數字經濟政策匯編精選(九篇)

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第1篇：數字經濟政策匯編范文

關鍵詞：年度預算；編制要領、績效、考核、管理

1年度預算管理是實現企業經營目標的保障：

2年度經營預算的編制要領

2．1編制邏輯與框架流程

集團公司首先必須制定相關的預算管理制度，由財務管理部門根據集團公司預算管理制度的要求在每年年末前一到兩個月下達年度預算編制的通知，并同時下發預算編制大綱以及上報指標的各項表格，各部門根據本部門的資源、活動、本年度已經實現的各項指標對下一年度的費用、合同、生產產量、銷售收入、毛利率等指標進行預測，根據財務提供的表格形式進行填列，經部門負責人審核后簽字上報。財務管理部結合各部門上報的各項指標匯總后根據下一年度公司初步經營目標測算形成主要經營指標上報集團財務審計部，集團財務審計部根據董事會確定的下一年度的經營目標平衡各公司的經營指標，財務總監審核董事長審批下發到公司執行。各公司財務管理部在接到集團下達的經營指標后分解調整各部門指標，形成目標指標下達各部門，并與各部門簽訂績效考核經濟政策來保障各項指標實現。財務管理部按月向各部門反饋各項指標完成情況并與實際完成情況進行對比分析，及時調整各部門后期的月度預算。

2．2預算編制大綱的準備

預算編制大綱必須包括年度預算的編制原則、年度預算的編制程序、年度預算編制的職責分工、年度預算上報方式。

2.2.1編制原則：

1、以公司經營目標為導向，以部門管理為歸口，實行全員、全過程、全方位的全面預算。

2、以年度預算為根本，以月份滾動預算為控制手段，及時地調整預算，反映實際，分析差異，提高公司的管理水平，以期年度總目標的實現。

3、各行政管理部門、各事業部、各制造部作為預算的歸口管理及責任部門，對本單元的預算負全面責任，要在各項經營目標的指導下進行預算的編制。各單元應明確自已的預算范圍，制訂相關費用管理辦法及開支標準，要求編制的預算精確程度不超過正負5%，如超出，則按實際情況結合相關制度予以考核。

4、預算過程要以現金流量為起點，根據預算制訂資金使用計劃，不列入預算的開支項目，原則上不予以開支，特殊情況報批后支付。

2.2.2年度預算編制程序：

1、確定年度的生產經營目標，包括銷售目標，生產目標、財務經濟指標，成本費用支出計劃等內容，各部門作出相應工作計劃。

2、各職能部門，按預算管理責任分工，采取零基預算及因素分析等方法，根據制度及大綱編制部門預算草案，報公司財務部匯總、審核平衡，結合預算的編制確定有關部門的經濟政策。

3、預算草案進行完善、整理后，提交公司經理辦公會議討論，并予以調整、修訂，形成最終預算。

2.2.3年度預算的職責分工

財務管理部門是預算綜合管理部門，負責對各單位各部門的預算進行匯總、審查、平衡，對編制及管理工作進行指導、檢查，具體負責編制公司總預算。包括年度預算組織申報工作、編制下發預算編制大綱、督促各部門及時申報年度預算、設計相應的預算編制體系、編制籌資預算、編制利潤表、資產負債表、現金流量表。根據經營目標分解各部門的各項業務指標，費用指標，形成經濟考核指標下發。

營銷體系結合市場情況，根據公司經營目標會同財務管理部、總監辦、事業部等部門匯編銷售預算（當年新簽合同額、當年可實現銷售收入、銷售毛利預算），收款預算。結合公司經營目標及本部門實際情況匯編本部門的費用預算（含人力成本）。

生產體系（包括計劃、采購、制造、設備保障等部門）根據公司銷售目標，結合公司實際制造、施工能力，編制公司2008年能力平衡計劃，外協計劃，運輸計劃。

結合銷售計劃，編制產品的生產計劃；編制主要物料消耗預算（包括主要產品主要原材料利用率預算，輔材等的消耗預算指標）；編制能源動力（電、風）平衡預算；設備中小修理計劃及預算；結合公司的經營目標，編制單位人工成本預算；編制年度工藝措施計劃；編制日常費用支出（含人力成本）的預算負責編制設備維修保養計劃、設備大修，包括修理類別、項目、內容、方式、費用等安排。負責編制公司設備采購計劃

2．3、具體預算的編制方法的應用

2.3.1固定預算

為了說明總預算各個組成部分之間的相互聯系，只按預算期內計劃的一種業務量水平來編制相應的預算，這種預算稱為固定或靜態預算。這種方法并不考慮預算期內業務水平可能發生的變動，是一種最基本的預算編制方法。一般而言，企業的生產經營活動及其所處的環境并非如此簡明穩定，作為控制手段的預算也就必須根據其特點而采取不同的形式。因此，管理人員在編制預算時，要考慮到預算控制的要求，針對不同企業的不同生產經營活動的特點進行有效控制的需要，使用比一般預算方法更先進的方法編制預算。

2.3.2彈性預算

彈性預算又稱動態預算，是指在變動成本法下，充分考慮到預算期各預定指標可能發生的變化，而編制出的能適應各預定指標不同變化情況的預算，從而使預算對企業在預算期的實際情況更加具有針對性。在實際工作中，可以根據企業當時的實際業務情況選擇執行相應的預算，并按此預算評價與考核各部門的預算執行情況。可見彈性預算比固定預算更便于區分和落實責任。現舉例說明這種預算的編制過程。

2.3.3零基預算

零基預算的全稱為“以零為基礎編制的計劃和預算”，主要用于對各項費用的預算，其主要特點是各項費用的預算數完全不受以往費用水平的影響，而是以零為起點，從根本上考慮各項費用項目的必要性及開支數目。零基預算的編制步驟是：

1、確定預算期的各項目標，如利潤目標、銷售目標、生產目標等，在充分溝通醞釀的基礎上提出必須安排的費用項目，并為每一個費用項目編寫一套開支方案，明確費用開支的目的和確切金額。

2、進行成本效益分析。即對每一個預算項目的所得與耗費進行比較，評價各預算項目的經濟效益，在權衡各個費用開支項目輕重緩急的基礎上決定對所有預算項目資金分配的先后順序。

3、分配資金，落實預算。要做到既保證優先預算項目的資金需要，又使預算內的各項生產經營活動得以協調均衡發展。

2.3.4概率預算

概率預算是為了反映企業在實際經營過程中各項預定指標可能發生變化的范圍及其概率而編制的預算。它不僅考慮了各因素可能發生變化的水平范圍，而且還考慮到在此范圍內的有關數據出現的概率是多少。用該方法編制出來的預算由于在編制過程中，將企業將來可能遇到的情況均包含在內，因此比較接近客觀實際，同時還能幫助企業管理當局對各種經營情況出現的可能性做到心中有數、有備無患。

2.3.5滾動預算

滾動預算又稱“永續預算”或“連續預算”，它與一般預算的重要區別在于其預算期不是固定在某一期間(一般預算的預算期通常是1年，并且保持與會計年度相一致)，但卻總要保持12個月的時間跨度。每執行完一個月，就要根據這個月的經營成果結合執行中發生的變化等新的情況修訂調整后幾個月的預算，同時自動增加一個月的預算，使新的預算期間仍是12個月。

3、幾項主要年度經營指標編制方法以及預算財務報表的生成

3．1銷售收入的預算編制方法

在編制銷售預算時，常用的方法主要有銷售額百分比法、銷售單位法、零基預算法。

1、銷售額百分比法。銷售額百分比法是企業以一定時期內產品銷售額的一定比例匡算出銷售預算總額的一種方法。這種方法是一種最常用的銷售預算編制方法。根據形式、內容的不同，又可以將它分為兩種。其一是，上年銷售額百分比法。根據企業上一年度銷售費用占產品銷售額的比例來確定本年度銷售預算的一種方法。這種方法的優點是銷售額確定的基礎實際、客觀，銷售預算的總額與分配情況都有據可依，不會出現大的失誤。其二是，下年銷售額百分比法。根據產品銷售的情況按一定比例來提取銷售費用總額。區別在于下年銷售百分比法有一定的預測性，是銷售經理在預測下一年度銷售額情況的基礎上來確定企業的銷售費用。它以上一年度產品銷售情況為基礎，按照發展趨勢預測出下一年度的銷售額，再以一定的比例計算出銷售費用總額。

2、銷售單位法。是以每單位產品的銷售費用來確定計劃期銷售預算的一種方法以產品銷售數量為基數來計算，操作起來非常簡便，它的計算公式為銷售費用總額＝（上半年銷售費用/上年度銷售數量數）*本年度計劃產品銷售數量。銷售單位法對于經營產品比較單一，或者對專業化程度比較高的企業來說，非常簡便易行。相反，對于經營多種產品的企業，這種方法比較煩瑣、不實用，并且靈活性較差，沒有考慮市場上的變化因素。

3、零基預算法。全稱為“以零為基礎的編制計劃和預算的方法”，最初是由美國得州儀器公司的彼得•派爾提出來的，目前已被西方國家普遍作為編制費用預算的一種方法。零基預算編制法的基本原理：對于任何一個預算期，任何一項費用項目的開支，根本不考慮基期的費用開支水平，而是完全以零為出發點，從實際需要與可能出發，逐項審議各項費用開支的必要性、合理性以及開支數額的大小，從而確定各項費用的預算數。

3．2制造成本預算的編制方法

制造成本領算，是上述生產預算、富接材料預算、直接人工預算”、制造費用預算的總和。它包括產品的單位成本和總成本兩部分。制造成本領算的編制方法較簡單，只需將單位產品的料、工、費王大項目的標準用雖與標準單價相乘，然后加總就是產品的單位成本。

3．3主營業務成本預算的編制方法

3.3.1經驗估算法。進行估算的人應有專門知識和豐富經驗，并根據這些知識和經驗提出一個近似的數字，這種方法是一種最原始的方法

3.3.2數學預測法。利用數學知識來預測未來。它的基本方法是利用規模一成本圖。

3.3.3參數模型法。就是指根據項目的特征計量參數，通過估算模型來估算費用的方法。參數模型可能是簡單模型，也可能是相對復雜的理論或經驗模型

3.3.4類比估算法。也稱自上而下估算法，就是利用以前己完成的類似項目的實際費用估算當前項目費用的方法。這種方法簡單易行，是經常使用的進行估算的方法之一。

3.3.5自下而上估算法。這種方法就是指根據項目的分解結構，先估算底層各基本工作單元的費用，然后逐層匯總，最后得到項目總費用估算值的方法。

為確保完成年度經營計劃任務，程控制，做到目標明確，有的放矢，不斷提高公司經濟效益效益并進、責任明確、便于考核原則編制年度財務預算。加強財務管理的過。按照業務發展與年度經營計劃緊緊圍繞財務報表，使公司所有的經營活動所產生的結果，都能反映落實在財務報表的具體項目上。反過來說，也就是作為企業年終經營成果的財務報表，其每一個項目所包含的量化數據，都能落實到實實在在的具體策略、行動計劃上，使經營計劃的內容落到實處，成為行動的綱領和指南，以及考核激勵的依據。年度經營計劃的財務預算主要體現與經營活動相關的成本費用，在具體制定過程中主要詳細測算各項營銷費用，根據歷史經營數據分析，通過計算指標之間的比率來分析指標之間的關系，結合下年度經營目標，首先按照營業費用占收入比確定可用營業費用最高額度，然后逐項分解各單項費用中，最終形成年度營業費用預算表。

3．4三項費用的預算編制方法

三項費用是指公司在會計年度內發生的期間費用，包括營業費用、管理費用、財務費用三項。營業費用是在整個經營環節中所發生的費用，包括公司銷售商品過程中發生的費用和商業性公司在進貨過程中發生羅的費用。管理費用公司在組織生產和進行管理過程中，由行政管理部門的管理行為而產生的各種費用稱為管理費用。財務費用是指公司為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。財務費用包括公司在生產經營中的利息支出、匯兌損失以及相關的手續費等。

3．5利潤表、資產負債表、現金流量表的產生

利潤表從整體上反映企業在一定期間經營成果的信息，為報表使用者評價企業的獲利能力、考核管理人員的績效等提供的依據。資產負債表從整體上反映了企業特定日期財務狀況，為報表使用者評價企業的償債能力和資產運用效率等提供依據。現金流量表反映了企業一定期間經營活動、籌資活動和投資活動現金流轉量，可揭示企業當前的償債能力和支付能力和預測企業未來的現金流量。會計報表附注是財務報告中不可缺少的部分，是對會汁報表本身難以充分表達內容的補充說明。

把現金流量表、資產負債表和利潤表結合起來可以同時反映出交易結果模型的各種形式。這里的現金流量表是經過修改的，第一年的利潤中增加了非付現費用，沒有在利潤表中反映出來的現金需求——主要是對營運資本和資本文出的額外需求——被排除在外。由此得出的結果就是自由現金流量，它可以用于資產負債表中作為償還債務和回購股票的資金來源。在第二年的利潤表中，由于債務降低便利息費用減少，因此每股收益相應地增加；在外流通股票的減少也能達到增加每股收益的效果。這種方法進一步增加了構造結果模型的難度，但是利潤表、資產負債表和現金流量表之間相互重疊的反饋卻是一種基本的機制。和任何預測未來的模型一樣，它的前提必須得到驗證，對其結果也應該保留一定的懷疑態度。它在確定未來影響時使用了各種利率，預期增長率和資本需求等變量。對結果保持謹慎的態度是正確評價交易方案所必需的基本素質。

4、年度經營預算的有效保障

4．1績效考核制度是有效執行年度預算的保障

績效預算制度是經濟合作與發展組織(OECD)成員國家在新公共管理的理念和民主化的背景之下，所采用的一種追求效率的預算管理方式。它要求預算過程充分利用關于政府活動產出與成果的數量化信息，把財政資金分配和政府部門的績效更緊密地結合起來，是一種“結果導向”預算。它在一些國家的成功引起了公眾的注意，尤其是在20世紀90年代以后，美國總統克林頓用以作為“重塑政府”的新績效預算因其所取得的一系列顯著進展令不少國家更是對新績效預算產生了濃厚興趣。

新績效預算考核制度通過簽訂績效合同來改變支出機構的支出動機。著名的預算專家希克認為單純的外部控制無法從根本上提高支出機構的資金使用效率，因為不管預算部門是否有足夠強的權力監督與制約支出部門支出與使用財政資金的行為，它都無法對支出機構的支出動機實施任何監督與控制。而新績效預算通過簽訂績效合同實現了支出機構的支出動機的改變，它的分權手段與“利潤分享”不僅使支出機構具備了優化使用預算資源的較大的決斷自由，只要能夠實現預算的最終目的，便可以在一定的范圍內改變資金的用途;同時也不再有“使用資源或失去資源”的恐慌，第一年的預算節余可以留存至下一年使用，或者按照一定的比例與員工實行“利潤分享”，進一步增強了員工提高資金使用效率的動機。同時，簽訂的績效合同有利于保障支出機構的“權力”并且使支出機構明確其責任與義務。

在現代的公共預算中，新績效預算認為政府僅僅應用正確的預算程序是遠遠不夠的，它還必須提高效率實現預期的政策結果。新績效預算在實行目標和總額集中控制的過程中采取的一些改革措施，例如通過機構改革來整合政策與預算過程、發展和實施自動滾動的多年支出框架等做法，有利于改變傳統預算模式下政策過程與預算過程分離的狀況。

4.2根據年度經營目標分解各部門指標

編制預算并不困難，但是要把預算編寫得嚴謹、科學、合理也不是一件容易的事，應該要根據年度經營目標分解各部門的各項指標。容易超支的招待費、辦公費、電費、電話費、差旅費等，一定要結合上年決算數制定本年預算數比如電費。對專項存貨的采購，應列示明細表，在記入相關費用時，必須考慮上年結存金額和預算年度結存金額。.對于工程支出項目預算金額的確定。工程支出項目往往要占整個營運費用的50%以上，因此必須要通過專業部門的檢測和專家的論證，得出科學的維修計劃。為了考慮的盡量周全，可以設定總營運費用2%—3%的預備費列入年度預算，以預防突發事件的發生等等。

預算編制完成以后，更為關鍵的是如何保證預算在會計年度順利執行，要從管理的角度控制防范，應收盡收，勤儉節約，保證企業年度預算指標圓滿完成就顯得更加重要。

第一，嚴把費用開支關，建立完善的財務報賬審批手續；第二，建立健全內部控制制度；第三，加強預算資金管理，提高資金使用效率；第四，加強預算分析，開展預算管理“流動紅旗”評比活動。對預算執行情況好的部門和單位，發放流動紅旗并給與一定的物質獎勵。通過開展評比活動，使各單位內控制度進一步細化，杜絕了鋪張浪費和管理漏洞，使財務管理工作邁上了一個新臺階。

4.3針對各部門年度經營指標制定合理有效的績效考核體系

企業績效管理流程的重要性在于它幫助我們有計劃地實施我們的方案，使一切績效管理活動都在控制范圍，不會出現偏離。通常一個有效的績效管理流程應該包括以下五個部分：

4.3.1設計績效目標。目標是績效管理的標準，績效管理的活動都依賴于目標的落實。所以，在一開始，經理就應該和員工共同設定一個共識的績效目標，為績效管理做最充分的準備：

4.3.2績效輔導。績效管理中，企業往往更重視考核，而忽視績效輔導這一重要環節。主管應通過觀察下屬的行為，并對觀察結果進行反饋，通過表揚和批評來幫助他改善業績。值得注意的是，對十下屬行為好壞的評判標準事先需要與下屬溝通，否則，無論你的表揚還是批評都不會真正改變他的行為，一旦他們能自己隨行職責，就應該放手讓他們自己管理。

4.3.3信息的收集、做文檔記錄。績效目標最終要通過績效評伯進行衡量，因此有關員工績效的信息資料的收集就顯得特別重要。這個環節中，經理要注意觀察員工的行為表現，并做記錄、問時要注意保留與員工溝通的結果記錄，必要的時候，請員工簽字認可，避免在年終考評的時候出現意見分歧。做文檔最大的好處之一是防止績效評估時出現意外，使評估的結果有據可查，更加公平、公正。

4.3.4績效考評。就是我們通常所說的績效考核或評價環節c在績效管理過程中，評價是一個連續的過程，而績效評估是過程中依據設定的評估方法和標準進行的正式評價。

第2篇：數字經濟政策匯編范文

一、地方政府財政困境與轉移支付制度不規范問題研究緣起

轉移支付制度作為分級預算體制的一個組成部分，用于調節和均衡各級預算主體之間收支的不對稱，解決經濟發展的橫向和縱向非均衡問題。轉移支付的存在對各國來說都是必要的，首先，由于體制、經濟結構、自然環本文由收集整理境和人口狀況等因素的影響，地區間經濟發展水平和經濟發展能力都呈較大差異，導致地區間的收入和支出非均衡，這就需要中央政府通過轉移支付來調節，確保最低的公共服務水平。其次，由于一些公共服務外溢性的客觀存在，地方政府缺乏投資動機，需要中央政府通過轉移支付對地方政府進行誘導和激勵。此外，為實現中央特定的社會和經濟目標，也需要進行政府間的轉移支付。

我國轉移支付制度形成于1994年的分稅制改革，至今仍實行過渡性的轉移支付制度，包括稅收返還、專項補助、原體制補助、轉移支付補助、各項結算補助和其他補助六種形式。到目前為止，我國的轉移支付制度仍沒有實現制度化，存在的問題主要表現在以下幾方面。

第一，轉移支付結構的不合理導致財政非均衡進一步擴大。國內有學者提出取消稅收返還，因為稅收返還數額以1993年為基數年，通過一定比例計算返還給地方。由于各地方發展水平上的差異，每年所獲得的返還數額相差懸殊，以致貧者越貧富者越富，而地方政府財力的差異最終導致了公共服務水平的差異，進而導致地區發展不均衡。轉移支付結構的不合理還表現在轉移支付形式過于復雜多樣，不利于監督管理，制約了轉移支付制度在地區間財力均等化作用的發揮。一般性轉移支付對均等化發揮的作用最強，然而，一直以來，在我國整個財政轉移支付中，一般性轉移支付所占比重都較小（見表1），促進公共服務均等化的作用難以充分發揮。

表1 1994—2010年財政專項轉移支付和一般性轉移支付（單位：億元）

年份 專項轉移支付 一般性轉移支付

1994 361 99

1995 375 133

1996 489 161

1997 518 199

1998 878 210

1999 1424 354

2000 1613 620

2001 2200 1176

2002 2401 1623

2003 2598 1914

2004 3423 2605

2005 3529 3812

2006 4412 4732

2007 6892 7125

2008 9962 8746

2009 12359.14 11319.89

2010 13310.91 12295.73

資料來源：李萍主編：《中國政府間財政關系圖解》，北京，中國

財政經濟出版社，2006，51頁。作者參考財政部網站數據整理匯編而成。

第二，中央要求地方配套的資金規模過大，導致地方財政困難加劇。在一些專項轉移支付中，中央政府要求地方政府必須拿出一定的資金來配套。由于地方政府本身財力有限和地區間財力的差異，導致財力較弱的地方政府拿不到專項資金，或者為了拿到專項資金只好采取虛報數字的做法，而財力較強的地區可能就會拿到更多的項目，這嚴重影響了專項轉移目標的實現，加大了地方財政壓力。

第三，轉移支付規模太小，不足以彌補地方財政缺口。我國是中央集權型國家，在財政體制方面采取的也是集權型的轉移支付制度，為了實現中央的宏觀調控能力，轉移支付必須要達到一定規模。從表1中可以看出，1994年以來，我國的轉移支付規模在不斷增大，但是增幅較小。隨著經濟的發展，我國財政收入總量逐年增加，中央財政收入占全國總財政收入比重逐年增大，而轉移支付所占比重卻沒有增加，地方財政支出也隨著公共事務的增多而不斷增長，地方政府入不敷出的現象非常普遍。

第四，轉移支付制度不規范。1994年分稅制改革并非立足長遠，而更多是從解決現實問題出發的，處于這樣的財政體制下的轉移支付制度的弊端日益顯露。比如缺少法律對轉移支付的規范；中央的轉移支付具有一定程度的主觀隨意性，容易導致政府間財政關系不穩定；對轉移支付資金使用缺乏有效監督等。

由于中央與地方財政收入分成比例懸殊，地方政府比中央政府承擔更多的事權，中央政府通過轉移支付來彌補地方財政支出缺口。但是，由于我國轉移支付制度種種缺陷的存在，不僅地方財政缺口得不到有效彌補，反而隨著公共事務的增多，地方政府的支出范圍日益擴大，地方政府進一步陷入財政困難中，這一現象在中西部表現尤為突出。2005年農村稅費改革全面深化，農業稅全面取消，縣鄉財政面臨更加嚴峻的問題。農業稅的取消使地方財政收入大幅減少，而法定增長和通過條條下達的專項配套、達標升級支出不斷增加，地方政府的服務成本不斷上升。同時，工資、行政、政策性支出和社會保障等支出項目不斷上升，而地方財政收入比重卻迅速下降，使地方自給能力逐漸降低，大部分需要上級通過轉移支付的方式進行解決，但是，上級的轉移支付規模往往較小或不能及時到位，不足以彌補地方資金缺口，有些地方政府只得依靠舉債來維持，地方政府債務規模越來越大。據統計，至2009年，地方政府債務已超過4萬億元，幾乎達到了積重難返的地步。

反觀日本，同樣是中央集權型國家，中央與地方在財政收入和財政支出上也存在不對稱現象，不過，日本通過科學合理的轉移支付制度很好地解決了地方財政短缺問題。鑒于日本在轉移支付方面的某些卓有成效的做法給我們以啟迪，借鑒其成功經驗對我國轉移支付制度改革進行探討，對于化解我國當前嚴峻的地方政府債務危機具有積極的參考價值。

二、日本政府間轉移支付制度及可資借鑒之處

1.日本政府間轉移支付制度主要通過地方交付稅和國庫支出金進行固化

日本公共財政支出中的地方財政支出所占比重很大，二戰以來每年都占三分之二左右，但是日本地方政府財政收入占總財政收入的比重僅在五分之二左右。二者差額部分即地方政府面臨的資金缺口，主要通過中央政府對地方政府的轉移支付來化解，從而保證了地方政府有充足的財政來源履行各地方政府應盡的職責。日本現行財政轉移支付制度主要由三部分組成：地方交付稅、國庫支出金和地方讓與稅，前兩者是主要的轉移支付形式，三者加起來與地方財政收入相當。

（1）地方交付稅起到了平衡地區間財政收入的作用。地方交付稅是以平衡地區間財政收入為目的，主要針對所得稅類和資源稅類與地方進行分成，按比例劃歸地方的財政轉移支付形式。地方交付稅作為地方政府的一般財源，由地方政府自由支配，不附加任何條件，主要用于調節地方財力差別和保障地方財源。地方交付稅總額主要以法律形式進行明確規定，按一定比例從法人稅、所得稅、酒稅收入、煙稅和消費稅收入中分別提取[1]（62-67）。具體又分為普通交付稅和特別交付稅，其中，普通交付稅主要用于收入能力較差的地方政府，以地方政府標準支出與標準收入的差額為分配依據，一個地方政府財政能力越弱，所獲得的地方交付稅就越多。分配上主要通過事前構建好的測算體系科學測算出地方政府的標準收入和標準支出，以及中央政府每年分配給地方政府的財政資金總額。計算公式為：

“tt=0.32×（nty+nta ）+0.358×ntc+0.295×ntv+.025×ntt

“其中，tt為每年分配給地方政府的財政基金總額，nty為國家個人所得稅總額，ntc為國家公司所得稅總額，nta為酒稅總額，ntv為80%的國家增值稅總額，ntt為國家煙稅總額。從總額上來說，地方交付稅一直占地方財政收入的20%左右。”[2]（35-41）

歸納起來，普通交付稅占交付稅總額的94%，每年的撥付額在8月末前確定并分別于4月、6月、9月和11月分四次撥付。特別交付稅是對普通交付稅的額外補充，因為核定的標準支出難以兼顧到地方的特殊要求，比如自然災害等特殊情況，這就需要政府提供補充性財源。特別交付稅占交付稅總額的6%，每年的12月和3月確定并撥付。[3]（133-140）

（2）國庫支出金以項目為支出單位，是地方政府事權的重要財力保障。國庫支出金是日本中央政府為實現特定的社會經濟政策目標，通過向地方政府轉移資金并指定支出方向和附加支出條件的財政資金。其用途主要是保證財政資金投入的計劃性和全國重要行政領域的服務均等化，鼓勵地方政府嘗試提供有難度的公共服務，支持地方政府特殊財政需求，同時也用于地方政府中央政府事務所需費用。由于支付范圍多元，內容復雜，分配的法律依據主要體現在與其支出的行政項目相關的法律法規里。如《農業基本建設法》規定了中央財政支出地方農業建設的經費比例；《義務教育法》規定了中央財政負擔地方義務教育教師的工資支出等。國庫支出金具體分為國庫分擔金、國庫補助金和國庫委托金。國庫分擔金主要用于地方政府的一般行政，保證全國重要行政事務能夠保持在一定的水平上；國庫補助金主要用于地方政府的公共投資領域，是為了提高財政資金使用效益；國庫委托金是中央委托地方處理事務所需的費用。國庫支出金由“都道府縣”和“市町村”兩級政府直接分配，“都道府縣”所占份額較大。日本對國庫支出金的監管比較嚴格，主要由大藏省監督和指導，由中央會計檢查院進行審計，一旦發現違規行為，中央可將資金收回或對其進行相應處罰。中央對國庫支出金的監督管理包括兩個方面，一是專款專用，防止任何形式的挪用：二是資金的使用效益，對支出進展和項目進度等進行調查和監督，促進國庫支出金的有效使用。

（3）地方讓與稅是輔轉移支付資金，是地方政府的輔資金。日本地方讓與稅與地方交付稅同屬于規范的轉移支付資金，是對地方履行職責發生資金不足的補充，不附加任何條件，不指定使用方向，可視為地方政府本級的收入。但是二者又有所差別，地方讓與說主要是為把具有國稅性質的特定稅種收入依照一定標準轉讓給地方政府并作為地方政府財源的一種財政資金轉移，主要包括地方公路讓與稅、消費讓與稅、天然氣讓與稅、汽車重量讓與稅、特別噸位讓與稅和航空燃料讓與稅6種。地方讓與稅在整個轉移支付規模中所占比例很小，主要起輔助作用。

2.日本政府間財政轉移支付制度的可供借鑒之處

綜上可發現，日本轉移支付作為一項基本財政政策，由于制度設計科學合理，一方面彌補了財政體制制度設計的不足，另一方面平衡了財政的縱向和橫向的不平衡，這對我國化解地方政府債務危機有如下可供借鑒之處：

一是集權與分權結合的相對完美性。從財政體制上而言，日本屬于集權與分權相結合的國家，中央集中主要權限，地方又具有相當的自主權。日本的地方預算、地方稅率和稅基、地方借款以及財政轉移支付都由中央政府掌控，這充分體現了日本中央在財政上的高度集權。但是，通過轉移支付的運作，實現了中央與地方財政意志的統一和集權與分權的結合。日本中央政府每年向地方政府財政轉移支付占總支出的約五分之二，由地方各級政府掌握使用的財政支出約占國家總財政支出的三分之二。這兩個數據表明日本中央政府對地方政府財政支出上的適度分權，這種做法不僅使中央政策意圖得到實施，同時也調動了地方政府的積極性，中央政府的宏觀調控能力也得到增強。

二是轉移支付分配方式的科學性。日本對轉移支付的量的測度相對客觀，采用了“因素法”進行計量確定。如地方公路讓與稅、液化石油讓與稅等稅種是將道路因素化，根據客觀標準來確定其金額。日本地方交付稅的撥付額根據地方政府的標準收入和標準支出的差額得出，這是一種有效的分配管理機制，有利于縮小地方財力差距，反映了調節力度的靈活性。                           

三是轉移支付制度的規范性。其規范性主要表現在法制性和透明性兩方面，日本轉移支付制度的相關立法比較完善，如前面提到的對地方交付稅的法律規定及其他相關的法律規定。為了加強對地方政府行為的控制，日本設置了具有雙向職能的總務省，在代表中央政府進行財政監督的同時也代表地方政府的利益，防止其上級部門尤其是財務省侵犯地方政府的財政利益。總務省的設置有利于中央與地方的雙向溝通和中央對地方的監督。

三、借鑒日本經驗通過轉移支付體系的完善化解我國地方政府財政困境的構想

在發達國家中，日本財政收支規模在國民經濟中的比重并不高，但是在這種情況下日本政府卻能發揮較大的作用，這與日本較高集權和適度分權的財政體制是分不開的，作為集權與分權結合點的轉移支付制度更是發揮了關鍵作用。轉移支付制度不僅強化了中央對地方的控制和協調，同時也糾正了財政收入和支出的不對稱問題，彌補了地方財政支出的巨大缺口。鑒于日本在轉移支付制度方面的卓有成效的做法，我們可借鑒其經驗，同時結合我國國情，構建科學合理的轉移支付體系，從而化解我國地方財政困境。

1.合理劃分各級政府事權是構建科學合理的轉移支付體系的前提

政府事權是政府為實現其職能而具有的并且是經過法律授予的權力。政府事權的履行以公共財政作為物質基礎，對于擔負大部分公共服務職能的地方政府而言，充足的財源尤為重要。在中央與地方財力不均衡的客觀情況下，需要中央通過轉移支付補充地方財源，但轉移支付是以事權作為撥付依據的。二戰后，日本經過一系列改革明確劃分了各級政府的事權，并以法律的形式對地方政府的事權和職責范圍作出明確規定，促進了經濟的繁榮。

我國原體制的體制慣性依然存在，政治體制改革滯后于經濟體制改革，政府職能轉變不及時不到位，導致缺位越位現象的普遍存在。受功利主義影響，有些地方政府濫用職權，搞地方保護主義，人為封鎖分割市場，干擾統一市場的形成，嚴重違背了市場經濟規律，阻礙經濟轉型。因此，在轉型初期，從政府和市場兩方面入手強化地方政府職能，既要合理制定市場經濟準則，又要引導社會各經濟主體向市場經濟體制轉變并為其提供服務。只有對地方政府職能進行準確定位，才能對地方各級政府事權進行合理劃分。

1994年分稅制改革對中央與地方政府分別承擔和共同承擔的事務都進行了劃分，但是，對省以下各級政府的事權劃分及支出結構沒有明確，尤其是地方政府承擔了很多事務，效率低下。事權明確是財權劃分清楚的前提，只有明確各級政府的事情和財權，才能對財政運行制定一系列行之有效的監督機制等配套措施，確定財政轉移支付方式和轉移支付規模，才能更大程度地發揮公共財政的功能。因此，明確地方政府事權是財政改革和完善的重點任務，也是科學合理的轉移支付體系得以構建的前提。

2.優化轉移支付結構以發揮轉移支付的均衡調節功能

我國的轉移支付由六部分組成，內容復雜多樣，結構設計欠科學，這嚴重影響了轉移支付目標的實現。

首先，取消稅收返還。稅收返還是在兼顧地方既得利益基礎上實行的一種轉移支付方式，對分稅制改革起到了推動作用，同時也調動了部分地區的積極性。但是，稅收返還使大量資金流向發達地區，擴大地方財力差距的弊端也是顯而易見的。

其次，重構一般性轉移支付和專項轉移支付。一般性轉移支付主要起促進公共服務均等化的作用，在結合財力因素的基礎上通過測算標準收入和標準支出之間的缺口確定。我國的一般性轉移支付的衡量準則是財力狀況，財力不足即可能獲得，并不考量資金使用效率和支出方向，這樣的制度規定很容易誘發各地方政府的不規范性使用財政資金的行為。專項轉移支付對資金的用途具有明確規定，并要求地方配套一定比例資金。當前我國專項轉移支付存在許多問題，如內容多樣復雜，項目設置混亂，交叉重復嚴重，資金使用效率底下，缺乏有效監督和管理等。因此亟需對專項轉移支付項目進行歸類整理，決策公開透明，適當引入競爭機制，提高資金管理水平，充分發揮專項轉移支付在提高基本公共服務水平中的作用。

3.簡化財政級次以提高轉移支付效率

日本地方政府有兩級，相應地，地方財政也分兩級。以事權劃分為基礎，以受益原則為依據劃分稅種，根據稅種自身的性質和特征劃分各級政府稅源，中央政府按一定比例對“都道府縣”和“市町村”兩級政府進行財政轉移支付。

我國省級以下各級政府分稅制實施不徹底，實踐中演變成各種形式的“包干制”和“分成制”，原財政體制殘余依然在發生作用，財政局面比較混亂。但是，要像日本那樣在兩級級政府間進行撥付，我國目前尚不具備條件。將現行的28個稅種在五級政府間直接進行劃分，分別對四級政府進行財政轉移支付存在著很多困難。要合理劃分稅權，就需要減少財政級次。減少財政級次并不必然要減少政府層級，我國自秦朝行郡縣制兩千余年以來的實踐證明，省級和縣級都是相當穩定的政府層級，對整個國家政府體系的有效運轉發揮著重要作用。為此，要減少行政層級，為了政府構架的穩定，應優先考慮鄉鎮層級的簡化，在市縣行政不同級的情況下也可先行“財政同級”的方案。

在減少財政級次方面我國已經有一定的探索和實踐。浙江省一直以來實行的是“省直管縣”的財政體制。財政部2009年6月《關于推進省直接管理縣財政改革的意見》，提出“省直管縣”改革的總體目標是在2012年底前，全國全面推進省直接管理縣財政改革，民族自治地區除外。在“省直管縣”財政改革方面，亦可借鑒日本經驗。日本地方行政機構分為“都道府縣”和“市町村”兩級，在法律上，這兩級政府并無隸屬關系，地位完全相同，并建立了與此相對應的兩級地方財政，兩級政府都有獨立的財政預算，“都道府縣”和“市町村”之間沒有單獨的財政關系。通過簡化財政層級，優化地方稅收體系，不僅有利于地方政府自身的“造血”功能的發揮，同時也有利于轉移支付體系的構建，這樣既能保證各級政府財源的穩定，又能保證公眾享受到應有的公共物品和服務。

4.加大轉移支付規模以充實地方政府財源