基層單位審核意見精選(九篇)
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第1篇：基層單位審核意見范文
開設(shè)銀行賬戶
一、設(shè)立銀行賬戶的報批。預(yù)算單位提出離本單位辦公地點距離最近的一家省財政廳確定的銀行及其分支機構(gòu)設(shè)立一個零余額賬戶的申請，由一級預(yù)算單位審核匯總填制《財政授權(quán)支付銀行開戶情況匯總申請表》后報省財政廳國庫處，省財政廳審核同意后通知銀行。
二、銀行辦理開戶手續(xù)。銀行根據(jù)省財政廳的通知，按規(guī)定具體辦理開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶手續(xù)，并將已開設(shè)賬戶的戶名、銀行名稱、賬號等詳細(xì)情況書面報告省財政廳國庫處和人民銀行昆明中心支行國庫處，并由省財政廳通知一級預(yù)算單位，由一級預(yù)算單位逐級通知到基層預(yù)算單位。
三、預(yù)留印鑒卡。依據(jù)省財政廳開設(shè)零余額賬戶通知，由一級預(yù)算單位將一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位填寫的“預(yù)算資金撥款印鑒卡”，交省財政廳國庫處辦理預(yù)留印鑒卡和印鑒卡變更事宜。
四、特設(shè)專戶的的開設(shè)。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)，預(yù)算單位需要開設(shè)特設(shè)專戶的，按上述程序辦理開戶手續(xù)。
下達(dá)預(yù)算
一、確定年初預(yù)算控制點數(shù)。
二、批復(fù)部門預(yù)算數(shù)。
三、下達(dá)專款。
申報用款計劃
一、確定財政直接和授權(quán)支付范圍。省財政廳國庫處和一級預(yù)算單位財務(wù)部門商預(yù)算單位，在預(yù)算單位編制年度部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，確定財政直接支付和財政授權(quán)支付的范圍及具體項目，由省財政廳批復(fù)一級預(yù)算單位。一級預(yù)算單位根據(jù)省財政廳的批復(fù)，將不同支付方式的具體支付范圍及項目，逐級批復(fù)基層預(yù)算單位。
二、預(yù)算單位報送用款計劃。基層預(yù)算單位根據(jù)省財政廳下達(dá)的年度預(yù)算控制數(shù)或批復(fù)的預(yù)算數(shù)，以及財政直接支付和財政授權(quán)支付的范圍，按要求編制并逐級向上一級預(yù)算單位報送季度分月用款計劃（在預(yù)算指標(biāo)批復(fù)前，根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制；預(yù)算指標(biāo)批復(fù)后，根據(jù)預(yù)算數(shù)編制）。一級預(yù)算單位按預(yù)算管理級次審核、匯總編制所屬單位季度分月用款計劃，分別于每季度最后月份的1日前（12月、3月、6月、9月，下同），將下個季度分月用款計劃報省財政廳國庫處。
三、財政部門批復(fù)用款計劃。省財政廳國庫處根據(jù)預(yù)算控制數(shù)或批復(fù)的預(yù)算數(shù)及庫款預(yù)測情況，正常經(jīng)費按均衡撥付的原則進(jìn)行審核，專項經(jīng)費等在征求財政廳各部門預(yù)算管理處意見的基礎(chǔ)上，研究匯總編制預(yù)算單位用款計劃，并于每季度最后月份的20日前，將各部門下一季度的分月用款計劃（含基層預(yù)算單位用款計劃明細(xì)表）批復(fù)到一級預(yù)算單位，再由一級預(yù)算單位逐級向基層預(yù)算單位批復(fù)。
四、登記錄入用款計劃。省財政廳、預(yù)算單位按照規(guī)定的權(quán)限，登記錄入財政部門批復(fù)的季度分月用款計劃。
五、用款計劃的調(diào)整。用款計劃一般不作調(diào)整，若年度預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減預(yù)算指標(biāo)，或因特殊情況確需調(diào)整用款計劃的，由一級預(yù)算單位審核同意后，在用款月度前10個工作日報省財政廳國庫處，省財政廳在收到用款計劃的7個工作日內(nèi)批復(fù)。
辦理財政直接支付
一、報送用款申請。基層預(yù)算單位根據(jù)省財政廳批復(fù)的直接支付用款計劃，按款、分項目填寫《基層預(yù)算單位財政直接支付申請書》，屬于工資支出的，須附省編辦、省人事廳審核意見和有關(guān)人事工資信息；屬于工程采購支出的，須附財政部門投資評審意見等政府采購文件；屬于物品、服務(wù)采購支出的，須附相關(guān)的政府采購文件。經(jīng)一級預(yù)算單位審核匯總后、填寫《財政直接支付匯總申請書》附《基層預(yù)算單位財政直接支付申請書》及相關(guān)附件報省財政廳國庫處。
二、財政直接支付資金。省財政廳審核并受理預(yù)算單位的用款申請，開具《財政直接支付匯總清算額度通知書》和《財政直接支付憑證》，分別送人民銀行昆明中心支行和銀行，銀行辦理資金支付業(yè)務(wù)，將款項直接支付給勞務(wù)或商品供應(yīng)者，并與人民銀行昆明中心支行進(jìn)行清算。
三、資金支付信息反饋。銀行辦理資金支付后，開具《財政直接支付入賬通知書》發(fā)一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位，作為預(yù)算單位收、付款憑證，據(jù)此進(jìn)行會計賬務(wù)處理。
四、工資和政府采購支付。工資和政府采購資金直接支付按上述程序逐步規(guī)范，具體辦事程序可繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于印發(fā)〈*省省級行政機關(guān)和學(xué)校等事業(yè)單位財政統(tǒng)一發(fā)放工資單位辦事程序〉的通知》（云財庫〔*〕14號）和《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法〉的通知》（云財庫〔*〕49號）。
辦理財政授權(quán)支付
一、下達(dá)授權(quán)支付額度。省財政廳國庫處根據(jù)批準(zhǔn)的一級預(yù)算單位用款計劃中各基層單位的月度財政授權(quán)支付額度，于每月25日前，分別向人民銀行昆明中心支行和銀行簽發(fā)下月度《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。由銀行在1個工作日內(nèi)通知所屬分支機構(gòu)，再由分支機構(gòu)在1個工作日內(nèi)向預(yù)算單位發(fā)出《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》。
二、授權(quán)支付資金。基層預(yù)算單位在財政授權(quán)支付額度內(nèi)，開具《財政授權(quán)支付憑證》送交銀行。銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金；對預(yù)算單位超出財政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付通知單不予受理。銀行每日按實際發(fā)生的支付金額填制劃款申請，與人民銀行昆明中心支行在《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》確定的累計余額內(nèi)進(jìn)行資金清算。
三、資金支付信息反饋。銀行按規(guī)定分別于次日、旬后1日、月后2日（節(jié)假日順延，下同），向省財政廳國庫處和一級預(yù)算單位報送日、旬、月報表；向人民銀行昆明中心支行報送財政支出月報表。
一級預(yù)算單位于每月15日前，將所屬單位上月的零余額賬戶支出情況報省財政廳國庫處，并單獨反映已支取未支用的現(xiàn)金數(shù)額。
四、賬務(wù)處理依據(jù)。省財政廳國庫處按銀行提供的日、旬、月報，按日列報財政支出。
預(yù)算單位按照銀行簽章的《財政授權(quán)支付憑證》回單進(jìn)行會計賬務(wù)處理。
對賬
第2篇：基層單位審核意見范文
根據(jù)《審計署、人事部審計專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室關(guān)于*年度審計專業(yè)技術(shù)資格考試及評價工作有關(guān)事項的通知》（審考辦字〔*〕1號）和省人事廳《關(guān)于做好*年度專業(yè)技術(shù)資格評審工作的通知》（粵人發(fā)〔*〕148號）精神，結(jié)合我省高級審計師資格評審情況，現(xiàn)將*年度高級審計師資格評審工作有關(guān)事項通知如下：
一、受理申報材料的時間、地點
*年度*省高級審計師資格評審委員會受理申報評審材料的時間：*年9月1日至9月12日（星期六、星期天除
外），上午8:30—12:00，下午2:00—5:30。
*年度*省高級審計師資格評審委員會受理申報材料地點
聯(lián)系電話：
聯(lián)系人：
二、高級審計師資格評審條件
我省*年度高級審計師資格評審條件，按照人事部、審計署《關(guān)于印發(fā)〈高級審計師資格評價辦法（試行）〉的通知》（人發(fā)〔*〕58號）執(zhí)行。
（一）適應(yīng)范圍。
我省從事審計專業(yè)技術(shù)工作的在崗人員，中央駐粵單位從事審計專業(yè)技術(shù)工作的在崗人員。
（二）高級審計師考試條件。
具有在有效期之內(nèi)的高級審計師資格考試成績合格證書或有效證明。
（三）學(xué)歷、資歷條件。
具備博士學(xué)位，且從事審計工作取得相關(guān)業(yè)績，或取得審計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，從事審計工作滿3年，達(dá)到高級審計師資格條件。
（四）外語條件。
1．必須按照人事部全國職稱外語等級考試適用范圍的規(guī)定，報名參加相應(yīng)等級的考試（政策規(guī)定可免考的除外），并符合以下條件之一（無有效期限制）：
（1）*年以來取得的人事部職稱外語等級考試成績合格證書（含*年*省職稱外語考試合格成績單）或人事部職稱外語等級考試全國通用標(biāo)準(zhǔn)以上成績通知單。
（2）1956年至1960年出生的，職稱外語成績僅供參考。
（3）在縣以下基層單位（含行政區(qū)轄下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位）工作的人員，職稱外語考試成績達(dá)到40分以上。
2．符合下列條件之一者，可免試職稱外語：
（1）獲得博士學(xué)位；
（2）*年（含）以前出生的或*年恢復(fù)高考之前進(jìn)入大中專院校學(xué)習(xí)且畢業(yè)的；
（3）外語專業(yè)大專以上學(xué)歷畢業(yè)、現(xiàn)不從事外語專業(yè)技術(shù)工作的；
（4）任現(xiàn)職期間公派出國留學(xué)或工作，出國前通過國家出國人員外語水平考試，并在國外學(xué)習(xí)或工作1年以上；
（5）出國留學(xué)或在國外工作連續(xù)時間在1年以上的；
（6）通過中國國際人才交流協(xié)會組織的BFT（A）級考試，取得BFT（A）級考試筆試成績合格證書；
（7）轉(zhuǎn)換系列評審的專業(yè)技術(shù)人員，申報評審與轉(zhuǎn)崗前同檔次專業(yè)技術(shù)資格，現(xiàn)資格是通過評審或認(rèn)定取得。
3．行政區(qū)劃變動地區(qū)（縣改區(qū)）的專業(yè)技術(shù)人員，凡變動前報名參加了全國職稱外語等級考試，且取得有效成績的，在有效期內(nèi)，可憑合格證或外語成績單，按原相關(guān)政策申報評審。有效期已過的，應(yīng)按現(xiàn)行政區(qū)劃報考相應(yīng)檔次的職稱外語考試。
（五）計算機能力條件。
1．除符合條件可免考的外，必須參加全國專業(yè)技術(shù)人員計算機應(yīng)用能力考試，并取得符合規(guī)定要求的成績。在縣以下基層單位工作的，須參加4個及以上模塊的考試；在地級以上市單位工作的，須參加5個及以上模塊的考試。
2．符合下列條件之一者，可免全國專業(yè)技術(shù)人員計算機應(yīng)用能力考試：
（1）取得博士學(xué)位；
（2）計算機專業(yè)大專及以上學(xué)歷畢業(yè)；
（3）在計算機室（中心）直接從事計算機工作3年以上；
（4）參加全國計算機軟件資格或水平考試獲得程序員以上證書者；
（5）在農(nóng)村鄉(xiāng)（不含鎮(zhèn)）屬單位工作的，或在省扶貧開發(fā)重點縣的專業(yè)技術(shù)人員；
（6）1956年12月31日前出生。
3．轉(zhuǎn)換系列評審的專業(yè)技術(shù)人員，應(yīng)參加《計算機應(yīng)用能力》考試，并按規(guī)定提交合格證書。
（六）年度考核條件。
取得中級資格以后各年度或任職期滿綜合考核“稱職(合格)”以上的證明。
（七）繼續(xù)教育條件。
任現(xiàn)職期間，按照《*省科學(xué)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》的要求，結(jié)合本專業(yè)技術(shù)工作需要，參加以新理論、新技術(shù)和新方法為主要內(nèi)容的繼續(xù)教育，達(dá)到所規(guī)定的要求，并提交完成繼續(xù)教育的有效證明。
（八）審計工作經(jīng)歷條件。
取得審計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，其審計工作經(jīng)歷符合下列條件之一：
1．擔(dān)任大中型審計項目的主審5次以上。
2．主持實施全國性行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查2項以上，或省級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查3項以上，或地市級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查4項以上。
3．擔(dān)任審計署或省級以上黨委、人民政府交辦的專案審計項目的主審2次以上，或擔(dān)任縣級以上黨委、政府及上級審計機關(guān)交辦的專案審計項目的主審3次以上。
4．主持或承擔(dān)由審計署、國務(wù)院其它有關(guān)部門或省級人民政府下達(dá)的審計科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題1項以上（如果僅參與課題研究，其排名須在前三位），或由審計署、國務(wù)院其它有關(guān)部門所屬科研機構(gòu)、各省、自治區(qū)、直轄市審計部門或省級人民政府其它有關(guān)部門、地市級人民政府下達(dá)的前述課題2項以上。
（九）審計業(yè)務(wù)成果條件。
取得審計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，其審計業(yè)務(wù)成果符合下列條件之一：
1．在擔(dān)任主審的大中型審計項目中，有1項以上在省部級審計項目評選中被評為優(yōu)秀審計項目，或有3項以上在地市級審計項目評選中被評為優(yōu)秀審計項目。
2．在承擔(dān)的審計或?qū)徲嬚{(diào)查工作中，所反映的問題具有典型性或預(yù)見性，所提出的建議、意見對工作有指導(dǎo)意義，其中有1項以上被國務(wù)院采用，或有2項以上被審計署或國務(wù)院其它有關(guān)部門、省級人民政府采用，或有3項以上被省級審計部門或省級人民政府其它有關(guān)部門、地市級人民政府采用，或有4項以上得到被審計單位或委托單位采用，并取得顯著成效。
3．承擔(dān)有關(guān)部門交辦的專案審計工作，其審計結(jié)果成為司法機關(guān)、紀(jì)檢部門案件審理的重要依據(jù)。
4．在主持一個行業(yè)或一個大中型企業(yè)的審計工作期間，有過審計方法創(chuàng)新或先進(jìn)經(jīng)驗總結(jié)，被省部以上業(yè)務(wù)主管部門認(rèn)可，且相應(yīng)的審計機關(guān)已決定予以推廣或有材料表明已被其它單位正式采用。
5．作為主要執(zhí)筆人制定過地市以上行業(yè)或一個大中型企業(yè)的審計操作規(guī)程、審計工作制度或?qū)徲嫲l(fā)展規(guī)劃，并經(jīng)主管部門批準(zhǔn)實施。
6．主持或承擔(dān)的審計科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題（如果僅參與課題研究，其排名須在前三位），有獨到見解或理論創(chuàng)新，對審計或相關(guān)工作具有指導(dǎo)意義，其成果經(jīng)同行專家鑒定，被認(rèn)為具有國內(nèi)較高水平。
（十）論文、著作條件。
取得審計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，其審計及相關(guān)理論研究成果經(jīng)兩位具有副高以上專業(yè)技術(shù)資格的專家鑒定為有較高學(xué)術(shù)價值，并符合下列條件之一：
1．在正式出版社出版過有統(tǒng)一書號（ISBN）的審計或相關(guān)專業(yè)著作，本人獨立撰寫5萬字以上；或編寫一部已正式出版的審計或相關(guān)專業(yè)教材，本人獨立撰寫8萬字以上。對未注明作者所撰寫章節(jié)的著作或教材，須由主編或出版社出具作者寫作分工的證明。
2．在有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的核心類報紙、期刊上或在有國際統(tǒng)一刊號（ISSN）的國外報紙、期刊上發(fā)表2篇以上（每篇不少于2000字，下同）獨立完成的論文、調(diào)查報告。
3．在有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的非核心類報紙、期刊上發(fā)表3篇以上或在省級新聞出版部門認(rèn)定的有內(nèi)部刊號的報紙、期刊上發(fā)表4篇以上獨立完成的論文、調(diào)查報告。
（十一）本《通知》相關(guān)概念的解釋。
1．“相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格”是指會計師、經(jīng)濟師、統(tǒng)計師、工程師等。
2．工作資歷計算的截止時間為*年8月31日。由此上推，凡未滿規(guī)定年限的，一律不得申報。
三、申報評審材料有關(guān)要求
申報人必須認(rèn)真對照高級審計師資格評價條件,實事求是地組織好個人申報材料。申報人所在單位的人事部門應(yīng)對申報材料認(rèn)真進(jìn)行審核,以保證申報材料真實、準(zhǔn)確、可靠。
申報高級審計師資格評審的申報表、信息錄入表等表格，統(tǒng)一使用省人事廳*年啟用的格式以及本文附件表格，材料規(guī)格以表格上的要求為準(zhǔn)，請申報高級審計師資格評審的人員上省人事廳和省審計廳的網(wǎng)站下載表格，使用舊表格的申報材料，一律不予受理。
（一）申報評審材料的名稱及份數(shù)。
1.基礎(chǔ)材料:
（1）《*省專業(yè)技術(shù)資格評審表》1份。
（2）《高級專業(yè)技術(shù)資格申報人基本情況及評審登記表》1式20份，其中1份為原件。
（3）學(xué)歷或?qū)W位證、審計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格證、聘書等證明材料復(fù)印件1份，需提供原件驗證。
（4）有效期內(nèi)的高級審計師資格考試合格證原件1份。
（5）符合條件的外語合格證書或成績通知單原件1份；符合免試條件的，提供相應(yīng)的證明材料復(fù)印件1份，需提供原件驗證。若原件已用于申報其他系列專業(yè)技術(shù)資格的，必須提供由省專業(yè)資格考試中心或地級以上市人事局或考試機構(gòu)加具審核意見的證書復(fù)印件。
（6）全國專業(yè)技術(shù)人員《計算機應(yīng)用能力》考試合格證書原件1份；符合免試條件的，提供相應(yīng)的證明材料復(fù)印件1份，需提供原件驗證。若原件已用于申報其他系列專業(yè)技術(shù)資格的，必須提供由省專業(yè)資格考試中心或地級以上市人事局或考試機構(gòu)加具審核意見的證書復(fù)印件。
（7）取得審計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，各年度《考核登記表》或《專業(yè)技術(shù)人員（任職期滿）考核登記表》復(fù)印件1份。行政機關(guān)無聘任的，不提供《專業(yè)技術(shù)人員（任職期滿）考核登記表》。
（8）繼續(xù)教育證明材料復(fù)印件，需提供原件驗證。
（9）本人取得審計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格以來的專業(yè)技術(shù)工作報告1份（3000字以內(nèi)）。
（10）《*省專業(yè)技術(shù)人員申報專業(yè)技術(shù)資格評前公示情況表》原件1份。
（11）《*省申報專業(yè)技術(shù)資格評審信息錄入表（普通）》原件1份。
（12）近期免冠正面大一寸相片1張（貼在表格《貼資格證相片頁》上）。
（13）《高級審計師資格申報人所在單位基本情況表》原件1份（格式見附1）。
（14）《高級審計師資格申報人廉政建設(shè)情況表》原件一份（格式見附件2）。
2．審計工作經(jīng)歷材料：
提供取得審計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，能說明本人主要審計工作經(jīng)歷的材料，即有關(guān)審計通知書或?qū)徲媹蟾娴赘宓葟?fù)印件1份。
3．審計業(yè)績成果材料：
提供取得審計師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，主要審計業(yè)務(wù)成果，即有關(guān)審計報告、獲獎證書或文件；審計建議被有關(guān)部門采用的依據(jù)材料；承辦的專案審計工作被司法、紀(jì)檢部門作為案件審理依據(jù)的文字材料；審計操作規(guī)程、審計工作制度或?qū)徲嫲l(fā)展規(guī)劃等材料復(fù)印件各1份。
4．論文、著作材料：
包括：論文、著作、教材等材料的復(fù)印件1份（包括：封面，有刊號頁，目錄，論文、著作或教材全文），需提供原件驗證。不受理用稿通知。
（二）申報評審材料整理裝訂要求。
1．不需裝訂的材料：
《*省專業(yè)技術(shù)資格評審表》原件、《高級專業(yè)技術(shù)資格申報人基本情況及評審登記表》原件1份及復(fù)印件19份、《*省專業(yè)技術(shù)人員申報專業(yè)技術(shù)資格評前公示情況表》原件1份、《*省申報專業(yè)技術(shù)資格評審信息錄入表（普通）》原件1份、《高級審計師資格申報人所在單位基本情況表》原件1份、《高級審計師資格申報人廉政建設(shè)情況表》原件1份、《貼資格證相片頁》、所有提供查驗的原件。將上述材料裝入1個材料袋，并將相應(yīng)的《*省高級審計師資格送評材料目錄單》（格式見附件3）貼在材料袋封面上。
2．需裝訂的材料及要求：
除上述不需裝訂的材料外，其余材料均需統(tǒng)一用A4紙的規(guī)格制作，編好頁碼，按目錄順序裝訂成一冊。裝訂材料包括封面、目錄（格式見附件4）及申報材料。其中申報材料須按附件4目錄的順序，分為基礎(chǔ)材料、審計工作經(jīng)歷材料、業(yè)績成果材料、論文論著材料四類，每類用分類紙分隔（格式見附件5）。裝訂成冊后的材料裝入材料袋，并將《*省高級審計師資格送評目錄單》貼在材料袋封面上。
（三）其他要求。
1．申報人提交評審的材料必須準(zhǔn)確、真實可靠，數(shù)量質(zhì)量符合資格條件規(guī)定。
2．申報材料中所有復(fù)印件須由單位核對原件，并簽署核對人姓名和審核意見，加蓋公章。
3．申報人所在單位應(yīng)設(shè)立審核評價小組（由人事職改干部、技術(shù)主管、專業(yè)技術(shù)人員組成），對申報人任現(xiàn)職以來的職業(yè)道德、思想政治表現(xiàn)、專業(yè)技術(shù)工作業(yè)績成果、工作表現(xiàn)以及填報材料真實可靠性提出準(zhǔn)確客觀的評價意見（150字左右），填入《*省專業(yè)技術(shù)資格評審表》和《高級專業(yè)技術(shù)資格申報人基本情況及評審登記表》。
4．單位應(yīng)對申報人的評審材料審核鑒別，對申報評審材料進(jìn)行公示，接受群眾監(jiān)督，如實填寫《*省專業(yè)技術(shù)人員申報專業(yè)技術(shù)資格評前公示表》，必須將不符合條件要求及有爭議尚未核實的材料剔除。
5．兩人或兩人以上共同完成的學(xué)術(shù)成果，專業(yè)技術(shù)項目，論文、著作等，必須如實地注明本人在其中所做的工作內(nèi)容，所起的作用及排名順序；對沒有署名，確系個人所擬定的業(yè)績成果材料（如審計報告等），須由所在單位出具認(rèn)定證明。對學(xué)術(shù)技術(shù)成果以及完成的項目等的獎勵、表彰，要注明授予的部門和等級。
6．《高級專業(yè)技術(shù)資格申報人基本情況及評審登記表》填表說明（格式見附件6）：
（1）“何時畢業(yè)于何院校何專業(yè)”，應(yīng)填寫獲得最高學(xué)歷或?qū)W位的時間、院校及專業(yè)。
（2）“現(xiàn)受聘何專業(yè)技術(shù)職務(wù)”，按現(xiàn)受聘專業(yè)技術(shù)職務(wù)填寫，行政單位不實行聘用制，不需填寫。
（3）“主要專業(yè)工作經(jīng)歷”填寫：×年×月—×年×月在×
×單位任何工作。
（4）“任現(xiàn)職期間承擔(dān)過何專業(yè)技術(shù)任務(wù)、完成情況及獲獎情況”，填寫任現(xiàn)職期間的審計工作經(jīng)歷及業(yè)績成果。
（四）凡是下列情況之一的申報材料，省高評委辦公室不予受理：
1．所提交的評審材料不符合高級審計師資格評審規(guī)定的質(zhì)量、數(shù)量要求的。
2．填寫表格不符合規(guī)范要求，必填欄目空白或填報材料不真實的。
3．不按規(guī)定時間、程序申報的。
4．未按要求整理裝訂申報材料的。
5．申報評審材料有弄虛作假行為的。
四、高級審計師申報評審程序
（一）申報人向所在單位人事（職改）部門提出申請，并按規(guī)定提交有關(guān)表格及評審材料。
（二）申報人所在單位應(yīng)對申報材料進(jìn)行核對，加具審核意見，將申報材料在本單位進(jìn)行公示，公示必須張貼于單位顯著位置，公示時間不少于7天，并如實填報《*省專業(yè)技術(shù)人員申報專業(yè)技術(shù)資格評前公示情況表》。
（三）申報人所在單位或申報人將材料報所屬市人事部門或所屬省級主管部門人事（職改）機構(gòu)簽署意見。
（四）由申報人所屬市人事部門或所屬省級主管部門人事（職改）機構(gòu)簽署意見、加蓋騎縫章，將申報評審材料集中報送省高評委辦公室（亦可由上述部門出具委托書，由被委托人報送）。
（五）省高評委辦公室對申報材料進(jìn)行審核后，將符合規(guī)定的評審材料整理后交省高評委會評審。
第3篇：基層單位審核意見范文
一、 切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，在思想要求上形成一致
司法行政法制工作是一項具有全局性、基礎(chǔ)性和保障性的工作，在建立健全規(guī)章制度體系和規(guī)范執(zhí)法執(zhí)業(yè)行為、推進(jìn)司法行政事業(yè)科學(xué)發(fā)展方面具有重要的地位和作用。我市司法行政法制工作正處在難得的發(fā)展機遇期，今后隨著司法體制機制改革的進(jìn)一步深入，司法行政職能不斷增多，工作領(lǐng)域不斷拓展，對司法行政法制工作還會提出更高要求。但是，我市司法行政機關(guān)法制工作與司法行政改革發(fā)展面臨的新形勢、新任務(wù)和新要求相比還存在不少差距，全市各級司法行政機關(guān)要進(jìn)一步認(rèn)識到做好法制工作的重要性。一是統(tǒng)一思想。根據(jù)當(dāng)前“法治中國”建設(shè)要求和省廳排頭兵考核的實際需要，要徹底糾正司法行政法制工作可有可無的片面認(rèn)識，法制工作是涉及司法行政方方面面的全局性工作，是所有職能部門涉及其中的事，法制工作的好壞也是所有局領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。因此，我局每一位領(lǐng)導(dǎo)、每一位干部、每一個處室都必須樹立法制工作是自己的職責(zé)所在、工作所系的觀念，形成主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，其他領(lǐng)導(dǎo)配合抓，法制機構(gòu)牽頭抓，業(yè)務(wù)部門重點抓，一級抓一級，逐級抓落實的良好工作格局。二是明確要求。法制工作的政治性、政策性、專業(yè)性、知識性、程序性較強，上級和同級主管部門較多，工作任務(wù)繁重、要求較高，既要完成省司法廳布置的各項工作，又要落實市委政法委、市政府法制辦交辦的任務(wù)。我們必須根據(jù)當(dāng)年法制工作重點，結(jié)合各項具體業(yè)務(wù)工作，明確目標(biāo)和任務(wù)，把法制工作的“剛性”和具體業(yè)務(wù)的“彈性”有機結(jié)合起來，確保法制工作落到實處。三是創(chuàng)造條件。市局、各區(qū)局至今沒有專門的法制處（科）室，也沒有專職法制工作人員，致使省、市法制部門布置工作時上下、左右不對口，開展工作難度較大，要向省內(nèi)排頭兵考核先進(jìn)城市看齊，把設(shè)立獨立的法制工作機構(gòu)擺上議事日程。在人員上，要選擇政治覺悟高、法律素養(yǎng)好、工作責(zé)任心強的同志擔(dān)任專職法制干部。在機制上，著力解決影響和制約法制工作充分發(fā)揮作用的體制機制障礙，建立一整套法制工作制度，形成工作體系。在保障上，不斷加大對法制工作的技術(shù)、經(jīng)費等投入。推動法制工作發(fā)展水平與司法行政事業(yè)發(fā)展形勢相適應(yīng)。
二、建立健全規(guī)章制度，在體系建設(shè)上取得成效
我市司法行政系統(tǒng)法制工作在多年實踐中積累了一些經(jīng)驗，形成了一套比較有效的工作方法，但是我們必須要認(rèn)真總結(jié)提煉，上升為切實可行的八項工作制度, 初步建立形成我市法制工作規(guī)范高效的運行制度體系。一是領(lǐng)導(dǎo)民主決策制度。局主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)定期共同專題聽取法制工作匯報，召開專門會議增強全局依法行政意識，全面推進(jìn)我局法制工作明確方向。在遇到重大行政決策和重大行政管理措施出臺時，局黨組要進(jìn)行集體討論、民主協(xié)商并形成制度，確保重大具體行政行為的準(zhǔn)確性和合法性。二是執(zhí)法人員準(zhǔn)入制度。利用省、市行政執(zhí)法證件定期換發(fā)的要求，建立領(lǐng)證人員的執(zhí)法、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、考核、獎懲情況專項電子檔案，同時實行執(zhí)法人員動態(tài)調(diào)整，保證在崗執(zhí)法人員全部具有行政執(zhí)法資格，行政復(fù)議崗位辦案人員要具備省行政復(fù)議資格，基本實現(xiàn)人員配備與工作任務(wù)相適應(yīng)。三是規(guī)范性文件備案制度。實行年度規(guī)范性文件制定計劃立項管理，法制工作部門審核備案，定期通報反饋制度。積極推動規(guī)范性文件的前置審查工作，建立審核意見反饋機制和已出臺文件修正解釋機制，使規(guī)范性文件制定質(zhì)量得到保證。四是行政爭議解決制度。高度重視行政復(fù)議和應(yīng)訴工作，完善行政審查、復(fù)議辦案程序，改革創(chuàng)新行政復(fù)議審查方式，切實做到案結(jié)事了，實現(xiàn)法律效果與社會效果的統(tǒng)一。同時進(jìn)一步加強案件事實的調(diào)查和認(rèn)定工作，不斷強化自我糾錯功能，確保
第4篇：基層單位審核意見范文
關(guān)鍵詞：全網(wǎng)無功優(yōu)化；標(biāo)準(zhǔn)流程；培訓(xùn)質(zhì)量
作者簡介：任志強（1981-），男，河南新鄉(xiāng)人，浙江省電力公司培訓(xùn)中心浙西分中心，講師。（浙江 建德 311600）；李偉（1979-），男，山東泰安人，浙江省電力公司培訓(xùn)中心，講師。（浙江 杭州 311000）
中圖分類號：G726 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-0079（2012）01-0088-03
根據(jù)國家電網(wǎng)公司《關(guān)于加強農(nóng)網(wǎng)電壓質(zhì)量和無功電力管理工作的指導(dǎo)意見》和國家電網(wǎng)公司《110kV及以下縣級配電網(wǎng)無功優(yōu)化補償技術(shù)規(guī)范和典型應(yīng)用模式（試行）》精神和要求，針對浙江省尚無縣級供電企業(yè)完整地進(jìn)行全網(wǎng)無功補償優(yōu)化計算和補償建設(shè)的情況，國家電網(wǎng)公司確定浙江省電力公司下屬新昌、龍游、景寧、縉云四個縣級供電企業(yè)為農(nóng)網(wǎng)無功優(yōu)化補償建設(shè)試點單位，這四家單位于2011年順利通過國家電網(wǎng)公司驗收。期間，浙江省電力公司培訓(xùn)中心為有效推進(jìn)項目開展，推廣試點單位工作經(jīng)驗，先后多次舉辦無功優(yōu)化專項培訓(xùn)班，取得了良好的效果。
一、縣級供電企業(yè)全網(wǎng)無功優(yōu)化補償建設(shè)的必要性[1]
隨著縣級電網(wǎng)規(guī)模日益增大及復(fù)雜，傳統(tǒng)的無功優(yōu)化補償方法效果與全網(wǎng)電壓無功狀況產(chǎn)生的矛盾日益突出，表現(xiàn)在電網(wǎng)局部區(qū)域無功補償達(dá)到最優(yōu)，而全網(wǎng)電壓無功質(zhì)量卻并不理想，從全網(wǎng)角度而言，降損效果不明顯。因此亟需通過有效降低全網(wǎng)網(wǎng)損的無功優(yōu)化方法，根據(jù)電網(wǎng)結(jié)構(gòu)、負(fù)荷性質(zhì)、運行參數(shù)等因素進(jìn)行科學(xué)合理的無功優(yōu)化補償配置，使得縣級電網(wǎng)在分層、分區(qū)就地平衡的基礎(chǔ)上，達(dá)到全網(wǎng)指標(biāo)最優(yōu)，有效提高縣級電網(wǎng)運行的安全性、經(jīng)濟性和可靠性。
二、縣級供電企業(yè)全網(wǎng)無功優(yōu)化專項培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)化開發(fā)的“七個步驟”
隨著新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備的不斷推廣應(yīng)用，需要對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)以滿足供電企業(yè)不斷發(fā)展的需要。對于培訓(xùn)中心而言，其得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)也就是根據(jù)現(xiàn)場的需求不斷開發(fā)、完善培訓(xùn)項目。現(xiàn)階段電力培訓(xùn)可以大致分為兩個類型[2]：高端培訓(xùn)和中低端培訓(xùn)。高端培訓(xùn)的對象是高級工程師等高職人員，本科、研究生等高學(xué)歷在職員工，技術(shù)部門領(lǐng)導(dǎo)干部。中低端培訓(xùn)對象主要是一線員工，包括學(xué)歷層次較低、職稱較低、工作年限較少的員工。
縣級供電企業(yè)全網(wǎng)無功優(yōu)化專項培訓(xùn)的培訓(xùn)對象為生產(chǎn)技術(shù)部電壓、無功專責(zé)人員，專業(yè)性較強，且培訓(xùn)對象學(xué)歷層次、職稱一般較高。要求培訓(xùn)課程要具有一定的深度和廣度，在培訓(xùn)過程中要增強針對性，對高職人員要側(cè)重理論基礎(chǔ)，對高學(xué)歷人才要側(cè)重工程實踐，對技術(shù)部門領(lǐng)導(dǎo)要側(cè)重管理類。培訓(xùn)項目開發(fā)是一個系統(tǒng)工程，需要遵循相應(yīng)的程序，本文根據(jù)縣級供電企業(yè)全網(wǎng)無功優(yōu)化專項培訓(xùn)開發(fā)的實際過程，提出了專項培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)化開發(fā)的“七個步驟”，流程圖如圖1所示。
以縣級供電企業(yè)全網(wǎng)無功優(yōu)化專項培訓(xùn)為例，介紹標(biāo)準(zhǔn)化開發(fā)的“七個步驟”。
1.調(diào)研現(xiàn)狀及培訓(xùn)量
培訓(xùn)項目開發(fā)人員先后多次深入浙江各地區(qū)具有代表性的縣供電企業(yè)，通過實地考察、問卷調(diào)查等形式調(diào)研無功優(yōu)化補償現(xiàn)狀。主要存在以下問題：（1）目前縣級供電企業(yè)開展無功補償建設(shè)工作多是憑經(jīng)驗確定補償點和補償容量，大多沒有經(jīng)過計算，即使經(jīng)過計算，也不是優(yōu)化補償，僅停留在某一電壓等級或者某一條線路上，缺乏全網(wǎng)意識，沒有認(rèn)識到電網(wǎng)是一個整體，某一處補償后將對其它區(qū)域或多或少產(chǎn)生影響。（2）基層單位缺乏無功優(yōu)化專業(yè)技術(shù)人員，現(xiàn)有人員多為兼職，因目前均未開展縣級電網(wǎng)全網(wǎng)無功優(yōu)化，缺乏相關(guān)理論知識。（3）無功補償設(shè)備可用率不高，維護(hù)不到位，缺少新型設(shè)備的應(yīng)用。（4）無功補償裝置的安裝位置和安裝容量通常為經(jīng)驗確定，缺乏必要的理論依據(jù)，且補償后產(chǎn)生的效益無法準(zhǔn)確評估。
浙江省電力公司農(nóng)電工作部多次發(fā)文，進(jìn)一步推進(jìn)縣級供電企業(yè)無功優(yōu)化補償建設(shè)工作，結(jié)合浙江省內(nèi)多數(shù)縣級供電企業(yè)尚未開展過全網(wǎng)的優(yōu)化補償計算工作的實際情況，培訓(xùn)需求量較大。此培訓(xùn)項目的開展將為進(jìn)一步推進(jìn)無功優(yōu)化補償建設(shè)以及提高縣級供電企業(yè)的經(jīng)濟效益起到積極作用。
2.明確崗位需求
電壓、無功專責(zé)人員在無功優(yōu)化補償方面應(yīng)該具備無功優(yōu)化管理和無功優(yōu)化補償建設(shè)兩個方面的能力。
依據(jù)《農(nóng)村電網(wǎng)無功優(yōu)化補償技術(shù)導(dǎo)則》，無功優(yōu)化補償建設(shè)方面應(yīng)達(dá)到以下要求：（1）農(nóng)網(wǎng)無功優(yōu)化補償建設(shè)應(yīng)從電壓無功信息采集、無功優(yōu)化計算、裝置配置、控制與管理等方面開展。（2）信息采集應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、營銷管理信息系統(tǒng)、調(diào)度自動化系統(tǒng)、配網(wǎng)自動化系統(tǒng)等實現(xiàn)信息共享。（3）無功補償裝置配置應(yīng)根據(jù)無功優(yōu)化計算結(jié)果，合理選擇補償模式、補償容量、補償位置，結(jié)合實地勘驗情況，進(jìn)行無功電源建設(shè)與改造。（4）積極應(yīng)用信息和自動化技術(shù)，實現(xiàn)電壓無功綜合治理和優(yōu)化控制。
無功優(yōu)化管理主要包括規(guī)劃優(yōu)化管理和運行優(yōu)化管理兩方面。
3.確定能力差距
根據(jù)上述分析，確定無功優(yōu)化專項培訓(xùn)項目的需求主要體現(xiàn)在三個方面：（1）理論水平欠缺。（2）對新設(shè)備、新技術(shù)的應(yīng)用缺乏了解。（3）缺乏相關(guān)全網(wǎng)無功優(yōu)化計算工具。
4.培訓(xùn)項目可行性分析
項目的可行性分析主要包含以下三個方面：（1）環(huán)境可行性：浙江省電力公司相關(guān)部室領(lǐng)導(dǎo)重視，培訓(xùn)中心有舉辦培訓(xùn)班的良好環(huán)境。（2）技術(shù)可行性：培訓(xùn)中心相關(guān)培訓(xùn)師全程參與了試點單位建設(shè)，并編寫了培訓(xùn)教材。（3）經(jīng)濟可行性：通過此項培訓(xùn)能夠為供電企業(yè)和培訓(xùn)中心帶來較好經(jīng)濟效益，投入產(chǎn)出滿足要求。
5.專家討論
為保證培訓(xùn)方案的合理性和可行性，通過邀請生產(chǎn)單位和省公司專家，對項目的可行性和初步方案進(jìn)行審核，由方案起草人根據(jù)審核意見修改，直至通過專家審核。
6.培訓(xùn)項目實施方案
項目實施方案中主要應(yīng)包含下列內(nèi)容：（1）培訓(xùn)目的；（2）培訓(xùn)目標(biāo)；（3）培訓(xùn)對象及類型；（4）培訓(xùn)內(nèi)容；（5）培訓(xùn)的組織范圍；（6）培訓(xùn)規(guī)模；（7）培訓(xùn)時間；（8）培訓(xùn)地點；（9）培訓(xùn)的方式、方法；（10）培訓(xùn)教師；（11）考評方式；（12）經(jīng)費投入；（13）培訓(xùn)效益、效果的預(yù)期。
7.項目評估
項目評估主要分四級：反應(yīng)評估、學(xué)習(xí)評估、行為評估、結(jié)果評估。項目評估是衡量項目實施效果的重要環(huán)節(jié)，本培訓(xùn)項目采用三級評估，通過評估問卷實現(xiàn)反應(yīng)評估、能力考核實現(xiàn)學(xué)習(xí)評估、單位回訪實現(xiàn)行為評估。
三、確保培訓(xùn)質(zhì)量的“四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)”
培訓(xùn)質(zhì)量是培訓(xùn)中心的生命線，是樹立培訓(xùn)中心品牌，實現(xiàn)培訓(xùn)中心更好地服務(wù)于生產(chǎn)單位的必然要求，是教師向培訓(xùn)師轉(zhuǎn)型的重要指標(biāo)。本文結(jié)合浙江省電力公司培訓(xùn)中心開展的縣級供電企業(yè)全網(wǎng)無功優(yōu)化專項培訓(xùn)的相關(guān)經(jīng)驗，總結(jié)了確保培訓(xùn)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如圖2。
1.調(diào)研
“沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)”，調(diào)研是培訓(xùn)項目開發(fā)過程中的第一個重要環(huán)節(jié)，是確定培訓(xùn)目的、目標(biāo)的基本工作方法，對提高培訓(xùn)針對性起到了較好的幫助、指導(dǎo)作用，還可以初步確定培訓(xùn)量的大小，為培訓(xùn)的經(jīng)濟效益分析提供參考。
在該環(huán)節(jié)中應(yīng)該注意的問題：（1）選取的調(diào)研對象應(yīng)該具有代表性。（2）要深入現(xiàn)場，盡可能獲取第一手資料。（3）對調(diào)研得到的數(shù)據(jù)應(yīng)該做全面、深入地分析。
2.培訓(xùn)師參與項目開發(fā)
培訓(xùn)師的作用在于“旁推側(cè)引”、“融會貫通”、“推陳出新”，引導(dǎo)培訓(xùn)對象學(xué)習(xí)、掌握新知識、新技術(shù)、新理念。這就要求培訓(xùn)師一定要參與到項目開發(fā)中去。目前，很多情況是培訓(xùn)師只負(fù)責(zé)教學(xué)，而項目開發(fā)是培訓(xùn)部門的工作，兩者之間缺乏有效的連接，導(dǎo)致很多培訓(xùn)師對培訓(xùn)的目的、培訓(xùn)的要點、培訓(xùn)對象的實際情況缺乏了解，影響了培訓(xùn)質(zhì)量的提升。
在該環(huán)節(jié)中應(yīng)該注意的問題：（1）培訓(xùn)師參與項目的開發(fā)，提升培訓(xùn)師能夠依據(jù)現(xiàn)場情況，開發(fā)培訓(xùn)項目能力。（2）盡可能參與到培訓(xùn)內(nèi)容的實際應(yīng)用中，通過實踐經(jīng)驗豐富、改進(jìn)授課內(nèi)容。
3.培訓(xùn)教材
培訓(xùn)教材是培訓(xùn)的大綱，一份好的培訓(xùn)教材是保障培訓(xùn)質(zhì)量的重要條件。
在該環(huán)節(jié)中應(yīng)該注意的問題：（1）培訓(xùn)教材形式多樣，不僅僅指書本，還可以是幻燈片、講義等。（2）要避免直接將學(xué)歷教育中教材作為培訓(xùn)教材，學(xué)歷教育側(cè)重的知識體系，而培訓(xùn)強調(diào)的是技能。（3）可選用現(xiàn)有教材，也可以選擇自編教材。但應(yīng)該注意的是培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該不斷改進(jìn)，以適應(yīng)管理和技術(shù)不斷發(fā)展的需要。
4.項目評估
項目評估是培訓(xùn)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，主要側(cè)重于對培訓(xùn)效果的評價。
在該環(huán)節(jié)中應(yīng)該注意的問題：（1）目前，主要是反應(yīng)評估、學(xué)習(xí)評估，應(yīng)該逐漸增加行為評估、結(jié)果評估。（2）評估指標(biāo)體系的制定要客觀、公正，要在實際應(yīng)用中不斷完善。（3）評估結(jié)果要與培訓(xùn)各環(huán)節(jié)的相關(guān)部門和人員切身利益掛鉤，促進(jìn)培訓(xùn)質(zhì)量的改善。
四、結(jié)論
本文結(jié)合浙江省電力公司培訓(xùn)中心舉辦的縣級供電企業(yè)全網(wǎng)無功優(yōu)化專項培訓(xùn)，總結(jié)提煉了專項培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)化開發(fā)“七個步驟”和確保培訓(xùn)質(zhì)量的“四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，本方法步驟通過實際應(yīng)用，取得了良好效果，也可供其它培訓(xùn)項目開發(fā)參考。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：基層單位審核意見范文
[關(guān)鍵詞]會計準(zhǔn)則 有限理性 會計信息失真
從會計信息生產(chǎn)程序的角度來看,會計信息質(zhì)量不僅僅取決于會計準(zhǔn)則,還取決于會計準(zhǔn)則的執(zhí)行者能否完全恰當(dāng)?shù)貙嫓?zhǔn)則與具體經(jīng)濟現(xiàn)象聯(lián)系起來并將其付諸實施。本文擬對會計準(zhǔn)則執(zhí)行者在執(zhí)行會計準(zhǔn)則過程中產(chǎn)生的會計信息行為性失真的根本原因和影響因素進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的治理措施。
一、會計信息行為性失真的客觀存在
會計信息行為性失真指的是在會計準(zhǔn)則執(zhí)行會計準(zhǔn)則過程中產(chǎn)生的,但又不是因其主觀故意而導(dǎo)致的會計信息失真。會計準(zhǔn)則執(zhí)行者在執(zhí)行會計準(zhǔn)則時能否生產(chǎn)出真實的會計信息,除了執(zhí)行者的行為故意造成會計信息失真以外,還取決他們是否真正理解了會計準(zhǔn)則本來要表達(dá)的意思,是否真正把握客觀經(jīng)濟現(xiàn)象的本質(zhì),是否把會計準(zhǔn)則恰如其分地運用于會計處理之中,從而合理地將會計準(zhǔn)則與經(jīng)濟現(xiàn)象聯(lián)系起來。然而,以上幾個方面都是以執(zhí)行者的認(rèn)知和能力為基礎(chǔ)的,不可能都達(dá)到理想的狀態(tài)。
會計信息行為性失真問題雖然已經(jīng)在一定程度上受到關(guān)注,但是能直接用以說明行為性失真存在的直接證據(jù)不是很多。據(jù)統(tǒng)計,在2008年年報事后審核工作中,上證所有關(guān)部門共發(fā)出340份事后審核意見函,要求上市公司就年報中的有關(guān)問題作出解釋和說明,共有165家公司刊登了補充或更正公告。可見,會計信息行為性失真是客觀存在的,而且是比較嚴(yán)重的。
二、會計信息行為性失真的影響因素分析
著名行為學(xué)家克特•列文這樣定義行為:B=f(P•E) 。式中,B:行為;P:個體的心理和人格;E:個體所處環(huán)境。這個定義式表明,行為是心理和環(huán)境的函數(shù),即行為由內(nèi)在心理因素和外在環(huán)境刺激所決定,因此研究行為的規(guī)律,必須從心理和環(huán)境方面尋找原因。因此,在對會計信息行為性失真的影響因素進(jìn)行分析時,可以分為與個體心理和人格相關(guān)的因素和與個體所處的環(huán)境相關(guān)的因素兩大類。個體的心理和人格可能會導(dǎo)致會計信息的個體性失真,這類行為性失真只在某一個或幾個會計準(zhǔn)則執(zhí)行者中出現(xiàn),具有一定范圍內(nèi)的特殊性。外在環(huán)境會導(dǎo)致會計信息的群體性失真,這類行為性失真在一群會計準(zhǔn)則執(zhí)行者甚至是整個會計行業(yè)的從業(yè)人員中出現(xiàn),具有普遍性。
首先,會計準(zhǔn)則執(zhí)行者個體的過失行為會導(dǎo)致會計信息行為性失真。會計準(zhǔn)則執(zhí)行者的過失行為是指其在執(zhí)行會計準(zhǔn)則時產(chǎn)生的,但又不是其主觀故意導(dǎo)致的會計信息失真,如由于會計人員在處理業(yè)務(wù)時受心情、情緒或因勞累過度等原因的影響,導(dǎo)致注意力不夠集中而產(chǎn)生的錯誤,但本人并沒有意識到錯誤的存在,是一種無意識的錯誤。這種無意識錯誤所造成的會計信息失真,多發(fā)生于基層單位會計工作者和會計基礎(chǔ)工作之中。還有一種過失行為更多發(fā)生于會計工作的管理者中,是指行為主體已經(jīng)預(yù)見到錯誤可能存在而沒有盡到檢查核實的義務(wù),認(rèn)為自己犯錯誤的可能性很小或根本不會犯錯誤。這種自負(fù)造成會計信息失真程度比前者高,其原因在于他們所涉及的事項具有更大的重要性,并且他們被寄予的主觀注意的期望也更高。
其次,在會計信息失真的個體因素層面,還應(yīng)當(dāng)考慮受到會計準(zhǔn)則執(zhí)行者的智力因素和非智力因素影響的職業(yè)判斷能力。新會計準(zhǔn)則體系的,對會計準(zhǔn)則執(zhí)行者來講不僅是對已有會計專業(yè)知識的更新,更是要求改變原有會計制度下較少運用職業(yè)判斷的思維方式,提高對會計準(zhǔn)則運用的職業(yè)判斷能力。國家的新會計準(zhǔn)則,給予企業(yè)會計政策的選擇和在相應(yīng)制度約束下的靈活應(yīng)用以更大的空間,會計標(biāo)準(zhǔn)愈加準(zhǔn)確、簡練,會計職業(yè)判斷空間不斷加大,會計職業(yè)判斷存在于會計確認(rèn)、計量、記錄、報告的全過程。會計準(zhǔn)則執(zhí)行者在具體的會計日常工作中所面對的實際問題,不可能都能在會計準(zhǔn)則中找到相應(yīng)的處理方法,必須也只能以個人對會計準(zhǔn)則的基本概念和基本原則的理解為出發(fā)點,通過邏輯思維得出應(yīng)該采用的會計處理方法,這也需要職業(yè)判斷能力。
另外,群體性的會計信息行為性失真是各種非人格性因素所引起的會計信息真實性的扭曲。決定會計信息群體失真的非人格因素,包括所有會計準(zhǔn)則執(zhí)行者都要服從的會計準(zhǔn)則、制約所有人行為的會計技術(shù)發(fā)展水平、會計準(zhǔn)則所屬集團的組織特征以及所有人都?xì)w屬的整個社會文化等方面。新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系可操作性比較強,而且語義表達(dá)清楚,執(zhí)行起來減少了許多不確定性,在一定程度上降低了會計信息的失真程度。從會計技術(shù)發(fā)展水平的角度來看,會計處理程序設(shè)計是否合理、會計反映和報告手段是否有效等,都關(guān)系到會計信息的質(zhì)量。
三、相應(yīng)的治理措施
疏忽大意所造成的會計信息失真的過失程度較低,故在治理措施方面應(yīng)該更多地考慮通過鼓勵的方式,來提高會計準(zhǔn)則執(zhí)行者的工作投入程度和工作責(zé)任感。有關(guān)研究結(jié)論表明,在中國人的行為動機中,大多數(shù)人都是成就導(dǎo)向的。我國會計準(zhǔn)則執(zhí)行者的行為不僅是其自由選擇行動的結(jié)果,還是其穩(wěn)定的人格品質(zhì)的一種系統(tǒng)反映。而對于自負(fù)造成的會計信息行為性失真,治理措施則主要在于加大監(jiān)督力度和懲罰支出。有效的監(jiān)管策略有利于提高會計準(zhǔn)則執(zhí)行者的努力程度,從而減少自負(fù)帶來的會計行為性失真。另外,計算機技術(shù)的廣泛運用可以在一定程度上同時降低由于疏忽大意和自負(fù)造成的會計信息行為性失真。
職業(yè)判斷能力的高低是會計準(zhǔn)則執(zhí)行者綜合素質(zhì)強弱的反映。要培養(yǎng)會計準(zhǔn)則執(zhí)行者具備較強的綜合素質(zhì),我們必須樹立現(xiàn)代教育觀念。首先,在高等教育中對財會專業(yè)課程的設(shè)置應(yīng)核算與管理兼顧,形成完整的學(xué)科體系。培養(yǎng)學(xué)生的溝通能力和創(chuàng)造性思維能力,能從一堆分散的數(shù)據(jù)資料中通過篩選、歸類、分析和判斷以解決新問題。其次,做好會計人員后續(xù)教育培訓(xùn)工作,對會計人員實行終身教育制,使會計人員對與本職工作相關(guān)的理論知識有廣泛的理解,通曉企業(yè)管理、會計實務(wù)、稅收法規(guī)等知識,增強職業(yè)判斷能力。另外,加強會計人員職業(yè)道德教育,是提高會計人員職業(yè)判斷能力的重要保證。會計人員作為特殊的行業(yè)人員,既要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì),也要有較強的政策觀念和職業(yè)道德水平。會計人員在作出職業(yè)判斷時,應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。會計人員在工作中要嚴(yán)守職業(yè)道德,依法核算,確保會計信息的真實、有效。
有關(guān)研究結(jié)論表明,治理群體性會計信息失真可以從會計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則執(zhí)行者兩個角度展開。首先,增強會計準(zhǔn)則信息傳遞的有效性是解決問題的關(guān)鍵。增強專業(yè)術(shù)語和非專業(yè)術(shù)語解釋的明晰性、明確指代等,是提高會計準(zhǔn)則信息傳遞有效性的重要途徑。另外,成立會計人員聯(lián)盟有利于會計人員找到歸屬感。公共選擇理論認(rèn)為,社會中的每個人總是歸屬與某一個或某幾個利益集團,這些利益集團的目的是各不相同的。成立會計人員聯(lián)盟可以通過利益誘導(dǎo)的方式來鼓勵會計人員的加入。會計人員聯(lián)盟一方面提供了一個分享經(jīng)驗的場所,有助于會計從業(yè)人員的職業(yè)判斷水準(zhǔn),另一方面則形成對會計行為的自我約束的氛圍,從而提高會計準(zhǔn)則執(zhí)行者的責(zé)任心。
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