會計財務做賬流程精選(九篇)

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第1篇：會計財務做賬流程范文

關鍵詞：財會電算化 審計問題 影響 對策

一、前言

財會電算化系統實現了對財會數據的自動化處理和管理，提高了財務工作的效率 ，大大減輕會計人員的工作負擔，在財會領域得到廣泛應用。它的使用促使原有的審計環境發生重大變化，使財會審計工作面臨前所未有的問題和挑戰，它要求審計工作人員根據財會電算化系統的不斷發展和變化，提出適合審計實際工作特點和要求的解決措施。

二、財會電算化下內部審計工作面臨的問題：

（一）審計可視線索自然消失

手工會計處理條件下，審計人員可以通過紙質信息加上自己的經驗判斷獲取重要線索，而在會計電算化條件下，隨著計算機硬件水平和網絡技術的不斷提高，紙質文字信息變成了磁質代碼，審計人員面對這些代碼“一片茫然，一頭霧水”，無法制定審計計劃，開展審計工作，客觀上存在可視線索消失的問題。

（二）財會電算化條件下內部控制的變化對內部審計提出了新要求

財會電算化系統的應用促使審計工作從單一靜態審計轉換成動態審計與靜態審計相結合。在財會電算化系統下，以前的手工做賬環境下的一些內部控制措施因失去了作用而被取消，有些內部控制措施因為信息化的應用而得到了增加和加強；由于信息化內部控制技術如防火墻技術、密碼技術的應用和發展，使得如何了解、測試、評價信息系統的內部控制情況便成了內部審計的難題。

（三）對信息系統的盲目信任，造成對財會電算化系統審計的忽視

會計電算化系統正常情況下，計算準確性高，數字信息處理高效快捷，精準。但是遇到木馬等計算機病毒后會使得電腦的財會電算化系統發生損壞，影響系統正常運行，造成工作數據丟失，損毀和篡改，使計算結果出現錯誤。近幾年利用會計信息化軟件做假賬造成會計信息失真的問題也不容忽視。審計人員盲目的相信信息系統不會出錯的錯誤認識以及自身對計算機技術的缺乏，容易造成審計工作的重大失誤。

（四）傳統審計技術難以獲取存儲數據庫中的審計證據的問題促使了審計內容和方法的改變

財會電算化軟件數量眾多，再用傳統通用的審計手法獲取財務數據和資料變得困難；同時由于會計與審計本身客觀上存在的矛盾：一方面，審計要求會計信息系統的設計和會計電算化運行中的中間結果及最終結果愈透明愈好；另一方面，市場化的會計軟件供應商和使用者們則希望保密程度愈高愈好，愈不透明愈好；這種矛盾造成數據采集困難。另外，電算化環境下數據都存儲在數據庫中，傳統的審計技術根本獲取不到數據庫中的數據，必須采用新的審計技術和手段，如采用測試程序嵌入系統完成對重要數據的審計、使用軟件動態跟蹤某些重要數據的變化等加以解決，這就要求審計人員掌握較高的計算機技術。

（五）對審計人員技能和審計工具提出新要求

在市場經濟和信息化技術高度發展的今天，內部審計職能逐步由原來的微觀監督向著宏觀調控轉變，為單位領導及時反映和提供財務管理中的情況和問題，提供宏觀控制所需信息成為今后審計工作的新職責。這就要求工作人員必須具有豐富的審計工作經驗和很高的計算機技術水平。而實際工作中，審計人員的水平參差不齊，現代化審計工具匱乏，阻礙了審計工作的順利開展。

三、對于財會電算化系統審計工作的問題的解決措施

（一）健全和完善財會電算化審計的法規和規定

由于財會電算化系統屬于新技術，從中出現的問題也是前所未見的，因此舊審計規定和工作流程已經不適合現在財會電算化系統的審計環境。現有的審計標準和準則需要根據財會電算化審計的變化而作出調整。迫切需要國家有關部門加快制定計算機自動化審計工作的法規和規定，建立和完善具有中國特色，適合我國發展需要的審計體制和審計工作的流程。

（二）改進審計方法、加強對審計技術和審計方法的研究，努力開發實用高效的審計軟件，促進審計軟件的集成化、多元化和網絡化

現階段傳統通用的審計技術和工作方法已經不適應當前的工作需要，審計人員迫切需要操作簡便易學，高效的審計軟件。軟件除了要符合審計原理、規程外，也要考慮審計人員的工作方式、習慣。整個軟件的設計、開發和編制，必須從審計工作實際出發，滿足對不同的財會電算化系統審計的需要。國家應當采用多種激勵措施鼓勵軟件開發人員對此類軟件的開發，單位也要加大資金投入，及時對財會電算化審計系統軟件進行升級和改造。

（三）培養既熟練掌握計算機技術又具有豐富的審計財會知識的工作人員

財會電算化信息系統的復雜性和信息處理的綜合性，使得審計內容，范圍和審計技術較以前更為廣泛和復雜，這就要求審計人員不僅熟練的掌握計算機技術還要具備豐富的財會知識，以及深厚的審計工作經驗。國家要加大對專業人才的培養力度，審計人員也要與時俱進加強自身的業務學習，適應新形勢的需要。

四、結束語

綜上所述，財會電算化技術的廣泛應用，使財會審計工作面臨新挑戰和機遇。如何抓住機遇，應對挑戰，改變以往舊有的審計模式，適應現代社會的發展需要。本文進行了初步探討和研究，希望可以為審計工作的發展盡一點綿薄之力。

參考文獻：

[1]李亦博.分析高校會計電算化對財務管理水平的重要性[J].企業研究，2013，22：94

[2]杜保宣.淺析我國會計電算化審計存在的主要問題及對策[J].才智，2013，06：290+292

第2篇：會計財務做賬流程范文

關鍵詞：企業；會計管理職能；創新

現代企業會計管理職能就是利用各種會計方法來分析、核查企業經濟信息，為企業管理者和決策層提供企業發展規劃和決策。完善企業會計的管理職能，有利于提高企業的抗風險能力，也有利于企業決策者決策的科學性和高效性。

一、現代企業會計管理職能的基本內容

1．為企業經濟運行質量實施監督職能。在很多中小型企業，企業領導領導直接插手會計工作，一些企業會計對自己的工作職能也認識不清，經常聽從領導的安排，這就使企業資金管理發生混亂，企業賬本混亂就直接影響企業財務管理，直接導致財務會計對財務管理不知所措，這就需要企業會計積極履行監督管理職能，保障企業健康、可持續地發展。2．為企業高層決策提供經濟數據信息。企業會計不是單純地記賬、做賬、報賬，有一個非常重要的職能就是為企業高層決策提供經濟數據信息，并且直接參與現代企業的日常管理，工作內容涵蓋記賬、報賬、采購和銷售等各個環節，會計能夠及時充分地為企業的發展提供第一手準確數據，提高現代企業的管理水平和經濟效益。3．為增強現代企業競爭力提供保障。企業會計包括財務會計和管理會計，財務會計為企業賬簿登記編制財務報告，為企業外界提供企業經營狀況。管理會計為企業管理層提供會計數據，為管理層分析企業經濟運行狀況進行決策參考，進而提高企業經濟效益和企業的市場競爭力

二、現代企業會計管理職能創新的必要性

隨著社會經濟的多元化發展和市場競爭的加劇，傳統的會計體制逐漸暴露出種種弊病，企業會計財務監督職能越來越弱化，所以會計管理職能也就無從談起。面對企業發展的種種問題，面對日趨激烈的市場競爭，現代企業越來越重視企業財務會計管理工作，非常有必要對會計管理職能進行改革和創新，建立科學、合理的企業會計管理制度，使企業生產銷售、市場開拓、產品定價、資金投入的協調統一，保證企業經營有效決策，保證企業在激烈的市場競爭中能夠立于不敗之地，并保持良好的發展勢頭，為企業實現可持續發展發揮出更大的作用。

三、企業會計管理職能的創新與發展

1．會計管理模式的創新。在市場經濟條件下，現代企業發展形勢呈現出多元化特點，現代企業對現有管理模式進行不斷改革與創新，現在企業會計管理也得到了不斷發展和完善。縱觀我國大部分企業會計管理模式，目前主要有分散型、交叉型和統一型三種管理模式。分散型管理模式，企業財會人員能夠全面掌握企業資金運轉和經營狀況，會計能為企業管理提供可靠的財務信息。交叉型管理模式，這種管理模式有利于會計核算以及新會計法的交互性學習，但會計責任不明，如果出現失誤，就會互相推諉，造成工作秩序混亂。統一型管理模式，這一模式克服了分散型和交叉型兩種模式的不足，能夠充分發揮會計職能和作用，為企業發展提供高效的財務信息服務。三種模式各有利弊，現代企業要根據自身的特點和發展需求，堅持“以人為本”，選擇適合自身發展的會計管理模式，大膽創新，不斷完善現代企業的會計管理模式。2．會計監管模式的創新。現代企業會計監管是一項系統工程，涉及會計預測、檢查、決策、分析、控制及考核等工作，構建一個切實有效的監管體系，就會保證企業會計管理工作順利實施，有效推動企業內部管理機制的發展。創新現代企業會計監管模式，一要結合企業會計管理職能的創新，要和企業會計管理職能的創新同步進行，如果現代企業會計監管模式創新落后于企業會計管理模式創新，企業會計監管就會出現監管真空，企業財務管理就留有隱患。二要進一步規范企業資金管理，特別要在使用流程上進行規范，規范財務收支管理，防止資金挪用和貪污等違法行為發生。三要強化財務會計核算工作，完善內部財務會計管理制度，加強對會計核算過程的監督管理，確保會計核算的真實性和有效性。3．會計管理體制的創新。近幾年來，我國企業也在積極探索會計管理體制的改革與創新，目前企業會計管理主要有會計委派制、財務總監制及稽查特派員制三種。會計委派制一般是對國有行政事業單位或國有企業的，國家直接向國有企事業部門派遣會計工作人員。會計委派制又有直接、間接和雙重三種管理模式。財務總監制一般是對所有權與經營權分離的企業的，企業的所有者向企業派遣財務總監，由財務總監監督管理企業的各項經營管理活動。稽查特派員制一般是對國家大型企業而言的，由特定機構向其派駐財務）查人員，財務稽查特派員依照企業財務會計準則對企業的財務狀況及經營管理狀況進行監督和稽查。

四、結語

總而言之，在世界經濟全球化、一體化的大背景下，財務和業務一體化，已成為會計管理的必然趨勢，創新會計管理職能是強化企業管理的重要手段，創新發展現代企業會計管理職能是大勢所趨，勢在必行。現代企業會計管理職能的創新與發展，無論是會計管理模式、監管模式還是管理體制的創新都要選擇適合自身長遠發展的會計管理模式，都要堅持以人為本，培訓所有會計從業人員，不斷提高他們的專業技術素質和職業道德素質，所有會計從業人員都要恪守職業道德，積極轉變觀念，樹立正確的理財觀，認真分析研究企業財務數據，為企業高層進行科學決策提供第一手經濟信息數據，從源頭防范并規避各種經營風險，使企業實現健康可持續發展。

作者:李紅 單位:黑龍江省合江林業管理局審計處

第3篇：會計財務做賬流程范文

關鍵詞：會計電算化；會計基礎工作；影響；對策

一、會計電算化的基本概述

會計電算化也被稱為計算機會計，主要是指在會計工作中將計算機技術融入其中，將計算機的作用充分發揮，使其取代傳統操作的一種形式，具體來講就是由專業人員編制會計軟件，由會計人員及有關操作人員操作會計軟件，運用計算機替代人工來完成部分會計工作的活動。會計電算化所涉及的內容比較復雜，主要是利用計算機代替會計人員在賬務上的工作，包括記賬、算賬，且還能夠實現對會計財務信息的分析和利用，實現財務情況的總結等。會計電算化是管理現代化和會計自身改革和發展的客觀需要，是會計工作的發展方向。

二、會計電算化對會計基礎工作產生的影響

(一)會計電算化對財務處理流程的影響

傳統手工會計的賬務處理流程為編制憑證、登記賬簿、結賬、試算平衡、對賬、編制報表及年末結轉等程序和步驟，內容繁瑣，工作強度很大，財務部門的主要工作內容和財務人員的主要精力都是在處理這些事務。實施會計電算化之后，賬務流程由人和計算機共同完成，操作人員將會計憑證輸入會計軟件，此后的登記賬簿、對賬、期間損益結轉、結賬、編制報表等程序都只需要人工極為簡單的發出指令，由會計軟件自動計算和處理并形成核算成果，對于錯誤輸入的內容，還可以進行無痕修改，總賬和明細賬計算機自動同步形成。原先在傳統手工帳的賬務處理的重要環節和流程在電算化下變得極其簡化和快捷，從另一個角度分析，由于核算過程的計算機化，作為流程起點的人數據錄入、會計資料審核就成為會計基礎工作至關重要的一環，為保證會計電算化的核算質量，會計基礎工作的規范化變得更為重要。

(二)會計電算化對會計數據處理的影響

在手工會計工作中，會計人員按規定設置賬簿，按會計制度要求進行日常處理，對于管理和決策所需要的會計數據分類統計和分析靠手工來完成，費時費力、準確性也不高，數據查詢速度也非常緩慢。實行會計電算化后，會計數據處理的深度和廣度得到極大提高，大量的財務數據積累于計算機內，可以隨時根據需要調取各種數據組合，數據查詢也非常快捷便利，更加便于利用這些數據獲取各類報表、進行財務分析。電算化下強大的數據存儲與處理能力向會計基礎工作提出了更高的要求，以期獲得規范和準確的數據來源，以保證會計軟件數據的準確、完整，增強數據的可利用性，保證會計數據管理的安全性。

(三)會計電算化對內部崗位設置的影響

在手工模式下會計崗位一般設置會計主管、出納、會計核算各崗等工作崗位，通過會計電算化的操作流程可以看出，會計電算化不僅僅是核算方式和核算工具的改變，也不僅僅是減輕手工記賬的勞動強度和提高核算效率的簡單改變，傳統模式下的崗位分工已經不能滿足會計電算化核算和管理的需要，會計崗位應該賦予新的內容和崗位職責，會計人員應該具備新的知識結構和能力。

(四)會計電算化對會計檔案管理的影響

會計檔案是記錄和反映經濟業務的重要歷史資料和證據，會計檔案管理在會計基礎工作中的重要性也是毋庸置疑的，會計工作成果、財稅審計檢查對象都落點于會計檔案資料。在傳統手工模式下，會計檔案按部就班的隨著會計工作的各個階段推進而同步形成，按照會計檔案管理的有關要求整理立卷、裝訂成冊。會計電算化應用在會計基礎工作之后，會計檔案的內容不僅包括了從會計軟件里打印出來的紙質的記賬憑證、會計賬簿、會計報表等，而且包括存儲在計算機中的會計數據，同時還包括會計軟件相關程序文件，憑證和賬頁的形成與輸出打印時間不一致，并且因為無痕修改的存在，如果先打印了紙質會計數據之后進行了修改，極易出現軟件數據與紙質數據不一致的情況。因此會計電算化后單位的會計檔案管理制度應該做出相應調整。

三、會計電算化下會計基礎工作的發展對策

基于上文闡述的影響，會計基礎工作的內容在會計電算化下發生了重大的改變，目前，有非常多的單位已經將會計電算化作為必要手段，對其依賴性也逐漸增強。然而從現實角度出發，很多操作電算化軟件的人員是直接從手工會計轉換過來的，本身不具有相關的電算化知識，一些管理人員和會計人員對電算化下的會計基礎工作的轉變還沒有深刻的認識，會計基礎工作水平還沒有隨著會計電算化的普及而獲得相應的轉變和提升，所以為進一步規范會計電算化下會計基礎工作，需要做到以下幾點：

(一)加強對會計電算化下會計基礎工作的認識

要強化領導和會計人員對會計電算化與會計基礎工作的認識，清楚認識到會計基礎工作是單位經營管理工作中的重要組成部分，是會計工作的重要環節，是會計電算化的基礎。核算工具和核算方式實現程序化、自動化后，會計工作質量的優劣更多的取決于會計基礎工作的細致與規范，電算化后非但不應該簡化和削弱會計基礎工作，更應將富余出來的時間和精力用于進一步加強會計基礎工作之上，健全新形勢下的會計制度，集中抓好會計基礎規范建設，規范會計行為，提供真實、準確、完整的會計資料和會計基礎數據，使會計電算化充分發揮其高效、便捷的優勢。

(二)合理設置電算化會計崗位及職責

新的核算方式的應用必將導致傳統會計崗位的調整，會計電算化是一項技術性很強的工作，要想用好會計軟件必須根據會計電算化的特點設置好相應的崗位。1996年財政部頒發的《會計電算化工作規范》中提出，實施會計電算化的單位“要建立會計電算化崗位責任制，要明確每個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責、辦事有要求，工作有檢查。”《規范》進一步指明了在保證會計數據安全的前提下交叉設置基礎會計崗位和會計電算化崗位的類型和具體要求。按照《規范》實施，根據單位會計工作的要求、計算機系統大小的需要結合內部控制制度合理設置權責明晰、制衡有力、環環緊扣的的會計崗位會計職責，保證會計核算系統的規范與安全，促進會計工作健康有序的推進。

(三)提高會計人員業務素質

會計工作實行電算化后，同時具有會計專業能力與計算機能力是對一個合格會計人員的基本要求。除熟練掌握會計軟件的各項操作步驟外，還應該掌握文字、報表處理等相關工作知識，對計算機硬件、軟件的正常運行、會計數據的存儲和管理有一般性的了解，特別還要加強會計人員對計算機系統運行環境的安全教育。

(四)做好會計檔案管理工作

由于會計工作的特點，會計工作的推進過程也是會計檔案的形成過程，對比手工做賬和會計電算化會計檔案的內容與形成機理，特別是會計電算化特有的預先設置各項參數、代碼、客戶信息、建立會計科目體系、已使用電算化會計科目的不可修改性、無痕化修改的存在、憑證賬頁的形成與輸出打印時間不一致等，這些內容的預設和操作不僅影響日常核算、統計和查詢，也決定了最終形成的會計檔案質量，決定了呈現在單位管理層和上級檢查機構面前的會計工作質量。因此一方面應該改變過去那種事后收集裝檔的做法，將會計檔案管理貫穿會計工作的始終，按照經營管理的需要、審計檢查的需要，由專門的會計檔案管理崗位來督促和落實這項工作。另一方面，切實做好會計檔案資料的收集整理與裝訂保管，做好數據的日常備份和定期拷盤并保證軟件數據、拷盤數據、紙質檔案三方一致。

四、結語

綜上所述，會計電算化帶來了會計工作的重大變革，隨著會計電算化的普及，單位應該加強會計基礎工作，為會計電算化的應用營造一個規范、細致、安全的良好環境，使會計電算化從前期準備階段、上機核算階段、后期歸檔維護階段都有規范的會計基礎工作與之匹配，更好的發揮會計電算化在單位經營管理過程中的作用。

參考文獻

[1]張紅偉.會計電算化對會計實踐的影響與對策研究[J].經濟研究導刊，2012(28).

[2]劉宗兆.實現會計電算化后的會計基礎工作規范[J].冶金財會，2011(03).

第4篇：會計財務做賬流程范文

【關鍵詞】村鎮中小學學校 財務 內部管理審計

引言

學生在中小學學校階段所受到的教育在學生的整個教育生涯中都起著十分重要的作用。如何為學生學習提供一個良好的學習環境是擺在整個社會面前的重要問題。隨著社會各方面的不斷發展與進步，國家對教育也開始實行教學改革。這一改革過程不僅僅針對教學，同樣也涉及中小學學校內部的各項工作，其中包括對各級的中小學學校進行評估，評估活動離不開審計。在這里審計所起到的作用就是對被審計單位的預算決算、財政收支以及對被審計單位在其他活動中的各種執行及控制情況來進行獨立的評價。如何將內部審計在中小學學校日常工作所起到的監督作用發揮出來，進而促進中小學學校的發展，是目前擺在中小學學校內部審計工作面前的問題。

一、審計的主要內容及重點

中小學學校公用經費使用情況：重點審計財務收支的真實性、合法性和效益性。1.審查公用經費收入情況，審查其是否納入財務部門統一核算和管理，有無隱瞞收入、轉移資金、公款私存或將收入掛賬等問題。2.審查支出的真實性、合法性、效益性。各項支出是否真實、合法，資金的使用是否符合規定的范圍和標準，有無擴大開支范圍、提高開支標準、虛列支出、轉移資金、濫發錢物等問題。重大經濟行為是否經校班子集體研究討論決定，是否實行政府采購，手續是否完備，程序是否合法。3.審查“三公經費”的支出情況及占公用經費支出比例。

二、中小學學校內部審計工作中存在的問題

通過審計發現，中小學學校會計基礎工作得到了很大的提高，具體表現在絕大多數報賬員通過培訓或自學都取得了會計從業資格證，財務收支、財務核算更加規范。學校都制定了各項財務管理制度，定期進行財務稽核，民主理財、財務公開有了良好的開端。建立了固定資產臺賬，亂收費現象得到了有效地遏制。但在審計中也發現少數中小學學校在財務管理方面仍存在一些問題，諸如學校內部控制制度不完善，財務公開不到位，個別校長民主理財觀念不強，教輔資料代收代支操作不規范，少數中心學校分面上、本部兩塊核算，向所轄學校分攤費用等問題。問題主要體現在以下幾點：

1.缺乏內部審計人員。村鎮中的各級中小學學校沒有對內部審計工作引起足夠的重視，在學校內沒有設立專門的內部審計人員。學校員工主要由教工組成，在學校里有專門負責財務的人員比較少。與此同時，學校的負責人過分強調生源，認為在中小學學校里學校的主要工作只是教育好學生，認為財務、技術等活動不需要太過注意，也無須重視內部審計的工作。部分學校雖有內部審計人員，但由于學校的不重視，致使審計人員形同虛設，從而造成學校的大部分工作無法得到有效的監督。

2.審計人員的素質不夠高。在各個中小學學校編制里，財務部門的人員不多，很難培養出能夠實時更新財務思想的工作氣氛。中小學學校的日常教學活動通常具有高重復性、比較簡單的特點，所以很多的做賬流程被固定化。中小學學校的財務信息不會像各個企業那樣會得到社會的監督，所以中小學學校的財務人員就不會經常更新做賬方式，也不會積極學習新的相關法律法規。所以，大部分中小學學校的財務人員現有的知識結構無法滿足強化中小學學校財務管理的各種需要。

3.中小學學校的內部控制不夠健全。中小學學校的內部控制不夠健全，各個控制點的設置不夠合理。為了促進各個中小學學校教育改革活動能夠得到有效的實施，政府的有關部門已經出臺了相關的內部審計意見。然而，各種實踐結果證明，這類審計意見對中小學學校缺乏強有效的可操作性。在當下，我國的各級中小學學校基本沒有形成一個完整的、具有一定可行性的內部控制系統來指導內部控制在各個中小學學校中要如何實行。

4.中小學學校中缺乏經濟責任審計。這里的經濟責任審計指的是要對學校的負責人在任時的各種經濟狀況給予考核與評價。和其他政府部門的審計相比較，各個中小學學校的經濟責任履行被沒有得到良好的控制與監督，從而無法監督學校的管理狀況，也就無法對學校的管理進行有實質性作用的幫助。

5.中小學學校的審計工作缺少有關的監督評價體系。在各個中小學學校日常工作中，比較重要的考核評價體系基本都與教學成果等問題有關，對于專門的內部審計還是比較缺乏，所以，很少有專門對學校的工作設定相應的監督與評價體系。即使有部分學校設有相應的體系，一般的內部監督也大都流于形式，并沒有嚴格按照相關規定認真執行，甚至也會發生財務部門自己負責監督自己的工作情況。

三、如何對中小學學校內部的現狀加以改善

1.提高中小學學校的內部審計意識，使內部審計工作得到重視，并強化中小學學校的內部審計的環境。首先，要使中小學學校負責人對于內部審計的重要性的認識得到提高。單位的負責人要對本單位的財務狀況的完整與真實性負主要的責任。各種工作都只有得到了負責人的認可，工作才會得到較有效的展開。其次，要在中小學學校中加強對內部審計工作的宣傳與推廣，要使學校中的教職員工都能對學校的內部審計工作形成正確的認識，從而才會推動學校內部審計工作的展開。

2.在各級中小學學校中要有相應的內部審計人員，并且還要提高專業人員的素質。由于大多數中小學學校對于審計等工作來說更重視教學工作，造成了學校內的審計部門形同虛設的局面。沒有符合要求的審計人員，對于開展真正的審計工作來講是非常困難的。所以對于各級中小學學校來說，要在學校中設置專門的內部審計人員。同時，學校還要監督學校內的財務人員加強自身對于理論知識的學習，努力提高自身的專業素質，以便適應學校在不斷發展中的不同要求。

3.對于中小學學校內部的控制要加強，避免發生資產流失的現象。首先，學校要加強對于學校內的財務與審計人員的專業培訓與學習，在財務人員的專業技能得到提升的同時，建立與學校自身的情況相符合的內部控制制度。其次，學校的內部審計人員需要對學校的負責人提交可行的內部控制制度，同時，通過學校的實際操作，要對這一制度進行不斷的改進與完善。

4.在中小學學校日常工作中，要加大負責人的經濟責任的審計工作。大多數的中小學學校并沒有對學校的負責人所應負的經濟責任制定相應的界定與考核辦法，也沒有對于學校的經濟責任設立相關的審計量化指標，所以，大部分學校負責人應負的經濟責任基本處于真空的狀態。中小學學校自身也要建立起相應的考核制度以及對于經濟責任的界定方法，使之可以形成科學的評價體系，從而可以對負責人進行客觀公正的評價，有利于加強對學校各項工作的管理，也可以促進學校的健康發展。

5.按照“確認業績，揭示問題，完善監督，改善管理”的原則，通過查閱財務制度、銀行賬戶、財務報表、賬簿、憑證等會計資料、固定資產明細臺賬、債權債務清理明細表、重大經濟事項的決策材料及相關文件、合同、協議和會議記錄等資料，對離任校長任職期間的財務收支真實性、合法性、效益性以及履行經濟責任、遵守財經紀律、廉潔自律等情況進行認真細致的核查審計。

6.引進第三方對學校的工作進行監督，中小學學校可以加強與第三方關于審計工作的交流。在各個企業中，不僅在企業內部會設有內審部門，對企業的各項活動進行監督，還會請獨立的第三方對企業的財務報告提出具體的意見，同時還會對企業自身的各種內部審計工作進行相應的評價。對于各級中小學學校而言，這種方式也值得學校在工作中進行借鑒。學校也可以引進獨立的第三方，對學校的內部審計工作定期地進行評價以及相應的指導，找到學校在工作中的缺陷與漏洞，使學校可以及時對自身的內部審計制度進行相應的修改與訂正，防止學校的資產發生流失的現象。

結束語

通過審計，為村鎮教育事業的改革、發展和穩定創造了良好的環境，使學校財務收支審計工作規范化、制度化得到了正確及時的評價。教育內部審計深入基層學校，強化審計監督，充分發揮教育內審的職能作用。同時達到了幫助學校把關理財，提高財經法律意識，健全內控，堵塞漏洞，預防警示的目的。村鎮中小學學校的內部審計工作要想在新形勢下開創出新的局面，就要從本校的內部審計的現狀出發，正視自身存在的問題與不足，針對問題找到各種解決方法，同時還要抓住教育發展越快，就越需要對學校的工作進行審計的規律與機遇，為提高本校的內部審計工作的質量奮發工作，做出不懈的努力。

【參考文獻】

[1]劉玉廷.全面提升企業經營管理水平的重要舉措――《企業內部控制配套指引》解讀[J].會計研究，2010（05） .

第5篇：會計財務做賬流程范文

一、會計審計中會計核算方法

1、賬戶對應關系與賬戶分析法。在企業運營過程中，會計核算主要采用的是復式記賬法，能夠在賬戶之間形成一種相互依存、對照的關系，被稱之為賬戶對應關系。在審計查賬過程中，以賬戶對應關系原理為紐帶，可以靈活應用賬戶分析法。對于賬戶分析法來說，它是在充分利用賬戶相關性的基礎上，找出存在的異常現象，及時發現、解決存在的問題。比如，在核算過程中，可以在系統化分析銀行存款與借款，看起是否存在異常情況，為接下來的實地檢查提供有利的保障，及時發現存在的問題，加以解決。2、勾稽關系與核對法。在審計查賬過程中，以相關會計資料的勾稽關系為導線，巧妙地應用核對法。對于核對法來說，它是指超過兩種以上的書面資料之間交叉對照，核對相關內容是否存在不一致的地方，所計算出的數據是否準確。在核對的過程中，可以找到問題所在地，客觀地分析問題發生原因，并對判斷這些問題是否是有意造成的。進而，明確問題的性質，帶來的后果，制定可行的解決方案，避免造成不必要的經濟損失，防止企業內部資金鏈斷裂。3、流程分析法。在審計合賬過程中，以內部控制關系為載體，充分利用流程控制圖分析方法，審查、評價企業內部控制制度。流程分析法是指把需要審查項目的內部控制圖繪制成對應的流程圖，在分析該流程圖的基礎上，找出其中存在漏洞的薄弱環節。這種方法能夠更加直觀、全面地對存在的問題進行分析，并用文字的形式來描述，也可以直接用一些特殊顏色在流程圖中標出存在漏洞的位置，能夠為審計人員有針對性地進行跟蹤審查做好鋪墊。

二、信息化背景下會計核算方法

1、公允價值計量。在新時代下，公允價值的提出已經成為會計界、實務界談論的火熱話題。有人認為歷史成本計量方法必將被公允價值計量取代，但也有人認為不管時代怎樣變化發展，歷史成本計量方法都是無法被取代的。在眾多議論中，不可否認的是，公允價值計量法遠遠優于歷史成本計量法，能夠更加客觀地反映出企業運營狀況，負債情況。當下，歷史成本計量法仍然占據一席之地，在審計查賬中發揮著不容忽視的作用，是主要的核算方法，但也有一些資產核算采用了公允價值計量法，比如，可以出售的金融資產、能夠用于交易的金融資產。此外，在傳統手工做賬方法的影響下，無法獲取、計算公允價值，這也是采用歷史成本計量法的原因所在。但在信息化時代中，會計系統處理各種信息數據已有新的發展趨勢，具有高度自動化的顯著特點。而公允價值計量法的應用可以在一定程度上使會計信息數據更加準確、真實。2、移動加權平均法。從某種意義上說，個別計價法、移動加權平均法等被廣泛應用到傳統會計工作中，在提高核算數據準確率的同時，也有一些不足的地方。以先進先出法為例，在調用貨存的時候，每次都需要計算出存貨的價格，不利于提高系統運行的效率，嚴重影響會計核算的速度，增加了審計人員的工作量，工作效率極其低下。以全月一次加權平均法為例，它的應用能夠提高人力、財力利用率，減少企業在這些方面的成本支出。但在應用的過程中，這種核算方法并不能滿足信息化時代在及時性方面的客觀要求，不能及時更新對應的會計系統。主要是因為在新時代下，跨級信息數據采集已經朝著動態化方面發展，會計信息數據系統必須隨時更新存貨價格，并在會計系統中進行自動化的移動加權核算，保證企業處于有序的運行之中。簡單來說，在信息化時代中，移動加權平均法才是最佳的核算方法。3、賬齡分析法。壞賬準備計是建立在賬齡分析基礎上，是新時期會計核算工作不可或缺的組成部分，具有多樣化的特點，比如，余額百分比、銷貨百分比。在信息化背景下，收賬余額百分比法、銷貨百分比法不需要經過復雜的程序，并能迅速處理對應的項目，操作簡單化。但在實際操作中，如果需要收回的賬款拖欠時間、發生壞賬可能性之間屬于正比例關系，會計人員再主觀判斷失誤，便會使會計系統無法處于正常的運行中。同時，隨著賬款拖欠時間延長想要收回應收賬的難度系數也會逐漸增大，很難收回，造成企業資金外流，不利于企業實現最大化的經濟效益。和這些會計核算方法相比，賬齡分析法遠遠優于它們，主要是因為賬齡分析法是以應收回賬款拖欠的時間為紐帶，對壞賬損失進行合理化的評估，制定可行的方案，解決存在的問題。這樣在滿足應收款項管理客觀要求的同時，還能客觀、科學地評估那些已經無法變現的應收賬款數額。可見，賬齡分析法遠遠優于人工核算，能夠有效解決“計算量大、信息數據復雜化”問題，提高核算數據的準確率，也是新時期一種值得不斷推廣應用的核算方法。

三、會計核算優化策略

1、確保會計核算工作的獨立性。在會計核算工作中，獨立、客觀是其必須堅持的原則。為此，需要不斷優化會計核算工作，使其具有一定的獨立性。在日常運作中，要建立責任制，具體劃分工作崗位，明確不同崗位職責，避免權與責混淆，實行崗位分離，部門職責分工。而對應的會計核算工作要由獨立的部門負責，使該部門職責明確化，協調好會計核算部門與其它部門之間的關系，具有一定的獨立性。需要注意的是:實行崗位分離可以有效防止崗位之間出現舞弊等現象，增加企業的運營成本。此外，還需要轉變企業領導者的會計核算理念，提高他們的會計核算意識，與時俱進，可以在一定程度上有效防止內部領導過多干預會計核算工作。2、強化會計核算工作監督。在日常運營過程中，企業領導者要從已有的實際情況出發，不斷優化已有的監督管理制度，使其更好地發揮自身的作用。在梳理企業內部關系的基礎上，要對會計核算工作內部監督引起高度的重視，建立審計部門，審計人員要定期對各方面進行核查，一旦發現漏洞，要及時查找原因，加以解決。同時，還要借助外部力量，比如，律師事務所，全方位監督會計核算工作。

四、結語

第6篇：會計財務做賬流程范文

關鍵詞：人工智能；農業企業；財務

當前國內農業企業數量眾多，業務內容多種多樣，規模大小不一，資金數量懸殊，技術水平存在較大差距，財務管理設備、理念和財務工作者的業務能力也有一定差異，財務實踐形式多樣化，與現代企業財務管理的需要形成較大差距。因此，人工智能賦能農業企業財務管理有著廣闊的發展空間。

一、農業企業和農業企業財務

（一）農業企業

農業企業一般指以農業經營為主，采取獨立核算的農業經濟單位。從狹義上來看，它指的是采取獨立核算的農業經營生產單位。當前農業生產經營越來越多地和相關聯機構、部門融合，農業生產經營活動日益延伸至產前環節與產后環節，催生一大批一體化、綜合性的農業生產經營企業。如此一來，農業生產、農產品銷售與加工、為農業服務等方面的企業，均應被列入農業企業的范圍內。所以，農業企業指的是在一定場所，集合土地、勞動力、技術、資本、設備等多種生產要素，開展農業生產經營活動，為消費者提供包括天然纖維、食物等內的動植物產品與相關服務；在承擔風險與利潤動機的條件下，采取自負盈虧、獨立核算、獨立經營的農業經濟單位。本文采取這種農業企業的廣義定義。

（二）農業企業財務

農業企業財務管理受到農業細分領域彼此借力的影響，經營多元化、產品多樣化的現狀導致農業企業繁多的財務會計內容。相應地，農業企業的財務管理工作也充分體現出農業生產經營的特點，需要單獨核算相關細分領域的成本費用與多種類型的非生產性開支。農村地區的管理機制比較復雜，通常情況下農村地區采取雙層經營、統分結合的管理制度，服務于農業生產經營活動的生產經營活動。當前，農業企業的財務管理工作需要適應統一化、現代化、數字化、信息化的發展趨勢。農業企業急需利用物聯網、大數據、云計算、智能化、移動互聯網等人工智能科技進行財務會計操作，進而持續提升財務管理的效能。

二、人工智能與農業企業財務的融合

（一）人工智能

1955年認知學家、計算機科學家約翰麥卡錫在達特茅斯會議上提出關于人工智能（ArtificialIntelligence）的設想是關于“制造智能機器的工程與科學”。從本質上來講，人工智能指的是讓機器像人類那樣思考與行動，進行深度學習與自我學習，理論上能夠對人類思維進行模仿，得出相應結論與擁有智慧。國務院2017年7月印發《新一代人工智能發展規劃》，其中明確要求“大力發展智能農業，構建典型農業大數據智能決策分析系統，推廣示范智能牧場、智能化植物工廠、農產品加工智能車間、智能化植物工廠、智能農場、智能漁場、農產品綠色智能供應鏈、智能果園等集成應用”。智能意味著，計算機能夠加工、采集相關信息并結合自身知識經驗與現有閱歷，獲得問題處理的能力。人工智能指的是，人們將特定程序輸入計算機，計算機系統經由學習和運用有關應用程序，并采取相應的解決辦法來解決生產工作生活中的問題。人工智能是一門綜合性強的新興學科，涵蓋控制論、管理學、信息學、邏輯學、數學等諸多領域。人工智能技術能夠適用于農業生產的不同階段，對農業生產經營的產后、產中與產前階段實施全產業鏈監控，在此基礎上推動農業生產經營的高產化、高效化、集約、優質化、安全化、生態化等，助力企業實現可續發展的目標。

（二）人工智能賦能農業企業財務的優勢

人工智能賦能農業企業財務的過程中，要充分發揮智能對財務管理的推動和改善，打造智能財務。智能財務要求智能化技術、設備覆蓋企業的財務流程，它包括三大層面：首先是以財務與業務融合而成的智能化財務共享平臺，它也是智能財務的前提和基礎。其次是以商業智能為基礎的智能化管理會計平臺，它是智能化財務的重中之重。再次是，以人工智能為基礎的智能財務平臺，能夠推動智能財務的可持續發展。第一，促進業財有效融合。土地及針對性的勞動工具、資金、勞動力等基礎資源，是農業企業開展生產經營活動的首要生產資料。農業企業的生產經營隨著這些資源的變動體現出鮮明的季節性、地域性，這也是影響農業企業生產經營時間和周期的顯著特征。眾所周知，大數據、云計算、移動互聯網、物聯網等人工智能技術如今和農業生產經營的結合日益密切，賦能具有典型行業特征的農業財務會計業務，積極助力農業企業的發展。人工智能背景下，大數據、物聯網、云計算放大企業財務科核算的工作的自動化與數字化，農業企業的業務財務融合趨勢持續加速。此處的智能主要是指人造的感知智能和認知智能。基于現代財務管理豐富、工具和理論，利用人類財務專家和人工智能機器（基于人造的認知智能與感知智能）組成更強大的人機協同智能系統，在雙邊動態開展復雜的農業財務管理活動中延伸、擴大與部分代替人類財務專家的各種財務管理工作，進而開展能夠創造更多價值的戰略、管理活動。第二，推進實施監督審計。它借助各種人工智能會計對相關業務活動進行監督，進而深度挖掘農業企業財務數據和信息背后的經營管理狀況；持續改進財務分析質量和水平的同時，提升其對業務工作的改進與落實。與此同時，它可以發現與反饋存在的各種風險和問題，從財務管理、預算編制和資金分配的視角設計出更優化的經營管理模式。通過綜合分析企業的資產規模、資金籌集分配、投資盈利水平等信息，以科學的財務分析助力未來發展規劃和管理決策的科學性和科學性。第三，發揮管理會計職能。構建以商業智能為基礎的智能化管理會計平臺，是智能化財務的重中之重。在此過程中，要合理打造農業企業的人工智能財務體系，綜合多種會計知識、計算機技術和信息技術等，綜合經營分析、財務決策、會計報表分析與預算管理等等多種功能，更高效、更精準地處理農村企業的財務會計信息。助力管理、決策、財會的高效性與科學性。雙匯集團財務系統的財務機器人流程中用到的自動化技術，是典型的電腦模擬技術，在財務會計活動中通過模擬財務管理與會計核算的具體操作流程，結合機器人的自動化流程開展財務，多技術融合的優勢，成本控制的實現、工作效率的增強都得以體現。在此基礎上，基于人工智能的智能財務平臺才能逐步構建起來，有效推動智能財務的可持續發展。河南省不少農業企業紛紛利用蕓豆會計智能財務管理系統，其智能化、全自動的財務系統借助人工智能科技、圖像識別技術使傳統的人工財務記賬轉變為如今的人工智能處理財務信息，形成了更加標準化、更智能化的記賬理財記賬流程。它充分發揮管理會計的職能，將服務于當地農業企業財務管理當作重中之重，為大量農業小微企業、財務企業提供多元化、專業化的財稅綜合服務平臺，持續強化其管理會計職能。

三、人工智能賦能農業企業財務的主要渠道

如今一些農業企業主不懂得借貸記賬法和財務會計業務，又面臨著壓縮勞動力成本和企業開支的壓力。為了提升財務管理效率，它們邀請各類專業做賬企業采取各種技術性財務軟件，通過掃描各類原始憑證，使其自動生成政府機構認可的財務報表；在剖析財務報告的過程中發現更多審計漏洞，改進審計手段與方法。會計計量領域的公允價值計量以會計信息相關性為基礎人工智能促進業務財務的有效融合，從實時獲取的海量數據中獲得更大的公允價值，切實增強會計信息領域的相關性。

（一）人工神經網絡

人工神經網絡系統涵蓋大量的網絡神經，是傳遞財務信息的關鍵途徑，它能夠精準而快速地傳遞財務信息和數據。人工神經網絡有BP、ART、RBF、HOP等多種網絡，采取類型眾多的處理單元，對人腦神經系統的相關機理和操作進行模擬，依據差異化的聯結方式組合而成相應的網絡。它通過學習知識庫、自主學習、深度學習、修改推理機的，幫助人類擴展對各種外部世界的深刻理解與智能化控制。這些以人工智能為基礎的網絡神經系統，通過模擬人類的神經系統，對為數眾多的財務信息和數據進行處理，依據各個板塊的要求提升財務信息數據分類的準確性和科學性，然后交給專業化的財務管理子系統處理，完成后分類整合全部的財務數據和信息，并返回原處。如今它已經被普遍運用在農業龍頭企業等各類公司的財務管理活動中。如中糧集團有限公司作為國內著名的農業產業化龍頭企業，其基于人工神經網絡的智能財務管理系統綜合BP、ART、RBF、HOP多種神經網絡。基于BP神經網絡財務系統，側重于函數逼近、分類、預測和優化等諸多領域。該公司以期進行納稅評估、戰略財務管理、風投項目評價等多個領域。ART網絡重點用在財務信息挖掘、財務數據質量控制、深度挖掘隱蔽性強的財務數據和信息，財務危機報警與財務診斷等多個領域。RBF網絡聚焦該集團的客戶關系管理業務與相應的施工項目造價評估等活動，HOP網絡則被廣泛運用到該企業的工程技術領域中。

（二）財務管理專家系統

就財務管理專家系統的字面意思而言，這種人工智能系統達到專家級別的專業化學習、理解、運用和分析能力。財務管理專家系統作為一種非常典型的智能程序系統，可以借助人類專家的問題解決方案、各種理論、經驗、方法和知識，化解財務領域的各種復雜問題。財務管理專家系統能夠依托計算機能夠在非常短暫的時間內獲取大力的專家知識，且永久保留專家知識、易于復制和快速轉換，其分析判斷能力不會受到環境的較大影響。與人類專家相比，它的成本相對比較便宜，能夠在很大程度代替相關領域的專家。如今用友、友強等不少財務軟件開發公司紛紛開發出基于云存儲的農業企業財務管理專家系統，農業企業能夠通過租借的方式獲得這些人工智能技術。北京大北農科技集團作為一家著名的農業高科技企業，如今已經成長為以種業、飼料為主體業務，以植物保護、動物保健、生物飼料、種豬、疫苗為輔的農業大型知識企業。它采取友強財務公司開發設計的財務管理專家吸引，以有效化解企業財務會計領域中難以解決的復雜問題，合理而科學借助該專家系統化解這些難題。它借助人工智能技術，對復雜的各種財務問題進行轉化，使它們成為一個個易于解決的、難度不大的子問題，并逐步解決這些子問題，再經由財務管理專家系統從整體上進行綜合和優化，從而形成更科學的財務管理解決方案。當前國家正在大力推行“金三”系統，它充分利用大數據分析技術，完善財務指標分析機制的設計和建設。它能夠從農業企業的海量申報數據中比較和獲取非正常的各種財務指標，強化國家對農業企業的財務監管。審計專家、金融實務人才、財務分析師在財務會計實務中積累了珍貴的、不成文的經驗與知識。這些知識和經驗應通過相應手段，被保存和累積到專家系統知識庫中，以有效發揮專家專業的知識技能優勢，更有效地提升農業企業的會計財務管理質量和水平。

（三）智能識別提高全樣本審計效能

農業企業利用人工智能財務管理技術，可以快速而準確地識別和處理海量的財務會計信息，它可以規避傳統抽檢的舞弊風險、審計面不夠寬泛、重大人為失誤、耗時較長、效率較低等諸多問題。德勤會計公司為世界上不少農業企業提供基于人工智能技術的全樣本審計服務，盡可能地消除人為因素導致的不利影響。整個操作過程的業務風險得以降低，記錄追蹤準確而全面。農業企業的合規審計業務得以實現“全查”，以更加智能化的方式完成各個任務的相應步驟，能夠當作審計證據并滿足合規要求。這是因為，人工智能財務會計軟件具備較強的光學掃描、自然語言處理等性能，能夠從農業企業數量龐大的財務信息中識別出關鍵的審計內容，自動做好財務會計的審計歸納。它可以化解人工難以準確快速提取樣本關鍵性材料的問題，對傳統審計流程進行優化、勞動力得以從繁重的腦力中解脫出來。同時，財務信息采集和審計內容提取的精度和速度得到顯著提升。

（四）各層財務人員積極適應

整體來看，財務會計隊伍的角色要持續轉型，發揮“軍師”、“參謀”的決策支持功能。要以引入的人工智能信息系統為支撐，順應管理會計領域的發展和智能化、信息化財會系統的深層次變革，適應智能財務的快速發展。大型農業企業財務會計隊伍中的基層、中級、高級會計人員面對人工智能日益廣泛運用于財務管理的形勢，都應積極行動起來。首先，基礎會計人員要做好報銷、傳輸、整理、制單等重復性、簡單化的財務工作。要掌握更多角度、更多層面的財務會計知識，實現自身專業、職業的不斷發展，成長為人工智能無法代替的復合型專業化人才。其次，中層財務工作者要做好企業報表的統計分析、數據處理加工、成本管控等，首先要轉變財務管理的思維，從之前的財務思維過渡到決策助力和管理會計層面，持續放大財務會計管理的眼界和格局，強化相關經濟業務的管理與預測，協助處理公司風險處理和公司戰略，促進企業的平穩盡快發展。要充分利用各種人工智能處理簡單化、重復性強的業務工作，并以此進行精準科學的數據分析和統計結果研讀，實時跟蹤財務信息，并做出有效判斷，逐步提升工作效率。再次，高級財務工作者要充分把握企業的資金調度、資本構成決策、投融資成本使用與風險、業務風險分析等；要保持對經濟環境、政策、市場等的敏感。不斷熟悉所在企業的具體業務模式，參與企業發展戰略的制定，制定與公司發展相適應的財務管理規劃。以財務資金的使用和調度助力投資融資決策的科學性，從而實現關聯方采訪、利潤最大化等多個目標。

結語

隨著鄉村振興戰略的深入實施和農業產業的高質量發展，包括人工智能在內的科學技術對農業的支持力度日益提高。各級會計人員要持續豐富業務知識和操作技能，在深入動態挖掘財務會計信息，促進多種數據源的有效聚合，洞悉企業發展變化的態勢。通過打造基于人工智能的財務共享中心，形成更加規范的財務記錄和會計報告。以人工智能的顯著優勢推動業財融合、全面審計監督，促使數據信息利用效率增加、財務活動精細化程度提高。農業企業要持續發揮人工智能科技“軍師”和“參謀”功能，推動企業正確決策、精細化管理、戰略規劃實施。

參考文獻

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［4］陳金鳳.淺議人工智能時代企業財務會計向管理會計的轉型［J］.現代商業，2020（17）：181-182.

第7篇：會計財務做賬流程范文

關鍵詞：高職 財務 二級管理

中圖分類號：G71，F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-104-03

根據《高等學校財務制度》規定，高校實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，規模較大的學校實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制。隨著高職院校擴大招生規模和財政投入、學校的自籌經費的增長，高職院校經濟活動和經濟業務總量不斷擴大，原有的財務管理體制已經難以適應，加之學校內部管理體制改革力度加大，越來越多的高職院校逐步推進校院二級財務管理。

所謂二級財務管理是指學校根據各二級院系所承擔的工作職責，賦予相應的財權，校級財務部門對二級院系通過編制部門預算對經費使用進行總量控制；二級院系在學校統一財務規章制度、統一財務收支計劃和資源配置下，對學校下達的預算經費和分配的教育資源自主進行統籌安排和使用。

二級財務管理的實施使二級院系成為擁有一定權利和責任的辦學實體，體現“事權與財權”、“責任與利益”相一致的原則，在一定程度上調動了各二級院系的積極性、主動性和創造性，促進二級院系自我完善、自我發展機制的形成。

目前，高校實行二級財務管理都還處于探索試行階段，還未真正發揮管理優勢、產生管理效益，許多院校在試行財務二級管理中都有自己做法和步驟，也產生一些新的問題和新的管理要求。本文結合高職院校實行二級財務管理的實踐和探索，就其中所產生的問題，提出解決辦法和思路。

一、高職院校財務二級管理的現狀與存在問題

1.規章制度不完善，內控體系成薄弱環節。財務規章制度是學校各項財務工作的基本行為規范，一般高校的校一級財務管理制度都比較健全，二級財務管理的規章制度的還在逐步摸索、形成中。由于工作量大、內容牽涉廣、許多新問題尚未暴露，或是倉促實施，在制度修訂和體系建設上往往考慮不周，如缺乏經濟責任制、創收管理辦法，沒有設計財務公開和內控制度等，造成管理漏洞，使得學校難以對二級院系收支進行有據、有力、有效的控制。

同時，由于院系多，管理面擴大，原有的以審計為主線的內控體系面臨時間緊、任務重，無力進行事前、事中控制，事后追蹤也無法做到面面俱的尷尬局面，工作不得力，效果不理想。使得二級院系的財務管理中的問題難以發現和及時糾正，出現失控，積重難返。

2.管理職責不明確，經濟責任難以落實。校院二級經濟責任制是高校二級財務管理有效運行的基礎，明確劃分院校與系部的職責范圍、確定責任人則是落實經濟責任制的保證。但是目前很多高校并未真正落實二級院系的經濟責任，特別是二級院系領導經濟責任制缺位。缺乏科學的考核標準和相應的評價辦法，沒有明確的制度約束，使得一些院系只享權利而無義務，更有二級院系務工作脫離了教職工的有效監督，出現暗箱操作等問題。

與此同時存在的是二級院系責權利不統一，影響二級院系的自主性、積極性、創造性，使實施二級財務管理的初衷難以達成。如經費分配沒有與二級院系招生規模、畢業生就業率、學科建設等掛鉤，責權利不對稱，干多干少、干好干壞都一樣，二級院系沒干勁，經費使用主要還是等、靠、要，伸手強于動手，直接影響院系積極性。

3.預算編制欠科學，管理控制流于形式。實行一級財務管理時，預算一般是由學院根據年度的財力和工作計劃直接編制完成統一下達的，轉型后很多院校還是沿用這一形式，并沒有讓二級院系參與制定預算，較少考慮二級院系的年度發展計劃和具體工作任務，更談不上發揮各二級院系的主觀能動性。因此，往往制定的依據和標準不科學、不明確，不容易為二級院系所接受。

預算執行的情況也不盡理想，大都缺乏剛性和力度，基本是只有總量控制，沒有細化的經費使用計劃、標準，約束力不強，難以落實對具體支出項目的控制。在預算考核上，跟蹤、分析和評價不及時、不準確、不具體、不完整，不能真實反映預算的執行情況、存在問題，也就無法糾偏、改正。同時，對預算執行結果一般都沒有同獎懲掛鉤考核，沒有起到激勵與警示的作用，不能有效地調動二級院系的積極性和創造性。

4.傳統財務未轉型，分析管理有待提高。高職院校財務部門的職能、崗位設計中，傳統記賬、算賬、報賬功能仍然占據絕對份額，財務自身的定位大都停留在會計核算。因此在對財務二級管理上，沒有跳出簡單的業務劃分、指標分解、預算下達、核算匯總的藩籬。

在財務分析上，習慣上僅限于對內部基本歷史數據的解讀，作時段上的比較、對預算執行率的說明，簡單地反映已經存在的問題，缺乏的是對過程、原因深層次的分析、通過數據發現存在問題的能力和財務的管理建議，更無從談起對資金統籌、成本控制、效益評價等等財務管理新理念。

5.財務地位不匹配、管理力量難以適應。許多院校仍然把財務部門定位為后勤服務機構，或是在機構設置時低于其他處室，或是在授權上僅考慮會計核算內容，造成一些財務部門也自動放棄管理要求。特別是在二級管理上，牽涉面廣、分管領導多，在分權、授權上如沒有給予財務部門以明確和有力的地位，財務的管理功能最終會虛化。

隨著市場經濟的發展，高校的財務工作日益復雜，需要有一批懂財務會管理的高素質的專業隊伍，而高校財務管理隊伍一直存在人員偏緊，業務水平參差不齊等實際情況，且培訓和學習機會有限。對財務二級管理這樣的缺少標桿借鑒的新事物，如果沒有創新思維和強的執行力，很難有管理上的突破。財務管理水平較低，造成執行不力，給二級財務管理中帶來隱患。

綜上所述，筆者認為，要有效解決問題，真正提高管理水平，實現二級財務管理的目標和充分調動二級院系自主性、積極性的初衷，必須在充分滿足實施條件的基礎上，建立與目標相適應的管理模式，同時通過不斷跟蹤，修正、完善指標考核體系，并輔之以有效的績效評價、獎懲措施。

二、高職院校財務二級管理的實施條件

1.必須有一定辦學規模。一般在校生規模在5000人以上的高職院校比較適宜進行二級財務管理。一方面，在達到一定規模后，學校經費來源渠道和金額會有較大增加，二級院系可支配的資金也相應上升，開支項目逐步擴大，為相對獨立的核算體制和發揮自主能力奠定基礎。另一方面，由于實施財務二級管理會使部分資金沉淀在二級院系，如果在校生規模太小，資金盤子不夠大，則難以實施分級管理。

2.財務管理基礎比較扎實。原有的財務一級管理較完善，規章制度健全且有效、預算編制、執行基礎好、內控到位，特別重要的是財務隊伍的素質要高，人員的會計核算、財務管理要專業，還要善于學習和接受新生事物。同時人員配備足夠，要能夠滿足一、二級管理兩個層面上的需求。

3.二級院系的自身管理要好。二級管理與原來的一級管理相比，責、權、利劃分更加明確，一方面二級院系的權力加大，另一方面它擔負的責任、任務也相應加大。因此，二級院系能否正確使用權力同時完成任務成為財務二級管理成敗的關鍵。首先，二級院系的領導要能完全理解、掌握二級財務管理的核心并能夠按照既定的規則執行；其次，二級院系在其人事、教學、科研、學生管理必須有相應的二級管理意識和管理辦法，能夠真正將事權、人權、財權統一，將任務、效益與經費、津貼分配掛鉤，真正達到二級管理的目的。

三、高職院校財務二級管理的建設模式

1.財務管理架構與運行機制的再造。總體架構是統一領導、分級管理。在學校校長的領導下，根據事權與財權相結合的原則進行權力與責任的劃分。由學校一級財務管理部門對全校的各類資金包括財政撥款、專項經費、事業性收入、捐贈資金等等從源頭上實施統一安排、協調、規劃、管理、監控。同時，根據事權將相應財權下放院系二級單位，并委派財務人員對其進行管理，形成財力集中學校、院系使用有限賦權的運行機制。

核算體系為學校財務處（科）作為一級主體進行校級核算，并按各院系設立獨立賬套統一負責對學校各院系分別進行單獨財務收支核算，一方面保證院系對其財務資源擁有完全支配權，另一方面保持二級財務管理的相對獨立。二級管理的會計人員，人權隸屬于學校財務處（科），事權隸屬于各二級核算單位，使得其可以擺脫對會計主體的依附關系，有利于客觀公正地進行核算和實施監督。

在體系再造基礎上，結合財務分級管理和院系業務特點重組會計核算和財務管理流程，重在落實院系的理財自和學校一級財務的融資生財、資源配置、資金管控功能。要充分利用現代信息技術通過系統網絡搭建兩級財務管理的技術支撐平臺，通過線上做賬、線上審核、解決流程過長、交流障礙等問題，保證體系運行高效、有序。

2.根據一、二分級的管理需求分別建立管理制度。建立管理制度的基礎是國家財經法規和高校財務制度的相關規定，同時結合學校的管理實際和相關聯的規章制度、工作流程，從財務管理的職能、權利、義務、方法等方面去對各項財務會計義務統一進行規范。

在操作上要分層次、分順序，首先建立校一級財務管理的相應制度，包括根據會計基礎工作規范的要求建立的操作層面的有關財務會計制度；然后在此指導原則下在學校層面制訂校院二級財務管理法，明確校院二級的各自職責和對二級財務管理的相關政策。二級院系還可以在與學校統一的財務規章制度不沖突前提下根據自身的實際要，制訂相關管理條例和制度的具體實施辦法。使分級管理的財務工作落到實處。

此外，應組織一、二級財務人員，分管財務的領導和有關經辦人員進行制度、規范的教育和培訓，解讀政策、規定，并在可能的情況下，公開各項規章制度并加以說明（包括在校園網上），使之透明化，增強操作準確性，培養遵守財務制度的習慣。同時通過征集意見逐步完善和根據管理進程階段性地調整，各項財務制度更貼近和滿足管理要求。

3.設計完善的目標責任體系和業績考核辦法。實行二級財務管理，使學校對院系的財務管理很大程度上從過程管理轉為目標管理，即從對預算過程的跟蹤核算轉為對院系教學、科研與相應所需經費目標的控制、評價。這種管理模式使院系實施教學、科研任務的財務保障更具獨立性，為院系開源提效，合理使用資源，提高教師待遇，提供更大的空間。

目標責任與績效評價指標體系的建立的原則是合理性、真實性、可比性和可操作性。一方面要考慮各院系工作任務目標和經費需要，另一方面也要縱比院系的發展前景、橫比全校的發展平衡，在考慮指標的科學合理同時也兼顧到客觀條件的可能性。在建立模型、設計指標時口徑、范圍都必須一致，數據都應是從現有的財務資料和會計核算數據中獲得。目標體系盡量用數字描述，要通俗易懂，便于掌握，容易分析，便于操作。

目標績效的內容應包含經費的自籌和使用、資產的保值增值、科研經費評價等，要有細化、數字化的體現，包括進度、關鍵時間節點等。更重要的是掛鉤考核的辦法和內容，也要一一對應到各項指標和節點進度，獎懲要明確，要落實到數字、比例，才能算是完整的績效評價指標體系。

4.完善適應二級管理的內部監督和審計機制。首先是學校一級財務管理部門對一、二級財務，會計的人、財、物管理具有絕對的權威性，二級院系的全部收支行為必須在校級財務機構的監管下進行，學校一級財務管理部門有一票否決權。其次是二級院系所有經濟活動必須納入學校一級財務規章制度規范內，堅決杜絕搞特殊、例外，保證自主而不逾矩。第三是要對二級財務管理的財務人員進行崗位責任目標管理，隨時檢查考核，先管人。

要建立和完善以經濟責任審計為主要內容的內部審計制度，定期和不定期地審計校院二級經濟行為的真實、完整、合法合規性，資金的使用效益，是否存在責任人個人的違法亂紀現象等，對審計中發現的內控薄弱環節，及時采取措施加以糾正和完善。通過監督和審計雙管齊下，確保高校二級財務管理健康運行，防止和杜絕二級單位財務問題的發生。

四、實施二級財務管理的關鍵點

1.科學制定二級學院經費劃撥辦法。二級財務管理的一個重要步驟是將部分辦學經費劃撥給二級學院，由二級學院負責管理使用。經費劃撥的原則，首先是考慮學校的基本財力，量力而行，在總體規模不被突破的情況下安排劃撥；其次是要充分考慮二級院系的辦學規模、學科性質、招生能力等，在合規合理的前提下兼顧公平，做到能夠促進二級學院的事業均衡發展。

下撥經費的項目可以分為一般常態項目，如經常性教育事業經費包括教職工的人員經費、教學科研業務費、日常行政經費、學生事務經費等，可以按以往年度的經驗值結合本期辦學的實際情況進行細化計算后下撥；而如重點學科、重點專業、精品課程等專項建設經費，則需通過二級院系的申報和專家評審后，經由財務部門測算后按進度標準分期下撥。

2.精確編制并執行校院二級財務預算。精確編制二級預算并嚴格控制預算支出是二級財務管理的核心任務。要根據事權與財權相配比、統一管理與適當授權結合的原則，建立高校二級預算管理體系，分別由學校和各二級院系分級管理學校預算。

一級預算由財務部門根據學校學年度的事業發展計劃，遵循“量入為出、收支平衡”的預算編制原則，全面預算學校的收入和支出，按相關程序進行上報審批。一級預算通過后根據二級學院的經費劃撥辦法，下達預算通知書，由各二級院系根據自身發展計劃和工作任務，按照預算要求的有關規定編制財務預算，按相關程序在院系內進行審批。獲得通過后，上報一級財務部門進行審核、最后由在學校層面上按相關程序進行上報審批。

預算一經確定，就具有權威性、嚴肅性、法規性，任何單位和個人都必須嚴格執行，不得隨意突破或改變。一級財務部門必須對二級學院的預算執行情況進行剛性控制，有權制約非預算事項的發生；與二級學院進行合作，提供財務咨詢，成為他們的合作伙伴與財務管理顧問，確保學年度預算的順利執行。

預算的執行是靠有效的內部經濟責任制和完善的內部組織結構支撐的，對二級院系的預算下達，必須輔以對等的權、責、利關系，即通過相應的目標責任制和獎罰措施來實現。

3.合理設置集權、分權與審批業務。財權下放的前提是教學、科研業務的決策權和執行權在二級院系。因此，編制二級財務單位預算和下撥經費時，必須根據二級院系的相關決策權和執行權進行調整配置，既保證二級院系在權限內行事有足夠財力保障，又不能造成資源浪費。

財權下放后還需要進行適度管理，一級財務部門除了指導院系二級財務合法、合規使用經費和核算正確外，還需掌握經費使用進度，控制嚴重超進度使用預算，以防后期的事務缺乏財務支撐。同時一級財務要堅持收支平衡，超支不補原則和經費專用性原則，確保預算執行的剛性。二級財務在總量控制下，非專項費用各項目之間可以允許套用，其項目設置和開支可以由院系自主決定。

要通過制度、規范明確一、二級財務審批人，授權范圍、權限、程序、責任和相關控制措施，確保審批人應在授權范圍內按照規定的程序進行審批，同時能夠對其審批權限內的業務具有控制權。權限設置要有細化的審批內容，分別對財務收支的真實性、合法性和合理性等進行分口把關，還要有相匹配的層級和流程，保證逐級往上審批。

4.建立有效的績效考評指標體系。配合二級財務管理和目標責任制，學校要建立有效的績效考核組織，負責制定學院的經濟業績考核制度和激勵制度，承擔對二級院系領導進行經濟業績、資金利用效益考核，從預算審核開始對二級院系的財務管理進行宏觀控制，確保二級院系財務管理的合理性與有效性。

績效考評的指標設計必須是可操作、可量化的，關注點應是二級收支平衡、資金使用效率、人均收入支出、費用控制等指標，通過二級預算執行結果和預算的偏離度來考查，結果必須是明確和結論性的。

一級財務部門根據院系預算的執行情況，一方面要充分發揮預警功能，及時跟蹤反饋二級部門的財務管理問題，把關在前；另一方面要對二級管理的績效進行階段性分析、評價，促進其提高。學校相關職能部門對下放的事權和與之匹配的財權，應分別制定相關的操作性的考核指標體系，并對二級院系履行相應責任的情況進行目標考核和業績測評。

綜上所述，財務二級管理是目前高職院校財務管理中普遍進行的一項新的管理嘗試，它是一個復雜的系統工程，有許多難題需要我們去破解。但是，只要定位正確，方向明晰，輔之以好的操作辦法和有力的執行，就一定能夠取得預期的效果。

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