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【關(guān)鍵詞】建筑工程 分包管理 風(fēng)險(xiǎn)控制
隨著建筑業(yè)的高速發(fā)展，建筑項(xiàng)目的要求越來越高，要求企業(yè)在項(xiàng)目上更加的專業(yè)化、質(zhì)量和服務(wù)更加的成本化，不少建筑企業(yè)開始轉(zhuǎn)變以往的大而全的管理理念，向精而強(qiáng)努力，降低成本、提高利潤、向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。
1.建筑工程分包管理產(chǎn)生的原因
1.1工程技術(shù)的要求
總承包商不可能具備承包合同的工程范圍內(nèi)的所有的專業(yè)的施工能力，在技術(shù)、人員、設(shè)備、資金、管理等各個(gè)方面一應(yīng)俱全，為了彌補(bǔ)這些不足，只能采取工程分包的形式。通過工程的專業(yè)分包，更為有效率的利用社會(huì)資源，承擔(dān)原來自己無法獨(dú)立承擔(dān)的工程項(xiàng)目，擴(kuò)大自己的經(jīng)營范圍，增加收入。
1.2實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益
有些項(xiàng)目工程的專業(yè)性要求非常強(qiáng)，但是有很高的經(jīng)濟(jì)效益，受專業(yè)性的限制，總承包商自己承擔(dān)下來有時(shí)會(huì)力不從心，所以將它分包出去，分給那些報(bào)價(jià)低而又有能力的分包商承擔(dān)，這樣不僅可以避免損失還可以取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。
1.3轉(zhuǎn)移或減少風(fēng)險(xiǎn)
工作量可以通過分包有所減少，同樣的，風(fēng)險(xiǎn)也可以通過分包進(jìn)行部分轉(zhuǎn)移或者減少，這樣大家共享盈利共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，能夠提高工程經(jīng)濟(jì)效益。
1.4業(yè)主的要求
在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，業(yè)主對建筑工程的施工存在一定的話語權(quán)，為了達(dá)到自己對工程施工效率的要求，部分業(yè)主會(huì)明確要求總承包商將一些工程中的項(xiàng)目分包出去，以便快速高質(zhì)的完成項(xiàng)目工程。
2.建筑工程分包管理存在的風(fēng)險(xiǎn)
2.1違法分包的風(fēng)險(xiǎn)
有些項(xiàng)目工程的分包不能滿足法律的相關(guān)規(guī)定或者是不能夠達(dá)到法律的相應(yīng)的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)要件的缺陷上：
（1）主體要件缺陷
項(xiàng)目承包過程涉及的法律條文規(guī)定了主體要求，主體要件的缺陷是最基本和最主要的不足。一方面建筑工程項(xiàng)目承包后，總承包商把工程項(xiàng)目分包給相應(yīng)的分承包商，作為分包管理的主體，有的分承包商是不具備相應(yīng)的主體資格單位或者個(gè)人；另一方面工程項(xiàng)目的承包單位承包建筑工程后，不遵守和履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將承包的全部工程轉(zhuǎn)包給他人，或者是以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給其他承包單位。
（2）意思表示要件缺陷
在建筑工程項(xiàng)目的分包過程中既沒有主合同的相關(guān)約定，也沒有取得建設(shè)單位的認(rèn)可，即意思表示不完備，意思表示要件存在缺陷；另一種情況就是違反法律的規(guī)定建筑單位私自轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人冒充本企業(yè)的名義來承攬工程項(xiàng)目。這些都屬于意思表示要件的缺陷。
2.2分包管理上的風(fēng)險(xiǎn)
（1）合同訂立的不規(guī)范
建筑工程項(xiàng)目在進(jìn)行分包時(shí)要依法訂立相應(yīng)的分包合同，但是在分包合同的訂立過程中常常存在著訂立不規(guī)范，條款不嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)。分包合同的簽訂不僅關(guān)系到分包合同的履行和總合同的履行，還涉及到發(fā)生糾紛以后如何依據(jù)法律進(jìn)行解決的重大問題。分包合同的不規(guī)范隱藏著發(fā)生相關(guān)問題責(zé)任無法正常劃分的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）管理制度的缺陷，造成工程質(zhì)量和安全的風(fēng)險(xiǎn)
目前有些建筑企業(yè)內(nèi)部的分包管理體系不夠健全，缺少相應(yīng)的分包管理制度，導(dǎo)致一些信譽(yù)較差的分包單位在沒有經(jīng)過正常的招標(biāo)程序就承包到了項(xiàng)目，并且在以后的施工中為了追求經(jīng)濟(jì)利益而偷工減料，造成工程項(xiàng)目的質(zhì)量不合格，存在安全風(fēng)險(xiǎn)。
3.如何規(guī)避建筑工程項(xiàng)目分包管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)
3.1加強(qiáng)法律學(xué)習(xí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識
我國實(shí)現(xiàn)依法治國的戰(zhàn)略決策，在建筑工程項(xiàng)目分包管理過程中也不例外，把法治理念運(yùn)用到企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營管理中去，不斷強(qiáng)化廣大的職工，尤其是管理階層的領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)管理人員的法律意識，風(fēng)險(xiǎn)防范意識，廣泛的開展與工程分包管理有關(guān)的《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》等法律的學(xué)習(xí)，把項(xiàng)目分包管理的風(fēng)險(xiǎn)從源頭上降到最低。
3.2完善企業(yè)的管理制度，依法規(guī)范分包管理的環(huán)節(jié)
為了減少相關(guān)管理人員的隨意性和降低工程分包管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，要進(jìn)行企業(yè)管理制度上的完善，并堅(jiān)持依法進(jìn)行分包活動(dòng)的原則進(jìn)行項(xiàng)目工程的分包管理。在分包前進(jìn)行分包策劃，在分包工程競標(biāo)時(shí)，嚴(yán)把分包單位的資格，在分包單位入場后要嚴(yán)格的履行合約的要求，依法依規(guī)格進(jìn)行工程款的結(jié)算、合同變更、竣工結(jié)算等程序，使風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、規(guī)范化。
3.3嚴(yán)格依法經(jīng)營，規(guī)避施工分包合同管理的風(fēng)險(xiǎn)
施工單位要嚴(yán)格依法經(jīng)營，健全管理機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)管分包合同的資格預(yù)審、合同評審、簽約等管理程序，從源頭上解除合同上的法律漏洞。要做到在管理合同時(shí)，分包合同有關(guān)工程量變更及單價(jià)調(diào)整；不可抗力事件的損失承擔(dān)；工期、竣工驗(yàn)收條件、方法、標(biāo)準(zhǔn)；違約責(zé)任等與總包合同約定的內(nèi)容必須一致，規(guī)避合同管理上的風(fēng)險(xiǎn)。
4.結(jié)語
建筑工程的分包管理是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高和社會(huì)的分工發(fā)展也催生了建筑工程的分包管理。企業(yè)采取建筑工程分包管理不但更有效率的利用資源，也分擔(dān)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，形成了專業(yè)化的市場經(jīng)濟(jì)體制，展示了現(xiàn)代項(xiàng)目管理的較強(qiáng)的適應(yīng)能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]魏安江.分包管理的隱性風(fēng)險(xiǎn)[J].中國招標(biāo).2010（50）
【關(guān)鍵詞】建筑工程 分包管理 風(fēng)險(xiǎn)控制
中圖分類號：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
隨著建筑業(yè)的高速發(fā)展，建筑項(xiàng)目的要求越來越高，要求企業(yè)在項(xiàng)目上更加的專業(yè)化、質(zhì)量和服務(wù)更加的成本化，不少建筑企業(yè)開始轉(zhuǎn)變以往的大而全的管理理念，向精而強(qiáng)努力，降低成本、提高利潤、向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。
1.建筑工程分包管理產(chǎn)生的原因
1.1工程技術(shù)的要求
總承包商不可能具備承包合同的工程范圍內(nèi)的所有的專業(yè)的施工能力，在技術(shù)、人員、設(shè)備、資金、管理等各個(gè)方面一應(yīng)俱全，為了彌補(bǔ)這些不足，只能采取工程分包的形式。通過工程的專業(yè)分包，更為有效率的利用社會(huì)資源，承擔(dān)原來自己無法獨(dú)立承擔(dān)的工程項(xiàng)目，擴(kuò)大自己的經(jīng)營范圍，增加收入。
1.2實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益
有些項(xiàng)目工程的專業(yè)性要求非常強(qiáng)，但是有很高的經(jīng)濟(jì)效益，受專業(yè)性的限制，總承包商自己承擔(dān)下來有時(shí)會(huì)力不從心，所以將它分包出去，分給那些報(bào)價(jià)低而又有能力的分包商承擔(dān)，這樣不僅可以避免損失還可以取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。
1.3轉(zhuǎn)移或減少風(fēng)險(xiǎn)
工作量可以通過分包有所減少，同樣的，風(fēng)險(xiǎn)也可以通過分包進(jìn)行部分轉(zhuǎn)移或者減少，這樣大家共享盈利共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，能夠提高工程經(jīng)濟(jì)效益。
1.4業(yè)主的要求
在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，業(yè)主對建筑工程的施工存在一定的話語權(quán)，為了達(dá)到自己對工程施工效率的要求，部分業(yè)主會(huì)明確要求總承包商將一些工程中的項(xiàng)目分包出去，以便快速高質(zhì)的完成項(xiàng)目工程。
2.建筑工程分包管理存在的風(fēng)險(xiǎn)
2.1違法分包的風(fēng)險(xiǎn)
有些項(xiàng)目工程的分包不能滿足法律的相關(guān)規(guī)定或者是不能夠達(dá)到法律的相應(yīng)的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)要件的缺陷上：
（1）主體要件缺陷
項(xiàng)目承包過程涉及的法律條文規(guī)定了主體要求，主體要件的缺陷是最基本和最主要的不足。一方面建筑工程項(xiàng)目承包后，總承包商把工程項(xiàng)目分包給相應(yīng)的分承包商，作為分包管理的主體，有的分承包商是不具備相應(yīng)的主體資格單位或者個(gè)人；另一方面工程項(xiàng)目的承包單位承包建筑工程后，不遵守和履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將承包的全部工程轉(zhuǎn)包給他人，或者是以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給其他承包單位。
（2）意思表示要件缺陷
在建筑工程項(xiàng)目的分包過程中既沒有主合同的相關(guān)約定，也沒有取得建設(shè)單位的認(rèn)可，即意思表示不完備，意思表示要件存在缺陷；另一種情況就是違反法律的規(guī)定建筑單位私自轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人冒充本企業(yè)的名義來承攬工程項(xiàng)目。這些都屬于意思表示要件的缺陷。
2.2分包管理上的風(fēng)險(xiǎn)
（1）合同訂立的不規(guī)范
建筑工程項(xiàng)目在進(jìn)行分包時(shí)要依法訂立相應(yīng)的分包合同，但是在分包合同的訂立過程中常常存在著訂立不規(guī)范，條款不嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)。分包合同的簽訂不僅關(guān)系到分包合同的履行和總合同的履行，還涉及到發(fā)生糾紛以后如何依據(jù)法律進(jìn)行解決的重大問題。分包合同的不規(guī)范隱藏著發(fā)生相關(guān)問題責(zé)任無法正常劃分的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）管理制度的缺陷，造成工程質(zhì)量和安全的風(fēng)險(xiǎn)
目前有些建筑企業(yè)內(nèi)部的分包管理體系不夠健全，缺少相應(yīng)的分包管理制度，導(dǎo)致一些信譽(yù)較差的分包單位在沒有經(jīng)過正常的招標(biāo)程序就承包到了項(xiàng)目，并且在以后的施工中為了追求經(jīng)濟(jì)利益而偷工減料，造成工程項(xiàng)目的質(zhì)量不合格，存在安全風(fēng)險(xiǎn)。
3.如何規(guī)避建筑工程項(xiàng)目分包管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)
3.1加強(qiáng)法律學(xué)習(xí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識
我國實(shí)現(xiàn)依法治國的戰(zhàn)略決策，在建筑工程項(xiàng)目分包管理過程中也不例外，把法治理念運(yùn)用到企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營管理中去，不斷強(qiáng)化廣大的職工，尤其是管理階層的領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)管理人員的法律意識，風(fēng)險(xiǎn)防范意識，廣泛的開展與工程分包管理有關(guān)的《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》等法律的學(xué)習(xí)，把項(xiàng)目分包管理的風(fēng)險(xiǎn)從源頭上降到最低。
《建筑法》第29條第1款及《合同法》第270條均規(guī)定：“主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人完成”。然而在不少工程項(xiàng)目中，違背業(yè)主招標(biāo)文件及總包合同中均明確規(guī)定不許分包的條款、置之不理，有的甚至將工程主體結(jié)構(gòu)也分包出去。如此嚴(yán)重的違法行為給施工質(zhì)量帶來了巨大的隱患，導(dǎo)致總包單位付出慘重代價(jià)，不僅擾亂了市場秩序，而且也損害了我國法律權(quán)威，其負(fù)面影響不可小視。由此，總包單位將面臨與分包合同主體違法情形基本相同的法律風(fēng)險(xiǎn)及后果。目前，大部分施工企業(yè)對總包合同的簽訂較為重視，而對分包合同的形式、條款及訂立審查程序等存有較大的隨意性，時(shí)常出現(xiàn)分包合同中的工期、質(zhì)量、安全、驗(yàn)收結(jié)算、違約責(zé)任等其中一項(xiàng)或幾項(xiàng)缺漏或用詞模糊不清，造成分包合同難以順利履行，必然影響總包合同的正常履行。如遇分包方違約發(fā)生糾紛后，總包單位也無合同約定追究其民事違約責(zé)任。
3.2完善企業(yè)的管理制度，依法規(guī)范分包管理的環(huán)節(jié)
為了減少相關(guān)管理人員的隨意性和降低工程分包管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，要進(jìn)行企業(yè)管理制度上的完善，并堅(jiān)持依法進(jìn)行分包活動(dòng)的原則進(jìn)行項(xiàng)目工程的分包管理。在分包前進(jìn)行分包策劃，在分包工程競標(biāo)時(shí)，嚴(yán)把分包單位的資格，在分包單位入場后要嚴(yán)格的履行合約的要求，依法依規(guī)格進(jìn)行工程款的結(jié)算、合同變更、竣工結(jié)算等程序，使風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、規(guī)范化。
3.3嚴(yán)格依法經(jīng)營，規(guī)避施工分包合同管理的風(fēng)險(xiǎn)
施工單位要嚴(yán)格依法經(jīng)營，健全管理機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)管分包合同的資格預(yù)審、合同評審、簽約等管理程序，從源頭上解除合同上的法律漏洞。要做到在管理合同時(shí)，分包合同有關(guān)工程量變更及單價(jià)調(diào)整；不可抗力事件的損失承擔(dān)；工期、竣工驗(yàn)收條件、方法、標(biāo)準(zhǔn)；違約責(zé)任等與總包合同約定的內(nèi)容必須一致，規(guī)避合同管理上的風(fēng)險(xiǎn)。
4、以包代管的風(fēng)險(xiǎn)
在分包管理中，往往總包單位的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)，誤以為分包合同訂立后分包工程出的任何事均應(yīng)由分包方自行處理和承擔(dān)，與總包單位無關(guān)。就實(shí)際而言，不少分包單位總體實(shí)力較弱、隊(duì)伍參差不齊、人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜、流動(dòng)性大，如果總包單位忽視分包管理，不僅隱患巨大，而且給建設(shè)工程的順利進(jìn)行產(chǎn)生巨大影響。在此情況下，總包單位難以擺脫由此發(fā)生的重大法律責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)后果。不僅如此，還將嚴(yán)重?fù)p害總包單位良好的市場形象、信譽(yù)等無形資產(chǎn)。
5、工程分包管理的對策與措施：
5.1、創(chuàng)建分包管理臺賬，列清楚明細(xì)。
管理臺賬的建立包含項(xiàng)目預(yù)算臺賬、項(xiàng)目施工圖臺賬、分包合同清單臺賬、分包變更臺賬及對比臺賬等的建立。以上述臺賬為基礎(chǔ)建立起來的項(xiàng)目工程臺賬管理制度，其目的是建立一種投資控制及信息反饋手段，以加強(qiáng)對項(xiàng)目的投資動(dòng)態(tài)管理。使項(xiàng)目在建設(shè)過程中能有效的控制成本、控制工程變更等，以利于工程結(jié)束時(shí)進(jìn)行分包工程的結(jié)算工作。
5.2、細(xì)化合同文件，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
完善分包合同條款，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。分包合同管理，不僅要研究確定合適的分包方案，還要制定分包計(jì)劃、確定合同范圍、詢價(jià)直至形成合同文件，重點(diǎn)是對分包合同生效后的履行、變更、違約索賠、收尾結(jié)束等全部活動(dòng)實(shí)施有效的監(jiān)督控制。關(guān)鍵是要留有足夠的履約保證金和風(fēng)險(xiǎn)抵押金，嚴(yán)格簽證與支付，對每一個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行考核，進(jìn)度、質(zhì)量、安全考核都要與經(jīng)濟(jì)掛鉤，制定獎(jiǎng)懲辦法，及時(shí)進(jìn)行調(diào)控。
5.3、嚴(yán)肅分包過程中的進(jìn)度監(jiān)控制度。
工程建設(shè)項(xiàng)目一般都是投資大、工期長，影響工期的因素多，進(jìn)度監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)大，以至于一些工程工期一拖再拖，建設(shè)工期成為了工程建設(shè)整體效益中最敏感的因素。在確保工程質(zhì)量的前提下，工程建設(shè)各方都要是千方百計(jì)地促使工程按期建成。
一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析
1、財(cái)務(wù)管理水平有待提高,財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識不足
施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平參差不齊,不能適應(yīng)施工企業(yè)發(fā)展的需要。不少施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平偏低,資金管理、成本管理粗放的現(xiàn)象依然存在,雖然大家都在談 “企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”,但真正落到實(shí)處的就少了。許多施工企業(yè)比較重視施工任務(wù)的承攬、工程任務(wù)的完成和工程質(zhì)量的提高,并沒有考慮企業(yè)的效益問題,在決策中往往忽視財(cái)務(wù)人員的存在,認(rèn)為抓好生產(chǎn)是關(guān)鍵,疏忽了財(cái)務(wù)管理的重要性。還有的認(rèn)為財(cái)務(wù)部門是事后算賬的“計(jì)賬先生”,把賬記好就行,經(jīng)濟(jì)效益是干出來的,不是算出來的,沒有意識到財(cái)務(wù)管理在施工生產(chǎn)過程中的“節(jié)流控制”作用。
2、基礎(chǔ)管理工作薄弱,會(huì)計(jì)信息失真
施工企業(yè)主要從事野外工作,施工任務(wù)點(diǎn)多、線長,這在客觀上給財(cái)務(wù)管理工作帶來了一定的難度。加之企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全或有章難循,財(cái)務(wù)專業(yè)人員在實(shí)施過程中遠(yuǎn)離單位,完全受項(xiàng)目經(jīng)理的操控,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作薄弱,各種原始資料、臺賬、核算資料不能反映真實(shí),出現(xiàn)了資產(chǎn)不實(shí)、成本不實(shí)、盈虧不實(shí)的“三不”現(xiàn)象,提供的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確,不能滿足企業(yè)決策的需要,財(cái)務(wù)部門的職能未能充分發(fā)揮出來。在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員的大部分時(shí)間是在從事財(cái)務(wù)核算而不是在從事財(cái)務(wù)管理,使現(xiàn)代企業(yè)制度要求的財(cái)務(wù)部門的預(yù)測、決策作用發(fā)揮有限,財(cái)務(wù)信息的不及時(shí),影響了財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。
3、責(zé)、權(quán)、利失衡
由于施工企業(yè)的制度改制進(jìn)行不夠徹底,特別是工程項(xiàng)目承包機(jī)制和人事任用制度改革的力度不夠,造成責(zé)、權(quán)、利失衡,責(zé)、利不能同時(shí)到位。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)上:一是權(quán)力過于集中,“一言堂”現(xiàn)象很嚴(yán)重;二是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)盈不負(fù)虧,管則死,放則亂;三是在管理中,僅僅關(guān)注個(gè)人業(yè)績,沒有效益觀和責(zé)任感。對項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任和激勵(lì)機(jī)制不能落實(shí)到位,也沒有任何約束,權(quán)力下放過大,則難以有效控制,導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),這是目前施工企業(yè)經(jīng)常遇到的難題。
二、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑
1、樹立全新的財(cái)務(wù)管理理念
科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)是堅(jiān)持以人為本,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧的全面、協(xié)調(diào)與可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的一切活動(dòng),都要滿足全員的生存和發(fā)展需要,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理理念要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為中心,追求企業(yè)價(jià)值最大化,樹立“大財(cái)務(wù)”觀,要以“低成本戰(zhàn)略、創(chuàng)最佳效益”為主題建立新型管理運(yùn)行機(jī)制。為此,要將企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入財(cái)務(wù)規(guī)范管理范疇。將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)全過程中,不僅僅是財(cái)務(wù)部門要做的工作。在此管理理念基礎(chǔ)上,要健全科學(xué)的組織機(jī)構(gòu),設(shè)立財(cái)務(wù)、審計(jì)、成本核算、資金中心等部門,明確職責(zé),合理系統(tǒng)分工,把項(xiàng)目中標(biāo)后的責(zé)任成本預(yù)測、會(huì)計(jì)核算、資金調(diào)控、監(jiān)督檢查有機(jī)地結(jié)合起來,各部門之間既要做到信息共享,也要獨(dú)立工作,發(fā)揮部門職能,使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程規(guī)范化、系統(tǒng)化、程序化。
2、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,提高制度執(zhí)行力
要結(jié)合企業(yè)實(shí)際,建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度。一個(gè)制度的生命力如何,能否得到有效執(zhí)行,前提是看制度本身是否合理、科學(xué)。在制度建立上,要涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面,從責(zé)任成本管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)人員垂直委派制、薪酬制度、物資采購、勞務(wù)分包隊(duì)伍管理、經(jīng)營承攬、管理費(fèi)用控制等各方面都要加以規(guī)范,保證制度的落實(shí)是最重要的環(huán)節(jié),只有做到制度的強(qiáng)制實(shí)行,才會(huì)有企業(yè)的效益,否則,什么管理都是一紙空文。只要是有財(cái)務(wù)收支、資金收付的地方都要加以制度規(guī)定,要由人治管理向制度管理轉(zhuǎn)變。因此,企業(yè)高層尤其是主管領(lǐng)導(dǎo)要從我做起,率先成為制度執(zhí)行者,營造提高制度執(zhí)行力的良好氛圍和文化。
3、實(shí)施會(huì)計(jì)委派制,強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督
會(huì)計(jì)委派制是防止會(huì)計(jì)信息失真、加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和防止資產(chǎn)流失的有效手段。通過直接委派制,對工程項(xiàng)目部和下屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,委派財(cái)務(wù)的待遇應(yīng)統(tǒng)一由單位支配,不受項(xiàng)目經(jīng)理和個(gè)人因素控制。工資可以由財(cái)務(wù)人員執(zhí)行時(shí)統(tǒng)一時(shí)間劃歸公司賬上,再由公司劃轉(zhuǎn)個(gè)人,針對個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)方面應(yīng)該由資金回歸力度決定,并由總部財(cái)務(wù)部進(jìn)行定期考核,待遇與考核結(jié)果掛鉤。只有這樣,才能真正發(fā)揮委派制的作用,強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督,有力提升企業(yè)的制度執(zhí)行力和貫徹總部的財(cái)務(wù)管理意圖。
4、強(qiáng)化資金集中管理,有效控制現(xiàn)金流
企業(yè)經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的核心是資金運(yùn)行,資金是企業(yè)賴以生存的血液。施工企業(yè)由于工程項(xiàng)目分散,各項(xiàng)目資金往往存在不均衡現(xiàn)象,有的項(xiàng)目資金短缺難以正常生產(chǎn),還有的項(xiàng)目部資金大量沉淀,通過資金集中管理,可以有效地防止資金閑置,提高資金的流動(dòng)性,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,發(fā)揮資金應(yīng)有的作用。強(qiáng)化資金集中管理,首先要有制度上的保證,要讓這一措施得到企業(yè)上下的認(rèn)可和執(zhí)行;其次可以通過網(wǎng)上銀行,實(shí)現(xiàn)資金異地監(jiān)控與劃撥,企業(yè)成立資金結(jié)算中心,對項(xiàng)目閑置資金及時(shí)進(jìn)行集中(針對不能利用的資金,業(yè)主有規(guī)定的資金可以由單位財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)財(cái)務(wù)人員監(jiān)管,針對大額資金需報(bào)請公司領(lǐng)導(dǎo)審批或大額資金支付需集體決策,實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人審批制度,使其透明化。并對授權(quán)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管力度進(jìn)行考核),實(shí)現(xiàn)結(jié)算中心與各成員單位之間資金的靈活、高效,縮短資金在途時(shí)間,避免資金分散管理。同時(shí)優(yōu)化內(nèi)部借貸業(yè)務(wù),實(shí)行資金有償使用,不僅會(huì)降低對外借款,節(jié)約資金成本,還實(shí)現(xiàn)了企業(yè)對資金的遠(yuǎn)程管理。
要高度注意現(xiàn)金流管理,企業(yè)上下都要樹立“現(xiàn)金為王”、“現(xiàn)金至尊”的生產(chǎn)經(jīng)管策略和理念,以現(xiàn)金流來考核項(xiàng)目的管理水平,加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測,嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出(沒有完善手續(xù)的支付將嚴(yán)格按照制度控制流出),確保企業(yè)支付能力。樹立“錢到哪里,管理就跟到哪里”的觀念,將現(xiàn)金流管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。
5、實(shí)行責(zé)任成本管理,嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用開支
大力推行責(zé)任成本管理。一是在經(jīng)營理念上,立足于開拓市場,做大規(guī)模,以規(guī)模擴(kuò)張和勤儉節(jié)約獲得項(xiàng)目利潤最大化。二是要從廣度和深度上加以開展責(zé)任成本管理。廣度上,所有工程項(xiàng)目都必須納入責(zé)任成本管理范疇;深度上,責(zé)任成本管理要真正做到成本分解到位,形成成本終極負(fù)責(zé)制,同時(shí)加大考核獎(jiǎng)罰力度,將責(zé)任人的績效與分解的任務(wù)完成情況掛鉤,充分調(diào)動(dòng)員工的成本管理積極性。三是把好外部勞務(wù)選擇招標(biāo)比選關(guān),嚴(yán)格控制外部勞務(wù)的計(jì)量撥款,不得超合同計(jì)量和超計(jì)價(jià)撥款。四是要把好設(shè)備物資采購關(guān),實(shí)行招標(biāo)采購降低成本,擺脫人為因素。五是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)審核檢查監(jiān)督,確保各項(xiàng)目成本費(fèi)用控制措施得到落實(shí)。六是制定高效的激勵(lì)措施,獎(jiǎng)罰分明,及時(shí)對各成本中心進(jìn)行考核兌現(xiàn),讓職工看到參與成本管理的好處。七是要實(shí)行財(cái)務(wù)集中分析,定期將成本完成情況與責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行對比,找出偏差和存在的問題,提高項(xiàng)目責(zé)任成本管理水平。
6、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè),提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。在制定了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的財(cái)務(wù)制度后,重要的是要有一批“愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密”的財(cái)務(wù)人員保證財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行,保證及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營管理所需的會(huì)計(jì)信息。培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員,是施工企業(yè)誠信經(jīng)營的基石,市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,對財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)的要求就越高。
7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立持續(xù)監(jiān)督機(jī)制
施工企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,對工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理應(yīng)采用完全集權(quán)的管理體制,要統(tǒng)一人員委派、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一勞務(wù)分包、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍等,對工程項(xiàng)目實(shí)行授權(quán)管理。工程項(xiàng)目部授權(quán)范圍應(yīng)包括:在保證總工期的前提下有權(quán)對自行施工項(xiàng)目及負(fù)有管理責(zé)任的分包項(xiàng)目的施工工期進(jìn)行安排和調(diào)整;有權(quán)制定自行施工項(xiàng)目的作業(yè)承包方案;有權(quán)建議選用或辭退分包隊(duì)伍;有權(quán)自行決定選用經(jīng)濟(jì)合理的施工方案;有權(quán)直接向項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行現(xiàn)場施工數(shù)量變更、索賠等事項(xiàng)的簽證和相應(yīng)的經(jīng)營工作,對在工作中表現(xiàn)出色的員工有權(quán)進(jìn)行低于20000元的獎(jiǎng)勵(lì)審批,對自己的跟蹤中標(biāo)的工程項(xiàng)目有優(yōu)先承包權(quán);在符合國家法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的前提下,有權(quán)決定項(xiàng)目可控成本的支出。但是對于分包項(xiàng)目的確定、分包隊(duì)伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結(jié)算、分包工程款的支付、大宗材料的采購、大型施工機(jī)械的租用、非生產(chǎn)性開支、項(xiàng)目資金的借貸和分配等必須由企業(yè)總部來統(tǒng)一管理,必要時(shí)不需由總部對項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行特別授權(quán)。
關(guān)鍵詞：校校通工程項(xiàng)目管理工程督導(dǎo)制度建設(shè)
1、項(xiàng)目背景及特點(diǎn)
為加快在中小學(xué)普及信息技術(shù)教育的步伐，教育部2000年推出“校校通”工程。經(jīng)過激烈的投標(biāo)競爭，四創(chuàng)公司憑借其雄厚的資金實(shí)力和豐富的系統(tǒng)集成經(jīng)驗(yàn)，成為安徽“校校通”二期工程兩個(gè)最大的系統(tǒng)集成商之一，合同總額4千多萬元。
“校校通”工程特點(diǎn)是“時(shí)間緊，任務(wù)量大，施工地點(diǎn)分散，50天內(nèi)必須高質(zhì)量地完成全省7個(gè)地市176所學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)教室建設(shè)”。這無疑對四創(chuàng)公司系統(tǒng)集成部的工程管控能力是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
2、對“校校通”實(shí)施項(xiàng)目管理的方法與途徑
項(xiàng)目管理是將各種資源（人、材料、機(jī)械、資金、信息、技術(shù)和市場等）應(yīng)用于項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的期望目標(biāo)（時(shí)間、費(fèi)用、質(zhì)量和信譽(yù)）的一種活動(dòng)。以項(xiàng)目的管理與運(yùn)作為核心來重新構(gòu)建企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)管理與運(yùn)作項(xiàng)目的實(shí)際能力已開始成為現(xiàn)代企業(yè)的共識。針對“校校通”工程的特點(diǎn)，系統(tǒng)集成部制定出新的項(xiàng)目管理運(yùn)作方式。
2.1項(xiàng)目組織管理
組建一個(gè)高效，有活力的項(xiàng)目經(jīng)理部是項(xiàng)目能否成功運(yùn)作的基本保證。
在與業(yè)主安徽省各地教育局簽訂工程承包合同后，為確保工期、質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，兌現(xiàn)對業(yè)主的承諾，系統(tǒng)集成部采取積極的組織形式來加強(qiáng)對工程的全面管理，以市場化的手段把相關(guān)企業(yè)捆綁在一起，實(shí)現(xiàn)“利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”。把總承包商的責(zé)任落實(shí)分解到各個(gè)分包商的工作計(jì)劃和實(shí)施環(huán)節(jié)中，并加強(qiáng)檢查督促，減少因責(zé)任轉(zhuǎn)包而帶來項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、管理等可視性下降的風(fēng)險(xiǎn)。
具體做法是：
首先，按照項(xiàng)目施工法，組織起精干高效的項(xiàng)目班子，實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)扁平化。即挑選出技術(shù)過硬、工程經(jīng)驗(yàn)豐富的員工擔(dān)任項(xiàng)目部團(tuán)隊(duì)成員，同時(shí)明確項(xiàng)目班子各成員的職責(zé)，避免責(zé)任不清、授權(quán)不明。
其次，以項(xiàng)目為主體、以合同為紐帶，加強(qiáng)各分包商的相互配合管理。建立一個(gè)嚴(yán)密的合同網(wǎng)絡(luò)體系，像“校校通”這樣較大的工程，是由很多的建設(shè)者參加的共同體，這就需要有一個(gè)嚴(yán)密的合同體系來規(guī)范和約束人們的行為和調(diào)動(dòng)大家的積極性，避免相互拆臺與扯皮。然而，需要引起注意的是，國際上通行的做法即以合同為中心的工程項(xiàng)目管理理論并不完全適合中國國情。這是因?yàn)槠跫s制在中國貫徹不徹底，項(xiàng)目總包方和施工方之間很難做到100％的誠信。因此項(xiàng)目總包方有必要主動(dòng)介入到項(xiàng)目的具體實(shí)施過程中去。通過外派那些有經(jīng)驗(yàn)、懂技術(shù)的項(xiàng)目部成員到現(xiàn)場督導(dǎo)，對各分包施工單位的工程技術(shù)、質(zhì)量實(shí)施專業(yè)化管理與監(jiān)督，以提高整個(gè)項(xiàng)目的管控能力。
我們實(shí)行總部項(xiàng)目主管和向各地市派駐工程督導(dǎo)跟蹤負(fù)責(zé)的二級管理模式來保證工程推進(jìn)的總體進(jìn)度及整體協(xié)調(diào)性。實(shí)踐證明，這種項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)的確起到了協(xié)調(diào)、督促與監(jiān)督作用：
1.充分發(fā)揮公司的管理和技術(shù)優(yōu)勢，對確定的各分包商進(jìn)行督促協(xié)調(diào)管理，以完成總承包經(jīng)營的目標(biāo)。要求和監(jiān)督分包商（設(shè)備供應(yīng)商）、各分包施工單位按工程合同、施工圖設(shè)計(jì)及相關(guān)文件按階段如期完成工程進(jìn)度。
2.根據(jù)項(xiàng)目不同階段的需求，調(diào)動(dòng)公司人力、物力，確保各控制點(diǎn)和里程碑目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為工程如期竣工提供保障條件，充分體現(xiàn)公司的整體實(shí)力。
3.派駐工程督導(dǎo)及時(shí)解決現(xiàn)場中出現(xiàn)的各種施工、技術(shù)問題，使問題能在下層解決的既在下層解決，無須無謂的逐級上報(bào)、請示，大大減輕項(xiàng)目本部和項(xiàng)目主管的工作負(fù)擔(dān)。
2.2進(jìn)度管理
進(jìn)度管理，主要是對項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)展程度和為保證進(jìn)度及調(diào)控可能出現(xiàn)的偏差而采取的常規(guī)防范措施和應(yīng)急措施的管理。
為保障工程的順利實(shí)施，系統(tǒng)集成部以省教育廳所確定的竣工交付日為總工期最終目標(biāo)，充分考慮人力資源、物資供應(yīng)和現(xiàn)金流量等其他保證性因素綜合后，將各項(xiàng)工作逐周進(jìn)行分解和安排（WBS），編制出“校校通”整體網(wǎng)絡(luò)施工進(jìn)度計(jì)劃，確定出可能影響工程施工的關(guān)鍵線路和關(guān)鍵施工工序，并把此作為施工控制的重點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)“校校通”進(jìn)度目標(biāo)控制。
要搞好項(xiàng)目的進(jìn)度管理，就必須做好以下二點(diǎn)：
一是做好諸如施工單位的招標(biāo)、評標(biāo)及施工合同的簽訂，材料、設(shè)備供貨合同的簽訂等各項(xiàng)工作，并在“校校通”施工中的綜合布線、課桌與電腦設(shè)備進(jìn)場、硬軟件安裝等各施工階段（關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)）制定出詳細(xì)的階段性實(shí)施計(jì)劃。同時(shí)要求施工方清華同方各地經(jīng)銷商也制定出階段性的二級網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃，并按天按周定期檢查自己計(jì)劃的落實(shí)情況。而項(xiàng)目經(jīng)理部則進(jìn)行總體進(jìn)度協(xié)調(diào)控制。貫徹計(jì)劃進(jìn)度的具體途徑之一是：定期召開項(xiàng)目例會(huì)或不定期召開專題會(huì)議，讓相關(guān)負(fù)責(zé)人了解各個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)展情況和需要解決與配合的問題。
二是要特別重視對待那些可能會(huì)對工期產(chǎn)生延誤的各種因素，例如人員不穩(wěn)定和人員缺乏責(zé)任心；信息反饋和解決問題的渠道不通暢；設(shè)備到位不及時(shí)；發(fā)現(xiàn)設(shè)備質(zhì)量問題的時(shí)間嚴(yán)重滯后，影響安裝、調(diào)試和運(yùn)行；因施工不規(guī)范而造成返工或因一些施工材料準(zhǔn)備不足而耽誤時(shí)間等等，應(yīng)努力避免和解決之。
通過上述二點(diǎn)舉措，使“校校通”工程在人為控制而不是任其自然下，有節(jié)奏、均衡地進(jìn)行。
2.3過程質(zhì)量管理
過程質(zhì)量管理是指客戶滿意服務(wù)和項(xiàng)目質(zhì)量保證體系的執(zhí)行和完善。
首先，在項(xiàng)目部團(tuán)隊(duì)制度建設(shè)當(dāng)中和各分包單位及施工方的合同條款里加以明確，使“質(zhì)量第一”成為項(xiàng)目干系人的共同認(rèn)識。
其次，為確保質(zhì)量，統(tǒng)一采購大宗材料（主材）；系統(tǒng)集成部采用競爭機(jī)制，優(yōu)勝劣汰，并嚴(yán)格按合同和制度實(shí)施獎(jiǎng)罰，例如我們就曾對一個(gè)設(shè)備分包商進(jìn)行了換貨和退貨處罰。
第三，在施工過程中努力做到“三嚴(yán)”：嚴(yán)格按圖紙施工，嚴(yán)格按規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)施工，嚴(yán)格按科學(xué)程序施工。采取多種防范措施如外派工程督導(dǎo)對施工單位的工程技術(shù)、質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督來消除質(zhì)量通病，杜絕返工現(xiàn)象的發(fā)生。
2.4項(xiàng)目部團(tuán)隊(duì)管理
把保證工程按時(shí)竣工通過驗(yàn)收，提高上至省教育廳下至省各地教育局和學(xué)校的客戶滿意度，樹立起四創(chuàng)電子良好的服務(wù)品牌作為團(tuán)隊(duì)的總體目標(biāo)。為順利實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，要建立良好的團(tuán)隊(duì)精神和文化氛圍，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)之間協(xié)同合作，減少?zèng)_突。為此，我們加強(qiáng)了以下二方面的工作：
一方面，建立健全項(xiàng)目管理制度，提高管控能力
為保證項(xiàng)目總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目經(jīng)理部建立健全了一整套行之有效的管理制度，如施工標(biāo)準(zhǔn)與驗(yàn)收規(guī)范、物資采購制度、費(fèi)用管理制度、資料管理制度、業(yè)績考核及獎(jiǎng)罰制度等來規(guī)范和激勵(lì)項(xiàng)目管理人員的積極性和主觀能動(dòng)性，進(jìn)一步促進(jìn)其項(xiàng)目管理水平和項(xiàng)目控制能力的提高。比如說我們可根據(jù)（1）所負(fù)責(zé)區(qū)域的進(jìn)度、質(zhì)量；（2）進(jìn)度報(bào)告遞交的及時(shí)性及全面性；（3）發(fā)現(xiàn)、解決問題的及時(shí)性、徹底性；（4）是否服從項(xiàng)目部主管的統(tǒng)一協(xié)調(diào)等幾項(xiàng)操作性較強(qiáng)的考評標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行績效考核。
另一方面，由于外派工程督導(dǎo)承擔(dān)著對所轄區(qū)域工程項(xiàng)目實(shí)施“三控（成本、工期、質(zhì)量），二管（合同、信息），一協(xié)調(diào)（組織））”的職責(zé)，其項(xiàng)目監(jiān)控的好壞，將直接影響著項(xiàng)目總承包商的信譽(yù)。建立完善的工程督導(dǎo)監(jiān)督機(jī)制，可以有效地防范人為的風(fēng)險(xiǎn)和因能力、責(zé)任心等誘因造成的損失。工程督導(dǎo)須以上述制度為準(zhǔn)則來規(guī)范和約束諸如施工材料的選購、工作日志匯報(bào)等一些重要行為，這樣既可從制度上防止工程督導(dǎo)在實(shí)施過程中利用職權(quán)牟取私利，又可通過對施工方案的理解和技術(shù)規(guī)范的掌握來增強(qiáng)其臨場決斷能力。
健全的項(xiàng)目管理制度和有效的監(jiān)控措施有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中所出現(xiàn)的問題，減少和規(guī)避施工風(fēng)險(xiǎn)。
2.5溝通管理
溝通管理是一個(gè)技術(shù)與商務(wù)相交融的過程，良好的溝通環(huán)境是項(xiàng)目成功的重要因素，應(yīng)與項(xiàng)目有關(guān)單位搞好關(guān)系，使項(xiàng)目在協(xié)調(diào)的氛圍下進(jìn)行。
四創(chuàng)公司一直秉承“客戶是我們服務(wù)的中心”理念，公司各級領(lǐng)導(dǎo)都十分注意與省教育廳各級管理部門的溝通與交流，加強(qiáng)與省各地教育局和學(xué)校的溝通更是我們項(xiàng)目部團(tuán)隊(duì)工作不可缺少的部分，執(zhí)行工程匯報(bào)制度也是其中之一。團(tuán)隊(duì)把與省教育廳、各地教育局和學(xué)校的定時(shí)書面交流作為工程匯報(bào)制度的主體。
建立暢通的雙向信息來源與處理通道，避免諸如信息溝通不暢、可供決策的信息不能及時(shí)提供，決策相對滯后、總部與項(xiàng)目部之間的物資和人員難以及時(shí)合理調(diào)配等各種現(xiàn)象出現(xiàn)。為此，我們采取了一些舉措：
1.各地工程督導(dǎo)之間保持建議、反饋等工作交流機(jī)制，做到信息共享；
2.建立起聯(lián)系總表，各地工程督導(dǎo)每天用電話或E-mail方式，向項(xiàng)目主管通告各地進(jìn)度等相關(guān)情況。
事實(shí)證明，加強(qiáng)與客戶的定期交流，建立起團(tuán)隊(duì)暢通的溝通渠道，在保證工程進(jìn)度順利推進(jìn)以及樹立公司服務(wù)形象方面都發(fā)揮很大作用，為推動(dòng)團(tuán)隊(duì)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)獲取了很大空間。
3、幾點(diǎn)體會(huì)
對“校校通”工程實(shí)施項(xiàng)目管理，在工期、質(zhì)量等控制目標(biāo)上都取得了較明顯的效果，得到省教育廳“四創(chuàng)公司的工程竣工質(zhì)量在某種程度上已超過了其余廠商”的好評，同時(shí)也在客觀上提高了系統(tǒng)集成部對大型工程的總承包能力：
1、通過項(xiàng)目化活動(dòng)，使新工程從方案設(shè)計(jì)到工程竣工的速度變得更快，成本更低。
2、初步形成了強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)和相互支持的企業(yè)文化，改進(jìn)了問題的處理和溝通，降低了項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。通過鼓勵(lì)使用WBS等技術(shù)工具，培養(yǎng)了基礎(chǔ)的項(xiàng)目執(zhí)行人員。
3、有了一種風(fēng)險(xiǎn)管理意識，徹底改變了以前那種在項(xiàng)目出現(xiàn)重大變化時(shí)被動(dòng)的亡羊補(bǔ)牢的工作方式，提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的技能。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 體系建設(shè) 措施
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也越來越強(qiáng)調(diào)正規(guī)有序。企業(yè)活動(dòng)的核心點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理，然而財(cái)務(wù)管理的正規(guī)化需要規(guī)范的內(nèi)部控制做基礎(chǔ)和保障。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制建設(shè)工作非常重要。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)管理水平，規(guī)范并強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，把握企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析其成因，采取有效的防范措施，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益的最好保障。所以內(nèi)部控制體系規(guī)范建設(shè)，是我國企業(yè)現(xiàn)階段需要完成的重要任務(wù)。
一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性
1.構(gòu)建內(nèi)部控制體系是增強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的迫切需要
由于市場競爭壓力的不斷增加，企業(yè)面臨著越來越多的考驗(yàn)。因此完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，提升管理者的管理水平，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，成為提高企業(yè)在市場中的競爭地位的必要條件。當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏完整性，企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度的意識很多都不到位。還有一些企業(yè)積極參照國外企業(yè)內(nèi)部控制的成效來學(xué)習(xí)，但有些并不適應(yīng)我國企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的狀況進(jìn)行具體分析，造成企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。因此，要想徹底改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，必須得到領(lǐng)導(dǎo)的高度認(rèn)可和重視，并從企業(yè)的實(shí)際狀況出發(fā)，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，才能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展。
2.構(gòu)建內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要
現(xiàn)代化企業(yè)制度是企業(yè)發(fā)展歷程的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，是以適應(yīng)社會(huì)大生產(chǎn)和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)為前提條件，要求產(chǎn)權(quán)清晰、全責(zé)明確、政企分開、科學(xué)管理的一種新型企業(yè)制度。而企業(yè)內(nèi)部控制的最終目的是通過“科學(xué)管理”來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。那么建立健全的內(nèi)部控制體系，是進(jìn)一步完善現(xiàn)代化企業(yè)制度，明確責(zé)權(quán)關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理制度的迫切需要。
3.構(gòu)建內(nèi)部控制體系是提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)
制度的構(gòu)建是企業(yè)管理體系的基石，是規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的軌道。如果沒有完善的內(nèi)部控制體系，那么，企業(yè)的管理和執(zhí)行將任意妄為，不求進(jìn)步，混亂無章，缺乏監(jiān)督機(jī)制。所以，構(gòu)建內(nèi)部控制體系對提升我國企業(yè)管理水平相當(dāng)重要，它能確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性以及財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量準(zhǔn)確性，進(jìn)而企業(yè)提高企業(yè)的管理水平。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀
1.企業(yè)控制的環(huán)境較差
控制環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定的程序以及效率產(chǎn)生影響的各種要素，控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。我國企業(yè)控制環(huán)境面臨一些問題如下：
第一，企業(yè)的管理者缺乏對內(nèi)部控制的意識。受我國長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國內(nèi)部控制制度起步較晚，不能與發(fā)達(dá)國家相提并論。管理者的管理理念仍然停留在初級階段，沒有進(jìn)一步的調(diào)整。另外，相當(dāng)一部分的管理者對內(nèi)部控制不看重，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，沒有建立一套完善的內(nèi)部控制體系。
第二，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。沒有遵循現(xiàn)代化企業(yè)制度，對組織框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的建設(shè)。管理者的管理模式仍然落后，沒有明確的界定職責(zé)范圍，權(quán)利之間得不到相互制衡和監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不能有效執(zhí)行。比如：有些企業(yè)的總經(jīng)理兼任懂事長和懂事，這樣權(quán)利之間根本得不到有效的制約，往往導(dǎo)致的是內(nèi)控?zé)o人監(jiān)管，管理者借助職權(quán)貪污受賄、、等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
第三，在現(xiàn)代企業(yè)中，有很多財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)較低，職業(yè)道德觀念差，業(yè)務(wù)水平有限，缺乏法律意識，自我管制能力匱乏，而其工作直接受上級管理者的強(qiáng)制指令，為討好其管理者，弄虛作假、偽造變造會(huì)計(jì)憑證、提供虛假財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理難以進(jìn)行。
2.內(nèi)控機(jī)制不健全
目前，有很多企業(yè)對內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏科學(xué)性，其在工作中的效果并不理想。有的企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督僅僅過于形式化，認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)的規(guī)章制度，只要執(zhí)行即可，沒有進(jìn)行具體的監(jiān)督管理，更沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，企業(yè)內(nèi)部管理缺乏約束性。還有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督，沒有對企業(yè)整體運(yùn)營情況進(jìn)行控制管理，事后補(bǔ)救處于被動(dòng)，往往導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)蒙受損失。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增加，其內(nèi)部控制機(jī)制沒有得到相應(yīng)的調(diào)整，造成內(nèi)部控制體系的不健全。
3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)的控制制度離不開有效的監(jiān)督機(jī)制，即審計(jì)。審計(jì)按主體劃分包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是對會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是對一切在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的錯(cuò)誤進(jìn)行的披露，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。然而，一些企業(yè)沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，企業(yè)的管理者獨(dú)攬大權(quán)，內(nèi)部控制制度缺乏監(jiān)督機(jī)制。
而外部審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)及委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的審計(jì)工作。盡管我國注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的不斷壯大，但事務(wù)所屬于盈利機(jī)構(gòu)，往往聽從于客戶的意見對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，這樣就助長了會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，甚至一些事務(wù)所低價(jià)競爭，向企業(yè)支出回扣來承攬業(yè)務(wù)。審計(jì)質(zhì)量得不到保證。
4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估意識
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷深入，各國企業(yè)間的合作越來越密切，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。企業(yè)要想謀求發(fā)展，必須做到“防患于未然”，對市場潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和評估，做好預(yù)防工作。然而，我國企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，沒有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，往往造成事后受損嚴(yán)重。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的新思路
1.加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)
控制環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，影響著企業(yè)所有職工的內(nèi)部控制意識，它包括企業(yè)家精神、企業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)、企業(yè)法人組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化建設(shè)四大部分，其目的是為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的經(jīng)營氛圍。
外部環(huán)境是指政治環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等一切市場環(huán)境的總稱。企業(yè)的外部環(huán)境不受企業(yè)管理者所控制，若想建立健全的內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)通過報(bào)紙、雜志以及互聯(lián)網(wǎng)等相關(guān)媒介，實(shí)時(shí)洞察對外部環(huán)境的變化情況，做出對企業(yè)有利的分析來強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。
2.完善內(nèi)部措施，保證內(nèi)部控制體系的實(shí)施
要建立完善的內(nèi)部控制，必須做到以下幾點(diǎn)：一是加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳力度，提高管理者以及職工對內(nèi)部控制的意識，明確崗位的責(zé)任范圍，職務(wù)相分離，執(zhí)行者和監(jiān)督者不能是同一個(gè)人，這樣才能達(dá)到權(quán)利相互制衡、相互約束的效果。二是堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)企業(yè)精神文明建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境。第三，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》以及結(jié)合企業(yè)自身的相關(guān)規(guī)定，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)職工有章可循，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行。
3.建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)管理已成為現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的重要環(huán)節(jié)之一，企業(yè)管理者要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估人員，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立評估機(jī)制，運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，對企業(yè)將面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出解決措施，幫助企業(yè)管理者進(jìn)行決策，進(jìn)而提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率。
4.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門和外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況起到監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，不受任何部門的約束，直接服務(wù)于上級領(lǐng)導(dǎo)，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度高度監(jiān)管，并對內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中出現(xiàn)的問題給出客觀評價(jià)和改進(jìn)措施，進(jìn)一步完善其內(nèi)部控制體系。外部監(jiān)督主要是指政府部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制制度的審計(jì)，政府和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，能促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的完善，提升對企業(yè)的審計(jì)作用。
四、結(jié)束語
構(gòu)建我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)的管理效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的需要。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制處于發(fā)展階段，需要企業(yè)管理者的高度重視，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)管理水平，提升其核心競爭力，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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（中石化中原建設(shè)工程有限公司河南濮陽457001）
摘要：本文對石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了深入分析，針對其特點(diǎn)、分類、表現(xiàn)形式等提出了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策和建議，對相關(guān)企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有一定的借鑒意義。
關(guān)鍵詞 ：石油建筑企業(yè)；企業(yè)經(jīng)營；風(fēng)險(xiǎn)管理
1石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義
企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理是對可以預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、控制，從而降低或消除經(jīng)營結(jié)果遭受損失的可能。石油建筑企業(yè)是一個(gè)受管理體制、行業(yè)特性雙重約束的經(jīng)營主體，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多樣性、群發(fā)性的特點(diǎn)。
石油建筑企業(yè)系國有企業(yè)，但其施工行業(yè)的性質(zhì)又決定了其生存狀況直接受到工程項(xiàng)目經(jīng)營效果的影響，如外部環(huán)境（如政治、經(jīng)濟(jì)、物價(jià)、氣候等）和企業(yè)內(nèi)部（技術(shù)能力、施工水平等）、企業(yè)外部（協(xié)助隊(duì)伍、發(fā)包模式等）等因素，國際項(xiàng)目還要受語言、文化、環(huán)境等因素的影響。石油建筑企業(yè)開展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理研究，對企業(yè)順利轉(zhuǎn)型、激活潛力、發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢等都具有重要意義。
目前，國內(nèi)工程企業(yè)正逐漸采用國際市場上普遍采用的項(xiàng)目發(fā)包模式，石油建筑企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理也勢在必行。
2石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析
2.1石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
與民營建筑企業(yè)相比，石油建筑企業(yè)雖然有明顯的資源和資金優(yōu)勢，但也面臨著諸多挑戰(zhàn)：一是受國家政策影響大，國家利益優(yōu)先于企業(yè)利益；二是企業(yè)多承擔(dān)著職工養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)責(zé)任，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)造成嚴(yán)重的社會(huì)影響；三是發(fā)生廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概率高；四是風(fēng)險(xiǎn)管理連續(xù)性差，基本上沒有發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
2.2石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分類及表現(xiàn)形式
2.2.1外部風(fēng)險(xiǎn)
對石油建筑企業(yè)經(jīng)營沖擊最大的風(fēng)險(xiǎn)主要來自企業(yè)外部，尤其是企業(yè)的上級主管部門或“母公司”。典型形式有改制重組風(fēng)險(xiǎn)和市場壁壘風(fēng)險(xiǎn)兩種。
部分可控的外部風(fēng)險(xiǎn)主要有4種：一是國際工程市場風(fēng)險(xiǎn)，如所在國政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、項(xiàng)目投資主體等方面的風(fēng)險(xiǎn)；二是工程變更風(fēng)險(xiǎn)，特別是邊勘測、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工程，工程設(shè)計(jì)、工程量與招標(biāo)時(shí)或有較大變化；三是市場風(fēng)險(xiǎn)，如政府發(fā)展規(guī)劃、市場供求關(guān)系及材料價(jià)格變動(dòng)等；四是工程收款的風(fēng)險(xiǎn)，如建設(shè)單位不按規(guī)定支付進(jìn)度款或異常收付款、拖延工程結(jié)算等。
2.2.2內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部的全局性風(fēng)險(xiǎn)如企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和主營業(yè)務(wù)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)，往往具有決定性危害。就石油建筑企業(yè)而言，工程投標(biāo)時(shí)盡量不要采用低標(biāo)價(jià)中標(biāo)的策略，不能把獲利的希望寄托在合同變更、技術(shù)改新、施工索賠等方面。
內(nèi)部的可控風(fēng)險(xiǎn)主要有以下6大類：
⑴環(huán)境技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，自然環(huán)境方面主要有河流流量、水位的變化、地質(zhì)構(gòu)造和地基承載力等；技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面包括當(dāng)?shù)乜衫玫牟牧稀⒛茉磁c交通運(yùn)輸、地方勞動(dòng)力和技術(shù)水平等狀況；
⑵投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，如投標(biāo)前是否進(jìn)行充分調(diào)研、投標(biāo)中對招標(biāo)文件的合同條款（設(shè)計(jì)圖紙、工程量清單及質(zhì)量要求）等是否進(jìn)行了仔細(xì)分析以及是否了解資金能力、施工難易等；
⑶企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，指來自企業(yè)國內(nèi)外的政治、法律環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)；
⑷企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，指生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷、質(zhì)量安全、人力資源管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)；
⑸分包管理風(fēng)險(xiǎn)，如分包商選擇不慎將導(dǎo)致總包單位項(xiàng)目延期、滯后，甚者導(dǎo)致群體性事件或法律糾紛；
⑹廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在市場開發(fā)、物資采購、設(shè)備租賃等環(huán)節(jié)易發(fā)生腐敗問題等。
2.3石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析
石油建筑企業(yè)的管理體制行政色彩很濃，很多企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范和處置完全憑管理者經(jīng)驗(yàn)，而不是建立在科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度或體系基礎(chǔ)之上。很多企業(yè)管理者在思想上不夠重視企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理，往往只是把它掛在口頭上。同時(shí)，一些企業(yè)仍未真正擺脫行政性管理模式的習(xí)慣與束縛，沒有專門的機(jī)構(gòu)和人員，不能按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度來開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
3加強(qiáng)石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
3.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，建立健全科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門了風(fēng)險(xiǎn)管理職能，但起不到應(yīng)有的作用，建議設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)構(gòu)。一方面要加強(qiáng)企業(yè)成本核算，建立內(nèi)部定額，不盲目報(bào)價(jià)；另一方面要采用先進(jìn)的管理模式和新技術(shù)，加大可降價(jià)空間。還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，以價(jià)值最大化為原則，評估成本效益的比例關(guān)系。對不能承受的風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)回避,對可以采取措施降低、分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)要綜合運(yùn)用管理措施和保險(xiǎn)方法管理。
3.2選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范方式
建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)一般有控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和保留風(fēng)險(xiǎn)3種：
⑴控制風(fēng)險(xiǎn)，指將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失降到最低程度。措施有：學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的法律法規(guī)，簽訂完備的施工合同，避免合同條款約定不明造成的風(fēng)險(xiǎn)；吃透招標(biāo)文件，控制盲目招投標(biāo)帶來的風(fēng)險(xiǎn)；盡量簽訂國際工程合同要符合FIDIC合同條件，避免合同簽訂無依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)（決）算，控制合同履行過程的風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)選分包商，制定可行的分包方案，簽訂權(quán)責(zé)分明的分包合同，減少工程違法分包風(fēng)險(xiǎn)等。
⑵轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，指在風(fēng)險(xiǎn)不可避免的要發(fā)生時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人的一種方式。措施有：推行索賠制度，向合同對方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；推行保險(xiǎn)制度，向保險(xiǎn)公司索賠；推行擔(dān)保制度。擔(dān)保有抵押和保證兩種，是向第三方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種作法，當(dāng)前我國可逐漸推行銀行保證或企業(yè)保證。
⑶自留風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)自己主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。通常在風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失頻率和程度低、損失在短期內(nèi)可以預(yù)測以及最大損失不影響企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定時(shí)采用此法。但有時(shí)會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)單位數(shù)量或自我承受能力的限制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)安排上的困難，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。在建筑工程固定價(jià)格合同中考慮一定比例的風(fēng)險(xiǎn)金，一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失可以風(fēng)險(xiǎn)金彌補(bǔ)。
3.3加強(qiáng)全過程合同管理，優(yōu)化基礎(chǔ)資料臺賬
首先要建立健全合同審查機(jī)構(gòu)及審查機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)外部法律事務(wù)工作人員的作用。要制訂規(guī)范的合同管理制度，實(shí)行合同簽約人負(fù)責(zé)制和重大合同評審報(bào)告制度，規(guī)范簽約程序，減少簽約風(fēng)險(xiǎn)。
其次要防范設(shè)計(jì)變更帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如：開工前工程性質(zhì)、規(guī)模的變更，應(yīng)報(bào)政府相關(guān)部門重新立項(xiàng)；設(shè)計(jì)方案的變更，要重走規(guī)劃審批的程序；施工中的變更，需經(jīng)設(shè)計(jì)院審圖辦認(rèn)可蓋章、建設(shè)方簽字后交監(jiān)理下達(dá)施工方。施工方要求的變更，經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)、建設(shè)方簽認(rèn)，由建設(shè)方申請?jiān)O(shè)計(jì)方出變更單返回建設(shè)方，交監(jiān)理下達(dá)施工方。經(jīng)雙方協(xié)商同意的工程變更，應(yīng)有雙方正式委托的代表書面簽字，防止“口頭協(xié)議”。同時(shí)要注重工程變更帶來的價(jià)款增、減等問題。
需要注意的是，證據(jù)不僅包括合同文本，還包括招投標(biāo)資料、變更、簽證及結(jié)算單等全過程的資料。對重大合同、金額較大合同可借助公證機(jī)關(guān)進(jìn)行公證、簽證，提高證據(jù)的法律效力。
關(guān)鍵詞：建筑施工；施工技術(shù)；優(yōu)化管理
中圖分類號：TU7文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
1、建筑施工技術(shù)優(yōu)化管理
建筑工程施工技術(shù)管理的基本內(nèi)涵是，通過對施工技術(shù)的完善和升級，來提高施工建筑的效率和質(zhì)量。建筑施工技術(shù)管理的主要內(nèi)容包括基本制度的建立、數(shù)據(jù)資料的管理、人員的培訓(xùn)、圖紙的繪制、安全管理、新型技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用等。建筑技術(shù)管理的主要目的是通過對技術(shù)進(jìn)行科學(xué)的管理，使其確保建筑施工的順利進(jìn)行，并且有效提高施工質(zhì)量。為達(dá)成以上技術(shù)管理目標(biāo)，在施工過程中，施工人員首先應(yīng)該嚴(yán)格遵守國家的施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范施工過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)各技術(shù)部門之間應(yīng)相互協(xié)作和監(jiān)督，確保每一個(gè)施工環(huán)節(jié)都在規(guī)范的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行。企業(yè)還應(yīng)設(shè)置一定的管理人員對施工進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)控和管理，杜絕施工過程中違法違紀(jì)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)注重施工技術(shù)的創(chuàng)新，通過高新科技的應(yīng)用提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對技術(shù)的應(yīng)用，也應(yīng)根據(jù)具體項(xiàng)目的實(shí)施加以選擇，使每個(gè)項(xiàng)目能在最佳優(yōu)化方案下得以實(shí)施。
2、施工技術(shù)優(yōu)化管理的意義分析
建筑工程實(shí)施施工技術(shù)的優(yōu)化管理能夠有效的提高工程施工質(zhì)量。建筑工程施工技術(shù)的優(yōu)化管理應(yīng)結(jié)合實(shí)際施工情況，對施工技術(shù)的應(yīng)用、控制及調(diào)整等進(jìn)行科學(xué)的管控。只有這樣才能保證整個(gè)建筑工程在高標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量下完成施工。
建筑工程實(shí)施施工技術(shù)的優(yōu)化管理能夠保證工程項(xiàng)目的安全生產(chǎn)。施工技術(shù)的優(yōu)化管理就是要保證建筑工程施工具有良好的科學(xué)性、合理性及規(guī)范性，并有效的提高施工人員的操作規(guī)范性，提高安全生產(chǎn)意識，進(jìn)而有效的防止在工程施工中應(yīng)操作不合理導(dǎo)致的安全事故。
另外，科學(xué)的施工技術(shù)優(yōu)化管理，也能有效的對工程項(xiàng)目的資源進(jìn)行優(yōu)化，這主要表現(xiàn)在控制建筑施工資料浪費(fèi)，改善工程設(shè)備的利用率，有效提高建筑施工的作業(yè)效率，提高整體建筑工程的施工質(zhì)量。、
3、建筑施工技術(shù)管理中存在的問題
3.1、沒有建立完善的建筑施工技術(shù)管理組織體系
由于建筑企業(yè)的之間的差異較大，配備的軟硬件也存在不同，企業(yè)中的分包管理制度也是各不相同，因此，沒有辦法建立起通行的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，但是如果沒有一套完善的建筑企業(yè)管理制度，就無法完成施工技術(shù)的管理工作。目前，在總分包的制度下，施工技術(shù)的管理就是對總包部門的技術(shù)管理，具體的操作內(nèi)容就是利用分包合同將總包建筑單位與分包建筑單位進(jìn)行結(jié)合，但是這樣的技術(shù)管理工作無法對整個(gè)工程管理進(jìn)行完整的連接。由于分包單位缺乏相關(guān)的管理軟硬件設(shè)備，對于最初制定的施工技術(shù)管理任務(wù)難以實(shí)現(xiàn)，不能完全依據(jù)施工設(shè)計(jì)要求進(jìn)行材料的采購、保存和堆砌，所以導(dǎo)致工期一再延后，給施工企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，大量提高了施工成本，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的完美交接。
3.2、施工技術(shù)管理體制的問題
根據(jù)調(diào)查顯示，我國一些小型的建筑施工企業(yè)以及部分的大型建筑施工企業(yè)存在很多不良的情況。例如，在進(jìn)行建筑工程的施工過程中，沒有嚴(yán)格按照我國的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行實(shí)際的施工操作，對相關(guān)的施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及操作規(guī)范、安全措施等都沒有落實(shí)到位:另外，沒有對相關(guān)的施工技術(shù)管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作和操作考核，造成建筑工程實(shí)際的施工操作員操作不規(guī)范的情況出現(xiàn)，影響了工的施工質(zhì)量:與此同時(shí)，在進(jìn)行工作人員的分配中，很多建筑企業(yè)出現(xiàn)重視崗位人員超員的現(xiàn)象，而一些行對較為偏冷門的崗位則出現(xiàn)沒有工作人員的現(xiàn)象:最后，在建筑工程施工人員進(jìn)行施工場地操作具有危險(xiǎn)性的作業(yè)時(shí)，沒有采取相關(guān)的安全措施。以上這些問題都是目前建筑工程施工項(xiàng)目中普遍存在的現(xiàn)象，這主要都?xì)w咎于施工企業(yè)管理體制的問題，由于大、小規(guī)模施工管理體制的不足，從而會(huì)造成極大的建筑施工質(zhì)量問題。同時(shí)事會(huì)直接誘發(fā)安個(gè)事故的發(fā)生。
3.3、對建筑施工技術(shù)管理監(jiān)督不嚴(yán)
在建筑工程施工企業(yè)中，沒有對施工技術(shù)的管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，因此，在進(jìn)行施工技術(shù)管理時(shí)，管理人員沒有完全按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)程和專業(yè)的指導(dǎo)書實(shí)行管理工作，從而造成施工技術(shù)管理工作的滯后以及施工質(zhì)量的下降。
4、建筑工程施工技術(shù)優(yōu)化管理的措施分析
4.1、構(gòu)建健全的施工技術(shù)管理制度
施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建健全的施工技術(shù)管理制度，并對建筑工程施工相關(guān)的法律法規(guī)及政策進(jìn)行充分貫徹落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；另外，還應(yīng)定期對施工隊(duì)伍實(shí)施專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，提高施工人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)，促使其進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的施工；提高施工監(jiān)督管理，對于威脅建筑工程質(zhì)量及安全的行為應(yīng)嚴(yán)格摒棄，對于違反規(guī)定及政策的施工人員及行為應(yīng)依法給予嚴(yán)厲的懲處。
4.2、加強(qiáng)施工原材料的管理
建筑工程施工原材料的管理，屬于建筑工程的管理第一步，也是工程基礎(chǔ)的保障，施工原材料的管理中應(yīng)融入大量的施工技術(shù)優(yōu)化管理工作。原材料的管理主要由施工材料的采購管理、材料適應(yīng)性檢測管理及后期保存及使用的管理組成。
①施工原材料的采購優(yōu)化管理中，應(yīng)在材料選購時(shí)，不僅需要加強(qiáng)新技術(shù)對材料質(zhì)量的檢測鑒定力度，保證建筑工程施工材料的質(zhì)量。還要對施工材料市場供應(yīng)商進(jìn)行分析，對當(dāng)前材料市場的情況準(zhǔn)確掌握，對市場、運(yùn)輸、保存等各方面因素對施工材料采購造成的影響進(jìn)行分析，科學(xué)的計(jì)算出性價(jià)比最高的供應(yīng)商；②設(shè)立全面的材料試驗(yàn)室，對建筑施工材料的適應(yīng)性技術(shù)管理進(jìn)行加強(qiáng)，結(jié)合建筑工程的實(shí)際情況，制定科學(xué)的材料應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)、施工技術(shù)參數(shù)及相關(guān)技術(shù)管理方法等，以保障建筑工程施工材料的各項(xiàng)施工要求都能符合標(biāo)準(zhǔn)；③提高對施工材料的保存及應(yīng)用的管理技術(shù)，通常建筑工程需要較長的施工周期，對此經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)材料保存不合理，引起的材料變質(zhì)問題，如，水泥、木材、混凝土等施工材料易受到環(huán)境溫度及濕度的影響，另外蟲蛀、腐爛等也將引起材料變質(zhì)。因此在材料保存過程中應(yīng)結(jié)合施工材料的特點(diǎn)合理保存，對造成影響的環(huán)境因素進(jìn)行合理考慮，降低材料的變質(zhì)腐敗。在材料的應(yīng)用時(shí)，每次領(lǐng)料都應(yīng)科學(xué)的對材料耗用量進(jìn)行預(yù)算，并在領(lǐng)取材料是做好相關(guān)信息的詳細(xì)記錄，在材料應(yīng)用中應(yīng)加強(qiáng)管理，杜絕發(fā)生浪費(fèi)及貪污的情況。
4.3、加強(qiáng)人力資源的管理
①應(yīng)加強(qiáng)對建筑工程施工人員的管理與培訓(xùn)，定期或不定期的舉行專業(yè)性的技術(shù)講座，使施工人員的操作技能得到不斷的提高，改善技術(shù)安全生產(chǎn)的思想觀念，是施工人員時(shí)刻自律規(guī)范操作，并不對提高他們對于突發(fā)事件的應(yīng)急能力，制定嚴(yán)格的責(zé)任制管理，保證各項(xiàng)施工技術(shù)的安全操作都能落實(shí)到個(gè)人，進(jìn)而有效的提高工程的施工技術(shù)應(yīng)用水平；②提高施工人員的綜合素質(zhì)。建筑工程管理人員，對整個(gè)工程起到監(jiān)督的作用，是保證整個(gè)建筑工程高質(zhì)量的基本前提，這就要求施工人員不僅要具有良好扎實(shí)的施工技術(shù)，也應(yīng)具備足夠的責(zé)任心及管理施工技術(shù)的意識，對于工程質(zhì)量問題具有一定的預(yù)見性，及時(shí)處理存在的不足，全方位的降低建筑工程施工中的隱患。在建筑工程施工中責(zé)任制的落實(shí)，具有重要的意義，技術(shù)管理人員應(yīng)秉著高度負(fù)責(zé)的心理，對建筑工程各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，相關(guān)技術(shù)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確的將現(xiàn)場出現(xiàn)的問題進(jìn)行處理，并嚴(yán)格實(shí)施施工圖紙中的設(shè)計(jì)內(nèi)容。另外還應(yīng)對工程中計(jì)算測量的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測，對各個(gè)工序的施工質(zhì)量及成品、半成品的質(zhì)量進(jìn)行檢查。
4.4、健全圖紙會(huì)審體制
在建筑工程施工管理中，施工單位應(yīng)準(zhǔn)確清楚了掌握設(shè)計(jì)意圖，保證建筑工程施工質(zhì)量。相關(guān)管理人員應(yīng)聯(lián)合監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)師等，對建筑工程設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行認(rèn)真的審核。若在會(huì)審中發(fā)現(xiàn)問題，如材料標(biāo)記出現(xiàn)錯(cuò)誤、施工設(shè)計(jì)未滿足國家標(biāo)準(zhǔn)等，應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施，準(zhǔn)確計(jì)量，做好設(shè)計(jì)變更的通知；并組織施工人員及時(shí)學(xué)習(xí)設(shè)計(jì)圖紙，了解圖紙，通過圖紙的會(huì)審，對施工中的各種可能發(fā)生的因素進(jìn)行明確，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行防范。
總之，建筑工程中施工技術(shù)管理包括了多個(gè)方面的內(nèi)容，如檔案管理、圖紙審核、技術(shù)交底、人員培訓(xùn)、安全管理等等。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，城市建設(shè)需求不斷提高，為建筑企業(yè)構(gòu)建了良好的發(fā)展環(huán)境。建筑工程是人們生活及工作的重要的場所，有著不容忽視的意義。施工企業(yè)應(yīng)全方位的提高自身水平，保證建筑工程的施工質(zhì)量。進(jìn)而獲取經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)
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（一）在內(nèi)部環(huán)境方面
從施工企業(yè)管理現(xiàn)狀反映，部分施工企業(yè)的在組織架構(gòu)方面存在治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，董事長、總經(jīng)理權(quán)利過大，凌架于制度之上，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)合理，崗位職責(zé)不清晰，三重一大事項(xiàng)未實(shí)行集體決策等問題，可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行效率低下，生產(chǎn)經(jīng)營失敗難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)；在人力資源管理方面，崗位設(shè)置不清晰，職責(zé)不清晰，缺乏有效的競爭激勵(lì)機(jī)制；在社會(huì)責(zé)任方面，安全管理不到位、產(chǎn)品質(zhì)量管理存在隱患等；內(nèi)部控制環(huán)境尚需疏導(dǎo)。
（二）在風(fēng)險(xiǎn)評估方面
風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。從施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析，存在風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定不清晰，分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不健全，人員職責(zé)不清晰，未能全面地對企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，給企業(yè)帶來了巨大的損失，全面風(fēng)險(xiǎn)管理并未得到真正的實(shí)施。從目前鋼鐵項(xiàng)目管理情況反映，大部分鋼鐵項(xiàng)目處于停建、緩建狀態(tài)，存在很大的結(jié)算款回收風(fēng)險(xiǎn)，甚至給施工企業(yè)造成巨大損失。分析其原因，固然有工程履約管理不到位的原因，但最主要是施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，對鋼鐵行業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)評估不到位，對產(chǎn)能過剩、行業(yè)虧損風(fēng)險(xiǎn)評估不準(zhǔn)確而承接訂單所致，導(dǎo)致了施工中由于業(yè)主主業(yè)虧損，不能按合同支付工程款，辦理結(jié)算，存在很大的結(jié)算回款收風(fēng)險(xiǎn)，甚至形成巨大損失。
（三）在控制活動(dòng)方面
施工企業(yè)內(nèi)控管理制度建立比較規(guī)范、完整，但從制度的執(zhí)行上反映，執(zhí)行力度不強(qiáng)，檢查與制度規(guī)范形同虛設(shè)。如，在全面預(yù)算管理方面，全面預(yù)算的管理制度規(guī)范、完整，但部分施工企業(yè)全面預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行等方面并未體現(xiàn)全員參與，而是由財(cái)務(wù)系統(tǒng)辦理完預(yù)算管理的全部業(yè)務(wù)，預(yù)算管理流于形式；在工程結(jié)算管理、工程款回收清欠管理、項(xiàng)目合同管理、工程項(xiàng)目控制管理方面，不按合同約定、行業(yè)規(guī)范、企業(yè)管理制度實(shí)施管理，管理職責(zé)不清晰，獎(jiǎng)懲不到位，欠缺有關(guān)的硬性指標(biāo)檢查監(jiān)督機(jī)制；在信息溝通方面不暢，沒有構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制無法形成信息系統(tǒng)的有效支持等。
（四）在內(nèi)部監(jiān)督方面
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，這種模式是建立在審計(jì)人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價(jià)的基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控審計(jì)，是一種先進(jìn)的審計(jì)模式。但是，這種先進(jìn)的審計(jì)模式在施工企業(yè)內(nèi)控審計(jì)中并未真正實(shí)施，內(nèi)部監(jiān)督還停留在帳項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)等方面，不能全方位的對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素、內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行有效監(jiān)督。
二、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理科學(xué)策略
實(shí)踐管理中我們應(yīng)完善施工企業(yè)內(nèi)部控制管理，通過分析企業(yè)整體面臨風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，踐行科學(xué)的管理策略。目前施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有市場風(fēng)險(xiǎn)、低價(jià)中標(biāo)成本管控風(fēng)險(xiǎn)、工程索賠風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算回款風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，我們應(yīng)當(dāng)針對識別的不同風(fēng)險(xiǎn)的重要風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，消除和降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不利影響，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
（一）市場風(fēng)險(xiǎn)、低價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略
首先，建立工程項(xiàng)目成本預(yù)測評估制度。目前施工行業(yè)競爭激烈，低價(jià)中標(biāo)是必然結(jié)果，這樣給企業(yè)的成本管控帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)建立工程項(xiàng)目成本預(yù)測評估制度，加強(qiáng)對投標(biāo)階段的成本預(yù)測和成本測算，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報(bào)價(jià)；做好成本要素分析、投標(biāo)策劃，根據(jù)不同類型的項(xiàng)目，采取不同的報(bào)價(jià)措施，避免因投標(biāo)成本把控不真實(shí)而出現(xiàn)的廢標(biāo)、或中標(biāo)后合同虧損，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)目標(biāo)成本管控。項(xiàng)目中標(biāo)后，根據(jù)施工圖、合同、中標(biāo)通知書及其他資料等編制項(xiàng)目的施工圖預(yù)算控制金額，確定合理利潤、項(xiàng)目目標(biāo)成本。在對目標(biāo)成本實(shí)施管理時(shí)，應(yīng)明確項(xiàng)目的經(jīng)營方式，建立項(xiàng)目目標(biāo)成本責(zé)任管理，簽訂管理責(zé)任書，明確責(zé)、權(quán)、利。第三，強(qiáng)化實(shí)際成本管控。低價(jià)中標(biāo)使得企業(yè)的盈利空間變小，甚至是微利。因此，必須加強(qiáng)成本管理，建立跨職能團(tuán)隊(duì)，運(yùn)用價(jià)值分析法，將目標(biāo)成本嵌入工程項(xiàng)目的分包成本、材料采購成本、施工組織設(shè)計(jì)優(yōu)化、項(xiàng)目資金、項(xiàng)目費(fèi)用、稅收籌劃等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制流程中，控制風(fēng)險(xiǎn)；做好優(yōu)化設(shè)計(jì)、技術(shù)管理、質(zhì)量管理降低成本，搞好施工組織，保障項(xiàng)目成本控制的過程管理；加強(qiáng)項(xiàng)目材料管理；做好項(xiàng)目成本分析，對預(yù)算成本與實(shí)際成本比較分析，對存在的偏差，采取措施，消除差異，保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。
（二）結(jié)算、回款風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略
從施工企業(yè)工程項(xiàng)目的結(jié)算期間分析，大多數(shù)工程項(xiàng)目竣工后，工程結(jié)算都不能在合同約定的時(shí)間內(nèi)辦理完工程結(jié)算，使得工程項(xiàng)目的效益不能及時(shí)鎖定，工程款不能按期回收，施工企業(yè)存在很大的結(jié)算回款風(fēng)險(xiǎn)。分析原因，主要是由于存在的市場風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致合約的不公平，結(jié)算相關(guān)事項(xiàng)在合同中不能加以明確；項(xiàng)目履約管理存在問題，不能及時(shí)達(dá)到結(jié)算條件；由于業(yè)主自身資金或其他原因采取拖延戰(zhàn)術(shù)不進(jìn)行結(jié)算等。因此，施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理制度，嚴(yán)格合同評審，對工程項(xiàng)目的結(jié)算事宜進(jìn)行明確；應(yīng)建立有效的管理機(jī)制，確保按合同履約為結(jié)算創(chuàng)造有利條件；應(yīng)建立工程款清欠管理制度，與清欠責(zé)任人簽訂責(zé)任書，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
（三）工程索賠風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略
強(qiáng)化合同管理，規(guī)范的合同文本，施工合同中明確索賠方法、程序、時(shí)間等索賠相關(guān)事宜，保證索賠的合法性和充分性。建立合同評審制度，締約過程中由相關(guān)部門或人員對合同進(jìn)行評審，特別是法律事務(wù)人員，評審?fù)ㄟ^后，方能簽訂合同。強(qiáng)化工程的履約管理，建立相關(guān)的內(nèi)控管理制度。固化收集施工過程中各種有利證據(jù)程序，總結(jié)相關(guān)控制流程，將有效證據(jù)的收集過程形成企業(yè)強(qiáng)制性的制度，特別是施工過程中的重要證據(jù)，做到全過程的有效管控。
（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理策略
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其他風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，施工企業(yè)主要資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)，而流動(dòng)資產(chǎn)的主要構(gòu)成是存貨和應(yīng)收賬款，從施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，存貨及應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重過大，資產(chǎn)流動(dòng)慢，資產(chǎn)負(fù)債率高。因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)其流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性減少資金占用，資金管理中加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)，消除各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)可能存在的影響工程款回收的因素；在簽約環(huán)節(jié)企業(yè)進(jìn)行招投標(biāo)時(shí)，關(guān)注客戶的資信度調(diào)查，評估其資金支付實(shí)力，充分考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，考慮企業(yè)的資金承受能力，在企業(yè)資金流允許的情況下，承接業(yè)務(wù)，從源頭上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在合同履約環(huán)節(jié)重視履約管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，保證合同工期和質(zhì)量，及時(shí)辦理各項(xiàng)工程變更事項(xiàng)，取得書面確認(rèn)資料，按時(shí)報(bào)送工程進(jìn)度資料，按行業(yè)規(guī)范歸集工程資料；在工程竣工環(huán)節(jié)根據(jù)合同約定，按時(shí)提交竣工資料，跟蹤竣工結(jié)算事項(xiàng)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，采取有效的手段，催促業(yè)主及時(shí)辦理結(jié)算，并加大此項(xiàng)工作的考核力度；在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立工程款清欠管理制度，加大清欠力度，創(chuàng)新工作方式，做到有理有節(jié)，充分利用合同條款，創(chuàng)造收款條件，必要時(shí)可訴諸法律。
（五）建立相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系
從施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷、財(cái)務(wù)管理等方面所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，確立企業(yè)管控重點(diǎn)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在總結(jié)已知風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,建立常規(guī)的企業(yè)管理手段，規(guī)范企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面管理。
（六）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理，對風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理中存在的缺陷，提出改進(jìn)意見，提升企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值服務(wù)。因此，應(yīng)當(dāng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改變傳統(tǒng)審計(jì)模式，提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)水平；將審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)移，在審計(jì)過程中，以分析和評估被審計(jì)單位的重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果來確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)分配審計(jì)資源，以有限的資源，確保對重大風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)效果和效率，有針對性地實(shí)施審計(jì)程序，對存在問題及疏漏，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，管理、控制和防范風(fēng)險(xiǎn)。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè) 內(nèi)部控制 問題
一、電力施工企業(yè)內(nèi)部控制概述及其重要意義
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，而實(shí)施的一套相互監(jiān)督、相互制約的體制體系。隨著電力體制改革的進(jìn)一步深入，電力施工企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容越來越豐富，它涵蓋了收入、成本、施工安全質(zhì)量等幾個(gè)方面。在“得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”的現(xiàn)代企業(yè)管理理念下，電力施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義不言而喻。
（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)電力施工企業(yè)科學(xué)管理的基礎(chǔ)
建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)電力施工企業(yè)內(nèi)部分工合理、職責(zé)明確的保障。建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，確保電力施工人員在日常工作中嚴(yán)格遵循規(guī)章制度進(jìn)行電力設(shè)備的安裝、電力鐵塔電力線路的架設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)規(guī)范管理、保證員工的人身安全。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)電力施工企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的保障
完善的內(nèi)部控制體系能夠保證電力施工企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備的安全完整，避免不必要的丟失浪費(fèi)，進(jìn)一步提升企業(yè)管理的水平，從而能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制是員工素質(zhì)進(jìn)一步提升的有效途徑
完善的內(nèi)部控制制度體系能夠嚴(yán)格規(guī)范電力施工企業(yè)員工的日常工作行為，對不合規(guī)的做法進(jìn)行及時(shí)防范，有效減少機(jī)會(huì)主義或道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而能夠提升企業(yè)員工的職業(yè)道德素質(zhì)。
二、電力施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
（一）內(nèi)部控制意識淡薄
當(dāng)前，我國電力施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建還處于探索階段，多數(shù)電力施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及普通員工的內(nèi)部控制意識淡薄，認(rèn)為內(nèi)部控制無關(guān)緊要，而主要關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)等因素。領(lǐng)導(dǎo)層對待內(nèi)部控制的不重視，為后期內(nèi)部控制制度的執(zhí)行留下了隱患。另一方面，部分電力施工企業(yè)對內(nèi)部控制沒有形成充分的認(rèn)識，把內(nèi)部控制片面地理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部成本控制、內(nèi)部生產(chǎn)安全控制，對內(nèi)部控制的涵義缺乏全面的理解，這些都不利于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及內(nèi)部控制制度的后期實(shí)施。
（二）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善
目前，我國企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問題普遍存在，電力施工類企業(yè)也不能幸免。在現(xiàn)代企業(yè)中，股東大會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，擁有最終控制權(quán)；董事會(huì)執(zhí)行股東大會(huì)決議，擁有決策權(quán)；監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)的行為；經(jīng)理層則負(fù)責(zé)具體執(zhí)行，他們各司其職、相互制約。然而，在電力施工企業(yè)實(shí)務(wù)中，經(jīng)理層往往集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，授權(quán)過大，而董事會(huì)的作用則大大弱化、形同虛設(shè)。這種不完善的法人治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)出內(nèi)部控制基礎(chǔ)的漏洞，不利于良好內(nèi)部控制機(jī)制的形成，進(jìn)而不利于電力施工企業(yè)管理水平的提高，阻礙了其核心競爭力的提升。
（三）內(nèi)部控制制度不健全
完備的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)。然而，我國電力施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度卻在許多重要方面存有漏洞，這嚴(yán)重制約了電力施工企業(yè)工程進(jìn)度與質(zhì)量的提高，限制了電力施工企業(yè)的更好更快發(fā)展。例如，一方面，對于拆舊重建的工程項(xiàng)目，部分企業(yè)并沒有制定專門的制度進(jìn)行明文規(guī)定，致使廢料不能經(jīng)由物資管理部門再上報(bào)財(cái)務(wù)部門，更有部分經(jīng)手人從中謀取私利，造成電力施工企業(yè)的資源浪費(fèi)和工程項(xiàng)目成本核算的不真實(shí)。另一方面，不少電力施工企業(yè)缺乏明確的分包工程款結(jié)算程序，結(jié)算原始材料無現(xiàn)場工程師簽字、工程完工后不及時(shí)辦理結(jié)算而偷偷轉(zhuǎn)手等現(xiàn)象屢見不鮮。
（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不嚴(yán)密
完善的內(nèi)部控制體系不僅僅依靠“寫在紙上，掛在墻上”的規(guī)章制度，更需要相關(guān)監(jiān)督部門對規(guī)章制度的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。目前仍有部分電力施工企業(yè)并沒有設(shè)立專門的審計(jì)部門，或者，有些企業(yè)雖然設(shè)立了專門的審計(jì)部門，但只是流于形式，沒有對電力施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督。在實(shí)務(wù)中，電力施工企業(yè)在進(jìn)行施工材料的采購時(shí)，很少公平地采用投標(biāo)競標(biāo)方式，錢權(quán)交易、行賄受賄的現(xiàn)象屢見不鮮，以次充好的施工材料頻繁進(jìn)入施工場地，這不僅損害了業(yè)主的合法權(quán)益，而且不利于電力施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（五）企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)普遍較低
人是電力施工企業(yè)履行內(nèi)部控制制度的能動(dòng)主體，人的素質(zhì)高低直接決定著內(nèi)部控制的效果。眾所周知，電力施工企業(yè)產(chǎn)生于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之下，管理層大多停留在“行政式”領(lǐng)導(dǎo)方式上，他們不注重自身后天素質(zhì)的提高，也不注重企業(yè)員工的技能培訓(xùn)與繼續(xù)教育，這大大限制了電力施工企業(yè)內(nèi)部控制的效率效果。具體來說，在接到業(yè)主的施工勘察申請后，勘察設(shè)計(jì)部門要對施工地點(diǎn)進(jìn)行勘察，并設(shè)計(jì)出相應(yīng)的施工方案，之后財(cái)務(wù)部門編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算。然而企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)普遍較低，往往導(dǎo)致施工方案設(shè)計(jì)不合理、財(cái)務(wù)預(yù)算編制不精準(zhǔn)，這些都會(huì)給電力施工企業(yè)帶來一定的麻煩或損失。
三、完善電力施工企業(yè)內(nèi)部控制的建議
（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念
首先，要在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制的必要性，營造重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化氛圍，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及員工都對內(nèi)部控制給予充分重視。具體的宣傳措施可以采取通過專門的宣傳欄張貼相關(guān)文件、材料等，也可以組織相關(guān)的學(xué)會(huì)、企業(yè)活動(dòng)等。其次，內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部成本控制等單個(gè)方面的控制，它滲透在電力施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)活動(dòng)中，體現(xiàn)在各職能部門的日常工作中，因而需要全員的共同參與。總之，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念，是企業(yè)形成良好內(nèi)部控制機(jī)制的思想基礎(chǔ)，是企業(yè)在日趨激烈的行業(yè)競爭中立于不敗之地的重要保證。
（二）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中最大限度發(fā)揮作用的重要保障。因而，電力施工企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求來理順現(xiàn)有的管理體制，完善企業(yè)的組織架構(gòu)。第一，要強(qiáng)化董事會(huì)的作用，配置合格的人才以加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。第二，要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的職能，使其有效監(jiān)督董事會(huì)的決議，以提升董事會(huì)決策的科學(xué)性。只有這樣才能形成股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層“四足鼎立”的局面，四方既相互配合又相互制衡，為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)營奠定基礎(chǔ)。
（三）健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，是提升電力施工企業(yè)管理水平的重要基石。電力施工企業(yè)要在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，制定嚴(yán)密的工作流程，為企業(yè)員工的日常工作提供正確的指引。健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以從組織制度和管理制度兩個(gè)層面著手，分別對管理者和員工的行為加以規(guī)范，確保他們的行為都受到一定的監(jiān)督和制約。同時(shí)，在建立健全電力施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，要注意保證不相容職務(wù)相互分離、采購與支付等業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序等關(guān)鍵點(diǎn)，尤其注意分包單位的選取等重大事項(xiàng)的集體決策審批制度。
（四）加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用
第一，要在電力施工企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查和評估，并針對評估結(jié)果給出建設(shè)性意見；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要負(fù)責(zé)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的制度缺陷的修正工作，嚴(yán)防相關(guān)人員鉆空子謀私利。第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立之后要發(fā)揮應(yīng)有的作用，不可流于形式、形同虛設(shè)，要保持應(yīng)有的獨(dú)立性，這就要求內(nèi)部審計(jì)的工作不可由管理人員或財(cái)務(wù)人員兼任，而應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。第三，僅有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單方面監(jiān)督還不夠，外部相關(guān)的審計(jì)部門要充分發(fā)揮其職能，與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形成有效的監(jiān)督合力，共同促進(jìn)電力施工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)、合法。
（五）提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)
電力施工企業(yè)要發(fā)展成為一流的企業(yè)并更好地服務(wù)于社會(huì)就必須擁有高素質(zhì)的滿足電力施工企業(yè)發(fā)展要求的一流人才。為此，一方面，電力施工企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)員工的定期或不定期培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)，使之更好地履行自己的職責(zé)，從而整體提高企業(yè)的經(jīng)營效率。另一方面，電力施工企業(yè)要對關(guān)鍵崗位工作人員的內(nèi)部控制履行情況進(jìn)行考核，并針對考核結(jié)果采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以此來提升員工的執(zhí)行力。最后，鑒于電力施工企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，要注重培訓(xùn)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員等重要崗位員工的工程項(xiàng)目管理方面的知識，盡量減少他們?nèi)粘９ぷ髦胁槐匾氖д`。
參考文獻(xiàn)：