內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)控制度；執(zhí)行

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展完善的新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)在改革發(fā)展上迎來了新的契機(jī)。但是，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，多元化的市場(chǎng)環(huán)境使國(guó)有企業(yè)面臨更多未知的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企需要更加完善的內(nèi)控制度，適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。新時(shí)期下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該以更優(yōu)的姿態(tài)適應(yīng)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境，全面提升內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行能力，滿足企業(yè)發(fā)展需要。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度重要性

(一)促進(jìn)國(guó)企崗位責(zé)任制的構(gòu)建

構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，要求企業(yè)必須合理地設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)以及各員工的權(quán)責(zé)范圍，這是崗位責(zé)任制建立的保障。科學(xué)明確的職責(zé)分工能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部形成互相監(jiān)督、互相協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，減少推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)促進(jìn)國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益的提升

加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控制度的完善有助于企業(yè)建立更嚴(yán)格的資金管理制度，推動(dòng)企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)速度，提升國(guó)企資金使用率和收益率，同時(shí)減少不必要的資金流出，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，促進(jìn)國(guó)企整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。

(三)提高國(guó)企決策執(zhí)行效率

構(gòu)建一套完整的內(nèi)控體系，意味著企業(yè)在信息與溝通、監(jiān)督管理上有更嚴(yán)格的要求，有助于全體員工理解和落實(shí)最高管理層制定的各項(xiàng)決策，通過各項(xiàng)記錄控制系統(tǒng)，提升決策的執(zhí)行效率，為國(guó)企制定的決策提供強(qiáng)有力的保障。

二、國(guó)企內(nèi)控制度存在的問題

國(guó)有企業(yè)的發(fā)展受到社會(huì)廣泛關(guān)注，近年來各企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)一步推動(dòng)自身發(fā)展和完善。但仍然存在一些問題，這些問題影響國(guó)有企業(yè)深化改革的步伐。國(guó)有企業(yè)面臨的內(nèi)控制度問題主要有：內(nèi)控環(huán)境有待改善、內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督、內(nèi)控管理人員綜合水平不高、信息與溝通不充分等。

(一)內(nèi)控環(huán)境有待改善

內(nèi)控環(huán)境的改善有利于國(guó)企更好地實(shí)施內(nèi)控制度。國(guó)企內(nèi)控環(huán)境上存在問題主要有以下幾個(gè)方面。第一，國(guó)企在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)方面不完善，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在不合理之處，比如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層在權(quán)責(zé)設(shè)置上存在交叉部分，難以實(shí)現(xiàn)明確的權(quán)責(zé)劃分，監(jiān)事會(huì)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，內(nèi)控意識(shí)缺乏，部分國(guó)企和資歷較老的員工可能受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，還不能完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求，在面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行，內(nèi)控意識(shí)有待提高，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

(二)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

企業(yè)制定的制度要得到很好的執(zhí)行，就需要有效而嚴(yán)格的監(jiān)督，若是缺乏必要的監(jiān)督，完美的制度也很可能流于形式。可是當(dāng)前，不少國(guó)企對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，一些管理者和員工出于個(gè)人利益，弄虛作假，損害企業(yè)利益，但由于內(nèi)部監(jiān)督不利，這些不良行為未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止，造成企業(yè)管理工作的混亂。還有一些企業(yè)，雖然組織結(jié)構(gòu)很完善，設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但這些機(jī)構(gòu)沒有實(shí)現(xiàn)其職能，未充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，這違背了這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立初衷。另外，一些企業(yè)沒有真正建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)審機(jī)構(gòu)不具有實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督權(quán)力，沒有具備嚴(yán)格意義上的獨(dú)立監(jiān)督權(quán)限，影響了內(nèi)審部門職能有效的發(fā)揮。

(三)內(nèi)控管理人員綜合水平不高

目前，一部分企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行時(shí)存在內(nèi)控管理人員專業(yè)性不夠的問題。企業(yè)忽視了內(nèi)控管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致人員素質(zhì)不高、專業(yè)水平低下。部分內(nèi)控管理人員只是簡(jiǎn)單地處理日常事務(wù)，不能做到不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、參加專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)等途徑來更新自己的專業(yè)能力，甚至有些工作人員缺乏法律意識(shí)和道德意識(shí)，利用職務(wù)之便做違法違背道德的事情，嚴(yán)重影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(四)信息與溝通不充分

信息與溝通是影響管理層決策和戰(zhàn)略實(shí)施的重要因素。一些企業(yè)內(nèi)部上下層或各部門間在信息溝通上存在障礙，上級(jí)的決策無法得到下級(jí)準(zhǔn)確的理解和支持，下級(jí)的建議和疑問無法及時(shí)傳達(dá)給上級(jí)，這樣一來，企業(yè)的執(zhí)行力得不到提升，一旦出現(xiàn)問題，各方會(huì)相互推卸責(zé)任，內(nèi)控制度難以落實(shí)。

三、改進(jìn)國(guó)企內(nèi)控制度的措施

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)自身在內(nèi)部控制上存在的問題，通過改善內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督、建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)等方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)在不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境下把威脅轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

(一)改善內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部環(huán)境有利于內(nèi)部控制制度順利的實(shí)施。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境作為改善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，可以從企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等方面入手。一方面要加大宣傳，提高全企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，將內(nèi)部控制意識(shí)逐漸融入到企業(yè)價(jià)值觀中，潛移默化地影響員工；另一方面，要構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，形成具體的內(nèi)部分工體系，設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門和人員，做好事前、事中、事后控制。

(二)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

內(nèi)控制度實(shí)施過程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，判斷制度的有效性，發(fā)現(xiàn)制度缺陷并及時(shí)糾正。內(nèi)部監(jiān)督通常包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督稱為日常監(jiān)督；對(duì)某一方面有針對(duì)性的監(jiān)督稱為專項(xiàng)監(jiān)督。內(nèi)控制度需要企業(yè)上下共同執(zhí)行，監(jiān)督機(jī)構(gòu)在這一過程中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督體系，提高監(jiān)督職能的權(quán)威性和獨(dú)立性，建立獨(dú)立的審計(jì)部門，招聘擁有專業(yè)審計(jì)能力的人員，確保每一筆財(cái)務(wù)支出都符合法律和公司制度要求。內(nèi)審部門的設(shè)立有以下要求：遵循獨(dú)立性原則，內(nèi)審部門不應(yīng)該與其他部門具有財(cái)務(wù)聯(lián)系，應(yīng)該絕對(duì)獨(dú)立于其他部門和個(gè)體；具有權(quán)威性，只有在審計(jì)部門建立之初就樹立權(quán)威，才能在之后的審計(jì)活動(dòng)中得到足夠重視和配合。外部監(jiān)督包括外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、政府部門、社會(huì)公眾等群體的監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該積極配合外部監(jiān)督部門的監(jiān)督，構(gòu)建完整的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。

(三)建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍

內(nèi)控管理人員的專業(yè)水平直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，專業(yè)水平高的人員能夠更好地帶領(lǐng)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行。所以，建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍非常重要。企業(yè)應(yīng)該改革國(guó)企用人制度，在招聘時(shí)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)聘者的專業(yè)知識(shí)、管理能力和品行；定期系統(tǒng)地組織有關(guān)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)、金融、會(huì)計(jì)等有關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，更新相關(guān)知識(shí)，熟悉有關(guān)法律法規(guī)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)判斷力和職業(yè)道德操守，更好地建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)控制度。

(四)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息共享能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是將信息技術(shù)融入到財(cái)務(wù)管理中，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在信息化時(shí)代，要想內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須與目前最為重要的信息化技術(shù)相結(jié)合，設(shè)計(jì)出滿足企業(yè)發(fā)展需要、能夠提高整個(gè)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行水平的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)用需要滿足下列幾個(gè)原則：第一，有明確的目標(biāo)，保證信息系統(tǒng)的建立是能夠滿足集團(tuán)發(fā)展的全部要求的；第二，具有經(jīng)濟(jì)性和實(shí)用性，信息系統(tǒng)的建設(shè)和維護(hù)成本不應(yīng)該太高，但要保證信息系統(tǒng)便于操作、界面友好，減少工作人員適應(yīng)系統(tǒng)的時(shí)間和精力；第三，安全性，網(wǎng)絡(luò)的開放性使企業(yè)各種信息隨時(shí)可能遭到破壞和泄露，因此，信息系統(tǒng)要具備極強(qiáng)的穩(wěn)定性，保障信息安全。

四、結(jié)語

內(nèi)控制度影響國(guó)有企業(yè)的管理效率和未來發(fā)展，面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行水平，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度的缺陷進(jìn)行修正，通過完善內(nèi)控制度、改善內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督、建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍等方式加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)深化改革、發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院內(nèi)控制度;內(nèi)控意識(shí);預(yù)算控制;貨幣資金;財(cái)產(chǎn)物資

中圖分類號(hào):R197.322 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B文章編號(hào):1009-9166(2010)017(C)-0259-01

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生改革的推進(jìn),醫(yī)院逐步形成企業(yè)化的運(yùn)行機(jī)制,由宏觀粗放型的經(jīng)營(yíng)管理向微觀科學(xué)型經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部控制的核心部分,促使醫(yī)院走質(zhì)量效益型內(nèi)涵發(fā)展的道路,形成“優(yōu)質(zhì)、高效、低耗”的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。但現(xiàn)實(shí)中仍有相當(dāng)多的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善,導(dǎo)致醫(yī)院錯(cuò)誤管理混亂,嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)效益。本文以對(duì)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題、原因及對(duì)策等方面作粗淺探討。

一、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

1、財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱。對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資購置沒有預(yù)算,隨機(jī)性特強(qiáng),價(jià)格沒法控制,月末財(cái)務(wù)照單付款,沒有監(jiān)督機(jī)制。財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度、清查期限、清查程序不明確,醫(yī)院普遍存在重視對(duì)貨幣資金的管理,而對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資疏于管理,可它們占醫(yī)療支出的很大比例。財(cái)務(wù)沒有對(duì)庫存物資定期盤查,由保管員自行點(diǎn)庫,使盤點(diǎn)流于形式,對(duì)于庫存積壓,長(zhǎng)期閑置不用的,損耗的不處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中。2、信息系統(tǒng)下內(nèi)控管理薄弱。隨著醫(yī)院信息化建設(shè),醫(yī)院財(cái)務(wù)軟件運(yùn)用和收費(fèi)系統(tǒng)的電算化,醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作發(fā)生了重大變化,使得原手工會(huì)計(jì)核算模式下的內(nèi)控制度部分失去作用,因此如何重新設(shè)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié),建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全顯得十分必要。3、重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行制約失衡。重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約,存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn),“決策”無民主的現(xiàn)象。對(duì)固定資產(chǎn)及大型專用設(shè)備購置,在購置前,沒有可行性論證和投資效益分析,不進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研,只有領(lǐng)導(dǎo)說了算,腦袋一拍,就購,購后就閑置。或者,重復(fù)購置,造成極大的浪費(fèi)。

二、存在問題的原因分析

1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)落后。有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視,甚至自己隨意破壞有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。個(gè)別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任制當(dāng)成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,殊不知經(jīng)濟(jì)責(zé)任制只不過是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一種。2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠健全。目前相當(dāng)一部分醫(yī)院雖然建立了內(nèi)控制度,但不健全,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理,使醫(yī)院內(nèi)部人員無章可循;還有的醫(yī)院內(nèi)部控制制度沒有從本單位實(shí)際情況出發(fā)或更新不及時(shí),導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去時(shí)效性;還有些醫(yī)院意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,制定了比較科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度,但并未較好地執(zhí)行。3、監(jiān)督機(jī)制不夠完善。目前,我國(guó)醫(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)督采用事后稽核、會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)為主,以會(huì)計(jì)工作等級(jí)考核為輔等手段,但實(shí)際上這些手段不能對(duì)由于院長(zhǎng)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督,也不能對(duì)查出的問題進(jìn)行及時(shí)的處理和糾正,從而無法保障內(nèi)控制度的貫徹落實(shí),無法真正行使其權(quán)力和職責(zé),對(duì)醫(yī)院自身經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督和控制職能未能充分體現(xiàn),軟化了內(nèi)部控制的作用。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

1、增強(qiáng)相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)。首先醫(yī)院內(nèi)部要采取法規(guī)講座、培訓(xùn)、考核等多種形式,經(jīng)常開展法制宣傳教育,大力提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的法制觀念與自律意識(shí),使其做到知法、懂法,嚴(yán)格依法辦事。同時(shí),相關(guān)都門應(yīng)從宏觀調(diào)控的角度加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建設(shè),加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)督,加大對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管和直接責(zé)任人的檢查力度,使內(nèi)控制度切實(shí)地貫徹執(zhí)行。2、建立健全合理、科學(xué)的預(yù)算控制系統(tǒng)。醫(yī)院的總體預(yù)算可以包括管理費(fèi)用預(yù)算、市場(chǎng)費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、科研費(fèi)用預(yù)算和教學(xué)培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容,其中業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算還可以細(xì)分為水電氣預(yù)算、藥品預(yù)算、衛(wèi)材預(yù)算、人力預(yù)算和設(shè)備預(yù)算等。要建立健全合理、科學(xué)的預(yù)算控制系統(tǒng),強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的約束力,使預(yù)算管理成為醫(yī)院全局性財(cái)務(wù)管理。3、加強(qiáng)貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資安全控制。醫(yī)院必須嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金》各項(xiàng)規(guī)定,出納人員不能是醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)的親屬,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本賬戶,銀行預(yù)留印鑒的財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章按照分管原則,指定專人保管。固定資產(chǎn)的購置,必須充分考慮醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展需要與實(shí)際可能,實(shí)行計(jì)劃管理,應(yīng)先編制計(jì)劃,再進(jìn)行可行性論證,報(bào)分管院長(zhǎng),交醫(yī)院儀器設(shè)備管理委員會(huì)審查后列入醫(yī)院年度預(yù)算,經(jīng)批準(zhǔn)后方可購置。固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損,均由使用科室提出并填寫報(bào)損單,經(jīng)維修部門認(rèn)定和設(shè)備管理部門審核后,報(bào)分管院長(zhǎng)同意后才能處理。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)在用低值易耗品按科室實(shí)行“定量配置,以舊換新”管理辦法,并指定責(zé)任人負(fù)責(zé)管理,同時(shí)按科室設(shè)置在用低值易耗品配置明細(xì)輔助賬,管理部門每年應(yīng)對(duì)使用科室的低值易耗品組織一次清點(diǎn),盤虧的與獎(jiǎng)金掛鉤。4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)單位的規(guī)模設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,配備專職審計(jì)人員,內(nèi)部審計(jì)人員在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)全院審計(jì)工作,獨(dú)立開展監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益工作。要加強(qiáng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作,選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的內(nèi)審人員外出進(jìn)修,以培訓(xùn)學(xué)習(xí)及考核來提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)交流,由上級(jí)主管部門組織進(jìn)行交叉審計(jì),提高審計(jì)質(zhì)量。

作者單位:陽江市婦幼保健院

參考文獻(xiàn):

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第3篇：內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改;醫(yī)院財(cái)務(wù);內(nèi)控制度

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義

顧名思義，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)象是醫(yī)院的財(cái)務(wù)。具體而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是在醫(yī)院預(yù)算既定的條件下，在理論知識(shí)的指導(dǎo)下，通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的不斷輸入、加工、分析和輸出的一系列動(dòng)態(tài)過程，不斷調(diào)整進(jìn)而越來越接近預(yù)算總目標(biāo)，使得實(shí)際預(yù)算效果和理論相一致，最終醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行效果達(dá)到最佳，同時(shí)利益和效益最大化。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通與合作，使個(gè)別分散的經(jīng)濟(jì)行動(dòng)融合統(tǒng)一起來，追求醫(yī)院短期、中期或長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。通過對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平會(huì)得到質(zhì)的飛躍，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益也會(huì)不斷增加和提高。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要是日常的財(cái)務(wù)行為以及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施有效的內(nèi)部控制，使財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)和完整，資金的使用效率提高，還可以促進(jìn)部門之間的交流和溝通，方便對(duì)部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，再者及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的措施，避免減少不必要的損失，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)院不斷穩(wěn)定、向前發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面：一是控制醫(yī)院的財(cái)務(wù)收入。醫(yī)院的科室較多、藥品種類繁多、項(xiàng)目詳細(xì)等，不同的項(xiàng)目收費(fèi)不同，造成醫(yī)院的財(cái)務(wù)收入來源較多。為了使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更加有效和科學(xué)，確保財(cái)務(wù)管理的過程更規(guī)范、更合理，更能體現(xiàn)醫(yī)院為人民服務(wù)的，所以醫(yī)院必須確保收費(fèi)合理，收入合法，杜絕賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，確保各類收費(fèi)項(xiàng)目公開化、透明化，收費(fèi)的票據(jù)規(guī)范化，同時(shí)注重對(duì)票據(jù)的使用、管理和保存，等等。二是控制醫(yī)院財(cái)務(wù)支出。嚴(yán)控醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的支出是確保醫(yī)院正常工作開展的重要前提，也是提高資金使用效率的重要途徑，減少資金的浪費(fèi)和閑置。在經(jīng)費(fèi)支出中要建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)審批制度，同時(shí)要保證在經(jīng)費(fèi)支出過程中各項(xiàng)權(quán)責(zé)分離，主要在經(jīng)費(fèi)和印鑒、記賬人員和現(xiàn)保管人員等兩者相分離，各個(gè)資金支出管理人員職責(zé)相互制約，進(jìn)而保障醫(yī)院經(jīng)費(fèi)支出的安全性、合法性。三是控制醫(yī)院的各類資產(chǎn)。醫(yī)院的資產(chǎn)種類較多，要對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行定期的清查，避免資產(chǎn)的無謂流失和損失，降低資產(chǎn)的閑置效率。不同的資產(chǎn)要進(jìn)行分類管理，不可一概而論，降低資產(chǎn)的使用效率，進(jìn)而降低醫(yī)院的整體效益。對(duì)貨幣資金，醫(yī)院要強(qiáng)化審批制度和權(quán)責(zé)分離制度，明確每個(gè)人的職責(zé)和權(quán)利，避免相互推諉的現(xiàn)象；在進(jìn)行原材料和藥品采購時(shí)，要提前做好預(yù)算和價(jià)格的對(duì)比，降低醫(yī)院成本，促進(jìn)資金使用效率的提升；還有在購置固定資產(chǎn)時(shí)，購置人員必須按照一定的程序和制度來執(zhí)行，不可以隨心所欲，為醫(yī)院帶來不必要的麻煩，降低醫(yī)院的社會(huì)效益和公信力。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前，我國(guó)很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重視度不夠，這就造成醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)較為落后，不能緊隨時(shí)展的步伐。在部分領(lǐng)導(dǎo)者和管理者看來，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅會(huì)造成人力成本的增加，還會(huì)在一定程度上降低醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，加大財(cái)務(wù)部門工作的難度和挑戰(zhàn)性；還有一部分領(lǐng)導(dǎo)者將工作重心放到醫(yī)療服務(wù)水平和科研上，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面疏于管理和控制；當(dāng)然還有一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)掛在口頭上，沒有付諸行動(dòng)，即“面子工程”，未認(rèn)清內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)方面的作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)控的效率和質(zhì)量大打折扣。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)院的大部分領(lǐng)導(dǎo)和管理者的管理知識(shí)淵博、經(jīng)驗(yàn)豐富，但缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全、執(zhí)行的力度不夠，阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效果。再有就是領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的重視度不夠、認(rèn)知性不足、不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，導(dǎo)致內(nèi)控的效率嚴(yán)重低下，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患，造成資金的浪費(fèi)和流失，降低了資金的使用效率，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正常發(fā)揮和實(shí)施。

（三）缺乏健全的監(jiān)管和審計(jì)督查機(jī)制

目前我國(guó)大部分醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，甚至不具備獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的功能無法發(fā)揮，造成財(cái)務(wù)信息失真、不完整。還有少數(shù)的醫(yī)院沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，由財(cái)務(wù)部門身兼兩職，違背審計(jì)獨(dú)立性的原則。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是貫穿于醫(yī)院日常業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，這就需要審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行審查、考核和評(píng)價(jià)，但由于內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏有效的監(jiān)管和審查，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作造成一定的阻礙，不利于醫(yī)院日常活動(dòng)的開展。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善

（一）創(chuàng)新內(nèi)控觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的重視度對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施具有重要的作用，因此創(chuàng)新內(nèi)控觀念、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，要從以下幾個(gè)方面著手：首先，管理層和領(lǐng)導(dǎo)層要不斷更新和創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)來滿足日益變化的市場(chǎng)環(huán)境和國(guó)際環(huán)境。管理層的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)增強(qiáng)，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，為全體醫(yī)院職工做出表率，職工的積極性才能被充分調(diào)動(dòng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)才會(huì)不斷提升和強(qiáng)化；其次，良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的一劑良藥，在良好、舒適的環(huán)境中制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)的日常工作和行為進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性。同時(shí)，醫(yī)院作為財(cái)務(wù)人員行使監(jiān)督職能的后盾，應(yīng)給財(cái)務(wù)人員以必要的職權(quán)和責(zé)任，確保醫(yī)院內(nèi)控制度的實(shí)施效果。

（二）健全完善內(nèi)部控制制度

為了完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，要不斷加強(qiáng)和強(qiáng)化各科室的責(zé)任和職責(zé)。一是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的應(yīng)收款項(xiàng)、押金和欠費(fèi)情況的管理，協(xié)調(diào)好科室和病患的費(fèi)用收取問題，建立科學(xué)合理的制約機(jī)制來確保各科室的基本經(jīng)濟(jì)效益，維持和保證科室的正常開展和運(yùn)營(yíng)。二是定期、定點(diǎn)對(duì)醫(yī)院的各類資產(chǎn)進(jìn)行清查，若發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行核查，找出問題的關(guān)鍵所在，第一時(shí)間解決問題來保證資產(chǎn)的完整性。三是不論是醫(yī)院的資產(chǎn)管理人員、醫(yī)護(hù)人員還是操作人員，都要積極參與物資管理工作，確保物資管理的合理性，實(shí)現(xiàn)360度無死角、全方位的管理。四是落實(shí)“三賬一卡”制度，物資管理部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門定期盤點(diǎn)核對(duì)，確保賬實(shí)相符。對(duì)數(shù)額巨大的醫(yī)療設(shè)備和藥品，醫(yī)院應(yīng)該指定專門的人員負(fù)責(zé)，落實(shí)責(zé)任追究制，將責(zé)任和職責(zé)具體落實(shí)到每個(gè)人身上，避免相互推諉的現(xiàn)象，對(duì)責(zé)任人要嚴(yán)懲不貸，對(duì)表現(xiàn)突出的人員，要給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，以此調(diào)動(dòng)工作人員的積極性和熱情。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)部門作為醫(yī)院的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制中占有重要的地位。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力有限，很難發(fā)揮審計(jì)部門的作用。因此，醫(yī)院應(yīng)該建立院長(zhǎng)監(jiān)督、紀(jì)檢委直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有這樣才能充分保證審計(jì)的公平性和獨(dú)立性。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和培養(yǎng)，注重事前和事中審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的功能，提高內(nèi)審的質(zhì)量和效率。

（四）引進(jìn)先進(jìn)的信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到人們生活的方方面面。醫(yī)院的科室較多，藥品的種類繁多，在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面引進(jìn)信息化將大大提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，這也是社會(huì)和時(shí)展的必然趨勢(shì)。引進(jìn)先進(jìn)的信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，首先，醫(yī)院要加大對(duì)信息化的基礎(chǔ)建設(shè)，如醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)和維護(hù)。其次，醫(yī)院的工作人員應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，或者醫(yī)院對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，不斷提升醫(yī)院工作人員的辦公效率和能力，提高信息的即時(shí)性、共享性。然后，醫(yī)院要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，構(gòu)建和開發(fā)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息溝通、交流和傳輸?shù)钠脚_(tái)，加快數(shù)據(jù)的傳輸和使用效率，真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時(shí)性，避免因數(shù)據(jù)延誤造成的困擾。最后，保障信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的安全，防止醫(yī)院重要信息丟失，同時(shí)也避免系統(tǒng)中的資金失竊。

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[3]楊紅英．研究強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J]．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（18）：241．

[4]張一凡．公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善[J]．經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017，（1）：82-83．

第4篇：內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)

財(cái)政部于2012年11月29日以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)印發(fā)了《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。自《規(guī)范（試行）》實(shí)施以來，本人認(rèn)真研讀該規(guī)范，結(jié)合實(shí)際工作，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)有自己幾點(diǎn)思考。

1事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)，通過制定相關(guān)制度、實(shí)施有力措施和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，是約束和規(guī)范的過程。在事業(yè)單位的管理過程中，健全有效的內(nèi)部控制制度起著重要的作用，它不僅能夠提高會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量和財(cái)政資金的使用安全；還加強(qiáng)了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理及監(jiān)督，保障了相關(guān)政策法規(guī)的有效落實(shí)，提高了事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和效率。

2事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（1）單位重視度不夠，內(nèi)控意識(shí)薄弱：內(nèi)部控制意識(shí)是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實(shí)施的重要保證。在現(xiàn)今的事業(yè)單位中許多單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不到位，致使單位未能建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的領(lǐng)導(dǎo)狹隘的理解內(nèi)控控制制度建設(shè)就是對(duì)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，內(nèi)控控制制度的設(shè)計(jì)僅僅停留在財(cái)務(wù)制度的建設(shè)層面上。甚至于有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控管理是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的管理，制約了領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限，妨礙了領(lǐng)導(dǎo)的管理工作。領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度也決定了內(nèi)控人員對(duì)內(nèi)控工作流于形式，敷衍了事，相關(guān)政策無法有效落實(shí)。（2）制度建設(shè)不健全：事業(yè)單位的內(nèi)控包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收入支出業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、基本建設(shè)項(xiàng)目及合同的管理等業(yè)務(wù)。現(xiàn)在有些單位在內(nèi)控制度建設(shè)上不夠完善不夠全面，僅僅以財(cái)務(wù)和預(yù)算制度來替代內(nèi)控制度；或者是制定了內(nèi)控制度但不夠深入，只是一些概念和理論的條條框框，而沒有結(jié)合本單位的實(shí)際工作和環(huán)境；還有些單位由專業(yè)人員制定了適合本單位的內(nèi)控控制制度，但是僅僅是為了應(yīng)付檢查，而沒有有效的貫徹落實(shí)，最終還是流于形式。（3）外部監(jiān)督檢查力度不夠：作為對(duì)事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查力量的財(cái)政、審計(jì)部門，工作重點(diǎn)還是偏重于財(cái)政資金的使用是否合法合規(guī)，較少對(duì)被檢查審計(jì)單位是否建立健全的內(nèi)部控制制度和有效執(zhí)行進(jìn)行檢查審計(jì)。缺少有效的監(jiān)督，在很大程度上制約了內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。

3事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（1）提高人員內(nèi)控認(rèn)知，加強(qiáng)單位組織領(lǐng)導(dǎo)：?jiǎn)挝恢饕?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段，組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，創(chuàng)造良好的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。單位內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控制度的執(zhí)行者，他們的素質(zhì)直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，這就需要內(nèi)控人員在具有專業(yè)知識(shí)、技術(shù)過硬的同時(shí)需要有愛崗敬業(yè)、作風(fēng)優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟悉相關(guān)的政策法規(guī)。所以必須強(qiáng)化內(nèi)控人員對(duì)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，以提高他們對(duì)單位內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)知，促進(jìn)他們培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)。（2）健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制。應(yīng)當(dāng)按照《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》和《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求，在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有效運(yùn)用內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。（3）加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，并定期輪崗。對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)妮啀徶贫龋痪邆漭啀彈l件的應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。（4）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問責(zé)力度。監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制；通過自我評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。并且要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進(jìn)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的不斷完善。應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，主動(dòng)配合支持財(cái)政、審計(jì)、檢查等部門的監(jiān)督檢查，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施。綜上所述，內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制，建立健全和有效實(shí)施科學(xué)規(guī)范高效的內(nèi)控制度對(duì)于事業(yè)單位的管理工作有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：教育考試機(jī)構(gòu) 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 制度建設(shè)

近年來，我國(guó)逐步實(shí)施了政府采購、部門預(yù)算、國(guó)庫集中收付等一系列財(cái)政支出改革，2012年11月29日財(cái)政部制定并頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并將在2014年1月1日起在我國(guó)行政事業(yè)單位施行。因此加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為內(nèi)部控制體系中最關(guān)鍵的部分，其建立健全程度直接影響著單位內(nèi)部控制制度的完善程度。

作為教育考試機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，各省教育考試機(jī)構(gòu)是各省各類學(xué)歷教育考試的主管部門，肩負(fù)著本省各類教育考試組織管理、保證考試各項(xiàng)工作公平公正的重要使命，也是社會(huì)各界普遍關(guān)注的部門之一，因此，教育考試機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全完善程度，不僅決定了本單位資金的使用安全及使用效率，也是本省各教育招生考試工作能夠順利進(jìn)行的保障。隨著行政事業(yè)單位因內(nèi)控漏洞而引發(fā)的挪用公款、案件的日益增加，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度越來越受重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否建立健全，也成為了判斷一個(gè)單位內(nèi)部管理是否完善、規(guī)范、高效的重要依據(jù)。但是，現(xiàn)階段在教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。本文將通過分析各考試院及招辦、考辦財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題，探討健全與完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題

隨著單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的不斷重視及財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性不斷增強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)技能都有了很大的提高。教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也越來越被重視并因此不斷得以完善，但目前還存在著一些問題。

（一）、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。

教育考試機(jī)構(gòu)和其他大部分事業(yè)單位一樣，其特性就是不以盈利為目的，長(zhǎng)期已來形成了重視日常招生考試工作的管理而忽視財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面。許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成"錢袋子"，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演"付款員"的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。

（二）、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。

各省教育考試機(jī)構(gòu)無論是全額撥款事業(yè)單位還是差額撥款事業(yè)單位，其預(yù)算管理大都存在以下問題：一是在預(yù)算的編制上，采取的均是"以收定支"的預(yù)算管理方法，這就要求本單位的預(yù)算必須和本單位的支出數(shù)字一致，不可避免的造成了預(yù)算編制的數(shù)據(jù)與實(shí)際支出的數(shù)據(jù)差異；二是在預(yù)算的執(zhí)行過程中，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)日常工作中的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，大大降低了資金的使用效益。三是預(yù)算執(zhí)行情況考核標(biāo)準(zhǔn)沒有考慮經(jīng)費(fèi)支出效益，單位節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出卻會(huì)面臨預(yù)算執(zhí)行水平差的尷尬，也是造成不少單位年底"突擊花錢"的主要原因。

（三）、財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施困難。

由于各省教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，因此，各財(cái)務(wù)人員分工明確且工作量比較大，很難向企業(yè)財(cái)務(wù)人員那樣實(shí)行輪崗制；同時(shí)，受財(cái)務(wù)人員編制限制，大多教育考試機(jī)構(gòu)沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，只能依靠主管審計(jì)部門定期來對(duì)本單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，缺乏監(jiān)督的自主性和時(shí)效性。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善分析

考慮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性和教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，現(xiàn)從以下方面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)和完善的方式方法。

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是抓好工作的根本。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全程度，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的安全性與完整性，關(guān)系到教育經(jīng)費(fèi)入的完成程度以及，關(guān)系到教育經(jīng)費(fèi)的合法性和資金使用效益。因此，要從制度建設(shè)抓起，將單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入制定的籠子里，從根本上改善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的認(rèn)識(shí)和重視程度。一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理的健全程度，一定程度上取決于單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，才能使財(cái)務(wù)管理制度得到執(zhí)行和落實(shí)。在加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)的同時(shí)，也應(yīng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的理論水平和實(shí)務(wù)管理控制水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的管理和執(zhí)行

建立包括編制、執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)為一體的預(yù)算管理制度，按照年度編制預(yù)算數(shù)控制單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支，建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出采取分時(shí)期、分業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算控制。期末，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)算考核，努力提高預(yù)算的執(zhí)行水平和資金使用效益。

（四）建立內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)管體系

第6篇：內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社;內(nèi)部控制;建議

農(nóng)村信用社是一個(gè)主要靠負(fù)債經(jīng)營(yíng),風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散性強(qiáng),在農(nóng)村金融陣地發(fā)揮重要作用并承擔(dān)重大社會(huì)責(zé)任的行業(yè)。在當(dāng)前金融體制改革不斷向縱深發(fā)展的新形勢(shì)下,認(rèn)真分析農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)面臨的新問題和出現(xiàn)的新情況,借鑒國(guó)內(nèi)外金融業(yè)管理經(jīng)驗(yàn),堅(jiān)持“有效性、合理性、全面性”的原則,建立一個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的內(nèi)控管理制度顯得尤為重要。

一、對(duì)建立農(nóng)信社內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)思考

第一,如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)控制度,是對(duì)信用社經(jīng)營(yíng)所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有人實(shí)施的全方位控制。近年來,從基層信用社檢查出的問題來看,并非沒有內(nèi)部控制制度,而是有的信用社內(nèi)控制度形同虛設(shè),舞弊行為時(shí)有發(fā)生,所以提高被控對(duì)象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實(shí)施中的難點(diǎn)。提高被控對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn):一是內(nèi)控制度的科學(xué)性,如果內(nèi)部控制制度科學(xué),簡(jiǎn)便而又易于操作,受控者一般不會(huì)舍近而求遠(yuǎn)。二是主要決策者的受控程度。如果主要決策者的受控程度大而且履行得相當(dāng)好,就有很大的感召力;如果主要決策者“只許州官放火,不許百姓點(diǎn)燈”,那就很難認(rèn)人信服,實(shí)效性就要大打折扣。

第二,如何提升規(guī)范化程度。談及內(nèi)控制度,人們往往想起出納人員管錢不管賬,管支不管印鑒,管報(bào)銷不管稽核等。其實(shí)內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富,涉及到農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制,不能靠人治,也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來達(dá)到到目的,要靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度,用制度來規(guī)范管理的行為,讓管理者從經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中知道干什么、怎么干,按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù),接受規(guī)定的控制管理。

第三,如何提高控制人員的熟練程度。農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制,承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要會(huì)計(jì)人員。因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正提當(dāng)起內(nèi)部控制重任,就必須更新知識(shí),提高操作能力。如上所述,科學(xué)的內(nèi)控制度,是對(duì)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度,它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇,超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域,是信貸、投資、融資、營(yíng)銷、法律、信息等多方面知識(shí)的融合,沒有相應(yīng)的知識(shí)體系支持,內(nèi)部控制不可能完全到位。對(duì)于農(nóng)村信社來說,當(dāng)前人員素質(zhì)偏低是一個(gè)相當(dāng)現(xiàn)實(shí)的問題。

第四,如何處理好內(nèi)控制度與控制成本的關(guān)系。內(nèi)部控制與控制成本一般而言呈反向運(yùn)作關(guān)系。這個(gè)恰恰與當(dāng)前各地農(nóng)村信用社發(fā)展不均衡相互矛盾。因此,在東部沿海較發(fā)達(dá)的農(nóng)村信用社可以借鑒國(guó)外銀行業(yè)的內(nèi)控機(jī)制模式,以便提高工作績(jī)效;而在相對(duì)落后地區(qū),2人-3人的信用社大有存在,如此簡(jiǎn)單的再生產(chǎn)就很難維系,更何況運(yùn)用高效的內(nèi)部控制。因此,在制定內(nèi)部控制的時(shí)候,應(yīng)該充分考慮這些因素,以達(dá)到量體裁衣的工作目的。

二、對(duì)建立農(nóng)信社科學(xué)內(nèi)控體系的幾點(diǎn)建議

第一,建立信用社內(nèi)控制度體系,提高參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。通過建立良好的信用社內(nèi)控制度體系,實(shí)現(xiàn)制度化作業(yè),不斷提高各個(gè)崗位人員的受控度和提升控制人員的規(guī)范化程度。一是建立業(yè)務(wù)管理制度,加強(qiáng)管理控制。信用社業(yè)務(wù)管理制度是對(duì)整個(gè)信用社業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和制約的規(guī)定。二是建立營(yíng)運(yùn)的約束制度加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。營(yíng)運(yùn)約束制度是對(duì)金融經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的制度,是內(nèi)控制度體系的核心部分,對(duì)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。三是建立制度體系,兼顧成本效益。在建立信用社內(nèi)部控制體系的時(shí)候,應(yīng)該考慮各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,在成本與控制之間選擇最佳組合。當(dāng)然出于行業(yè)管理的需要,盡可能制訂出適合各地農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)控制度。

第二,建立農(nóng)村信用社內(nèi)控支持體系,全面提升內(nèi)控體系的規(guī)范化程度,防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。隨著以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為特征的“新經(jīng)濟(jì)”時(shí)代的到來,國(guó)內(nèi)金融體系、規(guī)則、制度及運(yùn)行環(huán)境必將發(fā)生根本性的變化。而對(duì)不斷演進(jìn)的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì),農(nóng)村信用社必須建立一套科學(xué)的內(nèi)控支持體系,以構(gòu)建一個(gè)面向市場(chǎng),符合現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展趨向的內(nèi)部控制系統(tǒng),從根本上提高內(nèi)控能力、發(fā)展能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。

第三,建立內(nèi)控監(jiān)督體系,保證農(nóng)村信用社安全穩(wěn)健運(yùn)行。在內(nèi)控監(jiān)督體系中,較好的監(jiān)督體系不僅有利于提高控制人員熟練程度,而且有利于進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度體系。

首先,建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,強(qiáng)化自我控制職能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)制度的獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性。當(dāng)前農(nóng)村作用社的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)大多由聯(lián)社稽核科和稽核員來完成,為了更好地強(qiáng)化稽核職能,農(nóng)村信用社的稽核工作應(yīng)實(shí)行三大轉(zhuǎn)變:從傳統(tǒng)的詳細(xì)稽核過渡到抽樣稽核;從過去的以查錯(cuò)防弊成為主轉(zhuǎn)變到為經(jīng)營(yíng)出謀劃策為主;從過去的手工稽核為主轉(zhuǎn)變到電算化稽核為主。在稽核過程中,通過對(duì)控制人員履行職能進(jìn)行錯(cuò)誤糾正,促使控制人員熟練操作控制程序,貫徹上級(jí)管理意圖,最終體現(xiàn)在農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)效益上。

其次,融合銀監(jiān)部門監(jiān)管機(jī)制,主動(dòng)接受現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。農(nóng)村信用社應(yīng)積極主動(dòng)地接受銀監(jiān)部門對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況和現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管,從而辯證、客觀地暴露農(nóng)信社自身存在的或自身難以發(fā)現(xiàn)問題,并對(duì)暴露出的問題及時(shí)進(jìn)行修改和完善,促進(jìn)農(nóng)信社內(nèi)控建設(shè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

1、曾一帆.淺談中國(guó)農(nóng)村信用社改革[J].法制與社會(huì),2007(8).

第7篇：內(nèi)控制度建設(shè)范文

農(nóng)村信用聯(lián)社內(nèi)控制度建設(shè)情況匯報(bào)

市農(nóng)村信用聯(lián)社所轄21個(gè)信用社，2個(gè)信用分社，63個(gè)儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)，服務(wù)于26個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（農(nóng)場(chǎng)）的16萬農(nóng)戶。前些年，因內(nèi)控不嚴(yán)，管理松弛等原因，曾是經(jīng)濟(jì)案件高發(fā)區(qū)，僅200年就發(fā)生5起經(jīng)濟(jì)案件。從200年起，他們堅(jiān)持以人為本，把內(nèi)控制度貫穿于工作的始終，多次被人行丹東市中心支行、沈陽分行、丹東市監(jiān)管分局評(píng)為先進(jìn)單位。

一、以專業(yè)的法規(guī)教育人，為內(nèi)控制度建設(shè)營(yíng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境

該聯(lián)社努力營(yíng)造學(xué)習(xí)制度的氛圍，提高員工對(duì)法規(guī)制度的熟知程度和運(yùn)用水平。首先，他們出臺(tái)了《市農(nóng)村信用社學(xué)習(xí)規(guī)章制度實(shí)施意見》，主要內(nèi)容包括《商業(yè)銀行法》《遼寧省農(nóng)村信用社員工違反規(guī)章制度處理暫行辦法》，《金融違法行為處罰辦法》等。在學(xué)習(xí)方式上，聯(lián)社采取信用社集中學(xué)習(xí)，專業(yè)崗位學(xué)習(xí)和職工自覺相結(jié)合的方法，要求員工每次學(xué)習(xí)都要結(jié)合工作實(shí)際，寫出學(xué)習(xí)體會(huì)。聯(lián)社績(jī)效考核辦公室定期下鄉(xiāng)橫坐標(biāo)并將結(jié)果記入績(jī)效管理之中。其次，有針對(duì)性地開展培訓(xùn)，提高全轄干部職工對(duì)制度法規(guī)的運(yùn)用水平。他們共舉辦各類培訓(xùn)班12期，培訓(xùn)員工300多人，占職工總數(shù)的45%。在培訓(xùn)方式上，重點(diǎn)加大了專業(yè)技能、政策法規(guī)和法制教育等內(nèi)容的培訓(xùn)力度工。聘請(qǐng)律師講授經(jīng)濟(jì)合同法、擔(dān)保法，提高了信貸管理人員的法律意識(shí)和依法管貸的能力；請(qǐng)派出所所長(zhǎng)講法制教育課，提高了全員安全防范意識(shí)，增強(qiáng)了執(zhí)行安全保衛(wèi)工作自覺性。在此基礎(chǔ)上對(duì)全轄600多名員工進(jìn)行了兩次內(nèi)控制度，政策法規(guī)學(xué)習(xí)情況測(cè)試。對(duì)考試不及格的，被告見習(xí)上崗3個(gè)月，只發(fā)生活費(fèi)350元，經(jīng)補(bǔ)考不及格的給予下崗處理，增強(qiáng)了全員遵規(guī)守法的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。

二、以創(chuàng)新的制度約束人，構(gòu)筑內(nèi)控防線

（一）出臺(tái)了員工家庭財(cái)產(chǎn)擔(dān)保制度，構(gòu)筑“自控防線”。

每年初由信用社（部）主任與員工及家屬簽訂經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書。員工及親屬自愿以其家庭的全部財(cái)產(chǎn)（房產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)收入及存款等）為員工提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保；財(cái)產(chǎn)由家屬保管，但在合同期內(nèi)不能挪作他用，不得轉(zhuǎn)讓，出售。一旦員工違法違紀(jì)，除對(duì)其處以行政處分外，還要處理家庭財(cái)產(chǎn)彌補(bǔ)給信用社造成的損失。200年初，新城信用社主任到一信貸員家簽訂擔(dān)保合同時(shí)，當(dāng)著員工的面向其家屬提出該員工有參與社會(huì)賭博問題，要求家屬關(guān)注其行為。事后，其愛人和父母對(duì)該員工進(jìn)行了監(jiān)督、幫助、教育，使其很快改掉了惡習(xí)，不僅完成了社里下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，還被聯(lián)社評(píng)為放貸收息能手。

（二）出臺(tái)了全員風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，構(gòu)筑“互控防線”。

即信用社副主任，聯(lián)社科長(zhǎng)以上干部，每人向聯(lián)社審計(jì)科上交3000元風(fēng)險(xiǎn)抵押金，信用社、聯(lián)社員工每人向所在單位交納7000元，作為各類案件風(fēng)險(xiǎn)抵押金。在不發(fā)生責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的前提下，至退休時(shí)返還。每年年初由聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)與信用社主任及聯(lián)社科長(zhǎng)、聯(lián)社科長(zhǎng)與科員、信用社主任與專業(yè)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人與職工之間層層簽定擔(dān)保合同。合同規(guī)定，凡是信用社在崗職工每人至少要找2個(gè)以上擔(dān)保人，以向單位繳納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金為其提供擔(dān)保。一旦員工給信用社造成經(jīng)濟(jì)損失，首先追究擔(dān)保人、信用社主任和貧乏專業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)追究擔(dān)保人的經(jīng)濟(jì)連帶責(zé)任，上限為3000元。員工若找不著擔(dān)保人或沒有簽訂擔(dān)保合同的職工，要交納雙倍風(fēng)險(xiǎn)抵押金，每月發(fā)生活費(fèi)350元，安排適當(dāng)工作任務(wù)的比例計(jì)發(fā)。一年后對(duì)工作表現(xiàn)突出的補(bǔ)辦上崗手續(xù)，否則，固定工限期調(diào)離，合同工解除勞動(dòng)合同。200年年初，聯(lián)社在對(duì)孤山信用社一信貸員辦理內(nèi)退手續(xù)前進(jìn)行離崗審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該人有2萬余元違規(guī)貸款未能收回，便將其7000元風(fēng)險(xiǎn)金上劃聯(lián)社，令其限期收回貸款，并暫緩辦理內(nèi)退，迫使該員工全身心收貸，將2萬元違規(guī)貸款本息全部收回。經(jīng)聯(lián)社審計(jì)科核實(shí)后，避免了貸款損失。

（三）參加現(xiàn)金保險(xiǎn)及附加的雇員忠誠(chéng)擔(dān)保保險(xiǎn)，構(gòu)筑“它控防線”。

聯(lián)社牢固樹立了“花錢買安全、花錢防風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)營(yíng)理念，構(gòu)筑起一道社會(huì)防線，一旦發(fā)生強(qiáng)搶等信用社自身難以控制的意外事件，能夠獲得社會(huì)補(bǔ)償。首先開辦了雇員忠誠(chéng)擔(dān)保保險(xiǎn)，使信用社的損失降到了最低點(diǎn)。孤山信用社一儲(chǔ)蓄員攜帶7.2萬元庫存現(xiàn)金潛逃，經(jīng)立案?jìng)善莆垂?0天后，人保市支公司經(jīng)核實(shí)后，認(rèn)為確屬雇員忠誠(chéng)擔(dān)保保險(xiǎn)理賠范圍，便全部賠償信用社7.2萬元。其次，開辦了現(xiàn)金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收聯(lián)社每年交給人民保險(xiǎn)公司8000元保費(fèi)，使聯(lián)社存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金，營(yíng)業(yè)柜臺(tái)上點(diǎn)算的現(xiàn)金和運(yùn)送（含提、繳款）現(xiàn)金，若年內(nèi)發(fā)生火災(zāi)，爆炸，被盜，遭搶劫，現(xiàn)金管理售貨員在遭受搶劫過程中受到意外傷害等屬保險(xiǎn)責(zé)任內(nèi)的損失，由保險(xiǎn)視風(fēng)險(xiǎn)程度給予最高100萬元的賠償。現(xiàn)金保險(xiǎn)附加的雇員忠誠(chéng)擔(dān)保保險(xiǎn)條款則規(guī)定：由聯(lián)社每年向保險(xiǎn)繳納3萬元保險(xiǎn)費(fèi)，凡被保險(xiǎn)的員工在保險(xiǎn)有效期間，在受雇過程中，采取欺騙或不忠實(shí)行為非法轉(zhuǎn)移現(xiàn)金，造成的損失，由保險(xiǎn)公司在賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。全年累計(jì)的賠償最高額達(dá)150萬 元，每次事故最高賠償額為29萬元，使農(nóng)村信用社的現(xiàn)金有了可靠的社會(huì)保障。

三、以嚴(yán)格查處手段規(guī)范人，確保內(nèi)控落到實(shí)處。

（一）分層次檢查。第一層次是基層信用社自查，以各信用社主任為核心。第二層次是聯(lián)社各專業(yè)科抽查。把稽核大隊(duì)劃歸到各專業(yè)科，專業(yè)科日常業(yè)務(wù)積極開展序時(shí)檢查，突擊檢查和整體拉網(wǎng)式大檢查。他們針對(duì)案件高發(fā)區(qū)組織了兩次信貸大檢查，發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)操作性問題40多個(gè)，全部進(jìn)行了處理。第三層次是審計(jì)稽核檢查。聯(lián)社把審計(jì)事后檢查與事中檢查有機(jī)結(jié)合起來，凡是涉及到大型財(cái)務(wù)開支，諸如固定資產(chǎn)維修，購建和出售以及大宗采購項(xiàng)目，績(jī)效工資獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)等，都要審計(jì)部門事中審計(jì)，保證了大宗項(xiàng)目財(cái)務(wù)開支準(zhǔn)確無誤。

（二）實(shí)行整體離崗檢查。200年聯(lián)社對(duì)轄內(nèi)6個(gè)信用社和信用分社的會(huì)計(jì)，儲(chǔ)蓄和信貸三個(gè)專業(yè)進(jìn)行了整體離崗檢查，聯(lián)社組織審計(jì)科，財(cái)務(wù)科，存款科，信貸科，集中人力，集中時(shí)間，深入到社，集體接管上述三個(gè)專業(yè)的工作，分別用一周時(shí)間替代他們具體操作經(jīng)辦相關(guān)業(yè)務(wù)，從中貫徹各項(xiàng)制度潛在的弊端。他們?cè)谛铝⑿庞蒙鐑?chǔ)蓄專業(yè)整體離崗檢查中發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)蓄所下午下班后，在與保衛(wèi)押運(yùn)和信用社會(huì)計(jì)出納之間進(jìn)行的現(xiàn)金尾箱，當(dāng)日業(yè)務(wù)傳票及收付單證的交接程序上存在著責(zé)任不清，手續(xù)不全的問題，及時(shí)制訂了《市信用社儲(chǔ)蓄日交帳業(yè)務(wù)及調(diào)繳款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》印發(fā)全轄貫徹執(zhí)行，進(jìn)一步完善了儲(chǔ)蓄管理操作制度。

（三）實(shí)行格式化檢查。他們出臺(tái)了《市農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)事后監(jiān)督實(shí)施辦法》，對(duì)每天發(fā)生的會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，會(huì)計(jì)結(jié)算，信貸和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中貫徹規(guī)章制度情況進(jìn)行再監(jiān)督檢查。對(duì)庫存現(xiàn)金，重要憑證，抵押質(zhì)押有價(jià)物品，資金調(diào)繳，費(fèi)用開支等50多個(gè)檢查項(xiàng)目，編制了9張檢查表格，供各級(jí)檢查售貨員現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)檢查登記，防止檢查售貨員不到現(xiàn)場(chǎng)或檢查不細(xì)的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）連帶責(zé)任的處罰。對(duì)于違反規(guī)章制度的問題，凡是經(jīng)各級(jí)檢查部門應(yīng)檢查出而沒有查出的，都要逐級(jí)追究連帶責(zé)任，對(duì)玩忽職守的，要調(diào)離管理崗位。他們?cè)谫J款檢查中，發(fā)現(xiàn)一個(gè)基層信貸員超權(quán)跨區(qū)放款5萬元，未經(jīng)聯(lián)社審批，不公責(zé)令他限期收回了這筆貸款，處罰600元，而且對(duì)該社負(fù)有直接管理責(zé)任的信貸負(fù)責(zé)人罰款300元，對(duì)該社主任和聯(lián)社信貸科長(zhǎng)各罰款200元，同時(shí)，對(duì)聯(lián)社信貸科包社科員經(jīng)濟(jì)處罰100元，并在全轄通報(bào)。

第8篇：內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 內(nèi)控制度 建設(shè)

一、建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)分析

充分了解和掌握建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行有著一定的促進(jìn)作用，也是必要的基礎(chǔ)工作。筆者憑借多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查分析，總結(jié)出現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)存在以下幾點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)：第一，建筑施工企業(yè)的工程點(diǎn)比較多，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分布地域廣泛，總部很難對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一的管理；第二，施工企業(yè)大多是露天作業(yè)，沒有固定的場(chǎng)所；第三，建筑施工企業(yè)一般不會(huì)重復(fù)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，而且施工周期也相對(duì)比較長(zhǎng)。

二、建筑施工企業(yè)建立并完善內(nèi)控制度的必要性

內(nèi)控制度是企業(yè)施行內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，也是提高企業(yè)管理能力重要組成部分，與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著直接的關(guān)系。而對(duì)于工程量日益增加、工程項(xiàng)目日益復(fù)雜的建筑施工企業(yè)來說，建立健全內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步起著十分重要的作用，能夠在一定程度上提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以面對(duì)建筑施工企業(yè)發(fā)展的新時(shí)期，就企業(yè)內(nèi)控制度的相關(guān)問題進(jìn)行分析和解析就顯得尤為重要。因此，筆者從現(xiàn)階段我國(guó)建筑施工企業(yè)的生存環(huán)境、內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用兩方面探究了建筑施工企業(yè)建立并完善內(nèi)控制度的必要性。

一方面，我國(guó)的建筑行業(yè)門檻比較低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)比較激烈，而且當(dāng)前我國(guó)的建筑市場(chǎng)也不夠完善，主體行為不規(guī)范，市場(chǎng)秩序混亂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，“低價(jià)中標(biāo)”暗藏隱患，給建筑施工企業(yè)帶來了很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，拖欠工程款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)資金匱乏，嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。另一方面，建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度有利于建筑施工企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還可以充分利用內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈條上各單元的資源，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展，包括市場(chǎng)開拓進(jìn)貨物流、生產(chǎn)施工、竣工決算與驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的問題和不足

現(xiàn)階段，越來越多的建筑施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益獲得的重要作用，通過提高相關(guān)工作人員的工作熱情和綜合素質(zhì)、完善相關(guān)的制度規(guī)范、細(xì)化內(nèi)控制度的內(nèi)容等來提高內(nèi)控制度的實(shí)用性和適用性，但由于種種原因建筑施工企業(yè)在建立和完善內(nèi)控制度時(shí)依舊存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一方面，建筑施工企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善工作重視程度不夠，把更多的精力投入到了經(jīng)濟(jì)效益的獲得，忽視了前期的管理和控制，更沒有以身作則，沒有做好引導(dǎo)和宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部并沒有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄，在經(jīng)營(yíng)和內(nèi)控制度建立及完善的過程中并沒有考慮到建筑施工行業(yè)的國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，缺少配套的調(diào)研和分析工作，憑經(jīng)驗(yàn)辦事的現(xiàn)象比較普遍，進(jìn)而造成了內(nèi)控制度的形式化和模式化，在一定程度上影響了內(nèi)控制度應(yīng)有價(jià)值的發(fā)揮。

另一方面，一些建筑施工企業(yè)缺乏現(xiàn)代的法人治理結(jié)構(gòu)，即便有機(jī)制也尚未成熟，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)以及各部門的職責(zé)沒有得到充分的發(fā)揮，一人多職的現(xiàn)象比較普遍，缺乏配套的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理機(jī)制，不僅表現(xiàn)在監(jiān)督管控制度的缺失，還表現(xiàn)在工作人員責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的低下，而且在一定程度上影響了企業(yè)其他相關(guān)工作的高效開展和運(yùn)行，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

四、促進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度高效建立和運(yùn)行的建議

（一）明確建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建立的關(guān)鍵點(diǎn)

關(guān)鍵點(diǎn)的掌握可以從以下幾個(gè)方面著手，首先要做好預(yù)防工作，對(duì)不合規(guī)的行為及時(shí)進(jìn)行處理，以達(dá)到企業(yè)建立內(nèi)控制度預(yù)防不合法、高風(fēng)險(xiǎn)、低效行為的發(fā)生；其次，要樹立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工的通力配合，在員工的個(gè)人價(jià)值和企業(yè)價(jià)值能夠趨同的基礎(chǔ)上促進(jìn)內(nèi)控制度應(yīng)有價(jià)值的切實(shí)發(fā)揮；此外，要設(shè)立關(guān)鍵的控制點(diǎn)，可以根據(jù)施工企業(yè)不同的項(xiàng)目工程和不同時(shí)期的戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)情況不斷改變內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)，確保企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)用性和適用性；與此同時(shí)，還要把握好施工企業(yè)內(nèi)部控制的“度”，即在內(nèi)部控制工作中既要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、相關(guān)項(xiàng)目的高效運(yùn)行，又要切實(shí)考慮到企業(yè)工作人員的實(shí)際利益，避免控制不足造成項(xiàng)目運(yùn)行低效的行為，或者控制力度過高打擊工作人員的工作熱情和工作積極性。

（二）將內(nèi)控制度建立工作納入到企業(yè)文化中去

現(xiàn)階段很多企業(yè)試圖通過企業(yè)文化的內(nèi)在力量來強(qiáng)化企業(yè)的管理績(jī)效，而且就相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)顯示，相比原有的主要依靠制度規(guī)范來強(qiáng)制管理，企業(yè)文化的力量更強(qiáng)大，能夠?qū)T工形成潛移默化的影響，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步，所以將內(nèi)控制度的建設(shè)工作納入到企業(yè)文化中去是十分必要的。這就要求施工企業(yè)的管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)和完善的重視程度，做好相關(guān)的宣傳和牽引工作。同時(shí)，要加大員工之間溝通和交流的力度，提高工作熱情和工作積極性，介紹并學(xué)習(xí)本企業(yè)的企業(yè)文化，這樣一來能夠在確保內(nèi)控制度高效建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)上保證其應(yīng)有價(jià)值的發(fā)揮。

（三）完善建筑施工企業(yè)既有的法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理機(jī)構(gòu)是確保建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度高效建立和完善的又一重要方法，因此企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手，首先要以業(yè)務(wù)上有關(guān)聯(lián)的企業(yè)法人持股為主作為公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)；其次，可以借鑒國(guó)外優(yōu)秀的組織結(jié)構(gòu)，以其為基礎(chǔ)進(jìn)行完善和優(yōu)化，例如德日兩國(guó)的員工模式，建立工人董事會(huì)制度；此外，在經(jīng)營(yíng)者調(diào)控模式中，為了防止經(jīng)營(yíng)者的頻繁流動(dòng)可以創(chuàng)建經(jīng)理市場(chǎng)，采取具體防控措施。與此同時(shí)，外部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建和完善也是十分必要的，有利于法人治理結(jié)構(gòu)的工作人員人盡其責(zé)，減少人為失誤。

（四）加強(qiáng)審計(jì)的力度和強(qiáng)度

審計(jì)力度和強(qiáng)度的增強(qiáng)是建立和完善好建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度的必要方法，企業(yè)一方面要建立和完善自身的內(nèi)部檢查審計(jì)機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)檢查機(jī)制應(yīng)有價(jià)值的發(fā)揮；另一方面要不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的高效執(zhí)行，注重審計(jì)工作人員的自身監(jiān)督，從本質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控制度要確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、匯報(bào)問題、解決問題，這樣一來能夠在提高內(nèi)控制度價(jià)值和內(nèi)涵的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的高效執(zhí)行。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目存在流動(dòng)性和臨時(shí)性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較其他行業(yè)會(huì)更多，因此通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警等多種方式來規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于確保企業(yè)內(nèi)控制度更快更好地建立和執(zhí)行是十分有效的，所以在建立和完善內(nèi)控制度時(shí)要充分考慮以下幾點(diǎn)，首先要加強(qiáng)索賠意識(shí)、加強(qiáng)索賠管理；其次，要加強(qiáng)對(duì)業(yè)主和開發(fā)商不良信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；再次，要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)部門對(duì)甲方資金狀況、履約能力、社會(huì)誠(chéng)信度及相關(guān)項(xiàng)目情況的考查，降低合同執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，酌情減少施工開發(fā)商項(xiàng)目，避免與信譽(yù)不良的開發(fā)商合作，嚴(yán)格控制墊資規(guī)模的期限，謹(jǐn)慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌資合理、安全運(yùn)用，進(jìn)而大大減少建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)控制度的高效運(yùn)行。

（六）加大現(xiàn)代信息技術(shù)的投入和使用力度

現(xiàn)代社會(huì)是信息技術(shù)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，信息技術(shù)的投入和應(yīng)用對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善是十分重要的，也是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然要求。按照CO-SO內(nèi)部控制框架的要求，建筑施工企業(yè)構(gòu)建的信息溝通渠道應(yīng)當(dāng)保證各項(xiàng)管理信息的提供，同時(shí)還要確保相關(guān)信息的可靠性和及時(shí)性，在符合國(guó)家既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上確保內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]魏潔.論國(guó)有建筑施工企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（8）.

第9篇：內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 問題分析 對(duì)策措施

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義

所謂企業(yè)的內(nèi)部控制制度,也就是企業(yè)在既定的目標(biāo)指引下對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行的一種控制與調(diào)節(jié),其目的是減少或抑制相應(yīng)負(fù)面效應(yīng)的涌現(xiàn),從而保證企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中,企業(yè)的價(jià)值并不是取決于當(dāng)前的企業(yè)利潤(rùn),而取決于企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的未來利益,而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以保障企業(yè)發(fā)展資源的安全性,提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率,以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義所在。

當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制不但涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,還涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)方面,主要包括企業(yè)購貨環(huán)節(jié)、企業(yè)銷貨環(huán)節(jié)、企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、企業(yè)籌資環(huán)節(jié)以及企業(yè)投資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于提高企業(yè)管理效率、提升企業(yè)的自身價(jià)值都有重要的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

1、公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善

當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)盡管實(shí)行了公司制,但是并沒有建立起真正的公司法人治理結(jié)構(gòu),一些公司雖然建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì),但是在實(shí)際的公司運(yùn)營(yíng)中,仍然普遍存在“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象,董事會(huì)的獨(dú)立性時(shí)常受到外部的干擾,而公司的監(jiān)事會(huì)成員大多是由公司職工以及股東代表組成的,他們?cè)谛姓P(guān)系上大多受制于公司的董事會(huì)高層,難以發(fā)揮其監(jiān)督作用。有很多管理者仍然不熟悉現(xiàn)代管理控制方法的運(yùn)用,不能按照科學(xué)的監(jiān)督方法對(duì)下屬人員的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督,這就導(dǎo)致了公司內(nèi)部中下層機(jī)構(gòu)之間以及不同崗位、不同人員之間難以形成有效的制約和牽制,這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展都是不利的。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全

目前我國(guó)企業(yè)大都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但是在總體上缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,在具體內(nèi)容方面,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過于片面、零散,沒有建立起一套完整規(guī)范的體系,有些企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)常常重經(jīng)營(yíng)而輕管理,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不夠健全。第二,一些企業(yè)常常偏重事后控制,控制滯后性嚴(yán)重。這些企業(yè)通常在出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為后才采取措施,無論采用什么樣的手段都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成本升高,而且往往收效甚微。第三,由于企業(yè)對(duì)于外部宏觀環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏一定的預(yù)見性往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理滯后,而伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展,新的經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、以及新的市場(chǎng)工具的不斷出現(xiàn),都要求進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。而現(xiàn)實(shí)的情況是一些企業(yè)的管理人員和相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員不能適應(yīng)這樣的要求,個(gè)人能力以及公司制度制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系的建設(shè),也使得一些制度在實(shí)際中由于成本過高而不具有操作性。

3、會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高,專業(yè)培訓(xùn)往往流于形式

通常來說,在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行上,相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員起到了十分重要的作用,會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)以及獨(dú)立性已經(jīng)成為影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的十分關(guān)鍵的因素。由于在現(xiàn)階段,我國(guó)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平偏低,企業(yè)內(nèi)部的一些思想教育或者業(yè)務(wù)培訓(xùn)也常常流于形式,這就導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),缺乏必要的法制觀念與職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在很大程度上影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。此外,我國(guó)有很多企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏起碼的獨(dú)立性意識(shí),往往依照經(jīng)理和董事長(zhǎng)的指示行事,這種順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事的觀念也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的重要原因。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督機(jī)制不健全

任何制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督作為基礎(chǔ),企業(yè)的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一方面是內(nèi)部監(jiān)督,監(jiān)督的主體主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)單位,但是大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是例行公事,更有相當(dāng)一部分的企業(yè)仍然沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),在企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間以及各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督,事前已經(jīng)建立的內(nèi)部審計(jì)單位未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外,由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員常常受制于企業(yè)的直接負(fù)責(zé)人,還有一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員直接由相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員兼任,這就形成了企業(yè)財(cái)務(wù)人員自己監(jiān)督自己的局面,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用難以發(fā)揮。另一方面是企業(yè)的外部監(jiān)督,當(dāng)前已有的企業(yè)外部監(jiān)督體系包括政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督,但是其監(jiān)督效果卻不盡如人意。造成這種現(xiàn)象的主要原因在于各種監(jiān)督功能的相互交叉使得監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一,再加上企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理分散以及橫向信息溝通的缺乏,使得企業(yè)監(jiān)督難以形成合力。一些監(jiān)督機(jī)構(gòu)也往往出于利益方面的原因沒有按照設(shè)定的措施進(jìn)行監(jiān)督,致使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重弱化。

5、相關(guān)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),法律法規(guī)意識(shí)有待進(jìn)一步提高

許多企業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高,在財(cái)務(wù)信息生成以及收入和傳輸環(huán)節(jié)中往往出現(xiàn)信息失真的情況,這在很大程度上降低了相關(guān)報(bào)表的可信度,這也會(huì)給企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定帶來很大的干擾。此外,一些企業(yè)的內(nèi)部控制的從業(yè)人員對(duì)相關(guān)的財(cái)政法律法規(guī)比較生疏,法律意識(shí)不高,這也在一定程度上降低了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的效力。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策建議

1、建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)特別是一些股份公司,要從根本上建立起完善的公司法人治理結(jié)構(gòu),明確界定董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)的權(quán)限和責(zé)任的邊界。與此同時(shí),公司要構(gòu)建起合理的人力資源管理機(jī)制,改變?cè)趥鹘y(tǒng)的企業(yè)管理中管理者所具有行政色彩,在保證法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、公司財(cái)產(chǎn)權(quán)以及管理權(quán)相分離的基礎(chǔ)上,運(yùn)用現(xiàn)代公司治理制度管理管理企業(yè)。要在企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化崗位的設(shè)置,使不同部門之間以及不同部門的工作人員之間形成相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制,以此來保障企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,提高企業(yè)內(nèi)控人員的工作水平

健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的措施主要有兩個(gè)方面的內(nèi)容:一方面,要不斷提高相關(guān)單位負(fù)責(zé)人對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí),只有這樣才能在觀念上保證本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性以及執(zhí)行的有效性。另一方面,要注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用以及培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的主要作用體現(xiàn)在其執(zhí)行上面,只有保證制度執(zhí)行的效力才能在最大限度內(nèi)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,同時(shí)也可以避免和制止各種不合理或者不合規(guī)定情況的出現(xiàn)。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督體系建設(shè)

企業(yè)要重視內(nèi)部的監(jiān)督體系建設(shè),建立起完整的財(cái)務(wù)工作考核制度,主要在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)資金結(jié)算紀(jì)律以及企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行考核與控制,以此提高企業(yè)的整體內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制能力,也在另一方面確保了各項(xiàng)法規(guī)制度可以得到有效地遵守與落實(shí),最終保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、提高企業(yè)內(nèi)控管理的信息化水平

企業(yè)要不斷推進(jìn)信息化管理的水平,可以將相關(guān)業(yè)務(wù)控制要求與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相結(jié)合,通過加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的監(jiān)督控制,來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)信息的統(tǒng)一管理,確保財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表格式以及相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理系統(tǒng)的整合統(tǒng)一,從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督形成相匹配的口徑與原則,避免會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于主觀理解偏差而導(dǎo)致科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生,也可以極大地促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

5、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平與法制意識(shí)

企業(yè)相關(guān)人員要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí),建立切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)制度,對(duì)建立業(yè)務(wù)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)中的信息生成實(shí)行責(zé)任到人的具體制度,建立跨部門協(xié)調(diào)合作的機(jī)制,以此來確保信息從輸入到輸出整個(gè)流程中的可靠性。與此同時(shí),企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度,要保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和可靠性,并且通過建立起的財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督機(jī)制來追究相關(guān)的責(zé)任,以此來防范企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。此外,要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的教育工作,提高他們的職業(yè)道德水平和法制意識(shí)。改變被動(dòng)地執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控制度的狀況,通過相應(yīng)的激勵(lì)措施來提高從業(yè)人員落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度的積極性與主動(dòng)性,從而使他們更好的發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié),并可以再實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)更多可操作的建議,這在另一方面也可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)識(shí)水平方面的提升。

四、結(jié)束語

綜上所述,我們應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展背景,針對(duì)企業(yè)內(nèi)控方面的不足之處,企業(yè)的管理人員要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),合理劃分企業(yè)內(nèi)部崗位的職責(zé)權(quán)限。唯有如此,我們才能在企業(yè)中真正建立起相互制約、相互監(jiān)督的發(fā)展機(jī)制,這對(duì)于保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有著十分重要的意義。

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