資產(chǎn)評(píng)估條例精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)評(píng)估條例范文

隨著林改的深入，森林資源流轉(zhuǎn)市場(chǎng)越來越活躍，但是不規(guī)范流轉(zhuǎn)、鉆政策空子、侵害林農(nóng)利益、亂收費(fèi)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，尤其是未實(shí)行承包經(jīng)營的集體森林資源的轉(zhuǎn)讓違規(guī)操作現(xiàn)象更是嚴(yán)重。現(xiàn)就集體森林資源流轉(zhuǎn)出現(xiàn)的一些問題作一分析。

1集體森林資源流轉(zhuǎn)的概念

森林資源流轉(zhuǎn)是指森林資源所有權(quán)人或使用權(quán)人將其可以依法轉(zhuǎn)讓的森林、林木的所有權(quán)或使用權(quán)和林地的使用權(quán)，按照法定程序以有償或互換的方式轉(zhuǎn)移給他的行為[1]。集體森林資源包括未實(shí)行承包經(jīng)營（即集體統(tǒng)一經(jīng)營）的集體山、已實(shí)行承包經(jīng)營的責(zé)任山及農(nóng)戶的自留山。集體山分為鄉(xiāng)集體、村集體、組集體3種。

2不規(guī)范流轉(zhuǎn)的幾種現(xiàn)象

2.1將流轉(zhuǎn)協(xié)議時(shí)間提前，于達(dá)到流轉(zhuǎn)的目的

根據(jù)《江西省森林資源轉(zhuǎn)讓條例》規(guī)定，**4年11月1日實(shí)施前已經(jīng)轉(zhuǎn)讓森林資源并辦理了權(quán)屬變更登記手續(xù)的，其轉(zhuǎn)讓繼續(xù)有效。未辦理變更記手續(xù)的，轉(zhuǎn)讓是合法的，當(dāng)事人在本條例實(shí)施之日起6個(gè)月內(nèi)，可以補(bǔ)辦權(quán)屬變更登記[1]。根據(jù)江西省林改政策，在林權(quán)期間，暫停集體森林資源的流轉(zhuǎn)。當(dāng)時(shí)，由于林農(nóng)的認(rèn)識(shí)較低，“悟性”較高的少數(shù)村干部、社會(huì)人士以很低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓林農(nóng)或集體的山林，將協(xié)議和付款時(shí)間提前到《條例》實(shí)施之前，從而達(dá)到流轉(zhuǎn)集體山林的目的。

2.2中轉(zhuǎn)謀暴利，造成轉(zhuǎn)讓方、受讓方糾紛不斷

有的“中間人士”以很低的價(jià)格定購林農(nóng)或集體的山林，然后以較高的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給一些公司，從中謀取暴利。有的林農(nóng)甚至沒有簽字，或沒有付清款給林農(nóng)。農(nóng)戶覺悟后，上訪不斷。

2.3將集體山私自變更為責(zé)任山

林改期間，個(gè)別鄉(xiāng)、村干部和林改技術(shù)人員相互利用，鉆政策空子，將面積較小的如2～5hm2或6～12hm2的村、組集體山，以責(zé)任山的形式，登記在自己親屬的名下，違法占有集體森林資源。自留山、集體山確權(quán)發(fā)證需要山林執(zhí)照作為依據(jù)，而責(zé)任山可由林改技術(shù)人員填寫責(zé)任山合同作為依據(jù)，由于當(dāng)時(shí)只重視農(nóng)戶自留山、責(zé)任山的公示發(fā)證，對(duì)集體山的登記、走向沒有進(jìn)行公示，這樣主有可能發(fā)生集體山以責(zé)任山的形式發(fā)證給個(gè)人。

2.4村民會(huì)議或村民代表會(huì)議的簽字不實(shí)，未討論轉(zhuǎn)讓金的使用

集體統(tǒng)一經(jīng)營的森林資源的流轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本集體經(jīng)濟(jì)組織成員的村民會(huì)議2/3以上成員或者村民代表會(huì)議2/3以上村民代表的同意[1]。從現(xiàn)有一些集體山流轉(zhuǎn)提交的申請(qǐng)材料來看，村民會(huì)議或代表會(huì)議簽字不實(shí)，有代簽現(xiàn)象，很多村民并不知道集體山流轉(zhuǎn)事宜。村民代表就是幾個(gè)村干部及少數(shù)人員簽字。根據(jù)《農(nóng)村土地承包法》及《村委會(huì)組織法》，人數(shù)較多或者居住分散的村，可推選產(chǎn)生村民代表，由村民按每五戶至十五戶推選一人[2]。推選村民代表也應(yīng)有各村民開會(huì)選舉產(chǎn)生，應(yīng)有會(huì)議記錄，即先開小會(huì)，然后召開村民代表會(huì)議。

2.5集體山流轉(zhuǎn)未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

集體統(tǒng)一經(jīng)營的森林資源轉(zhuǎn)讓，應(yīng)由資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評(píng)估，其轉(zhuǎn)讓金應(yīng)以評(píng)估價(jià)值為基準(zhǔn)。很多集體山流轉(zhuǎn)協(xié)議價(jià)格低廉，未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，更沒有公開拍賣，嚴(yán)重侵害了群眾的利益。在評(píng)在人員對(duì)集體山進(jìn)行外業(yè)核查時(shí)，既然只有“受讓人”在場(chǎng)。

2.6集體森林資源資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)門檻太高，不利于開展集體森林資源流轉(zhuǎn)評(píng)估

按照《江西省森林資源資產(chǎn)評(píng)估管理實(shí)施細(xì)則（試行）》規(guī)定，從事國有、集體森林資源資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有財(cái)政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評(píng)估資格，并有2名以上森林資源資產(chǎn)評(píng)估專家參加，方可開展森林資源資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)[3]。從目前情況看，縣級(jí)基本上都不具備評(píng)估集體統(tǒng)一經(jīng)營的森林資源資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資質(zhì)。

2.7森林資源資產(chǎn)核查、評(píng)估、流轉(zhuǎn)收費(fèi)不統(tǒng)一

目前，多數(shù)縣已開展了對(duì)集體森林資源核查、評(píng)估、流轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)。據(jù)了解，各縣的收費(fèi)不統(tǒng)一，有的甚至沒有報(bào)批。

2.8收購山林不造不管，造成林地資源極大浪費(fèi)

個(gè)別公司大規(guī)模地收購山林，只購不管，只購不造，甚至對(duì)購買的荒山、火燒跡地、疏林地、無價(jià)值的殘次林地也幾年不造不管，造成了林地資源的的極大浪費(fèi)。

3規(guī)范流轉(zhuǎn)、嚴(yán)格把關(guān)

根據(jù)近幾年集體森林資源流轉(zhuǎn)出現(xiàn)的問題，林業(yè)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)森林資源流轉(zhuǎn)的管理工作，規(guī)范流轉(zhuǎn)，嚴(yán)格把關(guān)。規(guī)范流轉(zhuǎn)有利于發(fā)揮森林資源更大的效益，讓更多的社會(huì)資金投向林業(yè)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營、集約經(jīng)營，能夠保護(hù)林農(nóng)的利益，保持林區(qū)和諧穩(wěn)定。因此，各地應(yīng)大力宣傳《江西省森林資源轉(zhuǎn)讓條例》，讓林農(nóng)家喻戶曉，嚴(yán)格遵照《條例》的規(guī)定進(jìn)行森林資源轉(zhuǎn)讓。

對(duì)不規(guī)范流轉(zhuǎn)的幾種現(xiàn)象，林業(yè)主管部門應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。①對(duì)批流轉(zhuǎn)的集體山、責(zé)任山、自留山都要再次進(jìn)行產(chǎn)地外業(yè)勘察調(diào)查，并張榜公示30天。②認(rèn)真審查轉(zhuǎn)讓協(xié)議，看有沒有不規(guī)范、不合法的條款存在，對(duì)價(jià)格明顯不合理的要給予指證。③公司流轉(zhuǎn)山林，不管是購買青山還是用于造林，通過“中間人士”轉(zhuǎn)讓的，一定要公司和林農(nóng)簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，公司根據(jù)林改資料及身份證將轉(zhuǎn)讓金直接付給林農(nóng)，才能保證協(xié)議的有效性，預(yù)防糾紛。④對(duì)集體山發(fā)證情況張榜公示，讓農(nóng)戶來監(jiān)督集體山的漏登、錯(cuò)登現(xiàn)象，對(duì)農(nóng)戶責(zé)任山一宗地超過6.67hm2的也要重新張榜公示。⑤認(rèn)真審查村民會(huì)議尤其是村民代表會(huì)議有沒有弄虛作假現(xiàn)象，推選村民代表有沒有會(huì)議記錄。在村民會(huì)議上，應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)讓金的使用作出討論，原則上70%應(yīng)分給集體經(jīng)濟(jì)組織成員，或用于集體公益事業(yè)。⑥對(duì)集體森林資源資產(chǎn)的評(píng)估應(yīng)降低門檻，可由林業(yè)部門管理的具有丙級(jí)以上（含丙級(jí)）資質(zhì)的森林資源調(diào)查設(shè)計(jì)部門提供咨詢?cè)u(píng)估服務(wù)，有2名參加國家林業(yè)局與中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)培訓(xùn)取得了資質(zhì)的森林資源資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)人員對(duì)評(píng)估咨詢報(bào)告共同簽字方能有效。這樣能夠在縣一級(jí)全面開展集體森林資源資產(chǎn)的評(píng)估及流轉(zhuǎn)工作。⑦全省應(yīng)統(tǒng)一國有、集體森林資源資產(chǎn)核查、評(píng)估、流轉(zhuǎn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以使縣級(jí)開展流轉(zhuǎn)工作收費(fèi)有政策依據(jù)。⑧對(duì)個(gè)別公司購買荒山、火燒跡地、疏林地、無價(jià)值的殘次林地不造不管的，林業(yè)主管部門應(yīng)責(zé)成他們限期造林。⑨通過對(duì)集體山在縣有線電視的公示宣傳及公開拍賣（因縣、鄉(xiāng)有線電視已連網(wǎng)，能夠做到家喻戶曉），在全縣形成良好的、合理的、規(guī)范的森林資源流轉(zhuǎn)市場(chǎng)。⑩對(duì)違反《江西省森林資源轉(zhuǎn)讓條例》規(guī)定的，轉(zhuǎn)讓人、受讓人、森林資源資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、林業(yè)主管部門工作人員應(yīng)分別受到《條例》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰、處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第2篇：資產(chǎn)評(píng)估條例范文

關(guān)鍵詞:無形資產(chǎn);評(píng)估;規(guī)范

中圖分類號(hào):F275.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)22018902

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的主要特點(diǎn)之一就是以知識(shí)和智力所發(fā)明創(chuàng)造的無形資產(chǎn)(專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等)為主體,因此,知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)估顯得尤其重要,它關(guān)系到企業(yè)及其相關(guān)主體的利益。無形資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的一個(gè)重要組成部分,以其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大影響與作用日益受到人們的關(guān)注。近年來,各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家均對(duì)無形資產(chǎn)加強(qiáng)了管理,在會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域制定了較系統(tǒng)的法律和準(zhǔn)則,以使無形資產(chǎn)的交易行為達(dá)到規(guī)范化的要求。我國近期也頒布實(shí)施了《無形資產(chǎn)》具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,為無形資產(chǎn)的評(píng)估提供了一定的依據(jù)。無形資產(chǎn)不確定性、高收益性的特點(diǎn)決定了無形資產(chǎn)評(píng)估的復(fù)雜性,再加上我國無形資產(chǎn)評(píng)估起步較晚,存在一些問題也就在所難免。針對(duì)這些問題,我們可以從以下幾個(gè)方面改進(jìn)無形資產(chǎn)的評(píng)估工作。

1 無形資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范

國際上許多國家和地區(qū)專門為無形資產(chǎn)評(píng)估制定了統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),如美國1987年制定的《美國專業(yè)評(píng)估慣例和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》,其中對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估的方式、時(shí)間、表現(xiàn)及評(píng)估人員的特殊要求都有詳細(xì)的規(guī)定,而我國既沒有統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體的資產(chǎn)評(píng)估規(guī)定,雖然新實(shí)施的《無形資產(chǎn)》具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以為無形資產(chǎn)的評(píng)估提供一定的參考依據(jù),但相對(duì)于無形資產(chǎn)評(píng)估的復(fù)雜性來講,這些規(guī)定顯然是不夠的。沒有具體的評(píng)估實(shí)施細(xì)則,缺乏量化標(biāo)準(zhǔn),就為企業(yè)管理當(dāng)局的人為操縱創(chuàng)造了條件,也使國有資產(chǎn)的流失成為可能。無形資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)中最主要的是無形資產(chǎn)評(píng)估方法的選擇。西方國家由于產(chǎn)品要素市場(chǎng)發(fā)達(dá),因此一般采取收益現(xiàn)值法或現(xiàn)行市價(jià)法。我國由于客觀環(huán)境的限制,更多的采用重置成本法,但這種方法評(píng)估的結(jié)果暗含了成本的增加導(dǎo)致價(jià)值增加的邏輯,人為操縱的空間比較大,因此并不一定能真實(shí)地反映資產(chǎn)的實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值。所以,我們應(yīng)積極培育和發(fā)展產(chǎn)品要素市場(chǎng),為收益現(xiàn)值法或現(xiàn)行市價(jià)法的運(yùn)用創(chuàng)造必要的客觀環(huán)境。

2 無形資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的規(guī)范

目前在我國無形資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中存在的主要問題是國家對(duì)其資格審查不嚴(yán);專門從事無形資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)不多;評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)行政權(quán)力依賴性較強(qiáng),缺乏獨(dú)立生存能力。因此,我們應(yīng)規(guī)范無形資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行為,抓緊實(shí)行資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的等級(jí)管理制度,嚴(yán)格審查從事無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的資格。有關(guān)管理部門應(yīng)盡快按照科學(xué)、統(tǒng)一、效能的原則,扶持和建立一批按照市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)作的無形資產(chǎn)專職評(píng)估機(jī)構(gòu),用現(xiàn)代化的科技手段武裝,具有獨(dú)立法人資格,脫離任何行政主體,遵循真實(shí)性、公正性、科學(xué)性的原則,維護(hù)委托方的合法權(quán)益,成為依法執(zhí)業(yè)的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。同時(shí),積極推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革,鼓勵(lì)合伙制、股份制形式機(jī)構(gòu)的建立和發(fā)展,培育和發(fā)展各種專項(xiàng)無形資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),如知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估、商標(biāo)評(píng)估等專業(yè)機(jī)構(gòu)。

3 無形資產(chǎn)評(píng)估法律的規(guī)范

無形資產(chǎn)評(píng)估是在一定的法律、法規(guī)的指導(dǎo)下進(jìn)行的,以國家的政策規(guī)范為依據(jù),無論什么性質(zhì)的企業(yè),無論何種形式的無形資產(chǎn)的評(píng)估都不能違背國家的法律規(guī)范。但是某些評(píng)估機(jī)構(gòu)卻無視國家法律法規(guī),使無形資產(chǎn)的評(píng)估工作出現(xiàn)了大量違法現(xiàn)象。有些企業(yè)在沒有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的情況下,聘請(qǐng)或者委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估其“商譽(yù)”,有的還通過新聞媒介公布其價(jià)值。這就嚴(yán)重地違背了國家有關(guān)嚴(yán)格禁止沒有產(chǎn)權(quán)交易目的的商譽(yù)評(píng)估公布的規(guī)定。企業(yè)和廣告部門向公眾公布沒有法律效力的信息,是不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為,違反了反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法和廣告法,是明顯的違法行為。某些評(píng)估機(jī)構(gòu)不服從國家現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的評(píng)估目的,不實(shí)事求是地做出評(píng)估結(jié)論。有些評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)不是采取實(shí)事求是的態(tài)度,甚至應(yīng)企業(yè)的要求,動(dòng)輒就把企業(yè)的無形資產(chǎn)評(píng)估為幾億、幾十億甚至上百億。如果這種現(xiàn)象任其自然,則勢(shì)必有搞亂評(píng)估行業(yè)秩序的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)。有些評(píng)估機(jī)構(gòu)未取得合法的評(píng)估資格,或者聘用了沒有評(píng)估資格的人擔(dān)任評(píng)估人員。不合法的評(píng)估機(jī)構(gòu)加上不合法的評(píng)估人員,其本身就缺乏必要的法律依據(jù),其評(píng)估的結(jié)論必然是沒有法律效力的。

因此,必須盡快建立和完善統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的政策法規(guī)體系,來調(diào)整政府主管部門、中介機(jī)構(gòu)以及占有者和使用者之間的種種關(guān)系,界定各方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù),規(guī)范各種中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的性質(zhì)、功能、種類、形式、標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德。保障無形資產(chǎn)的占有者、使有者的各種權(quán)益。促使無形資產(chǎn)資源在國家宏觀調(diào)控和市場(chǎng)的基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用下,實(shí)現(xiàn)合理流動(dòng),達(dá)到優(yōu)化配置提高全社會(huì)無形資產(chǎn)的效益。這些政策法規(guī)應(yīng)該包括:(1)“無形資產(chǎn)評(píng)估管理?xiàng)l例”,明確評(píng)估的范圍、程序、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)構(gòu)及其管理、法律責(zé)任等;(2)“技術(shù)評(píng)估師管理?xiàng)l例”,技術(shù)評(píng)估師作為一種職業(yè)資格,應(yīng)明確其資格考試,認(rèn)定登記業(yè)務(wù)范圍,評(píng)估規(guī)則,管理方法以及法律責(zé)任等;(3)無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的其他行規(guī)行法和職業(yè)道德等。

4 無形資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德的規(guī)范

無形資產(chǎn)的評(píng)估同有形資產(chǎn)的評(píng)估相比要復(fù)雜得多,在評(píng)估過程中,經(jīng)辦人的主觀因素所占比重也要大得多。評(píng)估行業(yè)的職業(yè)道德要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員要本著對(duì)社會(huì)、對(duì)客戶負(fù)責(zé)的態(tài)度,盡一切努力使評(píng)估工作做到嚴(yán)肅、認(rèn)真、細(xì)致,使評(píng)估結(jié)論客觀、公正,而不能為了迎合某種需要或追求某種轟動(dòng)效應(yīng),使評(píng)估工作出現(xiàn)隨意性。但是某些評(píng)估機(jī)構(gòu)不是由于具體工作人員的業(yè)務(wù)水平問題而導(dǎo)致結(jié)論失真,而是主觀上的原因或者其他方面的因素而導(dǎo)致出現(xiàn)假數(shù)據(jù)或假結(jié)論,這就是一個(gè)典型的道德問題。近幾年資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需求的激增,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的數(shù)量也如雨后春筍一樣大量增加,資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員也隨之增加,這種增加既有必然性又帶有盲目性,其不利的一面就是評(píng)估人員的整體素質(zhì)下降,一些評(píng)估機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)、結(jié)構(gòu)、數(shù)量都不符合規(guī)定要求,影響了無形資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量。另外,少數(shù)評(píng)估人員在評(píng)估中無視國家法規(guī)和職業(yè)道德,對(duì)于無形資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確定不是根據(jù)科學(xué)方法和客觀事實(shí),而是按照被評(píng)估單位的某種需要去做,導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)。

目前我國無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的從業(yè)人員中大多是科技人員或財(cái)會(huì)人員,對(duì)于他們來說,這是一個(gè)嶄新的領(lǐng)域,需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究無形資產(chǎn)評(píng)估的理論、方法和技巧,學(xué)習(xí)有關(guān)政策、法律、法規(guī)和新的專業(yè)及財(cái)會(huì)知識(shí)等。這就使得處于起步階段的無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要,更不用說與國際市場(chǎng)接軌。所以,迫切需要建立對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估的從業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)、擇優(yōu)選拔、嚴(yán)格錄用,建立起規(guī)范、科學(xué)的技術(shù)評(píng)估師資格認(rèn)證制度,盡快建立一支富有獻(xiàn)身精神,熟悉評(píng)估業(yè)務(wù),具有良好職業(yè)道德的無形資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍,為我國無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的發(fā)展壯大提供人才支撐,為無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：資產(chǎn)評(píng)估條例范文

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；資產(chǎn)評(píng)估；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；對(duì)策

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國國有企業(yè)改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中造成的國有資產(chǎn)流失量非常大，國有資產(chǎn)流失已經(jīng)成為國企改制過程中所需克服的重點(diǎn)難點(diǎn)，而資產(chǎn)評(píng)估又是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中的重要一環(huán)，準(zhǔn)確的評(píng)估方可保障國有資產(chǎn)的安全。

一、資產(chǎn)評(píng)估在當(dāng)前國企改制中重要地位及所遇到的問題

資產(chǎn)評(píng)估是對(duì)資產(chǎn)某一時(shí)點(diǎn)的價(jià)格進(jìn)行評(píng)定估算。它需要遵守公允的原則，依法進(jìn)行，方法科學(xué)，按照法定程序，運(yùn)用科學(xué)的方法，國有企業(yè)改制的方向之一是國企建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)多元化投資主體的參與，資產(chǎn)評(píng)估是改制前的必要程序。而且資產(chǎn)評(píng)估既要考慮了有形資產(chǎn)，又要考慮了無形資產(chǎn)的評(píng)估。

首先，改制過程中通過資產(chǎn)評(píng)估明確了財(cái)產(chǎn)權(quán)利，企業(yè)在進(jìn)行改制過程中，對(duì)原國有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估明確了國有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，而且資產(chǎn)評(píng)估也使得企業(yè)的股份歸屬明晰，權(quán)責(zé)更加明確。其次，資產(chǎn)評(píng)估也能在一定程度上防止國資的流失，股份制改造、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資產(chǎn)評(píng)估可以摒棄歷史成本的賬面凈值計(jì)價(jià)的方式，實(shí)現(xiàn)入股資產(chǎn)的提前評(píng)估，就這一角度而言，資產(chǎn)評(píng)估保證了國有資產(chǎn)的安全性。同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估是國企改制的必要前提，在法律層面，國企改制前必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，國有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行確認(rèn)，在一定程度上保證了評(píng)估數(shù)據(jù)與實(shí)際價(jià)值的相符程度，繼而在改制后，企業(yè)產(chǎn)權(quán)能夠進(jìn)入市場(chǎng)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的相關(guān)活動(dòng)。

國企改制過程中，資產(chǎn)評(píng)估涉及到了方方面面，包括企業(yè)的設(shè)立、兼并重組、拍賣、租賃、破產(chǎn)、抵押擔(dān)保等方面，其所屬的各種資產(chǎn)都被納入到了評(píng)估的范圍之中，而國有企業(yè)在改制的各個(gè)環(huán)節(jié)都遇到了不同程度的國有資產(chǎn)流失，而這一問題的關(guān)鍵是國有資產(chǎn)標(biāo)的信息的披露，產(chǎn)權(quán)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)估時(shí)由于與政府和相關(guān)企業(yè)的利益關(guān)系密切，從而造成了評(píng)估不能按照市場(chǎng)定價(jià)進(jìn)行，產(chǎn)權(quán)評(píng)估行業(yè)的誠信危機(jī)，這就造成了企業(yè)改制違規(guī)上市、虛估資產(chǎn)、改虧為盈、掩蓋經(jīng)營管理這些問題，使得企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)成為社會(huì)、商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

二、造成資產(chǎn)評(píng)估中問題產(chǎn)生的原因

在歷史上，我國國企的產(chǎn)權(quán)非常不明晰，而今將其產(chǎn)權(quán)一直不清晰，如今將資產(chǎn)進(jìn)行定價(jià)，將評(píng)估的責(zé)任交與評(píng)估機(jī)構(gòu)，評(píng)估的主觀性較大。評(píng)估機(jī)構(gòu)一般將產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估，難以考慮產(chǎn)權(quán)更廣的范圍，還包括一個(gè)更廣的范疇，評(píng)估過程中的土地處置問題、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)評(píng)估較為困難。

（一）土地處置

國有企業(yè)的所屬土地使用權(quán)來源不同注定其處置評(píng)估應(yīng)該采取不同的方式，現(xiàn)如今，我國在國企改制的實(shí)踐中，主要對(duì)土地使用權(quán)采取三種處置方式――保留劃撥用地方式、國有土地租賃、國有土地使用權(quán)出讓方式，第一種處置方式既然已經(jīng)將國有土地使用權(quán)納入了改革資產(chǎn)范圍，即應(yīng)該將其納入評(píng)估范圍，如此才能客觀評(píng)估國有企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)，不至于導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

（二）無形資產(chǎn)評(píng)估

無形資產(chǎn)是企業(yè)的寶貴資產(chǎn)，現(xiàn)如今，無形資產(chǎn)評(píng)估指標(biāo)體系已經(jīng)跟不上時(shí)代的發(fā)展，其公允價(jià)值需要反映在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中。而今，會(huì)計(jì)處理一般遵循審慎的原則，不將其納入資產(chǎn)負(fù)債表中，僅僅將外購的無形資產(chǎn)予進(jìn)行確認(rèn)，按照期限進(jìn)行攤銷，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性和真實(shí)性難以獲得公允。

（三）評(píng)估機(jī)構(gòu)

政府與買家的利益沖突嚴(yán)重使得評(píng)估人成為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的焦點(diǎn)，在產(chǎn)權(quán)改革中國有資產(chǎn)被低估的現(xiàn)象嚴(yán)重，資產(chǎn)評(píng)估作為獨(dú)立行業(yè)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的專業(yè)水平偏低，造成評(píng)估失真。而且資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)利潤豐厚，競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多評(píng)估機(jī)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力不得不進(jìn)行低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，很多必要的評(píng)估過程被忽略，其結(jié)果成為一張紙，必然會(huì)造成評(píng)估結(jié)果有失公正。

三、相關(guān)建議

（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)建設(shè)

評(píng)估機(jī)構(gòu)是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中資產(chǎn)評(píng)估的主導(dǎo)者，是評(píng)估的出具者，對(duì)于此行業(yè)，應(yīng)該盡快完善行業(yè)的制度建設(shè)，建立資產(chǎn)評(píng)估的法律監(jiān)督和懲戒體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)評(píng)估行業(yè)的規(guī)范。其次，評(píng)估過程中應(yīng)該保證避免行政干預(yù)，取消政府部門對(duì)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的立項(xiàng)確認(rèn)審批制度，實(shí)行備案制。同時(shí)，要建立評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管體系，制定行業(yè)條例，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)協(xié)作，完善自律機(jī)制。而且要加強(qiáng)評(píng)估理論和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的研究，建立健全評(píng)估方法，摒棄主觀性缺乏科學(xué)的評(píng)估方法，防治國有資產(chǎn)被低估，造成國資流失。

（二）建立科學(xué)的無形資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系

現(xiàn)如今，我國對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)估方式簡(jiǎn)單，且較為隨意，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，故應(yīng)該完善《無形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》，取消政出多門的沖突，對(duì)于涉及資產(chǎn)評(píng)估管理的主要部門的法規(guī)進(jìn)行歸納，統(tǒng)一納入《無形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估資格即資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)評(píng)估師、土地估價(jià)師的自律規(guī)范。

（三）根據(jù)目的進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

區(qū)分對(duì)待改制資產(chǎn)和租賃資產(chǎn)，嚴(yán)格上報(bào)備案，轉(zhuǎn)報(bào)國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)，評(píng)估損失經(jīng)批準(zhǔn)方可沖減國家資本金；而租賃資產(chǎn)評(píng)估的目的是為了合理確定租賃資產(chǎn)的租金，它并不對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的處置，因而這一資產(chǎn)評(píng)估不需上報(bào)備案或核準(zhǔn)，評(píng)估減值也不應(yīng)作為改制損失進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和賬務(wù)處理。

第4篇：資產(chǎn)評(píng)估條例范文

第一條為規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》(國務(wù)院令第378號(hào))和《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(國務(wù)院令第91號(hào))等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下統(tǒng)稱所出資企業(yè))及其各級(jí)子企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。

第三條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)全國企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

經(jīng)各級(jí)人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱中央企業(yè))及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實(shí)際情況自行規(guī)定。

第五條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，完善資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的檔案管理，做好項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告工作。

省級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個(gè)工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目情況的統(tǒng)計(jì)分析資料上報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第二章資產(chǎn)評(píng)估

第六條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

(二)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；

(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散；

(四)非上市公司國有股東股權(quán)比例變動(dòng)；

(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；

(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；

(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；

(九)資產(chǎn)涉訟；

(十)收購非國有單位的資產(chǎn)；

(十一)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；

(十二)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；

(十三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

第七條企業(yè)有下列行為之一的，可以不對(duì)相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)經(jīng)各級(jí)人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無償劃轉(zhuǎn)；

(二)國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無償劃轉(zhuǎn)。

第八條企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

第九條企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

(一)遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；

(二)具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì)條件；

(三)具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長；

(四)與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)所提供情況和資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。

第三章核準(zhǔn)與備案

第十二條凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估前應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告下列有關(guān)事項(xiàng)：

(一)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況；

(二)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況；

(三)資產(chǎn)評(píng)估范圍的確定情況；

(四)選擇資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況；

(五)資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)間進(jìn)度安排情況。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第十四條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)夂螅栽u(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng)；

(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)；對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

第十五條企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料：

(一)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件；

(二)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表(附件1)；

(三)與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；

(四)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；

(五)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(包括評(píng)估報(bào)告書、評(píng)估說明、評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔)；

(六)與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；

(七)資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函；

(八)其他有關(guān)材料。

第十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

(一)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

(二)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)；

(三)評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

(四)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；

(五)資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

(六)評(píng)估依據(jù)是否適當(dāng)；

(七)企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾；

(八)評(píng)估過程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；

(九)參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。

第十七條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案按照下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，將備案材料逐級(jí)報(bào)送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出備案申請(qǐng)；

(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對(duì)材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時(shí)可組織有關(guān)專家參與備案評(píng)審。

第十八條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案需報(bào)送下列文件材料：

(一)國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表一式三份(附件2)；

(二)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(評(píng)估報(bào)告書、評(píng)估說明和評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔)；

(三)與資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；

(四)其他有關(guān)材料。

第十九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目予以備案：

(一)資產(chǎn)評(píng)估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；

(二)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)，評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；

(三)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；

(四)資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；

(五)企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾；

(六)評(píng)估程序是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定。

第二十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第二十一條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。

第二十二條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

第四章監(jiān)督檢查

第二十三條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查企業(yè)內(nèi)部國有資產(chǎn)評(píng)估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評(píng)估管理人員配備情況，定期或者不定期地對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行抽查。

第二十四條各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行抽查的內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性；

(二)評(píng)估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致；

(三)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性；

(四)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格；

(五)資產(chǎn)賬面價(jià)值與評(píng)估結(jié)果的差異；

(六)經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)際成交價(jià)與評(píng)估結(jié)果的差異；

(七)評(píng)估工作底稿；

(八)評(píng)估依據(jù)的合理性；

(九)評(píng)估報(bào)告對(duì)重大事項(xiàng)及其對(duì)評(píng)估結(jié)果影響的披露程度，以及該披露與實(shí)際情況的差異；

(十)其他有關(guān)情況。

第二十五條省級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個(gè)工作日內(nèi)將檢查、抽查及處理情況上報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第二十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的抽查結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門。

第五章罰則

第二十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效：

(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；

(二)聘請(qǐng)不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)；

(三)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的；

(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。

第二十八條企業(yè)在國有資產(chǎn)評(píng)估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十九條受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第5篇：資產(chǎn)評(píng)估條例范文

    第一條　為了鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，保護(hù)發(fā)明創(chuàng)造專利權(quán)，保障專利權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國專利法》、《中華人民共和國專利法實(shí)施細(xì)則》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。

    第二條　省專利工作主管部門負(fù)責(zé)全省的專利保護(hù)與管理工作，其主要職責(zé)是：（一）貫徹執(zhí)行國家及本省有關(guān)專利方面的法律、法規(guī)和政策；（二）開展專利方面的宣傳培訓(xùn)及對(duì)外交流與合作；（三）負(fù)責(zé)專利信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息；（四）監(jiān)督和指導(dǎo)專利、專利資產(chǎn)評(píng)估等中介服務(wù)；（五）依法調(diào)解和處理專利糾紛、查處專利違法行為。

    市（州、地區(qū)）、縣（市、區(qū)）人民政府專利工作主管部門，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的專利保護(hù)與管理工作。

    科技、經(jīng)貿(mào)、工商行政管理、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門，依照各自職責(zé)，做好專利保護(hù)工作。

    第三條　各級(jí)人民政府、法人和其他組織應(yīng)當(dāng)建立健全專利保護(hù)和管理制度，采取激勵(lì)機(jī)制，支持專利事業(yè)發(fā)展。

    縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)設(shè)立專利發(fā)展資金，用于資助公民、法人或者其他組織開展專利技術(shù)研究，促進(jìn)專利的申請(qǐng)和實(shí)施。

    鼓勵(lì)國內(nèi)外團(tuán)體和個(gè)人以捐助的方式支持專利事業(yè)。

    第四條　各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件，培育專利市場(chǎng)，組織專利技術(shù)交易和拍賣，促進(jìn)專利在有效期內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓，推動(dòng)專利技術(shù)的商品化和產(chǎn)業(yè)化。

    第五條　獲得專利權(quán)或者實(shí)施專利的公民、法人或者其他組織，應(yīng)當(dāng)享受下列優(yōu)惠：（一）在專利轉(zhuǎn)讓以及與其相關(guān)的專利咨詢、服務(wù)中取得的收入免征營業(yè)稅；（二）轉(zhuǎn)讓職務(wù)發(fā)明專利時(shí)，職務(wù)發(fā)明人享有同等條件下的優(yōu)先受讓權(quán)；（三）獲得專利權(quán)的發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人，其專利應(yīng)當(dāng)作為專業(yè)技術(shù)職稱評(píng)定的條件之一；（四）國家和本省規(guī)定的其他優(yōu)惠政策。

    第六條　企業(yè)事業(yè)單位的職工有職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造的，單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)將該職工完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造進(jìn)行清理，具備條件的應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)專利。

    被授予專利權(quán)的企業(yè)事業(yè)單位在專利權(quán)有效期內(nèi)，實(shí)施發(fā)明創(chuàng)造專利后，每年應(yīng)當(dāng)從實(shí)施該項(xiàng)發(fā)明專利或者實(shí)用新型專利所得利潤納稅后提取不低于5％或者從實(shí)施該項(xiàng)外觀設(shè)計(jì)專利所得利潤納稅后提取不低于1％，作為報(bào)酬支付給發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人；或者參照上述比例，發(fā)給發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人一次性報(bào)酬。

    被授予專利權(quán)的企業(yè)事業(yè)單位許可其他單位或者個(gè)人實(shí)施其專利的，應(yīng)當(dāng)從許可實(shí)施該項(xiàng)專利收取的使用費(fèi)納稅后提取不低于20％作為報(bào)酬支付發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人。

    第七條　對(duì)專利發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人的獎(jiǎng)勵(lì)、報(bào)酬，可以采取現(xiàn)金、股份、股權(quán)收益或者當(dāng)事人約定的其他方式給付，給付的時(shí)間、方式由雙方當(dāng)事人約定。

    第八條　國有資產(chǎn)占有單位，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行專利資產(chǎn)評(píng)估：（一）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的；（二）法人變更或者終止前需要對(duì)專利資產(chǎn)作價(jià)的；（三）以專利資產(chǎn)作價(jià)出資與外方成立中外合資、合作企業(yè)的；（四）以專利資產(chǎn)作價(jià)出資成立有限責(zé)任公司或者股份有限公司的；（五）從國外引進(jìn)專利技術(shù)的；（六）其他依照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專利資產(chǎn)評(píng)估的。

    專利資產(chǎn)的評(píng)估由法定評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行，評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)占有單位報(bào)縣級(jí)以上專利工作主管部門備案。

    非國有資產(chǎn)占有單位或者個(gè)人可以參照本條第一款的規(guī)定，進(jìn)行專利資產(chǎn)評(píng)估。

    第九條　企業(yè)事業(yè)單位和個(gè)人在技術(shù)開發(fā)、進(jìn)出口貿(mào)易或者以專利資產(chǎn)作價(jià)出資設(shè)立企業(yè)時(shí)，可以自行或者委托從事專利服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專利檢索。

    下列申報(bào)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不涉及專利技術(shù)的，申請(qǐng)人或者申報(bào)人應(yīng)當(dāng)向有關(guān)主管部門提交專利檢索報(bào)告；含有專利技術(shù)的，應(yīng)當(dāng)提交專利法律狀態(tài)認(rèn)定書；不提交專利檢索報(bào)告或者專利法律狀態(tài)認(rèn)定書的，有關(guān)主管部門不予立項(xiàng)或者認(rèn)定：（一）省、市（州、地區(qū)）人民政府資助的研究開發(fā)或者技術(shù)改造項(xiàng)目；（二）省、市（州、地區(qū)）高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、開發(fā)項(xiàng)目；（三）涉及技術(shù)、設(shè)備進(jìn)出口貿(mào)易的；（四）外方以專利技術(shù)、設(shè)備作為投資申辦中外合資、合作企業(yè)的；（五）其他依照國家規(guī)定需要提交專利檢索報(bào)告的。

    專利法律狀態(tài)認(rèn)定書，由省專利工作主管部門或者其授權(quán)的專利工作主管部門出具。

    第十條　利用媒體等形式宣傳、推銷專利產(chǎn)品和專利技術(shù)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向廣告審批機(jī)關(guān)和廣告者提供由省專利工作主管部門或者其授權(quán)的專利工作主管部門出具的該專利權(quán)的有效證明。無專利權(quán)有效證明的，廣告經(jīng)營者不得提供相應(yīng)服務(wù)。

    第十一條　展覽會(huì)、推廣會(huì)、交易會(huì)等會(huì)展的舉辦者對(duì)標(biāo)有專利標(biāo)記的參展產(chǎn)品或者技術(shù)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其專利有效證明或者專利許可合同。對(duì)未能提供專利有效證明或者專利許可合同的，舉辦者應(yīng)當(dāng)拒絕其以專利產(chǎn)品、專利技術(shù)的名義參展。

    會(huì)展期間，舉辦地的專利工作主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)參展的專利產(chǎn)品、專利技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

    第十二條　專利、專利評(píng)估、專利檢索等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的資質(zhì)證書，并在依法登記注冊(cè)后的15個(gè)工作日內(nèi)到當(dāng)?shù)貙＠ぷ髦鞴懿块T備案。

    專利中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立、客觀、公正地開展中介服務(wù)，不得出具虛假報(bào)告，不得牟取不正當(dāng)利益，不得損害專利權(quán)人、其他當(dāng)事人的合法權(quán)益或者社會(huì)公共利益。

    第十三條　任何單位和個(gè)人不得為非法實(shí)施他人專利者提供設(shè)備、場(chǎng)所、資金等便利條件。

    第十四條　未經(jīng)專利權(quán)人許可，實(shí)施其專利引起糾紛的，由當(dāng)事人協(xié)商解決或者請(qǐng)求專利工作主管部門調(diào)解；不愿協(xié)商或者調(diào)解不成的，當(dāng)事人或者利害關(guān)系人可以請(qǐng)求有處理權(quán)的專利工作主管部門處理，也可以向人民法院起訴。

    第十五條　專利工作主管部門處理專利糾紛、查處專利違法行為時(shí)可以行使下列職權(quán)：（一）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)，查閱、復(fù)制與侵權(quán)行為有關(guān)的檔案、圖紙、資料、賬冊(cè)等原始憑證；（二）根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)或者案情需要，委托有關(guān)單位或者專家進(jìn)行技術(shù)鑒定；（三）對(duì)與案件有關(guān)的可能滅失或者以后難以取得的證據(jù)，進(jìn)行登記保存；（四）應(yīng)請(qǐng)求人書面請(qǐng)求收集有關(guān)證據(jù)。

    專利工作主管部門在查處假冒他人專利、冒充專利行為時(shí)，工商行政管理、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門應(yīng)當(dāng)予以配合。有關(guān)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)協(xié)助調(diào)查并提供證據(jù)，不得偽造、轉(zhuǎn)移和毀滅證據(jù)。

    第十六條　專利工作主管部門認(rèn)定專利侵權(quán)行為成立，做出處理決定的，可以采用下列方式制止侵權(quán)行為：（一）對(duì)使用專利方法的，責(zé)令其停止使用，并且不得使用、轉(zhuǎn)移依照專利方法直接獲得的產(chǎn)品或者以任何方式將該產(chǎn)品投放市場(chǎng)；（二）對(duì)制造專利產(chǎn)品的，責(zé)令其停止制造，銷毀或者拆解用于制造專利產(chǎn)品的專用設(shè)備。被請(qǐng)求人和相關(guān)的經(jīng)營者不得使用或者轉(zhuǎn)移已經(jīng)制造的專利產(chǎn)品或者以任何形式將該產(chǎn)品投放市場(chǎng)；（三）對(duì)銷售專利產(chǎn)品或者依照專利方法直接獲得產(chǎn)品的，責(zé)令其停止銷售，被請(qǐng)求人不得以任何形式轉(zhuǎn)移尚未出售的專利產(chǎn)品或者依照專利方法直接獲得的產(chǎn)品；（四）對(duì)許諾銷售專利產(chǎn)品或者依照專利方法直接獲得產(chǎn)品的，責(zé)令其停止做出許諾銷售的一切活動(dòng)；（五）應(yīng)專利權(quán)人及其利害關(guān)系人的請(qǐng)求，提請(qǐng)海關(guān)、出入境檢驗(yàn)檢疫等部門對(duì)侵犯專利權(quán)的進(jìn)出口貨物依法進(jìn)行處理。

    專利工作主管部門認(rèn)定的侵權(quán)產(chǎn)品，由當(dāng)事人協(xié)商處理。

    協(xié)商不成的，由專利工作主管部門采取銷毀、拆解、變賣等方式處理。

    第十七條　調(diào)解、處理專利糾紛一般應(yīng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出書面決定，并以書面形式告知當(dāng)事人。

    有處理權(quán)的市（州、地區(qū)）專利工作主管部門應(yīng)當(dāng)在作出專利糾紛處理決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)將處理決定書副本報(bào)省專利工作主管部門備案。

    第十八條　專利工作主管部門調(diào)解、處理專利糾紛所發(fā)生的費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。當(dāng)事人均有責(zé)任的，按照責(zé)任大小確定分擔(dān)比例。

    第十九條　專利工作主管部門應(yīng)當(dāng)建立健全舉報(bào)制度，公布舉報(bào)方式，并為舉報(bào)人保密。

    第二十條　專利工作主管部門對(duì)查處的假冒他人專利、冒充專利行為事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，可以當(dāng)場(chǎng)依法作出行政處罰決定；需要進(jìn)一步調(diào)查取證的，一般應(yīng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出行政處罰決定；對(duì)涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)證據(jù)移送公安機(jī)關(guān)依法處理。

    第二十一條　對(duì)假冒他人專利、冒充專利產(chǎn)品或者冒充專利方法的，專利工作主管部門應(yīng)當(dāng)視其情節(jié)將假冒人、冒充人的姓名、地址以及被假冒和冒充的專利號(hào)等在違法行為地的新聞媒體上予以公告，公開侵權(quán)事實(shí)，消除影響。所需費(fèi)用由假冒人、冒充人承擔(dān)。

    第二十二條　違反本條例第九條第二款規(guī)定，對(duì)未提交專利檢索報(bào)告或者專利法律狀態(tài)認(rèn)定書而給予立項(xiàng)或者認(rèn)定的，由上級(jí)行政主管部門對(duì)直接責(zé)任人給予行政處分。

    第二十三條　違反本條例第十二條第二款規(guī)定，出具虛假報(bào)告、牟取不正當(dāng)利益的，由專利工作主管部門給予警告，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處1000元以上1萬元以下的罰款。

    第二十四條　違反本條例第十三條規(guī)定，為非法實(shí)施他人專利者提供設(shè)備、場(chǎng)所、資金等便利條件的，由專利工作主管部門書面告知，限期改正；逾期不改正的，可處1000元以上2萬元以下的罰款，有違法所得的，沒收其違法所得。

    第二十五條　違反本條例第十五條第二款規(guī)定，有關(guān)當(dāng)事人拒不提供或者隱瞞、轉(zhuǎn)移、銷毀與案件有關(guān)物品或者證據(jù)的，由專利工作主管部門處1000元以上2萬元以下的罰款。

第6篇：資產(chǎn)評(píng)估條例范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估；評(píng)估失范；有效制度

abstract: in the property appraisal disciple a series of deviated from the norm the phenomenon to affect the appraisal result male letter and the appraisal disciple personnel's credibility, has harassed the normal market economy order. under the new economic situation, after specially china joins the world trade organization, in the property appraisal profession must reform radically, through the further formulation standard, establishes the effective supervisory mechanism, the hedge-type assets appraisal industry healthy development, remoulds the profession image.

key word: property appraisal; the appraisal deviates from the norm; effective system

一、資產(chǎn)評(píng)估失范及其原因

失范，即違規(guī)，是指社會(huì)群體或個(gè)體違反規(guī)范化的社會(huì)共同約定的行為——對(duì)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步有負(fù)面作用的行為。資產(chǎn)評(píng)估失范表現(xiàn)為幾種類型：

一是法律法規(guī)失范。我國資產(chǎn)評(píng)估的法制環(huán)境仍不盡完善：（1）無法可依。目前我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)尚沒有完整的執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)范和統(tǒng)一的法律法規(guī)。1996年出臺(tái)的《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見》和1999年印發(fā)的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐和行業(yè)監(jiān)管的需要。《資產(chǎn)評(píng)估法》和《注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》遲遲不能出臺(tái)，致使資產(chǎn)評(píng)估業(yè)長期陷入部門割據(jù)而難以控制。政府有關(guān)部門曾就規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)過一些行政性規(guī)章和條例，但它們或因部門利益而相互沖突，或因設(shè)計(jì)不當(dāng)而難以操作。（2）有法難依。資產(chǎn)評(píng)估中的法律失范還在一定程度上表現(xiàn)在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定不具體、不完善方面。現(xiàn)在使用的《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見（試行）》受歷史條件所限，在很多方面未能詳加述及，因而在評(píng)估實(shí)務(wù)中留給操作者職業(yè)判斷的空間過寬，容易帶來更多偏離規(guī)范的機(jī)會(huì)。（3）有法不依。個(gè)別部門以加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估的管理為由，不是按資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，而是按部門享有的行政權(quán)力，設(shè)立相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的行政管理職能，并相應(yīng)設(shè)計(jì)出資產(chǎn)評(píng)估的審批權(quán)力、審批程序以及評(píng)估執(zhí)業(yè)資格取得的部門壁壘，通過無序的“創(chuàng)收”活動(dòng)強(qiáng)化政資關(guān)系，使權(quán)力尋租成為可能；一些評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員無視國家的法律規(guī)范，或利用現(xiàn)行制度漏洞，不實(shí)事求是和隨心所欲地作出評(píng)估結(jié)論；一些評(píng)估機(jī)構(gòu)聘用素質(zhì)低下的人員從業(yè)，或者采取高額回扣、低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)，不講程序章法，敗壞行風(fēng)。（4）規(guī)則之間的沖突。規(guī)則出自多門，相互間的差異要么讓人無所適從，要么成為規(guī)范漏洞，使得變通成為行為者一種能力。法律法規(guī)失范是制度缺陷造成的，這種缺陷還可能引發(fā)另一種危害更大的內(nèi)部行為失范，即行政執(zhí)法失范。行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的違規(guī)很容易引起大范圍的利益失衡和人們對(duì)社會(huì)規(guī)范的不再認(rèn)同。

二是評(píng)估方法與程序失范。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)建立在科學(xué)的評(píng)估體系上，評(píng)估方法和計(jì)算參數(shù)的選取是有嚴(yán)格的規(guī)定和要求的。一些評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員忽視程序的科學(xué)設(shè)計(jì)與安排，人為追逐業(yè)務(wù)成本的最低化，在評(píng)估中肆意簡(jiǎn)化程序，編造結(jié)果；或未取得充分且適當(dāng)?shù)脑u(píng)估依據(jù)，沒有建立完整的信息評(píng)價(jià)體系，不對(duì)所收集的評(píng)估依據(jù)進(jìn)行細(xì)致地鑒定、整理和分析，片面、草率地得出結(jié)論。在評(píng)估實(shí)務(wù)中，還有的評(píng)估人員不進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)調(diào)查、不建立預(yù)測(cè)分析系統(tǒng)、不考慮未來經(jīng)濟(jì)收益的不確定性，而是憑主觀臆想就得出評(píng)估結(jié)論。正是因?yàn)槿绱耍Y產(chǎn)評(píng)估失范有著極其嚴(yán)重的危害性，對(duì)評(píng)估業(yè)的健康發(fā)展起到消極作用。必須認(rèn)真看待和正視資產(chǎn)評(píng)估失范問題，深層次地分析失范動(dòng)因，通過建立有效的監(jiān)管制度，從根本上杜絕和減少行業(yè)內(nèi)的違法違規(guī)現(xiàn)象。

三是倫理道德和職業(yè)角色失范。評(píng)估行業(yè)的職業(yè)倫理要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員要本著對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)、對(duì)客戶負(fù)責(zé)的態(tài)度，盡一切努力使評(píng)估工作做到嚴(yán)肅、認(rèn)真、細(xì)致，使評(píng)估結(jié)論客觀公正。為此，我國也專門制定了《中國注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范》，在職業(yè)道德規(guī)范中，貫穿始終的基本原則就是“獨(dú)立、客觀、公正”。但是，由于評(píng)估市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈和利益驅(qū)動(dòng)，相關(guān)法規(guī)尚不配套，執(zhí)業(yè)規(guī)范缺乏監(jiān)督機(jī)制，使許多評(píng)估師有遷就委托人的可能，而少數(shù)評(píng)估者職業(yè)道德的疏離又容易使這種可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。委托方與資產(chǎn)占有方利用信息不對(duì)稱的客觀優(yōu)勢(shì)，誘使或要挾評(píng)估者進(jìn)行價(jià)值操縱。這種為了迎合委托人的特定意圖，通過各種違規(guī)違法的手段弄虛作假而人為造成評(píng)估價(jià)值的虛增或虛減的行為，極易誤導(dǎo)投資人和債權(quán)人，使他們根據(jù)失實(shí)的評(píng)估信息作出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策，引發(fā)矛盾，嚴(yán)重的甚至?xí)_亂經(jīng)濟(jì)秩序，帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的連鎖反應(yīng)。倫理道德和職業(yè)角色失范的最大危害在于損害職業(yè)形象，破壞了社會(huì)管理的合法性基礎(chǔ)。

二、建立有效的資產(chǎn)評(píng)估制度

制度在規(guī)范行為的同時(shí)也給參與者提供了選擇，給參與者的選擇活動(dòng)提供了激勵(lì)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和制度創(chuàng)新正是在參與者的不斷選擇中完成的。創(chuàng)新的制度應(yīng)該更完善，更符合社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)規(guī)范參與者行為更加有效，即能夠有效控制參與者在選擇和取得收益的同時(shí)不損害社會(huì)其他成員。

（一）建立健全資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)體系

第一，要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估系統(tǒng)作出明確的規(guī)定。資產(chǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)系統(tǒng)性、有序性的工作，各種工作都必須系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化。資產(chǎn)的評(píng)估體系包括評(píng)估主體、評(píng)估客體、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估范圍、評(píng)估原則、評(píng)估程序、評(píng)估目的和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等要素，國家有關(guān)部門應(yīng)就這些問題作出明確的規(guī)定，使評(píng)估工作有法可依，有律可循。當(dāng)前，迫切需要完善專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，建立資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，為執(zhí)業(yè)提供技術(shù)支持與指引。

第二，要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任作出明確的規(guī)定和法律界定。評(píng)估責(zé)任不明確是我國資產(chǎn)評(píng)估失范的重要原因，從越來越多的涉訟案件中也能看到。需要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估責(zé)任如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、道德責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和法律責(zé)任等等做出明確的規(guī)定，避免評(píng)估結(jié)論畸高或畸低而降低評(píng)估結(jié)論的公平公允性所導(dǎo)致的市場(chǎng)紊亂，捍衛(wèi)評(píng)估結(jié)論的法律效果及其權(quán)威性。社會(huì)規(guī)范的運(yùn)行通過獎(jiǎng)懲機(jī)制發(fā)生作用，通過控制手段要求人們遵循。對(duì)待守范與失范必須有截然不同的態(tài)度和獎(jiǎng)懲手段，要大大提高失范者的違規(guī)成本，讓損害制度的違法者承擔(dān)相應(yīng)的代價(jià)。

第三，要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的管理作出規(guī)范化的規(guī)定，建立執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入和退出機(jī)制。例如對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員的管理要有統(tǒng)一的、明確的法律法規(guī)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的出資人資格制度、評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)資格制度、合伙人制度、財(cái)會(huì)制度、稅收制度、保險(xiǎn)制度、人事制度、社會(huì)保障制度、獎(jiǎng)懲制度等都要運(yùn)用法律手段進(jìn)行規(guī)范。要從維護(hù)國家和公眾利益的角度，切實(shí)規(guī)范行業(yè)建設(shè)與發(fā)展，規(guī)范執(zhí)業(yè)者的執(zhí)業(yè)行為，確保獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)立場(chǎng)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，尤其是要克服重形式輕實(shí)質(zhì)、重?cái)?shù)量輕質(zhì)量的考核辦法，把評(píng)估的正確性列為考核標(biāo)準(zhǔn)之一。

第四，促進(jìn)法律與社會(huì)結(jié)合的內(nèi)化，完善法規(guī)。制定新的社會(huì)規(guī)范一定要有可操作性，既要考慮規(guī)范的正當(dāng)性，又要考慮實(shí)施能力和效果，還要注意約束對(duì)象的社會(huì)行為能力的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。通過更加廣泛的宣傳，引導(dǎo)人們改變舊有的觀念，培養(yǎng)人們對(duì)新規(guī)則的適應(yīng)能力。強(qiáng)化社會(huì)規(guī)則和社會(huì)秩序意識(shí)是有效減少失范行為的重要保證。公民意識(shí)是社會(huì)規(guī)范的內(nèi)在支撐，可以使倫理價(jià)值更有效地制度化，規(guī)則秩序需借助自律和他律來實(shí)現(xiàn)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也是制度經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)通行的公平與效率、競(jìng)爭(zhēng)與合作等各項(xiàng)規(guī)則制度，都需要公民從個(gè)人與國家、個(gè)人與社會(huì)的關(guān)系中予以認(rèn)同，進(jìn)而認(rèn)清自己在社會(huì)中的地位、使命和責(zé)任。

（二）建立有效的評(píng)估監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)管是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展的重要保障，要保證評(píng)估工作的順利進(jìn)行和評(píng)估結(jié)論的可靠性，必須有一定的監(jiān)督機(jī)制。只有加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的監(jiān)督，才能有效地鞭策評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員認(rèn)真地履行自己的職責(zé)，依法進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，才能防止評(píng)估結(jié)論的失真。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的監(jiān)督主要有政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、社會(huì)的監(jiān)督、法律的監(jiān)督和技術(shù)的監(jiān)督等，為解決長期困擾我國資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展的“多頭”管理問題，打破政出多門、行政性分割市場(chǎng)的局面，迫切需要借鑒國際慣例，結(jié)合我國法律規(guī)定和行業(yè)實(shí)際狀況，建立和完善有效的行業(yè)監(jiān)督體系，在評(píng)估質(zhì)量、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面形成威懾。為此，要理順政府、行業(yè)組織、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、各類評(píng)估師之間的關(guān)系，政府部門應(yīng)從行業(yè)的微觀管理中退出，按照“歸類合并、統(tǒng)一管理”的要求，組建統(tǒng)一的、“平臺(tái)式”、高層次的行業(yè)管理組織，促進(jìn)中介市場(chǎng)更快地與國際接軌。有關(guān)部門要加大對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的檢查，建立專項(xiàng)檢查制度和巡回檢查制度，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查制度化、科學(xué)化；要嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)肅處罰行業(yè)的害群之馬。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要建立嚴(yán)格的項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制和評(píng)估報(bào)告內(nèi)部審核制度，徹底脫鉤改制，推行“合伙制”模式，以承擔(dān)無限責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)壓力促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師增強(qiáng)自律性；要充分發(fā)揮新聞媒體的作用，加大對(duì)大案要案的曝光力度，形成強(qiáng)大的輿論氛圍。

（三）發(fā)展和完善評(píng)估理論與評(píng)估方法

資產(chǎn)評(píng)估理論、方法與技術(shù)不是一成不變的，也不是機(jī)械的教條。要結(jié)合社會(huì)和市場(chǎng)變化深入探討和研究新的理論與方法，重視理論的指導(dǎo)性和方法的適用性；要考慮資產(chǎn)特性與評(píng)估方法的內(nèi)在聯(lián)系，正確理解價(jià)值定義和確定價(jià)值類型。用理論指導(dǎo)實(shí)踐，在實(shí)踐中檢驗(yàn)和發(fā)展理論，才能做到與時(shí)俱進(jìn)，減少和避免理論與方法的失誤。

（四）培訓(xùn)評(píng)估專業(yè)人員

資產(chǎn)的評(píng)估工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要有大量政治思想素質(zhì)高、專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)、知識(shí)面廣、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的應(yīng)用型人才，評(píng)估人員要對(duì)市場(chǎng)及市場(chǎng)變化有敏銳的眼光，掌握經(jīng)濟(jì)分析的相關(guān)知識(shí)，了解現(xiàn)代評(píng)估技術(shù)的發(fā)展，不斷進(jìn)行知識(shí)更新。因此，必須抓好評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)，通過嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度、分級(jí)管理制度、后續(xù)教育制度和考核制度，提高評(píng)估師的專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)。在開展培訓(xùn)和后續(xù)教育時(shí)，不僅要講授專業(yè)知識(shí)，訓(xùn)練專業(yè)技能，還要學(xué)習(xí)職業(yè)道德知識(shí)，加強(qiáng)誠實(shí)、信用、責(zé)任、敬業(yè)的職業(yè)道德教育，使良好的誠信觀念成為每個(gè)成員向往并追求的美德，使廣大執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平不斷提高。

第7篇：資產(chǎn)評(píng)估條例范文

（一）文化產(chǎn)業(yè)促進(jìn)法律中的商業(yè)保險(xiǎn)法律制度現(xiàn)狀我國商業(yè)保險(xiǎn)法律制度在文化產(chǎn)業(yè)促進(jìn)法律中體現(xiàn)：首先，國家立法上，僅有《中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、文化部關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）唯一部門規(guī)章，其在文化產(chǎn)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)、文化產(chǎn)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品、文化產(chǎn)業(yè)保險(xiǎn)服務(wù)、文化產(chǎn)業(yè)投融資上著墨，回應(yīng)了《中央宣傳部、中國人民銀行、財(cái)政部等關(guān)于金融支持文化產(chǎn)業(yè)振興和發(fā)展繁榮的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）。其次，在地方立法層面，《深圳市文化產(chǎn)業(yè)促進(jìn)條例》第十八條、《太原市促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》第四十五條均規(guī)定本市人民政府應(yīng)對(duì)文化企業(yè)給予金融保險(xiǎn)方面支持；安徽省《關(guān)于金融支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策意見》強(qiáng)調(diào)結(jié)合地方實(shí)際，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)。這成為未來文化產(chǎn)業(yè)促進(jìn)法律融合商業(yè)保險(xiǎn)法律制度的現(xiàn)實(shí)探索。

（二）文化產(chǎn)業(yè)促進(jìn)法律中的商業(yè)保險(xiǎn)法律制度現(xiàn)存問題1.暫缺文化產(chǎn)業(yè)無形資產(chǎn)保費(fèi)定價(jià)機(jī)制。2011年，故宮博物院因7件臨時(shí)展品失竊而震驚全國，其僅可獲賠30余萬元，這與文物的實(shí)際價(jià)值相去甚遠(yuǎn)，引發(fā)了民眾對(duì)文物保險(xiǎn)價(jià)值的爭(zhēng)論；與之相同，文化企業(yè)的無形資產(chǎn)同樣難以計(jì)算。在商品交易過程中，合理的保費(fèi)價(jià)格有助于降低無形資產(chǎn)的交易風(fēng)險(xiǎn)。但是，每個(gè)人對(duì)同一文化創(chuàng)意可能估價(jià)不同，這在著作財(cái)產(chǎn)權(quán)交易和藝術(shù)品交易市場(chǎng)尤為明顯。因此，法律可以建立專業(yè)文化保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度，構(gòu)建商業(yè)保險(xiǎn)法律定價(jià)機(jī)制，推動(dòng)無形資產(chǎn)保費(fèi)定價(jià)機(jī)制形成。2.難對(duì)文化產(chǎn)業(yè)侵權(quán)行為提供保險(xiǎn)服務(wù)。商業(yè)保險(xiǎn)能使受到侵害的文化創(chuàng)意、文化商品相關(guān)權(quán)益得到經(jīng)濟(jì)層面的補(bǔ)償，但因?qū)ζ涞那謾?quán)行為難以估算實(shí)際損失金額且難以取證，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司不愿受理其投保請(qǐng)求。也有學(xué)者認(rèn)為在旅游觀光、出版印刷等文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中較為便于計(jì)算侵權(quán)損失額度，因?yàn)槠湟月男泻贤慕o付行為或者書稿實(shí)物為內(nèi)容，其計(jì)算方式更為直觀。[2]這都需要在文化產(chǎn)業(yè)促進(jìn)法律中制定更為詳細(xì)的商業(yè)保險(xiǎn)侵權(quán)賠償額度賠付規(guī)則，并在具體實(shí)踐中出臺(tái)相應(yīng)的保險(xiǎn)賠付標(biāo)準(zhǔn)。

二、完善文化產(chǎn)業(yè)促進(jìn)法律中的商業(yè)保險(xiǎn)法律制度

（一）建立文化企業(yè)無形資產(chǎn)評(píng)估體系商業(yè)保險(xiǎn)公司具有融資功能，其通過投資文化企業(yè)的債券、股權(quán)和參與文化產(chǎn)業(yè)投資基金來實(shí)現(xiàn)運(yùn)營。《意見》提出“建立文化企業(yè)無形資產(chǎn)評(píng)估體系，為金融機(jī)構(gòu)處置文化類無形資產(chǎn)提供保障”，為保險(xiǎn)公司充分發(fā)揮資金供給和投融資優(yōu)勢(shì)提供制度依據(jù)。因此，商業(yè)保險(xiǎn)公司可攜手第三方的文化資產(chǎn)分析公司，在符合市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)上估算文化企業(yè)無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，然后提供其相應(yīng)的保險(xiǎn)服務(wù)，最終推動(dòng)文化企業(yè)無形資產(chǎn)評(píng)估體系的建立。

（二）設(shè)立文化創(chuàng)意商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)面對(duì)侵犯文化創(chuàng)意的行為，法律需要通過設(shè)立保險(xiǎn)救濟(jì)途徑來實(shí)現(xiàn)對(duì)受侵犯權(quán)益的復(fù)歸。其可以通過部門規(guī)章的形式設(shè)立貼近市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的費(fèi)率規(guī)則，建立文化產(chǎn)業(yè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，依照收益覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的原則確定合理的費(fèi)率，專門應(yīng)對(duì)易受侵權(quán)的文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：資產(chǎn)評(píng)估條例范文

一、驗(yàn)資中存在的問題

（一）未能獲取銀行存款余額對(duì)賬單，或以銀行存款余額證明代替

，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行收款憑證及銀行詢證回函把關(guān)較為嚴(yán)格，但卻忽視了獲取和銀行對(duì)賬單的工作，或以銀行余額證明來代替對(duì)賬單，誤認(rèn)為只要有銀行收款憑證且銀行已在詢證函回函上加蓋公章或業(yè)務(wù)專用章，證明銀行存款余額存在就可以了。豈不知這樣很可能會(huì)出現(xiàn)以下情況：

1．在設(shè)立驗(yàn)資中，有的出資人找銀行熟人將某單位轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入的暫借等款項(xiàng)，以開具現(xiàn)金支票和同時(shí)填寫現(xiàn)金交款單的辦法達(dá)到取得銀行現(xiàn)金交款單和驗(yàn)資的目的。在這種情況下所獲得的銀行詢證回函，其上一般沒有銀行經(jīng)辦人簽章，不宜落實(shí)責(zé)任人。有的銀行為慎重起見，以在銀行詢證回函或其自制的證明上填寫僅證明截止日銀行存款余額為多少等字樣來規(guī)避責(zé)任，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資增加了難度。

2．在增資驗(yàn)資中，僅有銀行余額證明而無銀行對(duì)賬單，掩蓋了賬戶資金增減變化有無明顯異常情況。有的出資人將銀行借款或匯入的往來款項(xiàng)不及時(shí)入賬，而是通過提取現(xiàn)金再交入銀行的辦法獲得銀行出具的收款憑證，達(dá)到虛假增資的目的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅就其會(huì)計(jì)賬面實(shí)施一些審計(jì)程序和獲得銀行存款余額證明是難以發(fā)現(xiàn)舞弊行為的。盡管銀行有不得提取大額現(xiàn)金的規(guī)定，但有的出資人卻以分次提取現(xiàn)金、再繳回銀行賬戶等方式達(dá)到驗(yàn)資目的。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)驗(yàn)資增多，巨額貨幣出資現(xiàn)象較多

近年來，一些有限責(zé)任公司的法定代表人或主要投資者，在公司成立和經(jīng)營一段時(shí)期后，另行以個(gè)人名義注冊(cè)成立其他有限公司，即出資人先后成立兩家及以上有限公司，同時(shí)，巨額貨幣出資現(xiàn)象嚴(yán)重，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法驗(yàn)資帶來很大困難。

市場(chǎng)允許出資者依法成立關(guān)聯(lián)企業(yè)。但是，在我國放開搞活市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段、工商行政管理部門對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)監(jiān)管不嚴(yán)的情況下，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)很可能伴隨以下原因：出資者利用“公司以其出資額為限對(duì)外承擔(dān)有限責(zé)任”條文及市場(chǎng)寬松環(huán)境，調(diào)集關(guān)聯(lián)企業(yè)大額資金，以個(gè)人而非公司的名義成立較大規(guī)模的新公司，達(dá)到爭(zhēng)取更大規(guī)模銀行貸款、 “東方不亮西方亮”或必要時(shí)舍棄一方調(diào)整確保其他方的目的。同時(shí)，銀行信用卡的使用，給巨額現(xiàn)金流動(dòng)大開方便之門。目前，在我國有關(guān)驗(yàn)資的法律法規(guī)條文中，沒有關(guān)于大額貨幣出資審驗(yàn)的專項(xiàng)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷巨額貨幣出資的真實(shí)性和合法性。

（三）對(duì)以實(shí)物、土地使用權(quán)出資的資產(chǎn)審驗(yàn)程序把關(guān)不嚴(yán)

在對(duì)實(shí)物出資的驗(yàn)證過程中，有的人往往只重視對(duì)實(shí)物的購貨發(fā)票、合同或協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)移交清單等資料的查驗(yàn)，忽視了獲取原始付款依據(jù)和對(duì)其相關(guān)負(fù)債情況的關(guān)注，忽視了產(chǎn)權(quán)證書是否過戶登記到擬成立公司名下的審驗(yàn)。

1．缺乏對(duì)實(shí)物資產(chǎn)付款情況的審驗(yàn)。目前，購貨單位存在購進(jìn)設(shè)備、材料尚未支付貨款而先取得發(fā)票掛賬的情況。有的出資人將較大數(shù)額的負(fù)債列入出資金額內(nèi)，形成部分虛假出資和驗(yàn)資。有的人說，評(píng)估價(jià)值是經(jīng)過投資各方確認(rèn)的，即使有負(fù)債也應(yīng)當(dāng)由投資者個(gè)人償還。這種觀點(diǎn)是不妥的。首先，出資人應(yīng)以自有資金出資，而購置實(shí)物資產(chǎn)的債務(wù)部分顯然不屬于自有資金的范疇。其次，如果出資人為獨(dú)資，或者出資人之間是親戚，或出資人之間是關(guān)聯(lián)單位，很可能內(nèi)部協(xié)商一致達(dá)到虛假出資的目的。第三，如果出資人之間不存在上述內(nèi)部協(xié)商一致情況，其他出資人誤認(rèn)為所出資實(shí)物不存在債務(wù)金額，那末，將債務(wù)納入出資額并驗(yàn)資，很可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)付款情況的審驗(yàn)應(yīng)屬于驗(yàn)證資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬的工作范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。

2．缺乏對(duì)有關(guān)房屋、車輛、土地使用權(quán)是否已辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)的審驗(yàn)。國務(wù)院第451號(hào)令公布的《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例〉的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）指出：“將第十七條改為第二十條，在第二款中增加一項(xiàng)作為第五項(xiàng)：股東首次出資是非貨幣財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在公司設(shè)立登記時(shí)提交已辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件”。該《決定》自2006年1月1日起施行，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論是在變更驗(yàn)資中，還是在設(shè)立驗(yàn)資中，都必須對(duì)作為出資的房屋、土地使用權(quán)、車輛等資產(chǎn)進(jìn)行是否已辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)的審驗(yàn)。目前，由于有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這一規(guī)定及其執(zhí)行情況還不知曉等原因，致使在驗(yàn)資實(shí)務(wù)中還沒有充分關(guān)注這一點(diǎn)及與此相關(guān)的審驗(yàn)事宜。

（四）對(duì)以股權(quán)、債權(quán)形式出資的理解不清楚

在什么情況下才能以股權(quán)或債權(quán)出資并驗(yàn)資呢？目前不少人對(duì)此理解模糊。

股權(quán)，是指投資人通過購買股票或向非股份公司出資而獲得的擁有被投資單位一定份額的股本或?qū)嵤召Y本的書面憑證。債權(quán)，包括以下兩種形式：一是通過購買債券而獲得的債券投資書面憑證；二是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中形成的應(yīng)收款項(xiàng)。

不論是股權(quán)還是債權(quán)，在資金流出方，原始資產(chǎn)已轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)利性資產(chǎn)；在資金流入方，所接受的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)于一定數(shù)額的資本金或負(fù)債。

在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體有兩個(gè)：一是出資者，二是接受投資的單位；注冊(cè)資本所涉及的資本額必須是由出資人投入到接受投資單位。因此，以股權(quán)方式出資的，涉及的法律主體應(yīng)為股權(quán)人和原被投資企業(yè)；以債權(quán)方式出資的，涉及的法律主體應(yīng)為債權(quán)人和債務(wù)人。

不能以股權(quán)或債權(quán)向原接受資金以外的其他單位出資和驗(yàn)資。如果以股權(quán)、債權(quán)評(píng)估現(xiàn)值向其他單位出資，不會(huì)發(fā)生資本的流入與流出，屬虛假出資范疇。只有將股權(quán)或債權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)讓或收回后，才能以貨幣、實(shí)物等方式向其他企業(yè)出資并辦理驗(yàn)資手續(xù)。

1．以股權(quán)出資和驗(yàn)資的情形

《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定：公司登記事項(xiàng)包括注冊(cè)資本、有限責(zé)任公司股東或者股份有限公司發(fā)起人的姓名或者名稱等。有限責(zé)任公司變更股東的，應(yīng)當(dāng)自股東發(fā)生變動(dòng)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記。股份有限公司的發(fā)起人改變姓名或名稱的，應(yīng)當(dāng)自改變姓名或者名稱之日起30日申請(qǐng)變更登記。

由此可見，當(dāng)出現(xiàn)有限責(zé)任公司變更股東的有限責(zé)任公司變更股東的、股份有限公司的發(fā)起人改變姓名或名稱等情形時(shí)，新的股權(quán)人成為原接受資產(chǎn)單位的出資人，被投資企業(yè)（原接受資產(chǎn)方）應(yīng)當(dāng)按照工商行政管理的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理變更驗(yàn)資。以股權(quán)方式出資和驗(yàn)資一般包括以下幾種情形：（1）有限責(zé)任公司股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。當(dāng)事人通過執(zhí)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，原股東姓名及相應(yīng)注冊(cè)資本轉(zhuǎn)變?yōu)樵蓶|姓名及相應(yīng)注冊(cè)資本。（2）股份公司的發(fā)起人（股東）發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。相應(yīng)資金流動(dòng)情況同有限責(zé)任公司。（3）股份公司分配“股票股利”累計(jì)達(dá)到一定數(shù)額。這里的股權(quán)人一般為子公司，申請(qǐng)變更驗(yàn)資單位為母公司。當(dāng)母公司分配股票股利后累計(jì)實(shí)收資本超過原注冊(cè)資本的一定比例時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)驗(yàn)資和辦理工商登記變更手續(xù)。（4）合營公司的出資者發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。合營企業(yè)，是指按照合同規(guī)定經(jīng)營活動(dòng)由投資雙方或若干方共同控制的企業(yè)。當(dāng)投資方發(fā)生變動(dòng)時(shí)，合營公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)驗(yàn)資和辦理工商登記變更手續(xù)。

2．以債權(quán)方式出資和驗(yàn)資的情形

根據(jù)《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，當(dāng)出現(xiàn)債權(quán)人通過債務(wù)重組等將債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)情形時(shí)，被投資企業(yè)（原接受資產(chǎn)單位）應(yīng)當(dāng)按照工商行政管理的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理變更驗(yàn)資。

以債權(quán)方式出資和驗(yàn)資一般包括以下兩種情形：（1）債務(wù)重組過程中涉及的債轉(zhuǎn)股方式下的出資和驗(yàn)資。債務(wù)重組中以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式償還債務(wù)時(shí)，當(dāng)事人通過協(xié)商一致，債權(quán)人可轉(zhuǎn)變?yōu)閭鶆?wù)單位的股東。此種情況下，債權(quán)人的應(yīng)收款項(xiàng)可以折合一定數(shù)額的出資額，由原債務(wù)單位申請(qǐng)變更驗(yàn)資和辦理工商登記變更手續(xù)。（2）可轉(zhuǎn)換債券到期轉(zhuǎn)換為股權(quán)。公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)，原債權(quán)可轉(zhuǎn)換為一定數(shù)額的股權(quán)，該債券發(fā)行單位應(yīng)當(dāng) 按規(guī)定申請(qǐng)變更驗(yàn)資和辦理工商登記變更手續(xù)。

（五）對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值能否驗(yàn)資認(rèn)識(shí)不清

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有的企業(yè)為辦理銀行信用等級(jí)或銀行貸款，對(duì)其擁有的房屋或土地使用權(quán)申請(qǐng)?jiān)u估，同時(shí)將評(píng)估結(jié)果的增值部分計(jì)入了資本公積科目，隨后做轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理并申請(qǐng)驗(yàn)資。有的同志誤認(rèn)為，該資產(chǎn)確實(shí)已發(fā)生增值，屬于企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的一部分，可以對(duì)企業(yè)以評(píng)估增值轉(zhuǎn)增實(shí)收資本辦理增資驗(yàn)資業(yè)務(wù)。這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，是不符合統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算原則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表使用者誤解有關(guān)會(huì)計(jì)信息。

首先，我國的會(huì)計(jì)核算遵循的是成本原則和謹(jǐn)慎性原則，要求企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量。其中，如果財(cái)產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

其次，我國資產(chǎn)評(píng)估處理有關(guān)規(guī)定指出，資產(chǎn)評(píng)估會(huì)計(jì)處理應(yīng)以評(píng)估所對(duì)應(yīng)的行為的實(shí)現(xiàn)為前提。資產(chǎn)評(píng)估所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為一般包括：整體或部分改制；以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資、合并、分立、清算；除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動(dòng)；除上市公司以外的整體或部分產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；整體資產(chǎn)或部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；確定涉訴資產(chǎn)價(jià)值；國有單位收購非國有資產(chǎn)；國有資產(chǎn)單位與非國有單位置換資產(chǎn)；國有資產(chǎn)占有單位接受非國有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)等。如資產(chǎn)評(píng)估所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為未能實(shí)現(xiàn)，則不能根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因此對(duì)于不符合上述規(guī)定的會(huì)計(jì)調(diào)賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)予以確認(rèn)，更不能據(jù)以出資和驗(yàn)資。

（六）對(duì)資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的審驗(yàn)程序不到位

對(duì)用于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的資本公積、盈余公積、未分配利潤的審驗(yàn)，往往需要涉及到幾個(gè)年度的會(huì)計(jì)處理，審驗(yàn)相關(guān)較多。小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，往往幾年都未經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，或雖經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有可能不能滿足驗(yàn)資需要，加之，驗(yàn)資收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較低，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承攬了此類業(yè)務(wù)后出現(xiàn)了審驗(yàn)程序不到位的情況。如缺乏對(duì)收入業(yè)務(wù)入賬依據(jù)可靠性的抽查和對(duì)壞賬損失的審計(jì)判斷，忽視了對(duì)長期待攤費(fèi)用合法有效性的審驗(yàn)；在驗(yàn)證未分配利潤、盈余公積真實(shí)性方面，只是著重查看和索取了收入和費(fèi)用向未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)和轉(zhuǎn)增實(shí)收資本等會(huì)計(jì)憑證；在對(duì)資本公積項(xiàng)目的驗(yàn)證中，有的人忽視了其是否屬于資本公積準(zhǔn)備性項(xiàng)目，誤以未處置的接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)增資和驗(yàn)資。

應(yīng)當(dāng)注意到，了解、抽查和判斷收入入賬的真實(shí)性、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，以及用于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的資本公積、盈余公積合法性等，直接關(guān)系到增加注冊(cè)資本的真實(shí)性。如果相關(guān)審驗(yàn)程序不到位，很可能帶來驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)措施

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)驗(yàn)資中存在的或不足，深刻理解驗(yàn)資《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告—驗(yàn)資》（以下簡(jiǎn)稱《驗(yàn)資公告》）、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號(hào)—驗(yàn)資》（以下簡(jiǎn)稱《驗(yàn)資指南》）的有關(guān)規(guī)定，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)判斷能力辦理驗(yàn)資業(yè)務(wù)，規(guī)范執(zhí)業(yè)，控制和防范驗(yàn)資簽證風(fēng)險(xiǎn)。驗(yàn)資機(jī)構(gòu)及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好以下幾方面工作：

第一，加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)驗(yàn)資單位的詢問了解工作，謹(jǐn)慎承接驗(yàn)資業(yè)務(wù)。調(diào)查了解的內(nèi)容一般包括：出資者人數(shù)、出資方式、出資數(shù)額及有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)是否已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記證明等。

第二，建立和完善事務(wù)所內(nèi)部的驗(yàn)資具體程序或特殊審驗(yàn)程序，完善驗(yàn)資工作底稿，嚴(yán)把業(yè)務(wù)報(bào)告三級(jí)復(fù)核關(guān)。

第三，重視銀行對(duì)賬單在驗(yàn)資的作用，尤其是在變更驗(yàn)資中，必須索取和合理一段時(shí)期內(nèi)銀行對(duì)賬單，分析其資金的增減變化情況，對(duì)其中明顯異常的金額予以充分關(guān)注。銀行對(duì)賬單在驗(yàn)資中起著非常重要的作用：（1）可以審驗(yàn)銀行收款憑證（或具有同等證明效力的文件）的收款金額、時(shí)間等是否與銀行對(duì)賬單一致，進(jìn)一步辨別其真?zhèn)危唬?）可以審驗(yàn)在銀行收款憑證之前合理時(shí)間內(nèi)，賬戶資金有無異常增減變化，并結(jié)合賬面往來款項(xiàng)的審計(jì)情況，進(jìn)一步驗(yàn)證出資款項(xiàng)的真實(shí)性。（4）獲取銀行對(duì)賬單，可以為會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資業(yè)務(wù)提供重要的依據(jù)。

第四，加強(qiáng)對(duì)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例〉的決定》（國務(wù)院第451號(hào)令）的和宣傳工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與工商行政管理部門、房屋產(chǎn)籍管理部門、土地管理部門的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論是變更驗(yàn)資，還是設(shè)立驗(yàn)資（含一次出資和分期出資），均需要對(duì)出資人是否已辦理產(chǎn)權(quán)過戶登記手續(xù)的證明資料進(jìn)行審驗(yàn)。對(duì)于作為出資的房屋、車輛、土地使用權(quán)的審驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)出資人的資產(chǎn)做出評(píng)估并經(jīng)各出資者認(rèn)可；然后將資產(chǎn)移交給被投資企業(yè)，并辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記證明；最后申請(qǐng)和辦理驗(yàn)資手續(xù)。

第五，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資中，對(duì)房屋、土地使用權(quán)出資的設(shè)備、材料等實(shí)物出資，除實(shí)施審驗(yàn)產(chǎn)權(quán)證書、合同或協(xié)議、財(cái)產(chǎn)移交清單，以及進(jìn)行實(shí)地觀察程序外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注相應(yīng)的付款憑證等資料，查驗(yàn)是否已按合同或協(xié)議的約定付清款項(xiàng)，進(jìn)一步確定產(chǎn)權(quán)歸屬。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《驗(yàn)資指南》的規(guī)定，關(guān)注對(duì)以股權(quán)、債權(quán)出資變更驗(yàn)資的一般審驗(yàn)程序和特殊審驗(yàn)程序，獲取相關(guān)特殊審計(jì)證據(jù)。以股權(quán)方式變更驗(yàn)資的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查和獲取有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議、決議或批準(zhǔn)文件，證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的律師意見書等法律文件，以及辦理股款交割的憑證和相關(guān)會(huì)計(jì)處理資料等。以債權(quán)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)和獲取下列幾個(gè)方面及其證據(jù)：檢查其是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否符合董事會(huì)、股東會(huì)或股東大會(huì)的有關(guān)決議及出資者與被審驗(yàn)單位簽署的有關(guān)協(xié)議；檢查轉(zhuǎn)作注冊(cè)資本的負(fù)債發(fā)生的時(shí)間、原因及有關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，確定該項(xiàng)負(fù)債是否真實(shí)、合法；檢查以債權(quán)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的出資者與被審驗(yàn)單位是否還存在其他債務(wù)關(guān)系。

第六，嚴(yán)格實(shí)施未分配利潤、盈余公積、資本公積審驗(yàn)程序。《驗(yàn)資指南》規(guī)定：以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的，除實(shí)施4.22規(guī)定的有關(guān)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)用于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的資本公積、盈余公積、未分配利潤進(jìn)行審計(jì)，以驗(yàn)證其金額是否真實(shí)，檢查以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本是否符合國家有關(guān)規(guī)定等內(nèi)容。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積列入資本公積的接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備明細(xì)項(xiàng)目下核算；資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增資本；接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時(shí)，按轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備，貸記資本公積——其他資本公積。國務(wù)院關(guān)于修改《中國人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》的決定指出：“公司法定公積金轉(zhuǎn)贈(zèng)資本的，驗(yàn)資證明應(yīng)當(dāng)載明留存的該項(xiàng)公積金不少于轉(zhuǎn)贈(zèng)前注冊(cè)資本的25%”

因此，對(duì)未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的審驗(yàn)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)相關(guān)期間會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行。利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的，驗(yàn)資注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)抽查與之相關(guān)的收入費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理的正確性，檢查轉(zhuǎn)贈(zèng)實(shí)收資本金額、比例是否符合國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)截至增資日止資產(chǎn)存在的真實(shí)可靠性及負(fù)債的真實(shí)合理性進(jìn)行抽查。

主要資料：

1、《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)—驗(yàn)資》

2、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號(hào)—驗(yàn)資（試行）》

3、《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例〉的決定》（國務(wù)院第451號(hào)令）

第9篇：資產(chǎn)評(píng)估條例范文

雖然無形資產(chǎn)的作用日益為人們接受，但無形資產(chǎn)的管理、計(jì)量、評(píng)估遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于人們對(duì)無形資產(chǎn)重要作用的認(rèn)識(shí)。特別是對(duì)無形資產(chǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的認(rèn)識(shí)，已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。由于無形資產(chǎn)的特殊性，特別是在確認(rèn)和計(jì)量上的難度性，對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)估及其會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)持有必要的謹(jǐn)慎和穩(wěn)健的態(tài)度，其核心問題在于如何才能合理評(píng)估無形資產(chǎn)這一特殊資產(chǎn)的公允價(jià)值以反映在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中。應(yīng)當(dāng)說無形資產(chǎn)評(píng)估與無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理是兩個(gè)緊密相聯(lián)的問題，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行合理評(píng)估是進(jìn)行無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的必然要求，也是企業(yè)改制順利進(jìn)行的必要保證。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展而來的會(huì)計(jì)體系從穩(wěn)健的角度出發(fā)，不傾向于將計(jì)量難度較大的無形資產(chǎn)反映在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中。一般只將外購獲得的無形資產(chǎn)予以確認(rèn)，并按其經(jīng)濟(jì)壽命或一定期限進(jìn)行攤銷，而對(duì)于企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)則將其開發(fā)費(fèi)用在各期作為費(fèi)用處理，即使該企業(yè)所創(chuàng)造的無形資產(chǎn)是企業(yè)的主要利潤來源。其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)大量寶貴的無形資產(chǎn)無法在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的凈資產(chǎn)不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性和真實(shí)性受到嚴(yán)重質(zhì)疑。以美國為例：由于美國企業(yè)間購并現(xiàn)象較為普遍，尤以美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受到的抨擊最大。有關(guān)美國經(jīng)濟(jì)界人士指出，在許多企業(yè)購并行為中購并方看重的是被購并企業(yè)所擁有的，但并沒有反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)，而并不是看重企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有形資產(chǎn)，并以“在21世紀(jì)中采用20世紀(jì)30年代的財(cái)務(wù)報(bào)告模式”的評(píng)估，批判傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度對(duì)無形資產(chǎn)的忽視。國外經(jīng)濟(jì)界、學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)制度中無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的質(zhì)疑主要集中在以下幾個(gè)方面：(1)固定資產(chǎn)資本化處理，無形資產(chǎn)的費(fèi)用化處理；(2)無形資產(chǎn)的攤銷；(3)無形資產(chǎn)的確認(rèn)。

二、企業(yè)改制中無形資產(chǎn)及評(píng)估的影響因素

無形資產(chǎn)是企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)資源，是知識(shí)產(chǎn)權(quán)與工業(yè)產(chǎn)權(quán)相統(tǒng)一的結(jié)晶，是維持企業(yè)生存和發(fā)展的重要支柱，具有巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和增值效能。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)的無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重達(dá)35％，高科技企業(yè)則達(dá)60％－70％。它不僅能使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得經(jīng)濟(jì)效益，而且其自身價(jià)值也有巨大的增值作用。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要生存發(fā)展，最終將體現(xiàn)于無形資產(chǎn)的競(jìng)爭(zhēng)。無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)有著非常重要的作用。

1．企業(yè)改制中無形資產(chǎn)及其確認(rèn)。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定“資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：(1)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換；(2)源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離”。無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(1)與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)(2006)第十一條規(guī)定：“企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)”。但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，無形資產(chǎn)評(píng)估包括商標(biāo)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、營銷網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)軟件、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)、資源性資產(chǎn)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等無形資產(chǎn)價(jià)值及品牌評(píng)估等。

2．企業(yè)改制中無形資產(chǎn)價(jià)值的法律依據(jù)。從元形資產(chǎn)本身看，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件等涉及的法律有《專利法》、《商標(biāo)法》、《著作權(quán)法》、《計(jì)算機(jī)軟件保護(hù)條例》等，這些法律對(duì)于保護(hù)相應(yīng)的無形資產(chǎn)起到了一定的積極作用，有利于企業(yè)維護(hù)其合法權(quán)益。如商標(biāo)權(quán)評(píng)估后，在商標(biāo)的侵權(quán)訴訟和行政保護(hù)中，可依據(jù)《商標(biāo)法》對(duì)假冒侵權(quán)行為造成的損失進(jìn)行量化并認(rèn)定賠償額，不僅有利于為商標(biāo)權(quán)人打假維權(quán)提供索賠依據(jù)，而且有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，提高其知名度。但從與國際接軌的角度看，我國有關(guān)無形資產(chǎn)的法律、法規(guī)尚不能完全適應(yīng)WTO的要求。wTO規(guī)定的無形資產(chǎn)除上面提到的還包括版權(quán)與鄰接權(quán)、地理標(biāo)志權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、未披露過的信息專有權(quán)(商業(yè)秘密)。而在我國的《憲法》中沒有關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容，其涉及評(píng)估的一些法律規(guī)定也只是包含在《公司法》、《證券法》、《擔(dān)保法》等法律當(dāng)中。雖然《公司法》、《證券法》、《擔(dān)保法》等法律在無形資產(chǎn)評(píng)估中也發(fā)揮著重要作用，如企業(yè)的股份制改造、合資、聯(lián)營、兼并、拍賣、轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)抵押貸款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于企業(yè)認(rèn)識(shí)自己品牌的價(jià)值，有利于被消費(fèi)者所認(rèn)可，但對(duì)其他類無形資產(chǎn)尚未制定特別法律或行政法規(guī)，嚴(yán)重滯后于當(dāng)今實(shí)踐。

3．2001年9月1日起施行的《無形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》作為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范，在企業(yè)改制中無形資產(chǎn)價(jià)值的確定應(yīng)該遵循此項(xiàng)基本準(zhǔn)則。《無形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》是中注協(xié)擬定，財(cái)政部印發(fā)的規(guī)章制度性文件，其依據(jù)是國務(wù)院行政法規(guī)9l號(hào)令和《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見》。無形資產(chǎn)評(píng)估至今尚未立法。使得評(píng)估的法律依據(jù)不足，這也決定了《無形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》只能側(cè)重技術(shù)層面，忽視了評(píng)估、披露、使用是資產(chǎn)評(píng)估三個(gè)環(huán)節(jié)的重要特征，且三者缺一不可。它難以適應(yīng)目前我國多種經(jīng)濟(jì)體制并存的客觀需要。體現(xiàn)到現(xiàn)實(shí)當(dāng)中最突出的問題是：在涉及無形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，《無形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》沒提及如何使用，而這個(gè)問題在做具體評(píng)估項(xiàng)目時(shí)是無法回避的。因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)估的最終目的是使用，不能只強(qiáng)調(diào)和規(guī)范評(píng)估師的行為，更要考慮使用者的接受情況，在《無形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》中，強(qiáng)調(diào)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中明確說明有關(guān)使用的評(píng)估方法及其理由。對(duì)于使用的評(píng)估方法及其理由，在無形資產(chǎn)評(píng)估條款中很空泛，因沒有具體考核指標(biāo)，缺乏可操作性4．評(píng)估方法對(duì)企業(yè)改制中無形資產(chǎn)價(jià)值的影響。無形資產(chǎn)主要有三種評(píng)估方法：重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法和收益現(xiàn)值法。評(píng)估方法對(duì)無形資產(chǎn)價(jià)值的影響主要表現(xiàn)為：首先是評(píng)估方法選擇不當(dāng)造成的影響——沒有明確評(píng)估的目的，評(píng)估目的錯(cuò)位；或是由于最佳的評(píng)估方法中的一些評(píng)估參數(shù)難以確定，而只好改用別的評(píng)估方法。其次是評(píng)估方法本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。(1)成本法也稱重置成本法，重置成本是指在現(xiàn)實(shí)條件下，按功能重置資產(chǎn)，并使資產(chǎn)處于在用狀態(tài)所耗費(fèi)的成本。重置成本評(píng)估法就是按重置成本價(jià)格對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)，即按照評(píng)估無形資產(chǎn)全新狀態(tài)的重置成本減去該項(xiàng)資產(chǎn)功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值估算無形資產(chǎn)價(jià)值的方法。由于無形資產(chǎn)具有賬面成本不完整、投資成本的弱對(duì)應(yīng)性和人賬成本虛擬性的價(jià)值特點(diǎn)，在采用重置成本法對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，會(huì)遇到成本資料缺乏完整性和原始成本無據(jù)可查而帶來的不確定性問題，故在使用重置成本法確定無形資產(chǎn)的評(píng)估值時(shí)，會(huì)存在數(shù)據(jù)資料不準(zhǔn)確和不精確的風(fēng)險(xiǎn)，難以確保評(píng)估結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確。(2)市價(jià)法也稱現(xiàn)行市價(jià)法，現(xiàn)行市價(jià)評(píng)估法是通過市場(chǎng)調(diào)查，選擇一個(gè)或幾個(gè)與評(píng)估對(duì)象相同或類似的資產(chǎn)作為比較對(duì)象，針對(duì)各項(xiàng)價(jià)值影響因素，分析比較對(duì)象的成交價(jià)格和交易條件，將被評(píng)估資產(chǎn)與比較對(duì)象逐個(gè)進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，估算資產(chǎn)價(jià)值的方法。由于無形資產(chǎn)的不可比性，使其沒有可比的市場(chǎng)價(jià)值。每個(gè)企業(yè)無形資產(chǎn)由于其在同業(yè)中的壟斷地位和優(yōu)越程度不同，為企業(yè)帶來的超額盈利水平各異，對(duì)于相同種類的無形資產(chǎn)，其價(jià)值是不同的。因此當(dāng)無形資產(chǎn)在市場(chǎng)上進(jìn)行交易時(shí)，難以找到可比的市價(jià)。另外，我國企業(yè)從80年代中期才開始逐漸重視無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的交易時(shí)間短、數(shù)量少，可使用的無形資產(chǎn)交易的歷史資料有限，采用市價(jià)法對(duì)這些行業(yè)的無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，必須面對(duì)數(shù)據(jù)選用的風(fēng)險(xiǎn)。(3)收益法也稱收益現(xiàn)值法，收益現(xiàn)值是指企業(yè)在未來特定時(shí)期內(nèi)的預(yù)期收益折現(xiàn)的總金額。收益法是把被評(píng)估無形資產(chǎn)剩余壽命期間內(nèi)的預(yù)期未來收益，按照一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，來確定被評(píng)估無形資產(chǎn)價(jià)格的方法。運(yùn)用收益法對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在評(píng)估參數(shù)收益額、收益期和折現(xiàn)率等因素的確定上。收益額選取的風(fēng)險(xiǎn)是：無形資產(chǎn)的具體類型不同，其使用價(jià)值表現(xiàn)不同，帶來的超額收益也不同。收益期選取的風(fēng)險(xiǎn)是：無形資產(chǎn)收益期的確定一般有年限法和更新周期法兩種形式。年限法指在形成企業(yè)控制的無形資產(chǎn)中相當(dāng)一部分是因?yàn)槭艿椒珊秃贤奶囟ūＷo(hù)，如商標(biāo)、專利權(quán)等年限，也稱法定(合同)年限，而法定(合同)期限內(nèi)是否還具有剩余經(jīng)濟(jì)壽命是評(píng)估時(shí)應(yīng)考慮的重要問題。更新周期法是指產(chǎn)品更新周期和技術(shù)更新周期。在一些高技術(shù)和新興產(chǎn)業(yè)，科學(xué)技術(shù)進(jìn)步往往很快轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的更新?lián)Q代。折現(xiàn)率選取的風(fēng)險(xiǎn)是：根據(jù)折現(xiàn)率的概念可確定折現(xiàn)率的計(jì)算方法即以無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率加上風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率作為折現(xiàn)率。無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的確定一般為政府債券的利率，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的確定常用的方法主要為累加法。

三、完善無形資產(chǎn)評(píng)估指標(biāo)的重要性及措施

1．防止國有資產(chǎn)流失。企業(yè)改制中無形資產(chǎn)價(jià)值的公正性、合理性為方方面面所關(guān)注。首先應(yīng)明確的是資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的合理范圍其內(nèi)涵應(yīng)是資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值與實(shí)際成交價(jià)格的合理差異范圍，也可理解為資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在具體數(shù)字上的可應(yīng)用范圍，可確定評(píng)估價(jià)值與賬面價(jià)值或與實(shí)際成交價(jià)格的差異的合理范圍。可減少乃至消除國有無形資產(chǎn)低于正常價(jià)格出售和大量流失的現(xiàn)象，避免企業(yè)主管部門與原企業(yè)經(jīng)營者或個(gè)別人一對(duì)一的暗箱操作，提高企業(yè)改制工作的透明度。

2．建立科學(xué)規(guī)范的無形資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)估體系。目前我國的無形資產(chǎn)評(píng)估尚未建立一套適合本國市場(chǎng)情況又與國際行業(yè)規(guī)范相統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。為彌補(bǔ)無形資產(chǎn)評(píng)估中法律依據(jù)的缺失，應(yīng)加強(qiáng)評(píng)估理論和標(biāo)準(zhǔn)的研究，探索無形資產(chǎn)新的評(píng)估思路和方法，這對(duì)于建立無形資產(chǎn)評(píng)估體系，制定適合我國國情的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系和法律體系意義重大。在修改、完善《無形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》的同時(shí)，應(yīng)克服部門法規(guī)過多導(dǎo)致立法質(zhì)量的下降、法律的權(quán)威性不夠、法規(guī)間的沖突使得評(píng)估管理混亂的弊端。首先對(duì)涉及資產(chǎn)評(píng)估管理的主要部門如財(cái)政部、建設(shè)部、國土資源部出臺(tái)的法規(guī)條文進(jìn)行歸納、提煉，通過具體實(shí)際評(píng)估業(yè)務(wù)的檢驗(yàn)，不斷充實(shí)完善；其次加強(qiáng)對(duì)評(píng)估資格即資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)評(píng)估師、土地估價(jià)師的自律規(guī)范，盡快頒布和實(shí)施《中華人民共和國注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》。