風(fēng)險管理與危機(jī)管理精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險管理與危機(jī)管理范文

關(guān)鍵詞：次貸危機(jī)　商業(yè)銀行　房地產(chǎn)金融　風(fēng)險管理

一、美國次貸危機(jī)與我國房地產(chǎn)市場

(一)次貸危機(jī)生成機(jī)理

由于大量次級抵押貸款違約導(dǎo)致銀行壞賬的急劇增加，2007年4月開始，美林、雷曼兄弟、花旗、瑞銀、匯豐等美國金融集團(tuán)相繼傳出巨額次級債投資損失的消息，拖累全球股市不斷下跌，最終隨著雷曼兄弟的破產(chǎn)，次貸危機(jī)全面爆發(fā)。雖然美聯(lián)儲隨后采取了包括降息在內(nèi)的多種調(diào)控措施，但次貸風(fēng)暴并未因此減弱，金融恐慌更是由單一的次貸領(lǐng)域向其他領(lǐng)域迅速擴(kuò)展。

次級住房抵押貸款引發(fā)危機(jī)大致經(jīng)歷了三個階段：第一階段是危機(jī)醞釀階段。這一階段以2001年初美聯(lián)儲的貨幣政策由加息轉(zhuǎn)變?yōu)闇p息為起點，到2003年6月聯(lián)邦基金利率共進(jìn)行13次下調(diào)，降低至1％，同期房地產(chǎn)市場貸款利率也隨之下降，房地產(chǎn)市場迅速發(fā)展并繁榮起來，各種低月供、還款額度靈活的金融貸款產(chǎn)品層出不窮，為次級房貸市場留下隱患。第二階段是危機(jī)產(chǎn)生階段。2004年6月起，美聯(lián)儲連續(xù)13次調(diào)高聯(lián)邦基金利率，到2006年8月，聯(lián)邦基金利率上升到5.25％，連續(xù)升息提高了房地產(chǎn)市場的借貸成本，引起了房價走低以及按揭違約風(fēng)險的增加。第三階段是危機(jī)爆發(fā)階段。各種衍生工具和證券化操作的出現(xiàn)使得以次級貸款為源頭的金融產(chǎn)品被無節(jié)制地創(chuàng)新。同時在內(nèi)部及外部信用增級的掩蓋下，風(fēng)險得以積聚。而連續(xù)升息引發(fā)的市場作用在2007年開始大面積地顯現(xiàn)出來，次級房屋貸款者的斷供和違約開始大面積出現(xiàn)，次級房屋貸款危機(jī)開始爆發(fā)。

(二)我國房地產(chǎn)市場現(xiàn)狀

我國的房地產(chǎn)金融市場與美國有許多相似之處：第一，我國同樣經(jīng)歷了多年的房價暴漲，房地產(chǎn)業(yè)也對經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)巨大。第二，居民購房熱情高漲。個人住房按揭貸款規(guī)模快速發(fā)展。統(tǒng)計顯示，2007年上半年居民戶貸款同比增加25.7％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了人民幣貸款同比16，5％的增速，住房貸款供需兩旺。第三，中央銀行依據(jù)經(jīng)濟(jì)走勢調(diào)整利率，利率先降后升。第四，我國深圳、上海、北京等部分地方已經(jīng)出現(xiàn)房產(chǎn)有價無市的現(xiàn)象，2009年的春節(jié)黃金周，深圳樓市1月29日全市僅成交新房2套，上海1月28-31日商品住宅總成交不過77套，較去年同期跌去了一半；2009年1月份北京共成交商品住宅7200套，同比下降了近5成。而“有價無市”的僵持過后，出于開發(fā)商收回投資的壓力，房價極有可能下跌：除此之外，個人房貸平均不良率不斷上漲，商業(yè)性房貸逾期違約率攀升等問題也逐步顯現(xiàn)。我國迅猛發(fā)展的房地產(chǎn)金融市場必須敲響警鐘。

二、我國商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸風(fēng)險

目前我國房地產(chǎn)金融市場尚不發(fā)達(dá)，銀行信貸覆蓋從土地儲備到個人住房抵押貸款的房地產(chǎn)開發(fā)銷售全過程，房地產(chǎn)市場的金融風(fēng)險主要體現(xiàn)為房地產(chǎn)信貸風(fēng)險。房地產(chǎn)資金來源主要分為三個部分：社會資金、其他資金和銀行資金。其中，我國房地產(chǎn)資金的50％以上來源于銀行貸款，這使得房地產(chǎn)的絕大多數(shù)風(fēng)險集中于商業(yè)銀行。

(一)信用風(fēng)險

我國的商業(yè)銀行既為房地產(chǎn)開發(fā)商建房提供貸款，又為購房者提供個人住房按揭貸款。承擔(dān)著來自開發(fā)商與個人住房抵押貸款借款人的雙重信用風(fēng)險。特別是在開放商信用風(fēng)險方面，長期以來我國房地產(chǎn)企業(yè)都是高負(fù)債的杠桿模式經(jīng)營，開發(fā)商多是依靠自己信用或者是開發(fā)的房地產(chǎn)做擔(dān)保從銀行籌集資金，其自有資本在項目開發(fā)總投資中的比例不高，而銀行的貸款回收也大多數(shù)是在房地產(chǎn)贏利后。這就意味著，房地產(chǎn)企業(yè)以銀行貸款為主進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，等于將房地產(chǎn)風(fēng)險完全轉(zhuǎn)嫁到了銀行身上，一旦房價走低，銀行隨時面臨危機(jī)，

此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還存在著道德風(fēng)險，例如大量占用施工單位墊付款和期房按揭的預(yù)售樓款，甚至采取假按揭貸款騙取銀行資金進(jìn)行開發(fā)投資。這些行為使一些房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈非常脆弱，產(chǎn)生風(fēng)險的可能性也大大增加。此外個別小企業(yè)攜銀行貸款和預(yù)售房款潛逃，也會給銀行造成損失。

(二)金融市場風(fēng)險

由于我國金融工具創(chuàng)新不足，政策方面又對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行債券融資、上市融資、通過房地產(chǎn)信托基金進(jìn)行融資等有著嚴(yán)格的規(guī)定，這使得我國房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道過于狹窄，大多數(shù)企業(yè)主要依靠房地產(chǎn)開發(fā)貸款，在建工程抵押貸款以及預(yù)售樓款再投入等融資形式進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)。研究機(jī)構(gòu)估算，房地產(chǎn)開發(fā)中使用銀行貸款的比重甚至在55％以上，商業(yè)銀行信貸成為項目開發(fā)資金的重要來源。與此同時，我國房地產(chǎn)金融市場尚處于發(fā)育階段，房地產(chǎn)金融二級市場建設(shè)緩慢的現(xiàn)狀使得我國商業(yè)銀行缺乏分散風(fēng)險的工具，難以將抵押貸款證券化變?yōu)榱鲃有缘馁Y產(chǎn)，大量的信貸風(fēng)險沒有通過二級市場得到合理的分散。

(三)房地產(chǎn)信貸操作風(fēng)險

長期以來市場上房價的居高不下導(dǎo)致了開發(fā)商投資回報率較高，而房地產(chǎn)貸款的高回報也會使部分銀行低估風(fēng)險而且放寬貸款條件。近年來。房地產(chǎn)信貸中的操作風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)，其嚴(yán)重程度令人擔(dān)憂：首先是貸前審查經(jīng)辦人員風(fēng)險意識不強，審查流于形式，對資料的真實性、合法性審核不嚴(yán)。對明顯存在疑點的資料不作深入調(diào)查核實：其次是對抵押物管理不規(guī)范，過分依賴中介機(jī)構(gòu)的評估結(jié)果，造成抵押品貶值或抵押無效：再次是貸后管理混亂，客戶資料不夠全面和連續(xù)，缺少相關(guān)的風(fēng)險預(yù)警措施。

三、對策建議

(一)關(guān)注資產(chǎn)價格泡沫

近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)的快速增長推動了房地產(chǎn)等資產(chǎn)價格的快速上漲。據(jù)中金公司的調(diào)查研究，目前房價下家庭月供收入比達(dá)到了驚人的75％，房價需要下降42％才能使月供收入比降至40％的合理水平。據(jù)此可見，房地產(chǎn)等資產(chǎn)價格泡沫化的程度已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)重。而一旦未來中國經(jīng)濟(jì)高位增長勢頭放緩，資產(chǎn)價格泡沫將突然破裂，并同時引發(fā)資金鏈斷裂、信用收縮和信心崩潰等問題。因此，在密切關(guān)注資產(chǎn)價格泡沫帶來的風(fēng)險，防患于未然的同時，商業(yè)銀行更應(yīng)把好信貸閘門，加強信貸管理，使信貸投放更為嚴(yán)格、審慎，信貸投放的進(jìn)度更加符合新的經(jīng)營業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，改變過去簡單追求存貸款規(guī)模、市場占有率等粗放式經(jīng)營模式，嚴(yán)格控制信貸投放速度和總規(guī)模，避免盲目擴(kuò)張，確保信貸高質(zhì)量增長。

(二)加快建設(shè)個人征信系統(tǒng)

完善的信用分級制度是實現(xiàn)金融衍生創(chuàng)新的基石，缺乏最基本的個人信用征集體系，將造成風(fēng)險控制手段的局限、目標(biāo)市場劃分不清、對借款人約束力不夠等問題。美國次貸危機(jī)的爆發(fā)源于原始資產(chǎn)池中次級貸款者的大量違約。盡管現(xiàn)階段中國的住房貸款申請人多數(shù)具有相當(dāng)?shù)倪€款能力，能在一定程度上抵制違約風(fēng)險的發(fā)生，而商業(yè)銀行也普遍把房地產(chǎn)信貸作為一種“優(yōu)良資產(chǎn)”大力發(fā)展，但個人信用征集體系缺乏，貸款機(jī)構(gòu)和借款人之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱，加快建設(shè)中國的個人征信系統(tǒng)迫在眉睫。目前，上海等少數(shù)城市的商業(yè)銀行開始進(jìn)行個人征信的試點工作，但在全國范圍內(nèi)這項工作的進(jìn)展依舊緩慢，亟待加強。

(三)資產(chǎn)證券化分散風(fēng)險

通過資產(chǎn)證券化，銀行可以將房地產(chǎn)貸款打包成證券出售給投資者，在獲得資金回流的同時轉(zhuǎn)移了風(fēng)險，有助于化解銀行的房地產(chǎn)貸款風(fēng)險，解決銀行“借短貸長”的期限結(jié)構(gòu)不匹配的問題。中國建設(shè)銀行自2005年起相繼推出了一系列住房抵押貸款證券化產(chǎn)品，但與龐大的個人按揭貸款余額相比，其產(chǎn)品規(guī)模仍然太小，根本無法適應(yīng)住房抵押貸款一級市場和二級市場的需要。現(xiàn)階段的關(guān)鍵問題在于，如何結(jié)合我國國情，克服現(xiàn)行相關(guān)制度上的障礙，選擇適合我國的住房抵押貸款證券化模式，使住房抵押貸款證券化能合理運作和健康發(fā)展。

(四)提高銀行信貸從業(yè)人員素質(zhì)，規(guī)范抵押物評估體系

第2篇：風(fēng)險管理與危機(jī)管理范文

關(guān)鍵詞：《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險與危機(jī)管理》；教學(xué)內(nèi)容；課程開發(fā)

中圖分類號：G64 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0276-02

隨著風(fēng)險的普遍性與危機(jī)的常態(tài)化，目前國內(nèi)高校講授風(fēng)險管理與危機(jī)管理的課程也越來越多，但這些課程主要集中于風(fēng)險或危機(jī)單一主題。有必要抓住風(fēng)險與危機(jī)的內(nèi)在聯(lián)系，將兩者融會貫通構(gòu)成為一條主線下的有機(jī)體。國內(nèi)目前只有北京大學(xué)光華管理學(xué)院周春生教授在高層管理培訓(xùn)項目中開設(shè)過《風(fēng)險與危機(jī)管理》課程并且出版了相關(guān)教材。但是，該教材只是將風(fēng)險管理和危機(jī)管理加以簡單地綜合，并且是面向MBA學(xué)生。周德文等（2009）根據(jù)多年的企業(yè)咨詢實踐編寫了一本面向中小企業(yè)風(fēng)險防范與危機(jī)管理的工具書，較好地統(tǒng)合了風(fēng)險與危機(jī)管理。本文嘗試以普通工商管理類本科生為對象開發(fā)一門《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險與危機(jī)管理》課程，并就該課程的邏輯體系和教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行初步探討。本課程借鑒國內(nèi)外教研成果，同時結(jié)合授課對象特征，在內(nèi)容體系上將風(fēng)險管理和危機(jī)管理有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險與危機(jī)管理的理論與實務(wù)相結(jié)合，將風(fēng)險和危機(jī)的特征、風(fēng)險和危機(jī)的識別與預(yù)警、風(fēng)險和危機(jī)應(yīng)對方法、風(fēng)險與危機(jī)管理決策等知識進(jìn)行有效地綜合集成。

一、風(fēng)險與危機(jī)管理的邏輯框架

首先，應(yīng)當(dāng)理清風(fēng)險管理和危機(jī)管理的關(guān)系，明確各自的邊界和交叉，構(gòu)建風(fēng)險—危機(jī)—風(fēng)險管理—危機(jī)管理的整體框架（如圖1所示）。根據(jù)風(fēng)險在“風(fēng)險—危機(jī)”邏輯線路中的地位，從危機(jī)管理的視角來組織風(fēng)險部分的知識點，并合理設(shè)計課程教學(xué)內(nèi)容，通過資料調(diào)研和內(nèi)部討論明確教學(xué)的重點和難點，形成教學(xué)大綱。

二、教學(xué)內(nèi)容要點探討

（一）基本概念

首先必須界定什么是風(fēng)險？什么是危機(jī)？風(fēng)險和危機(jī)的區(qū)別和聯(lián)系是什么。風(fēng)險是因為各種內(nèi)外部原因給企業(yè)各項利益帶來損害的可能性，危機(jī)是因為各種原因給企業(yè)造成重大損失的可能性。風(fēng)險與危機(jī)之間的區(qū)別在于對企業(yè)危害的大小不同，發(fā)展演化過程不同，形成原因不同，范圍不同。兩者之間也有著聯(lián)系，即危機(jī)都是由風(fēng)險轉(zhuǎn)化而來，危機(jī)的早期都表現(xiàn)為風(fēng)險。在教學(xué)上應(yīng)當(dāng)闡述危機(jī)的特點和層次，危機(jī)管理的主體和客體，并通過課堂案例討論和課后思考來加深對這些關(guān)鍵問題的理解。

（二）風(fēng)險與危機(jī)管理的基本理論

1.企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生和演化規(guī)律。如果能夠掌握企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生和發(fā)展演化的規(guī)律，無疑能夠有效防范企業(yè)危機(jī)的產(chǎn)生和控制危機(jī)造成的損失。這可以從企業(yè)危機(jī)產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的規(guī)模和危機(jī)演化的階段來把握企業(yè)危機(jī)的規(guī)律，結(jié)合案例分析進(jìn)行教學(xué)。借鑒已有成熟觀點，企業(yè)危機(jī)演化的階段可以分為風(fēng)險醞釀期、風(fēng)險發(fā)展期、風(fēng)險擴(kuò)大期和危機(jī)爆發(fā)期，應(yīng)當(dāng)圍繞每個階段的特點組織教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)實案例客觀描述危機(jī)發(fā)展的周期和過程，使得學(xué)生了解企業(yè)危機(jī)發(fā)展的特點。

2.企業(yè)危機(jī)的根源。企業(yè)危機(jī)的根源可以從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部兩個角度展開，只有明確了企業(yè)危機(jī)的形成機(jī)理，才能從根本上提出解決問題的方案。這可以從規(guī)模化、多元化、融資行為、運營模式、違法違規(guī)行為、領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、核心團(tuán)隊、管理體系、政策變化、經(jīng)營環(huán)境變化等方面挖掘企業(yè)危機(jī)的原因，每種原因都可輔以實際案例。

3.危機(jī)管理的原則和法則。俗話說，萬變不離其宗。企業(yè)危機(jī)管理也有一些原則可以遵守，企業(yè)危機(jī)管理原則是企業(yè)在風(fēng)險防范和危機(jī)管理過程中必須遵循的規(guī)則，規(guī)范和框架性、總體性的要求。在這些要求指引下，企業(yè)在危機(jī)管理過程中就不會犯大的錯誤，就可以結(jié)合企業(yè)自身情況進(jìn)行個性化設(shè)計。通過總結(jié)危機(jī)管理的原則可以方便不同行業(yè)、不同規(guī)模和不同發(fā)展階段的企業(yè)進(jìn)行危機(jī)管理。在總結(jié)危機(jī)管理的原則時要兼顧全面性、系統(tǒng)性和實用性。

（三）風(fēng)險與危機(jī)管理的基本方法

風(fēng)險與危機(jī)管理的方法是本課程的重點內(nèi)容，主要包括幾個互相聯(lián)系、層次遞進(jìn)的方面：

1.風(fēng)險評估。企業(yè)的風(fēng)險管理應(yīng)該從識別和確定風(fēng)險開始。為了更好地解決問題，首先必須要發(fā)現(xiàn)問題。這部分主要闡述危機(jī)管理中風(fēng)險評估的有關(guān)理論，流程和方法。參照國內(nèi)外風(fēng)險評估程序，可以按照五個步驟來介紹風(fēng)險評估：風(fēng)險識別、風(fēng)險調(diào)查與診斷、風(fēng)險確定、風(fēng)險量化、撰寫風(fēng)險評估報告。（1）風(fēng)險的識別，按管理的對象、風(fēng)險產(chǎn)生原因、企業(yè)的經(jīng)營管理行為、管理自身過程、企業(yè)風(fēng)險與行業(yè)風(fēng)險的關(guān)系、風(fēng)險與危機(jī)的關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險的劃分。（2）企業(yè)風(fēng)險調(diào)查的方法包括企業(yè)內(nèi)部資料挖掘和外部資料挖掘。（3）企業(yè)風(fēng)險確定是風(fēng)險量化的基礎(chǔ)，主要的方法包括因果分析法、分類列舉法、案例分析法、排除法、類推法。風(fēng)險確定有三個步驟：企業(yè)風(fēng)險的分類匯總、企業(yè)風(fēng)險的合并與拆分、企業(yè)風(fēng)險的排序。（4）風(fēng)險量化的方法主要有指標(biāo)量化法、風(fēng)險信號列舉法、專家法。

2.風(fēng)險防范的前期準(zhǔn)備。在經(jīng)過科學(xué)評估并明確了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險后，為了更好地防范和化解風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生或者擴(kuò)大之前需要進(jìn)行各種準(zhǔn)備工作，以達(dá)到防患于未然，事半功倍的目的。根據(jù)風(fēng)險管理的基本原則，風(fēng)險防范的準(zhǔn)備可從四個方面入手：輿論準(zhǔn)備；組織和人員準(zhǔn)備；人脈關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的儲備；外部服務(wù)機(jī)構(gòu)的儲備利用等。

3.風(fēng)險的防范。風(fēng)險轉(zhuǎn)化為危機(jī)有一個較長的發(fā)展演化和累積的過程，因此企業(yè)有足夠的時間制定應(yīng)對策略，建立防范體系。風(fēng)險防范的過程是企業(yè)采用各種方式，調(diào)動各種資源來預(yù)防風(fēng)險產(chǎn)生，預(yù)見風(fēng)險發(fā)生的過程，是將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)的過程，也是企業(yè)制定策略，整合內(nèi)外部資源加強內(nèi)部管理的過程。風(fēng)險防范包括三個體系：風(fēng)險的防范體系、風(fēng)險的預(yù)警體系、風(fēng)險處理的措施體系。風(fēng)險防范的總體思路包括四個方面：建立內(nèi)部控制制度、建立風(fēng)險預(yù)警體系、建立風(fēng)險防范預(yù)案、進(jìn)行危機(jī)防范的日常訓(xùn)練。企業(yè)風(fēng)險雖然無處不在，但是并非所有的風(fēng)險都可以導(dǎo)致危機(jī)。因此，在教學(xué)中必須找到一些在實踐中常見的，有可能轉(zhuǎn)化為危機(jī)的風(fēng)險。比如資金斷鏈風(fēng)險、回款風(fēng)險、投資風(fēng)險、法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、核心團(tuán)隊流失風(fēng)險、市場風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、人身安全風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)針對這些企業(yè)共性風(fēng)險介紹風(fēng)險防范的策略與技巧。

4.危機(jī)處理。在介紹了風(fēng)險相關(guān)知識之后，應(yīng)該從風(fēng)險的角度來論述危機(jī)應(yīng)對方法。危機(jī)處理即風(fēng)險和危機(jī)管理部門采取各類風(fēng)險處置預(yù)案，整合內(nèi)外部資源降低損失的過程。總體來說，危機(jī)處理階段有四類可以采取的措施：各種危機(jī)處理預(yù)案的采取、危機(jī)公關(guān)、媒體管理、法律援助。主要內(nèi)容是圍繞資金斷鏈風(fēng)險、回款風(fēng)險、投資風(fēng)險、法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、核心團(tuán)隊流失風(fēng)險、市場風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、人身安全風(fēng)險闡述具體的危機(jī)處理方式和策略。

5.后危機(jī)管理。后危機(jī)管理就是企業(yè)消除危機(jī)造成的各種影響，理順各種關(guān)系，重塑企業(yè)形象的過程。后危機(jī)管理和危機(jī)處理是相互連貫的過程，為了教學(xué)的方便有必要把它們劃分開來。重點教學(xué)內(nèi)容包括后危機(jī)管理的內(nèi)容，如危機(jī)的善后處理、危機(jī)管理經(jīng)驗或教訓(xùn)的總結(jié)、危機(jī)管理制度的完善、有關(guān)人員責(zé)任的追究、相關(guān)人員心理修復(fù)、企業(yè)形象或品牌的重塑。

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第3篇：風(fēng)險管理與危機(jī)管理范文

關(guān)鍵詞 施工總包單位 風(fēng)險管理 防范

一、風(fēng)險管理概述

風(fēng)險一旦出現(xiàn)后，便會對風(fēng)險主體產(chǎn)生不利影響。但風(fēng)險也具有可變性特征，即在一定條件下能夠采取特定措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)化。[1]風(fēng)險管理是針對風(fēng)險因素的特殊管理手段，它是一個流程性的過程，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分類、風(fēng)險評估、風(fēng)險策略制定、應(yīng)急方案實施、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險總結(jié)等多個環(huán)節(jié)。通過利用管理手段、技術(shù)手段對風(fēng)險因素進(jìn)行有效控制，以此來降低風(fēng)險發(fā)生概率及風(fēng)險出現(xiàn)后可能造成的損失，盡可能以最低的代價或成本來實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)。

二、施工總包單位常見風(fēng)險類型分析

施工總包單位在建筑工程項目實施過程中地位較為特殊，涉及風(fēng)險因素較多，主要包括以下幾個類別：

（一）組織風(fēng)險

組織風(fēng)險主要是由于施工總包單位自身組織結(jié)構(gòu)存在問題導(dǎo)致。例如，單位領(lǐng)導(dǎo)、管理人員及基層職工的業(yè)務(wù)技能、素養(yǎng)、職業(yè)道德精神等均可能對組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，甚至起到?jīng)Q定性作用。特別是單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策時，如果決策方向正確，則能夠促進(jìn)單位健康發(fā)展；一旦出現(xiàn)決策失誤，不僅會影響相關(guān)項目實施，還可能對單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)實施產(chǎn)生影響，甚至加速企業(yè)衰敗。[2]當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)不具備合格的領(lǐng)導(dǎo)能力時，必然會導(dǎo)致組織缺陷，進(jìn)而產(chǎn)生組織風(fēng)險。部分施工總包單位在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置時，未能遵循現(xiàn)代企業(yè)制度要求，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理紊亂，無法實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理，也會帶來較大的組織風(fēng)險。另外，單位無法結(jié)合自身性質(zhì)、規(guī)模及業(yè)務(wù)特點來篩選合適的組織形式，很有可能造成組織結(jié)構(gòu)不合理、不健全，導(dǎo)致項目管理甚至是企業(yè)管理失位，會讓組織風(fēng)險加劇。

（二）戰(zhàn)略風(fēng)險

發(fā)展戰(zhàn)略是施工總包單位在某一時期內(nèi)各項業(yè)務(wù)及工作的主要方向，也是決定單位日后發(fā)展的綱要性文件。發(fā)展戰(zhàn)略制定具有明顯的系統(tǒng)，需要對單位經(jīng)營現(xiàn)狀、問題、優(yōu)勢、劣勢等進(jìn)行綜合性分析，并做出全面評估，才能獲得合理、科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略策劃得越周全，也就意味著單位在項目運作中的把握及勝算愈大。但如果發(fā)展戰(zhàn)略與單位實際情況及市場趨勢不符，必然會讓單位陷入錯誤的發(fā)展方向當(dāng)中，并造成一系列風(fēng)險。部分施工總包單位常常會陷入理論誤區(qū)、規(guī)模誤區(qū)，一味追求發(fā)展規(guī)模及利潤，但卻忽視了單位競爭優(yōu)勢的培養(yǎng)過程，存在“拔苗助長”的情況。[3]單純以利潤及規(guī)模作為戰(zhàn)略目標(biāo)，會讓單位無法抵御市場誘惑，會對戰(zhàn)略性資源積累產(chǎn)生影響。

（三）經(jīng)營風(fēng)險

在市場規(guī)模及市場開放程度不斷加大的情況下，施工單位所獲得的機(jī)會要高于以往，但其所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也變得愈來愈大。首先，施工單位所面臨的工程墊資風(fēng)險愈來愈大。部分業(yè)主在資金不足的情況下，依然會選擇爭上項目。施工單位為了獲得施工權(quán)，只能墊資施工，這也是導(dǎo)致工程款拖欠的直接原因。其次，施工單位由于資金回收困難所造成的財務(wù)風(fēng)險愈來愈突出。我國建筑行業(yè)工程拖欠款問題愈來愈嚴(yán)重，特別是部分大型企業(yè)拖欠金額高、數(shù)量大，嚴(yán)重擾亂了建筑市場秩序。再者，很多工程項目當(dāng)中，業(yè)主為了自身利益，借助市場競爭激烈的機(jī)會，迫使一些施工單位簽下不平等的施工合同。盡管施工單位知曉施工合同當(dāng)中部分內(nèi)容過于苛刻，并且漏洞較多，但為了獲得施工權(quán)，被迫簽署不平等的合同，這無疑會加重施工單位所面臨的風(fēng)險。

三、施工總包單位風(fēng)險防范分析

（一）組織風(fēng)險防范

首先，施工總包單位要完善企業(yè)制度及法人治理結(jié)構(gòu)，通過創(chuàng)新制度，提升自身綜合管理水平，為單位發(fā)展創(chuàng)造空間，保證單位內(nèi)部活蛹耙滴窆娣痘運作，增強自身風(fēng)險抵御能力。其次，在人力資源管理過程中，要做到以人為本，重視人才篩選、人才錄用、人才激勵、人才培養(yǎng)，明確各級人員的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，造就一支可靠的人才隊伍。以人才作為基礎(chǔ)，施工單位就能夠及時識別并分析各類風(fēng)險，并對風(fēng)險做出合理評估，制定相應(yīng)的防范措施，將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。另外，要加快組織結(jié)構(gòu)變革，加強單位內(nèi)部資源優(yōu)化。通過減少管理跨度，縮短管理鏈條，實現(xiàn)資源集中化，進(jìn)一步提升管理效率，對管理過程中存在的風(fēng)險因素進(jìn)行有效控制，提升單位競爭實力。

（二）戰(zhàn)略風(fēng)險防范

在施工單位戰(zhàn)略目標(biāo)制定過程中，要統(tǒng)籌好各個方面，并處理好內(nèi)部關(guān)系。施工單位要把握管理研究與技術(shù)研究的關(guān)系，將兩者充分結(jié)合來；要正確處理戰(zhàn)略規(guī)劃與組織實施之間的關(guān)系，將戰(zhàn)略規(guī)劃研究、制定及組織實施統(tǒng)一起來，形成一個整體；要正確處理決策、專項研究人員及員工之間的關(guān)系，讓發(fā)展戰(zhàn)略成為單位全體員工的行為準(zhǔn)則，使之融入企業(yè)文化當(dāng)中。同時，施工單位要實現(xiàn)資源分配與戰(zhàn)略實施相匹配，并且要及時對正在實施的戰(zhàn)略進(jìn)行總結(jié)、評價，對存在的問題及時進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)戰(zhàn)略動態(tài)化管理，讓發(fā)展戰(zhàn)略與市場環(huán)境要求相契合，使單位始終在正確的方向上前進(jìn)，避免出現(xiàn)宏觀性風(fēng)險。

（三）經(jīng)營風(fēng)險防范

在項目經(jīng)營過程中，施工總承包企業(yè)要配置專門的人員，通過多種途徑對開發(fā)商投資主體、注冊資本、資金渠道等信息進(jìn)行收集，并充分利用業(yè)主信用擔(dān)保制度來保護(hù)自身利益，做好工程款拖欠風(fēng)險預(yù)防。利用信用擔(dān)保制度，能夠?qū)L(fēng)險轉(zhuǎn)移至擔(dān)保人，即便業(yè)主存在拖欠行為，也可由擔(dān)保人向承包人履行工程款支付責(zé)任，承包方可避免不必要的損失。[4]信用擔(dān)保制度的有效實施，可進(jìn)一步規(guī)范市場交易行為，對業(yè)主具有一定的約束作用，有利于工程項目順利實施。在防范墊資風(fēng)險過程中，承包單位要制定嚴(yán)密的墊資方案，以相關(guān)法律法規(guī)為導(dǎo)向，對墊資形式、歸還方式、歸還時間等做出明確規(guī)定，并將其納入合同內(nèi)容當(dāng)中，以此來降低墊資風(fēng)險。同時，承包方要向建設(shè)方按時催收工程款，對于無法及時還款或察覺到建設(shè)方資信狀況出現(xiàn)不良趨勢時，要果斷采取強制性措施，如停工等，督促建設(shè)方履約，避免風(fēng)險損失擴(kuò)大。在合同談判方面，施工總包單位要力求一個有利于自身的合同，這也是降低或轉(zhuǎn)移自身風(fēng)險最重要的途徑。承包方要對建設(shè)方能夠免除責(zé)任的各類情況進(jìn)行徹底分析、研究，不能輕易接受業(yè)主的免責(zé)條款。在合同簽署前，由專人嚴(yán)格把關(guān)合同內(nèi)容，包括合同的完整性、合法性、責(zé)任及權(quán)益是否平衡、雙方是否對合同達(dá)成一致理解等。另外，承包方要綜合考量自身實力，不要為了經(jīng)濟(jì)效益承接自身無法消化的工程項目，要做到“量力而行”，這樣才能牢牢地把控風(fēng)險，避免不必要的損失。

四、結(jié)語

施工總包單位運營過程中所面臨的風(fēng)險是多種多樣的，在風(fēng)險管理過程中，要做到全過程、全面性把控。通過技術(shù)手段、管理手段、制度優(yōu)化等措施，將風(fēng)險管理融入單位經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，為單位創(chuàng)造一個相對穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，以低成本換取高價值。

（作者單位為中鐵電氣化局集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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第4篇：風(fēng)險管理與危機(jī)管理范文

[關(guān)鍵詞]金融危機(jī)；電力企業(yè)；主要風(fēng)險；防范

[中圖分類號]F274 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0072-02

1 金融危機(jī)下電力企業(yè)風(fēng)險隱患

1.1 電力銷售下降的風(fēng)險

因為金融危機(jī)，有一部分企業(yè)倒閉，一部分企業(yè)開始減產(chǎn)，除此之外，企業(yè)和居民也會在不同程度上節(jié)約用電，這些原因都會使電力企業(yè)的銷售量出現(xiàn)下降趨勢。而銷售量的下降也會對銷售收入的減少有直接影響。當(dāng)企業(yè)的銷售量一直都處于下降趨勢的時候，對于企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)、設(shè)備利用以及人員安排等過程而言，就會產(chǎn)生一定程度的影響。

1.2 設(shè)備和技術(shù)革新停滯的風(fēng)險

因為用電量不斷萎縮，很多電力企業(yè)前期期望電力需求不斷擴(kuò)大而新投入資金，它自身的作用不能得到充分有效地發(fā)揮，造成資產(chǎn)閑置；除此之外，因為電力銷售收入減少，以及對經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇所持有的消極心態(tài)，在此基礎(chǔ)上，電力企業(yè)不敢將大量資金投入到設(shè)備和技術(shù)革新上。這種風(fēng)險可能當(dāng)前還可能不會表現(xiàn)出來，但是一旦經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，這種風(fēng)險就會較為明顯地呈現(xiàn)出來。

1.3 公共關(guān)系惡化風(fēng)險

因為很多企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益都不會很好，電力企業(yè)所處的環(huán)境相對也會比較尷尬，若是不加大應(yīng)收賬款的回收力度，那么自身的資金運轉(zhuǎn)肯定會受到一定的影響。若是加大應(yīng)收賬款的力度，那么其他的企業(yè)在經(jīng)營上就會遇到一定的難題。除此之外，電力行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不僅僅受到市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的調(diào)節(jié)，同時也受到政府行政手段的調(diào)節(jié)。政府為了使社會穩(wěn)定得以保證，通常情況下，都會給電力企業(yè)更多的壓力，要求其無條件地供電給某些企業(yè)，而政府通常又沒有能力為電力企業(yè)的壞賬風(fēng)險埋單。所以，若是電力企業(yè)不能將各種關(guān)系處理得很好，很有可能承擔(dān)更大的壞賬風(fēng)險，也有可能承受被公眾指責(zé)的公共關(guān)系風(fēng)險。

1.4 原材料價格波動的風(fēng)險

在金融危機(jī)條件下，物價波動情況比較明顯，與平時相比較波動會更大一些。傳統(tǒng)上，電力行業(yè)一直都被視作自然壟斷行業(yè)，幾乎世界各國都采用國有壟斷垂直一體化的經(jīng)營模式。20世紀(jì)80年代，西方各國對于電力行業(yè)的規(guī)制也有所放松。重點是分解發(fā)輸配售的一體化結(jié)構(gòu)，在發(fā)電和售點環(huán)節(jié)方式進(jìn)入規(guī)制和價格規(guī)制，從而使競爭范圍得以擴(kuò)大。我國從2002年以來，國家開始逐步放開煤炭價格，卻還是不能全面管住電價，最終造成“市場煤、計劃電”的體制性矛盾。這樣的體質(zhì)使電力企業(yè)在面對不斷發(fā)生變化市場的時候，不能及時采取有效對策，它的價格調(diào)整與原材料價格的變化永遠(yuǎn)都存在一定的差異，所以，電力企業(yè)與一般企業(yè)承受的市場風(fēng)險相比較，會高出很多。

1.5 企業(yè)資金鏈斷裂風(fēng)險

第一，電力企業(yè)資金回籠的風(fēng)險不斷加大，企業(yè)倒閉或者企業(yè)效益降低，造成企業(yè)不能或者不按時支付電費；第二，很多信譽不是很好的企業(yè)，也在金融危機(jī)的前提下，故意拖欠電費；除此之外，電力銷量下降，而企業(yè)的運營成本也會隨之下降，或者說投入運營的資金不會隨之降低，這些都會造成回收的資金少于投入的資金，只要時間一長，就會出現(xiàn)企業(yè)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。

2 風(fēng)險防范措施

2.1 加大投資力度

當(dāng)前人人都在講科學(xué)發(fā)展觀，到底什么叫做科學(xué)發(fā)展觀呢？口頭上喊得總是要比實際落實簡單容易得多，在落實過程中總是會出現(xiàn)各種各樣的問題。金融危機(jī)發(fā)生了，國家政策唯一可以做的就是加大投資力度，在兩年的時間內(nèi)投入4萬億元。在這里，有一個概念需要明確，若是當(dāng)年投資增加的部分是2萬億元，那么經(jīng)濟(jì)有9%的增長是很有可能的，但是實際上，這2萬億元需要怎么計算呢？是不是全部是新增加的呢？在這里有很大的疑問。因為我們知道，當(dāng)年投資增加的部分才可能是GDP增長的主要因素，那么本身就需要投入的并不能計算在投資增加范疇中，例如，很多電力項目本來就要上的，可能審批提前了。那么這2萬億元中到底有多少可以推動GDP的增長？這同樣也是一個疑問。

2.2 調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

針對這次金融危機(jī)，在某種意義上來講，其實并非不是一件好事。它可以提醒我們的政府，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，發(fā)展方式應(yīng)該進(jìn)行轉(zhuǎn)變。我們確實應(yīng)該對過去的發(fā)展方式進(jìn)行反思，企業(yè)不應(yīng)該僅僅是可以賺取利益，而是應(yīng)該借助這一次金融危機(jī)進(jìn)行合理有效地調(diào)整。再有就是出口退稅問題，站在整個經(jīng)濟(jì)形勢上來看，2008年10月之前講出口退稅是合適的，因為2000年的時候中國沒有太多的外匯儲備，通過出口退稅方式可以爭取外匯儲備。而當(dāng)前中國已經(jīng)有2萬億元的外匯，與過去相比，是完全不同的兩個概念。所以，應(yīng)該將出口退稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)銷退稅，在內(nèi)銷的價格上下功夫，使老百姓在真正意義上實現(xiàn)消費，獲得更多實惠。

2.3 積極拉動內(nèi)需

在當(dāng)前環(huán)境和體制下，財政收入比人均收入要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出，比GDP收入也要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出。換言之，在這么高的財政收入前提下，老百姓的收入增長7%、8%甚至9%都是十分合理的；但是因為養(yǎng)老、教育、醫(yī)療等諸多問題的困擾，老百姓究竟愿意將自己的收入拿出來進(jìn)行消費嗎？想要拉動內(nèi)需，就需要解決本質(zhì)性的問題。科學(xué)發(fā)展觀的精神就是圍繞“以人為本”，但是這樣的精神并沒有在實際中得以落實。例如，從當(dāng)前分析，房地產(chǎn)行業(yè)對于中國經(jīng)濟(jì)而言發(fā)揮著極其重要的作用，同時也是拉動內(nèi)需的重要部分，但是因為在最近幾年中房地產(chǎn)持續(xù)膨脹以及高價位現(xiàn)象的出現(xiàn)，造成老百姓根本無法實現(xiàn)消費，事實上，老百姓的收益已經(jīng)被弱化了。所以，應(yīng)該從以下幾方面著手拉動內(nèi)需：第一，將個人所得稅的起征點調(diào)高，例如，原來是200元，現(xiàn)在可以提高到5000元；第二，針對農(nóng)民以及城鎮(zhèn)低保人群每人發(fā)放1000元，大概估算一下，全國有十幾億人口，就會有十幾億元人民幣進(jìn)行消費，將本來需要消費的扣除掉，對于拉動內(nèi)需也會產(chǎn)生良好的作用，這一點是尤為重要的；第三，利用上述的出口退稅改變?yōu)閮?nèi)銷退稅問題。

3 電煤供應(yīng)中的體制性矛盾加深，有利于推進(jìn)電力體制改革

3.1 電力體制改革

作為我國改革開放的重要對象之一，電力體制的改革還需要不斷完善和健全，從2007年4月6日國務(wù)院辦公廳同意了電力體制改革工作小組《關(guān)于十一五深化電力體制改革的實施意見》以來，電力體制改革已經(jīng)在業(yè)內(nèi)得到了較大范圍的認(rèn)可和支持。電力體制改革的主要任務(wù)有以下幾方面內(nèi)容：①針對廠網(wǎng)分開預(yù)留問題要及時處理，電網(wǎng)企業(yè)主輔分離改革鞏固廠網(wǎng)分開成果。②要不斷加快電力市場建設(shè)的速度，進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)度方式，將重點放在構(gòu)建符合國情有序市場認(rèn)可的體系。③對電力企業(yè)改革要繼續(xù)深化，將合格的市場主體培育出來。④對于對電價改革要繼續(xù)深化，從而使電價機(jī)制越來越順暢。⑤研究輸配分電方案，并且制定出來，開展試點工作。⑥對農(nóng)村電力體制改革要穩(wěn)步推進(jìn)，從而使農(nóng)村電力發(fā)展得以促進(jìn)。

3.2 電煤供應(yīng)的體制性矛盾

我國煤炭產(chǎn)量的一半以上是運用在發(fā)電中，從2002年開始，國家已經(jīng)逐漸放開煤炭價格，但是也無法全面放開電價，因此“市場煤、計劃電”的體制性矛盾就凸顯出來。2007年到2008年9月期間，電煤供應(yīng)愈發(fā)緊張，合同執(zhí)行力差，價格持續(xù)上漲，煤質(zhì)不斷下降，導(dǎo)致電力企業(yè)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，從而使電網(wǎng)安全運行受到進(jìn)一步的影響和危害。2009年電力行業(yè)對電煤的需求量進(jìn)一步提升，電煤供應(yīng)中的大部分矛盾都會對電力行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響和危害。

3.3 矛盾推進(jìn)改革

站在短期角度來分析，電煤供應(yīng)中的體制矛盾會不斷加深，并且對于電力行業(yè)的發(fā)展而言，也會產(chǎn)生不良影響，但是站在長遠(yuǎn)角度來看，也正是由于矛盾的激化，電力體制會得到更有力的推動，同時，很多相關(guān)附加機(jī)制的改革也會得到進(jìn)一步的完善和健全。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：風(fēng)險管理與危機(jī)管理范文

一、管理會計的核心是預(yù)算管理

管理會計從預(yù)測開始，利用財務(wù)會計提供的資料和調(diào)查研究獲得信息，對企業(yè)計劃期間的經(jīng)營、投資和各項重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運用量本利、現(xiàn)值法等工具進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析和決策；把決策所確定的目標(biāo)和任務(wù)用數(shù)量、表格形式加以協(xié)調(diào)、匯總，編成企業(yè)在一定期間內(nèi)的全面預(yù)算；再按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求層層分解，形成各個責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算；在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過事中控制，揭示和調(diào)整偏離預(yù)算目標(biāo)行為；最后對預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績做出評價和考核。

從管理會計對實施經(jīng)濟(jì)活動管理所經(jīng)歷的各個程序看，雖然職能不盡相同，各有側(cè)重，但都圍繞一根主線，那就是全面預(yù)算管理。提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)鍵在于目標(biāo)決策和目標(biāo)控制。

1．預(yù)測和規(guī)劃是通過預(yù)算編制來實現(xiàn)的。規(guī)劃前對財務(wù)報表、其它統(tǒng)計資料的分析是為了使規(guī)劃建立在符合實際情況的客觀基礎(chǔ)上。在客觀實際的基礎(chǔ)上，采用靈活多樣的預(yù)測分析，其目的就是為了能夠?qū)ξ磥碲厔葑龀稣_的判斷和決策。判斷和決策確定的目標(biāo)和任務(wù)最終落實到預(yù)算上來。

2．組織是將企業(yè)人、財、物各項資源以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)供銷各個環(huán)節(jié)進(jìn)行高效率的配置，最終更好地、更有效地實現(xiàn)預(yù)算確定的目標(biāo)。

3．控制是對預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行過程中可能發(fā)生的和實際已經(jīng)發(fā)生的各種信息進(jìn)行收集、比較和分析，找出存在的問題，及時采取有效措施加以調(diào)節(jié)和糾正，是保證既定目標(biāo)實現(xiàn)的手段。

4．評價考核經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)算。通過實際數(shù)和預(yù)算數(shù)的對比、分析，評價責(zé)任單位履行責(zé)任情況、工作態(tài)度和工作質(zhì)量，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，調(diào)動生產(chǎn)經(jīng)營者的積極性。

由此可見，預(yù)算管理涵蓋了管理會計的各個環(huán)節(jié)和程序，它把涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一整套經(jīng)濟(jì)活動、管理活動連接在一齊，并規(guī)定了如何去完成的方法。可見，企業(yè)預(yù)算管理處于管理會計的核心地位，所以企業(yè)運用管理會計首先應(yīng)建立以預(yù)算為中心的管理會計運行模式。

二、財務(wù)預(yù)算對企業(yè)回避財務(wù)風(fēng)險的重要性

在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)面臨的風(fēng)險很多，其中對企業(yè)影響最大的應(yīng)屬財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險，這種風(fēng)險是由未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒有處理好二者的關(guān)系，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至最終破產(chǎn)。所以如何減少、回避財務(wù)風(fēng)險就成了企業(yè)財務(wù)部門的一項重點工作。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，企業(yè)要想回避財務(wù)風(fēng)險，獲得順利發(fā)展，必須要搞好財務(wù)預(yù)算。一般而言，財務(wù)預(yù)算所考慮的不是利潤，而是現(xiàn)金流量的確定性和到期債務(wù)之間的關(guān)系。企業(yè)在編制預(yù)算時要充分考慮到財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)盡量通過預(yù)算安排好資金的使用，從而回避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

1．如何通過財務(wù)預(yù)算回避財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算著眼于企業(yè)資金的運用，同時可以指導(dǎo)企業(yè)的籌資策略，合理安排企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。在企業(yè)的各項資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)過多，流動性雖然較好，但會影響其盈利能力。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)中，短期負(fù)債的資本成本較低，但相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險較大。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的贏利性和流動性之間，以及財務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險之間的關(guān)系。而財務(wù)預(yù)算的核心就是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算通過對現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金預(yù)算的具體作用體現(xiàn)在：（1）解釋企業(yè)的現(xiàn)金從何而來，用到那些地方；（2）企業(yè)在未來何時需要現(xiàn)金，如何籌集用于到期支付的現(xiàn)金；（3）如何通過現(xiàn)金預(yù)算避免不合理的現(xiàn)金支出；（4）如何避免現(xiàn)金流量的濫用。

一般而言，若企業(yè)能確切知道未來的銷售量、應(yīng)收賬款和銷售情況，它就可以將付款到期日與企業(yè)未來的現(xiàn)金流量對應(yīng)起來，這時企業(yè)不必持有多余的流動資產(chǎn)，也不必進(jìn)行不是絕對必要的長期融資。若不能，企業(yè)就必須保持較大的安全邊際，增加流動資產(chǎn)的水平（尤其是現(xiàn)金和有價證券），同時延長融資的到期安排。需要強調(diào)的是，財務(wù)預(yù)算必須是主動的，不是被動的消極應(yīng)付。在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的時候，一方面要考慮根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況來安排企業(yè)資金的使用，并在風(fēng)險和收益之間作出選擇，同時要結(jié)合企業(yè)的實際情況來安排企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。例如企業(yè)沒有近期到期的負(fù)債，而盈利狀況、現(xiàn)金流動狀況較好，這時可以適當(dāng)提高企業(yè)的負(fù)債比率，這樣一方面可以降低企業(yè)的財務(wù)成本，另一方面可以利用財務(wù)杠桿的效用，提高凈資產(chǎn)收益率；若企業(yè)近期的負(fù)債即將到期的較多，則要特別注重現(xiàn)金的流動情況，在編制現(xiàn)金預(yù)算時，減少一些可以延遲的支出，加強應(yīng)收款的回收，推遲大的固定資產(chǎn)開支，必要時還要考慮其他資產(chǎn)的變賣。

2．企業(yè)處于不同階段時期的財務(wù)預(yù)算。企業(yè)在初創(chuàng)時期，必然是現(xiàn)金流量較多，除了固定資產(chǎn)開支以外，其他方面的開支也相應(yīng)較多，使得企業(yè)凈現(xiàn)金流動量為絕對負(fù)數(shù)，同時新產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性，投資風(fēng)險較大。在這種情況下，企業(yè)首先要搞好投資項目的總預(yù)算，對投資項目的總支出進(jìn)行規(guī)劃，并對項目的可行性和優(yōu)劣性進(jìn)行選擇；項目預(yù)算要考慮各種不確定因素對企業(yè)發(fā)展的影響，充分考慮項目所涉及的風(fēng)險因素。若企業(yè)是從無到有建成的，這時全部是自有資金，對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險就較小，企業(yè)考慮的主要問題是如何創(chuàng)建自己的品牌，迅速打入市場，為顧客所接受。項目預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的意義，決不能忽視，既不要盲目上項目，也不要放棄企業(yè)發(fā)展的契機(jī)。若要回避財務(wù)風(fēng)險，很重要的一點就是要在時間上考慮項目支出的時間安排，進(jìn)行籌資預(yù)算，滿足資本開支的需要。

企業(yè)在成長時期，急于擴(kuò)大市場占有率和市場開發(fā)潛力，這時預(yù)算管理的重點是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式來促進(jìn)營銷戰(zhàn)略的全面落實，以取得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢。現(xiàn)金預(yù)算能夠在多大程度上支持營銷策略和財務(wù)預(yù)算的核心工作，進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時應(yīng)考慮應(yīng)收賬款收回的可能性。同時，如果企業(yè)各項借款較多，要注意在時間上進(jìn)行安排，必須為未來長期負(fù)債的償還做準(zhǔn)備，如果企業(yè)的財務(wù)狀況不佳，現(xiàn)金流量狀況不好，而即將到期的債務(wù)到期延期可能性又不大，企業(yè)營銷策略就不能單求擴(kuò)大市場，而應(yīng)以現(xiàn)金回收為主，其他各項開支也必須有所減少，以度過難關(guān)。

企業(yè)成熟時期，市場增長雖減緩，但企業(yè)已占有相對較高、較穩(wěn)定的市場份額，一般來講，現(xiàn)金流量為正數(shù)，且已保持較高的穩(wěn)定性。此時企業(yè)的潛在風(fēng)險包括：一是成熟期長短變化導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營的壓力與風(fēng)險；二是成本控制壓力與風(fēng)險。這時成本控制是企業(yè)預(yù)算管理的核心，企業(yè)欲達(dá)到期望收益必須在成本上進(jìn)行挖掘。邯鋼經(jīng)驗正是強調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，以達(dá)到增大現(xiàn)金流量的目的。若企業(yè)考慮上新的項目，成熟期的末期最為合適，因為此時企業(yè)資金壓力相對較小，市場銷售情況較為穩(wěn)定，利于籌資。

企業(yè)衰退時期，銷售會出現(xiàn)負(fù)增長，這時不該繼續(xù)擴(kuò)大產(chǎn)品的生產(chǎn)，編制財務(wù)預(yù)算要做到監(jiān)控現(xiàn)金，有效收回并保證其有效利用。此時企業(yè)有較多現(xiàn)金，但無好的短期項目，應(yīng)該歸還可以還掉的負(fù)債，減少企業(yè)的財務(wù)成本。

3．預(yù)算編制方法上的選擇。固定預(yù)算也稱為靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預(yù)算。這種方法對預(yù)算較為穩(wěn)定的企業(yè)比較合適，但是對于業(yè)務(wù)水平經(jīng)常變動的企業(yè)就不合適了。相對而言，彈性預(yù)算則是考慮了業(yè)務(wù)的變化水平，把產(chǎn)品的成本分為變動成本和固定成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映企業(yè)工作成果的好壞。滾動預(yù)算的主要特點是連續(xù)不斷地保持12個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算，并在原來的預(yù)算期末補充一個月的預(yù)算。這種預(yù)算一年中頭幾個月的預(yù)算要詳細(xì)完整，后幾個月可以粗略一些。隨著時間的推移，原來較粗的預(yù)算逐漸由粗變細(xì)，以此反復(fù)，不斷滾動。滾動預(yù)算不但可以保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性，而且由于預(yù)算的不斷調(diào)整和修訂，使預(yù)算與實際情況更加適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。所以，處于成熟期的企業(yè)建議采用固定預(yù)算，而處于其他時期的企業(yè)則采用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算為佳。

另外從時間上考慮，時間較短的預(yù)算要比時間較長的預(yù)算作用大的多，因為時間間隔越長面臨的不確定性因素越多。通常企業(yè)的財務(wù)預(yù)算可以按季或按月編制，但當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營活動很不穩(wěn)定時，以周為單位的預(yù)算就可能很必要。

總之，企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算，通過加強對現(xiàn)金收支的控制，可以增強優(yōu)化現(xiàn)金流量的意識，增強企業(yè)防范與化解風(fēng)險的意識，強化財務(wù)監(jiān)督，從而確保經(jīng)營有序地進(jìn)行，確保實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

三、建立以預(yù)算為中心的管理會計模式

預(yù)算管理從縱向來看，涉及企業(yè)收入、成本、費用、現(xiàn)金流入流出等各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動；從橫向來看，涉及企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售以及各個職能部門。每一個環(huán)節(jié)、每一個部門的每一項活動，都會對其它環(huán)節(jié)、其他部門、企業(yè)整體產(chǎn)生聯(lián)動影響。而預(yù)算是綜合平衡的依據(jù)，它把企業(yè)縱向的和橫向的各個環(huán)節(jié)目標(biāo)有機(jī)地統(tǒng)一起來，形成企業(yè)最大效率的總目標(biāo)。因此，必須建立起一套嚴(yán)格而規(guī)范的預(yù)算管理制度和工作方法。

1．組織健全，責(zé)任落實。為使預(yù)算工作規(guī)范化、程序化、日常化，做到有章可依，企業(yè)必須健全預(yù)算管理制度。對預(yù)算的編制、組織、控制、分析、評價和考核等均作出比較明確的規(guī)定，以增強預(yù)算工作的可操作性。在組織上，應(yīng)成立以總經(jīng)理為首的、各個職能部門負(fù)責(zé)人參與的預(yù)算編制管理委員會（以下簡稱“預(yù)委會”）。預(yù)委會是企業(yè)最高預(yù)算權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)，全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算工作。預(yù)委會可以下設(shè)工作小組，由業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和審計部門的專業(yè)人員組成，具體從事預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督，開展預(yù)算分析和實施與考核等事務(wù)，工作小組對預(yù)委會負(fù)責(zé)。各個經(jīng)營核算體作為預(yù)算責(zé)任部門，由經(jīng)理親自掛帥，實施經(jīng)理負(fù)責(zé)制，把預(yù)算工作納入經(jīng)理的工作職責(zé)范圍。

2．全員參與，綜合平衡。企業(yè)一般可在每年九月份開始醞釀次年的預(yù)算工作。首先，由預(yù)委會和工作小組審閱當(dāng)年度各責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并對差異性進(jìn)行分析，按內(nèi)部和外部分類匯總各個變動因素，分析這些因素對次年度可能產(chǎn)生的影響；其次，參考各種資料，對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展大勢和周邊環(huán)境做出分析和判斷；再次，研究次年度企業(yè)的資金需求，包括還貸、付息、投資等，在此基礎(chǔ)上，確定次年度企業(yè)的目標(biāo)利潤，并分解下達(dá)給各責(zé)任部門，由各責(zé)任部門草編預(yù)算。各部門主要是根據(jù)各自的職能出發(fā)編制相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，如各責(zé)任中心按照各自的職責(zé)范圍編制收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等。企業(yè)預(yù)委會工作小組審核匯總各部門預(yù)算，并對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整、綜合平衡，編制銷售、生產(chǎn)、財務(wù)的專門預(yù)算和總預(yù)算草案。預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算會討論通過后提交企業(yè)總經(jīng)理審批。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。由于企業(yè)各部門、小組和人員都負(fù)有預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等管理職責(zé)，預(yù)算經(jīng)過自上而下，自下而上反復(fù)醞釀平衡，得到全體員工的認(rèn)可，就自然成為全體員工自覺的行動目標(biāo)。

3．分清主次，突出重點。企業(yè)預(yù)算涵蓋企業(yè)經(jīng)常活動的全過程。如果對每個環(huán)節(jié)、每個項目都要分別做出預(yù)算，必然會耗費大量的時間和財力。預(yù)算執(zhí)行時往往會顧此失彼，揀了芝麻丟了西瓜，得不償失。因此，建立預(yù)算目標(biāo)體系，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際狀況，樹立“分清主次，突出重點”的指導(dǎo)思想。企業(yè)的主要預(yù)算目標(biāo)基本有：目標(biāo)利潤、銷售總預(yù)算和主要項目銷售預(yù)算、生產(chǎn)總預(yù)算和主要項目生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、采購預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。預(yù)算內(nèi)容還包括為實現(xiàn)目標(biāo)而擬訂的各項措施和方法。這些方面集中反映了企業(yè)“增收節(jié)支、降本增效、量入為出”的經(jīng)營思路，體現(xiàn)了穩(wěn)健原則，因而可以較好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

4．嚴(yán)格控制，考核到位。為確保各個預(yù)算目標(biāo)圓滿實現(xiàn)，必須嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行過程，考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。因此企業(yè)應(yīng)采取以下幾方面的措施：（1）建立財務(wù)預(yù)警體系，各責(zé)任部門專項設(shè)置預(yù)算執(zhí)行臺帳，及時反映預(yù)算執(zhí)行情況，當(dāng)支出方面的預(yù)算執(zhí)行到一定程度時，財務(wù)人員應(yīng)立即向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示，非特殊情況，支出不得突破預(yù)算；（2）定期對預(yù)算執(zhí)行過程實現(xiàn)實質(zhì)性測試，臺帳是用以反映進(jìn)度、差異，而測試是解釋問題原因，以便及時調(diào)整措施，比如，對采購價格指數(shù)的測試，就能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)時價格變動對成本的影響，對生產(chǎn)計量方面的測試，就能夠發(fā)現(xiàn)原材料投入數(shù)量變化對成本的影響；（3）季度和年度終了開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，揭示預(yù)算目標(biāo)和實際差異，找出產(chǎn)生差異的主客觀因素，并有針對性地采取措施予以控制；（4）完善審批權(quán)限規(guī)定，把預(yù)算納入審批程序，比如，預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)采購、新擴(kuò)建項目以及更新改造項目在執(zhí)行時由企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人審批即可，而未被列入年度預(yù)算的項目，原則上一律不用批準(zhǔn)，特殊情況必須追加預(yù)算的，需經(jīng)總經(jīng)理和董事長批準(zhǔn)后方可同意。

第6篇：風(fēng)險管理與危機(jī)管理范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；融資；P2P網(wǎng)貸平臺；風(fēng)險管理

中圖分類號：F830.9文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2017）04-0106-02

一、小徽企業(yè)基于P2P網(wǎng)貸平臺的融資優(yōu)勢

P2P網(wǎng)貸平臺是指個體和個體之間通過互聯(lián)網(wǎng)平臺實現(xiàn)的直接借貸，其本質(zhì)是中介機(jī)構(gòu)，是一種以互聯(lián)網(wǎng)為主要渠道，提供信息收集、信息公布、資信評估、信息交互、信貸撮合等服務(wù)的融資渠道（《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）。本文主要研究投資者和小微企業(yè)通過第三方網(wǎng)絡(luò)平臺出借閑置資金的一種金融創(chuàng)新模式。當(dāng)前，我國P2P行業(yè)在國外商業(yè)模式的基礎(chǔ)上演變出具有“中國特色”的金融模式，為許多無法從傳統(tǒng)銀行業(yè)和其他信貸機(jī)構(gòu)獲取資金的小微企業(yè)提供借貸服務(wù)，解決了小微企業(yè)融資“周期短、頻率快、需求急”的問題。P2P網(wǎng)貸平臺雖為小微企業(yè)融資提供了一個快捷、高效、便利的渠道，但由于P2P網(wǎng)貸平臺相較于其他傳統(tǒng)金融行業(yè)存在巨大差異，使得其在風(fēng)險管理和實施外部監(jiān)管措施方面變得更加復(fù)雜。

二、小微企業(yè)基于P2P網(wǎng)貸平臺融資的風(fēng)險

（一）信用風(fēng)險

由于尚未建立統(tǒng)一的信用查詢和審核系統(tǒng)，小微企業(yè)和投資人之間信息無法互通，且線下自主提供的征信信息也難以保證小微企業(yè)數(shù)據(jù)的真實性。因而，小微企業(yè)在多個P2P網(wǎng)貸平臺上注冊不同的賬號進(jìn)行騙取資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。原因在于，相較于國外的“純平臺”原則，我國P2P網(wǎng)貸平臺并未做到保持其本身的中介性質(zhì)。盡管在《暫行辦法》中規(guī)定其是一個信息中介機(jī)構(gòu)，但平臺的獨立性并未得到保證，服務(wù)費僅面對小微企業(yè)收取，換言之，P2P網(wǎng)貸平臺在更大的程度上是為小微企業(yè)謀福利。一旦小微企業(yè)經(jīng)營不善而無法產(chǎn)生預(yù)期效益，即使想還款卻無以為繼，只能成為壞賬。小微企業(yè)的違約行為，雖不至于由P2P網(wǎng)貸平臺來承擔(dān)這筆資金的償還，但會使得P2P網(wǎng)貸平臺的形象受到?jīng)_擊，進(jìn)而會使得投資者不愿意交給P2P網(wǎng)貸平臺打理自己的資金，最終使得其余的小微企業(yè)無法從平臺上籌集到資金。

（二）法律與監(jiān)管風(fēng)險

1.“高利貸”。最高人民法院《關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見》第六條規(guī)定：民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行利率，但最高不得超過銀行同期貸款利率的4倍。超過此限度的，超出部分不予保護(hù)。現(xiàn)如今的法律，是嚴(yán)令禁止高利貸的產(chǎn)生的，但很多P2P網(wǎng)貸平臺雖然名義利率低于銀行同期利率的4倍，但如果添加了成本、服務(wù)費用等一系列的費用后，便遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了基準(zhǔn)貸款利率的4倍，這樣的話，小微企業(yè)就很可能借不起款，無法獲得足夠的融資，制約其發(fā)展。

2.非法集資。雖然F2P網(wǎng)貸平臺的實質(zhì)是中介平臺，但“中國特色”的P2P網(wǎng)貸平臺卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了其本質(zhì)屬性。P2P網(wǎng)貸平臺首先以借款方的身份進(jìn)行信息，從投資者處獲取資金（即使《暫行辦法》規(guī)定銀行為其存管機(jī)構(gòu)），但資金流動的主動權(quán)仍掌握在平臺手中，資金是挪作他用或是非法占有其實銀行并不對其有監(jiān)管的義務(wù)，那么資金的用途就有待考證。

（三）P2P網(wǎng)貸平臺的“跑路”風(fēng)險

P2P網(wǎng)貸平臺的“跑路”可能有以下幾種緣由：平臺本身設(shè)立動機(jī)不純或是有特殊目的實體，也可能是一些人鉆法律漏洞利用平臺設(shè)立高收益、低風(fēng)險、低門檻的“空殼公司”，為騙取資金。

（四）技術(shù)風(fēng)險

首先，即使是《暫行辦法》中規(guī)定了配備較為安全的網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)施和完整的網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，但除了少數(shù)規(guī)模比較大的、效益比較好的P2P網(wǎng)貸平臺外，大部分P2P網(wǎng)貸平臺更愿意使用第三方網(wǎng)貸通用軟件或是盜版軟件，因為這可以降低成本。因此P2P網(wǎng)貸平臺更容易被黑客人侵，發(fā)生信息的泄露與篡改。其次，P2P網(wǎng)貸平臺一旦受到攻擊，便會使得資金賬戶的安全性大大降低，可能會使金額變動甚至導(dǎo)致資金被盜，長久以往，會使投資者對平臺乃至整個行業(yè)失去信心，平臺就無法籌集到資金，不能提供貸款服務(wù)。

（五）洗錢風(fēng)險

在P2P網(wǎng)貸平臺中，借貸雙方的連接是由P2P平臺從中牽線所實現(xiàn)的，而平臺無法對投資者資金來源的渠道進(jìn)行審核，很可能會有不法分子利用P2P網(wǎng)貸平臺使得非法收益合法化。

（六）Y金存管風(fēng)險

在《暫行辦法》中，要求P2P網(wǎng)貸平臺必須由銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金存管。而存管有別于監(jiān)管，存管只是對出借人與借款人的資金進(jìn)行存管、劃付、核算和監(jiān)督，但不掌握資金流動的主動權(quán)，并未實現(xiàn)風(fēng)險的隔離。因而，P2P網(wǎng)貸平全可以自由支配資金，可能會因為中間賬戶資金的“沉淀”而引起道德風(fēng)險。同時，資金存管使資金池的存在更具有說服力，這種做法會使投資人無法明確資金的用途和去處，大大增加了投資者的風(fēng)險，平臺也會更易發(fā)生非法集資的現(xiàn)象，以致欺詐、跑路現(xiàn)象爆發(fā)式出現(xiàn)，使得P2P整個行業(yè)無序且混亂。而這種絕對的結(jié)算分離模式還不夠完善。

三、風(fēng)險管理措施

（一）共享可靠的征信系統(tǒng)

相比較國外機(jī)構(gòu)我國的P2P網(wǎng)貸平臺更多是由民間機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級，權(quán)威性和可靠性較低。而中國人民銀行的征信系統(tǒng)是我國進(jìn)行征信最為可靠的渠道，P2P網(wǎng)貸行業(yè)可以每年向中國人民銀行繳納一定的服務(wù)費，和各大銀行一起共享中國人民銀行征信系統(tǒng)。同時，各P2P網(wǎng)貸平臺進(jìn)行行業(yè)內(nèi)的信息共享，進(jìn)一步建立一個高度集中統(tǒng)一的信用體系，以及建立統(tǒng)一的信用等級劃分標(biāo)準(zhǔn)，以實現(xiàn)傳統(tǒng)的信用交易數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的相互印證，提高P2P網(wǎng)貸平臺的信用風(fēng)險管理能力，降低其違約風(fēng)險。

（二）借鑒國外相關(guān)法律，構(gòu)建適用于“中國特色”P2P網(wǎng)貸平臺的法律

1.設(shè)立風(fēng)險準(zhǔn)備金制度，以保障P2P網(wǎng)貸平臺有條不紊的運營。

2.保障投資者的權(quán)益。我國頒布的《暫行辦法》雖已對P2P網(wǎng)貸平臺信息披露做出要求，但具體措施應(yīng)落到實點上進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。其范圍應(yīng)大到公司結(jié)構(gòu)，包括股東、管理層、內(nèi)控的建立與實施評價；小到公司運營細(xì)則，該平臺采取什么評級方法以及具體的交易體制。還應(yīng)該披露財報和信息安全程度等。其次，O立一個行業(yè)內(nèi)監(jiān)管部門，借鑒銀行經(jīng)驗，加強P2P平臺、投資者、小微企業(yè)的透明度，建立舉報與懲罰機(jī)制。但做到這兩點是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，P2P網(wǎng)貸平臺可以和銀行合作，建立互惠互利的商業(yè)模式。銀行在進(jìn)行一系列考量后，可以把信用等級好、發(fā)展?jié)摿Υ蟮男∥⑵髽I(yè)推薦給P2P網(wǎng)貸平臺，等小微企業(yè)成長到一定規(guī)模后，就可以向銀行貸款了。這種互利共贏的局面，在很大的程度上解決了小微企業(yè)違約的風(fēng)險，更加保障了投資者的利益。

3.對小微企業(yè)的保護(hù)。這方面，我國未對此做出詳細(xì)說明，但從美國和英國的做法中，我們可以得出一些啟示。首先，貨幣在另一種角度上應(yīng)屬于商品，那么，在一定程度上，可以讓消費者協(xié)會來對小微企業(yè)進(jìn)行權(quán)利上的保護(hù)。其次，交易在平臺中完成，可以說P2P網(wǎng)貸平臺是小微企業(yè)甚至是投資者的委托人，那么，交易的資金必須以法定信托的形式持有。最后，確定P2P網(wǎng)貸平臺的破產(chǎn)清算計劃，以確保投資者和小微企業(yè)的利益。除此以外，P2P平臺還應(yīng)給投資者留有兩個星期冷靜期，以防其決策的變化。

4.政府方面也應(yīng)做些相應(yīng)的努力。如設(shè)立市場準(zhǔn)入門檻，不僅包括注冊資本，還應(yīng)包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營計劃、人員任職資格以及內(nèi)控措施。

（三）對平臺交易數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)控

我國P2P網(wǎng)貸平臺起步雖晚，但有關(guān)部門一直在積極努力的規(guī)范。根據(jù)我國制訂的關(guān)于反洗錢相關(guān)法律法規(guī)中所提出的金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，借鑒其中關(guān)于個人銀行賬戶實名制以及大額現(xiàn)金管理的制度，P2P網(wǎng)貸平臺應(yīng)該要求實名注冊及身份證信息的驗證，并上傳身份證掃描件和本人相匹配。同時，監(jiān)控P2P網(wǎng)貸平臺上的交易流水的變動。一旦同一賬戶上的投資數(shù)額在5天內(nèi)連續(xù)交易次數(shù)超過5次或是投資者不限制借款人的信用等級，且多數(shù)選擇等級低的，那么，該投資者列為可疑交易進(jìn)行關(guān)注；如若平臺在20天內(nèi)連續(xù)交易次數(shù)少于10次，那么，有可能平臺要“跑路”。若是同一個法人名下有多家P2P網(wǎng)貸平臺，那么，存在詐騙、洗錢風(fēng)險就高等。這些情況，銀行一旦監(jiān)控到，便列為可疑對象，對這些賬戶進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)與洗黑錢、跑路、非法集資等有牽扯，上報銀監(jiān)會，對其實施監(jiān)管。

第7篇：風(fēng)險管理與危機(jī)管理范文

一、引言

在全球化、金融自由化、金融創(chuàng)新層出不窮的當(dāng)今世界,銀行面臨的風(fēng)險環(huán)境日益復(fù)雜。2007年8月份爆發(fā)的美國次貸危機(jī)淋漓盡致地暴露出目前金融機(jī)構(gòu)面臨的巨大潛在風(fēng)險。次貸危機(jī)的持續(xù)發(fā)展超出了很多人原來的預(yù)期,對全球金融體系和宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重大影響,也為全球銀行業(yè)短期和長期的可持續(xù)性發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)。

二、次貸危機(jī)發(fā)生的必然性

(一)信用風(fēng)險的大爆發(fā),動搖了金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)

此次危機(jī)是因債券市場和衍生品市場引發(fā)的,但其基礎(chǔ)卻是美國的次級住房按揭貸款,導(dǎo)火索和根源都是貸款這個基礎(chǔ)資產(chǎn)的風(fēng)險集中爆發(fā)。經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)市場的持續(xù)繁榮讓不少放貸機(jī)構(gòu)為了追求利潤而放松了貸款標(biāo)準(zhǔn),特別是對不具備還款能力的人發(fā)放“零首付”貸款。當(dāng)這類貸款的證券化創(chuàng)新產(chǎn)品被投資銀行等機(jī)構(gòu)推向二級市場之后,信貸過快膨脹和信貸條件不斷降低造就了引爆危機(jī)的充分條件。與此同時,美國人信貸消費成為普遍的生活方式和經(jīng)濟(jì)特征,加深了信用風(fēng)險的影響程度。其蘊涵的風(fēng)險終于在經(jīng)濟(jì)下行、房價下跌之時集中爆發(fā)。

(二)金融創(chuàng)新的速度和復(fù)雜性是金融體系脆弱性加劇的關(guān)鍵

金融創(chuàng)新是華爾街的生存法寶。近年來,華爾街造出的一代代金融衍生品不勝枚舉,在推動動美國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時也埋下了風(fēng)險隱患。從次貸的衍生產(chǎn)品來看,經(jīng)過借貸、擔(dān)保、打包、信用增級、評級、資產(chǎn)組合等各種操作,表面上違約風(fēng)險被控制在較小范圍,資產(chǎn)安全性提高了,但是資產(chǎn)證券化在提高房貸資產(chǎn)流動性的同時,也拉長了信用鏈條,增強了風(fēng)險輻射,沒有割斷源頭風(fēng)險,模糊了風(fēng)險界限。當(dāng)作為基礎(chǔ)資產(chǎn)的次級貸款出現(xiàn)致命風(fēng)險時,所有包含次級貸款成分的產(chǎn)品就都出了問題,由于資產(chǎn)之間的風(fēng)險關(guān)聯(lián)模糊不清,損失的不確定性使恐慌在市場投資者間蔓延,加劇了危機(jī)中金融體系的脆弱。

(三)金融監(jiān)管失效是促使此次金融危機(jī)波浪起伏的根源

金融監(jiān)管失效表現(xiàn)為監(jiān)管線條太多,對投資銀行和金融衍生產(chǎn)品市場監(jiān)管不到位。對新一代的金融工具和相應(yīng)監(jiān)管手段是缺乏了解的,金融創(chuàng)新鏈條上出現(xiàn)了監(jiān)管的大片空白地帶,使風(fēng)險無法得到全方位的覆蓋。以數(shù)學(xué)模型為基礎(chǔ)的金融衍生產(chǎn)品往往沒有被監(jiān)管部門準(zhǔn)確地把握,并納入系統(tǒng)監(jiān)控范圍,出現(xiàn)風(fēng)險后,也就沒有針對性的應(yīng)急手段,錯過了解決危機(jī)的最佳時機(jī)。

三、從次貸危機(jī)審視我國銀行風(fēng)險管理現(xiàn)狀

(一)風(fēng)險管理意識缺失

目前中國的金融業(yè)有一個特點,即以銀行業(yè)為代表的間接金融占有重要的地位,而直接金融和金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,制約著實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。主要原因是對風(fēng)險的認(rèn)識和管理缺乏社會的共識,導(dǎo)致金融產(chǎn)品發(fā)展上存在著某種程度的壓抑現(xiàn)象:一是銀行風(fēng)險管理意識的理念不到位,沒有貫穿到全行全員,沒有貫穿到業(yè)務(wù)拓展與經(jīng)營管理的全過程。其次是國家對經(jīng)營失敗的金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)承擔(dān)了過多的風(fēng)險償付責(zé)任,淡化了銀行管理人的風(fēng)險意識,釀成了極大的道德風(fēng)險。

(二)風(fēng)險管理工具方法落后

目前,國際金融市場上,一方面,各種金融衍生工具層出不窮,金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來越大的比重;另一方面,金融風(fēng)險與市場不確定性不斷增強,銀行風(fēng)險管理日趨復(fù)雜。目前,我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理大致停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)管理和頭寸管理的水平上,風(fēng)險管理的內(nèi)容大多還只是簡單的比例管理,采用一些靜態(tài)的財務(wù)數(shù)據(jù)計算一些比例指標(biāo)進(jìn)行比較,分析方法也主要是賬面價值分析法,而較少使用市場價值分析法。對于當(dāng)今國際上流行的分析量化和管理方法,只停留在理論介紹和引入階段,尚未在實踐中具體運用。信用風(fēng)險尚未進(jìn)行公司、國家、銀行、零售貸款、專項貸款、股權(quán)投資方面等的細(xì)分。評級體系仍實行一逾雙呆四級分類法和五級分類法,沒有成熟的風(fēng)險計量模型。信用評價仍以定性分析為主,客戶風(fēng)險評價的準(zhǔn)確性較差。內(nèi)部評級尚未應(yīng)用于信貸決策、資本配置、貸款定價、經(jīng)營績效考核等方面缺乏以風(fēng)險為導(dǎo)向的資本資源配置機(jī)制。

(三)風(fēng)險管理體制體系不完善

我國現(xiàn)代商業(yè)銀行制度還未真正確立,部分管理制度是在長期的專業(yè)銀行體制下形成的,其運作規(guī)則也較適應(yīng)于計劃經(jīng)濟(jì)銀行體制的要求,而在目前市場經(jīng)濟(jì)體制下其部分管理制度內(nèi)容已經(jīng)陳舊過時,即使推出了新業(yè)務(wù),但與其相關(guān)的監(jiān)督辦法亦未予健全。商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)歸屬缺位,委托關(guān)系流于形式,政府以非市場化、非透明的方式行政干預(yù)銀行經(jīng)營行十分普遍,加上激勵機(jī)制和約束機(jī)制的欠缺,銀行公司治理結(jié)構(gòu)極不健全。隨著金融電子化的發(fā)展,銀行業(yè)務(wù)和辦理各項業(yè)務(wù)的手段發(fā)生了很大的變化,由于風(fēng)險管理體制體系建設(shè)滯后,銀行無法及時有效的提供風(fēng)險管理業(yè)務(wù)信息,無法建立相應(yīng)的資產(chǎn)組合管理模型,無法準(zhǔn)確掌握風(fēng)險敞口,風(fēng)險管理信息失真,直接影響到風(fēng)險管理的決策科學(xué)性,也為風(fēng)險管理方法的量化增添了困難。

四、次貸危機(jī)給我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理帶來的啟示

次貸危機(jī)徹底改變了美國金融體系的構(gòu)架。就長期而言,次貸危機(jī)的深入發(fā)展可能導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)秩序的變化,對國際貨幣體系和貿(mào)易格局形成不確定的消極影響,美國和世界范圍的金融結(jié)構(gòu)、監(jiān)管體系以及國際間協(xié)調(diào)等都將有一個比較長的調(diào)整適應(yīng)階段。我國金融市場仍相對封閉,股票市場、債權(quán)市場與外匯市場并未與國際完全接軌,衍生品市場也基本處于空白,因此在這次危機(jī)中我國所受沖擊較小,所受損失也都在可控范圍內(nèi)。

(一)增強商業(yè)銀行風(fēng)險管理意識形成良好的風(fēng)險文化

商業(yè)銀行是一個國家金融和經(jīng)濟(jì)的核心,商業(yè)銀行經(jīng)營的好壞直接關(guān)系著一個國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。從上述的重大金融危機(jī)事件看,商業(yè)銀行在風(fēng)險管理的過程中,必須增強風(fēng)險管理意識。我國不少商業(yè)銀行在美國次級貸款危機(jī)中,都因投資了海外次級債券的投資失誤而蒙受了損失,這給我國進(jìn)軍海外金融市場的其他商業(yè)銀行起到了警示的作用。要增強風(fēng)險防范意識,進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險管理,配備專業(yè)的風(fēng)險管理人員,這樣才可以在激烈的全球金融市場競爭中擁有較強的競爭力。在銀行管理過程中,要本著堅持信貸及投資資金運用標(biāo)準(zhǔn),科學(xué)計量,審慎制定對對各類交易對手的授信條件和額度,并將其貫穿于市場營銷,客戶服務(wù),內(nèi)部管理和產(chǎn)品創(chuàng)新等各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié),形成公司良好的風(fēng)險管理文化。

(二)重視模型風(fēng)險提倡定量與定性相結(jié)合的風(fēng)險管理

在風(fēng)險管理方面,一個重要的核心內(nèi)容是如何利用模型化風(fēng)險管理來衡量市場及信用風(fēng)險,進(jìn)而對相關(guān)的衍生品定價。但是隨著次貸導(dǎo)致的金融危機(jī)發(fā)生以來,可以發(fā)現(xiàn)很多風(fēng)險度量方法存在一些局限性,對于一些方面考慮不足,例如對風(fēng)險模型中的各種風(fēng)險因子考慮不夠周全,加之一些模型需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)獲得估計參數(shù),而歷史數(shù)據(jù)很難估計出金融危機(jī)發(fā)生時的情況,此時很多方法不再能夠有效地測量風(fēng)險。風(fēng)險計量模型具有內(nèi)在的風(fēng)險和不穩(wěn)定性,必須杜絕唯模型論的做法,不能單一依靠定量技術(shù),模型應(yīng)該被定位為風(fēng)險管理的輔助工具,尤其是一些高度風(fēng)險或大額業(yè)務(wù)必須與有效的定性分析和專家判斷相結(jié)臺,科學(xué)合理使用多種管理方法,客觀全面地揭示風(fēng)險,有效提高風(fēng)險管控能力。

(三)加強信用風(fēng)險管理完善信貸管理和貸款風(fēng)險防范系統(tǒng)

此次金融危機(jī)的始作俑者就是金融機(jī)構(gòu)向信用有缺陷的居民發(fā)放住房貸款。金融機(jī)構(gòu)過分熱衷從事高風(fēng)險業(yè)務(wù),并漠視可能帶來的嚴(yán)重后果。如果金融機(jī)構(gòu)能夠始終保持審慎經(jīng)營,不過分提升杠桿比例,不去過分依賴投機(jī)業(yè)務(wù)受益,那么可以避免風(fēng)險。近年來,我國商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務(wù)增長強勁,但隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大,銀行對個人客戶的信用水平難以科學(xué)把握,導(dǎo)致個人信貸風(fēng)險開始逐步顯現(xiàn)。鑒于信貸監(jiān)管措施的缺乏,銀行企業(yè)迫切需要采取嚴(yán)格的貸前信用審核,對貸款的風(fēng)險、信用狀況、違約概率等方面進(jìn)行分析,借助信用評分、風(fēng)險評估等多種智能分析手段來加強信用風(fēng)險管理的有效性。中國人民銀行的個人征信數(shù)據(jù)庫已經(jīng)啟用,銀行應(yīng)該充分利用其對貸款人的資信狀況和還款能力進(jìn)行充分評估,完善貸前審查評估和貸后跟蹤程序。通過這樣一系列的貸前信用審核、貸中分析評估和貸后管理等措施,提高銀行信用風(fēng)險管理水平。

(四)加強流動性風(fēng)險管理降低流動風(fēng)險

從此次的次貸危機(jī)中我們看到,銀行的流動性風(fēng)險不確定性強,沖擊破壞力大,給金融市場帶來了十分嚴(yán)重的后果。因此中國的銀行應(yīng)該強化對流動性風(fēng)險的管理,通過制定詳盡的流動性計劃,使銀行更好的預(yù)測未來一定時期流動性需求,包括建立流動性管理辦法、指標(biāo)體系和信息管理系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)資金管理平臺,制定化解流動性危機(jī)的可能性計劃,以及在緊急情況下彌補現(xiàn)金缺口的緊急措施。通過建立建立決策、控制、實施、檢測和預(yù)警機(jī)制,提高銀行流動性管理水平,降低流動風(fēng)險。

(五)確保金融創(chuàng)新與風(fēng)險管理能力相匹配

美國次貸危機(jī)產(chǎn)生的原因很多,資產(chǎn)證券化只是擴(kuò)大了其影響程度,不能因為次貸危機(jī),就完全否定資產(chǎn)證券化和衍生產(chǎn)品。相反,作為一個新興市場經(jīng)濟(jì)體和金融業(yè)顯著落后的發(fā)展中國,中國只有進(jìn)一步鼓勵金融創(chuàng)新,深化金融市場,才能以此為契機(jī)縮短與發(fā)達(dá)國家的差距,在全球經(jīng)濟(jì)金融格局的調(diào)整中爭取主動地位。發(fā)展金融市場,保證經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,證券化方向的直接融資是分散風(fēng)險的非常重要的渠道。同時,銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展必須與風(fēng)險管理能力保持應(yīng)有的平衡,才能實現(xiàn)安全和盈利。監(jiān)管部門也多次強調(diào),銀行在業(yè)務(wù)創(chuàng)新中要做到“了解你的業(yè)務(wù),了解你的風(fēng)險”,這是創(chuàng)新的前提。總結(jié)本輪美國次債危機(jī)的經(jīng)驗教訓(xùn),在力發(fā)展資產(chǎn)證券化和衍生產(chǎn)品,加大金融創(chuàng)新力度的同時,我國金融機(jī)構(gòu)要大力加強風(fēng)險管理和控制,建立有效的危機(jī)處理機(jī)制,使不斷提升其核心競爭力。

五、結(jié)論

商業(yè)銀行風(fēng)險管理是一項復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程,既需要理論的支持,又需要在實踐中不斷摸索和實踐。本文通過對美國次貸危機(jī)來審視我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理,提出了相關(guān)建議與措施。但是,商業(yè)銀行風(fēng)險管理是一項長期的復(fù)雜而系統(tǒng)的工程,還有許多問題尚待解決。我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理基礎(chǔ)薄弱,必須切實將科學(xué)的方法、理論與我國現(xiàn)實結(jié)合,以健全風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和人事制度為手段,以開發(fā)實用性風(fēng)險度量模型和方法為核心,以先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)為平臺,來實現(xiàn)商業(yè)銀行運營模式優(yōu)化和風(fēng)險管理水平的綜合提高。

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第8篇：風(fēng)險管理與危機(jī)管理范文

【關(guān)鍵詞】歐債危機(jī)銀行會計全面風(fēng)險管理

一、引言

自2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后，希臘等歐盟國家相繼發(fā)生債務(wù)危機(jī)，威脅到歐盟各國國家的信用。這場金融危機(jī)的“蝴蝶效應(yīng)”已經(jīng)推動世界經(jīng)濟(jì)邁入后金融危機(jī)時代。后危機(jī)時代并不意味著危機(jī)的過去，而是引發(fā)一連串國家信用降級的消息。短短幾年內(nèi)，歐元區(qū)債務(wù)危機(jī)不僅從國家漸漸蔓延至核心國家，更從政府債務(wù)蔓延至銀行業(yè)危機(jī)。

反觀中國，自中國農(nóng)業(yè)銀行于2010年上市以來，中國四大商業(yè)銀行已實現(xiàn)股份制改革，這標(biāo)志著中國商業(yè)銀行開始從國家宏觀調(diào)控的工具轉(zhuǎn)型為市場經(jīng)濟(jì)中的微觀主體，這項轉(zhuǎn)變給商業(yè)銀行會計創(chuàng)造了更多靈活性，同時也意味著商業(yè)銀行會計需要加強全面風(fēng)險管理。

而在歐洲，政府與銀行的關(guān)系不同于中國。歐盟地區(qū)的銀行業(yè)市場化程度很高，得益于其成熟的資本市場，但是同時也對國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的依賴性很強，如何有效結(jié)合產(chǎn)品市場與資本市場，使其相互輔助，協(xié)調(diào)發(fā)展，是歐洲銀行業(yè)與中國銀行業(yè)需要共同探討的問題。

二、我國銀行會計全面風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括內(nèi)部控制系統(tǒng)、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施和風(fēng)險管理的組織職能體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。筆者主要從內(nèi)部控制、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險管理策略三個方面探討我國銀行會計全面風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制系統(tǒng)

2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，有業(yè)內(nèi)人士和媒體甚至稱之為中國版的“薩班斯法案”。內(nèi)部控制系統(tǒng)是全面風(fēng)險管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是銀行會計信息質(zhì)量可靠性的保障。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，無論市場如何風(fēng)云變化，“天條”是不能觸犯的，這是金融危機(jī)和歐債危機(jī)帶給我們的教訓(xùn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)就是其中之一。

目前由于金融行業(yè)市場化程度加大，我國商業(yè)銀行面臨激烈的行業(yè)競爭。一方面，我國商業(yè)銀行的主要收益還是來自利貸之差，很多銀行為擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，獲取較大資產(chǎn)收益，放寬條件發(fā)放貸款，加大了銀行運營風(fēng)險。另一方面我國商業(yè)銀行為提高收益，產(chǎn)生了很多金融衍生品和資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)，而我國關(guān)于金融衍生品和表外業(yè)務(wù)的會計準(zhǔn)則還不夠完善，內(nèi)部控制體系產(chǎn)生了很大的風(fēng)險漏洞。

（二）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)的信息化程度越來越高，銀行會計信息系統(tǒng)成為銀行會計全面風(fēng)險管理的工具。目前我國銀行會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初具規(guī)模，但是仍然存在很多問題。例如隨著金融衍生產(chǎn)品的多樣化，銀行會計信息質(zhì)量不再僅僅滿足于可靠性，相關(guān)性與及時性成為衡量商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，而中國缺乏具有系統(tǒng)性、公共性的衍生金融工具交易數(shù)據(jù)庫，對每一筆金融衍生品交易無法實時披露、有效分析，使信息使用者無法有效決策，不利于金融工具方面會計新準(zhǔn)則的實施。

（三）風(fēng)險管理策略

風(fēng)險管理策略是實現(xiàn)銀行會計全面風(fēng)險管理的戰(zhàn)略方法。目前我國商業(yè)銀行以國有資產(chǎn)控股為主，以銀行價值最大化為原則，采取了多種風(fēng)險回避、風(fēng)險分散、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等手段，然而多家商業(yè)銀行卻在風(fēng)險管理策略上使用不當(dāng)，在與外國投行的對賭中發(fā)生重大虧損，造成國有資產(chǎn)流失。

三、加強我國銀行會計全面風(fēng)險管理

（一）實現(xiàn)“以人為本”的內(nèi)部控制系統(tǒng)

遵循“以人為本”的原則構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，有利于營造良好的內(nèi)控管理文化。從成本收益的角度來看，人本思想的宣揚有助于價值觀念、道德規(guī)范的形成，減少制度的強制性給員工帶來的反感情緒，并且節(jié)約銀行用于制度建立、約束處罰的成本支出。因此，首先要樹立內(nèi)部控制管理思想，內(nèi)部控制管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展，要使全體員工與銀行擁有一致的愿景，作為組織行為的共同指導(dǎo)思想，促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層共同構(gòu)建的內(nèi)部控制管理體系充分發(fā)揮相互制衡作用。其次，加強內(nèi)部控制管理的激勵機(jī)制，實現(xiàn)目標(biāo)多樣化，充分發(fā)揮人的能動性，激勵員工自覺實現(xiàn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)。

（二）建設(shè)現(xiàn)代化會計信息系統(tǒng)

為了滿足及時性和相關(guān)性的會計信息質(zhì)量需求，我國商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)應(yīng)該借鑒國際商業(yè)銀行風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的成熟經(jīng)驗，建立統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的交易數(shù)據(jù)庫，解決信息不對稱問題。同時為加強銀行會計全面風(fēng)險管理，應(yīng)該保持銀行內(nèi)部會計信息系統(tǒng)的安全性和獨立性，采取相應(yīng)手段，如重要崗位的職能分離，信息系統(tǒng)使用的授權(quán)等。

（三）樹立科學(xué)的風(fēng)險管理策略意識

銀行的風(fēng)險應(yīng)對包括風(fēng)險回避、風(fēng)險減低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等方法。以銀行價值最大化為原則，樹立科學(xué)的風(fēng)險管理意識，企業(yè)對不能承受的風(fēng)險，銀行應(yīng)該主動回避，不能因為追求短期的利潤而忽視了長期高風(fēng)險運營給銀行自身和全體社會帶來的危害。

總之，歐債危機(jī)的蔓延給中國銀行業(yè)帶來了經(jīng)驗和教訓(xùn)，在不違反基本原則和保證會計信息真實可靠的前提下，中國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)積極參與資本市場，而銀行會計核算應(yīng)加強全面風(fēng)險管理，更加穩(wěn)健地為這一發(fā)展提供服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉杰，莊明來．衍生金融工具創(chuàng)新環(huán)境下銀行會計信息系統(tǒng)重構(gòu)[J].財會通訊，2009（4）：42-43.

[2]黎代福．商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理的問題與對策：基于中國建設(shè)銀行的分析[J]．財會通訊（學(xué)術(shù)版），2006（5）：20-23.

第9篇：風(fēng)險管理與危機(jī)管理范文

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建依據(jù)的理論問題

理論是行動的指南，沒有理論指導(dǎo)的實踐是盲目的實踐。企業(yè)要構(gòu)建一個科學(xué)、合理、操作可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，首先就得掌握稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)理論。這些相關(guān)理論分別是：

1.全面風(fēng)險管理理論

全面風(fēng)險管理是一種站在整個企業(yè)的角度進(jìn)行的整體化風(fēng)險管理。其核心思想為，企業(yè)風(fēng)險來源于多方面，因而最終能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生影響為一系列風(fēng)險共同作用所產(chǎn)生的結(jié)果。因此，從整體角度對企業(yè)所面臨風(fēng)險進(jìn)行全面管理方可對其進(jìn)行最為有效的風(fēng)險管理。當(dāng)前應(yīng)用最為普遍的全面風(fēng)險管理理論與方法包括以下兩大類：其一為TRM，即全面風(fēng)險管理理論，該理論以風(fēng)險決策因素為基礎(chǔ)，將風(fēng)險管理策略的概率、偏好及價格此三因素概念引入，并提出實現(xiàn)此三要素的最佳平衡是風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。但該理論當(dāng)前缺乏實踐；其二為ERM，即以組織結(jié)構(gòu)體系為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)化度量的風(fēng)險管理。該方法基于企業(yè)整體系統(tǒng)這一角度對結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個層次業(yè)務(wù)單位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行通盤管理，從而實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的全面有效管理。它與TRM理論相比，可操作性更強，得到了業(yè)界多數(shù)人的認(rèn)可和采納。該方法包括了內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)識定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)付、控制策略、信息與溝通、監(jiān)察等八個方面的具體內(nèi)容。

2.危機(jī)管理理論

美國學(xué)者史蒂芬•芬克（StevenFink）早在1986年就提出危機(jī)管理就是規(guī)避風(fēng)險的藝術(shù)的觀點。羅伯特•希斯（RobertHeath,2004）在其專著《危機(jī)管理》（第二版）一書中，認(rèn)為危機(jī)管理包括對危機(jī)事前、事中及事后的管理，這也是目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)同的觀點。具本來說，危機(jī)的事前管理又包括風(fēng)險規(guī)避、危機(jī)管理員預(yù)案、信號偵測及危機(jī)預(yù)警等步驟、內(nèi)容，事中管理又包括危機(jī)情境、溝通與協(xié)作及危機(jī)決策與行動等步驟、內(nèi)容，事后管理又包括評價學(xué)習(xí)與變革發(fā)展等步驟、內(nèi)容。同時羅伯特•希斯還提出了危機(jī)管理的“4R”模型，即將危機(jī)管理過程分為縮減（Reduction）、預(yù)備（Readiness）、反應(yīng)（Response）、恢復(fù)（Recovery）四個環(huán)節(jié)，該模型以預(yù)備、反應(yīng)及恢復(fù)三個環(huán)節(jié)為核心。具體來說，縮減環(huán)節(jié)主要是進(jìn)行風(fēng)險評估，預(yù)備環(huán)節(jié)主要包括危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)、危機(jī)管理計劃和培訓(xùn)與演習(xí)等內(nèi)容，反應(yīng)環(huán)節(jié)又包括確認(rèn)危機(jī)、隔離危機(jī)、處理危機(jī)及消除危機(jī)等步驟、內(nèi)容，恢復(fù)環(huán)節(jié)又包括危機(jī)影響分析、危機(jī)恢復(fù)計劃、危機(jī)恢復(fù)行動等步驟、內(nèi)容。風(fēng)險與危機(jī)既有區(qū)別又有聯(lián)系，而且風(fēng)險可能轉(zhuǎn)換為危機(jī)。風(fēng)險不等于危機(jī)，但風(fēng)險的存在是危機(jī)發(fā)生的前提，只有對風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估和控制管理，才能防范危機(jī)的發(fā)生。如果對各種危機(jī)熟視無睹，或?qū)σ炎R別到的各項風(fēng)險未采取有效的應(yīng)對措施，那么風(fēng)險就轉(zhuǎn)換成危機(jī)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的識別與評估體系構(gòu)建問題

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別方法體系

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別指的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作人員在對相關(guān)知識與方法加以利用的基礎(chǔ)上對企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險加以辨認(rèn)的過程。風(fēng)險識別是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估與應(yīng)對的基礎(chǔ)。只有對企業(yè)可能存在風(fēng)險加以識別方能夠針對性地進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險管理。因此，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，我們必須掌握以下稅務(wù)風(fēng)險識別的方法：

（1）基本方法：稅務(wù)風(fēng)險清單法該方法是運用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風(fēng)險一一列舉出來，并聯(lián)系企業(yè)自身運營情況對這些風(fēng)險進(jìn)行綜合分析考察。企業(yè)的決策者和風(fēng)險管理者依據(jù)所列舉的風(fēng)險清單，對風(fēng)險及其可能產(chǎn)生的后果作出合理的評估，并探究防止風(fēng)險的發(fā)生和蔓延的對策。但應(yīng)注意的是，通常情況下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險清單是基于傳統(tǒng)風(fēng)險管理方式而設(shè)計，因而其僅對純粹風(fēng)險進(jìn)行了考慮，而未對投機(jī)風(fēng)險等加以考慮。因此。為避免忽略相關(guān)風(fēng)險事項，企業(yè)還可以根據(jù)自身情況或聘請稅務(wù)顧問編制出更為全面、具體的稅務(wù)風(fēng)險一覽表，對照該表企業(yè)就能夠比較簡單地識別稅務(wù)風(fēng)險。

（2）輔助方法：財務(wù)報表分析法、因果分析法、流程圖法①財務(wù)報表分析法此方法主要以企業(yè)財務(wù)報表如利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對企業(yè)收入、負(fù)債、利潤及資產(chǎn)等多方面情況實行風(fēng)險分析，基于財務(wù)角度來對企業(yè)將面臨的潛在納稅風(fēng)險進(jìn)行識別。因企業(yè)財務(wù)報表中包括了投機(jī)風(fēng)險相關(guān)信息，因而可將此方法應(yīng)用于企業(yè)投機(jī)稅務(wù)風(fēng)險的識別。通過資產(chǎn)負(fù)債表則可獲取損失暴露相關(guān)信息；而通過對利潤表的分析則可對企業(yè)盈虧風(fēng)險來源以及應(yīng)繳納稅別加以識別；通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析可對企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險加以識別。與此同時，通過對企業(yè)財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，來對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)及利潤指標(biāo)等計算出來，而后對計算結(jié)果進(jìn)行橫向比較，對本企業(yè)相應(yīng)財務(wù)指標(biāo)同本行業(yè)及企業(yè)的相應(yīng)指標(biāo)加以對比分析。若某項指標(biāo)差異過大，則表明該企業(yè)存在著稅務(wù)風(fēng)險。此外，還可進(jìn)行縱向比較，通過將本企業(yè)當(dāng)前變動指標(biāo)同之前年度平均水平加以對比，對其發(fā)展與變化趨勢進(jìn)行分析，通過對分析項目是否正常的確定來對該企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在與否加以識別。②因果分析法該方法是日本東京大學(xué)石川馨教授于1953年在日本川締公司分析影響產(chǎn)品質(zhì)量因素時提出來的，且取得非常好的效果，進(jìn)而被推廣。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理實踐中，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的因素很多，而這些因素往往又錯綜復(fù)雜地交織在一起，若想要從根本上應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，就必須準(zhǔn)確無誤地找出產(chǎn)生問題的根源。而因果分析法，就是通過描繪因果圖，從導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的原因出發(fā)，推導(dǎo)出可能發(fā)生結(jié)果的一種識別稅務(wù)風(fēng)險的方法。這種方法能夠使得稅務(wù)風(fēng)險管理者清楚、有效地整出稅務(wù)風(fēng)險和各個因素之間的關(guān)系，并對其進(jìn)行分析。③流程圖法此方法是通過生產(chǎn)過程或管理流程來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加以識別的一種方法。首先，該方法對企業(yè)生產(chǎn)運營過程根據(jù)各個階段順序?qū)⑵淅L制成相應(yīng)的流程圖，而后對其進(jìn)行動態(tài)分析合動態(tài)分析。其中，靜態(tài)分析指的是對流程圖中各個環(huán)節(jié)按照順序加以調(diào)查，在找出潛在的稅務(wù)風(fēng)險后對其可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行分析；動態(tài)分析則指的是對流程圖各環(huán)節(jié)間的關(guān)系進(jìn)行分析并找出主要納稅環(huán)節(jié)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作人員使用動態(tài)分析基本上可對企業(yè)生產(chǎn)運營各環(huán)節(jié)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險成功識別，并且此方法對企業(yè)營業(yè)中段以及連帶營業(yè)中段相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險識別尤為有效。然而流程圖方僅強調(diào)事故結(jié)果，對損失原因則并不關(guān)注。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估方法體系

所謂稅務(wù)風(fēng)險評估指的是基于稅務(wù)風(fēng)險識別運用數(shù)理統(tǒng)計與概率論的方法對損失發(fā)生概率及大小進(jìn)行測算，并根據(jù)該企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的態(tài)度以及風(fēng)險承受能力來對稅務(wù)風(fēng)險的重要性及其影響程度加以評價的過程。它主要包括評估風(fēng)險發(fā)生的可能性與評估風(fēng)險產(chǎn)生的影響后果兩個方面的內(nèi)容。稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性越大，稅務(wù)風(fēng)險就越高。評估的方法既有定性評估法，也有定量評估法。

（1）定性評估方法這種評估方法適用于稅務(wù)風(fēng)險本身無法進(jìn)行量比，或不能獲得進(jìn)行定量分析的足量可靠數(shù)據(jù)，或?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行分析與呈效益相關(guān)原則不符合的情況。定性評估的方法比較多，但本文只介紹SWOT分析法。SWOT[Strenth(內(nèi)部優(yōu)勢)、Weakness（內(nèi)部劣勢）、Opportunity（外部機(jī)會）、Threat(外部威脅)]分析法是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機(jī)會、威脅加以對照，對企業(yè)目前的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行初步評估，明確本企業(yè)在市場中的地位，從而制定最優(yōu)戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。此方法相關(guān)理念在近些年才逐漸被用于對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，其主要應(yīng)用于對企業(yè)所處內(nèi)部稅務(wù)環(huán)境與外部稅務(wù)環(huán)境加以分析，將不可量化風(fēng)險對整個企業(yè)的影響程度加以判斷。若企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)環(huán)境均處于良好狀態(tài)時，該企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險相對較小；而當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)環(huán)境處于不理想狀態(tài)時，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險則相對較大；當(dāng)企業(yè)內(nèi)、外部稅務(wù)環(huán)境兩者中一個較好、一個較差時，則就需要結(jié)合企業(yè)的實際情況來分析。

（2）定量評估方法①風(fēng)險預(yù)警值測算法該方法是根據(jù)企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)設(shè)定風(fēng)險預(yù)警值，測算稅務(wù)風(fēng)險大小的一種方法。指標(biāo)預(yù)警值可依據(jù)評估對象規(guī)模大小、所處環(huán)境、資金流向、所面臨風(fēng)險以及企業(yè)產(chǎn)品類型等具體因素按照不同區(qū)域、不同行業(yè)及不同規(guī)模加以測算，采用數(shù)學(xué)方法將加權(quán)平均值、算數(shù)平均值以及合理變動范圍計算出來。在對其預(yù)警值進(jìn)行測算時，應(yīng)對地區(qū)、類型、規(guī)劃、稅種以及生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)等諸多因素，將同一行業(yè)、同一規(guī)模以及同一納稅人各種相關(guān)指標(biāo)若干年度平均水平納入考慮范圍，以確保預(yù)警值更為準(zhǔn)確、真實及具有可比性。②綜合風(fēng)險指數(shù)模型評估法此方法是以稅務(wù)風(fēng)險對各類指數(shù)或因素變動敏感度的假設(shè)為基礎(chǔ)。作為損失額生成過程，多因素模型試圖將對所有稅務(wù)產(chǎn)生系統(tǒng)影響的重要經(jīng)濟(jì)力量提取出來，并將其量化，而后將之代入相應(yīng)數(shù)學(xué)模型從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)化，根據(jù)此進(jìn)行評估。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)以多因素、多項目綜合評估為出發(fā)點。因此，可建立下述模型來進(jìn)行綜合風(fēng)險評估：V（t）=∑Vit=P1it×S1it+P2it×S2it+……+Pnit×Snit+Eit在上述模型中i=0,1,…，n。我們假設(shè)各風(fēng)險因素其發(fā)生概率P與敏感系數(shù)S為可知的。其中，V（t）表示的是t時間內(nèi)綜合風(fēng)險指數(shù)；而Pnit則表示的是t時間內(nèi)第i個項目的第n個風(fēng)險因素的發(fā)生概率；上述模型中Snit表示的是t時間內(nèi)第i個項目的第n個風(fēng)險因素其發(fā)生變化對預(yù)期收益率的敏感系數(shù)；E則表示的是隨機(jī)誤差項；i則表示的是風(fēng)險項目數(shù)；式中t表示的是時間，最好以月或半月來算。該指數(shù)模型由于加入了時間因素t，因而其為動態(tài)風(fēng)險評估模型。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員可根據(jù)預(yù)期回報率、其自身風(fēng)險承受能力以及外部環(huán)境變化等相關(guān)因素來對當(dāng)前及未來的一段時間內(nèi)的風(fēng)險狀況進(jìn)行綜合判斷，進(jìn)而制定出統(tǒng)觀全局的稅務(wù)風(fēng)險管理策略。

三、構(gòu)建問題分析

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價指的是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案實施后實際結(jié)果作為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上對該企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理手段與方法的適用性、科學(xué)性、實際收益等諸多方面加以分析與評價的過程。該評價結(jié)果則可作為企業(yè)制定新稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)劃制定的一項參考。因而，企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)適用的稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價體系稅務(wù)風(fēng)險管理評價人員必須把握以下兩個大的問題：

1.評價步驟

首先應(yīng)制定相應(yīng)的績效評價計劃。企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)以本企業(yè)具體特點為基礎(chǔ)來確定評價范圍、對象、目標(biāo)及評價方法，進(jìn)而制定出相應(yīng)的計劃，這也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價極為關(guān)鍵的一步。其次是搜集、整理與稅務(wù)風(fēng)險管理有關(guān)的資料。在這一階段需要搜集的資料主要包括稅務(wù)風(fēng)險管理措施實施后相關(guān)資料、當(dāng)前國家相關(guān)稅收法律及法規(guī)資料、國家相關(guān)部門所制定的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施評價方法及其它稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)資料等。這是必不可少的一步。再次是編制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價報告。相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)評價格式對本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理效果相應(yīng)的分析結(jié)果在匯總的基礎(chǔ)上編制出相應(yīng)的評價報告，并將評價報告提交至相關(guān)委托單位與被評價單位。因評價報告是最終成果，故這一步是非常重要的一步。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價的方法體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價的方法體系主要由定量評價的方法與定性評價的方法兩大部分組成。這兩類方法可以有機(jī)地結(jié)合使用。

（1）定量評價法企業(yè)在固定時段內(nèi)可通過百分比、金額、罰款或損失次數(shù)等對該企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效進(jìn)行定量評價，評價的指標(biāo)主要有稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率、損失程度以及管理成本與收益等。在評價時我們不能孤立地使用這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，需要采用“指標(biāo)對比法”，將稅務(wù)風(fēng)險管理措施實施后的實際數(shù)據(jù)或?qū)嶋H情況與實施以前的實際情況或?qū)嶋H數(shù)據(jù)加以對比，找出其中差異。比如，某企業(yè)將2013年其實施稅務(wù)風(fēng)險管理措施后稅務(wù)風(fēng)險事故發(fā)生所造成的實際損失與2012年進(jìn)行相應(yīng)的比較，就可得出其稅務(wù)風(fēng)險管理效果，并可為以后的稅務(wù)風(fēng)險管理提供一些參考。

（2）定性評價法企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理在基于定量評價法的基礎(chǔ)上，還可采取“專題調(diào)查法”、“專家評議法”等方法，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理績效進(jìn)行定性評價。如調(diào)查稅務(wù)風(fēng)險管理效果的評價報告，企業(yè)可以通過召開有關(guān)人員參加的會議，廣泛吸取他們對評價報告的不同意見，必將有利于克服稅務(wù)風(fēng)險管理決策中的片面性；對一定時期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方案、管理決策的執(zhí)行情況、管理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項目進(jìn)行定性分析與綜合評判時，企業(yè)可以通過聽取有經(jīng)驗、有能力的稅務(wù)專家的意見來分析、評估稅務(wù)風(fēng)險管理績效，得出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的等級（優(yōu)、良、中、低、差）。

四、結(jié)束語