集團財務報告制度精選(九篇)
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第1篇：集團財務報告制度范文
【論文摘要】內部財務報告是企業集團財務報告體系的重要組成部分，信息的時效性、可靠性、相關性和可比性是內部財務報告最重要的特征。企業集團的報告實務中，由于信息系統建設滯后、內控缺陷、財務與業務不集成以及財務報告體系本身的問題，使內部財務報告信息的時效和質量受到影響，不能滿足決策的需要。本文分析了影響內部財務報告信息質量特征的主要因素，不僅僅局限于從財務領域探討解決信息質量問題，更強調財務、業務相結合，從生產經營的源頭查找影響問題的根源，并從財務集中與企業信息化、內控建設、業務標準統一以及內部財務報告體系完善等方面針對性的提出了改進措施和建議。
【論文關鍵詞】內部財務報告；信息；質量；標準；統一
內部財務報告是企業按照決策與控制需求設置的，在內部傳遞使用的信息報告。報告基礎是內部利益相關者的決策和管理需求。內部財務報告源于傳統的財務會計報告，又是對傳統財務會計報告的拓展和靈活運用，報告內容不僅涵蓋財務會計信息、還包括生產經營信息、資本投資信息、外部競爭者和市場信息等。內部財務報告在企業中占有重要的地位，其所包含的信息質量決定了報告在企業管理中的發揮的作用和效果，因此現代企業做了大量的工作，力求提高內部財務報告在經營管理決策中的作用。
一、內部財務報告的信息質量特征
財務報告信息質量特征是財務報告信息應當具有的基本特性，它服從于財務報告目標，是衡量財務報告質量高低的標準。作為財務報告體系的一部分，內部財務報告信息質量首先要遵從會計信息質量特征的普遍要求，如客觀性，相關性、實質重于形式，重要性和謹慎性原則等，但基于企業內部管理的控制、預測和決策職能，且報表使用者擁有相對外部使用者更深的專業知識和基礎，因此內部財務報告質量方面更注重及時性、可靠性、相關性和可比性這四個特征。
內部財務報告的及時性，要求業務及時處理、信息及時反饋。由于數據加工時間的制約，傳統的財務報告總是在月度或年度結束后的一段期間內才能提供，而內部財務報告則要求以快報或即時數據查詢的方式迅速將信息傳達到決策者手中，這種情況下數據不一定非常精確，但是要求報告效果快速直接，因此具有更短的時效性。
可靠性要求報告信息能準確、合理地反映報告主體的財務狀況和經營成果，與傳統財務會計報告不同，雖然未來和外部的很多因素不可預期，內部財務報告要求對未來的預測也應盡量可靠，因為以正式報告的形式提供給管理層作為決策的依據，報告編制人員就應當采取一定的形式或技術手段對可靠性提供保證，如搜集市場調查數據、使用以數學為基礎的預測模型等，否則會對決策產生誤導甚至損失。
相關性要求報告信息與使用者的決策相關，要考慮報告使用者的不同需求，對信息進行恰當的分析、整理。報告應具有預測價值，能夠幫助投資者預測企業的財務狀況、經營成果和現金流動情況；具有反饋價值，能夠修正以前的不當認識。相關性是內部財務報告最重要的質量特征。
可比性要求按照既定的規則處理業務，以保持報告指標口徑一致、相互可比。內部報告更強調即時性的動態分析，注重趨勢變化，趨勢分析中，數據往往不要求非常精確，但是對趨勢的把握應盡可能準確，即使數據精度不能保證的，但是只要前后的口徑一致，趨勢正確，某種程度上仍然能夠支持決策，因此可比性也是內部財務報告的一個重要質量特征。
二、影響內部財務報告信息質量的主要因素
改進和提高內部財務報告的信息質量，應當從了解影響報告信息質量的各種因素入手，特別是目前內部報告實務中存在和反映出的問題。
（一）影響內部財務報告及時性的因素
1.企業內部組織機構及層次的影響
大型企業集團具有業務多樣化，行業多樣化的特點，由于多元化經營，業務范圍從工業生產到貿易銷售、金融、服務等，且涵蓋原料生產與采購、產品加工、銷售以及物流等多個環節，造成財務報告數據需要層層匯總，多次加工，數據準確性差，需要進行反復的校驗和修改，導致編制時間無法保證，影響財務報告的時效性。
2.信息系統滯后的影響
由于信息平臺不統一，不共享，財務報告出具方式落后，報告數據無法自動生成，需要人工進行數據組織或者手工計算錄入；集團內部各企業系統建設不均衡，存在多個財務信息系統，數據需要在不同平臺轉換后才能提報、匯總，延長了上報時間。
3.財務報告出具時間的影響
依照會計制度規定，財務報告按年、季、月編報并公布會計信息，但內部信息使用者經常需要隨時了解經營情況，標準化的對外分期報告在即時性方面不能滿足內部信息使用者的時間要求。
（二）影響內部財務報告可靠性的因素
1.財務核算不規范
財務會計核算是內部報告數據的產出環節，核算不規范，例如關聯交易和投資關系復雜，單方掛賬形成未達賬項，導致往來款項和投資數據不對應，出具合并報表時抵消不徹底，資產負債虛增虛減，甚至違反會計準則和統一的會計制度，會導致財務報告最基本的真實性和可靠性喪失。報告體系設計不合理，報表項目不能反映業務全貌，無法自動取數，填報口徑模糊，引發歧義，影響到報告的準確性。
2.生產經營流程不規范
生產經營流程是產生內部財務報告結果的源頭，如果企業內部組織和管理層次多，業務流程冗長，線條不清晰，容易導致報告數據因處理環節過多產生扭曲。內部管理缺乏統一標準，物料劃分、裝置類別、資產編碼等缺乏統一的標準和使用規則，導致內部財務報告中對于相關事項劃分出現錯誤，影響報告質量。由于業務流程不規范、處理方法不統一，同類業務在不同的分子公司采取了不同的處理辦法，導致數據口徑差異。財務系統和生產經營系統不集成，信息不共享，業務數據與財務數據處理不同步，導致內部財務報告結論和生產報告結論出現差異，影響生產經營決策。
3.內部控制不健全
國內外的研究表明，內部控制缺陷主要通過兩種方式影響財務報告的信息質量，一是由于缺少健全的政策和培訓，職員不夠努力而造成無意識的誤報，二是管理層有意的錯報或漏報財務信息，相對于不存在內部控制缺陷的公司， 存在內部控制缺陷的公司其會計穩健性和報告質量更低，由于企業內部控制出現漏洞、人員職責分工不合理、管理問題等導致很多數據從生產源頭就出現問題，增加了內部報告錯報和漏報的風險。
（三）影響內部財務報告數據相關性和可比性的因素
1.報告結構簡單
內部財務報告的數據應當是多維度、多層次、面向不同用戶需求的，決策層次不同，部門不同，提供數據的要求不同。企業現有的內部報告體系很多是建立在標準格式報告基礎上，不能針對性的提供數據，導致數據對管理者和決策者參考意義不大，相關性差。此外決策所要取得的數據應該是原因數據，只有通過原因的分析和判斷才能做出有效地決策，但現在很多內部報告偏重對結果披露和分析，就數字論數字，沒有延伸至最根本的原因，難以對決策產生直接的作用。
2.計量屬性單一
從報告計量屬性看，隨著市場發展的健全和完善，市場價格機制越來越透明，以歷史成本為原則提供的信息在很多時候不能有效支持基于市場的分析決策，特別是市場行情波動較大時，報告結論往往會與市場發生背離，導致決策失誤。因此，內部財務報告需要引入更多的計量屬性，如重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量等。
3.數據口徑多變
對比分析是內部財務報告分析的基本方法，數據可比與否會對相關性產生重大影響，但由于外部市場變化頻繁，企業機構和組織必須作出迅速反應和調整，如業務板塊、分子公司的并購和出售、內部會計政策的變更，內部轉移價格體系的調整，這些行為導致企業數據統計、計算口徑發生變化，給財務報告的長期對比和趨勢分析帶來影響，分析人員往往要做大量的數據調整工作才能保證數據的口徑保持一致。
三、提升內部財務報告編制時效和質量的建議
內部財務報告是企業各方面經營成果的綜合反映，又通過反饋控制職能服務于企業各個生產和經營管理環節，因此要提高內部財務報告的編制時效和質量，不應僅僅局限于財務部門，要從企業信息化、流程和制度建設、業務標準統一以及內部報告體系建設等多方面統籌考慮，采取改進措施。
（一）建設、發展信息平臺
針對核算層次多，管理分散，以及系統建設滯后影響財務報告出具的問題，越來越多的集團企業開始采用財務集中核算的形式，財務集中通常遵守“統一規劃、統一設計、統一核算平臺、統一操作模式、統一主數據、統一核算標準、統一會計信息“的多統一規劃方針，統一主數據和統一核算標準是基礎，在此基礎上才可能有統一的會計信息。財務集中的實務發展很快，逐步從會計集中核算發展到會計、資金、預算一體的財務集中、財務與業務集成的階段，系統平臺從以核算記賬為主的單一財務系統軟件（代表性軟件如金蝶、用友、浪潮），逐步發展到以管理決策為主的業務財務集成的信息系統（代表性的軟件如MES，ERP等）。
業務與財務集成充實了內部財務報告出具的數據基礎，提供了更多的專業信息以供決策，一方面帶來管理環節的前移，很多財務報告數據可以追溯到生產經營的源頭查找原因，使經營管理的決策更有針對性；另一方面，財務、經營數據直接共享，口徑保持一致，也使財務報告數據取數的途徑更加快捷、直接和準確，將會計的核算與生產監控、考核功能融為一體，使內部財務報告的相關性大幅提高。
（二）健全、完善內控制度
內部控制是企業規范經營行為、落實管理責任，防范風險、實現經營目標的有效工具和手段，有效的內部控制在保證內部財務報告信息質量方面起著重要作用。企業應根據規模、財務狀況、經營復雜性等實際情況，對各項業務流程和業務風險進行梳理，加以識別、分析和記錄，從明確權限、職責分離、人員配置、具體業務操作等方面，建立控制點，便于系統操作和管理人員遵循。
從內控實務看，很多企業都進行了業務流程重組，各部門編制了本部門的業務流程，但部門間流程缺乏溝通，造成管理職能的交叉或空白，一項業務要么多頭管理，要么無人管理，因此應當注意業務流程的統一和整合，同時將內部控制與財務報告生成過程整合在一起， 既有利于提高內部財務報告信息的可靠性，也便于監控整個生產過程的運行。
（三）統一、規范業務標準
業務規范、標準和制度是企業管理的基礎，這些基礎不僅僅限于財務和會計，現實中很多會計虛假和可靠性危機并不是財務系統本身能完全解決的，還包括企業生產經營的各項業務和環節，雖然現代企業會計核算逐步在按照統一的會計準則和制度進行規范，但很多內部財務報告信息質量仍然難以保證，難點在于前端業務環節的處理標準和方法不規范、不統一。大型企業集團往往由若干下級企業組成，每個企業的具體業務處理都結合了自身特點，例如流程生產行業成本核算，由于生產工藝不同，裝置單元劃分不同，導致了產生了不同的成本分配結轉流程和分配系數，此外不同的業務分部對成本費用的確認、歸集原則也會產生差異，這些差異符合企業基本準則和制度，但是為業務的規范管理和規則統一帶來了很大的障礙，因此應當在對企業集團的各項基本業務進行充分調研梳理的基礎上，以文本的方式明確基本術語解釋、業務內容，會計要素確認以及核算的基本要求，制定統一規范的業務處理辦法、驗收標準以及制度等，使同類業務數據在財務報告上的反映更加具有可比性，步調一致，企業集團的統一決策才會發揮更大的作用。
（四）規劃、設計報告體系
內部財務報告體系應當進行合理的規劃和設計以適應不同的決策層級，通常可以按照戰略層、經營層及業務層的需要做不同的技術處理和數據組織。報告體系的形式和結構也應進行規劃，從編報和出具形式看，內部財務報告應當包括常規財務報告和基于業務查詢的交互式財務報告，常規財務報告主要用于例行性的日常管理，以定期出具為主，這一類型的財務報告格式相對固定，業務規則和數據口徑也不經常發生變化，主要用于例行的經營情況了解。常規財務報告體系要求精簡實用，要結合業務特點和管理需要，有重點地反映主要指標，指標體系不僅要涵蓋財務數據，還要包括業務數據，如產量、銷量、能耗、物耗等基本生產經營數據，取數邏輯要統一、清晰。應當避免財務人員疲于組織和處理數據，而要將更多的精力投入到分析和管理決策中去。
基于業務查詢的交互式財務報告是按照管理需求，由分析決策人員定制查詢規則和條件，系統自動形成的財務報告，是未來內部財務報告發展的趨勢。這種內部報告對數據和系統功能的要求高，首先是數據倉庫極其龐大，數據結構和維度較多，需要支持不同條件的組合查詢；其次對數據標準和規則統一性要求高，否則查詢出的數據口徑不一致，仍會對內部報告的相關性產生影響；此外交互式內部財務報告對時效的要求也更高，這是因為業務數據必須在整個業務流程完成后才能進入系統，如果流程的執行效率較低，勢必會影響報告結果的出具和查詢。
作為交互查詢基礎的信息模塊之間要整合，系統間應有數據接口，便于自動校驗和轉換，系統應具備強大的查詢功能，既要滿足提供報表、指標和圖表等信息展示的需要，也要支持將報表、指標、圖表和文字材料整合成文字文檔，作為進一步分析的基礎，滿足各種專業需求。
（五）充實、發展報告內容
理論與實務的進步、企業外部和內部環境的變化、管理需求的變化將促進內部財務報告內容的充實和發展。報告內容既包括報告數據和文字，也包括報告出具的確認基礎和計量基礎。內部財務報告的發展將更關注未來和預測信息；反映更多的公司營運環境、競爭狀況和發展動向方面的非財務信息；更重視基于客戶需求的市場信息；更趨向于以市場價格體系為基礎進行面向市場的成本效益分析和生產決策，并使用多種計量屬性和角度對數據進行描述和分析；更注重全面的業績報告，既包括已確認實現的收益，也包括未確認實現的利得及損失，以及預期對企業業績產生有利或不利影響的潛在因素。
四、結論
第2篇：集團財務報告制度范文
關鍵詞：財務；報告體系；財務報表
一、現行財務報告體系的局限性
在不斷變化的客觀環境中，我國財務報告改革雖然也取得了進展，但仍滯后于形勢發展的需要，其局限性已日趨明顯，主要表現為：
1.報告目標過分強調為國家宏觀經濟管理和調控服務。現行財務報告所提供男畔⑹腔諶ㄔ鴟⑸啤⒁岳煩殺疚饕屏渴糶緣牟莆裥畔ⅲ糜諭瓿殺ǜ嬗虢獬芡性鶉蔚哪勘輳夜鍍笠禱峒譜莢頡返?1條提出，會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求。財務報告成為國家實行財政稅收與物價政策等的主要手段與重要依據之一，這種報告模式產生于計劃經濟，財務報告的主要職能是為政府宏觀經濟管理服務。在社會主義市場經濟日益完善的情況下，企業已經成為獨立經營、自負盈虧的經濟實體，投資主體呈現多元化的格局，財務報告目標應轉向滿足與企業有直接利益關系的相關集團，如投資者、債權人和社會公眾等的信息需求。
2信息披露不完整。具體表現在：1）現行財務報告所提供的信息主要是面向過去的歷史信息，并且統一運用貨幣計量，對使用者未來決策有重要參考價值的信息，如預測信息、人力資源價值、主要管理人員的素質等被排除在財務報表、甚至是財務報告之外；2）對企業履行社會責任的信息，財務報告中長期被忽視，而由此導致的管制成本足以影響企業日后長遠的經營業績，甚至導致企業破產；3）由于報告用戶的信息需求和獲取信息的途徑各不相同，某些特定使用者或使用者集團已不滿足通用的財務報告了，隨著新的會計環境下財務分析職業的興起，市場和財務信息使用者正在呼喚財務報表以外的某些特定需要的差別報告。
3過于強調信息的可靠性。現行財務報告模式是立足于企業已發生的確定易和事項，基本上是一張歷史會計數據匯總表、一種向后看的會計報表，它對使用者決策所需信息的相關性較低[1].財務報告的可靠性大多來自歷史資料，以歷史成本模式所生成的財務信息，雖然具有較高的可信度，但無法滿足決策有用性的要求。盡管《企業會計制度》規定提取八項減值準備，這在一定程度上彌補了歷史成本與現行市價形成的差距。但是，在整個財務報告體系中，歷史信息仍占絕大的比重，使得許多能反映企業未來前景、對使用者非常有用的現金流量預測性信息被排除在財務報表甚至財務報告之外。
4滯后性十分嚴重。依據傳統會計慣例一般是按年度披露會計信息，這一方面是基于人們對年度財富分配的需要，另一方面是因手工會計下的信息披露成本的考慮，這種基于會計分期假設定期編制的財務報表具有滯后性，嚴重影響了信息的及時性。盡管過去和現在的財務信息與將來的財務信息有一定的相關性，但其肯定不能代表未來，投資者、債權人和財務分析人員對預測性財務報告的需求日益增強。提高財務信息的反饋價值要求信息及時報告，這是因為使用者的決策是不間斷地進行的，他們希望隨時得到決策所需要的信息。
二、我國財務報告體系改革的原則
為了實現財務報告的目標，在對財務報告體系進行改革時，應遵循以下原則：
1財務會計改革為先導原則。財務報告只是財務會計系統中最終的信息輸出，它與系統內信息的來源、記錄、加工、傳送的方法和規則等緊密聯系在一起，任何對財務報告的重大改革，都要考慮財務會計系統的改革。比如，為了能反映企業經濟活動的真實性，就必須對一些現有財務報表中未列入的項目進行充分披露，包括衍生金融工具、自創商譽、養老金等，只有在財務會計解決了其確認和計量方式以后，才能納入財務報告的范疇。
2表內優先原則。財務報告是由財務報表逐漸演變而來的，財務報表是財務報告的核心內容，有助于外部使用者進行經濟決策的財務信息主要是由一系列基本財務報表提供的，其原因在于表式財務報告的格式固定和以數據進行反映的優點[2].財務報告的改革應優先改革財務報表，雖然《企業會計制度》中新增了三種輔助報表，但是與國際慣例來比較，我國的財務報表仍然不符合多層面模式，我們較多考慮財務報表的真實性和可靠性，而對其有用性和相關性考慮得較少。
3滿足需求原則。財務報告應在不損害企業利益的基礎上盡可能滿足與企業相關的利益集團的信息需要，以便維持和發展這些利益集團對企業的貢獻和支持。為此，應該采用規范法和實證法相結合的方法確定使用者的具體信息需求，首先利用規范法來推斷出財務報告使用者的信息需要、利用信息的動機和使用信息的方式，然后利用實證法來檢驗規范法結論的現實性，兩者互相補充，互相促進，從而建立切實可行的財務報告框架體系。
4有效披露原則。有效披露原則要求財務報告中的信息對于使用者的需求來說都是有效的。對于披露信息的企業來說，超量信息并沒有發揮任何作用，只會增加成本而不會由此獲利；使用者也沒有能力去運用過量的信息。在財務信息強制披露中，政府應考慮有效披露原則；當企業自愿主動披露財務信息時，也需要根據所提供信息的被利用情況，確定哪些屬于過量信息，出于降低成本的考慮而不再予以披露。
5成本效益原則。財務報告的成本是指企業在提高或擴大報告信息披露的質量或數量中，付出的勞動代價和可能發生的各種不利因素，主要包括：
處理和提供信息的成本、訴訟成本、競爭劣勢等。其效益是指企業在改進報告信息披露后所獲得的收益，包括資本成本的降低、進入更具有流動性的市場、提高的企業聲譽等。當然，在現有的計量理論與技術條件下，要準確計算對外披露信息的成本與效益是不現實的。盡管如此，人們在確定財務報告內容、披露方式和披露頻率等問題時，仍需要對成本與效益因素進行衡量和判斷。
三、我國財務報告體系的改革方向
對現行財務報告體系加以改進時，一定要解決好繼承與發展的問題，要改革與會計環境不相適宜的部分，進一步與國際會計準則接軌。總的來說，對報告體系的改革應是一種揚棄，主要包括以下幾個方面：
1加強財務報告目標理論研究，為財務報告模式的改進提供堅實的基礎。從本質上看，“經管責任觀”和“決策有用觀”兩種目標之間并不存在根本的沖突，而是互相聯系、互相補充的。我國財務報告目標應是兩者的有機結合，既向報告使用者提供有助于決策的財務會計信息；又能用來作為評價企業管理者經濟責任和社會責任履行情況的尺度。財務報告作為企業正式對外信息交流的主要工具首先應為企業實現其目標服務，具體地說，財務報告應在不損害企業利益的基礎上盡可能滿足與企業相關的利益集團的信息需求，國家通過間接的方式進行宏觀經濟管理，其所需要的信息也可以通過經常性的抽樣調查等間接方式獲得。進一步淡化財務會計與管理會計報告內容的界限，未來兩者融合的程度將會越來越大，即管理會計“外化”為財務會計的成份將增加，促使財務報告目標得以充分實現。
2進一步完善以三大財務報表為核心的報告體系。現行財務報告體系是以資產負債表、損益表和現金流量表為核心的單層報告模式，該模式是以財務報告為內容、資產報告為中心、財務報表為主要表現形式對企業的資產使用、已得收益、資金營運等財務信息進行確認、表述和披露。未來的財務報告應該著眼于用戶，為他們提供在市場經濟中與企業的發展、競爭能力、風險等一系列相關的財務信息。建議將這三張報表所披露的會計信息，分為核心信息和非核心信息兩個部分，對于核心會計信息，應該更加注意其計量的可靠性；對于非核心會計信息。則可以相對地采取可靠性不如歷史成本的計量屬性，如公允價值等。尤其應該注意在財務報表中披露能夠表明財務彈性、投資報酬和變現能力的相對值會計信息。
3豐富和規范財務報表表外信息披露的內容。隨著經濟環境的復雜化以及人們對相關信息要求的提高，表外信息（包括報表附注和其他財務報告）在整個財務報告系統中的地位日益突出，對使用者正確理解報表數據和判斷報表質量有重要意義。在會計發達國家，表外信息的長度已大大超過財務報表本身的長度，表外信息構成財務報告體系十分重要的內容。以美國注冊會計師協會《改進企業報告———著眼于用戶》（又稱Jenkins報告）為例，福克思公司的表外信息多達16個，其篇幅約占20頁，而報表本身則只有4頁，從中可以意識到表外信息的地位，已成為使用者正確理解報表數據和判斷報表信息質量不可或缺的組成部分。
在我國，表外信息的內涵卻很少有人進行專門的研究，基層單位及財會人員也不熟悉它的意義和披露方法。我國已經加入WTO，要求會計改革盡快與國際慣例接軌，重視表外信息的作用，要完善相關的法規制度，有計劃地規范不同企業表外信息的揭示方式，逐步加大報表附注中非財務信息和其他財務報告的披露力度，以滿足報表使用者對決策有用信息的需求。通過旁注、腳注、附表等形式對基本報表的信息進行進一步的說明、補充或解釋，以便幫助使用者理解和使用報表信息；鼓勵企業編制財務情況說明書、預測報告、分部報告、全面收益報告、人力資源報告、管理當局的討論與分析、差別報告、物價變動影響報告等，為信息用戶的決策提供較強相關性的信息[3].
4變革財務報告的報告模式。隨著我國融入經濟全球化進程的加快，面對強大的外部競爭壓力，迫使我國財務報告體系發生革命性變革。在計算機隨機寄存功能的支持下，財務信息的日常揭示成為可能，不同期間的財務報表可以隨機產生，通過事項法和建立實時報告系統，徹底解決財務信息滯后的問題，及時向投資者提供決策有用的多方位財務信息。另外，隨著信息技術的普及應用，紙質財務報告的印刷與傳遞方式將被在網上信息取代，使用者通過Internet訪問企業的數據庫，借助計算機強大的信息處理能力，及時地獲取并處理有關的信息。在信息的表達方式上，也將更多地運用圖形與音像方式，使信息的表達更形象、更直觀，更易于被使用者接受和理解。企業ERP系統的建立、完善及其與Internet的成功與合理的對接，是全面提升企業管理水平、實現財務報告改革的關鍵。
參考文獻
[1]葛家澍，陳少華。改進企業財務報告問題研究[M].北京：中國財政經濟出版社，2002.
第3篇：集團財務報告制度范文
關鍵詞:分部財務報告報告分部劃分標準應報告分部確定
現代證券市場是建立在信息披露制度之上的,上市公司的信息披露是證券市場健康發展的重要保證,也是投資者作出合理投資決策的基本依據。在企業已出現跨行業、跨地區經營的全球性發展趨勢的當今,從總體上反映一個集團財務狀況和經營成果總括情況的合并報表,雖然可以展示集團的全貌,但它的高度概括性必然帶來其無法披露細節信息的局限,合并報表掩蓋了集團內部各成員之間的差異,隱匿了集團中處在不同行業、不同地區的各個分部的盈利能力、發展速度、承受風險的能力和承受風險的程度等有用信息,致使財務報告用戶無法據以滿足其有效決策的需求。為彌補合并報表的先天不足,需要對合并信息進行分解披露,國際上通行的對合并信息進行分解披露的途徑之一便是編制分部財務報告。本課題擬就我國上市公司的分部財務報告作一些探討。
一、我國上市公司分部財務報告的現狀及國際比較
由于我國迄今尚未制定出一套完整的會計準則體系,因此上市公司會計信息的披露在很大程度上受到證券監管部門有關規定的影響,分部信息的披露即是如此。我國上市公司年度報告中分部信息的披露大致經歷了以下幾個階段:完全的自愿披露階段。在1994年以前,由于證監會沒有公布正式的定期報告內容和格式,因而是否披露分部信息完全取決于各上市公司。在披露分部信息的上市公司中,披露的程度和范圍存在很大的差異。指導性的自愿披露階段。1994年1月,中國證監會頒布了《公開發行股票公司信息披露的內容和格式準則第二號———年度報告的內容與格式》,對公司的分部信息做了模糊的定性描述要求,但并未做出強制性披露的規定。在這一時期,已有一些上市公司利用分部信息來傳遞對它有利的信息。半強制披露階段。1995年12月,中國證監會了對《準則第二號》的第一次修訂稿,在以附件形式頒布的《財務報表附注指引》中規定了分地區、分行業資料的披露格式,要求公司按行業和地區分類提供前后兩年的主營業務收入、稅前利潤和凈資產信息,并且要求對集團內分部間的交易結果予以抵消。1998年開始,強制披露階段。1997年12月,中國證監會了經再次修訂的《準則第二號》,對分部信息的披露提出了新的要求:一是只要求披露行業分部信息,不要求披露地區分部信息;二是披露的指標只規定了分部的營業收入、營業成本和營業毛利三項,不再要求披露分部稅前利潤和凈資產信息。1998年12月的《準則第二號》修訂稿對分部信息的披露要求未作改變。值得一提的是,1998年財政部頒布的《股份有限公司會計制度———會計科目和會計報表》也對股份有限公司提出了編報分部財務報告的要求,規定公司編制“利潤表”附表2“分部營業利潤和資產表”,并要求公司在該附表中按行業和公司所在的地區披露營業收入、折扣與折讓、營業成本、稅金及附加、存貨跌價損失、營業費用、管理費用、財務費用、營業利潤或虧損、資產總額、經營活動現金凈流量、投資活動現金凈流量和籌資活動現金凈流量等十三項指標。但迄今為止,我國尚未制定和頒布專門規范分部信息披露的具體會計準則。
美國對分部財務報告的質量要求和數量要求居世界領先地位。早在1939年,美國就已經鼓勵企業對國外經營分部作單獨的披露。美國證券交易委員會于1969年對在美國證交會登記的公司提出披露行業信息的要求。1976年財務會計準則委員會公布了第14號準則《企業分部的財務報告》,要求企業披露行業分部信息和地區分部信息。以后財務會計準則委員會又陸續了第18號準則、第21號準則和第24號準則等一系列與分部財務報告有關的準則:第18號準則要求將編制合并財務報表所采用的會計原則和方法用于分部財務報告;第21號準則要求公眾持股的上市公司按行業、國外經營、主要客戶和出口銷售披露分部信息;第24號準則規定企業免于編報分部信息的幾種情形。這些準則的制定和實施,為美國企業分部財務報告的信息披露提供了指南。1991年4月美國注冊會計師協會理事會成立了財務報告特別委員會,經過三年的研究,該委員會完成了綜合報告《論改進企業報告》,有不少篇幅涉及分部財務報告的信息披露,該綜合報告將在一定程度上影響到美國有關分部財務報告準則的發展和走向。
英國是最早提出分部財務報告要求的國家之一。1965年,英國的股票交易所率先要求上市公司編制分部財務報告,披露分行業的營業額和利潤額以及分地區的營業額;1967年,英國公司法首次作出公司應披露分部信息的法律規定;1990年,英國原會計準則委員會綜合當時的法律規定和股票交易所的要求,了標準會計實務說明書第25號《分部報告》,要求企業增加披露行業分部和地區分部的凈資產信息。
國際會計準則委員會于1981年了第14號國際會計準則《按分部報告財務信息》,要求證券公開上市的企業和其他經濟上重要的單位按行業和地區分部報告財務信息。而后,該項準則經修訂后于1997年公布,把提供分部信息的范圍限定在“權益或債務證券公開上市的企業,和在公開的證券市場上其權益或債務證券正處于發行階段的企業”。
其他許多國家和組織也有披露分部信息的要求或建議。如,加拿大和澳大利亞有類似于美國的關于分部財務報告的會計準則;歐盟國家有類似于英國公司法中關于分部財務報告要求的規定;經濟合作與發展組織提出了披露分部信息的建議;聯合國國際會計和報告準則政府間專家工作組也對披露分部信息予以支持。
我國上市公司的經營規模和經營范圍已越來越大,呈現出跨行業、跨地區、甚至跨國家經營的趨勢,為分部財務報告提供了滋生的土壤。同時上市公司所有權與控制權的極大分離,使大量的財務報告用戶只能以上市公司披露的信息為其決策的基本依據,隨著投資者理性程度的提高,投資者和其他財務信息使用者對企業分部信息的關注程度日益提高。與其他國家相比,我國對分部財務報告的研究滯后了。當務之急是制定和頒布一項關于分部財務報告的具體會計準則以規范上市公司和其他多元化企業或集團的分部信息披露。以助于提高上市公司會計信息的整體質量及證券市場的健康發展。
二、對我國上市公司分部財務報告的幾點建議
關于報告分部的劃分標準
分部財務報告是指企業集團對其內部按一定標準劃分的披露重要財務狀況和經營成果的分解信息的報告。分部的劃分和確定是分部財務報告的基礎。雖然分部的劃分可有行業、地區、客戶、組織結構、獨立核算單位、生產線、主要產品以及法律實體等多種標準,但由于按行業和地區提供的分部信息最能深入說明一個企業的機會和風險,因而行業和地區的分部信息最受用戶關注。
行業分部,是指一個企業內可以區分的、主要是對企業外部的客戶,分別提供不同的產品或勞務,或者不同類別的相關產品或勞務的各個組成部分。由于產業結構幾乎是影響所有企業機會和風險的關鍵因素,故此項信息特別有用。
地區分部,是指一個企業內可以區分的、在特定經濟環境中從事提品或勞務的組成部分,它承擔的風險和獲取的報酬不同于企業在其他經濟環境中經營的部門。由于不同地區的政治環境、社會環境、法律環境、經濟環境等等,會對企業的發展產生重大影響,因而,按地區分部提供的信息,將有助于深入了解企業的機會和風險。
我國現行規定對報告分部的劃分偏重于行業分部標準。《準則第二號》只要求披露行業分部信息,不要求披露地區分部信息;《股份有限公司會計制度》規定的“分部營業利潤和資產表”附表格式則以行業分部為第一級分部,以地區分部為第二級分部。我們認為多數上市公司一般是按行業進行管理并編制內部財務報告的,其按行業提供的分部信息最能反映實際經營狀況,故以行業為標準劃分分部是恰當的。但也有一些從事多種經營的上市公司,并不按行業設計管理體制和報告體系,而是按地區來設計管理體制和報告體系,對這樣的公司要求其以行業為標準披露分部信息則并非最為恰當,因為這一做法會增加分部財務報告的會計工作量和編制成本,同時也不一定符合財務報告用戶的信息需求。我們的觀點是,當企業的內部財務報告體系是以地區為基礎劃分分部時,如果以地區為標準劃分分部能更好地反映一個公司面臨的機會和風險,公司應按地區分部對外提供分部信息。會計準則制定機構在制定分部財務報告準則時,應有一定的靈活性,對第一級分部的劃分,除規定行業分部標準外,還應增加地區分部標準,企業在編報分部財務報告時可根據其實際情況選擇確定第一級分部的適用基礎。
關于應報告分部的確定
對財務報告用戶來說,只有具有重要性的信息才是有價值的信息,對不重要信息的披露,勢必造成人力、物力的浪費,并給用戶造成“干擾”。因此,為突出重點和保證會計信息的重要度,企業只需對重要分部的信息予以單獨報告,其他分部則采用匯總報告。
關于分部的重要性判斷標準,國際會計準則委員會和許多國家都對此作出了類似的規定。如修訂后的國際會計準則第14號規定,應在分部報告中予以披露的分部是收入主要來自外部客戶且滿足下列條件之一的產業分部或地區分部:其對外對內的銷售收入占企業總收入10%或以上;其分部成果占全部盈利部門或全部虧損部門的匯總成果10%或以上;其資產占企業總資產10%或以上。又如,美國財務會計準則公告第14號規定,符合下述三個條件之一的行業部門,應列為“應報告行業分部”:該分部的營業收入占整個企業合并收入總數10%或以上;該分部的營業利潤占企業所有未發生營業虧損的行業分部的合并營業利潤10%或以上,或者,該分部的營業虧損占企業所有發生營業虧損的行業分部的合并虧損數10%或以上;該分部的可辨認資產占整個企業合并可辨認資產10%或以上。主要客戶信息,凡占企業經營收入10%或以上的單個客戶,應予以披露。國外經營和出口銷售的信息,凡銷售收入占合并收入總額的10%或以上,或者資產占合并資產總額10%或以上的國外分部均需要進行披露。
此外為保證分部信息的充分披露,國際會計準則委員會和美國財務會計準則委員會均規定了“75%”的限制條件。如修訂后的國際會計準則第14號規定,如果把企業已報告的分部來自外部客戶的收入相加,其總額不到企業總收入的75%,企業應增加報告的分部,直到其來自客戶的收入總額達到75%止。美國財務會計準則公告第14號則規定,所有應報告分部來自非相關客戶的合并營業收入,最低應占所有行業分部相應合并營業收入的75%。
在我國有關分部財務報告的現行規定中,除《準則第二號》提出了行業分部的重要性判斷標準之外,對報告分部的確定無其他規定。我們認為,應報告分部的確定是分部財務報告的前提,我國的現行規定過于簡略,會計準則制定機構在制定分部財務報告具體準則時,應考慮提供更為詳細的指南。如,可借鑒國際會計準則和美國財務會計準則公告的有關規定,采用“10%”的重要性標準和“75%”的限制條件,當某一分部的營業收入、損益和資產占企業合并后的經營收入、經營損益和資產總額的10%或以上時,該分部便作為應報告分部單獨披露;當應報告分部的外部總收入占合并或企業總收入的比重不足75%時,應確定另外的應報告分部,直至達到75%的水平。
關于分部財務報告的內容
基于成本方面的考慮,分部報告的內容通常只限于一些關鍵指標。如:修訂后的國際會計準則第14號要求主要分部報告形式披露以下指標:分部收入;分部成果;分部資產的賬面總額;分部負債的賬面總額;當期購入的分部資產的總成本;當期分部資產的折舊和攤銷費用總額;除折舊費和攤銷費以外的重要的非現金費用合計數;企業從聯營、合營或其他采用權益法核算的投資獲得的凈損益份額,以及相關投資金額。此外,它鼓勵企業對分部收入項目的性質和金額作出披露,對具有相似規模、性質或影響的分部費用項目作出披露,還鼓勵企業對分部的現金流量信息作出披露。
美國財務會計準則公告第14號要求行業分部披露收入、獲利能力、可辨認資產及其他信息;國外經營披露收入、經營損益、可辨認資產信息;符合披露標準的企業從母國外銷給國外非聯屬企業客戶的銷售收入,按地區別及總額披露;符合披露標準的主要客戶,按各該客戶逐一披露其銷售情況。財務報告特別委員會在其綜合報告《論改進企業報告》中建議增加邊際毛利、現金流量、營運資本、研究和開發成本、資產的主要類別等指標。
如前所述,我國股份有限公司會計制度要求企業在“分部營業利潤和資產表”中披露的指標有營業收入、折扣與折讓、營業成本、稅金及附加、存貨跌價損失、營業費用、管理費用、財務費用、營業利潤或虧損、資產總額、經營活動現金凈流量、投資活動現金凈流量和籌資活動現金凈流量等十三項。我們認為,以上披露要求還有不完善之處,具體體現在:某些指標涉及對共同費用的分配,可能會給管理當局以操縱分部財務信息的機會,容易給財務報告用戶帶來誤導,如管理費用、財務費用、營業費用等三項指標;某些指標的披露可能不符合成本效益原則,如投資活動現金凈流量和籌資活動現金凈流量指標。當多個行業分部集于同一會計主體時,該會計主體的投資和籌資活動未必按各行業分部進行明細核算,從而未必能提供投資活動現金凈流量和籌資活動現金凈流量的分部資料,企業若另外搜集有關投資和籌資活動現金凈流量的分部資料,勢必加大會計的工作量和核算成本,影響會計信息披露的時效性。我們建議分部財務報告具體準則的制定機構能對此加以考慮。
參考文獻:
①IAS14,SegmentReporting,1997.
第4篇：集團財務報告制度范文
【關鍵詞】報業集團 內部控制
內部控制是提升企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展的重要手段。是企業治理層、管理層和全體員工共同實施的，旨在實現控制目標的過程，目的是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。當前，隨著文化體制改革的深入，越來越多的報業集團建立起現代企業制度，但由于內部控制起點較低，管理經驗不足，而改革步伐又非常之快，難以在短期內建立完善的內部控制制度。本文就報業集團內部控制中可能存在的主要問題和應對措施進行探討。
一、內部控制中存在的主要問題
1、整體層面的控制
（1）法人治理結構較復雜。報業原先多是事業單位企業化管理，改制成立報業集團后，一方面報業資產的監督管理機構是國資委，而宣傳部門擁有部分高管的任命和管理權，還要接受新聞出版等主管部門的監督，多頭管理的局面將長期存在。
（2）經營管理水平亟待提升。職能部門缺乏專業企業管理人才，難以在自身專業范圍內對子報子公司的活動進行監督管理。子報子公司多采用事業部式組織結構，規模相對較小，管理成本重疊浪費，關鍵控制點人員不足，形成不了相互制衡。
（3）對內部控制的重要性認識不夠。內部控制僅僅局限于避免差錯，防范腐敗，沒有意識到內部控制是使企業整體運行更有序、資源配置更有效的重要途徑。
（4）缺乏風險管理意識。對報業集團面臨的各種內外部風險尤其是經營風險缺乏認識。對行業發展風險、投融資風險、財務報表風險、稅務風險、用工風險等缺乏客觀分析研究，風險防范及應對措施不能及時到位。
（5）內部溝通不夠順暢。報業集團的組織機構復雜，采編、發行、廣告、印刷等部門均較獨立，子報子公司下又設有自身一套部門，相互之間以及與集團領導、職能部門之間溝通難度較大。
（6）內部監督機制不完善。沒有成立內審部門或內部審計職能未有效發揮作用，審計部門缺乏獨立性，缺少專業審計人員，對企業審計的規律和方法缺少認識，對經濟活動不能有效監督。
2、業務層面的控制
（1）資金管理。意識到資金管理的重要性，但在具體操作中缺乏計劃性和預警機制，對籌資和投資項目缺乏必要的可行性研究。籌資決策不當易引發資本結構不合理或無效融資、籌資成本過高等。投資決策失誤則會導致盲目擴張或喪失發展機遇，甚至資金鏈斷裂或資金使用效率低下。
（2）發行和廣告管理。在發行環節，主要問題是對最經濟的發行份數缺乏科學的分析測算方法，造成無效發行和成本浪費；投遞信息的統計手段落后，搞人海戰術，報款回收不及時等。廣告經營活動中，廣告合同管理不嚴謹，廣告統計信息不完整，廣告價格的審批控制不嚴，業務系統和財務收款及收入確認脫節，造成財務數據不能真實反映當期業績。
（3）成本控制。成本費用控制方面，各項成本費用管理制度不完善，導致某些成本費用的控制沒有依據，控制缺位。費用發生時未經過預算審核和適當的授權審批，對具體費用項目的開支內容規定不明確，費用項目之間隨意劃轉、擠占和挪用，缺少促進費用節約的激勵機制。
（4）財務報告管理。財務報告管理方面，財務會計部門的主觀能動性得不到發揮，不能有效利用財務報告成果。財務報告和經營活動的分析僅僅局限在財務部門，管理層難以及時發現經營管理中存在的問題，導致財務和經營風險失控。
（5）全面預算管理。主要是預算編制不準確，脫離實際，難以執行。在執行過程中缺乏跟蹤和預警，對出現的偏差和異常項目沒有及時報告，按程序進行預算調整，預算的執行缺乏相應的激勵和監督機制。
二、應對措施
1、整體層面的控制
（1）加強資本運作，實現股權多元化。報業集團的成立為國有資產授權經營奠定了基礎。報業集團通過適當的資本運作，廣泛籌集資金，實現股權多元化，為公司治理提供良好的經營環境。同時可以通過對董事會的合理設置來實現多方的利益訴求。
（2）部門設置與管理方面，加強職能部門如行政、財務、人力資源部門人才建設，提升其專業能力。關鍵崗位如二級機構負責人及財務崗位實行委派制、輪崗制，并由集團對其單獨進行考核獎懲。將財權、人事權、行政管理權納入集團統一控制，強化集團的控制力和向心力。集團公司以資源為依托，以制度建設和關鍵人員為抓手，對子公司進行管控。同時對子報子公司的經營活動充分放權，與職能部門之間形成相互牽制、相互促進。
（3）建立完善的與集團各類業務流程相適應的管理制度和權責制度。針對報業核心業務如廣告、發行、印刷中的業務活動建立相應的管理制度，對關鍵環節如廣告合同簽訂，廣告價格確認，量的統計，廣告款回收，發行量統計，印刷成本核算等建立詳細的流程規定和嚴格的內控制度，對流程中各項業務的經辦人、審批人在各自權限范圍內做出詳細規定。
（4）建立起以產權管理為核心的現代傳媒企業財務管理制度。在明確產權歸屬前提下，優化資本結構，強化財務約束，形成激勵約束機制，真正實現管理價值增值。明確財務部門在管理活動中的核心地位，以價值反映其他部門和分子公司的活動并進行價值管理，對其他職能部門和分子公司行使監督和檢查的權力。
（5）制定嚴格的崗位分工和授權審批制度。合理設置業務活動如采購與付款、銷售與收款流程中不相容崗位，業務活動中的各個關鍵環節由不同人員完成。規定各個層級的職責權限制度并嚴格執行。
（6）設立獨立的審計部門，配備專業審計人員，采取多種審計手段。如常規審計、合規性審計、效益審計、離任審計等手段，對審計中發現的問題及時整改，促進企業管理水平不斷提升。
2、業務層面的控制
（1）資金管理。由財務和其他相關部門共同根據企業經營戰略、預算情況和資金現狀等因素，提出籌資或投資方案，進行科學論證，包括從戰略層面進行方案經濟性及風險評估。對方案進行嚴格審批，重大決策要按規定程序進行集體決策和聯簽。同時，加強營運資金的過程管理，依托網銀等先進技術手段實行集團統一管理，統籌協調內部各機構的資金需求，提升資金營運效率。同時按照預算需求組織協調資金調度，確保資金及時收付，嚴禁資金體外循環。
（2）報紙發行和廣告及收款。通過科學分析確定最經濟的發行份數，減少無效發行。通過信息系統實現征訂和收款聯網，征訂、廣告業務系統和財務系統整合聯網，實現對業務活動的全過程信息化控制，提升工作效率，降低人為因素產生的風險。加強廣告環節的審批控制，廣告單和發票定期核對一致。建立客戶數據庫和信用檔案，定期對客戶進行應收賬款賬齡分析，按規定及時提取壞賬準備。建立建全壞賬損失追究制度，采取必要的資產保全措施。
（3）成本費用管理。建立費用歸口管理，制定合理的費用支出標準。完善成本費用支出審批制度，對可控性較強的會議費、差旅費等建立事前審批機制。財務部門應制定和執行嚴格的核算辦法，真實準確的反映各類費用項目及其金額。每月對成本費用發生情況進行同比和環比分析，對費用發生的動態情況進行實時監控，對可能突破預算的事項和異常項目，應重點分析原因，及時上報并提出改進建議。
（4）財務報告管理。管理層應充分重視利用財務報告成果，及時總結企業的經營管理中存在的問題，及時應對。總會計師或財務負責人應在財務分析和利用工作中發揮主導作用，以免出現分析和執行偏差。
（5）全面預算管理。制定科學的預算編制程序，參照兩上兩下的基本流程和業務活動的先后順序，對不同性質的預算項目針對性的采用滾動預算、零基預算、彈性預算等編制方法，制定出合理可行的預算。在此基礎上進行層層分解，層層落實，加強預算執行過程中的剛性，對業務活動中的變化及時反饋，經過必要的程序進行預算調整。在執行過程中，建立和加強財務預警機制，避免預算失控。對預算完成情況進行科學的考評，嚴格落實各種獎罰措施。
總之，無論是企業整體層面和業務層面，企業內部控制都是一個不斷發展變化和完善的過程，持續的活動于企業之中，并隨著企業經營管理的新情況新要求不斷改進。適時加強對工程項目、擔保管理、業務外包、合同管理、信息系統等方面的控制，以適應報業集團的發展。在此基礎上，通過定期或不定期的對內部控制系統進行評估，甚至借助于外部力量的介入，評估內部控制的有效性及實施效果，以更好的達成內部控制目標，推動報業集團核心競爭力的形成，為其實現發展戰略提供持續的支持。
第5篇：集團財務報告制度范文
[關鍵詞]審計委員會； 內部審計； 審計資源；
企業集團可以采用審計委員會制度，實施財務審計向管理審計轉型，有效利用審計資源等路徑提高審計管理控制力。
一、 審計委員會制度的應用
審計委員會是董事會下設的行使監督職責的職能部門，審計部在行政組織上隸屬于總經理。審計委員會與審計部應確定為領導與被領導的關系。企業內外部的財務專家、管理專家組成審計委員會，對總經理的工作進行監督。審計部主要職責是監督總經理下屬各部的工作職責完成情況，并對總經理負責，定期向審計委員會匯報工作，并接受審計委員會的授權從事其他工作。審計委員會在企業集團的基本工作職能應包括規劃、監督和報告三項功能。
1.規劃功能。審計委員會的目標是在監察財務與審計的過程中，設計一套可向全董事會適度的保證，適合采用的協調計劃來完成目標。提供給審計委員會的內外部資源切實有效。根據董事會核準后的委員會章程所列的審計目標與審計目的，對集團的整個審計計劃就整體目標、資源、方針及適切性進行評估。整合內部稽核與外部審計團體的審計計劃。審計委員會還應設法使審計規劃能涵蓋審計循環的每一階段，包括初擬審計計劃、實施審計前、實施過程中和實施審計后階段。另外，在實施審計前階段及審計后的階段，審計委員會應提供一套可供分析的程序，對和財務會計報告關聯的內部稽核、管理當局的經營風險及外部審計的風險和其它相關聯的財務報告風險。
2.監督功能。審計委員會在董事會的支持下，需要從會計主管、稽核主管及外部審計處取得充分的信息，來解除董事會的會計責任。審計委員行駛會對內部控制制度與經營風險的進行內部稽核職責，對利益沖衡、道德、舞弊查核的財務報告進行披露等工作職責。除此，委員會經常必須向外界專業人士尋求適當的咨詢與幫助，如尋求法律事務顧問及數據處理專家等的支持。
3.報告功能 。審計委員會的成員為獨立董事，可管理當局會計、審計的績效提管客觀評價，這些獨立的評估應向集團的董事會、股東會進行報告。報告功能突顯了審計委員會的工作績效，并為審計委員會的責任解除提供依據。審計委員會依據規劃，執行監督功能，將建議匯總成報告，提交董事會或股東會。報告應全面具體，基本內容包括：會計實務，財務會計政策適當性，財務報告的完整與可靠，外部審計與內部稽核部門的查核報告及結果。有關集團的重大承諾事項，或有事項，法律咨詢報告及結果。與集團財務事項有關的特別調查報告及結果，董事會特別賦予事項的查核報告。
二、由財務審計向管理審計轉型
集團的內部審計由傳統的查賬式內部審計向管理型內部審計過渡。本集團早期的內部審計方式是以財務審計為主，這種審計方式有很大局限性，很多的集團內部舞弊行為和漏洞很難僅依據財務賬面的數據查清楚。現在，集團內審已由事后審計轉移到事前，事中審計，既對集團的重大決策，重點投資項目，及使用資金數額巨大的主營業務實施事前審計，又要督查有關項目預算及事項的真實性，合法性，有效性，及時做好信息反饋。內審工作在事前預防和事中控制中也在發揮積極作用，對下屬企業內控進行全程評價和監督。
三、充分利用審計資源
在企業集團,履行審計監督的職責機構主要有內審和監事會。內審和監事會職責目標相同、技術手段一致、利用資源互補，資源整合可得到有效實施。目前本集團的內部審計還僅局限對所屬單位內控方面的監督，在風險防范上缺乏經驗，在企業改革，提升效益方面缺乏建設性意見，這應是內審的發展方向。實現審計職能的轉型，應著力于資源整合。內審的資源及技術與企業經營戰略匹配，能為企業資產帶來增值。內審部門對各項審計資源的整合，應強化與其他監督的聯合溝通達到提高審計的地位，加強審計監督的作用。企業集團在開展經濟責任審計中，可與有關部門聯手建立聯席會議制度。查處經濟案件時，聯系有關監察部門建立聯合辦案協調機制。對專項資金進行審計，可將財務部門，企管部門聯合。在投資審計方面，將財務部門與相應基建部門聯合，建立投資委員會。這些方式的使用，提高了審計質量、審計監督的成效。集團內、外審計資源的有效整合也至關緊要，集團的內審與國家審計、社會審計的資源之間有很多聯系，職責目標的一致、技術手段的同質、資源利用互補決定了資源整合的可行性。
1.審計人力資源整合。審計資源整合的關鍵是人力資源的整合。在企業集團內審計人力資源的整合上，應重點提升審計人員的綜合素質，提高創新能力。在企業集團的內審機構中，人員數量、素質是往往是審計業務開展的阻礙。改變審計人員的現有知識結構，普及計算機審計知識的學習，培養復合型審計人才，實現審計方法與手段的創新，提升審計人員綜合素質。集團在開展內審過程中，應科學調配集團人力資源，提高審計人員的業務能力，推動審計工作的縱深發展。
2.審計信息資源整合。審計信息資源的整合是審計業務管理科學化的基礎。企業集團內審部門在審計項目的實施中，往往審計資源的利用率有限。最基礎的信息資源審計報告，利用率還很有限，審計項目結束，審計報告即被封存，這正是審計信息資源被浪費的一種表現。針對現實，企業集團可從提高審計成果的利用率。打破常規，注重審計工作結束后審計成果的后續使用。把歷史的、局部的、分散的審計資料進一步整理利用，提高審計成果的轉化效益。將審計結論轉換成集團實施監督的依據。針對性、代表性、涵蓋性高、準、強。集團管理層在最短的時間了解被審計對象的現實狀況。使信息資源共享水平提高。信息化和網絡化，對提升審計成果應用帶來挑戰。面對紛繁復雜的信息，企業集團可統一財務軟件，審計軟件。實現審計信息資源共享，提高審計資源利用水平。
3.審計技術資源整合。實現審計業務管理深化的前提是審計技術資源的從組。企業集團可以著手研究內審與現代審計技術互動的審計控制體系，推動審計信息化建設將傳統審計與計算機審計整合，將傳統的審計技術與現代審計技術相契合。內審則由以賬簿報表監察審計轉向制度基礎、風險導向和績效審計，著力體現內審效能。建立網絡審計信息平臺，為審計質量提高提供有效支持。將人力、信息、技術和社會資源與審計資源整合共享，促進新形式下內部審計的發展。
參考文獻：
[1]孫勇.我國上市公司審計委員會制度的探討[D]：[碩士學位論文].南昌：江西財經大學圖書館，2006
第6篇：集團財務報告制度范文
關鍵詞：會計控制；設計重點；注意事項
中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
企業內部控制設計復雜，要求嚴謹，控制的目標，原則與要素繁多，各種性質的企業根據自身的情況，設計出與自身經營管理發展相適應的內部控制，良好的內部控制，應當為資產安全提供扎實的制度保障，在此就不一一論證，就個人觀點淺談幾點集團內部會計控制。
一、建立內部會計控制
建立內部會計控制，是實行現代企業制度的必然要求，現代企業制度其實質是企業所有權和經營管理權相分離，經營管理權和監督權相制衡為主的各種權利相互制約、相互依存的一種企業管理制度安排，在現代企業利益關系者群體中，起主導作用的是企業所有者和經營管理者。企業所有者所關心的是其投入資本的安全性和收益，要求實現其資本保值、增值目標；企業經營管理者最關心的是如何加強企業管理，全面履行其委托經營責任，實現企業經濟效益最大化，確保經營管理目標的實現。企業既不同于政府機關，又不是事業慈善機構，歸根結底“發展是硬道理”，效益是根本，企業的一切最終在于經濟基礎、效益實力。企業所有者和經營管理者要實現這些目標，必須通過有效的內部會計控制，保證會計資料真實，完整。據此客觀評價經營業績和企業的財務狀況，作出正確決策；建立有效的風險防范和控制機制，降低各種風險；消除隱患、堵塞漏洞，保護企業資產的安全與完整；確保國家有關法律法規和企業內部規章制度的貫徹執行，保證企業的有序運行和健康發展，高效地實現公司的經營方針和目標。
二、集團內部會計控制的設計重點
(一)實行預防為主的防護性控制
1.集團公司組織架構復雜，業務繁多，大多是跨行業跨地區的經營，很多都有子公司及關聯關系，對于擁有眾多子公司的集團企業，應當建立科學的管控制度，通過合法有效的形式履行管理人員的職責，維護企業利益，重點關注公司在異地的發展戰略，年度財務決算，重大投融資，重大擔保，大額資金使用，主要資產處置等內部會計控制體系的建設。
2.在建立內部會計控制的過程中，合理設置組織機構和崗位，明確各部門、人員的職責和權限，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明；相互制約、相互監督；制定嚴格操作規程，保證各類經濟業務處理，均經過不同的部門、崗位或人員，使每一部門、崗位和人員的工作或業務記錄受到一定的牽制，各部門之間也能相互檢查與監督，防止和減少錯弊的發生，內部機構設置和運行中存在職能交叉，缺失或運行效率低下的，應當及時解決，使組織機構一開始就具有防護性控制的功能。
3.制定預算控制目標或控制標準，通過全面預算管理，對企業的生產經營目標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系，對預算的執行情況進行嚴格的檢查。分析與考核，及時發現預算執行中出現的偏差，客觀分析產生的原因，果斷采取措施進行調節和糾正，確保各項預算的嚴格執行，從而有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。
4.制定內部會計控制程序。建立和不斷完善一系列與企業實際情況相適應的內部會計控制程序，如制定采購業務的“請購、審批、采購、驗收、付款”程序、貨幣資金支付的“申請、審批、復核、支付”程序等，使一切事情有章可循、有據可查、有人負責、有人監督，全部按程序辦理。
(二)選擇關鍵控制點
內部會計控制環節很多，只有抓住關鍵控制，才能抓住內部會計控制的全局，選擇關鍵控制點，要從企業實際情況出發，重點考慮以下幾個方面：
l.對企業的長遠發展、盈利能力、市場競爭能力有重大影響的活動，如項目投資、新產品開發、重大融資、股權投資、兼并重組等活動進行控制。
2.對容易發生錯誤、舞弊或可能造成重大損失的環節進行控制。
3.對新開拓的業務領域以及高風險的業務進行重點控制。
4.對企業重要經濟資源的控制。
5.對重要成本費用項目的控制。
三、集團內部會計控制實施中應注意事項
l.在公司治理結構中合理安排授權批準職務，對公司法定代表人和高層管理人員的授權批準制度作出相互制約的規范，形成股東大會、董事會、監事會、經理會等四位一體的既授權又控權的責權利相統一的閉口制衡的內部機制。集團內部的各級管理層必須在授權范圍內辦理業務，對重大的資產處置、對外投資費用開支等，必須實行集體審批和決策。
2.有章必循，程序至上。從公司普通員工到總經理，任何人都必須嚴格執行內部會計控制，自覺接受他人的監督。任何違反程序的行為，不管涉及誰，其他部門有權否決。
3.不斷細化控制流程、完善控制方法。程序是內部會計控制系統的精髓，企業的生產經營活動是一個復雜的系統，又處在不斷變化之中，只有從實際出發，制定出一系列內部會計控制程序，使企業的各個關鍵領域和重要業務事項均能按程序辦理，才能使內部會計控制真正融入到企業的肌體，真正發揮其作用。
4.實行全過程的控制和監督。建立企業內部獨立和權威的審計機構，把主要力量放在事前和過程審計上，監督任何一個部門甚至總經理是否按照程序辦事，及時防止，糾正違反程序的行為。
5.分析和評價內部會計控制。對內部會計控制的分析和評價，主要依據財務報告，財務報告反映企業一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量。企業應當嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規，真實完整。有效利用財務報告，識別內部會計控制薄弱環節，積極尋求補救性的控制措施，不斷完善內部會計控制。
參考文獻：
[1]黃雙蓉.高級會計實務科目考試大綱[M].經濟科學出版社,2011,6(第1版).
第7篇：集團財務報告制度范文
關鍵詞：財務報告 發展進程 改進措施
1 我國財務報告及其種類的發展過程
財務報表和其他財務報告表內確認和表外披露兩種表述形式共同構成今天的財務報告，乃是財務報告經歷了60多年的一個重要的發展歷程。再從報告和報告的種類看也產生了很多重要變化：
1.1 報表的種類不斷增加早期的基本財務報表只有資產負債表和損益表兩種。20世紀60年代中期增加了財務狀況變動表，到1987年被現金流量表所取代(SFAS財務會計準則公告》95)，成為第三財務報表。1997年，美國又發表“報告財務業績”的第133號財務會計準則公告，提出：企業可增加“全面收益表”作為第四財務報表，(在此以前，英國已在ASB(《會計準則公報》的第3號財務報告準則中提出“全部已實現利得和損失表”作為第四報表)。
1.2 財務報告的內容和形式不斷改進①從覆蓋面看，原先的財務報告只反映一個主體的整體財務狀況、經營成果和財務狀況或現金流量的變化。后來，由于出現控股企業，控股企業除編制本身的財務報表外，還要編制覆蓋整個控股企業集團的合并財務報表。同時，一個企業由于規模很大，分部很多，又要求對具有不同機遇和風險的地區和業務分部編制分部財務報告。合并報表和分部報告都能向投資人補充提供對決策更有用的信息。②從時間間隔看，傳統的財務報告是一年報告一次，屬于年度報告。為了提高報告的及時性，后來，在年報之外，又陸續增加了半年報、季報、月報等統稱為“中期報告”的財務報告。隨著互聯網的發展，將來信息的報告將越來越快，時間間隔越來越短，現在實際上已開始在網上實時信息。③從內容上看，第四報表較好彌補了傳統報表違反漏計損益原則的缺陷。長期以來，西方會計界對編制收益表都聲稱堅持“滿計損益觀”而不是建立在當期經營業績基礎上，但實際上對可賺得卻未實現的收入，往往繞過收益表，而把它們列示于資產負債表中的所有者權益部分。這種做法，實際上壓低了企業當期所確認的全部損益，違反了滿計損益的原則。第四財務報表即全面收益表，所報告的企業財務業績包括了所有已確認的損益(不論是否實現)。這種業績報告，才真正體現以滿計損益為基礎的收益表。
2 財務報告的改進措施
現行財務報告只關注過去不注意未來、只重視貨幣性信息而忽視非貨幣性信息、只反映企業經濟活動結果不反映企業經濟活動對社會的影響等弊端，正日益深刻地影響著財務報告的相關性。而財務報告存在的基礎之一就是決策有用性，即為與企業有利害關系的利益集團提供有用的信息。如果財務報告無法為這些信息使用者提供有用的信息，那么，財務報表存在的合理性就必然受到質疑。
2.1 應重視對衍生金融工具所產生的收益和風險信息的披露隨著金融創新，諸如期貨、期權之類沒有實際交易而僅是未來經濟利益的權利或義務的衍生金融工具種類日益繁雜，這類衍生金融工具可能會引起企業未來財務狀況、盈利能力的劇烈變化。如不對這類衍生金融工具的風險加以披露，極有可能導致財務報告使用者在投資和信貸方面的決策失誤。雖然我國現階段資本市場尚不成熟，衍生金融工具尚不多見，對企業的影響還不大，但我們應該著手進行這方面的研究，以配合我國資本市場的發展和完善。
2.2 應注重對人力資源信息的披露隨著知識經濟時代的到來，把信息披露重點放在存貨、機器設備等實物資產上的現行財務報告的局限性已日益顯現出來，這主要表現在實物性資產價值量的大小與企業創造未來現金流量能力之間的相關性減弱，甚至與企業現行市場價值之間的相關性也減少。在現行會計制度下，投資于人力方面的支出，不管金額多大，一律作為當期費用，這就使人力資產被大大低估，而費用則大幅度提高。這也是現行財務報告受到越來越多批評的主要原因之一。
2.3 應當披露股東權益稀釋方面的信息由于公司股票的賬面價值往往與股票的市場價值存在著較大差異，且多數股票市價高于賬面價值(這種情況在我國的A股市場上特別明顯)，這就給公司經營者提供了通過權益交換方式來增加利潤的機會。可以說，公司這種利潤增加是建立在原股東權益稀釋基礎之上。這種利潤增加究竟是對公司原股東有利還是不利，在現行財務報告中并沒有反映。它所反映的只是因利息費用減少而增加的利潤，而將原股東權益稀釋的核算排除在外。將這種信息對外披露，必然會誤導投資者對公司發行可轉換債券的行為加以肯定，從而容易作出有損自身經濟利益的決策。因此，財務報告在這方面也有必要加以改進。
2.4 應重視企業全面收益信息的披露現行財務報告中的收益是建立在幣值不變假定基礎之上，這在經濟活動相對簡單、幣值變化不大的情況下，該收益與全面收益差異不大。但隨著經濟活動的復雜化、市值變化頻繁化，這種傳統會計收益與企業真實的全面收益差異日益擴大，若再用傳統的會計收益作為基礎進行決策，就有可能作出錯誤的決策。
第8篇：集團財務報告制度范文
財務報表和其他財務報告表內確認和表外披露兩種表述形式共同構成今天的財務報告，乃是財務報告經歷了60多年的一個重要的發展歷程。再從報告和報告的種類看也產生了很多重要變化：
1.1報表的種類不斷增加早期的基本財務報表只有資產負債表和損益表兩種。20世紀60年代中期增加了財務狀況變動表，到1987年被現金流量表所取代(SFAS財務會計準則公告》95)，成為第三財務報表。1997年，美國又發表“報告財務業績”的第133號財務會計準則公告，提出：企業可增加“全面收益表”作為第四財務報表，(在此以前，英國已在ASB(《會計準則公報》的第3號財務報告準則中提出“全部已實現利得和損失表”作為第四報表)。
1.2財務報告的內容和形式不斷改進①從覆蓋面看，原先的財務報告只反映一個主體的整體財務狀況、經營成果和財務狀況或現金流量的變化。后來，由于出現控股企業，控股企業除編制本身的財務報表外，還要編制覆蓋整個控股企業集團的合并財務報表。同時，一個企業由于規模很大，分部很多，又要求對具有不同機遇和風險的地區和業務分部編制分部財務報告。合并報表和分部報告都能向投資人補充提供對決策更有用的信息。②從時間間隔看，傳統的財務報告是一年報告一次，屬于年度報告。為了提高報告的及時性，后來，在年報之外，又陸續增加了半年報、季報、月報等統稱為“中期報告”的財務報告。隨著互聯網的發展，將來信息的報告將越來越快，時間間隔越來越短，現在實際上已開始在網上實時信息。③從內容上看，第四報表較好彌補了傳統報表違反漏計損益原則的缺陷。長期以來，西方會計界對編制收益表都聲稱堅持“滿計損益觀”而不是建立在當期經營業績基礎上，但實際上對可賺得卻未實現的收入，往往繞過收益表，而把它們列示于資產負債表中的所有者權益部分。這種做法，實際上壓低了企業當期所確認的全部損益，違反了滿計損益的原則。第四財務報表即全面收益表，所報告的企業財務業績包括了所有已確認的損益(不論是否實現)。這種業績報告，才真正體現以滿計損益為基礎的收益表。
2財務報告的改進措施
現行財務報告只關注過去不注意未來、只重視貨幣性信息而忽視非貨幣性信息、只反映企業經濟活動結果不反映企業經濟活動對社會的影響等弊端，正日益深刻地影響著財務報告的相關性。而財務報告存在的基礎之一就是決策有用性，即為與企業有利害關系的利益集團提供有用的信息。如果財務報告無法為這些信息使用者提供有用的信息，那么，財務報表存在的合理性就必然受到質疑。
2.1應重視對衍生金融工具所產生的收益和風險信息的披露隨著金融創新，諸如期貨、期權之類沒有實際交易而僅是未來經濟利益的權利或義務的衍生金融工具種類日益繁雜，這類衍生金融工具可能會引起企業未來財務狀況、盈利能力的劇烈變化。如不對這類衍生金融工具的風險加以披露，極有可能導致財務報告使用者在投資和信貸方面的決策失誤。雖然我國現階段資本市場尚不成熟，衍生金融工具尚不多見，對企業的影響還不大，但我們應該著手進行這方面的研究，以配合我國資本市場的發展和完善。
2.2應注重對人力資源信息的披露隨著知識經濟時代的到來，把信息披露重點放在存貨、機器設備等實物資產上的現行財務報告的局限性已日益顯現出來，這主要表現在實物性資產價值量的大小與企業創造未來現金流量能力之間的相關性減弱，甚至與企業現行市場價值之間的相關性也減少。在現行會計制度下，投資于人力方面的支出，不管金額多大，一律作為當期費用，這就使人力資產被大大低估，而費用則大幅度提高。這也是現行財務報告受到越來越多批評的主要原因之一。
2.3應當披露股東權益稀釋方面的信息由于公司股票的賬面價值往往與股票的市場價值存在著較大差異，且多數股票市價高于賬面價值(這種情況在我國的A股市場上特別明顯)，這就給公司經營者提供了通過權益交換方式來增加利潤的機會。可以說，公司這種利潤增加是建立在原股東權益稀釋基礎之上。這種利潤增加究竟是對公司原股東有利還是不利，在現行財務報告中并沒有反映。它所反映的只是因利息費用減少而增加的利潤，而將原股東權益稀釋的核算排除在外。將這種信息對外披露，必然會誤導投資者對公司發行可轉換債券的行為加以肯定，從而容易作出有損自身經濟利益的決策。因此，財務報告在這方面也有必要加以改進。
2.4應重視企業全面收益信息的披露現行財務報告中的收益是建立在幣值不變假定基礎之上，這在經濟活動相對簡單、幣值變化不大的情況下，該收益與全面收益差異不大。但隨著經濟活動的復雜化、市值變化頻繁化，這種傳統會計收益與企業真實的全面收益差異日益擴大，若再用傳統的會計收益作為基礎進行決策，就有可能作出錯誤的決策。
2.5應重視對公司未來價值趨勢預測信息的披露在經濟環境變化不顯著的情況下，人們可以簡單地用反映企業過去經營結果以及行為的因果聯系的財務報告去推測企業的未來，但在經濟環境劇烈變化的條件下，人們已不可能直接用過去的財務報告去推測企業未來，這就導致財務報告的相關性降低。解決這一問題的思路是向財務報告的使用者提供企業未來價值趨勢的預測信息。對于如何披露預測信息，目前有不同的認識和做法。從理論上講，最佳的披露形式是完整的預測財務報告，但從實際操作看，要編制準確完整的預測財務報告難度很大，可行性差。從實踐上看，世界上許多國家僅要求上市公司提供每股收益的預測數據。
第9篇：集團財務報告制度范文
一、企業集團實施財務集中控制的條件
企業集團本身并不具備法人資格，它是多個法人組成的聯合體。單純從民法角度來說，企業集團子公司及其他各階層成員企業與母公司一樣，都擁有同樣平等的法人地位和權力，都擁有獨立的社會化人格。而企業集團母公司對子公司實施有效控制的一個基本前提是，母公司對子公司具有控股權（絕對控股和相對控股）。母公司利用自身的資本優勢，通過資本杠桿確保了對子公司的有效控制，順理成章地將子公司及其他各階層成員企業的權力地位納入企業集團統一的目標、戰略與政策的規范或“秩序”約束之下，在一個特定的法人聯合體的系統框架下進行了權力與地位的整合重組，為企業集團實施財務集中控制創造了必要的條件。
二、企業集團實施財務集中控制的意義
在現實管理中，企業集團往往存在著這樣一系列問題。首先，集團成員單位各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優化；其次，資源在集團成員單位之間的調動困難，資源不能優化配置；最后，集團內部資源配置上的重復浪費，影響規模經濟效益的發揮。組建企業集團的宗旨也就是實現資源集聚整合優勢和管理協同優勢。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個企業簡單地捆綁在一起的話，企業集團就失去了存在的意義。企業集團實施財務集中控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于實現集團整體利益的最大化，有利于實現企業集團的資源優化配置，有利于實現企業集團“1＋1＋1＞3”的整合協同效益。
三、企業集團實施財務集中控制的方法
（一）明確企業集團各層面財務決策的權力和責任
實行企業集團財務的集中控制，首先要把握好“集權”和“分權”的程度。母子公司財務的集中控制并不排斥子公司的獨立核算，而是在統一的有機體內充分體現子公司的法人地位。子公司在母公司審定的決策范圍內，自主經營、自負盈虧，對自己的生產、銷售、投資、分配等享有法定的經營權。“集中控制”并非意味著一定要實行“集權”，而是要做到“集權有道，分權有序”，在可控的情況下盡量實行“分權”。企業集團財務決策管理過程通常涉及四個不同層面上的決策主體或財務機構母公司董事會——集團財務總部——財務結算中心或財務公司——子公司財務部。應明確規定各層面的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部管理制度化和程序化。
（二）實行財務總監制度
對子公司財務人員的控制是企業集團總部母公司對子公司的財務控制的重要手段，通常母公司向子公司委派財務負責人，我們稱之為財務總監制度。財務總監享有對子公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執行的監督權；對重大財務事項，財務總監與總經理或董事長共享簽字權，并承擔保證財務信息真實可靠等責任。
（三）統一企業集團財務會計制度
為了分析各子公司的經營情況，比較其經營成果，從而保證企業集團整體的有序運行，母公司還應根據子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。有條件的企業集團可以利用現代信息技術建立計算機網絡系統，將下屬子公司的財務信息都集中管理母公司財務主管可以隨時調用、查詢信息，隨時掌握各子公司的經營情況，及時發現存在的問題。
（四）建立集中的資金管理系統
資金是企業的血液，資金流轉的起點和終點都是現金，其他資產都是資金在流轉中的轉化形式。因此，資金管理是財務管理的核心。包括現金管理系統、籌資管理系統、投資管理系統等內容。
1、現金管理系統
對大中型企業集團而言，設立內部銀行是集團母子公司實施現金控制的有效手段。每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，通過內部銀行辦理結算，以監督資金流向。母子公司間的資金余缺統一由內部銀行進行有償調劑和調度，把閑置現金余額降到最低限度。
2、籌資管理系統
在集權管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內部銀行統一對外籌措，各子公司無權對外籌資；在分權管理模式下，子公司可在授權范圍內對外籌資，但必須把籌集的資金統一存入內部銀行。籌資控制系統的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。
3、投資控制系統
在不同管理模式下的投資控制系統與借款控制系統基本相同，所不同的是它包含的內容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風險控制。
（五）規范企業集團的財務報告制度
企業集團的管理活動，實質上是信息的搜集、整理、篩選與傳遞的過程。對企業集團而言，財務報告無疑是最為核心的信息報告載體和來源途徑。企業集團要實現財務的集中控制，就要制定一整套明晰的可操作性的信息報告規范，包括財務信息質量標準、財務信息報告標準、財務信息報告內容結構、財務信息報告組織程序等內容。
