風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告范文

一、臺(tái)帳設(shè)置及使用不規(guī)范，未能明確反映借款人有關(guān)情況的整改情況

存在問(wèn)題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社沒(méi)有設(shè)置臺(tái)帳或臺(tái)帳與借據(jù)不符。

對(duì)支農(nóng)再貸款臺(tái)帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶(hù)登記金額和日期，未能真實(shí)反映出各個(gè)借款人的詳細(xì)使用狀況。

整改情況：要求各信用社嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行對(duì)農(nóng)村信用社貸款管理實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定操作，利用每月1號(hào)會(huì)計(jì)例會(huì)時(shí)間，加強(qiáng)對(duì)再貸款管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的帳務(wù)處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實(shí)反映再貸款的使用進(jìn)度，達(dá)到支農(nóng)再貸款帳務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。

二、對(duì)再貸款使用投向不準(zhǔn)，存在貸款用于非農(nóng)業(yè)，貸戶(hù)身份為非農(nóng)戶(hù)現(xiàn)象的整改情況

存在問(wèn)題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別農(nóng)村信用社再貸款投向非農(nóng)業(yè)，此類(lèi)現(xiàn)象不符合《中國(guó)人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應(yīng)集中用于發(fā)放農(nóng)戶(hù)貸款，重點(diǎn)解決農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、儲(chǔ)運(yùn)業(yè)和農(nóng)村消費(fèi)信貸等方面合理資金需求”的要求。

整改情況：接到《通報(bào)》以后，聯(lián)社對(duì)再貸款使用投向不準(zhǔn)的信用社，及時(shí)下發(fā)了限期整改通知書(shū)，要求涉及問(wèn)題的信用社在200x年12月底之前整改完畢，并給予了通報(bào)批評(píng)。對(duì)問(wèn)題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺(tái)整改意見(jiàn)報(bào)聯(lián)社計(jì)劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進(jìn)一步處理并監(jiān)督整改，確保支農(nóng)再貸款投向的合規(guī)性。

三、貸款存在逾期，致使支農(nóng)再貸款形成風(fēng)險(xiǎn)的整改情況

存在問(wèn)題:部分貸款存在逾期現(xiàn)象，個(gè)別信用社為完成年度其他各項(xiàng)工作任務(wù)，在支農(nóng)再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒(méi)有換據(jù)或沒(méi)有及時(shí)收回。

整改情況：對(duì)貸款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，已專(zhuān)項(xiàng)向領(lǐng)導(dǎo)作出了匯報(bào)，現(xiàn)已協(xié)調(diào)資產(chǎn)科出臺(tái)了以下意見(jiàn)：一是對(duì)200x年以來(lái)新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農(nóng)信聯(lián)〔200x〕142號(hào)文件規(guī)定嚴(yán)肅處理。二是要對(duì)2006年以來(lái)新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現(xiàn)1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對(duì)于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動(dòng)，該換據(jù)的換據(jù)，該的，爭(zhēng)取在年底前解決這部分問(wèn)題。

四、對(duì)再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶(hù)現(xiàn)象的整改情況

存在問(wèn)題：在檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社為逃避監(jiān)督，簡(jiǎn)化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶(hù)，增加了支農(nóng)再貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

整改情況：這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對(duì)稱(chēng)及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務(wù)科將嚴(yán)格把關(guān)，審查一筆貸款，先通過(guò)“信貸咨詢(xún)系統(tǒng)”查詢(xún)把關(guān)，無(wú)質(zhì)疑的，再建議審批備案。對(duì)一戶(hù)多筆、壘大戶(hù)等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務(wù)科在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，將積極協(xié)調(diào)稽核部門(mén)進(jìn)行后續(xù)稽核，凡出現(xiàn)此類(lèi)情況的信用社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將給予嚴(yán)肅處理并督促整改。

五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況

存在問(wèn)題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社發(fā)放支農(nóng)款時(shí)手續(xù)不規(guī)范。

如借款合同中還款計(jì)劃沒(méi)有正常登記，缺乏對(duì)貸戶(hù)的還款約束；調(diào)查報(bào)告流于形式；借款用途與調(diào)查報(bào)告用途不符；借據(jù)與合同要素不全等。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告范文

（一）有的整改措施針對(duì)性不夠

1.針對(duì)第三方評(píng)估反饋“69.23%的貸款戶(hù)為戶(hù)貸企用，當(dāng)事人對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況知情率低”的問(wèn)題，省主要采取印發(fā)工作通知、推動(dòng)評(píng)級(jí)授信、強(qiáng)化扶貧小額信貸政策宣傳、加大對(duì)金融機(jī)構(gòu)的獎(jiǎng)補(bǔ)力度、給予扶貧再貸款支持等措施推進(jìn)整改，沒(méi)能將工作重心放到排查存量戶(hù)貸企用貸款風(fēng)險(xiǎn)、研究制定風(fēng)險(xiǎn)化解預(yù)案、妥善處置風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵問(wèn)題上，有的縣市只是被動(dòng)等待貸款到期后統(tǒng)一收回，或者停止發(fā)放新的扶貧小額信貸以鎖定風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)地巡查情況看，貸款貧困戶(hù)對(duì)扶貧小額信貸政策內(nèi)容、戶(hù)貸企用貸款具體用途的知曉度，并沒(méi)有明顯改觀。如，某村5名貧困戶(hù)有扶貧小額貸款，但走訪的2戶(hù)均表示不知道自己名下有貸款。

責(zé)任單位：鎮(zhèn)扶貧辦

整改措施：

（1）建立建檔立卡貧困戶(hù)扶貧小額信貸臺(tái)賬，對(duì)全鎮(zhèn)貧困人口按照符合貸款條件及不符合貸款條件進(jìn)行分類(lèi)，摸清貸款底數(shù)。

（2）利用手機(jī)微信、入戶(hù)宣講等有效形式，廣泛開(kāi)展小額信貸宣傳工作，讓群眾準(zhǔn)確知曉相關(guān)政策。

整改時(shí)限：11月底前。

整改情況：對(duì)全鎮(zhèn)建檔立卡貧困戶(hù)小額貸款進(jìn)行了摸底，對(duì)貸款情況進(jìn)行分類(lèi)，同時(shí)通過(guò)鎮(zhèn)級(jí)政策培訓(xùn)，組織駐村工作隊(duì)對(duì)扶貧政策再次進(jìn)行了入戶(hù)宣傳了，取得了明顯的效果，但是此工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期推進(jìn)的工作，仍需長(zhǎng)期堅(jiān)持，持續(xù)整改。

（二）有的整改工作急于銷(xiāo)號(hào)

1.針對(duì)“慢性病服務(wù)管理有的仍停留在簽約階段，慢性病知曉程度低、救治政策落實(shí)不到位”的問(wèn)題，省制定的整改措施是“引導(dǎo)貧困慢性病患者辦理‘慢性病管理手冊(cè)’，到定點(diǎn)醫(yī)院享受慢性病門(mén)診80%兜底報(bào)銷(xiāo)政策”，且在整改進(jìn)展報(bào)告中標(biāo)注該項(xiàng)整改措施已完成。但巡查的某縣有兩個(gè)村實(shí)際在8月底、9月初才幫助貧困慢性病患者完成首診，部分貧困戶(hù)到目前仍未領(lǐng)到“慢性病管理手冊(cè)”。此外，慢性病救治政策的宣傳工作還未完全到位或不夠細(xì)致，仍有部分貧困戶(hù)對(duì)政策內(nèi)容不了解。實(shí)地走訪的某貧困戶(hù)患腦梗，8月新辦理“慢性病管理手冊(cè)”，目前仍不知如何報(bào)銷(xiāo)。

責(zé)任單位：鎮(zhèn)扶貧辦

整改措施：

（1）積極配合衛(wèi)生健康部門(mén)對(duì)全鎮(zhèn)建檔立卡貧困戶(hù)進(jìn)行排查，建立臺(tái)賬，摸清建檔立卡貧困戶(hù)未辦理人員名單。

（2）進(jìn)一步規(guī)范貧困人口慢病簽約管理服務(wù)工作，鎮(zhèn)政府同鎮(zhèn)衛(wèi)生院針對(duì)未辦理人員開(kāi)展工作，對(duì)辦理慢性病卡人員鎮(zhèn)政府進(jìn)行補(bǔ)貼30元交通補(bǔ)助費(fèi)。

（3）組織鎮(zhèn)衛(wèi)生健康部門(mén)工作人員召開(kāi)行業(yè)扶貧政策解讀培訓(xùn)會(huì)，對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行解讀和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

整改時(shí)限：12月5日前。

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 金融機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題庫(kù) 建設(shè) 利用

問(wèn)題庫(kù)，簡(jiǎn)單而言，是指銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行歸納和整理，最終形成的問(wèn)題匯總表或數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)問(wèn)題庫(kù)的建立是審計(jì)檢查成果的體現(xiàn)，是實(shí)施跟蹤活動(dòng)的重要基礎(chǔ)和依據(jù)；通過(guò)對(duì)問(wèn)題庫(kù)的定期分析，合理、有效地運(yùn)用審計(jì)問(wèn)題庫(kù)，能有效督促各經(jīng)營(yíng)單位提高運(yùn)營(yíng)效率，使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有成效、出效益，并成功將內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果。本文將從問(wèn)題庫(kù)建設(shè)的重要性開(kāi)始，探索問(wèn)題庫(kù)的分析與利用方式，并嘗試通過(guò)問(wèn)題庫(kù)的分析，解決后續(xù)審計(jì)及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)考核評(píng)價(jià)中存在的一些問(wèn)題，強(qiáng)化審計(jì)跟蹤效果。

一、建設(shè)審計(jì)問(wèn)題庫(kù)的重要性

1、查缺補(bǔ)漏，總結(jié)審計(jì)工作

問(wèn)題庫(kù)，是審計(jì)成果的體現(xiàn)，其內(nèi)容直接反映了項(xiàng)目執(zhí)行中的各類(lèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。通過(guò)對(duì)問(wèn)題庫(kù)的持續(xù)梳理，可促進(jìn)審計(jì)部門(mén)自身對(duì)年度審計(jì)工作的回顧，對(duì)審計(jì)檢查的覆蓋面、廣度和深度進(jìn)行總結(jié)和優(yōu)化；通過(guò)對(duì)不同經(jīng)營(yíng)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的比較，為全年內(nèi)控績(jī)效考評(píng)和制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)和參考；通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析和總結(jié)歸類(lèi)，追本溯源，查找制度缺陷，為管理層制定政策提供依據(jù)；以小見(jiàn)大、總結(jié)管理漏洞，使經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)持續(xù)提高管理水平。

2、跟蹤整改、后續(xù)審計(jì)及考核評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)

與審計(jì)確認(rèn)書(shū)及審計(jì)報(bào)告相比，問(wèn)題庫(kù)直觀、歸納地反映了審計(jì)發(fā)現(xiàn)并經(jīng)確認(rèn)的所有問(wèn)題，是審計(jì)跟蹤的重要依據(jù)。問(wèn)題庫(kù)的建立有利于經(jīng)營(yíng)單位的管理層全面掌握本機(jī)構(gòu)在管理及業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題；有利于審計(jì)部門(mén)督促經(jīng)營(yíng)單位對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改并定期反饋情況，并以此為基礎(chǔ)展開(kāi)年度后續(xù)審計(jì)；同時(shí)，與原有的以問(wèn)題的嚴(yán)重程度為單一考核依據(jù)相比，問(wèn)題庫(kù)的建立可以將問(wèn)題整改情況、問(wèn)題數(shù)量以及嚴(yán)重程度相結(jié)合，有利于更科學(xué)地對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的內(nèi)控管理進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

綜上，可以看出，問(wèn)題庫(kù)的建設(shè)有著重要意義，因此，我們應(yīng)建立問(wèn)題庫(kù)的歸納、整理和歸檔的制度。審計(jì)組應(yīng)以審計(jì)項(xiàng)目為單位，在現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束時(shí)，將確認(rèn)書(shū)列示且確認(rèn)屬實(shí)的所有問(wèn)題進(jìn)行歸納和整理，形成本項(xiàng)目的審計(jì)問(wèn)題庫(kù)。問(wèn)題庫(kù)的歸口管理部門(mén)應(yīng)對(duì)各次檢查形成的問(wèn)題庫(kù)進(jìn)行整理和匯總，發(fā)經(jīng)營(yíng)單位整改并反饋整改落實(shí)情況，最終形成季度及全年問(wèn)題庫(kù)。

二、強(qiáng)化對(duì)問(wèn)題庫(kù)的分析

通過(guò)對(duì)問(wèn)題庫(kù)的分析，可以將簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的信息，而對(duì)這些信息的利用，可以更加全面有效地實(shí)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)的功能，從單一的事后跟蹤轉(zhuǎn)化為事前分析和審計(jì)計(jì)劃的決策參考。

1、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)集中度，橫向分析問(wèn)題的分布

（1）責(zé)任機(jī)構(gòu)分布分析。應(yīng)對(duì)同一時(shí)間段內(nèi)區(qū)域不同經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)量進(jìn)行比較，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，應(yīng)結(jié)合檢查項(xiàng)目的多少和類(lèi)型分析原因，并制定相應(yīng)的管理措施。如2011年上半年，X銀行X區(qū)域?qū)徲?jì)中心問(wèn)題庫(kù)中，A、B及C分行檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分別位居前三名；通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)A分行上半年接受內(nèi)外部檢查次數(shù)9次，在各分行中位居第一；而B(niǎo)分行在某專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相對(duì)較多，C分行各次檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題則相對(duì)平均；針對(duì)三個(gè)分行的情況，下半年對(duì)A分行可考慮適當(dāng)減少檢查次數(shù)，對(duì)B分行應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的后續(xù)審計(jì)，而對(duì)C分行則應(yīng)分析其管理上是否存在缺陷，并適當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)力度。

（2）問(wèn)題業(yè)務(wù)分布分析。應(yīng)對(duì)問(wèn)題庫(kù)中問(wèn)題所屬的業(yè)務(wù)類(lèi)別進(jìn)行分析，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)類(lèi)型檢查項(xiàng)目的實(shí)施情況，合理制定下一階段的工作計(jì)劃。仍以X審計(jì)中心2011年上半年問(wèn)題庫(kù)為例，該中心上半年共實(shí)施6類(lèi)檢查，發(fā)現(xiàn)對(duì)公授信類(lèi)問(wèn)題50個(gè)，涉及5個(gè)檢查；發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理類(lèi)問(wèn)題45個(gè)，涉及2個(gè)檢查。在此情況下，以此為單一考慮因素，則應(yīng)適當(dāng)減少下半年對(duì)公授信業(yè)務(wù)檢查的次數(shù)，并加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的檢查。當(dāng)然，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，還需綜合考慮檢查的深度等其他影響因素。

2、透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，縱向分析問(wèn)題的類(lèi)別

對(duì)問(wèn)題庫(kù)中的問(wèn)題，不應(yīng)拘泥于問(wèn)題本身，而應(yīng)通過(guò)對(duì)問(wèn)題成因的深度分析和思考，分析問(wèn)題的缺陷程度和形成原因，將問(wèn)題區(qū)分為不同類(lèi)別，并采取對(duì)應(yīng)的管理措施。

（1）風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。所謂風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，是指存在較大風(fēng)險(xiǎn)，屬于重大或重要缺陷，需要立即整改，不整改會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，對(duì)這類(lèi)問(wèn)題應(yīng)重點(diǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)提示、原因分析和后續(xù)跟蹤工作。如某次交易融資專(zhuān)項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)某某貨運(yùn)有限公司于2011年8月2日在A分行開(kāi)立536640美元信用證，約定貨到張家港保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)，憑賣(mài)方出具的提貨通知提貨，風(fēng)險(xiǎn)自收到提貨通知轉(zhuǎn)移。該信用證項(xiàng)下貨物于8月8日全額來(lái)單，8月16日全額押匯，但截至檢查日相關(guān)單據(jù)正本仍保留于分行貿(mào)易融資中心。檢查還發(fā)現(xiàn)，提貨通知的提貨人為借款人且無(wú)背書(shū)，存在無(wú)法行使質(zhì)權(quán)及借款人掛失提貨通知單自行提貨的風(fēng)險(xiǎn)；貨物免費(fèi)倉(cāng)儲(chǔ)期僅至2011年8月17日，存在留置權(quán)優(yōu)先的風(fēng)險(xiǎn)；貨物風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移買(mǎi)方且未購(gòu)買(mǎi)財(cái)險(xiǎn)，存在滅失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)人員提示，分行采取了立即要求借款人提前歸還該筆押匯的整改措施。通過(guò)對(duì)該問(wèn)題的進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題的形成實(shí)質(zhì)是由于信用證項(xiàng)下未來(lái)貨權(quán)擔(dān)保業(yè)務(wù)專(zhuān)營(yíng)部門(mén)和交易融資中心之間缺少溝通，業(yè)務(wù)的操作流程不合規(guī)、信息不對(duì)稱(chēng)，交易融資中心人員無(wú)法掌握貨物流轉(zhuǎn)情況，導(dǎo)致個(gè)別業(yè)務(wù)失去對(duì)貨權(quán)的控制。對(duì)此情況，從管理上應(yīng)要求分行注意加強(qiáng)信息溝通和交易融資業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)化管理、完善相關(guān)操作流程，同時(shí)提示其他分行關(guān)注是否存在同類(lèi)問(wèn)題。

（2）管理性問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題實(shí)質(zhì)上多數(shù)均由管理原因構(gòu)成，但此處所指的管理性問(wèn)題主要指雖然單個(gè)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)性不大，但由于同一原因造成多個(gè)類(lèi)似的問(wèn)題存在，如不重視整改將可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)或?qū)е滦实拖碌那闆r。此時(shí)應(yīng)從根本上加強(qiáng)管理，舉一反三，消除問(wèn)題，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效率。以表外業(yè)務(wù)銷(xiāo)賬為例，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)B機(jī)構(gòu)有184筆合計(jì)68414.03萬(wàn)元的保函到期未銷(xiāo)賬，單筆銷(xiāo)賬不及時(shí)并不會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，但因未關(guān)注此問(wèn)題，造成空耗資本31850.05萬(wàn)元，進(jìn)而影響分行效益。從整改上來(lái)看，此類(lèi)問(wèn)題要求該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)從管理著手，強(qiáng)化對(duì)失效表外資產(chǎn)的清理工作。

（3）制度性問(wèn)題。所謂制度性問(wèn)題，是指業(yè)務(wù)操作雖未違反制度要求，但由于制度規(guī)定及流程設(shè)計(jì)不合理，仍存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的情況，此類(lèi)問(wèn)題應(yīng)從修訂相關(guān)制度、完善業(yè)務(wù)流程著手。如X行零售部2007年制定的《中國(guó)XX銀行個(gè)人存款質(zhì)押自助貸款管理辦法》中，有關(guān)貸款額度和用途不受限制的規(guī)定就與“三法一指引”的要求相悖，存在一定政策風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)制度進(jìn)行更新。

（4）一般操作性問(wèn)題。其主要是指由于經(jīng)辦人員操作失誤，且不具有普遍性的問(wèn)題。如個(gè)別資料缺少簽章、個(gè)別業(yè)務(wù)支付憑證不齊全等，對(duì)此類(lèi)問(wèn)題，重點(diǎn)在于加強(qiáng)人員教育和培訓(xùn)。但當(dāng)問(wèn)題庫(kù)中一般操作性的問(wèn)題占多數(shù)時(shí)，則需要特別注意是否存在檢查力度和深度不夠的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)問(wèn)題庫(kù)在后續(xù)審計(jì)及考核扣分中的利用

1、后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。經(jīng)分行整改回復(fù)的問(wèn)題庫(kù)是后續(xù)審計(jì)的基礎(chǔ)，后續(xù)審計(jì)可以促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題庫(kù)的利用，提高問(wèn)題庫(kù)的附加價(jià)值。

（1）通過(guò)問(wèn)題庫(kù)的分析，可以有效解決后續(xù)審計(jì)中存在的對(duì)“剩余風(fēng)險(xiǎn)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題。從理想角度考慮，在后續(xù)審計(jì)安排上，應(yīng)盡量讓原審計(jì)組執(zhí)行后續(xù)審計(jì)，以保持審計(jì)工作的連續(xù)性，并對(duì)未整改和整改不徹底的重要問(wèn)題實(shí)行持續(xù)監(jiān)督。這樣可以避免各個(gè)審計(jì)主體或人員由于認(rèn)識(shí)和理解的差異，掌握的尺度不統(tǒng)一，影響追蹤的效果和評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。但在實(shí)際工作中，受審計(jì)資源及項(xiàng)目安排的影響，后續(xù)審計(jì)相對(duì)于初始審計(jì)還比較弱化，所安排的人員很難與原審計(jì)人員匹配，在人員數(shù)量上也比較少，后續(xù)審計(jì)人員可能缺乏對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。

以前述信用證項(xiàng)下未來(lái)貨權(quán)擔(dān)保業(yè)務(wù)失去對(duì)貨權(quán)控制的問(wèn)題為例，作為風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)雖即時(shí)采取了收回押匯款項(xiàng)的整改措施，但如果后續(xù)審計(jì)人員未意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題的成因，沒(méi)有關(guān)注該業(yè)務(wù)的辦理流程是否有所完善，交易融資中心的人員是否實(shí)現(xiàn)對(duì)貨權(quán)流轉(zhuǎn)過(guò)程的實(shí)時(shí)跟蹤，就將其作為已整改處理，則問(wèn)題不能從源頭上徹底整改，容易出現(xiàn)屢查屢犯的問(wèn)題。

（2）通過(guò)問(wèn)題庫(kù)的建設(shè)和分析，可以提升后續(xù)審計(jì)的針對(duì)性和有效性。首先，通過(guò)問(wèn)題庫(kù)的建設(shè)和分析，在后續(xù)審計(jì)前對(duì)問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)和分析，可明確風(fēng)險(xiǎn)性、管理性及制度性等各類(lèi)問(wèn)題的整改重點(diǎn)，統(tǒng)一整改要求。其次，通過(guò)建立問(wèn)題庫(kù)，統(tǒng)一要求整改反饋，可初步掌握被審計(jì)單位的整改情況，據(jù)以確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)追蹤方式，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在原審計(jì)組人員對(duì)問(wèn)題整改方式認(rèn)可的情況下，后續(xù)審計(jì)可專(zhuān)注于核實(shí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的反饋是否屬實(shí)。再次，通過(guò)對(duì)問(wèn)題庫(kù)的分析和歸類(lèi)，可以合理確定后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)，以盡量減少進(jìn)駐被審單位的次數(shù)和時(shí)間，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

2、考核扣分

通過(guò)結(jié)合審計(jì)檢查情況，對(duì)轄內(nèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制考核，可有效加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，強(qiáng)化審計(jì)檢查的威懾力；而建立完整的問(wèn)題庫(kù)，做好后續(xù)跟蹤及統(tǒng)計(jì)分析，則可在一定程度上強(qiáng)化考核標(biāo)準(zhǔn)的公平公正性。

內(nèi)部控制有效性考核應(yīng)包括3個(gè)指標(biāo)項(xiàng)，分別為內(nèi)控缺陷率、未有效整改率、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。此考核方式要求建立完整的問(wèn)題庫(kù)，做好問(wèn)題類(lèi)別及缺陷程度的分析，及時(shí)跟蹤整改情況，通過(guò)將發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)量、嚴(yán)重程度和整改率有機(jī)結(jié)合，一定程度上可加強(qiáng)考核扣分的公平公正性，有效控制經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控缺陷率、督促考核對(duì)象關(guān)注問(wèn)題整改情況、強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和案件的防范意識(shí)。

從考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，還需要考慮計(jì)分規(guī)則上的細(xì)化問(wèn)題。如“未有效整改率”一項(xiàng)，如對(duì)未整改率大于20%的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，扣分分值區(qū)間都在8—10分，但此時(shí)還會(huì)出現(xiàn)因檢查實(shí)施頻率不一致而導(dǎo)致的不平衡。如，2011年上半年轄內(nèi)A分支機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題334個(gè)，已整改問(wèn)題131個(gè)，未有效整改率61%；B分支機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題29個(gè)，已整改問(wèn)題22個(gè)，未有效整改率24%，由于未整改率大于20%，兩個(gè)分行所扣分值均為6.5分。可以看出B分支機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題個(gè)數(shù)并不多，未有效整改率也遠(yuǎn)低于A分支機(jī)構(gòu)，但扣分卻與A一致，存在較明顯的扣分不合理現(xiàn)象。因此，在考核方式上，還要注意將定性與定量考核結(jié)合，在整改率上應(yīng)該通過(guò)對(duì)問(wèn)題庫(kù)的分布分析和整改情況分析，將未有效整改問(wèn)題中風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題的數(shù)量、無(wú)法整改的情況納入考慮，對(duì)于扣分給予一定的人工調(diào)整幅度；同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化整改率的扣分區(qū)間，使考核更合理、更科學(xué)。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)整改；長(zhǎng)效機(jī)制

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

近年來(lái)，外部監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)力度不斷加大，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作越來(lái)越得到被審計(jì)單位的重視和關(guān)注。日前，國(guó)家審計(jì)署新修訂的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（簡(jiǎn)稱(chēng)新《準(zhǔn)則》），將審計(jì)整改檢查作為約束性條款規(guī)定，并成為新《準(zhǔn)則》六大組成部份之一，充分說(shuō)明審計(jì)整改檢查的重要性與必要性。

一、審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的內(nèi)涵及作用

（一）審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的內(nèi)涵

審計(jì)整改是指被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題采取的應(yīng)對(duì)措施。即審計(jì)查證后，審計(jì)組匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)被審計(jì)單位出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，并要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改。被審單位則對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)整理后，明確部門(mén)和責(zé)任人，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行逐一分析和整改，并將整改情況形成整改報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)追蹤是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所采取的應(yīng)對(duì)措施及其效果而進(jìn)行的后續(xù)審計(jì)，是審計(jì)程序的一個(gè)階段。即審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)被審單位報(bào)送的整改情況，決定是否接受或繼續(xù)查證，從而對(duì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

（二）審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的作用

1.提高被審單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重視程度，體現(xiàn)審計(jì)權(quán)威性。目前各審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，往往投入大量的資源，從立項(xiàng)、方案設(shè)計(jì)、審前培訓(xùn)、非現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證到形成報(bào)告，可以說(shuō)，審計(jì)機(jī)構(gòu)盡其所能地揭示被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理缺陷。如果審計(jì)過(guò)程就此終止，缺少審計(jì)整改和追蹤環(huán)節(jié)，那么審計(jì)揭示的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)容易被忽視，審計(jì)結(jié)果就會(huì)缺乏落腳點(diǎn)，審計(jì)和被審計(jì)之間會(huì)形成一種信息不對(duì)稱(chēng)的局面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到被審單位的足夠重視，審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性大打折扣，審計(jì)的權(quán)威性得不到體現(xiàn)。

2.促進(jìn)被審單位依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提高內(nèi)控水平，體現(xiàn)審計(jì)效果。審計(jì)工作就像是醫(yī)生看病，既要做出正確的診斷（查出問(wèn)題），還要開(kāi)出對(duì)癥的藥方（提出整改建議）、要求病人按時(shí)服藥（問(wèn)題整改），醫(yī)生還要進(jìn)行復(fù)診（審計(jì)追蹤），以鞏固治療成果（審計(jì)成果真正落實(shí)），最終促使病人自身免疫能力提高，能主動(dòng)抵御疾病侵?jǐn)_。

被審單位在問(wèn)題整改的過(guò)程中，管理者可以借助審計(jì)的權(quán)威，強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，從而加強(qiáng)內(nèi)控管理水平，防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)的效果才能充分體現(xiàn)。

3.有助實(shí)現(xiàn)最終審計(jì)目標(biāo)，不斷提高被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理水平

內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是服務(wù)于全行經(jīng)營(yíng)管理、創(chuàng)造銀行價(jià)值、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。僅僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)不了審計(jì)的最終目標(biāo)，而在幫助和督促被審單位進(jìn)行問(wèn)題整改的過(guò)程中，被審單位通過(guò)對(duì)問(wèn)題的反思、流程的改進(jìn)、系統(tǒng)的優(yōu)化、制度的完善等，進(jìn)一步增強(qiáng)了自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少或避免了損失，內(nèi)控管理水平也得到了不斷提高，審計(jì)的價(jià)值才能得到充分體現(xiàn)。

二、建立審計(jì)整改、審計(jì)追蹤實(shí)施和管理現(xiàn)狀

（一）不斷完善制度建設(shè)，為審計(jì)整改、審計(jì)追蹤機(jī)制的形成奠定了良好基礎(chǔ)。從審計(jì)計(jì)劃、追蹤職責(zé)、追蹤范圍、追蹤形式、追蹤程序等方面進(jìn)行了規(guī)范。

外部監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)力度不斷加大，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作越來(lái)越得到被審計(jì)單位的重視和關(guān)注。在對(duì)審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的管理上也不斷達(dá)成共識(shí)，要求、目標(biāo)一致，為審計(jì)整改、審計(jì)追蹤工作的順利開(kāi)展奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）努力探索、積極實(shí)踐審計(jì)整改和審計(jì)追蹤的最佳方式、方法。在多年的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中努力探索、積極實(shí)踐審計(jì)整改和追蹤的最佳方式、方法，除《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等審計(jì)規(guī)范中明確要求審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行常規(guī)的審計(jì)追蹤外，還針對(duì)比較重要的審計(jì)項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)進(jìn)行了全面的審計(jì)追蹤。從制度、流程、系統(tǒng)和管理層等層面分析問(wèn)題原因并提出管理建議，站到了建立和完善全行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的戰(zhàn)略高度。

（三）開(kāi)發(fā)系統(tǒng)，利用工具進(jìn)行科學(xué)管理，在審計(jì)實(shí)踐中取得一定成效。通過(guò)實(shí)名制密鑰管理方式對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)全體人員開(kāi)放。針對(duì)審計(jì)整改和追蹤環(huán)節(jié)，后臺(tái)系統(tǒng)還增加了部分操作程序。由此，被追蹤項(xiàng)目的所有問(wèn)題可以通過(guò)查詢(xún)得出實(shí)時(shí)的整改狀態(tài)，為審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)掌握問(wèn)題的詳細(xì)信息提供全面充分的保證。

按照審計(jì)追蹤的程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定。審計(jì)認(rèn)定的結(jié)果如與被審機(jī)構(gòu)存在差異，可要求對(duì)方繼續(xù)整改，直至原問(wèn)題整改完畢。通過(guò)引入審計(jì)部門(mén)的審計(jì)追蹤信息，增強(qiáng)了各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)整改工作的信息交流與反饋，進(jìn)一步提高了審計(jì)整改的效率和效果。

三、目前審計(jì)整改、審計(jì)追蹤機(jī)制存在的主要問(wèn)題

（一）審計(jì)部門(mén)制定的審計(jì)規(guī)程，對(duì)審計(jì)追蹤的要求不夠明確。《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》雖然規(guī)范了審計(jì)追蹤的范圍、形式和程序，但相關(guān)規(guī)定或是比較籠統(tǒng)，或是具有局限性。

首先，對(duì)審計(jì)追蹤的流程要求不明確。《審計(jì)追蹤準(zhǔn)則》規(guī)定的審計(jì)追蹤程序包括“準(zhǔn)備審計(jì)追蹤、實(shí)施審計(jì)追蹤、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告追蹤結(jié)果”，但對(duì)于確定審計(jì)追蹤形式的標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施審計(jì)追蹤的具體要求、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)的方法等均沒(méi)有清晰規(guī)定，執(zhí)行缺乏統(tǒng)一與明確指引，審計(jì)機(jī)構(gòu)則根據(jù)年度工作任務(wù)安排和自身對(duì)審計(jì)追蹤的理解確定是否組織實(shí)施及如何實(shí)施審計(jì)追蹤，隨意性較強(qiáng)。

其次，審計(jì)整改和追蹤作為審計(jì)的一個(gè)階段，但準(zhǔn)則對(duì)具體操作未進(jìn)行明確規(guī)范或指導(dǎo)。如，如何針對(duì)不同的項(xiàng)目實(shí)施追蹤，何種問(wèn)題適合何種追蹤形式等；審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)也未對(duì)審計(jì)追蹤提出明確要求。

（二）在業(yè)務(wù)操作方面，審計(jì)整改與審計(jì)追蹤廣度、深度不夠，有一定的局限性。實(shí)踐中，審計(jì)整改和追蹤往往只著眼于原機(jī)構(gòu)和原問(wèn)題，拘泥于點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的整改和追蹤，未從業(yè)務(wù)發(fā)展和轄內(nèi)機(jī)構(gòu)所構(gòu)成的縱向和橫向維度進(jìn)行整體考慮，減弱了整改和追蹤的深度和廣度。

這種狀況除受審計(jì)規(guī)范未做明確要求、審計(jì)人員理念局限影響外，一定程度上與審計(jì)資源及審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性不足有關(guān)。主要表現(xiàn)為：

一是在審計(jì)項(xiàng)目安排方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)將審計(jì)資源主要投入于新項(xiàng)目的組織實(shí)施，以前項(xiàng)目后續(xù)追蹤投入資源較少，限制了審計(jì)追蹤的廣度與深度。

二是在審計(jì)追蹤形式方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)多采用報(bào)送追蹤形式（立項(xiàng)追蹤及合并追蹤效果雖更好，但所需的審計(jì)資源遠(yuǎn)高于報(bào)送追蹤），沒(méi)有針對(duì)原審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題性質(zhì)、整改難度、整改時(shí)間需要等選取適當(dāng)?shù)淖粉櫺问健徲?jì)追蹤形式及過(guò)程的簡(jiǎn)略，決定了審計(jì)追蹤范圍和內(nèi)容的局限，導(dǎo)致審計(jì)追蹤不深入、風(fēng)險(xiǎn)研判膚淺，影響了審計(jì)追蹤效果。

三是在審計(jì)追蹤實(shí)施方面，在審計(jì)資源不足、審計(jì)人員與審計(jì)追蹤問(wèn)題專(zhuān)業(yè)不對(duì)口、承擔(dān)審計(jì)追蹤的人員不了解原項(xiàng)目背景和問(wèn)題等情況下，審計(jì)人員沒(méi)有足夠時(shí)間與精力對(duì)原審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的深度和廣度進(jìn)行深入分析和判斷，僅根據(jù)被審單位提供的整改報(bào)告及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整改狀況認(rèn)定，很少對(duì)整改的真實(shí)性進(jìn)行充分認(rèn)證。

四、改進(jìn)審計(jì)整改、審計(jì)追蹤管理，不斷提高整改工作效率、效果

加大資源投入，采用多種形式進(jìn)行審計(jì)追蹤，保證審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的深入開(kāi)展。在年初擬定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)追蹤的資源投入，根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)上年度審計(jì)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題情況進(jìn)行整合后，制定本年度各機(jī)構(gòu)審計(jì)追蹤計(jì)劃。

審計(jì)追蹤的形式可以根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的類(lèi)型、性質(zhì)、嚴(yán)重程度等采用立項(xiàng)、合并、報(bào)送等不同的追蹤形式。

一是對(duì)于上年度實(shí)施的重要審計(jì)項(xiàng)目或重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)采用立項(xiàng)追蹤的形式，要制定追蹤審計(jì)方案，要更加關(guān)注整改的系統(tǒng)性和持續(xù)性。

二是要一對(duì)一持續(xù)跟蹤被審行對(duì)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整改落實(shí)情況，如：審計(jì)要情、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示揭示出的問(wèn)題，要明確專(zhuān)人關(guān)注被審行領(lǐng)導(dǎo)的批示意見(jiàn)、相關(guān)部門(mén)的落實(shí)情況、采取的整改措施以及責(zé)任人的認(rèn)定等等，直至問(wèn)題落實(shí)或解決。

三是對(duì)于一般類(lèi)的問(wèn)題可按照業(yè)務(wù)單元將問(wèn)題“底稿化”，即無(wú)需編制審計(jì)追蹤方案，將需要追蹤的問(wèn)題事先編制成工作底稿，寫(xiě)明問(wèn)題以及需要進(jìn)一步核實(shí)和擴(kuò)大的樣本等，結(jié)合年度開(kāi)展的其他項(xiàng)目進(jìn)行合并追蹤。

四是對(duì)于不帶有普遍性的一般問(wèn)題，可以采取報(bào)送追蹤的形式。

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告范文

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率問(wèn)題

在審計(jì)實(shí)施階段，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)量大、完成時(shí)限緊、審計(jì)力量不足等因素，要求不斷提高審計(jì)效率。而隨著審計(jì)廣度、深度不斷加大，不能把握審計(jì)重點(diǎn)是導(dǎo)致審計(jì)效率低下的主要原因。部分單位審計(jì)管理沒(méi)有達(dá)到系統(tǒng)化，審計(jì)成果沒(méi)有得到有效承繼，導(dǎo)致大量重復(fù)審計(jì)，進(jìn)而影響審計(jì)效率。另外，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能不熟練，沒(méi)有較寬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和應(yīng)變能力，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不能滿(mǎn)足項(xiàng)目要求，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，而且難以滿(mǎn)足審計(jì)的質(zhì)量和效果。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的質(zhì)量將直接影響審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。部分單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容還不全面，缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計(jì)的能力，特別是對(duì)財(cái)務(wù)之外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏監(jiān)督力度，審計(jì)成果中只偏重于與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，難以服人，影響審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，也影響對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)質(zhì)量。

二、抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要做法

（一）采取自查與初審相結(jié)合的方式強(qiáng)化審前風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，政策性和綜合性強(qiáng)，審計(jì)要求高，工作難度大。采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式，審計(jì)組難以在較短的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間全面了解被審計(jì)單位的整體狀況，難以準(zhǔn)確把握審計(jì)工作重點(diǎn)，難以對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出客觀、全面、真實(shí)的評(píng)價(jià)，存在著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的前期，強(qiáng)化審前自查、初審和審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控能力。

一是審前自查必須規(guī)范細(xì)致。項(xiàng)目實(shí)施前，組織被審計(jì)單位開(kāi)展審前自查。為確保自查工作質(zhì)量和實(shí)施效果，審計(jì)部門(mén)提前下發(fā)自查通知書(shū)、自查組織與實(shí)施方案以及自查表等資料，對(duì)自查工作進(jìn)行詳細(xì)部署，對(duì)自查內(nèi)容提出具體要求，為自查報(bào)告提供規(guī)范格式，使自查真正成為被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查找差距的重要手段。

二是強(qiáng)化自查資料的初審環(huán)節(jié)。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位上報(bào)的自查資料進(jìn)行初審，重點(diǎn)是從總體上了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況，審查自查資料是否完整，是否存在自查中無(wú)意疏漏或有意規(guī)避的重大事項(xiàng)，是否存在重大經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，資料之間是否存在邏輯錯(cuò)誤等。對(duì)于自查和初審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初審意見(jiàn)，要求被審計(jì)單位立即組織整改，并在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)整改情況進(jìn)行核實(shí)。

三是注重開(kāi)展審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，結(jié)合被審計(jì)單位自查反饋情況和審計(jì)人員的初審結(jié)論，對(duì)被審計(jì)單位總體風(fēng)險(xiǎn)水平做出客觀評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，加大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)力度，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控能力。

（二）采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式強(qiáng)化審計(jì)技術(shù)平臺(tái)管理

一是注重非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，充分利用審計(jì)信息化手段，提前開(kāi)通業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)，及時(shí)采集相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)組成員按照各自職責(zé)分工，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析，對(duì)重點(diǎn)、疑點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行排查和抽樣，進(jìn)一步確定審計(jì)工作重點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供準(zhǔn)確的方向。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成果，突出對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)，有針對(duì)性地開(kāi)展資料審核、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查及延伸審計(jì)，特別注重關(guān)鍵業(yè)務(wù)的銜接，財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、工程等專(zhuān)業(yè)加大各專(zhuān)業(yè)交叉數(shù)據(jù)的相互借鑒與印證，特別是電費(fèi)核算與營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)相互印證、主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)業(yè)務(wù)相互印證、上級(jí)與本級(jí)數(shù)據(jù)相互印證、結(jié)算資料與現(xiàn)場(chǎng)資料相互印證等，深入核實(shí)各項(xiàng)審計(jì)資料的真實(shí)性與完整性。采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，能夠有效提升審計(jì)工作質(zhì)量，縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，明顯降低審計(jì)成本。

二是注意歷史遺留問(wèn)題的審計(jì)延伸。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，收集、查閱以往審計(jì)資料，分析、總結(jié)歷史遺留問(wèn)題，提前確定任期初財(cái)務(wù)長(zhǎng)期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，以及內(nèi)外部審計(jì)檢查中披露的歷史遺留問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，為本次審計(jì)提供線索和方向。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，重點(diǎn)關(guān)注負(fù)責(zé)人是否在任期內(nèi)積極采取措施解決遺留問(wèn)題、效果如何，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的有效延伸。

三是利用審計(jì)平臺(tái)搞好在線遠(yuǎn)程核查。ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的全面推廣實(shí)施，已經(jīng)為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了先進(jìn)的操作手段和可靠的技術(shù)平臺(tái)。利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)授權(quán)，遠(yuǎn)程對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、電力營(yíng)銷(xiāo)、項(xiàng)目管理、人力資源管看理等主要業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的核查，在系統(tǒng)中查找業(yè)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)，并進(jìn)行記錄，減少現(xiàn)場(chǎng)核查的工作時(shí)間，提高現(xiàn)場(chǎng)核查的針對(duì)性。此階段的工作任務(wù)還包括開(kāi)展審前調(diào)查工作，通過(guò)要求被審計(jì)單位報(bào)送資料，結(jié)合在線審計(jì)，出具審前調(diào)查報(bào)告，確定審計(jì)工作重點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的工作安排。

（三）采取審計(jì)督導(dǎo)與過(guò)程控制相結(jié)合的方式強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組成員較多，專(zhuān)業(yè)覆蓋面大，工作現(xiàn)場(chǎng)分散，對(duì)審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的監(jiān)督難度較大。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目管理“四統(tǒng)一”（統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一工作流程、統(tǒng)一處理原則、統(tǒng)一整改要求），必須采取審計(jì)督導(dǎo)與過(guò)程控制相結(jié)合的方式，以審計(jì)督導(dǎo)促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低，以過(guò)程控制促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。審計(jì)督導(dǎo)與過(guò)程控制的重點(diǎn)內(nèi)容包括：第一，確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。第二，確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，制定可行的審計(jì)方案。第三，確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題修訂審計(jì)方案。第四，復(fù)核審計(jì)記錄、審計(jì)底稿的質(zhì)量。第五，確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第六，確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的客觀性、完整性，審計(jì)建議的可行性。第七，對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)組織核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。第八，確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未按審計(jì)方案完成審計(jì)程序的重要事項(xiàng)。

（四）采取審計(jì)回訪與后續(xù)審計(jì)相結(jié)合的方式，強(qiáng)化審計(jì)整改環(huán)節(jié)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)組織開(kāi)展審計(jì)回訪，將被審計(jì)單位全部納入回訪范圍。回訪方式如下：

第一輪，全面回訪。年初實(shí)施，對(duì)上年度被審計(jì)單位存在的所有問(wèn)題進(jìn)行一次全面梳理，對(duì)整改情況進(jìn)行逐項(xiàng)跟蹤檢查，形成整改情況報(bào)告，匯總報(bào)公司主要領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實(shí)可靠的依據(jù)。對(duì)于未整改完成的問(wèn)題，向各分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行通報(bào)，以便督促問(wèn)題整改。

第二輪，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展回訪。在周期性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行再監(jiān)督，回訪情況作為周期性審計(jì)報(bào)告的一個(gè)重要組成部分。對(duì)于回訪中發(fā)現(xiàn)的未按期整改到位的單位，依據(jù)業(yè)績(jī)考核辦法進(jìn)行考核，并作為第三輪的重點(diǎn)監(jiān)督項(xiàng)目。

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制體系

一、國(guó)有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的背景及意義

（一）建設(shè)內(nèi)部控制體系的相關(guān)背景

2006年6月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求從中央企業(yè)開(kāi)始逐步建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)的管理水平，省市級(jí)國(guó)有企業(yè)也隨之進(jìn)入學(xué)習(xí)探索和建設(shè)實(shí)施階段。2010年1月，G省國(guó)資委《加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求區(qū)內(nèi)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，切實(shí)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。廣西財(cái)政廳、廣西證管局《關(guān)于做好柳工機(jī)械股份有限公司等企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》，選取一批重點(diǎn)大中型企業(yè)為試點(diǎn)企業(yè)，開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)的試點(diǎn)工作。H公司作為國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)，決定開(kāi)展全公司“風(fēng)險(xiǎn)管理年”活動(dòng)，正式啟動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作。

（二）建設(shè)內(nèi)部控制體系的意義

第一，H公司推進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，建立一套與經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)處理相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，將大大提高公司面對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的先覺(jué)性和主動(dòng)性，提升公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。第二，進(jìn)一步規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，更加明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，有利于形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，構(gòu)筑公司堅(jiān)強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)力量。第三，運(yùn)用成形的內(nèi)部控制機(jī)制，從防范風(fēng)險(xiǎn)的角度嚴(yán)格規(guī)范各種業(yè)務(wù)的手續(xù)、流程、審批、監(jiān)督等，可以有效地對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，避免不必要的損失。良好的內(nèi)控體系可以?xún)?yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少非增值作業(yè)，消除冗余程序，縮短審批時(shí)限，保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第四，全面梳理國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)、付款、驗(yàn)收、保管、使用和處置等各個(gè)流程環(huán)節(jié)，明確關(guān)鍵的控制點(diǎn)，彌補(bǔ)現(xiàn)有制度的缺陷，從而確保國(guó)有資產(chǎn)的完整。完善財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中規(guī)避經(jīng)營(yíng)失敗導(dǎo)致資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，注重防控內(nèi)部管理薄弱導(dǎo)致資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保國(guó)有資產(chǎn)的安全。

二、H公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)的啟動(dòng)階段

1.成立公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)

為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和組織，H公司成立了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組以董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)，成員涵蓋其他高庸芾砣嗽薄A斕夾∽橄律枰宰芑峒剖ξ主任、成員包括各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人的辦公室。組織機(jī)構(gòu)以董事長(zhǎng)作為第一責(zé)任人，主要以財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)推動(dòng)。內(nèi)控體系建設(shè)辦公室負(fù)責(zé)訂公司內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案，完善內(nèi)部控制工作程序，執(zhí)行內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，按照內(nèi)部控制體系評(píng)估測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)制定測(cè)試方案，組織開(kāi)展自我檢查、評(píng)估、測(cè)試，完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理制度，最終建立一套能體現(xiàn)公司具體情況、反映公司行業(yè)特色的全方位、全過(guò)程、全節(jié)點(diǎn)控制的內(nèi)部控制體系。

2.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)輔助內(nèi)部控制體系建設(shè)

因H公司缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)人員，為提高效果確保效果，聘請(qǐng)了一家東部發(fā)達(dá)城市的風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司作為H公司內(nèi)控體系建設(shè)的指導(dǎo)、輔助單位。H公司內(nèi)控體系建設(shè)辦公室與咨詢(xún)公司派駐團(tuán)隊(duì)組成聯(lián)合項(xiàng)目組（簡(jiǎn)稱(chēng)“項(xiàng)目組”），統(tǒng)一開(kāi)展工作，先行制訂內(nèi)控工作計(jì)劃，再制作流程框架、風(fēng)險(xiǎn)矩陣模板，出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、管理建議書(shū)，編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、優(yōu)化版流程、內(nèi)部控制手冊(cè)，出具內(nèi)控整改報(bào)告、項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段

1.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

項(xiàng)目組提取了公司和各部門(mén)制度和業(yè)務(wù)流程等資料，了解和掌握企業(yè)全部業(yè)務(wù)。繼而設(shè)計(jì)訪談提綱，對(duì)H公司管理層和執(zhí)行層進(jìn)行了面對(duì)面的訪談，主要關(guān)注公司全局和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)縱向維度，同時(shí)聚焦訪談對(duì)象的工作內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、控制文檔、制度空白和管理缺陷、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)等橫向問(wèn)題。項(xiàng)目組訪談人員與訪談對(duì)象進(jìn)行了充分的溝通和確認(rèn)，制作了即時(shí)訪談?dòng)涗洝?/p>

2.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與認(rèn)定

項(xiàng)目組根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)慣例，結(jié)合訪談情況，設(shè)計(jì)編制包括宏觀戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的75個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，涵蓋H公司房地產(chǎn)投資、開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)等核心業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和嚴(yán)重性維度進(jìn)行了定義，編制相應(yīng)的填寫(xiě)說(shuō)明。調(diào)查問(wèn)卷通過(guò)OA系統(tǒng)向中高層管理人員定向發(fā)送并進(jìn)行有效回收。

根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果，項(xiàng)目組對(duì)各項(xiàng)公司層面風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行初步排序，并就統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程中注意到的高層管理人之間，以及高層管理人與中層管理人之間對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的差異情況提交公司管理層進(jìn)行討論。項(xiàng)目組結(jié)合問(wèn)卷及討論結(jié)果，對(duì)評(píng)估意見(jiàn)做了進(jìn)一步修正，并繪制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)地圖，識(shí)別出H公司的重大風(fēng)險(xiǎn)，并向H公司管理層出具《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》。H公司總經(jīng)理辦公會(huì)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議討論，以會(huì)議紀(jì)要的形式確認(rèn)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》的結(jié)果。

（三）關(guān)鍵內(nèi)控流程梳理與內(nèi)控文檔建立

公司各職能部門(mén)接受內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目組的流程對(duì)接，項(xiàng)目組與職能部門(mén)一起對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理，對(duì)照監(jiān)管要求及企業(yè)管理需求，檢查是否存在內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，配合執(zhí)行穿行測(cè)試，就設(shè)計(jì)缺陷及管理建議進(jìn)行溝通確認(rèn)。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目組制作《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣》、《流程圖及流程描述》、《管理建議書(shū)》等成果文件（初稿），并編制第一輪《內(nèi)控缺陷整改工作計(jì)劃》，發(fā)至各個(gè)部門(mén)開(kāi)展流程整改工作。

其中，《風(fēng)險(xiǎn)矩陣》的縱向坐標(biāo)列示了公司業(yè)務(wù)流程的級(jí)別，而橫向坐標(biāo)則反映了最佳管理實(shí)踐、標(biāo)準(zhǔn)化措施及公司現(xiàn)有的控制措施，綜合體現(xiàn)了職能部門(mén)的業(yè)務(wù)控制情況和差距。《流程圖及流程描述》以PROJECT圖形文件的形式展示了單項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)起、審批、審核的具體流程，并描述了各個(gè)流程的主要步驟、時(shí)限和輸出文檔等，具體體現(xiàn)單項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理過(guò)程。通過(guò)訪談、梳理制度及查閱穿行測(cè)試資料發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，項(xiàng)目組在《管理建議書(shū)》中進(jìn)行詳細(xì)描述，并提出改進(jìn)建議。

（四）內(nèi)控整改、測(cè)試及自評(píng)價(jià)

這個(gè)階段的主要工作是：各部門(mén)第一輪整改結(jié)束，接受項(xiàng)目組的內(nèi)部控制測(cè)試；測(cè)試完成后雙方溝通確認(rèn)測(cè)試結(jié)果，形成測(cè)試報(bào)告；根據(jù)測(cè)試中出現(xiàn)的問(wèn)題，開(kāi)展第二輪缺陷整改；并接受項(xiàng)目組對(duì)第二輪缺陷整改情況的復(fù)查。為檢查整改的效果，項(xiàng)目組組織了大量人力開(kāi)展了全公司范圍內(nèi)缺陷整改的檢查和復(fù)核，并出具了《內(nèi)部控制缺陷整改預(yù)檢查報(bào)告》，項(xiàng)目組督促各缺陷責(zé)任部門(mén)進(jìn)一步查漏補(bǔ)缺，深化整改，落實(shí)措施，確保整改任務(wù)的順利完成。在此階段，項(xiàng)目組結(jié)合各部門(mén)內(nèi)控制度的建設(shè)和整改情況，編制完成《內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)》及操作指引，編制《內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告》，基本搭建完成H公司內(nèi)部控制體系。

三、H公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和思考

（一）公司高度重視和認(rèn)真組織是內(nèi)控體系建設(shè)成功的關(guān)鍵

公司董事會(huì)行使最高領(lǐng)導(dǎo)職能，總體部署工作方案，明確了各機(jī)構(gòu)部門(mén)的參與和配合職責(zé)，自上而下推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)直至最終完成。董事會(huì)委派總會(huì)計(jì)師作為體系建設(shè)直接負(fù)責(zé)人，抽調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)業(yè)務(wù)骨干組成了常設(shè)辦公室，形成體系建設(shè)的執(zhí)行保障。

（二）內(nèi)控體系建設(shè)聯(lián)合項(xiàng)目組解決了專(zhuān)業(yè)和效率的問(wèn)題

H公司自有人員力量有限，缺乏體系建設(shè)的系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)和系列知識(shí)，只依靠?jī)?nèi)部力量無(wú)法下手。如果單依靠咨詢(xún)公司，一是建設(shè)過(guò)程中各部門(mén)和人員的協(xié)調(diào)溝通難以得到配合，二是整個(gè)體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)沒(méi)有學(xué)到。設(shè)立內(nèi)部控制體系建設(shè)的聯(lián)合項(xiàng)目組，將公司內(nèi)外部力量凝聚成合力，在確保專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)上大大提高了體系建設(shè)的效率，也確保了經(jīng)驗(yàn)的積累和建設(shè)的效果。

（三）內(nèi)控體系建設(shè)需要全員參與和支持

內(nèi)控體系的特征就是全員參與的流程控制，缺少任何一個(gè)員工的參與都將導(dǎo)致某個(gè)環(huán)節(jié)的缺陷或者產(chǎn)生潛在風(fēng)險(xiǎn)。H公司正是意識(shí)到上述問(wèn)題，因此召開(kāi)了全體動(dòng)員大會(huì)，開(kāi)展了多次內(nèi)控培訓(xùn)，舉辦了數(shù)次缺陷整改布置會(huì)，號(hào)召和安排全體員工真正參與到體系建設(shè)中來(lái)。隨著項(xiàng)目組的深入溝通、訪談、整改檢查等系列程序的開(kāi)展，公司員工從認(rèn)識(shí)上發(fā)生了改變，行動(dòng)上也給予了積極配合。

（四）內(nèi)控體系建設(shè)需要不斷自我評(píng)估和自我完善

公司借助外部力量從無(wú)到有搭建形成了企業(yè)內(nèi)控體系的基本框架，在咨詢(xún)公司撤場(chǎng)以后，內(nèi)控體系的建設(shè)決不能停頓下來(lái)。企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素不斷變化，企業(yè)本身的業(yè)務(wù)范圍也在擴(kuò)展，公司內(nèi)部部門(mén)和人員也不斷更迭，既有的制度和流程是否能夠滿(mǎn)足實(shí)際需要，是否存在空白和漏洞，能否得到一貫有效的執(zhí)行，需要公司內(nèi)部控制體系建設(shè)辦公室保持相應(yīng)的關(guān)注，依然需要定期對(duì)既有體系進(jìn)行自我評(píng)估、評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并不斷優(yōu)化，持續(xù)不斷地改進(jìn)公司內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬(wàn)建國(guó)，馬雪巖，周琳.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)務(wù)探析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2015（9）.

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告范文

一、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1、審計(jì)溝通和協(xié)調(diào)不暢企業(yè)各層面對(duì)審計(jì)結(jié)果訴求往往存在矛盾，權(quán)力層希望能通過(guò)審計(jì)全面掌握被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況和主要存在問(wèn)題；審計(jì)部門(mén)希望降低審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，問(wèn)題反映比較多，沖淡了審計(jì)重點(diǎn)；被審計(jì)單位管理層因業(yè)績(jī)考核希望反映的問(wèn)題越少越好。審計(jì)人員被認(rèn)為是專(zhuān)挑毛病的、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)警察或者是領(lǐng)導(dǎo)的眼線，只講問(wèn)題，不說(shuō)成績(jī)，不少企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)不理解，甚至有抵觸情緒。2、審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠，介入審計(jì)時(shí)間滯后一些民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)地位不高，目前內(nèi)部審計(jì)還局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以事后監(jiān)督為主，許多正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如招投標(biāo)、工程預(yù)決算、重大合同簽訂等應(yīng)屬事前、事中審計(jì)事項(xiàng)，未納入內(nèi)部審計(jì)范疇提前介入，而出現(xiàn)問(wèn)題往往在這些環(huán)節(jié)較多。3、審計(jì)實(shí)施不規(guī)范，忽視審計(jì)質(zhì)量一些審計(jì)項(xiàng)目不制訂審計(jì)計(jì)劃和具體實(shí)施方案，不按內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范開(kāi)展工作，具有一定的隨意性；有的審計(jì)項(xiàng)目重結(jié)果輕程序、有結(jié)論缺證據(jù)，程序脫節(jié)，證據(jù)不力，難以保障審計(jì)質(zhì)量；有的審計(jì)報(bào)告主次不明、篇幅較長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)性術(shù)語(yǔ)多，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重要事項(xiàng)不突出。4、審計(jì)成果運(yùn)用有待提高審計(jì)針對(duì)具體問(wèn)題的建議和意見(jiàn)雖然多，但后續(xù)整改審計(jì)跟蹤不力。如有的完善制度、規(guī)范內(nèi)部控制程序方面提出的建議和意見(jiàn)不切合實(shí)際，一些問(wèn)題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動(dòng)，從而造成問(wèn)題“年年審、年年有”的情況。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能及作用的幾點(diǎn)思考和對(duì)策

1、監(jiān)督與服務(wù)并重，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)審計(jì)不僅查問(wèn)題，更重要的是提出建議、強(qiáng)化管理、增加效益、防范風(fēng)險(xiǎn)，本身是監(jiān)督，也是一種服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，最終目的是改善經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。具體講可堅(jiān)持四個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)不僅僅滿(mǎn)足于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的查錯(cuò)糾弊，要轉(zhuǎn)變?yōu)榫o緊圍繞企業(yè)的工作重心、重大決策、發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心等事關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要管理事項(xiàng)，揭問(wèn)題、作評(píng)價(jià)、提建議、促整改，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。二是審計(jì)目標(biāo)從單純的監(jiān)督向服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)目標(biāo)是提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析、建議、咨詢(xún)意見(jiàn)和信息，協(xié)助企業(yè)有效地履行其職責(zé)，既要審深審?fù)福惨獛痛俚轿弧０阎攸c(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生原因、可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上，提出切實(shí)、合理的建議，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)來(lái)推動(dòng)具體問(wèn)題整改落實(shí)。三是審計(jì)方式從事后向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。事后審計(jì)是在損失形成和代價(jià)付出基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計(jì)服務(wù)的主動(dòng)性和超前性必須增強(qiáng)，通過(guò)事前審計(jì)來(lái)建立內(nèi)部控制的“防火墻”，通過(guò)事中審計(jì)把問(wèn)題消滅在萌芽之中。四是審計(jì)人員以監(jiān)督者身份向合作者轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員在保持獨(dú)立性和公正性的同時(shí)，抱著平等、信任、合作的態(tài)度，與被審單位建立良好的協(xié)作關(guān)系，共同分析問(wèn)題的潛在影響，使被審單位認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一種幫助而不是一種威脅，避免對(duì)立情緒產(chǎn)生。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)盡量不使用責(zé)難性措辭，多用建設(shè)性用語(yǔ)；小問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)指出，就地督促整改，大問(wèn)題如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。2、認(rèn)真貫徹內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，重視審計(jì)質(zhì)量中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，對(duì)審計(jì)工作起著“引導(dǎo)”、“規(guī)范”和“促進(jìn)”作用。規(guī)范的審計(jì)流程，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果，更容易得到管理層的認(rèn)同和采納。重點(diǎn)可把握幾個(gè)方面：一是健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)工作流程。結(jié)合準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等審計(jì)工作程序進(jìn)行重新優(yōu)化，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)流程，完善審計(jì)制度。特別審計(jì)證據(jù)的收集和分類(lèi)，強(qiáng)調(diào)證據(jù)要有充分性、相關(guān)性和可靠性，和審計(jì)結(jié)論相對(duì)應(yīng)；審計(jì)報(bào)告必須客觀公正，應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，有利于領(lǐng)導(dǎo)理解、采納。二是建立三級(jí)審計(jì)復(fù)核，提升審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制上強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員要嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)，規(guī)范審計(jì)行為，獨(dú)立、客觀地開(kāi)展工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、具體方案要做到職責(zé)明確、內(nèi)容清晰；每個(gè)審計(jì)人員都要對(duì)自己完成的事項(xiàng)負(fù)責(zé)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核；所有審計(jì)結(jié)論事項(xiàng)必須得到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，然后報(bào)審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，才能出具審計(jì)報(bào)告；審計(jì)意見(jiàn)和建議要切合被審計(jì)單位現(xiàn)狀，具有可操作性，能通過(guò)整改真正解決問(wèn)題。3、加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)成果利用率對(duì)審計(jì)揭示的問(wèn)題后續(xù)整改跟蹤，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，也是審計(jì)作用發(fā)揮的重要手段。集團(tuán)董事會(huì)高度重視，是后續(xù)整改取得成效的關(guān)鍵，對(duì)提高審計(jì)地位也有著積極的作用。具體的做法：一是明確整改責(zé)任，落實(shí)整改措施。在審計(jì)報(bào)告正式定稿后，隨同董事會(huì)高層的簽批意見(jiàn)一并下發(fā)《審計(jì)主要問(wèn)題后續(xù)整改情況表》，要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋，重點(diǎn)要列明整改措施、責(zé)任人、整改完成時(shí)間等內(nèi)容。然后由集團(tuán)分管審計(jì)的負(fù)責(zé)人召集相關(guān)事業(yè)部、職能部門(mén)審查，如認(rèn)為措施不當(dāng)、責(zé)任人不明確、完成時(shí)間過(guò)遲等，要求被審計(jì)單位重新呈報(bào)，直到雙方無(wú)異議為止。二是績(jī)效掛鉤，加強(qiáng)后續(xù)整改調(diào)查和審計(jì)。每季末各被審計(jì)單位要向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)告整改進(jìn)度，審計(jì)會(huì)同相關(guān)事業(yè)部針對(duì)整改措施內(nèi)容和時(shí)間節(jié)點(diǎn)檢查，跟蹤各單位后續(xù)整改進(jìn)度，對(duì)不符合要求的，及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，了解情況后作出處理，必要時(shí)協(xié)調(diào)集團(tuán)相關(guān)部門(mén)幫助解決。年終要對(duì)各單位全年審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，并直接與管理層的獎(jiǎng)懲掛鉤。下一次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)還要對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行核實(shí)，如不屬實(shí)報(bào)告整改情況，將予以報(bào)告披露，并提請(qǐng)考評(píng)調(diào)整。

作者：邵林芳 單位：德力西集團(tuán)有限公司審計(jì)中心

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告范文

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和時(shí)效性在所開(kāi)展的履職績(jī)效審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，全面引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，建立風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估方法體系。按照“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”理念，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估。同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控管理緊密結(jié)合，密切關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系數(shù)，準(zhǔn)確評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論：剩余風(fēng)險(xiǎn)的大小與部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有效性呈反向變動(dòng)原理，確定被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制的有效度。這些審計(jì)方法和審計(jì)理論的運(yùn)用，精確地對(duì)各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布，尤其是潛在性風(fēng)險(xiǎn)的分布進(jìn)行了量化標(biāo)識(shí)，為落實(shí)整改提供了更精準(zhǔn)、更全面、更具體的依據(jù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估體系從宏觀、微觀兩個(gè)角度審慎全行工作中支采用定性定量評(píng)價(jià)法，運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為的相關(guān)定性和定量指標(biāo),評(píng)價(jià)支行領(lǐng)導(dǎo)干部的履職效果。從宏觀上采用了包括了決策管理、目標(biāo)管理、行政管理、業(yè)務(wù)管理、金融管理和服務(wù)及資源管理6大類(lèi)指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。按照經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性“三E審計(jì)”的思路，在6大類(lèi)指標(biāo)分類(lèi)中分別建立如貨幣投放率、決策落實(shí)率等重要性、關(guān)聯(lián)度高的微觀指標(biāo)，從具體業(yè)務(wù)開(kāi)始全面進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。這些指標(biāo)幾乎涵蓋支行所有工作，能夠有效、全面、徹底地清查出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，量化的指標(biāo)體系對(duì)實(shí)施整改時(shí)確定朝什么方向整改、整改到什么程度才是整改到位、整改后需維持在什么水平才能既體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性又保持風(fēng)險(xiǎn)最小化提供了較為精準(zhǔn)的參照標(biāo)準(zhǔn)。（三）問(wèn)卷調(diào)查、約見(jiàn)座談等轉(zhuǎn)型探索為整改工作開(kāi)辟了道路在轉(zhuǎn)型探索中，我們高度重視與被審計(jì)對(duì)象的磋商交流，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、約見(jiàn)談話等人對(duì)人、面對(duì)面的方式深入了解被審計(jì)部門(mén)工作人員的工作態(tài)度、業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想狀況和心理狀態(tài)，從被審計(jì)部門(mén)的角度分析該部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)分布及為何會(huì)分布在這些點(diǎn)上，最大化反映實(shí)情。我們堅(jiān)決摒棄過(guò)去“審計(jì)者”與“被審計(jì)者”的關(guān)系，樹(shù)立“內(nèi)部醫(yī)生”的形象，以推心置腹的方式與座談對(duì)象進(jìn)行交流，讓被審計(jì)部門(mén)認(rèn)識(shí)到我們的審計(jì)目的在于推動(dòng)和幫助，讓他們真正認(rèn)識(shí)、承認(rèn)、重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。在整改開(kāi)展前，我們集中召開(kāi)會(huì)議，進(jìn)行細(xì)致的磋商交流，共同研討審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改措施，這樣的磋商交流機(jī)制強(qiáng)化了被審計(jì)部門(mén)對(duì)平時(shí)不注重的細(xì)小問(wèn)題和隱性風(fēng)險(xiǎn)的重視，有利于樹(shù)立在整改過(guò)程中的責(zé)任心和緊迫感，加大落實(shí)整改的執(zhí)行力。

二、評(píng)估整改實(shí)效，反思成果轉(zhuǎn)化

內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一條充滿(mǎn)希望、挑戰(zhàn)同時(shí)兼具艱辛的道路，我們竭盡所能、全力以赴地在這條大路上前行著。在收獲滿(mǎn)滿(mǎn)的同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)我們的辛勞成果在部分程度上未能得到徹底、充分的運(yùn)用，以轉(zhuǎn)型促發(fā)展，以轉(zhuǎn)型促進(jìn)步的心愿還未得以實(shí)現(xiàn)。（一）務(wù)實(shí)效果不明顯轉(zhuǎn)型路上我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作在內(nèi)審系統(tǒng)內(nèi)部開(kāi)展的風(fēng)生水起、如火如荼，卻沒(méi)有引起其他職能部門(mén)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，“墻內(nèi)開(kāi)花，墻外不紅”的現(xiàn)狀難以將成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際推動(dòng)力和生產(chǎn)力。內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)換大部分集中于理論探索和調(diào)研，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改疏于強(qiáng)調(diào)和重視，甚至存在審計(jì)的結(jié)果難以整改、無(wú)法整改的問(wèn)題。轉(zhuǎn)型工作存在著“為了轉(zhuǎn)型而轉(zhuǎn)型的”現(xiàn)象，未上升到推進(jìn)全行治理的高度。（二）配套制度不完善目前，轉(zhuǎn)型相關(guān)項(xiàng)目的制度、方案和輔助規(guī)定大多集中在項(xiàng)目方案、審計(jì)方法和審計(jì)程序，缺乏一套完整的、有監(jiān)督作用的審計(jì)后續(xù)工作制度規(guī)章。目前的整改措施僅僅停留在按照被審計(jì)對(duì)象發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)制度進(jìn)行整改，卻對(duì)整改到位與否，整改情況的跟蹤疏于規(guī)范。無(wú)規(guī)矩不成方圓，缺乏約束力造成了整改落實(shí)實(shí)情的不確定性和低執(zhí)行率，大大削弱了內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作“審計(jì)一點(diǎn)，整改帶動(dòng)一片”的初衷。（三）內(nèi)審人員理念單一內(nèi)審人員在深化內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果的時(shí)候，幾乎把全部的重點(diǎn)放在了撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和轉(zhuǎn)型調(diào)研材料，對(duì)于項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏深度分析和評(píng)估，而在整改報(bào)告中對(duì)問(wèn)題的整改要求和整改意見(jiàn)也疏于強(qiáng)調(diào)和突出。審計(jì)人員的轉(zhuǎn)型理念停留在做好轉(zhuǎn)型項(xiàng)目、撰寫(xiě)優(yōu)質(zhì)報(bào)告、深化理論成果上，沒(méi)有樹(shù)立對(duì)后續(xù)整改工作進(jìn)行跟進(jìn)、評(píng)估、監(jiān)測(cè)的意識(shí)。理念上缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性“三E審計(jì)“思路的務(wù)實(shí)性認(rèn)識(shí)。

三、推進(jìn)轉(zhuǎn)型成果向?qū)嶋H生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)整改情況報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】增強(qiáng)審計(jì)整改 ；促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理；提質(zhì)增效升級(jí)

一、前言

當(dāng)前，市場(chǎng)需求有所下滑，經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處在一個(gè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換、階段更替、模式重建、風(fēng)險(xiǎn)釋放的關(guān)鍵期。企業(yè)面臨改革發(fā)展、管理提升、提量增效、成本控制等工作任務(wù)和壓力異常嚴(yán)峻，發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素也不斷增多，多重困難和挑戰(zhàn)相互交織，使得問(wèn)題和矛盾更加錯(cuò)綜復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)要求企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)審計(jì)整改，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防控，健全內(nèi)控制度和機(jī)制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，及時(shí)預(yù)警經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。本文以實(shí)踐為基礎(chǔ)，圍繞審計(jì)整改對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的提質(zhì)增效升級(jí)進(jìn)行了較為深入的分析。

二、審計(jì)整改的涵義和作用

審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)部門(mén)查出問(wèn)題而采取的諸如制訂和完善有關(guān)制度、糾正違法違規(guī)違紀(jì)行為等一系列的改正措施。審計(jì)整改是審計(jì)監(jiān)督的必備階段和最高層次。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要特征是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)如果僅限于發(fā)現(xiàn)和反映問(wèn)題，已不能滿(mǎn)足企業(yè)管理層的需要；如果只是提出審計(jì)建議，而沒(méi)有監(jiān)督落實(shí)審計(jì)整改，審計(jì)工作就會(huì)流于形式，審計(jì)行為就不能真正得到價(jià)值體現(xiàn)。增強(qiáng)審計(jì)整改可以保證內(nèi)部審計(jì)總體目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，它既是強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用的關(guān)鍵點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理提質(zhì)增效升級(jí)的落腳點(diǎn)。

三、當(dāng)前審計(jì)整改中存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀

1.普遍存在對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不足、執(zhí)行不力，致使一些問(wèn)題屢查屢犯、屢犯屢查。從審計(jì)部門(mén)層面來(lái)講：一是存在“重審計(jì)、輕整改”。審計(jì)部門(mén)多關(guān)注于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而沒(méi)有將后續(xù)的審計(jì)整改等同視之，落實(shí)或督促審計(jì)整改的態(tài)度不積極。二是由于審計(jì)力量配備不足、審計(jì)資源有限、年度審計(jì)項(xiàng)目多等因素，后續(xù)審計(jì)安排有限。從被審計(jì)單位層面來(lái)說(shuō)：一是存在“選擇性整改”或拖延整改，一些問(wèn)題屢禁不止。對(duì)企業(yè)或部門(mén)有利的問(wèn)題容易整改，而影響其利益的卻消極應(yīng)對(duì)；對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議容易接受，因?yàn)楣芾碇笜?biāo)很難量化，也沒(méi)有可比性；對(duì)上級(jí)督辦嚴(yán)和緊的問(wèn)題有整改，而對(duì)壓黃線、打球的則敷衍拖延；對(duì)近期發(fā)生的問(wèn)題整改相對(duì)較快，而涉及歷史遺留的老大難問(wèn)題，往往極力回避和推脫。二是整改時(shí)避重就輕、避大就小，存在應(yīng)付差事、蒙混過(guò)關(guān)等認(rèn)識(shí)。部分整改僅限于表象的就事論事、喊口號(hào)表決心，而不是對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，從源頭去控制和規(guī)范今后的經(jīng)營(yíng)管理行為。

2.審計(jì)整改相關(guān)制度缺失，監(jiān)督機(jī)制不健全。一是沒(méi)有建立和完善審計(jì)整改監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)各部門(mén)對(duì)審計(jì)整改的職責(zé)分工不明，審計(jì)整改的標(biāo)準(zhǔn)要求不清。二是對(duì)審計(jì)整改落實(shí)缺乏考核監(jiān)督機(jī)制，使被審計(jì)單位和問(wèn)題責(zé)任人存在“改與不改一樣”的意識(shí)。

3.審計(jì)整改在嚴(yán)格問(wèn)責(zé)方面，存在執(zhí)紀(jì)執(zhí)規(guī)標(biāo)準(zhǔn)不高、問(wèn)責(zé)處理處罰偏寬偏軟等現(xiàn)象。審計(jì)部門(mén)對(duì)查出問(wèn)題多只限于反映在審計(jì)底稿和報(bào)告中，審計(jì)建議也多是杜絕以后再次發(fā)生的“只打雷不下雨”、“只開(kāi)花不結(jié)果”，使被審計(jì)單位和問(wèn)題責(zé)任人認(rèn)為“審與不審一樣”。

4.審計(jì)整改督辦不夠，缺乏剛性約束。目前的審計(jì)整改落實(shí)多以被審計(jì)單位的書(shū)面報(bào)告形式完成，而真正的整改效果沒(méi)有經(jīng)過(guò)實(shí)地調(diào)查和核實(shí)取證，后續(xù)檢查回訪和督辦等跟蹤問(wèn)效乏力。導(dǎo)致被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改被動(dòng)接受，只停留在紙上就事論事。

5.審計(jì)建議可行性和可操作性不強(qiáng)，造成審計(jì)整改流于形式。個(gè)別審計(jì)建議“淺、空、虛”，被審計(jì)單位難以真正落實(shí)；有的審計(jì)報(bào)告抓不住要害，羅列一堆指標(biāo)，就數(shù)字論數(shù)字，缺乏站在一個(gè)宏觀的角度為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策的建議；有的審計(jì)問(wèn)題未與被審計(jì)單位充分溝通，未酌情考慮問(wèn)題發(fā)生的背景和客觀原因，未獲得認(rèn)可、未達(dá)成共識(shí)。

6.部門(mén)間相互協(xié)作配合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制不健全。一是未與企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門(mén)建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。企業(yè)各部門(mén)橫向聯(lián)系少，審計(jì)結(jié)果缺乏通報(bào)和反饋機(jī)制，審計(jì)成果得不到共享，對(duì)存在問(wèn)題形不成齊抓共管態(tài)勢(shì)。二是未與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和嫌疑，未能及時(shí)溝通，不能充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的有效監(jiān)督和對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的查處。加之審計(jì)建議不具有強(qiáng)制性，致使審計(jì)整改難以落實(shí)到位和有效推進(jìn)。

四、增強(qiáng)審計(jì)整改實(shí)效性的思路

結(jié)合審計(jì)整改中存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀，在深刻剖析問(wèn)題原因的基礎(chǔ)上，筆者提出以下工作思路：

1.提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。認(rèn)識(shí)水平的高度和深度是全面推進(jìn)審計(jì)整改的基礎(chǔ)。審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)單位都應(yīng)提高對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)同感，提高審計(jì)整改結(jié)果的綜合利用效果。企業(yè)應(yīng)成立審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確各方的責(zé)任分工和整改目標(biāo)，細(xì)化整改措施，確保落實(shí)到位。通過(guò)組織定位，達(dá)到角色明確、職責(zé)清晰、分工協(xié)作、促進(jìn)整改的作用。一要堅(jiān)持從整改力度上抓規(guī)范。要求能立即整改的絕不拖延，不能立即整改到位的，要列出具體時(shí)限和責(zé)任人。二要堅(jiān)持從內(nèi)控執(zhí)行上抓規(guī)范。堵塞管理漏洞，確保國(guó)家和企業(yè)各項(xiàng)法律法規(guī)政策得到落實(shí)。

2.建立完善制度，從體制和機(jī)制上抓規(guī)范，用制度去管人、管事、管權(quán)。

（1）建立和完善審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。一是建立審計(jì)整改工作責(zé)任制。進(jìn)一步明晰審計(jì)整改工作的業(yè)務(wù)流程，明確審計(jì)部門(mén)、被審計(jì)單位、企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)在審計(jì)整改中的職責(zé)。二是完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。要把審計(jì)結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考評(píng)獎(jiǎng)懲、與領(lǐng)導(dǎo)干部的考核考察和任免使用等緊密結(jié)合起來(lái)，使其真正成為評(píng)價(jià)和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并作為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉和民主生活會(huì)的重要內(nèi)容。三是健全審計(jì)整改的審計(jì)問(wèn)題通報(bào)、跟蹤檢查等相關(guān)制度。對(duì)審計(jì)查出的具有普遍性、代表性、傾向性的重大問(wèn)題，實(shí)行定期在系統(tǒng)內(nèi)通報(bào)、加大追蹤力度等制度，防止同一風(fēng)險(xiǎn)頻繁出現(xiàn)，杜絕類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。四是構(gòu)建審計(jì)整改工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制。審計(jì)工作內(nèi)容復(fù)雜，涉及面廣，光靠審計(jì)部門(mén)“單槍匹馬”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)統(tǒng)一各業(yè)務(wù)線條、職能管理部門(mén)，統(tǒng)籌資源、協(xié)同配合，發(fā)揮整個(gè)組織的作用。業(yè)務(wù)線條要加強(qiáng)對(duì)其主管領(lǐng)域的指導(dǎo)與檢查，督促被審計(jì)單位依法經(jīng)營(yíng)、正確履職；督辦部門(mén)應(yīng)將審計(jì)整改納入檢查范圍，建立常態(tài)化的工作機(jī)制，形成完整的整改鏈條，匯聚監(jiān)管整體合力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提質(zhì)增效。實(shí)踐證明，審計(jì)部門(mén)主動(dòng)加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通聯(lián)系，不僅能使各部門(mén)更了解審計(jì)工作的內(nèi)容和重點(diǎn)，及時(shí)予以支持配合，而且能使審計(jì)成果利用率和問(wèn)題整改率得到有效提升，這對(duì)企業(yè)監(jiān)督大格局的形成具有直接的推動(dòng)作用。五是實(shí)行審計(jì)整改銷(xiāo)號(hào)制度。以審計(jì)項(xiàng)目為單位，將審計(jì)報(bào)告所反映的問(wèn)題，按整改責(zé)任形成問(wèn)題清單，逐一建立整改臺(tái)賬，對(duì)照問(wèn)題清單上的責(zé)任，由審計(jì)部門(mén)督促被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)限落實(shí)整改。被審計(jì)單位上報(bào)審計(jì)整改結(jié)果后，審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)整改情況，按照“見(jiàn)證見(jiàn)據(jù)”的原則下賬銷(xiāo)號(hào)。

（2）嚴(yán)格審計(jì)問(wèn)責(zé)，加大責(zé)任追究力度，落實(shí)責(zé)任歸屬，實(shí)行責(zé)與權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一，增強(qiáng)崗位責(zé)任意識(shí)，起到履職到位、問(wèn)責(zé)也到位的效果，形成警示違紀(jì)違規(guī)行為的震懾作用。對(duì)問(wèn)題屢禁不止、整改不力的單位，要按總部規(guī)定約談其主要領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，問(wèn)題嚴(yán)重的要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)；對(duì)屢查屢犯的行為，審計(jì)部門(mén)要守土有責(zé)，毫不手軟，堅(jiān)決維護(hù)審計(jì)權(quán)威，達(dá)到“查處一個(gè)點(diǎn)，震動(dòng)一個(gè)面，教育一大批，影響一大片”的效果，以問(wèn)責(zé)促整改，以整改促管理，促使審計(jì)整改向注重實(shí)效、良性發(fā)展上轉(zhuǎn)變。同時(shí)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果和整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，確保審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化落實(shí)。

（3）定期召開(kāi)審計(jì)整改工作會(huì)議，督促整改進(jìn)度。建立審計(jì)工作定期匯報(bào)制度，及時(shí)向企業(yè)管理層匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，對(duì)查出的重大問(wèn)題緊盯不放，對(duì)整改不力的從嚴(yán)問(wèn)責(zé)，維護(hù)審計(jì)權(quán)威。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)有計(jì)劃地安排聽(tīng)取審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)題匯報(bào)，多關(guān)注審計(jì)決定落實(shí)和整改情況，深入分析問(wèn)題形成的根本原因，分清是普遍現(xiàn)象還是個(gè)別存在，是體制問(wèn)題還是管理不到位，是主動(dòng)犯錯(cuò)還是被動(dòng)違規(guī)，切實(shí)制定有效措施，對(duì)癥下藥，使審計(jì)整改真正取得實(shí)效。