時(shí)和實(shí)質(zhì)重于形式的原則，才能為會(huì)計(jì)信息使用者提供有效的價(jià)值判斷和決策支持，實(shí)現(xiàn)凝結(jié)在其中的會(huì)計(jì)人員的無(wú)形勞動(dòng)和職業(yè)價(jià)值，質(zhì)量越高的會(huì)計(jì)信息越能體現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。

1.客觀性原則?？陀^是對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求。如果會(huì)計(jì)核算工作不是以企業(yè)實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，沒(méi)有真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及其他重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)工作就失去了存在的意義，甚至?xí)`導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者，導(dǎo)致決策的失誤。因此，會(huì)計(jì)信息就應(yīng)該做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠，滿足客觀性的要求，為會(huì)計(jì)信息使用者所信賴。

2.相關(guān)性原則。會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。會(huì)計(jì)工作的主要目標(biāo)就是向投資人、債務(wù)人、企業(yè)管理層等有關(guān)各方提供對(duì)其決策有用的信息。如果提供的信息對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的決策工作沒(méi)有支持、參考作用，就不具有相關(guān)性。會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性要求會(huì)計(jì)工作人員在收集、加工、處理和提供會(huì)計(jì)信息過(guò)程中，多從會(huì)計(jì)信息相關(guān)使用者的決策、預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)分析的角度出發(fā)，盡量為其提供與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，充分考慮會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求。

3.明晰性原則。鑒于會(huì)計(jì)語(yǔ)言的專業(yè)化特點(diǎn)，并不是所有會(huì)計(jì)信息使用者都可以很好地使用過(guò)于專業(yè)、復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息，因此，會(huì)計(jì)人員提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰簡(jiǎn)明，便于信息使用者理解和使用。這就要求會(huì)計(jì)工作人員記錄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)清晰，選擇會(huì)計(jì)賬戶應(yīng)當(dāng)直觀明確，文字表述盡量客觀清楚，數(shù)字金額力求計(jì)算準(zhǔn)確，以便信息使用者能準(zhǔn)確完整地把握信息的內(nèi)容，更好地加以利用。

4.可比性原則。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境千差萬(wàn)別，其會(huì)計(jì)信息注定不同。而會(huì)計(jì)信息因?yàn)橐载泿艦橛?jì)量單位，就為處于不同地區(qū)、不同行業(yè)的不同企業(yè)或相同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的比較提供了可能性，也為企業(yè)更好地在市場(chǎng)活動(dòng)中運(yùn)行提供了會(huì)計(jì)技術(shù)支持。這就要求會(huì)計(jì)人員提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

保證會(huì)計(jì)信息相互可比的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)處理方法的統(tǒng)一?？赡芴幱诓煌袠I(yè)、不同地區(qū)的不同企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生于不同時(shí)點(diǎn)，要保證會(huì)計(jì)信息滿足決策需要，便于比較不同企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量以及其他重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)遵循可比性原則的要求。

5.實(shí)質(zhì)重于形式原則。會(huì)計(jì)人員不僅應(yīng)該看到經(jīng)濟(jì)交易或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的法律形式，還要能夠準(zhǔn)確判斷經(jīng)濟(jì)交易或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的本質(zhì)，識(shí)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)與其法律形式之間可能存在的相互脫節(jié)的現(xiàn)象，并選擇重實(shí)質(zhì)而非重形式的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)政策，對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

6.重要性原則。重要性原則要求會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，既不能“眉毛胡子一把抓”，也不能舉輕若重，或舉重若輕，忽略重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)或者對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)作出錯(cuò)誤判斷。其提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)信息中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和信息使用者作出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

對(duì)某些項(xiàng)目的重要性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷至關(guān)重要。從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面綜合進(jìn)行分析是一般的使用方法。在性質(zhì)方面，當(dāng)某一事項(xiàng)有可能對(duì)決策產(chǎn)生相當(dāng)影響時(shí)，就屬于重要性項(xiàng)目；在數(shù)量方面，當(dāng)某一項(xiàng)目的數(shù)量達(dá)到一定比例時(shí)，就可能對(duì)決策產(chǎn)生影響。

7.謹(jǐn)慎性原則。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要參與者，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充滿著風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，為此，不同性格的會(huì)計(jì)人員對(duì)相同會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)作出的會(huì)計(jì)處理結(jié)果可能迥然不同。所以，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，不僅應(yīng)該能夠識(shí)別企業(yè)在其中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)摒棄自身性格中的冒險(xiǎn)或怯懦因素，本著謹(jǐn)慎的原則，既不高估企業(yè)資產(chǎn)或收益，也不低估企業(yè)負(fù)債或費(fèi)用，通過(guò)會(huì)計(jì)核算工作準(zhǔn)確反映企業(yè)內(nèi)在價(jià)值，進(jìn)而作出有利于企業(yè)現(xiàn)實(shí)生存和未來(lái)發(fā)展的會(huì)計(jì)處理。

8.及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算成果盡管反映的是會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后的結(jié)果，有些會(huì)計(jì)人員可能會(huì)認(rèn)為早一天晚一天無(wú)所謂，所以會(huì)有對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)計(jì)量、確認(rèn)、報(bào)告拖拉的現(xiàn)象。殊不知，企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)環(huán)境、未來(lái)發(fā)展的判斷正是通過(guò)對(duì)既往經(jīng)營(yíng)成果的科學(xué)分析、趨勢(shì)預(yù)測(cè)得到的。而會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督作用也正是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的整理、分析、預(yù)測(cè)等工作實(shí)現(xiàn)的。因此，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)本著時(shí)效性原則，既不提前也不延后，及時(shí)予以計(jì)量、確認(rèn)和報(bào)告，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息支持。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的上述本質(zhì)特征，可以使我們清楚地了解高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的獲得對(duì)于會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的客觀要求。

二、會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德、積極端正的職業(yè)態(tài)度、過(guò)硬的專業(yè)能力、和諧融洽的會(huì)計(jì)人際關(guān)系等素質(zhì)，提供的會(huì)計(jì)信息才能滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的本質(zhì)要求。

1.良好的職業(yè)道德是會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)的基本要求。任何職業(yè)都有其行業(yè)公認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)操守，會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德，才能完成會(huì)計(jì)職業(yè)所賦予的艱巨任務(wù)，這也是會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)從業(yè)人員首先應(yīng)該愛(ài)崗敬業(yè)，能夠吃苦耐勞，認(rèn)真鉆研會(huì)計(jì)技能，才能承擔(dān)繁重的會(huì)計(jì)工作任務(wù)；會(huì)計(jì)從業(yè)人員還應(yīng)該熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的各種法律風(fēng)險(xiǎn)，熟悉法律法規(guī)，為企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)發(fā)揮作用；會(huì)計(jì)從業(yè)人員同時(shí)應(yīng)該具備客觀公正、誠(chéng)實(shí)守信的品格，不因一己之私或少數(shù)人的利益犧牲企業(yè)或社會(huì)公眾的利益；會(huì)計(jì)從業(yè)人員也應(yīng)該具備優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基本態(tài)度，切忌高高在上，不近人情，也不能稀里糊涂，任人擺布。

總之，一個(gè)具有良好職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員，在開(kāi)展會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)就會(huì)自覺(jué)地遵從內(nèi)心的召喚，作出正確的價(jià)值判斷，為正確行使會(huì)計(jì)人員職責(zé)奠定良好基礎(chǔ)。

2.積極端正的職業(yè)態(tài)度對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)有重要影響。職業(yè)態(tài)度是指?jìng)€(gè)體在選擇職業(yè)時(shí)的態(tài)度，包括對(duì)未來(lái)職業(yè)發(fā)展方向、個(gè)人定位、自主決策能力與選擇過(guò)程的觀念。簡(jiǎn)而言之，職業(yè)態(tài)度就是指?jìng)€(gè)人對(duì)職業(yè)選擇過(guò)程和結(jié)果所持的觀念和期待?？梢钥隙ǎ悍e極端正的職業(yè)態(tài)度對(duì)于會(huì)計(jì)人員養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)具有重要的影響作用。

3.扎實(shí)過(guò)硬的專業(yè)能力是會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)的重要制約因素。眾所周知，過(guò)去只要會(huì)認(rèn)數(shù)字、會(huì)打算盤(pán)的人可能就會(huì)成為不錯(cuò)的賬房先生。但是，現(xiàn)代會(huì)計(jì)專業(yè)要求從業(yè)人員必須具備扎實(shí)過(guò)硬的專業(yè)技能，掌握現(xiàn)代辦公技術(shù)，熟悉本專業(yè)最新的理論知識(shí)以及與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律、企業(yè)管理等背景知識(shí)，才可能保證具有一定的職業(yè)敏感性，可見(jiàn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)是一門(mén)專業(yè)性極強(qiáng)的學(xué)科。會(huì)計(jì)人員要從事會(huì)計(jì)活動(dòng)缺乏了必要的專業(yè)能力就難以對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)正確與否作出基本判斷，而對(duì)于會(huì)計(jì)活動(dòng)基本價(jià)值的判斷恰恰體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員職業(yè)綜合素質(zhì)的高低，因此，喪失了基本的職業(yè)判斷能力，會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)也就成了無(wú)源之水、無(wú)本之木。

4.和諧融洽的會(huì)計(jì)人際關(guān)系是會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)的重要保證。任何組織和社會(huì)都是由人組成的，而會(huì)計(jì)人際關(guān)系的特殊性體現(xiàn)在組織或組織中的人之間的關(guān)系，是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的需要而發(fā)展和建立起來(lái)的，是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)組織中因?yàn)閺氖聲?huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)管理活動(dòng)而與各利益相關(guān)者所形成的關(guān)系，因此也稱為財(cái)務(wù)關(guān)系。依其與財(cái)務(wù)對(duì)象之間的地位大致可以分為主從型會(huì)計(jì)人際關(guān)系，競(jìng)爭(zhēng)型會(huì)計(jì)人際關(guān)系和合作型會(huì)計(jì)人際關(guān)系。前兩種會(huì)計(jì)人際關(guān)系對(duì)于保持會(huì)計(jì)信息的客觀性都是不利的，可能都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)產(chǎn)生不利影響。因此，在企業(yè)的會(huì)計(jì)人際關(guān)系中，會(huì)計(jì)人員要主動(dòng)尋求建立起平等、溝通、合作的會(huì)計(jì)人際關(guān)系，為盡可能獲取高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息打下良好的“人和”基礎(chǔ)。

三、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵是提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)綜合素質(zhì)

基于對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)人員素質(zhì)關(guān)系的認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵是提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)綜合素質(zhì)。

1.選拔具有良好道德修養(yǎng)的人員從事會(huì)計(jì)工作，對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行持續(xù)不斷的道德修養(yǎng)教育。普及豐富多彩的企業(yè)文化，提高會(huì)計(jì)人員忠誠(chéng)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)的意識(shí)，建立企業(yè)文化的高度認(rèn)同感，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的歸屬感，讓會(huì)計(jì)人員從企業(yè)文化中獲得安全感，體會(huì)到成就感，進(jìn)而形成會(huì)計(jì)人員提高道德修養(yǎng)的自覺(jué)意識(shí)，將其轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)人員提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的源動(dòng)力。

2.加強(qiáng)教育，使會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的職業(yè)態(tài)度。會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的職業(yè)要求，在企業(yè)完整的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鏈中發(fā)揮著獨(dú)特的職業(yè)作用，也因此，就有一些人更看重所謂的“職業(yè)權(quán)利”，對(duì)這個(gè)職業(yè)有“非分之想”，從而產(chǎn)生錯(cuò)誤的職業(yè)態(tài)度，形成誤判的職業(yè)結(jié)果。實(shí)際上，筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)職業(yè)歸根結(jié)底仍然是一個(gè)服務(wù)和合作的職業(yè)，只有良好的服務(wù)和合作才能產(chǎn)生良性的職業(yè)成果。因此，如何正確判斷和理解自己的職業(yè)，樹(shù)立正確的職業(yè)態(tài)度應(yīng)該成為企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)教育的重點(diǎn)。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，多措并舉，促使會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)能力。都說(shuō)“會(huì)計(jì)好學(xué)不好干”，體現(xiàn)的就是會(huì)計(jì)的專業(yè)性綜合性。完成一般的算賬記賬工作的會(huì)計(jì)人員比比皆是，但會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的本質(zhì)，要求從業(yè)人員必須具備很高的職業(yè)判斷能力、知識(shí)學(xué)習(xí)能力、信息處理能力。這些能力的提高首先應(yīng)源于會(huì)計(jì)人員自身對(duì)會(huì)計(jì)工作的深刻認(rèn)知，透徹理解會(huì)計(jì)理論及準(zhǔn)則要求，并且關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，與時(shí)俱進(jìn)更新思維方式，將理論知識(shí)融入到實(shí)務(wù)的操作中去，在分析、判斷中不斷積累，提升專業(yè)素養(yǎng)及對(duì)待各類事項(xiàng)的處理能力。這些能力的提升也有賴于企業(yè)提供多種培訓(xùn)渠道和方式，例如：理論培訓(xùn)、專項(xiàng)培訓(xùn)、崗位訓(xùn)練、實(shí)訓(xùn)參觀考察、不同會(huì)計(jì)崗位的定期輪換、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的激勵(lì)等，都被實(shí)踐證明對(duì)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力是有益的。

4.建立起平等、溝通、合作的會(huì)計(jì)人際關(guān)系。會(huì)計(jì)人員要學(xué)會(huì)順應(yīng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和文化特征的要求、會(huì)計(jì)職業(yè)服務(wù)和合作特點(diǎn)的要求、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本質(zhì)的要求，提高自身學(xué)習(xí)能力，學(xué)會(huì)在自己服務(wù)的會(huì)計(jì)組織平臺(tái)上，建立起能夠獲得高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的平等、溝通、合作的會(huì)計(jì)人際關(guān)系，努力提升自己的職業(yè)素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

毫無(wú)疑問(wèn)，會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高都是長(zhǎng)期積累和學(xué)習(xí)的結(jié)果，只有不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)，發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，建立新制度，才能使會(huì)計(jì)人員能夠適應(yīng)不斷變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，從而有效提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高；使會(huì)計(jì)從業(yè)人員從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提高的過(guò)程中獲得職業(yè)成就感，形成會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不斷提升與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提高之間的良性發(fā)展格局，為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的財(cái)務(wù)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011

第3篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：股權(quán)激勵(lì)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

一、關(guān)于股權(quán)激勵(lì)的研究

自20世紀(jì)90年代初至今，股權(quán)激勵(lì)制度已經(jīng)有二十多年歷史。相對(duì)于西方國(guó)家對(duì)股權(quán)激勵(lì)研究形成比較成熟的系統(tǒng)，我國(guó)關(guān)于股權(quán)激勵(lì)的研究起步較晚。國(guó)內(nèi)學(xué)者近年來(lái)對(duì)股權(quán)激勵(lì)的研究主要從選擇股權(quán)激勵(lì)的動(dòng)機(jī)、股權(quán)激勵(lì)的實(shí)施效果、公司治理角度分析企業(yè)價(jià)值這三個(gè)方面進(jìn)行的。

1.選擇股權(quán)激勵(lì)的動(dòng)機(jī)

我國(guó)學(xué)者就選擇股權(quán)激勵(lì)的動(dòng)機(jī)進(jìn)行了研究。呂長(zhǎng)江、嚴(yán)明珠等（2011）主要從制度背景、公司治理和股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司特征三個(gè)方面對(duì)上市公司選擇股權(quán)激勵(lì)的原因進(jìn)行了研究，認(rèn)為對(duì)人力資本的需求、不完善的治理結(jié)構(gòu)、嚴(yán)重的問(wèn)題都可能會(huì)促使公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

2.股權(quán)激勵(lì)的實(shí)施效果

我國(guó)學(xué)者對(duì)股權(quán)激勵(lì)的實(shí)施效果研究主要集中在其對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響上，研究結(jié)論不一致。周建波、孫菊生（2003）通過(guò)上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立模型發(fā)現(xiàn)股權(quán)激勵(lì)促使管理層積極管理公司，提高公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，因此提倡上市公司選擇股權(quán)激勵(lì)這一方式來(lái)增強(qiáng)公司對(duì)管理層的長(zhǎng)期激勵(lì)作用。羅富碧等（2008）搜集了 2002 年至 2005年我國(guó)實(shí)施了股權(quán)激勵(lì)的上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用實(shí)證研究了股權(quán)激勵(lì)和投資決策之間的關(guān)系，認(rèn)為高管股權(quán)激勵(lì)對(duì)投資有顯著正影響，股權(quán)激勵(lì)促進(jìn)了投資決策行為。

3.公司治理角度分析企業(yè)價(jià)值

對(duì)公司實(shí)施有效治理既離不開(kāi)有效的監(jiān)督，也離不開(kāi)適度的激勵(lì)。王華（2006）研究發(fā)現(xiàn)在考慮管理層的經(jīng)濟(jì)行為是在考慮自身利益與公司利益的前提下進(jìn)行的，股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)價(jià)值有著明顯的關(guān)系，與公司的監(jiān)控制度密切關(guān)聯(lián)，對(duì)獨(dú)立董事比例存在顯著的反向互動(dòng)關(guān)系，而與非執(zhí)行董事比例存在顯著的正向互動(dòng)關(guān)系。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究綜述

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一直是投資者比較關(guān)注的焦點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息造假及會(huì)計(jì)舞弊事件層出不窮，投資者不僅遭受巨大損失，而且引發(fā)了信任危機(jī)，給我國(guó)證券市場(chǎng)造成了非常惡劣的負(fù)面效應(yīng)。對(duì)此，我國(guó)學(xué)者對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究也越來(lái)越多。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的度量方法一直是學(xué)術(shù)界難解攻關(guān)的關(guān)鍵問(wèn)題。我國(guó)學(xué)者對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的度量方法主要從以下三個(gè)方法進(jìn)行的：

1.盈余反應(yīng)系數(shù)

盈余反應(yīng)系數(shù)指投資人對(duì)盈余宣告的反應(yīng)程度，一般與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量負(fù)相關(guān)。王躍堂（2008）以盈余反應(yīng)系數(shù)來(lái)來(lái)度量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)股權(quán)制衡程度與盈余反應(yīng)系數(shù)正相關(guān)，即與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量負(fù)相關(guān)。

2.上市公司信息披露評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性、相關(guān)性、及時(shí)性等方面為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)上市公司披露的信息進(jìn)行等級(jí)考評(píng)，分?jǐn)?shù)越高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越高，代表性的有深圳證券交易所上市公司信息質(zhì)量評(píng)級(jí)、南開(kāi)治理評(píng)價(jià)指數(shù)等。王斌和梁欣欣（2008）以深圳證券交易所公布的上市公司信息質(zhì)量評(píng)級(jí)度量會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量研究了公司治理、財(cái)務(wù)狀況與信息披露質(zhì)量之間的關(guān)系。

3.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的某一特征來(lái)測(cè)量

以盈余質(zhì)量或者盈余穩(wěn)健性、盈余激進(jìn)度和盈余平滑度等指標(biāo)表征會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。胡奕明和唐松蓮（2008）通過(guò)信息披露質(zhì)量、盈余管理程度、盈余激進(jìn)度和盈余平滑度來(lái)度量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的。

三、股權(quán)激勵(lì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系的研究現(xiàn)狀

由于采用不同的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的度量方法，對(duì)股權(quán)激勵(lì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響其結(jié)論也不同。

1.股權(quán)激勵(lì)度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量正相關(guān)

杜興強(qiáng)（2007）實(shí)證研究認(rèn)為股東實(shí)施股權(quán)激勵(lì)具有積極效應(yīng)，能夠使管理層為了實(shí)現(xiàn)股權(quán)收益，努力達(dá)到企業(yè)規(guī)定的公司業(yè)績(jī)，通過(guò)提高公司效益達(dá)到提高自己利益的目的，此時(shí)管理層與企業(yè)二者利益趨同，實(shí)現(xiàn)雙贏，減少了盈余管理動(dòng)機(jī)，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。鄧啟穩(wěn)（2013）以2009年滬深兩市上市的1347家公司為研究對(duì)象，對(duì)上市公司激勵(lì)機(jī)制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析，結(jié)果表明董事會(huì)持股比例、董事長(zhǎng)持股比例、總經(jīng)理持股比例、高管人員持股比例與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成正相關(guān)關(guān)系。

2.股權(quán)激勵(lì)度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量負(fù)相關(guān)

冉茂盛、李亞等（2009）通過(guò)建立靜態(tài)博弈模型，對(duì)上市公司股權(quán)激勵(lì)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響進(jìn)行了分析，并通過(guò)樣本數(shù)據(jù)的實(shí)證研究表明上市公司股權(quán)激勵(lì)與會(huì)計(jì)信息披露水平之間存在負(fù)相關(guān)，但結(jié)果不顯著。許瑜、庫(kù)德華（2013）采用深圳證券交易所上市公司信息質(zhì)量評(píng)級(jí)來(lái)衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以2011年深圳證券市場(chǎng)主板395家上市公司為樣本數(shù)據(jù)，研究分析高管薪酬激勵(lì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響發(fā)現(xiàn)：高管現(xiàn)金薪酬與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量顯著正相關(guān)；高管持股比例與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān)。

3.股權(quán)激勵(lì)度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不相關(guān)

趙秀樂(lè)、趙青（2011）以2005年-2009年的被中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定為會(huì)計(jì)舞弊的上市公司以及按行業(yè)、規(guī)模、年度指標(biāo)選擇配對(duì)的相同數(shù)量的沒(méi)有被證監(jiān)會(huì)認(rèn)定為會(huì)計(jì)舞弊的上市公司為樣本數(shù)據(jù)，通過(guò)實(shí)證分析表明上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)方案與管理者進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊行為之間不存在顯著的相關(guān)性。

四、文獻(xiàn)綜述小結(jié)

我國(guó)學(xué)者對(duì)于股權(quán)激勵(lì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響研究無(wú)論是定性研究還是定量研究的文獻(xiàn)都比較少，也不夠深入和透徹。根據(jù)我國(guó)學(xué)者相關(guān)文獻(xiàn)的回顧，歸納出以下幾點(diǎn)不足：

1.涉及到股權(quán)激勵(lì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)文獻(xiàn)比較少，而且規(guī)范性研究比較少，研究成果缺少說(shuō)服力。而且我國(guó)學(xué)者對(duì)股權(quán)激勵(lì)的研究主要是從公司治理角度分析的，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的角度來(lái)研究的則比較少。

2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的衡量方法存在不足，而且對(duì)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平進(jìn)行衡量沒(méi)有采用統(tǒng)一的衡量方法，導(dǎo)致實(shí)證研究的結(jié)果各不相同。

3.采用實(shí)證研究方法的學(xué)者大部分用的都是建立模型回歸實(shí)證的方法，僅僅根據(jù)假設(shè)是否通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)來(lái)判斷所討論變量之間的關(guān)系，這個(gè)前提下得出的結(jié)論不夠準(zhǔn)確，有待于進(jìn)一步研究。

參考文獻(xiàn)：

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[11]許瑜，庫(kù)德華.高管激勵(lì)真的可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量嗎？[J].會(huì)計(jì)之友，2013（12）.

[12]趙秀樂(lè)，趙青.高管股權(quán)激勵(lì)與會(huì)計(jì)舞弊――基于中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]會(huì)計(jì)之友，2011（5）.

第4篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量

一、引言

（一）問(wèn)題的提出

我國(guó)從1990年代初的深圳原野到1990年代末的瓊民源再到銀廣夏事件，虛假及質(zhì)量低下的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重?fù)p害了投資者的信心和整個(gè)資本市場(chǎng)優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮。正是實(shí)踐的需要，會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量研究是一個(gè)熱門(mén)。

（二）文獻(xiàn)回顧

關(guān)于公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系，國(guó)外研究主要從股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)特征兩方面進(jìn)行。在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，Shleifer and Vishny（1989）認(rèn)為股權(quán)集中在某些大股東手中，他們會(huì)有較大動(dòng)力去監(jiān)控管理者，使企業(yè)績(jī)效提高。但當(dāng)股權(quán)過(guò)度集中于大股東時(shí)，大股東具有以外部股東的利益為代價(jià)獲取私有利益的動(dòng)機(jī)。在董事會(huì)特征方面，Jesen（1993）認(rèn)為規(guī)模大的董事會(huì)效率低且更容易被管理層控制，而規(guī)模過(guò)小的董事會(huì)工作事務(wù)過(guò)多使相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)與信息披露質(zhì)量關(guān)系的研究相對(duì)于市場(chǎng)發(fā)達(dá)的國(guó)家而言起步較晚，但是近年來(lái)發(fā)展很快。陳漢文等（1999）、楊靜（2007）都是用規(guī)范研究法闡述了我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息披露的必然關(guān)系。在實(shí)證研究方面，王斌等（2008）認(rèn)為上市公司信息披露質(zhì)量與股權(quán)結(jié)構(gòu)沒(méi)有明顯的相關(guān)性；董事長(zhǎng)與總經(jīng)理合一, 公司信息披露質(zhì)量較低。胡奕明等（2008）發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事占比較高，上市公司盈余信息質(zhì)量較好。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè)

1.董事會(huì)是公司治理核心機(jī)制之一,行使經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)經(jīng)理人員的評(píng)價(jià)與監(jiān)督職能。董事會(huì)規(guī)模、構(gòu)成等特征影響著董事會(huì)效率,進(jìn)而影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

假設(shè)1：董事會(huì)規(guī)模與公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量正相關(guān)。

假設(shè)2：獨(dú)立董事比例與會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量正相關(guān)。

假設(shè)3：兩職兼任與會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量負(fù)相關(guān)。

2.股權(quán)結(jié)構(gòu)有兩層含義：一是股權(quán)構(gòu)成，即各個(gè)股東分別持有多少股份，在我國(guó)主要指國(guó)家股、法人股和流通股比例；二是股權(quán)集中度，如前十大股東持股比例等。

假設(shè)4：國(guó)家股比例與會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量負(fù)相關(guān)。

假設(shè)5：流通股所占比例與會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量正相關(guān)。

假設(shè)6：前十大股東持股比例之和與會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量正相關(guān)。

（二）模型設(shè)計(jì)與變量定義

Y：上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，當(dāng)為不及格時(shí)取1，否則取0；X1：國(guó)家股占總股本的比例；X2：流通股占總股本的比例；X3：前十大股東持股比例和；X4：董事會(huì)人數(shù)；X5：獨(dú)立董事比例；D1：董事長(zhǎng)和兼任總經(jīng)理取1，否則取0。

（三）數(shù)據(jù)來(lái)源

選取2009年被中國(guó)深圳證券交易所評(píng)估為會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量不及格的18家上市公司作為樣本。為了控制外部影響，為每家不及格公司選取了一個(gè)配對(duì)公司――在同一交易所上市公司中選取與不及格公司同行業(yè)的披露質(zhì)量未被評(píng)估為不及格的，且其2009年末與不及格公司資產(chǎn)總額最為接近。

由此，18家被評(píng)估為會(huì)計(jì)信息披露不及格的上市公司與其18家配對(duì)樣本公司共同組成本文實(shí)證研究的樣本。

三、研究結(jié)果分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)分析

這18家信息披露質(zhì)量不及格的上市公司中流通股所占比例較大，前十大股東持股比例也較高，獨(dú)立董事所占比例較小，而且由一人兼任董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的，只占總數(shù)的33.33%。說(shuō)明兩類對(duì)比公司的資產(chǎn)規(guī)模無(wú)論是在最大值、最小值還是平均值方面都非常接近，說(shuō)明公司規(guī)模接近。

（二）變量相關(guān)性分析

運(yùn)用軟件對(duì)模型中的變量進(jìn)行相關(guān)性分析得出各變量之間不存在多重共線性。

（三）回歸分析

在95%的置信水平下只有前十大股東持股比例之和、獨(dú)立董事比例與會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量顯著正相關(guān)。

其他因素對(duì)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的影響不滿足假設(shè)，具體分析如下：

國(guó)家股比例與信息披露質(zhì)量負(fù)相關(guān)，但不顯著:由于國(guó)有股在我國(guó)大部分上市公司中都較高,在兩類樣本中并沒(méi)有產(chǎn)生顯著差異。流通股的比例未通過(guò)檢驗(yàn)：說(shuō)明流通股“搭便車(chē)”的現(xiàn)象依然存在，而且流通股的小股民盲目跟從者較多，使流通股不能有效作用。董事會(huì)規(guī)模與會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量呈不顯著負(fù)相關(guān)性：也就是小型的董事會(huì)其有較高的工作效率，容易發(fā)揮監(jiān)控職能，有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。兩職兼任未通過(guò)回歸檢驗(yàn)：可能由于在我國(guó)董事會(huì)本身的獨(dú)立性不強(qiáng)，董事長(zhǎng)是否兼任總經(jīng)理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)影響不大，這種不受約束的權(quán)力就有很可能降低信息透明度。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡奕明，唐松蓮.獨(dú)立董事與上市公司盈余信息質(zhì)量[J].管理世界,2008,(9).

第5篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;財(cái)務(wù)監(jiān)管;措施

1提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是否準(zhǔn)確，與各利益相關(guān)者有直接的關(guān)系，不僅僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部有潛在的影響，同時(shí)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序也有一定程度的影響?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)行業(yè)的信息失真現(xiàn)象已經(jīng)成為了該行業(yè)的一大難題，如何遏制會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，必須進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管，以此為手段，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的力度，從根本上提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，不僅僅是會(huì)計(jì)行業(yè)的問(wèn)題，也是國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，使得會(huì)計(jì)信息的使用者的需求越來(lái)越廣泛，要求也越來(lái)越高。所以必須提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，才能滿足信息使用者的不同需求。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)容是要求會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、完整等，是會(huì)計(jì)系統(tǒng)為了能夠完成會(huì)計(jì)目標(biāo)而對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行的約束條件。會(huì)計(jì)信息的表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)報(bào)告，一旦財(cái)務(wù)報(bào)告失去了真實(shí)性，則導(dǎo)致信息使用者做出錯(cuò)誤的判斷。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求相互之間存在著依附關(guān)系，共同的為會(huì)計(jì)體系所服務(wù)。會(huì)計(jì)信息失真，所導(dǎo)致的信息使用者的錯(cuò)誤決策，直接影響著使用者的最終需求，所以要提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息要加強(qiáng)監(jiān)管。

2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的原因分析

（1)利益的驅(qū)動(dòng)。會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，其唯一的動(dòng)機(jī)是獲取利益，追求自身的利益是造假者的行為動(dòng)機(jī)。造假者在造假時(shí)，有時(shí)是為了追求經(jīng)濟(jì)利益，有的是追求政治利益，為了這些利益，他們不惜鋌而走險(xiǎn)，甚至觸犯法律。當(dāng)造假者不能通過(guò)正常方式獲取所追求利益時(shí)，會(huì)通過(guò)各種不正當(dāng)手段獲取，比如編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表、虛報(bào)利潤(rùn)、制造虛假會(huì)計(jì)信息、亂用會(huì)計(jì)政策、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行造假等，最終目的是編制與實(shí)際情況不相符的會(huì)計(jì)信息，以獲取自身或者局部的利益。(2)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)是會(huì)計(jì)信息失真的主要因素。為了完善企業(yè)的管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算方面進(jìn)行規(guī)范化，國(guó)家已經(jīng)制定了相關(guān)法律法規(guī)條款，并已經(jīng)應(yīng)用到實(shí)際的工作中。但是事實(shí)上，即使有相關(guān)法規(guī)制度，一些違法主體仍然會(huì)鉆法律的空子，出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。所以完善的法規(guī)制度，只能夠預(yù)防一些違紀(jì)行為的發(fā)生，但是有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象仍然很?chē)?yán)重。對(duì)于工作中出現(xiàn)的一些違法亂紀(jì)現(xiàn)象，往往不會(huì)受到法律制裁，而是以罰款作為處罰方式，這種情況縱容了違紀(jì)行為的發(fā)生，使得相關(guān)人員存在僥幸心理，對(duì)法律視而不見(jiàn)，即使被查處，也是交一些罰金了事。對(duì)于一些執(zhí)法部門(mén)而言，在執(zhí)法的過(guò)程中，不能按照法律的規(guī)章來(lái)辦事，處理問(wèn)題較為隨意，這在一定程度上也助長(zhǎng)了違法的行為，更加重了會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。(3)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)跟不上環(huán)境的變化。現(xiàn)階段，大多數(shù)的用人單位對(duì)會(huì)計(jì)的上崗要求比較低，有的沒(méi)有上崗職業(yè)資格證也可以上崗，有的雖然有上崗職業(yè)資格證，但是其業(yè)務(wù)水平和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)匱乏，一旦遇到突發(fā)的情況，沒(méi)有解決問(wèn)題的能力。從現(xiàn)階段看來(lái)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低與會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平有著必然的聯(lián)系，由于其較低的素質(zhì)，雖然在工作中認(rèn)真履行了會(huì)計(jì)的工作規(guī)范，但是其認(rèn)知能力的有限性，最終導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息與實(shí)際情況有差異，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。另外，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量差的一個(gè)方面，會(huì)計(jì)人員在工作中，一味的迎合領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的授意聽(tīng)之任之，沒(méi)有以會(huì)計(jì)的職業(yè)道德為相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，偏離了會(huì)計(jì)工作的實(shí)際。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)時(shí)期，隨著網(wǎng)絡(luò)的飛速發(fā)展、知識(shí)的不斷更新、各項(xiàng)法律法規(guī)也在相繼完善，這期間更需要綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員，綜合素質(zhì)較高具體表現(xiàn)在：有扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)的技能、較為豐富的經(jīng)驗(yàn)，在遇到突況時(shí)，能夠根據(jù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)做出正確的處理和判斷。但是在實(shí)際情況中，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)還有待提高，這也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的一個(gè)重要原因。(4)沒(méi)有健全的懲罰機(jī)制?，F(xiàn)階段，法律體系的不健全所導(dǎo)致的執(zhí)法力度不嚴(yán)，執(zhí)法效果較差，這樣的執(zhí)法環(huán)境縱容了違紀(jì)的現(xiàn)象，一些會(huì)計(jì)的造假行為得不到懲罰，其造假所得利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于造假的成本，會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象頻發(fā)。政府應(yīng)建立完善的違法懲戒機(jī)制，使造假者懼怕造假，其懲罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于造假所得利益。

3加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的建議

3.1完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)體系，做到嚴(yán)格執(zhí)法

任何一個(gè)行業(yè)都離不開(kāi)相關(guān)法律條款的制約，法律在有其強(qiáng)制性和權(quán)威性的同時(shí)，對(duì)行業(yè)也起到了一定的監(jiān)管作用，在會(huì)計(jì)行業(yè)，如何確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)施效果，必須有健全的法律法規(guī)制度作保障。完善和健全的法律條款可以對(duì)財(cái)務(wù)的一些違法行為有抑制作用，同樣也是維護(hù)了正常的財(cái)務(wù)市場(chǎng)秩序，創(chuàng)造了良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境。我國(guó)雖然已經(jīng)頒布了《會(huì)計(jì)法》，但是其操作性相對(duì)缺乏，應(yīng)盡快完善和健全其實(shí)施的細(xì)則內(nèi)容，以確保其有較高的可操作性，與此同時(shí)，要加強(qiáng)其宣傳的力度，樹(shù)立相關(guān)的法律法規(guī)的意識(shí)，以最大程度的發(fā)揮會(huì)計(jì)法的實(shí)施作用。要建立并完善統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)違法的處罰力度要加大，并加大執(zhí)行力度，將違法亂紀(jì)行為扼殺在搖籃里，為創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的規(guī)范體制

從現(xiàn)階段來(lái)看，沒(méi)有健全的企事業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制或者財(cái)務(wù)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠，其機(jī)制形同虛設(shè)，監(jiān)管的力度也被削弱，對(duì)于財(cái)務(wù)中的一些違紀(jì)現(xiàn)象視而不見(jiàn)，任其發(fā)展。這種現(xiàn)象更應(yīng)該健全并完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，并形成相應(yīng)的制衡機(jī)制，改革以往傳統(tǒng)的管理體制，建立相應(yīng)的管理約束機(jī)制，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制的有效發(fā)揮。這樣不僅能夠?qū)⒇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)的違紀(jì)的動(dòng)機(jī)扼殺在搖籃里，同時(shí)保證了其工作的獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制發(fā)揮其作用，同時(shí)也提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。

3.3加強(qiáng)外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，做到有效監(jiān)管

第一，政府監(jiān)管主要是指通過(guò)我國(guó)的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門(mén)，對(duì)有關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查，并進(jìn)行宏觀調(diào)控。政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管能彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的缺陷。市場(chǎng)規(guī)律的運(yùn)行是“一只看不見(jiàn)的手”，資源的重復(fù)與浪費(fèi)在所難免，因此，通過(guò)政府監(jiān)管，可以有效解決市場(chǎng)交易主體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而提高市場(chǎng)運(yùn)作的效率。第二，社會(huì)監(jiān)督是指通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)師事務(wù)所等委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以獨(dú)立的第三者身份，對(duì)委托單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行客觀、公正、全面的審計(jì)監(jiān)督。只有充分運(yùn)用社會(huì)審計(jì)監(jiān)督等外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，才能充分的加強(qiáng)企業(yè)外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，切實(shí)有效解決對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。

3.4完善和規(guī)范信息披露

資本市場(chǎng)中，信息披露制度的不完善最終導(dǎo)致了企業(yè)中的各種利益沖突。擁有完善的信息披露制度，是符合市場(chǎng)監(jiān)督的內(nèi)容，同時(shí)也是維護(hù)各投資者的合法權(quán)益，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。信息披露的完善使得公司趨向高度透明化，加強(qiáng)投資者的投資信心的同時(shí)，也保障了其應(yīng)有的權(quán)利，對(duì)資源的優(yōu)化配置有著推動(dòng)作用。

4結(jié)語(yǔ)

根除會(huì)計(jì)造假這一痼疾是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從社會(huì)、法律、道德和制度等各個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化協(xié)調(diào)、綜合治理。有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行的一種必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更好地服務(wù)于決策者。

參考文獻(xiàn)

[1]孫續(xù)元.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的若干問(wèn)題研究[J].會(huì)計(jì)研究,2001(3).

第6篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：信息管稅 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

一、引言

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的大幅增長(zhǎng)（全國(guó)平均年增長(zhǎng)10%），電子商務(wù)的迅速發(fā)展和財(cái)務(wù)軟件的普遍應(yīng)用，給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，也將信息管稅這一重大課題提上了日程。納稅戶的不斷增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)形式的多樣化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多元化，稅收征管的復(fù)雜性和工作難度將會(huì)更加明顯，征納雙方信息不對(duì)稱現(xiàn)象將會(huì)日益突出。傳統(tǒng)的人盯人、以票管稅、稅收管理員屬地管戶的管理方式顯然難以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。自20世紀(jì)80年代起，稅源監(jiān)控管理的信息化開(kāi)始受到世界各國(guó)高度關(guān)注，其內(nèi)涵泛指利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題進(jìn)而提高征管水平。西方學(xué)者關(guān)于信息管稅的理論研究大多集中于稅收征管組織信息化和稅制優(yōu)化方面。20世紀(jì)80年代，美國(guó)學(xué)者查德·諾蘭（chard.LNolan）總結(jié)歸納出了信息管稅的一般規(guī)律，即“諾蘭模型”，此后，諾蘭模型和米歇模型被廣泛應(yīng)用到信息管稅的研究當(dāng)中。而諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)家J.Mirrlees和W.Vickrey則從不對(duì)稱信息條件下進(jìn)一步研究了稅制優(yōu)化問(wèn)題。信息管稅在國(guó)外稅務(wù)實(shí)踐中的探索顯得更為迫切。美國(guó)從20世紀(jì)60年代起就逐步建立了稅收征管網(wǎng)絡(luò)，英國(guó)在20世紀(jì)80年代末也建立了集中式的信息系統(tǒng)。國(guó)內(nèi)關(guān)于信息管稅的研究在近年得到迅速發(fā)展。信息管稅對(duì)征管效率的提升作用益發(fā)明顯，宋蘭認(rèn)為，信息管稅是全面提高稅收征管水平的必由之路，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合是信息管稅的關(guān)鍵。有學(xué)者將稅源監(jiān)控和會(huì)計(jì)規(guī)范聯(lián)系起來(lái)，周玉婷（2006）提出應(yīng)開(kāi)發(fā)出適應(yīng)電子商務(wù)特點(diǎn)的自動(dòng)征稅軟件，建立嚴(yán)密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴(yán)密。當(dāng)然，信息管稅也存在一些問(wèn)題，施忠華、魏建軍（2009）指出了當(dāng)前信息管稅存在缺乏數(shù)據(jù)信息過(guò)濾防范機(jī)制等問(wèn)題。吳少東（2009）認(rèn)為，信息管稅要以稅收活動(dòng)形成的信息流（主要是物流、資金流）為核心，對(duì)企業(yè)的信息流進(jìn)行采集、加工、處理和風(fēng)險(xiǎn)管理；桑林則強(qiáng)調(diào)綜合治稅是實(shí)施信息管稅的必然要求和必由之路。目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的研究很多，大多文獻(xiàn)集中在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響因素或是探析會(huì)計(jì)信息失真的原因上。大致上可以從會(huì)計(jì)信息的供給方和監(jiān)管方兩個(gè)不同參與主體加以概括：供給方的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。Jensen和Meckling提出職業(yè)經(jīng)理人的努力程度和股權(quán)報(bào)酬結(jié)構(gòu)影響會(huì)計(jì)信息披露；林鴻霞論證了董事會(huì)結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系；監(jiān)管方的相關(guān)措施和法規(guī)保障。郭志明指出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建成和運(yùn)行為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供了有力的制度保證；Watts和Zimmerman研究合伙制的會(huì)計(jì)事務(wù)所可以有效減少承受的外部壓力。前述觀點(diǎn)首先基于理論和應(yīng)用推廣層面對(duì)“信息管稅”模式做了探討和分析，指出了在不同政治制度和信息時(shí)代的大環(huán)境中，這種稅收管理活動(dòng)應(yīng)用推廣的可行性和必要性。而后一部分綜述了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的研究，主要集中在公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和傳統(tǒng)制度約束層面。其不足之處在于：一是目前的研究大多是基于傳統(tǒng)管稅模式下，特別是基于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)層面對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響因素所進(jìn)行的研究論證，沒(méi)有涉及到新型信息管稅模式下對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需求；二是沒(méi)有考慮到這種信息管稅模式約束下如何促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的進(jìn)一步提高，以達(dá)到有效協(xié)同發(fā)展。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

會(huì)計(jì)信息是一種重要的經(jīng)濟(jì)信息，是經(jīng)營(yíng)者、投資者和管理者決策的重要依據(jù)。目前我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，各上市公司，企業(yè)及事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到嚴(yán)重質(zhì)疑。我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)、會(huì)計(jì)造假嚴(yán)重、會(huì)計(jì)信息披露不完整、不及時(shí)等問(wèn)題，而會(huì)計(jì)失實(shí)和造假則是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低的根源。

第7篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息質(zhì)量　信息不對(duì)稱　博弈分析

一、引言

當(dāng)前，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)。從1992年的深圳原野舞弊案，到2001年8月的“銀廣廈”事件，我國(guó)資本市場(chǎng)接連爆出會(huì)計(jì)信息失真的各種危機(jī)事件。美國(guó)“安然公司造假案”使人們更加關(guān)注會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和對(duì)外開(kāi)放的擴(kuò)大，投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾等對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的實(shí)效、范圍、質(zhì)量的要求越來(lái)越高。

在資本市場(chǎng)中，上市公司披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)行業(yè)監(jiān)管、公司自身的發(fā)展具有重要的作用，同時(shí)有助于人們區(qū)分效益良莠的企業(yè)，為信息使用者（如投資者、債券人、企業(yè)內(nèi)部管理人員）提供有用的財(cái)務(wù)信息，降低信息使用者決策的風(fēng)險(xiǎn)。證券市場(chǎng)成熟國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)表明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是影響上市公司經(jīng)營(yíng)和保護(hù)潛在投資者利益的有力工具，會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的高低，直接決定著資本市場(chǎng)的有效程度和社會(huì)資源的配置效率。

在會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管和披露過(guò)程中，一方面，上市公司選擇披露虛假或歪曲的會(huì)計(jì)信息時(shí)，如果不被發(fā)現(xiàn)，付出較小的成本就可以獲得同等的報(bào)酬，甚至一定程度的超額報(bào)酬；否則，輕者被處罰金，重者就會(huì)被迫退出資本市場(chǎng)。另一方面，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)如果實(shí)施強(qiáng)大的監(jiān)管力度，會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露的違規(guī)行為，從而通過(guò)行政或法律的處罰，改變企業(yè)的違規(guī)行為，維護(hù)市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展；但是監(jiān)管力度越大，監(jiān)督管理的成本就會(huì)越高。如果國(guó)家監(jiān)管部門(mén)不實(shí)施監(jiān)管，企業(yè)違規(guī)的概率就會(huì)加大，資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行就會(huì)被破壞，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的資源配置功能就會(huì)減弱。國(guó)家監(jiān)管部門(mén)與上市公司為了各自的利益會(huì)產(chǎn)生沖突，由于信息不對(duì)稱，就存在著較為復(fù)雜的博弈關(guān)系。會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量實(shí)際上是雙方行為多次博弈的結(jié)果。

二、會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的博弈模型

我們假定整個(gè)資本市場(chǎng)由國(guó)家會(huì)計(jì)信息監(jiān)管部門(mén)和資本市場(chǎng)上的各上市公司構(gòu)成。會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管部門(mén)與上市公司都是理性“經(jīng)濟(jì)人”。會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管部門(mén)代表社會(huì)，目標(biāo)是社會(huì)效益的最大化，同時(shí)給資本市場(chǎng)中的上市公司提供真實(shí)、可靠的市場(chǎng)信息，實(shí)現(xiàn)資本市場(chǎng)的有序競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)資源的有效配置。上市公司的目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)的最大化，通常會(huì)考慮會(huì)計(jì)信息披露的成本與預(yù)期的收益。為了獲取較高的收益，上市公司可能會(huì)冒一定的風(fēng)險(xiǎn)歪曲企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。

由于我國(guó)資本市場(chǎng)并不完善，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管部門(mén)與上市公司存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。上市公司往往出于自身利益的考慮，只提供會(huì)計(jì)信息披露的邊際收益大于邊際成本的信息，以滿足自身利益最大化的需要。而且，上市公司有時(shí)會(huì)操縱會(huì)計(jì)信息披露，對(duì)有些信息不披露或歪曲披露，因?yàn)樯鲜泄就崆稌?huì)計(jì)信息的成本會(huì)小于預(yù)期的收益。而且，即使在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好時(shí)，上市公司為了獲得投資者的更多的關(guān)注和良好的社會(huì)聲譽(yù)，也可能會(huì)歪曲會(huì)計(jì)信息披露。

由于存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，上市公司真實(shí)或歪曲提供企業(yè)會(huì)計(jì)信息，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)并不是很清楚，但國(guó)家監(jiān)管部門(mén)通過(guò)監(jiān)管事后可以發(fā)現(xiàn)并實(shí)施懲罰。設(shè)為為上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息被查處所受到的懲罰。C為國(guó)家監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司的監(jiān)管成本。為上市公司真實(shí)披露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息時(shí)的預(yù)期收益。為上市公司歪曲披露企業(yè)會(huì)計(jì)信息時(shí)的預(yù)期收益。L為上市公司歪曲披露企業(yè)會(huì)計(jì)信息時(shí)對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)造成的損失。為上市公司提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息時(shí)對(duì)社會(huì)的產(chǎn)出。為上市公司歪曲披露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息時(shí)對(duì)社會(huì)的產(chǎn)出。國(guó)家監(jiān)管部門(mén)有兩種選擇：監(jiān)管與不監(jiān)管。上市公司也有兩種選擇：真實(shí)與歪曲披露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。這樣，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)與上市公司博弈的預(yù)期收益矩陣為：

注：表中的數(shù)字分別代表國(guó)家監(jiān)管部門(mén)與上市公司在各種可能的策略組合中的收益，即如果國(guó)家監(jiān)管部門(mén)選擇，上市公司選擇，那么國(guó)家監(jiān)管部門(mén)的收益為：+M- C-L，上市公司的收益為-M。

三、會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的博弈分析

在上市公司會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)與上市公司之間存在著長(zhǎng)期性的重復(fù)動(dòng)態(tài)博弈的過(guò)程。從長(zhǎng)期來(lái)看，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)與上市公司在選擇策略時(shí)，通常不考慮或很少考慮對(duì)方的策略，即國(guó)家監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管的概率與上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息的概率是相互獨(dú)立的。

分析可知：如果國(guó)家監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管成本C越大，上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息的概率就越大；如果上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息被查出所受到的懲罰越小，上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息的概率就越大。上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息的概率直接受到監(jiān)管成本和懲罰力度的影響。

分析可知：如果上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息的收益比真實(shí)披露會(huì)計(jì)信息的收益越大，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管的概率就越大；如果上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息被查出所受到的懲罰越小，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管的概率β就越大。

根據(jù)上面的分析，如果上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息被查出所受到的懲罰Mp越小，上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息的概率α就越大，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管的概率β就越大；如果國(guó)家監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管成本越大，上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息的概率α就越大；如果上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息比真實(shí)披露的收益越大，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管概率就越大。

四、會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管體系的完善

1. 建立、健全各項(xiàng)會(huì)計(jì)、法律制度，強(qiáng)化國(guó)家監(jiān)管部門(mén)懲罰的力度，是防止上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息的首要措施。在確定上市公司的懲罰時(shí)，不僅要考慮對(duì)投資者、債權(quán)人造成的損失，更要注意到企業(yè)的行為對(duì)社會(huì)、資本市場(chǎng)所造成的負(fù)面影響。根據(jù)(1)(2)兩式，只有當(dāng)懲罰大于上市公司歪曲披露會(huì)計(jì)信息所獲得的超額利潤(rùn)時(shí)，上市公司才會(huì)自覺(jué)披露真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管的概率才會(huì)降下來(lái)，上市公司會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象才能消除，資本市場(chǎng)才能健康、有序地發(fā)展，社會(huì)資源才能在全社會(huì)達(dá)到帕累托最優(yōu)。

第8篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系范文

關(guān)鍵字： 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量； 企業(yè)管理； 重要性； 對(duì)策

1. 前言

企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)踐過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息直接影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息能夠有效搜集以及整理數(shù)據(jù)材料，提升數(shù)據(jù)處理有效性，為企業(yè)財(cái)務(wù)分析實(shí)效性以及財(cái)務(wù)決策科學(xué)性提供保障。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量包含了記錄環(huán)節(jié)、傳送環(huán)節(jié)與保存環(huán)節(jié)，這對(duì)管理者認(rèn)知具有非常大影響。會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)分析具有非常重要的影響，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)工作具有非常大的影響。從目前企業(yè)管理來(lái)看，財(cái)務(wù)管理工作具有非常重要的作用，這就需要更加合理分析會(huì)計(jì)信息，尋找財(cái)務(wù)管理中可能存在的問(wèn)題，這樣也能夠促使投資者更加有效掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息。從目前來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作主要針對(duì)資金使用、資金周轉(zhuǎn)兩部分。如果企業(yè)需求膨脹，那么管理者需要合理的分析融資情況以及資金流動(dòng)，這樣能夠有效控制資金，這樣能夠通過(guò)最小成本實(shí)現(xiàn)更高發(fā)展。

2. 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在企業(yè)管理中的重要性分析

2.1 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有利于調(diào)控企業(yè)管理工作

從企業(yè)角度分析，財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重要的作用，而會(huì)計(jì)信息則在財(cái)務(wù)管理中居于核心位置。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接影響企業(yè)管理有效性。企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)管理者需要結(jié)合會(huì)計(jì)信息實(shí)際情況來(lái)確定資金周轉(zhuǎn)情況以及資金使用情況，這樣能夠合理調(diào)控企業(yè)資金流動(dòng)情況以及企業(yè)資金融資情況，不僅能夠節(jié)約成本，還能夠節(jié)約企業(yè)成本。企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有非常大的影響，同時(shí)有利于提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有非常重要的影響。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的影響，為信息可靠性、準(zhǔn)確性提供保障，對(duì)決策者決策合理性提供保障，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理。

2.2 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有利于解決企業(yè)管理成本

會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)前期決策、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有非常重要的影響，這就需要結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量來(lái)有效調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)戰(zhàn)略。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)角度分析，企業(yè)需要結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量來(lái)有效了解企業(yè)前期的財(cái)務(wù)變動(dòng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效結(jié)合，做好會(huì)計(jì)信息對(duì)比工作，及時(shí)掌握市場(chǎng)變化情況以及消費(fèi)者實(shí)際需求，這就為企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指明了發(fā)展方向，有利于提升有限資源實(shí)際使用效率，能夠盡可能降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

2.3 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有利于促進(jìn)市場(chǎng)健康發(fā)展

從上市公司的角度分析，利用會(huì)計(jì)信息披露制度能夠?yàn)槠髽I(yè)披露實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，投資者往往利用分析會(huì)計(jì)信息來(lái)評(píng)估自身投資方向。會(huì)計(jì)信息披露對(duì)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的影響，企業(yè)管理者可以利用信息披露來(lái)全面評(píng)估企業(yè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為以及經(jīng)營(yíng)決策來(lái)進(jìn)行綜合性規(guī)劃。上市公司信息披露得到社會(huì)廣泛關(guān)注，同時(shí)有利于強(qiáng)化行業(yè)的監(jiān)管制度，有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資源的合理化配置，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展?？傊?，在企業(yè)綜合性評(píng)估過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有非常重要的作用，對(duì)市場(chǎng)發(fā)展具有非常重要的影響。

3. 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在企業(yè)管理中的應(yīng)用對(duì)策

3.1 利用現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度來(lái)提升會(huì)計(jì)信息的需求度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨完善，企業(yè)法人制度在現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度中具有非常重要的作用。作為實(shí)體，企業(yè)法人具備獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，社會(huì)其他實(shí)體沒(méi)有干涉的理由和權(quán)利，這在一定程度上使得企業(yè)法人擺脫了政府工作部門(mén)的限制，具有權(quán)責(zé)分明和產(chǎn)權(quán)清晰的特點(diǎn)，這樣能夠明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，促使企業(yè)具備自主經(jīng)營(yíng)管理以及自負(fù)盈虧責(zé)任，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。從企業(yè)的角度分析來(lái)看，由于激烈的外在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使企業(yè)逐漸放棄原有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，這就需要從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)角度著手，構(gòu)建更加完善的激勵(lì)模式，提升會(huì)計(jì)信息使用價(jià)值，積極推動(dòng)落實(shí)企業(yè)現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度。因此，企業(yè)在實(shí)際的管理過(guò)程中，需要重視構(gòu)建更加完善的現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)意識(shí)，逐步構(gòu)建企業(yè)新型經(jīng)營(yíng)模式，利用高質(zhì)量企業(yè)信息為企業(yè)管理提供有效保障。

3.2 做好監(jiān)督會(huì)計(jì)政策的選擇力度

為了能夠提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠性以及相關(guān)性，需要不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。為了能夠促使會(huì)計(jì)信息使用者能夠更加及時(shí)提供高水平會(huì)計(jì)信息，那么就需要不斷加企業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督以及會(huì)計(jì)信息管理的選擇力度。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能能夠有效反映賬目收支情況以及收支真實(shí)性，特別是合法權(quán)益保護(hù)以及企業(yè)內(nèi)部管理方面。會(huì)計(jì)政策性質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督具有非常重要的影響。在社會(huì)審計(jì)監(jiān)督工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)接受委托單位并且開(kāi)展會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作以及審計(jì)結(jié)果發(fā)表工作。政府工作部門(mén)需要借助社會(huì)審計(jì)監(jiān)督開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)工作，做好會(huì)計(jì)政策選擇工作以及會(huì)計(jì)政策變更審計(jì)，有效預(yù)防快政策，提升企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量。政府不僅需要承擔(dān)服務(wù)工作、支持工作，還需要發(fā)揮監(jiān)督工作，及時(shí)監(jiān)控企業(yè)會(huì)計(jì)信息運(yùn)行情況，有效利用企業(yè)會(huì)計(jì)政策來(lái)統(tǒng)籌企業(yè)生產(chǎn)全局。

3.3 創(chuàng)新企業(yè)管理模式來(lái)有效規(guī)避會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題

從企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)來(lái)看，企業(yè)管理者往往會(huì)要求會(huì)計(jì)工作人員在賬目方面造價(jià)，這就使得會(huì)計(jì)信息在一定程度上存在著失真，會(huì)計(jì)信息失真不僅致使會(huì)計(jì)信息缺乏使用價(jià)值，還容易錯(cuò)誤引導(dǎo)投資者，容易產(chǎn)生無(wú)法預(yù)料的后果，因此，需要真實(shí)創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理工作模式，有效消除企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真問(wèn)題，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。作為目前會(huì)計(jì)信息管理新形勢(shì)，會(huì)計(jì)派駐制度能夠?qū)崿F(xiàn)上級(jí)主管工作部門(mén)向各個(gè)企業(yè)事業(yè)單位派出會(huì)計(jì)，從隸屬關(guān)系角度分析，派駐會(huì)計(jì)和原有企業(yè)工作脫鉤，這就需要相關(guān)工作部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理，諸如，任職管理工作、考核管理工作以及繼續(xù)教育工作等等，實(shí)現(xiàn)管理工作部門(mén)統(tǒng)一組織和協(xié)調(diào)發(fā)展。從工作方式角度分析，派駐會(huì)計(jì)往往具備獨(dú)立工作權(quán)利，并不受到排至企業(yè)制約，在會(huì)計(jì)信息搜集工作、會(huì)計(jì)信息處理工作以及會(huì)計(jì)信息處理等方面也往往獨(dú)立工作并且全權(quán)負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)駐派制度能夠?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保障。

3.4 全面提升財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)對(duì)項(xiàng)目規(guī)模計(jì)算、項(xiàng)目規(guī)模選擇等都具有重要的影響，直接影響其專業(yè)性、可靠性，企業(yè)需保證生產(chǎn)記錄與銷(xiāo)售記錄合理性、規(guī)范性，從人事管理角度需要明確財(cái)務(wù)工作人員職責(zé)分工，選擇更加準(zhǔn)確企業(yè)戰(zhàn)略，有效改善在會(huì)計(jì)信息方面質(zhì)量問(wèn)題，逐步提升財(cái)務(wù)工作人員職業(yè)素質(zhì)與道德修養(yǎng)。企業(yè)需重視財(cái)務(wù)工作人員資格考試管理工作以及定期培訓(xùn)，嚴(yán)格的控制會(huì)計(jì)上崗工作制度，逐步提升財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，盡可能規(guī)避短期速成工作人員進(jìn)入財(cái)務(wù)工作崗位，為會(huì)計(jì)信息合法性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性提供保障。企業(yè)還需做好財(cái)務(wù)職業(yè)道德工作環(huán)境凈化工作，做好財(cái)務(wù)工作人員職業(yè)道德的宣傳工作，構(gòu)建更加完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則，促使財(cái)務(wù)工作人員能夠從道義上給予支持，這樣能夠更好完成本職工作，培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員職業(yè)習(xí)慣與職業(yè)心理?，F(xiàn)代企業(yè)制度的確立促使財(cái)務(wù)工作人員在回歸企業(yè)過(guò)程中，還需將會(huì)計(jì)責(zé)任制度歸入到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任體系中，促使財(cái)務(wù)責(zé)任制度和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估之間有效結(jié)合，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作人員責(zé)任感對(duì)實(shí)際工作重要影響，為財(cái)務(wù)信息質(zhì)量可靠性提供保障。會(huì)計(jì)信息過(guò)程中存在錯(cuò)誤，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人監(jiān)管工作在其中具有非常大的影響。部分企業(yè)存在著會(huì)計(jì)信息虛假編造的問(wèn)題，那么企業(yè)法人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。責(zé)任制度影響下促使企I領(lǐng)導(dǎo)明確自身在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的重要責(zé)任，能夠促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更加關(guān)心與支持會(huì)計(jì)工作，嚴(yán)格的遵守國(guó)家相關(guān)紀(jì)律，為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保障。

4. 結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接影響企業(yè)管理質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性有利于促進(jìn)企業(yè)收益。企業(yè)在實(shí)際的管理過(guò)程中，需要重視數(shù)據(jù)精確性，重視數(shù)據(jù)的搜集整理工作。企業(yè)在實(shí)際的管理過(guò)程中，需要有效整合各項(xiàng)數(shù)據(jù)，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，利用信息數(shù)據(jù)有效反饋企業(yè)管理。企業(yè)在實(shí)際的管理過(guò)程匯總，需要重視會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從信息數(shù)據(jù)開(kāi)始來(lái)進(jìn)行謹(jǐn)慎對(duì)待，重視信息保存程序性以及信息傳遞準(zhǔn)確性，提升企業(yè)管理工作重量。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接的影響到企業(yè)管理質(zhì)量，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)健康發(fā)展，降低企業(yè)的管理成本等都具有不可替代的作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 楊霞. 解析會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響及對(duì)策[J]. 財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版， 2015（10）：233-233.

第9篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系范文

摘　要:共同知識(shí)概念引入會(huì)計(jì)研究在我國(guó)基本上還處于初始狀態(tài)。本文應(yīng)用共同知識(shí)理論分析研究了會(huì)計(jì)信息形成過(guò)程中,供求雙方的行為動(dòng)機(jī)及相關(guān)能力對(duì)會(huì)計(jì)信會(huì)計(jì)畢業(yè)論文息質(zhì)量的影響,認(rèn)為擴(kuò)大共同知識(shí)是當(dāng)前改善和提高我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一條嶄新路徑。

關(guān)鍵詞:共同知識(shí);會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)信息供求;會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

 

common knowledge, supply and demand of accounting information and information s quality

abstract:in china, it s still at the initial stage to apply common knowledge to analysis of accounting. the paperdiscusses the behavior motivation and relative ability of supply and demand as well as influence on the quality of accountinginformation by the theory of common knowledge. it is considered that enlarging common knowledge is a 51lunwen.com/kjbylw/new way to improvethe quality of accounting information according to today s conditions.

key words:common knowledge; accounting; supply and demand of accounting information; quality of accountinginformation

一、問(wèn)題的提出會(huì)計(jì)是一個(gè)提供信息產(chǎn)品的技術(shù)系統(tǒng)。盡管人們對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)品的性質(zhì)尚有公共產(chǎn)品說(shuō)和私人產(chǎn)品說(shuō)等不同的認(rèn)識(shí),但對(duì)會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性等質(zhì)量特征的要求則有廣泛的共識(shí)。正如任何物質(zhì)產(chǎn)品的交易存在著供應(yīng)方和需求方一樣,在會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)中,會(huì)計(jì)信息產(chǎn)品也存在著供應(yīng)方和需求方。雖然供求雙方對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)品質(zhì)量的要求不可能完全統(tǒng)一,但提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息始終是會(huì)計(jì)這個(gè)技術(shù)系統(tǒng)的基本目標(biāo)和內(nèi)在要求。近年來(lái),隨著會(huì)計(jì)信息作用的被肯定,對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)注便成了一個(gè)全球性的社會(huì)熱點(diǎn),與此相適應(yīng),有關(guān)會(huì)計(jì)信息形成機(jī)制、會(huì)計(jì)信息失真及其原因、會(huì)計(jì)信息披露與監(jiān)管、會(huì)計(jì)誠(chéng)信與職業(yè)道德等等的研究也有了重大的突破。從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制分析,在會(huì)計(jì)信息的形成、傳輸和運(yùn)用的整個(gè)過(guò)程中,影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要因素是會(huì)計(jì)信息供求雙方的動(dòng)機(jī)、會(huì)計(jì)規(guī)則(會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管等。蔣堯明研究了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性問(wèn)題,在分析比較了客觀真實(shí)和法律真實(shí)兩種判斷標(biāo)準(zhǔn)后,提出了判斷會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)只能是法律標(biāo)準(zhǔn)的觀點(diǎn)。吳聯(lián)生則將會(huì)計(jì)信息失真分為規(guī)則性失真、違規(guī)性失真和行為性失真三類。王喬、章衛(wèi)東把上市公司會(huì)計(jì)信息操縱行為的動(dòng)機(jī)歸納為政治動(dòng)機(jī)、小團(tuán)體利益動(dòng)機(jī)等七種動(dòng)機(jī)[1]。美國(guó)安然事件后,引發(fā)了學(xué)術(shù)界有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定以規(guī)則為基礎(chǔ)還是以原則為基礎(chǔ)的大量爭(zhēng)論,以及有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理以行業(yè)自律為主還是政府監(jiān)管為主更有效的廣泛研究。然而諸如此類的研究,大多以委托—理論和合同(合約)理論為基礎(chǔ),通?？偸前选靶畔⒉粚?duì)稱”作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高或者會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)根本性的原因。如孫錚等認(rèn)為:會(huì)計(jì)信息的提供,“由于供應(yīng)方和需求方存在著信息的不對(duì)稱,作為供應(yīng)方的企業(yè),常常利用自身的優(yōu)勢(shì)(占有信息資源的優(yōu)勢(shì))從事舞弊”[2]。毫無(wú)疑問(wèn)信息不對(duì)稱確實(shí)會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,但對(duì)信息不對(duì)稱究竟如何影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、假如信息對(duì)稱時(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是否一定會(huì)較高等問(wèn)題,現(xiàn)有研究都未能給出較滿意的答案。共同知識(shí)的概念給了我們新的啟發(fā)。共同知識(shí)與人們的有限理性問(wèn)題結(jié)合在一起,共同知識(shí)與信息對(duì)稱或不對(duì)稱結(jié)合起來(lái),可以說(shuō)明和解釋眾多復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,包括會(huì)計(jì)信息的供求及其質(zhì)量問(wèn)題。

二、共同知識(shí)及其應(yīng)用共同知識(shí)(common knowledge)概念的精髓是“知他人所知”。按比較直觀的說(shuō)法,“共同知識(shí)”就是每個(gè)人都知道的事實(shí),每個(gè)人都知道每個(gè)人都知道的事實(shí),每個(gè)人都知道每個(gè)人都知道每個(gè)人都知道的事實(shí)……因而,“共同知識(shí)”是一個(gè)關(guān)于知識(shí)的無(wú)限推理鏈。當(dāng)每個(gè)人都知道事實(shí)時(shí),即你知道、我知道事實(shí)時(shí),這是共同知識(shí)的第一層次;當(dāng)每個(gè)人都知道每個(gè)人都知道事實(shí)時(shí),即我知道你知道事實(shí)、你知道我知道事實(shí)時(shí),這是共同知識(shí)的第二個(gè)層次;當(dāng)每個(gè)人都知道每個(gè)人都知道每個(gè)人都知道事實(shí)時(shí),即我知道你知道我知道事實(shí)、你知道我知道你知道事實(shí)時(shí),這是共同知識(shí)的第三個(gè)層次,以此類推以至更高的層次?？梢?jiàn)共同知識(shí)是所有可以推測(cè)知識(shí)的交匯的總和。按照謝識(shí)予的研究[3],哲學(xué)家d. lewis (1969)在描述“我知道你知道”的無(wú)限歸納過(guò)程時(shí)首次使用了“共同知識(shí)”的概念。共同知識(shí)的正式定義,由robert aumann (1976)引入經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)。此后共同知識(shí)的概念被廣泛應(yīng)用于哲學(xué)、博弈論、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、認(rèn)知科學(xué)等各領(lǐng)域的研究。共同知識(shí)的概念不僅在研究中發(fā)揮作用,在日常生活中人們也經(jīng)常需要利用共同知識(shí)來(lái)作出各種判斷和決策。如要測(cè)試一對(duì)新婚夫婦相互之間配合的默契程度,要求雙方分別回答“早晨刷牙最喜歡用什么牌子的牙膏”這個(gè)問(wèn)題,規(guī)定雙方回答一致時(shí)有獎(jiǎng)勵(lì),回答不一致時(shí)要給予象征性處罰。假如事實(shí)上,丈夫最喜歡a種牌子的牙膏,而妻子最喜歡b種牌子的牙膏。在這種條件下,夫婦雙方要想獲得獎(jiǎng)勵(lì)就必須運(yùn)用共同知識(shí)對(duì)對(duì)方的想法作出正確的判斷。分析測(cè)試結(jié)果有以下多種可能:一是丈夫回答a,妻子回答b;二是丈夫回答b,妻子回答a;三是丈夫回答a,妻子回答a;四是丈夫回答b;妻子回答b。第一、二兩種結(jié)果不能得到獎(jiǎng)勵(lì)而要受罰,第三、四兩種結(jié)果能夠獲得獎(jiǎng)勵(lì)不用受罰。具體分析原因可以發(fā)現(xiàn):第一種結(jié)果,丈夫和妻子都按事實(shí)回答,故不可能達(dá)到一致;第二種結(jié)果,丈夫判斷妻子會(huì)回答b,而妻子則判斷丈夫會(huì)回答a,雙方判斷均不正確,因而也不能達(dá)到一致;第三種結(jié)果,丈夫判斷妻子會(huì)回答a,妻子判斷丈夫也會(huì)回答a,因而達(dá)到了一致;第四種結(jié)果,丈夫判斷妻子會(huì)回答b,妻子判斷丈夫也會(huì)回答b,因而達(dá)到了一致。以上分析足以說(shuō)明,共同知識(shí)在判斷和決策中具有何等重要的作用。共同知識(shí)應(yīng)用于會(huì)計(jì)研究已經(jīng)取得了重大進(jìn)展。如shyam sunder教授運(yùn)用共同知識(shí)理論分析了股票市場(chǎng)和存貨計(jì)價(jià)方法的后進(jìn)先出法,進(jìn)而探討了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)信息流程、財(cái)務(wù)分析等問(wèn)題,得出了一系列較有說(shuō)服力的研究結(jié)論[4]。

三、共同知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息的供應(yīng)及其質(zhì)量的影響對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息一般由企業(yè)編制并

--> 經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)確定。在這個(gè)階段與會(huì)計(jì)信息供應(yīng)質(zhì)量相關(guān)的主體,主要包括企業(yè)管理層、財(cái)會(huì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(一)企業(yè)管理層的行為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量起著主導(dǎo)性作用。企業(yè)內(nèi)部的各種信息資源基本上可以概括為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資源和財(cái)務(wù)核算資源兩大方面。前者包括技術(shù)資源、人力資源、生產(chǎn)資源、營(yíng)銷(xiāo)資源和管理資源等資源,后者包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制等資源。企業(yè)管理層全面掌握這些內(nèi)部信息資源,利用這些內(nèi)部信息資源就能左右會(huì)計(jì)信息的供應(yīng)及其質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息外部使用人相對(duì)管理層而言,這些企業(yè)內(nèi)部信息資源了解較少或者很少,這就存在著一個(gè)信息不對(duì)稱問(wèn)題。但具體分析,也不能一概而論。從我國(guó)的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)看,在股權(quán)集中和一股獨(dú)大(無(wú)論是國(guó)有控股企業(yè)的國(guó)有股一股獨(dú)大,還是私人控股企業(yè)的個(gè)人股一股獨(dú)大)的條件下,企業(yè)現(xiàn)有的大股東基本上也擁有企業(yè)的全部?jī)?nèi)部信息資源,因而不存在信息不對(duì)稱問(wèn)題。企業(yè)管理層如基于爭(zhēng)取上市、增發(fā)配股、取得貸款、少繳稅金等等目的,而降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)　量,對(duì)企業(yè)原有的股東,特別是大股東來(lái)說(shuō)或許是同樣有利的,但對(duì)其他的會(huì)計(jì)信息使用者來(lái)說(shuō)則是一種利益侵害;企業(yè)管理層如基于業(yè)績(jī)報(bào)酬和職務(wù)升遷等目的,而降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,則對(duì)所有會(huì)計(jì)信息使用者來(lái)說(shuō)都是利益侵害。運(yùn)用共同知識(shí)理論來(lái)解釋,企業(yè)管理層與大股東之間信息基本對(duì)稱,具有較多的共同知識(shí),假如管理層想提供質(zhì)量較低甚至虛假的會(huì)計(jì)信息,而大股東會(huì)出面干預(yù)或制止,質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息就不易提供;再則,假如大股東期望管理層提供質(zhì)量較低甚至虛假的會(huì)計(jì)信息,而管理層沒(méi)有響應(yīng)或設(shè)有付之實(shí)際行動(dòng),質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息同樣也不會(huì)提供。只有具備雙方的動(dòng)機(jī)和判斷一致這樣的共同知識(shí)條件時(shí),質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息才會(huì)產(chǎn)生?？梢?jiàn)在這種情況下,質(zhì)量低下或虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生是大股東和管理層之間共同知識(shí)作用的結(jié)果。企業(yè)管理層和除大股東以外的會(huì)計(jì)信息使用者之間由于存在著信息不對(duì)稱問(wèn)題,相互之間共同知識(shí)較少,因而在利益機(jī)制作用下,管理層往往容易利用“我知道你不知道”的假設(shè)和判斷來(lái)提供質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息。

(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的行為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量起著直接性作用。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的初始編制者,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低在很大程度上取決于財(cái)會(huì)人員的職業(yè)水準(zhǔn)和行為動(dòng)機(jī)。財(cái)會(huì)人員編制會(huì)計(jì)信息要受兩方面基本因素的制約:一是會(huì)計(jì)規(guī)則;二是管理層的意愿。先從會(huì)計(jì)規(guī)則因素分析,會(huì)計(jì)規(guī)則是財(cái)務(wù)人員編制會(huì)計(jì)信息的依據(jù)。會(huì)計(jì)規(guī)則制約財(cái)會(huì)人員編制會(huì)計(jì)信息可區(qū)分為兩種情況:第一種情況,假定現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)則是完善的,則, (1)如財(cái)會(huì)人員和會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則具有同樣的認(rèn)知能力和應(yīng)用能力,此時(shí)財(cái)會(huì)人員編制何種質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息,取決于其在共同知識(shí)的基礎(chǔ)上,對(duì)他人的對(duì)于會(huì)計(jì)規(guī)則的認(rèn)知能力和應(yīng)用能力的判斷; (2)如財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則的認(rèn)知能力和應(yīng)用能力高于或低于會(huì)計(jì)信息使用者,此時(shí)財(cái)會(huì)人員編制何種質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息,主要取決于基于自身能力而對(duì)他人能力的判斷; (3)如財(cái)會(huì)人員提供的會(huì)計(jì)信息超出了會(huì)計(jì)規(guī)則邊界范圍,此時(shí)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量完全取決于財(cái)會(huì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)偏好。第二種情況,假定現(xiàn)有會(huì)計(jì)規(guī)則是不完善的,財(cái)會(huì)人員和信息使用者都會(huì)有所發(fā)現(xiàn)并利用會(huì)計(jì)規(guī)則不完善的缺陷,此時(shí)財(cái)會(huì)人員編制何種質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息,一定程度上取決于財(cái)會(huì)人員發(fā)現(xiàn)與利用規(guī)則缺陷的能力,以及對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者發(fā)現(xiàn)與利用規(guī)則缺陷的判斷。再?gòu)墓芾韺右蛩胤治?管理層是財(cái)會(huì)人員的領(lǐng)導(dǎo)者,他們的意愿對(duì)財(cái)會(huì)人員編制何種質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息至關(guān)重要。財(cái)會(huì)人員與管理層之間總體上不存在信息不對(duì)稱問(wèn)題,財(cái)會(huì)人員如在管理層的指使或授意下編制質(zhì)量較低或虛假的會(huì)計(jì)信息,大都屬于一種博弈行為,其實(shí)也正是共同知識(shí)作用的結(jié)果。據(jù)雷又生等的調(diào)查[5],對(duì)目前發(fā)生的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象,約88. 8%的財(cái)會(huì)人員是沒(méi)有主觀故意的,若非領(lǐng)導(dǎo)的授意、指使,他們不愿造假。由此得出結(jié)論,目前大部分財(cái)會(huì)人員陷入了“囚徒困境”,即財(cái)會(huì)人員如果不執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)指令,會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的打擊報(bào)復(fù),甚至失去工作,如執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的作假指令,則違背道德和規(guī)定,但可從單位獲取相應(yīng)的利益,于是乎一般財(cái)會(huì)人員會(huì)選擇執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)指令而作假,這逐漸成了一種較為普遍的社會(huì)現(xiàn)象。上述處于“囚徒困境”中的財(cái)會(huì)人員作出的作假選擇,正是建立在“執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)指令作假可以獲得利益”這個(gè)共同知識(shí)的前提基礎(chǔ)上的,試想如果財(cái)會(huì)人員現(xiàn)有的共同知識(shí)前提是“會(huì)計(jì)作假被領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)后必然帶來(lái)利益損失,甚至丟掉工作”,此時(shí)財(cái)會(huì)人員自然不會(huì)主動(dòng)作假,而且可以推想,那怕是過(guò)失行為導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降的現(xiàn)象,財(cái)會(huì)人員也會(huì)盡量避免,這就是共同知識(shí)的力

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量起著保障性作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)非客戶企業(yè)的會(huì)計(jì)信息而言,基本上屬于會(huì)計(jì)信息使用者,但對(duì)于客戶企業(yè)的會(huì)計(jì)信息而言,可以將其看成是特殊的會(huì)計(jì)信息供應(yīng)者。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證并發(fā)表意見(jiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息既對(duì)其他使用者判斷和決策十分重要,也會(huì)對(duì)客戶企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。通常情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于自身利益考慮,既要顧及客戶的要求,又要規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),其行為的選擇往往比較理性和謹(jǐn)慎。從現(xiàn)實(shí)的情況分析,直接影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的外部因素主要是會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管力度。就會(huì)計(jì)規(guī)則而言,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)則有較好的認(rèn)知和應(yīng)用能力,而企業(yè)又清楚這種事實(shí),企業(yè)通常不會(huì)輕易編制質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息;反之,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)則沒(méi)有較好的認(rèn)知和應(yīng)用能力,而企業(yè)又清楚這種事實(shí),企業(yè)就有可能編制質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息。換一種假設(shè),如果企業(yè)及財(cái)會(huì)人員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則具有同樣的認(rèn)知和應(yīng)用能力,并且彼此都清楚這種事實(shí),在這種情況下,若企業(yè)提供了質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)表保留或否定性的意見(jiàn),這就是利用共同知識(shí)所采取的共同舞弊行為。就執(zhí)業(yè)監(jiān)管(行業(yè)自律管理和政府監(jiān)督管理)而言,如果執(zhí)業(yè)監(jiān)管力度較大,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師又清楚這種事實(shí),那么即使有強(qiáng)烈的利益趨動(dòng)欲望,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不會(huì)輕易放過(guò)企業(yè)提供的質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息;相反,如果執(zhí)業(yè)監(jiān)管力度較小或者流于形式,并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師清楚這種事實(shí),那么在有強(qiáng)烈的利益趨動(dòng)欲望時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有可能利用共同知識(shí)故意放縱企業(yè)提供的質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息,從而以侵犯會(huì)計(jì)信息使用者的利益為代價(jià)來(lái)獲取自身的利益。四、共同知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用及其質(zhì)量的影響從根本上說(shuō),會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是由信息的供應(yīng)方?jīng)Q定的,但會(huì)計(jì)信息的使用方作為信息需求者也可以通過(guò)自身的行為選擇間接影響供應(yīng)方提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?，F(xiàn)實(shí)生活中,會(huì)計(jì)信息的主要使用者包括投資者、債權(quán)人和政府三方面。

(一)投資者的行為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響投資者是企業(yè)會(huì)計(jì)信息最主要的需求者和使用者。在企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息不充分或不完整的條件下,投資者與企業(yè)之間(除一股獨(dú)大的大股東外)處于信息不對(duì)稱狀態(tài),投資者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的甄別能力和反應(yīng)狀況對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有

--> 著重要影響。如果投資者對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有較強(qiáng)的甄別能力,或者對(duì)企業(yè)提供的質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息會(huì)作出強(qiáng)烈的反應(yīng),那么即使對(duì)會(huì)計(jì)信息缺少外部監(jiān)管或監(jiān)管不太有力時(shí),只要企業(yè)認(rèn)識(shí)到這種現(xiàn)實(shí),其提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量仍然會(huì)較高;如果投資者對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息具有較弱的甄別能力,或者即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息也不會(huì)作出強(qiáng)烈的反應(yīng),那么在缺少對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的外部監(jiān)管或監(jiān)管不太有力時(shí),只要企業(yè)對(duì)此現(xiàn)實(shí)有準(zhǔn)確的判斷,就有可能提供質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息。而處于以上該種環(huán)境中的投資者與投資者之間的不同決策選擇,則主要決定于各自的判斷能力。一般情況是:證券市場(chǎng)中的投機(jī)性行為,雙方在不具有共同知識(shí)時(shí),交易往往能夠成立,而在雙方具有共同知識(shí)時(shí),交易通常不能成立。因?yàn)橹挥挟?dāng)準(zhǔn)備出售某種股票的一方判斷“該股票價(jià)格短期會(huì)下跌”,而準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)該股票的一方判斷“該股票價(jià)格短期會(huì)上漲”時(shí),雙方的博弈才能成功。如果雙方都認(rèn)為該股票價(jià)格短期會(huì)下跌或會(huì)上漲,則雙方博弈結(jié)果該項(xiàng)交易就不會(huì)成立。這種現(xiàn)象意味著,在會(huì)計(jì)信息不充分或不完整條件下,投機(jī)性行為的股票買(mǎi)賣(mài)雙方在不具有共同知識(shí)時(shí)作出的判斷才使交易獲得成功。而證券市場(chǎng)中的投資性行為,雙方在具有共同知識(shí)時(shí),即對(duì)該股票價(jià)格的短期變化和未來(lái)趨勢(shì)雙方判斷一致時(shí),各自出于理性考慮,結(jié)果交易往往能夠成立,而在雙方不具有共同知識(shí)時(shí),即對(duì)該股票價(jià)格的短期變化和未來(lái)趨勢(shì)雙方判斷不一致時(shí),交易通常不能成立。在企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息比較充分或比較完整的條件下,假定投資者與企業(yè)之間處于信息相對(duì)比共同知識(shí)、會(huì)計(jì)信息供求與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較對(duì)稱狀態(tài),此時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量很大程度上受到投資者素質(zhì)和研究精力的影響。因?yàn)椤皶?huì)計(jì)報(bào)表的天然使用對(duì)象是那些擁有適當(dāng)?shù)呢?cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和企業(yè)管理知識(shí)、又愿意用合理的精力研究會(huì)計(jì)信息的人”。

(二)債權(quán)人的行為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響債權(quán)人也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的重要需求者和使用者,債權(quán)人的行為同樣對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生較大影響。通常情況下,債權(quán)人為了追求持續(xù)性的經(jīng)濟(jì)利益,出于防范風(fēng)險(xiǎn)和避免損失考慮,而對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有較高的要求,當(dāng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到這現(xiàn)實(shí)時(shí),其提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一般較高。但在另一種情況下,當(dāng)債權(quán)人出現(xiàn)追求短期利益傾向而對(duì)企業(yè)提供的經(jīng)過(guò)粉飾的會(huì)計(jì)報(bào)表資料更感興趣時(shí),若缺少?gòu)?qiáng)有力的監(jiān)督管理,企業(yè)就可能無(wú)所顧忌地提供質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息。

(三)政府的行為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響政府是一個(gè)龐大的機(jī)器。政府作為一個(gè)整體對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息來(lái)說(shuō),既是使用者又是監(jiān)管者。具體分析,政府的各職能部門(mén)承擔(dān)不同的職責(zé),其各自的行為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響也有所不同。政府的統(tǒng)計(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等管理部門(mén)作為會(huì)計(jì)信息的使用者,使用會(huì)計(jì)信息主要是為了總結(jié)管理業(yè)績(jī)和進(jìn)行管理決策,他們的行為主要受政績(jī)觀支配。如果政績(jī)觀正確,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必然要求較高,這種情況下共同知識(shí)的作用會(huì)促進(jìn)企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;如果政績(jī)觀不正確,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必然要求較低,有時(shí)甚至需要借助于企業(yè)的虛假會(huì)計(jì)信息來(lái)編造虛假的政績(jī),這種情況下共同知識(shí)的作用就會(huì)促使其有意無(wú)意地縱容企業(yè)提供質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息。政府的稅務(wù)部門(mén)使用企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息,主要目的是計(jì)算征收各種稅收和加強(qiáng)稅收的征收管理。在該收的“應(yīng)收盡收”和不該收的“分文不取”的思想指導(dǎo)下,必然要求企業(yè)提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息,若企業(yè)完全知道如提供虛假會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)后果時(shí),一般不會(huì)貿(mào)然提供虛假的會(huì)計(jì)信息。如果稅務(wù)部門(mén)對(duì)該收的稅為了調(diào)節(jié)收入進(jìn)度或其他目的沒(méi)有“應(yīng)收盡收”,或者對(duì)不該收的稅為了完成收入任務(wù)及其他目的而收“過(guò)頭稅”,在這種情況下若企業(yè)完全清楚不能滿足稅務(wù)部門(mén)要求的經(jīng)濟(jì)后果時(shí),企業(yè)通常會(huì)選擇隱瞞或虛構(gòu)收入等做法來(lái)滿足稅務(wù)部門(mén)的要求,從而被動(dòng)地提供質(zhì)量低下或虛假的會(huì)計(jì)信息。這種現(xiàn)象已被大量的現(xiàn)實(shí)所證實(shí)。①政府的證券監(jiān)管和會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)作為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管者,其作為對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有關(guān)鍵性影響。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與其披露的性質(zhì)和程度有很大的關(guān)系,不論是自愿披露還是強(qiáng)制披露的會(huì)計(jì)信息,披露的信息越是充分和完整,會(huì)計(jì)信息的需求者與供應(yīng)者之間有關(guān)的共同知識(shí)就越多,會(huì)計(jì)信息的相對(duì)質(zhì)量就越高。但任何會(huì)計(jì)信息的披露都要付出相應(yīng)的代價(jià),政府管理部門(mén)的管理目標(biāo),應(yīng)當(dāng)是通過(guò)制定會(huì)計(jì)規(guī)則使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與其披露的代價(jià)之間達(dá)到理想的均衡點(diǎn)。因此制定科學(xué)有效的會(huì)計(jì)規(guī)則是政府管理部門(mén)的首要管理職責(zé)。更進(jìn)一步考量,會(huì)計(jì)規(guī)則的有效性依賴于其執(zhí)行和監(jiān)督執(zhí)行的有效性,無(wú)效的會(huì)計(jì)規(guī)則還不如沒(méi)有會(huì)計(jì)規(guī)則。概而言之,政府管理部門(mén)制定的會(huì)計(jì)規(guī)則越是科學(xué)且監(jiān)督執(zhí)行的效率越高,會(huì)計(jì)信息供求及其相關(guān)各方都比較清楚這種事實(shí)時(shí),會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可能較高,否則會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一定不高。五、初步結(jié)論與相關(guān)建議共同知識(shí)是一個(gè)博大精深的知識(shí)寶庫(kù),以上的研究分析無(wú)疑十分膚淺。盡管如此,從以上對(duì)共同知識(shí)的認(rèn)識(shí)和對(duì)會(huì)計(jì)信息的供求及質(zhì)量的分析中,我們還是可以得出如下幾點(diǎn)初步結(jié)論:第一,無(wú)論信息不對(duì)稱還是信息對(duì)稱條件下,共同知識(shí)在會(huì)計(jì)信息的供應(yīng)者與需求者之間、會(huì)①國(guó)家審計(jì)署曾組織17個(gè)駐地方特派員辦事處,對(duì)35個(gè)市(地)稅務(wù)機(jī)關(guān)2002年至2003年9月的稅收征管情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。結(jié)果發(fā)現(xiàn),稅務(wù)機(jī)關(guān)人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度、有稅不收的金額達(dá)200多億元,而為完成稅收計(jì)劃征收“過(guò)頭稅”的金額超過(guò)10億元。這種稅收環(huán)境下的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可想而知。計(jì)信息供應(yīng)者相關(guān)主體之間和會(huì)計(jì)信息需求者各方主體之間都發(fā)揮著重要作用。如果把會(huì)計(jì)信息的供求及其質(zhì)量視作一種交易合同,則相關(guān)各方在合同交易過(guò)程中的任何行為選擇都可以看作是共同知識(shí)作用的結(jié)果。第二,會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量由供求雙方及其他相關(guān)各方共同決定。其中會(huì)計(jì)信息的供應(yīng)方對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起主導(dǎo)作用,而會(huì)計(jì)信息的需求方對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量起影響作用。供應(yīng)方?jīng)Q定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的直接因素在于其企業(yè)管理層和財(cái)會(huì)人員的利益動(dòng)機(jī)、對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則的認(rèn)知與應(yīng)用能力,以及對(duì)需求方知識(shí)的掌握與判斷能力,而需求方影響會(huì)計(jì)信息的直接因素在于其相關(guān)主體的動(dòng)機(jī)、對(duì)會(huì)計(jì)信息的認(rèn)知能力,以及對(duì)供應(yīng)方知識(shí)的掌握與判斷能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的動(dòng)機(jī)及對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則的認(rèn)知與應(yīng)用能力,同時(shí)影響會(huì)計(jì)信息供求雙方的行為及其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。第三,要確保會(huì)計(jì)信息符合可靠性和相關(guān)性的質(zhì)量特征要求,需要科學(xué)的會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)督會(huì)計(jì)規(guī)則有效執(zhí)行這兩個(gè)約束條件。而政府的有關(guān)部門(mén)在這兩個(gè)約束條件的創(chuàng)造過(guò)程中扮演著無(wú)可替代的主角。擴(kuò)大會(huì)計(jì)信息相關(guān)各方的共同知識(shí),是當(dāng)前改善和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一條嶄新路徑。根據(jù)shyam sunder教授的研究結(jié)論,達(dá)到共同知識(shí)的途徑有三個(gè):一是提出一致意見(jiàn);二是選擇突出的特點(diǎn):三是遵守領(lǐng)先或慣例,也即把一致意見(jiàn)、突出特點(diǎn)和領(lǐng)先或慣例作為共同知識(shí)的基礎(chǔ)。基于上述的初步結(jié)論和達(dá)到共同知識(shí)的這三個(gè)途徑,建議政府有關(guān)部門(mén)在制定會(huì)計(jì)規(guī)則前應(yīng)廣泛聽(tīng)取社會(huì)各界的意見(jiàn)和建議,盡量形成一致意見(jiàn);對(duì)已經(jīng)制定的會(huì)計(jì)規(guī)則應(yīng)進(jìn)行廣泛宣傳,解釋其中的各種突出特點(diǎn),盡量形成統(tǒng)一認(rèn)知;對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則尚未明確規(guī)范的會(huì)計(jì)事實(shí)應(yīng)總結(jié)現(xiàn)有的領(lǐng)先做法或慣例,盡量形成通行做法;對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)則的狀況應(yīng)明確優(yōu)劣、是非標(biāo)準(zhǔn),并施以公正、嚴(yán)肅的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰措施,使之形成會(huì)計(jì)信息相關(guān)者的社會(huì)性共同知識(shí)

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