會計核算管理規(guī)定精選(九篇)
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第1篇：會計核算管理規(guī)定范文
1.1財務管理機構設置和人員配備不合理。一是由于項目法人對財務管理的重視不夠，沒有按照《基本建設財務管理規(guī)定》（財建﹝2002﹞394號）設置獨立的財務管理機構和配備具有從業(yè)資格的財務人員；二是項目法人一般為臨時機構，存在的時間周期短，財務人員大多是臨時借調(diào)或者兼職，專業(yè)知識不足，財務人員崗位職責不明確，內(nèi)控制度不健全。
1.2會計核算不規(guī)范。項目法人或者財政部門的會計核算中心不按照《國有建設單位會計制度》進行核算，甚至只登記項目資金的收支流水賬；一個項目法人管理多個項目時，將多個項目在一個帳套核算；一個項目因資金支付方式的不同，被分割到不同的帳套核算。這里既有會計人員對《基本建設會計制度》、《基本建設財務管理規(guī)定》及相關解釋不熟悉、不專業(yè)的問題，也有管理方面的問題。如：有些地方，項目資金不是由項目法人核算，而是由財政部門的會計核算中心按照《事業(yè)單位會計制度》核算，或者實行報賬制，把工程價款結算原始資料留在財政部門登記收支，項目法人只核算建設單位管理費用，影響了會計信息質(zhì)量和工程成本核算的真實性。
1.3工程預付款和價款結算問題。在施工單位沒有出具合法的履約保函（履約保證金）和預付款保函（預付款保證金）的情況下，項目法人向施工單位支付工程預付款和結算工程進度款。工程價款結算程序復雜，周期長，工程價款支付進度明顯落后于工程形象進度。
1.4竣工決算編制和資產(chǎn)移交問題。竣工決算編制不規(guī)范、不及時，形成的新資產(chǎn)長期掛項目法人賬上，不能及時移交給項目管理單位，新形成資產(chǎn)不能得到規(guī)范管理，造成會計信息嚴重失實。主要原因是項目法人不重視這些工作，內(nèi)設部門之間協(xié)作不力，重工程建設，輕竣工決算編制。
1.5投資評審問題。近年來，財政部門為加強對政府投資項目資金的監(jiān)管，專門設立了投資評審機構，對基建項目項目概（預）算、竣工結（決）算和招投標控制價等進行評審，評審結論作為調(diào)整項目預算、辦理工程價款結算和審批竣工財務決算等事項的依據(jù)。但是由于評審機構人員力量不足，不專業(yè)，需要評審的項目多等原因，致使評審機構不能按時出具投資評審結論。一些項目投資評審時限過長，嚴重影響工程開工和完工。此外，還存在評審時不執(zhí)行公路定額，不考慮公路項目的獨有的本質(zhì)屬性，隨意壓縮核減工程預算和二類費用，甚至為了達到減少地方配套資金的目的，按比例審減等問題。
2解決問題的措施
2.1項目法人要重視公路工程財務管理機構的職能作用。財務管理是公路建設管理的重要組成部分，建立財務管理機構和配備合格的財務人員，是做好基建財務管理工作的基礎。項目法人必須按照《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》《會計從業(yè)資格管理辦法》等規(guī)定，選擇有專業(yè)知識、責任心強的基建財務人員，合理設置財務崗位，明確職責分工，建立健全內(nèi)部控制制度。項目法人要充分發(fā)揮財務管理機構和財務人員在基建項目管理中的職能作用，從工程招標到竣工資產(chǎn)移交的項目建設全過程都要有財務人員參與。
2.2項目法人要規(guī)范會計核算，正確歸集建設成本。項目法人應嚴格按照《國有建設單位會計制度》、《國有建設單位會計制度補充規(guī)定》和《基本建設財務管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）進行會計核算，按工程項目單獨建賬，并將該工程項目的所有資金來源和建設成本完整反映。項目資金在縣（市）財政會計核算中心代為核算的，會計核算中心也要嚴格執(zhí)行有關制度正確核算，并且應該盡快將會計核算職能返還給項目法人。一些地方財政部門對基本項目資金支出實行報賬制的，也不得將資金結算支付的原始單據(jù)留存在財政部門，而應審核后，交給項目法人進行會計核算。
2.3項目法人要強化風險意識，規(guī)范工程價款結算和支付程序。工程合同履約保證金的首要作用是保證中標的承包商按合同約定的質(zhì)量、標準和工期條款履行合同，減少項目法人因承包商違約而受到的損失。因此，項目法人在合同簽訂之前必須要求承包商提供保證金或者由商業(yè)銀行、保險公司、擔保公司提供的履約保函。工程價款實行國庫集中支付的，項目法人還要協(xié)調(diào)督促財政部門明確每個環(huán)節(jié)的審批時限，及時支付工程款項，保證工程建設的順利實施。
2.4及時編報竣工財務決算，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。竣工財務決算是正確核定新增資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。項目法人要按照財政部《基本建設財務管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）和公路部《公路建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SL19-2014）的要求，做到大中型項目竣工財務決算在完工后3個月內(nèi)編制完成，小型項目在完工后1個月內(nèi)完成。同時要做到數(shù)字準確、真實，內(nèi)容完整，程序合規(guī)。為避免資產(chǎn)流失，及時發(fā)揮新建成資產(chǎn)效益，項目法人應按照規(guī)定程序?qū)⒖⒐へ攧諞Q算上報同級水行政主管部門和同級財政部門審批，并在收到水行政主管部門批復的竣工財務決算15日與資產(chǎn)管理單位辦理完資產(chǎn)移交手續(xù)。
第2篇：會計核算管理規(guī)定范文
闡述重建會計核算模式的思路，針對公司財務報銷業(yè)務中出現(xiàn)的問題，對會計核算模式進行重建，同時指出重建會計核算模式的風險。
關鍵詞：
信息化；會計核算模式；重建
引言
會計信息化條件下，由于采用了現(xiàn)代信息集成技術，會計核算體現(xiàn)出它的集成性、共享性和發(fā)展性。會計電算化的發(fā)展從側重核算職能逐步過渡到“管理型”職能階段[1]。目前，財務軟件的應用能夠?qū)崿F(xiàn)財務會計和管理會計之間的信息集成、財務信息和業(yè)務信息的部分對接。但是復雜的會計報銷流程仍使得會計業(yè)務變得低效和耗能。我們有必要開創(chuàng)一種更高效、更精益的核算模式來改變這種現(xiàn)狀。
1公司會計信息化的現(xiàn)狀
現(xiàn)階段，公司應用煙草行業(yè)會計核算軟件（用友NC系統(tǒng)），已完全實現(xiàn)會計核算無紙化階段，并能夠及時反映公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量信息，能夠?qū)崟r獲取個性化管理報表，生成報告模板等，實現(xiàn)了從簡單會計核算到財務分析、財務預測等管理功能的轉變。在與卷煙業(yè)務的協(xié)同上，實現(xiàn)了卷煙入庫及卷煙銷售的同步處理和對接，即根據(jù)配送及銷售部門傳輸?shù)牟少徏颁N售數(shù)據(jù)自動生成會計記賬憑證。月末，可根據(jù)會計數(shù)據(jù)庫自動生成或提取各種輔助分析報表，為編制財務分析、預算考核等提供信息支撐。目前，困擾會計信息化發(fā)展的主要問題有以下兩個問題。
1.1無法做到預算、結算與核算一體化，簡稱“三算合一”
首先，“三算合一”理論上不存在問題，在信息技術上也不存在問題[2]。省局（公司）前幾年做全面預算時也曾準備全省實行三算合一，但由于資金監(jiān)管平臺軟件（獨立的軟件）的使用導致軟件之間無法銜接，資金監(jiān)管平臺成為三算合一無法逾越的障礙，是全省乃至全國煙草行業(yè)會計信息化發(fā)展的瓶頸。
1.2財務報銷方法落后，效率低下
公司現(xiàn)行的財務報銷方法依然遵循傳統(tǒng)模式，即手工填寫各類報銷憑證，逐一由相關人員簽字。由于報銷制度多、報銷程序繁瑣、報銷規(guī)范嚴格，經(jīng)辦人辦理報銷業(yè)務時要面對填制哪種單據(jù)、如何填制、是否需要事前審批、需要哪些部門簽字等眾多問題，導致報銷業(yè)務占用工作時間長、部門負責人無法及時簽批、財務支付效率低、歸口部門無法實時掌控費用執(zhí)行情況等問題。面對這種情況，公司雖然制定了《濟寧煙草有限公司關于印發(fā)<財務報銷程序管理規(guī)定>的通知》、《濟寧煙草有限公司關于印發(fā)<全市采購審批程序規(guī)定（試行）>的通知》、《濟寧市煙草專賣局（公司）關于印發(fā)<事前審批補充規(guī)定>的通知》、《濟寧市煙草專賣局（公司）關于印發(fā)<職工食堂用餐報銷管理規(guī)定（試行）>的通知》等多個財務制度來規(guī)范報銷財務報銷業(yè)務，并通過業(yè)務指導、專業(yè)培訓、業(yè)務咨詢等對報銷經(jīng)辦人進行培訓，但依然無法解決上述問題，會計核算模式亟待重建，特別是財務報銷方式[3]。
2重建會計核算模式的思路分析
2.1基礎條件
重建會計核算模式的基礎條件是基于以下事實，一是目前的會計信息處理的網(wǎng)絡化、智能化使得會計業(yè)務操作越來越便利；二是當前企業(yè)財務核算軟件ERP已實現(xiàn)與采購、銷售等業(yè)務協(xié)同對接。
2.2解決思路
把報銷軟件、會計結算與核算對接，用技術手段解決報銷規(guī)范、提高支付效率問題，進一步實現(xiàn)會計核算模式的重建。如果能把企業(yè)各部門及各種業(yè)務有效地聯(lián)系起來，使企業(yè)的財務資源和業(yè)務活動可以直接掛鉤。它不僅使決策者準確地把握企業(yè)的財務脈搏以及業(yè)務活動情況，基層人員也能在工作效率上大大節(jié)約時間。為了實現(xiàn)會計核算模式重建，必須簡化、優(yōu)化報銷流程，以方便財務支出，進一步提高財務管理工作的速度、質(zhì)量和效率，推進財務工作實施精簡化管理。新的核算模式也可以適應公司政策、業(yè)務等變化，做出快速反應。如會計科目變化，會計政策變化，會計制度規(guī)范變化等的及時更新，能夠傳遞到每位經(jīng)辦人及管理者面前。并提供給員工一個全面了解會計制度，會計政策的平臺[4]。
3會計核算模式的重建
針對公司財務報銷業(yè)務中出現(xiàn)的問題，我們應該利用會計報銷軟件的可開發(fā)性、發(fā)展性，拓展會計核算軟件渠道，將會計報銷模塊納入到會計核算中來，實現(xiàn)報銷和會計記賬集成，提高報銷流程智能化水平，真正實現(xiàn)物流、信息流、資金流的高度一致性、同步性、完整性[5]。
3.1統(tǒng)一標準，規(guī)范報銷流程
按照省局公司會計實務操作手冊要求，將統(tǒng)一的報銷憑證錄入電腦，并設置填制關聯(lián)選項，實現(xiàn)除報銷憑證簽字外其他如摘要、會計科目等電腦錄入或自動生成。
3.2統(tǒng)一報銷流程，解決因業(yè)務不熟發(fā)生的漏項問題
每類支出項目事項事前審批流程、報銷流程都以流程圖的方式分別顯現(xiàn)在事前審批表、報銷憑證格式下面，方便經(jīng)辦人按圖索驥，明確每類支出項目報銷需要的憑證附件，避免因報銷經(jīng)辦人業(yè)務不熟發(fā)生漏項。
3.3簡化、優(yōu)化流程，解決報銷憑證填制繁瑣、報銷時間過長問題
財務支出涉及100多個會計科目、400余個項目支出、10幾個歸口部門、20余種憑證格式、7個流程，該軟件將簡化報銷流程，方便報銷支出。只要正確輸入支出項目內(nèi)容（模糊輸入），軟件會自動鏈接與業(yè)務內(nèi)容相關的憑證格式、會計科目及報銷流程圖，引導經(jīng)辦人實現(xiàn)自助式報銷。同時，采用短信提醒，實現(xiàn)事項事前網(wǎng)上審批，大大節(jié)約咨詢、填制、簽字時間，提高財務支出效率，提升財務服務水平。
3.4提供數(shù)據(jù)查詢，解決部門不能實時掌控預算執(zhí)行進度的問題
軟件集成后，可提供報銷數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)查詢功能，通過報銷數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)比對，各部門可合理控制費用開支，避免預算超支。
3.5關聯(lián)制度查詢，解決報銷支出依據(jù)難以查詢問題
日常報銷中，經(jīng)常會出現(xiàn)經(jīng)辦人咨詢財務制度中規(guī)范的報銷事項，報銷經(jīng)辦人由于不熟悉會計業(yè)務，查詢相關制度規(guī)范存在一定難度。我們可以在集成軟件中嵌入相關會計制度并及時更新所有與報銷有關的制度、規(guī)定，以方便報銷人員查閱。
3.6電子打印，解決報銷憑證印制問題
所有報銷憑證實現(xiàn)在線填制，電子打印，可節(jié)約由于報銷憑證格式變更，存在多印制報銷憑證單據(jù)問題，節(jié)約報銷憑證印制費用。
4重建會計核算模式的風險
新的會計核算模式也有一定的不足，如：在網(wǎng)絡環(huán)境下，信息來源的多樣性有可能導致信息傳遞的風險性；信息通過網(wǎng)絡通訊線路傳輸，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等等。但是，信息技術在會計信息系統(tǒng)中的運用，減少了企業(yè)內(nèi)部會計控制潛在的風險,同時信息技術技術與業(yè)務流程的結合,也使企業(yè)獲得了控制風險的機會與工具，采用相應的防范措施能夠盡可能地避免風險。
作者：靖素華 王萬銀 單位：山東濟寧煙草有限公司
參考文獻
[1]夷大陸.ERP條件下會計組織重建的思考[J].市場周刊•理論研究,2013(4):62-63.
[2]姜汝川.對環(huán)境會計核算體系模式選擇的再思考[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(34):229-230.
[3]柳珺.現(xiàn)代信息技術對行政事業(yè)單位會計核算和管理模式的影響[J].知識經(jīng)濟,2014(11):100-101.
第3篇：會計核算管理規(guī)定范文
（一）可以大大加強預算執(zhí)行的力度
以公司財政預算為例，要將某財政預算選為企業(yè)當年經(jīng)辦事業(yè)收支的計劃實施，只有在通過了有關法律規(guī)定程序之后才能進行。企業(yè)中的各個部門、各個單位都必須按照該計劃執(zhí)行，根據(jù)預算計劃的規(guī)定支出費用，并且一定要在確定了有關收入及時到達賬戶之后。
可是以現(xiàn)在的情況，如果企業(yè)的預算管理和會計核算無法實現(xiàn)一體化，那么企業(yè)預算將不能根據(jù)計劃進行，?M而超出預算或者沒有預算等問題也會層出不窮。要在本質(zhì)上提升企業(yè)的財政預算管理有效性，只有建立在實現(xiàn)預算管理與會計核算一體化的基礎上。應用有關計算機軟件來統(tǒng)計一切活動的花費，通過這種方法不但能夠完全依照計劃執(zhí)行預算，而且還可以讓會計核算的復核、核算更加方便準確。
（二）可以增強會計事前監(jiān)督強度
會計監(jiān)督有許多方式，如事前、事中和事后監(jiān)督。然而，在絕大部分真實的事件中，事后監(jiān)督的方式得到了廣泛運用，相反事前監(jiān)督的功效就沒有那么明顯。但是預算管理與會計核算有效地整合在一起可以大大增強會計事前監(jiān)督的功效。因為只要相關預算按照會計核算進行，也就意味著會計將根據(jù)匹配的核算程序來入賬，除此之外的收支絕不能錄入賬目中。以上做法能夠保證會計事前監(jiān)督發(fā)揮真正的功效，并且為企業(yè)財政預算的高效達成奠定了堅實的基礎。
（三）能夠提升財務管理的水準
企業(yè)相關的財務工作也有許多類型，如預算業(yè)務、資產(chǎn)管理等。但是預算管理作為決定企業(yè)能否正常經(jīng)營的樞紐，在一定條件下會展現(xiàn)出會計業(yè)務的本質(zhì)屬性。然而在這個過程中，由于執(zhí)行不嚴謹產(chǎn)生了許多問題，降低了財務管理的水平，這會對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生極大的危害。為了徹底避免上述問題，需要把預算管理與會計核算有效地整合在一起。
（四）可以提高財務管理紀律性
事實上，在預算管理執(zhí)行中，不符合預算管理規(guī)定等問題層出不窮。此類問題不但讓企業(yè)內(nèi)部容易滋生貪污行為，甚至會讓企業(yè)蒙受巨大的損失。所以，為了從根本上避免預算執(zhí)行中產(chǎn)生的各種問題，提高財務管理的紀律性，必須把預算管理和會計核算有效整合在一起。
二、企業(yè)財務預算管理中的問題
（一）預算管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)難以融合
當下，大多數(shù)企業(yè)都合理規(guī)劃了自身的資源管理模式，以實現(xiàn)企業(yè)的良好運營和可持續(xù)發(fā)展，于是企業(yè)管理者在各個部門、各個單位推廣ERP管理。然而，ERP管理系統(tǒng)比較復雜，預算管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)難以融合，最終導致該系統(tǒng)無法發(fā)揮應有的作用。
（二）預算管理系統(tǒng)信息化技術程度不高
只有在信息技術的輔助下，企業(yè)的預算管理流程才可能快速完成。因此，為了高效執(zhí)行預算管理，企業(yè)應做到如下幾點：第一，增強預算編制的科學性；第二，以主觀的方式完成預算審批流程；第三，增強對預算評價的控制能力。
（三）預算管理在經(jīng)營活動中占的比重不高
現(xiàn)在，大部分企業(yè)對財務控制的認識比較片面，僅僅對企業(yè)收支進行控制，對其他方面的控制力度有待提高。因此，企業(yè)一定要使預算管理包含所有的經(jīng)濟活動。另外，大多數(shù)企業(yè)項目是無法提前知道的，因此很容易出現(xiàn)收支差異的現(xiàn)象，所以每一年的預算很難完成，使企業(yè)發(fā)生意外的概率大大提升。
三、以預算為核心的財務管理一體化優(yōu)化措施
（一）自動化財務辦公，協(xié)調(diào)財務管理系統(tǒng)
為了展現(xiàn)預算管理的優(yōu)勢，企業(yè)需建設一個以預算為核心的財務管理一體化管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)以ERP系統(tǒng)為基礎，統(tǒng)一管理各個系統(tǒng)，并且嚴格遵守系統(tǒng)規(guī)定，以確保財務部門有據(jù)可依，理性、有效地對企業(yè)預算作出選擇。
（二）提高預算管理規(guī)定執(zhí)行度
高效控制、監(jiān)督企業(yè)的財務業(yè)務，明確企業(yè)經(jīng)費收支，是建立在嚴格遵循企業(yè)預算管理準則的基礎上的，這樣可以從根本上降低風險。
（三）增強預算管理人員的職業(yè)能力
預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，是會計將企業(yè)內(nèi)部管理方式靈活運用于預算管理的全過程，是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的堅實基礎。預算管理的各個環(huán)節(jié)需要預算管理人員綜合各方面因素作出客觀公正的職業(yè)判斷和科學決策。因此，管理人員的職業(yè)能力作為提高企業(yè)管理效率的重點必須得到進一步增強且處于不斷上升的狀態(tài)。
四、結語
第4篇：會計核算管理規(guī)定范文
關鍵詞：基建賬；新制度；大帳
隨著我國財務管理體制的不斷完善，提升了預算部門和財政部門的工作效率，實現(xiàn)了財務信息資源的共享，實現(xiàn)了一體化管理的模式。財政部了新的《事業(yè)單位會計制度》，進一步發(fā)揮了支撐財務管理的作用，事業(yè)單位的資產(chǎn)負債管理、財務風險管理都更加完善，也使事業(yè)單位會計信息更加系統(tǒng)和完整，指導財務管理走向精細化、科學化和高效化。本文剖析基建會計核算存在的問題，和在新《醫(yī)院會計制度》中尚需完善的地方，探討了基建賬并入醫(yī)院“大賬”的難點和新《醫(yī)院會計制度》中關于基建會計核算的變化。
一、基建會計核算中存在的問題
財政部《建設單位會計制度》的規(guī)定，使得醫(yī)院的基建核算游離于醫(yī)院“大賬”的統(tǒng)一管理，勢必造成獨立于醫(yī)院核算體系之外，指定專門的會計人員對醫(yī)院的基建工程進行核算，獨立設置賬簿，開立基建資金專用賬戶。
(一)涉及范圍太廣
醫(yī)院基建會計財務報表要對監(jiān)管部門隨時報送各種表格，涉及統(tǒng)計局、環(huán)保局、貸款銀行、衛(wèi)生局、審計局、發(fā)改委、財政局等，申報范圍非常廣泛。其中，財政局經(jīng)濟建設科對醫(yī)院基本建設的資金管理、財務報表、工程進度、預算、決算實施財務管理，是主管醫(yī)院基本建設財務的職能部門。現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》制度當中基建報表與衛(wèi)生局也沒有業(yè)務指導關系，與醫(yī)院財務部門沒有關聯(lián)性，沒有規(guī)定基建會計每月要向醫(yī)院財務部門報送財務報表。
(二)醫(yī)院基建會計核算與醫(yī)院總賬會計核算脫節(jié)
醫(yī)院基建會計核算與醫(yī)院總賬會計核算脫節(jié)，基建會計核算不納入醫(yī)院的“大賬”，兩者不能在一套賬簿中混合核算，基建項目與醫(yī)院日常業(yè)務執(zhí)行不同會計制度，目前醫(yī)院建設項目會計核算執(zhí)行《國有建設單位會計制度》、財務管理適用《基本建設財務管理規(guī)定》。當?shù)刎斦块T監(jiān)督使用，醫(yī)院建設項目所有資金在銀行設立專戶管理、單獨建賬、單獨核算。影響了醫(yī)院會計信息的質(zhì)量和完整性，醫(yī)院的日常經(jīng)濟報表不包括基建賬相關數(shù)據(jù)，對基建資金進行分項目核算，基建會計制度要求按基建項目設立專戶，人為地把醫(yī)院的經(jīng)濟活動分成兩部分進行核算。違背了近年來財政部門對醫(yī)院等行政事業(yè)單位“不允許按基建項目開立銀行專用賬戶”的要求。
(三)報表編制的復雜性被增加
容易使醫(yī)院“大賬”會計核算中的相關資產(chǎn)、負債科目余額和報表余額不符，增加了年度報表編制的復雜性，而分別填入到醫(yī)院年度部門決算報表的相關表格中，需要對基建會計中的相關數(shù)據(jù)進行分析、拆分，一系列工作都對年終編制報表增加了極大的工作量。年度財政性資金投資基本建設項目決算報表和醫(yī)院年度部門決算報表組成了財政部的年度決算報表，平時的報表中不反映基建投資的數(shù)據(jù)，而醫(yī)院會計核算醫(yī)院日常的經(jīng)濟活動，都增加了報表編制的復雜性。
(四)在國家醫(yī)院資產(chǎn)、負債的監(jiān)管和財務風險的防范方面都十分不利
隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院總資產(chǎn)的比例較高部分來自于普遍較大規(guī)模的醫(yī)院基建投資，來源于人民群眾對醫(yī)療服務的需求快速擴大。再加上醫(yī)院基建資金和融資渠道也越來越多樣化，不能滿足國家對醫(yī)院資產(chǎn)、負債管理的要求。不利于防范財務風險，這部分資產(chǎn)、負債沒有在醫(yī)院“大賬”核算體系中得到反映，更突顯了基建會計核算體系獨立存在的問題和弊端。
二、基建賬并入醫(yī)院“大賬”的難點
由于在科目設置、會計分錄、核算要求等方面完全不同，醫(yī)院“大賬”按照《醫(yī)院會計制度》核算，基建賬按照《國有建設單位財務會計制度》核算。因此，在新制度中，要通過“待沖基金”科目來核算使用財政撥款購建的工程，反映醫(yī)院使用財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值，醫(yī)院“大賬”權益類科目中增設了“待沖基金”科目。
三、新《醫(yī)院會計制度》中關于基建會計核算的變化
《新舊醫(yī)院會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》中，將基建賬數(shù)據(jù)并入醫(yī)院“大賬”，但保留原來的基建會計核算體系，醫(yī)院的基建會計核算實行兩條線并行的政策，將基建賬相關數(shù)據(jù)并入醫(yī)院會計“大賬”，明確規(guī)定醫(yī)院基建會計核算要按照新《醫(yī)院會計制度》的要求執(zhí)行。核算由基建賬套并入的在建工程支出，分析后并入醫(yī)院“大賬”相關科目，至少按月將基建賬相關數(shù)據(jù)以報表的形式，在“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目。
(一)優(yōu)點
首先，在新制度中，對會計報表編制而言，使各項財務數(shù)據(jù)更加準確完整，簡化了報表編制程序，賬表數(shù)據(jù)相符。之前的制度不能做到賬表相符，財務報表數(shù)據(jù)與醫(yī)院“大賬”的會計核算系統(tǒng)中的一些數(shù)據(jù)不一致，需要對兩套核算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行分析、拆分。其次，增強了會計信息的完整性和全面性，更真實全面地反映醫(yī)院的經(jīng)濟運營及固定資產(chǎn)投資情況，防范財務風險，加強醫(yī)院資產(chǎn)、負債管理，有助于提高會計信息的質(zhì)量。最后，為醫(yī)院全成本管理打下較為扎實的基礎，提高了計提折舊的準確性，真實反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的建造成本，可以更方便歸集到相關的建設項目中，單位從不同賬戶、不同渠道支付的基建費用，在醫(yī)院會計核算體系中新增基建專用核算科目。
(二)尚需完善的地方
首先，新制度并沒有解決基建賬套依然獨立存在這方面的問題。不利于防范財務風險，沒有納入醫(yī)院“大賬”的監(jiān)管范圍，這與基建核算體系獨立存在、醫(yī)院對此監(jiān)管薄弱不無關系，涉及基建項目的案件比例有逐年上升趨勢。其次，制單審核無法進行，填制記賬憑證時沒有原始憑證可附，所有涉及基建核算的原始憑證、賬本等單獨裝訂，以報表的形式將基建賬套數(shù)據(jù)并入醫(yī)院“大賬。最后，人為地增加了會計人員的工作量，這種至少按月的并入模式，無論是以項目還是以原基建賬套的一級科目為分類標準，將數(shù)據(jù)分析之后并入醫(yī)院“大賬”，僅僅是基建賬套以報表的形式呈現(xiàn)。
四、新制度下，醫(yī)院基建會計的賬務處理
為了保障全面貫徹執(zhí)行新制度，并且?guī)椭屡f制度可以順利過渡，在設置的會計科目、核算方法時，應當盡量貼近新制度，并且應當在不違背現(xiàn)行會計制度的情形下，充分遵循會計慎性原則。為了保證會計工作的連續(xù)性，征求意見稿也要在經(jīng)過認真討論后才能頒布實施。新會計制度規(guī)定將基建會計納入醫(yī)院會計核算“大賬”，主要變化包括增強會計信息的完整性。
(一)會計科目的設置
按照《基本建設財務管理規(guī)定》進行總額控制及填制各項報表時方便快捷，設置了明細，方便隨時增刪相關會計科目。
(二)內(nèi)部控制管理制度的制定
制訂資金使用和管理方面的內(nèi)控制度，防止截留、擠占資金，嚴格執(zhí)行專款專用的原則，所有為基建支出發(fā)生的費用全部納入基建賬戶。
參考文獻：
[1]曹乃恩,路軍偉.事業(yè)單位會計改革思考與建議[J].財會月刊，2015(4)：13-14.
第5篇：會計核算管理規(guī)定范文
關鍵詞：報賬制度；規(guī)范；研究
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）04-0-02
一、會計核算報賬制存在的問題
1.單位財務管理與會計核算脫節(jié)。第一，會計推行報賬制之后，成立核算中心對財務情況進行監(jiān)督和核算。很多的核算人員是單位原有的會計，由于素質(zhì)不高以及不了解業(yè)務以及資金運作的實際情況，在賬務核算的過程中只能利用相關部門提供的資料進行核算，無法有效保證核算信息的科學性以及客觀性。第二，物資以及財產(chǎn)的管理權在于單位自身，而單位原本的會計核算以及監(jiān)督職能由核算中心集中行使，從而導致會計核算與財務管理的分離，極大的削弱了預算單位的財務管理的能力，為腐敗的滋生提供了溫床。
2.對報賬會計管理缺乏約束機制。會計實行集中核算后，報賬會計是溝通和核算中心的橋梁，同時也對的財務管理情況進行相應的監(jiān)督。但是原單位直接負責報賬會計的工資福利的發(fā)放，這樣就造成了報賬會計在實際上缺乏獨立性，充其量就起到了溝通和核算中心的作用。
3.現(xiàn)行財務支出標準不合理會計人員操作困難。現(xiàn)行的財務制度監(jiān)督標準和的實際財務情況有很大的差異，如果完全按照現(xiàn)行的監(jiān)督標準開展工作，將會對的日常經(jīng)營活動帶來阻礙。相反，又無法對的財務管理進行有效的把握，這就導致了核算中心和之間的矛盾的產(chǎn)生。
4.服務意識差，服務質(zhì)量不高。當前尚沒有形成相關的監(jiān)督機制來對會計核算中心的行為開展監(jiān)督，會計核算中心在獨立運行過程中經(jīng)常出現(xiàn)行為不規(guī)范的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為，工作人員素質(zhì)不高，服務質(zhì)量差，業(yè)務水平低，常常無法及時完成各單位的保障工作。核算人員缺乏職業(yè)道德，工作拖拉，手續(xù)繁瑣，影響單位的日常經(jīng)營活動。
二、規(guī)范經(jīng)費報銷程序的重要性
1.原始憑證的初審。原始憑證的真實性、合法性、完整性和堆確性，直接關系到會計信息的質(zhì)量，各核算單位報賬會計受理本單位各項經(jīng)費支出結報時，應根據(jù)行政事業(yè)財務制度與財務管理規(guī)定，對原始憑證進行初審。具體包括：
（l）原始憑證內(nèi)容的真實性和合法性。審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關政策、法規(guī)，是否符合預算管理規(guī)定和財務管理制度。嚴禁“白條”充抵發(fā)票。對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理。
（2）原始憑證的完整性和準確性。報賬會計受理的原始憑證應須具備相應的要素，即填制單位公章（或報銷專用章）、經(jīng)費審批人簽署意見、經(jīng)辦人員簽章及經(jīng)濟業(yè)務的用途、金額等。對記載不準確、不完整的原始憑證，應要求其重新填開或更正.
（3）原始憑證的填寫必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應按規(guī)定要求書寫，不得涂改，大小金額必須相符。單式憑證需用藍黑墨水鋼筆書寫。
2.報銷單據(jù)的整理。報賬會計應統(tǒng)一使用會計核算中心提供的報銷單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費來源按用途進行詳細的分類，粘貼平整，按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼.匯總憑證上應準確填寫匯總金額（如報銷金額與發(fā)票金額不符合時，須在匯總憑證上填列實報金額）及所附原始憑證張數(shù)。在辦理結報過程中，應填寫專用報銷憑證，并使用正確的會計科目。
3.辦理報銷手續(xù)。（l）支出費用的辦理。報賬會計要嚴格按照行政事業(yè)單位各項經(jīng)費支出標準執(zhí)行，節(jié)約資金使用，提高使用效率，對專項資金做到專款專用，以保障本單位各項工作正常運轉。在報銷各類支出費用時須注意：①報銷會議費，須附會議通知、會議預算表及會議報到名冊。②報銷接待費，須附接待標準和審批表。③報銷大額裝修費，須附相關審批文件。④購買專控物品要按規(guī)定程序先報批后統(tǒng)一采購，屬于政府采購范圍的，須按政府采購程序辦理，并附上標書。在資金結算中，須轉賬支付的業(yè)務，不得采用現(xiàn)金支付。
（2）收入項目的辦理。報賬會計應及時向財政部門申請各項經(jīng)費，防止本單位經(jīng)費出現(xiàn)紅字。若屬本單位預算外收入的款項，應及時上繳財政專戶，不得私存或存入其他賬戶。對本單位在業(yè)務活動中與其他單位或個人發(fā)生的一些預收、代管款項，由該單位報賬會計負責繳（劃）到會計核算中心統(tǒng)一核算賬戶，并將有關繳（劃）款憑證交與會計核算中心前臺出納受理，經(jīng)審核無誤后予以入賬。
三、加強核算單位的財務管理的重要性
1.備用金管理。報賬會計要嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》和按規(guī)定要求及時報銷，補足備用金。如備用金數(shù)額較大，也可由單位申請，到核算中心開戶銀行辦理備用金儲蓄卡，方便管理。該卡只用來存取備用金，不辦理其他結算業(yè)務，不存取其他資金。
2.往來款項管理。報賬會計要做好往來款項明細賬的登記工作，及時清理各種往來款項、預支的差旅費，在出差人員返回后三天內(nèi)應結清.職工借款應及時收回。
3.固定資產(chǎn)管理。凡是使用年限在一年以上以及單價在規(guī)定金額以上的購入物品，應按原始憑證數(shù)據(jù)記人本單位固定資產(chǎn)明細備查賬。加強固定資產(chǎn)實物管理，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、標準按使用部門設立固定資產(chǎn)登記薄和卡片，定期進行清查盤點，保證賬卡、賬實相符。
4.各項墓金的管理。如本單位有人員調(diào)動，應及時調(diào)整該人員的公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金等，并到有關部門辦理有關手續(xù)。
5.會計對賬工作。報脹會計應根據(jù)單位的需要和會計核算中心的要求及時進行有關收支情況的核對，做好如下有關備查明細賬的登記工作。
（l）本年度預算安排的支出指標賬。在工作中應堅持實事求是和勤儉節(jié)約的原則，合理編制年度收支預算及用款計劃，并報送有關部門辦理審批等手續(xù)，負責年度的決算工作。
（2）固定資產(chǎn)明細賬。實行集中統(tǒng)一核算后，會計核算工作轉至核算中心，但是財產(chǎn)物資仍由原單位進行管理，這就要求單位建立財務物資管理制度，確保財產(chǎn)物資的安全，定期清理本單位的固定資產(chǎn)，如有變動要及時辦理手續(xù)并報核算中心進行賬務調(diào)整。
（3）往來款項明細賬。應登記借款情況、單位往來款項、個人往來款項。
（4）預算外資金收人明細賬（按項目進行明細核算）。協(xié)助本單位收費管理員做好預算外資金和罰沒收入的管理工作，及時將應繳款項直接繳人預算外資金財政專戶和國庫，并定期與財政專戶和國庫做好核對工作。
四、規(guī)范會計核算報賬的措施
1.實行網(wǎng)上預約報賬。網(wǎng)上預約報賬系統(tǒng)是基于因特網(wǎng)開發(fā)的財務報銷移動辦公軟件。網(wǎng)上預約報賬是為了解決工作量大、報賬等待時間過長、報賬不規(guī)范、不統(tǒng)一等問題應運而生，具有傳統(tǒng)報賬系統(tǒng)無法比擬的優(yōu)勢，能有效分流和科學分配各種不同的報賬工作，使報賬服務做到流動性管理、簡單方便、迅速快捷、享受預約專人服務、統(tǒng)一管理，有效提高了報賬工作的效率和質(zhì)量，提升了財務管理水平。
2.對財務人員和報賬人員進行相關培訓。報賬人員整體報賬水平較低、所具備的財務知識參差不齊、對財務政策和學校制度文件的了解也不全面，以及財務人員的業(yè)務操作和管理水平也不在同一層次，因此，應加強對報賬人員財務培訓，包括專門開辦業(yè)務交流會、日常政策解讀和解釋業(yè)務工作指南等，同時，還應加強對財務人員的長期培訓，參加專業(yè)資格考試、后續(xù)教育培訓、專題培訓學習、行業(yè)類工作交流等，不斷提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合管理能力。
3.強化財務管理工作。要想全面搞好財務報賬工作，整體提升財務管理工作的水平，就需要不斷強化各項財務管理工作，包括認真做好財務核算基礎工作，積極通過網(wǎng)絡技術手段宣傳財務工作并優(yōu)化財務流程，提高財務事項的公開度，實現(xiàn)透明化管理等。
總之，財務報賬是財務管理工作的重中之重，做好財務報賬工作對財務人員形成良好的形象、提高財務管理工作水平、加強內(nèi)部控制建設等都具有很好的促進作用。應不斷改變傳統(tǒng)的財務工作理念、積極引入先進的管理手段和技術，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)和服務水平，將財務報賬工作作為一項重要的管理工作來做，為實現(xiàn)財務管理的現(xiàn)代化打好基礎。
參考文獻：
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第6篇：會計核算管理規(guī)定范文
第一部分會計核算分中心內(nèi)部管理制度
一、會計核算分中心工作職責
依據(jù)《會計法》等各項財經(jīng)法規(guī)紀律和國家、省、市、區(qū)的相關財務政策法規(guī)規(guī)定，堅持以客觀事實為依據(jù)，以政策法規(guī)為準繩，與預算內(nèi)外資金統(tǒng)籌、國庫集中支付、政府采購、黨風廉政建設等工作有效結合起來，規(guī)范會計基礎工作，強化會計監(jiān)督，健全會計約束機制。具體職責如下：
（一）嚴格遵守《預算法》、《會計法》等有關法律、法規(guī)和制度的要求，認真貫徹執(zhí)行上級的各項政策、措施，切實履行會計核算和監(jiān)督職能，正確處理監(jiān)督與服務的關系。
（二）建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和制約機制并監(jiān)督實施，科學制訂合理工作流程，協(xié)調(diào)與外部報賬單位關系，確保中心的各項工作健康、規(guī)范運行。
（三）按照會計制度規(guī)定，確定核算方式、方法；按照《政府收支分類科目》要求，設置明細會計科目。
（四）按照有關法規(guī)和制度審核報賬單位交來的各類原始憑證，嚴格審查其是否真實、完整、合法、規(guī)范。對不符合規(guī)定要求的原始憑證，堅決予以退回。受理報賬單位合法合規(guī)合理原始憑證，編制記賬憑證并登記會計賬薄，出具報表。
（五）定期分析報賬單位財務收支情況，為領導提供準確的財務信息資料，協(xié)助單位加強財務管理，當好領導決策的參謀。
（六）對已編制記賬憑證的原始會計資料和檔案進行裝訂，并嚴格執(zhí)行保密制度，保證各類會計數(shù)據(jù)不丟失、不外泄。
（七）做好單位的預決算工作，接受區(qū)財政局對預算經(jīng)費使用的監(jiān)督，保障預算安排的正確執(zhí)行。配合紀檢、審計等部門的各類專項檢查。
（八）定期布置、檢查、總結各項工作，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，不斷提高工作效率和質(zhì)量，提升核算與監(jiān)督水平。
（九）做好上級交辦的其他各項工作。
二、會計核算分中心崗位制度
（一）主任崗位制度
1、依照有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和政策，組織和負責會計核算工作，就中心的各項工作向本系統(tǒng)負全面責任。
2、建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和制約機制并組織實施，依據(jù)《區(qū)會計集中核算工作手冊》科學制訂中心工作流程，確保中心核算和監(jiān)督工作依法、有序開展。
3、負責做好會計內(nèi)部稽核工作，按日核對資金會計與核算會計賬面余額，定期核對資金會計與銀行的存款余額，確保賬賬相符、賬款相符。定期與銀行核對預留印鑒，確保資金安全。
4、嚴格按預算指標、計劃任務控制支出，杜絕超標支出；嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，杜絕小金庫。
5、組織開展業(yè)務學習，提高工作人員素質(zhì)，統(tǒng)籌安排人員分工，負責業(yè)務考核、崗位輪換等工作。
6、及時分析、總結中心運行中的經(jīng)驗和不足，不斷提高服務水平，完善監(jiān)督措施，穩(wěn)步推進會計核算中心各項工作。
7、做好計算機網(wǎng)絡的維護和管理，行使系統(tǒng)管理員職責，負責財務軟件的賬套管理、用戶授權，定時進行財務軟件數(shù)據(jù)備份，并做好相關記錄，確保計算機網(wǎng)絡和財務數(shù)據(jù)的安全。
9、做好與開戶銀行、區(qū)財政局、區(qū)審計局等單位和部門的銜接和協(xié)調(diào)工作。
（二）資金會計崗位制度
1、負責銀行賬戶的管理和資金結算業(yè)務，根據(jù)用量購領銀行票據(jù)，嚴格按照銀行票據(jù)管理規(guī)定進行使用、保管、核銷。
2、實行印鑒分管、審核與開票分開的監(jiān)督約束制度，遵循分人分印管理、票據(jù)憑證專人管理的原則，負責統(tǒng)管單位銀行預留印鑒中財務專用章和銀行支票等票據(jù)憑證的保管，確保各項資金安全。
3、對經(jīng)審核符合規(guī)定的收支憑證，及時辦理資金結算，然后將報賬憑證傳遞給核算會計。對收付款憑證內(nèi)容填寫不全、數(shù)字有涂改、不正確或付款數(shù)額超出存款余額的，一律不予支付，并退回報賬憑證，發(fā)現(xiàn)有明顯違規(guī)事項應及時向核算中心主任匯報予以處理。
4、及時、正確記載各項經(jīng)濟業(yè)務，準確掌握銀行存款余額，在單位存款余額內(nèi)依據(jù)規(guī)定為各種專項資金、綜合預算資金辦理提現(xiàn)、轉賬、匯兌等銀行業(yè)務，嚴禁開具空頭支票。
5、做到資金日清月結。按日結出銀行存款余額，并與核算會計對賬，發(fā)現(xiàn)差錯及時處理。按月與銀行核對賬款，若發(fā)現(xiàn)《銀行對賬單》與賬簿記錄不符的，應及時查明原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，確保賬賬相符、賬款相符。
6、負責資金會計崗位的會計檔案保管工作。
（三）核算會計崗位制度
1、具體負責所承擔統(tǒng)管單位的會計核算與監(jiān)督工作。根據(jù)部門綜合預算嚴格掌握單位收支進度，對經(jīng)管業(yè)務及憑據(jù)審核、監(jiān)督負第一責任。
2、依照《區(qū)會計集中核算工作手冊》、單位財務制度和各項開支的規(guī)定標準，對統(tǒng)管單位報賬員移交的原始憑證進行審核，審核重點：是否符合財經(jīng)法規(guī)和有關規(guī)定、分類是否正確、有無超標支出、憑證是否有效、數(shù)據(jù)是否準確等。對不真實、不合法、不合規(guī)、手續(xù)不全、超限額的票據(jù)，不予受理，并提出補辦意見。對有疑問的票據(jù)，應及時向中心主任請示，再作正確處理。
3、對符合規(guī)定的原始憑證進行整理，及時使用財務軟件錄入記賬憑證，編制并打印財務報表。對未結算的往來款項提醒單位及時催收和償還，確保單位資金安全、有效使用。
4、負責每月與資金會計核對統(tǒng)管單位的銀行存款金額，與財政專戶核對專戶存款金額，與單位報賬員核對銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，發(fā)現(xiàn)異常情況及時向中心主任匯報。
5、對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應及時整理、歸檔，妥善保管，按時移交。
6、做好單位會計信息的保密工作，除法律規(guī)定和單位許可，不得向外透露單位任何會計信息。
7、負責統(tǒng)管單位報賬員的業(yè)務輔導，協(xié)助單位編制部門預算和決算，配合做好各項財務數(shù)據(jù)的編報。
第7篇：會計核算管理規(guī)定范文
摘要：行政事業(yè)單位電算會計是以會計和計算機兩門學科為基礎,在實踐中發(fā)展起來的一門新學科,屬于信息經(jīng)濟會計,其核心職能為會計核算職能、會計監(jiān)督職能和財務管理職能。隨著電算會計的發(fā)展,會計業(yè)務處理過程中出現(xiàn)了新情況、新問題、新矛盾，財務管理風險與日俱增，電算會計的核算安全問題成為焦點核心。本文結合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，從單位層面、業(yè)務層面和信息技術等方面對穩(wěn)步加強行政事業(yè)單位電算會計內(nèi)部控制管理談一些粗淺想法。
關鍵詞 ：穩(wěn)步加強；電算會計；內(nèi)部控制管理
電算會計內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理控制活動，是指單位為保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對電算會計業(yè)務處理的風險進行防范和管控。大慶自全面建立財政國庫單一賬戶體系和國庫集中支付運行機制之時起,各行政事業(yè)單位開始使用國庫集中支付3.0 系統(tǒng)進行會計業(yè)務處理，步入電算會計時代。為防范電算會計處理風險，確保預算資金和會計信息安全，各單位必須按照會計法、會計制度和財政國庫管理有關規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，進行會計業(yè)務處理，加強內(nèi)部控制管理，發(fā)揮會計核算、會計監(jiān)督和財務管理職能作用，實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務管理目標。
一、電算會計實務處理的新情況、新問題和新矛盾
改革前，大慶各行政事業(yè)單位實行報賬制，到支付局報賬、支付資金。改革后，各行政事業(yè)單位會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計業(yè)務處理過程中出現(xiàn)了一些新情況、新問題和新矛盾。
（一）沒有獨立的會計機構，電算會計專業(yè)素質(zhì)不高
日前，市財政局組織對各行政事業(yè)單位進行預算執(zhí)行情況和動態(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況檢查，發(fā)現(xiàn)個別預算單位處理會計業(yè)務只有一名會計，且該會計同時是辦公室工作人員，沒有獨立的會計機構，人員配備不完整。有的預算單位有獨立的會計機構，人員配備齊全，但是，該人員是非財會專業(yè)人員，還有些會計人員不具備相應的資格和能力，對電算會計不熟悉，對使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會計專業(yè)素質(zhì)不高。特別在新的行政單位會計制度和事業(yè)單位會計制度實施后，對會計人員素質(zhì)有新的要求，所有會計業(yè)務處理必須符合會計法、會計制度和財政國庫管理有關規(guī)定。會計機構不獨立和會計人員素質(zhì)不高是造成會計實務處理不準確、會計專業(yè)軟件使用不完全，會計核算不完整的主要原因，繼而出現(xiàn)會計核算職能和會計監(jiān)督職能弱化。針對沒有獨立的會計機構，電算會計專業(yè)素質(zhì)不高等問題，要加強單位層面的內(nèi)部控制，注重會計人員業(yè)務培訓和素質(zhì)提升。
（二）國庫集中支付業(yè)務操作不合理、不合規(guī)
預算單位應當按照預算科下達的預算指標，分直接支付、授權支付，按照項目支出進度、基本支出安排分別向業(yè)務科室和國庫科申請月度用款計劃。有些單位會計人員對部門預算和財政國庫管理規(guī)定不夠熟悉，直接支付和授權支付范圍界定不清，直接支付用款計劃和授權支付用款計劃申請不準確，影響了正常的業(yè)務資金支付和會計實務處理，甚至給年度部門決算帶來很多麻煩。有些單位會計人員在對項目支出、基本支出用款計劃申請時，功能分類、支付方式等項內(nèi)容填寫錯誤，用款計劃被退回，在處理直接支付業(yè)務時，沒有用款計劃，五險一金等款項都不能及時支付，影響了單位職工的正常生活。在國庫集中支付系統(tǒng)中，每一筆付款金額、用途、交易時間、賬戶余額、賬務處理等內(nèi)容都能夠及時查詢，各單位不能做到對本單位支付賬務信息進行深入分析，預算執(zhí)行中的一些支付、記賬錯誤和違規(guī)問題就不能及時準確地被發(fā)現(xiàn)并加以糾正，財務管理職能缺位。有些預算單位會計人員拆分支付額度或超過規(guī)定額度通過授權支付方式支付，違反了財政國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控規(guī)則。有些預算單位會計人員仍然依賴傳統(tǒng)財務支付方式，對差旅費、油料費、辦公費等項支出較少使用公務卡支付，違反了公務卡使用有關規(guī)定。針對國庫集中支付業(yè)務操作不合理、不合規(guī)等問題，要加強業(yè)務層面的內(nèi)部控制，嚴格按照財政國庫管理規(guī)定流程操作。
（三）會計基礎工作不規(guī)范、不完整
電算會計業(yè)務處理對原始憑證有新的要求，原始發(fā)票應當合法合規(guī)，填寫、印章齊全。除原始發(fā)票外，會議、培訓、考察等項支出，要附有相關通知文件。貨物類、服務類采購支出，要附有采購手續(xù)、合同、驗收報告、購買明細等附件。工程類支出，要附有發(fā)改委文件、發(fā)改委計劃、中標通知書、施工合同、施工進度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評審報告、竣工驗收報告、財務決算書等附件。會計人員應重點審核原始憑證是否合法合規(guī)、附件是否齊全，有些會計人員不會審核或?qū)徍瞬坏轿唬率乖紤{證不合規(guī)，各種附件不齊全等問題時有發(fā)生。有些會計人員不會打印總賬、明細賬、往來賬頁，打印出的賬頁不齊全，紙制賬頁資料保存不完整，致使審計人員無法核對賬務收支情況。有些會計人員會計憑證、賬冊裝訂不規(guī)范，各種數(shù)字章、名章印章不全，會計檔案保管不完整。會計基礎工作不規(guī)范、不完整，主要原因還是會計人員專業(yè)素質(zhì)差和責任心不強造成的，關于會計基礎工作層面的內(nèi)部控制必須健全。
（四）防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度大
隨著電算會計的深入開展，利用計算機進行經(jīng)濟領域的犯罪活動有所增加，防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度增大。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，電算會計通過用友U8軟件直接操作、自動記錄，會計信息以磁、光介質(zhì)為媒體進行存儲。專業(yè)軟件的人性化設置使各種會計數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權的非會計人員通過計算機及網(wǎng)絡可以瀏覽、查詢?nèi)繑?shù)據(jù)文件。可能出現(xiàn)各種存儲的數(shù)據(jù)被篡改，重要的會計數(shù)據(jù)隨意被復制、偽造、銷毀，還不留任何痕跡。總之，使用信息技術進行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發(fā)現(xiàn)的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會計的內(nèi)部控制不僅難度大，而且更加復雜，必須使用各種信息技術手段加以控制。
二、加強電算會計內(nèi)控管理的幾點想法
針對新情況、新問題和新矛盾，各單位應遵循內(nèi)部控制原則，明確經(jīng)濟業(yè)務辦理環(huán)節(jié)，梳理會計操作流程，分析確定電算會計風險點，選擇風險應對策略，建立健全內(nèi)控制度，做好督促工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度工作，開展監(jiān)督檢查和自我評價工作，進而不斷加強內(nèi)部控制管理。
第一，實行會計機構控制，沒有獨立會計機構的單位,應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。各單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度和財政國庫管理制度規(guī)定操作流程及時進行財務事項處理、正確進行會計核算、認真編制權責發(fā)生制年度財務報告和年度部門決算，及時為會計信息使用者提供準確無誤的會計信息。
第二，實行內(nèi)部授權審批控制, 明確各崗位辦事權限、審批程序和相關責任，建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策由領導集體研究決定，工作人員在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。實行不相容崗位相互分離，建立健全預算管理、收支業(yè)務、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
第三，實行會計實務和資金支付控制，建立健全電算會計財務管理制度，完善崗位分工責任制，規(guī)范會計操作流程。加強電算會計專業(yè)培訓，提高會計人員業(yè)務水平。電算財務主管、電算會計、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記，財務專用章和個人名章應當分專人保管。實行支出審核控制，重點審核原始憑證是否合規(guī)合法，是否真實完整，是否符合部門預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應當附有反應支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字確認，各項財務支出應當嚴格履行授權審批和簽章手續(xù)。各單位應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定申請月度用款計劃、嚴格授權支付標準、辦理資金支付手續(xù)，屬于公務卡結算范圍的，應當嚴格按照公務卡使用和管理規(guī)定辦理業(yè)務。單位業(yè)務部門應當將原始發(fā)票、合同、文件、采購手續(xù)等原始單據(jù)提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，財會部門應當根據(jù)支付憑證及時準確進行電算會計實務處理，逐步規(guī)范會計基礎工作。各單位必須認真對本單位支付和賬務信息進行動態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)支付、記賬錯誤和違規(guī)問題，及時糾正解決，確保每筆支付和賬務都符合部門預算和財務規(guī)定。同時，根據(jù)預算法和信息公開條例有關規(guī)定，按照規(guī)定公開單位部門預（決）算、三公經(jīng)費等有關經(jīng)費支出情況。
第四，實行資產(chǎn)保護控制，加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)保管、使用責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任。各單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。做好電算會計資產(chǎn)錄入、登記、統(tǒng)計、分析工作，定期向財政局資產(chǎn)科匯報資產(chǎn)管理情況，實現(xiàn)對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的動態(tài)管理。
第五，實行軟件系統(tǒng)控制,建立電算會計系統(tǒng)操作管理制度，明確用友U8 軟件操作權限、操作規(guī)程、賬務處理程序，防止非會計人員操作使用該軟件，保證電算會計系統(tǒng)安全可靠的運行，保證各種會計數(shù)據(jù)真實、有效。建立電算會計資料管理制度，明確會計資料的管理和保密、會計數(shù)據(jù)備份管理、會計檔案管理操作規(guī)程，重點加強會計檔案資料管理，實行紙制會計資料和電子會計資料雙重管理，確保會計檔案資料安全保管。建立電算會計軟件系統(tǒng)維護制度，定期或不定期請財政局國庫科專業(yè)軟件人員到現(xiàn)場進行系統(tǒng)軟件維護，設置防火墻防止計算機病毒入侵，做好各種會計數(shù)據(jù)加密技術、查詢控制技術、認證技術等保護性措施，確保瀏覽、查詢時不能對電算會計數(shù)據(jù)和軟件系統(tǒng)有任何改動，解決軟件操作流程中出現(xiàn)的疑難問題，正確操作使用軟件，確保軟件系統(tǒng)正常、安全運行。
穩(wěn)步加強行政事業(yè)單位電算會計內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮電算會計職能作用，確保部門預算資金使用安全、合規(guī)、效益，確保會計信息質(zhì)量真實、可靠、全面，為開展部門預算績效評價打下良好基礎，為財務報告使用者作出經(jīng)濟分析、進行社會管理提供決策依據(jù)。
參考文獻：
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第8篇：會計核算管理規(guī)定范文
1.是國際國內(nèi)形勢需要，可加快結算方式和支付系統(tǒng)發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟一體化和我國經(jīng)濟金融、信息技術的快速發(fā)展，數(shù)據(jù)集中化、管理扁平化和經(jīng)營集約化成為金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢，金融業(yè)各類客戶的經(jīng)濟活動方式和地域范圍也隨之發(fā)生了巨大變化，客戶在全球范圍的擴大及日益多樣化的結算需求，要求銀行、證券、保險等企業(yè)提供更加高效、便捷、安全、可靠的結算和支付手段，ACS系統(tǒng)上線打破了金融業(yè)按地域進行分散管理和經(jīng)營的傳統(tǒng)模式。
2.加強清算賬戶管理，增進清算賬戶管理的靈活性。由于ABS系統(tǒng)在清算賬戶的管理上，采用了邏輯上分散于全國各地的集中核算系統(tǒng)，物理上集中于支付系統(tǒng)國家處理中心的賬戶管理系統(tǒng)，使得清算賬戶靈活性不夠。而ACS系統(tǒng)賬戶管理統(tǒng)一化，改變了ABS系統(tǒng)三級核算、分級管理的模式，體現(xiàn)了核算主體對賬戶管理擁有足夠自，增強了清算賬戶頭寸彌補的方式，充分發(fā)揮了人民銀行分支機構在協(xié)助商業(yè)銀行彌補頭寸時橫向調(diào)劑的作用，從而盡量縮短了清算開啟時間。
3.實現(xiàn)數(shù)據(jù)全球集中化，為決策提供依據(jù)。數(shù)據(jù)的高度集中是以提高系統(tǒng)工作能力、統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理為直接目的的，在縱向上實現(xiàn)全行范圍內(nèi)數(shù)據(jù)集中，橫向上對各會計業(yè)務系統(tǒng)進行整合，是計算機設備、傳輸技術、軟件平臺、數(shù)據(jù)存儲的有機集合體。而實現(xiàn)人民銀行會計核算數(shù)據(jù)全球集中，是提高中央銀行會計管理和金融服務水平的前提條件，是中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)建設的基本目標。
二、ACS運行現(xiàn)狀及風險防范
自2014年5月26日青海轄區(qū)ACS順利上線后，8個核算主體18個營業(yè)網(wǎng)點中業(yè)務成功率由第一周的87.15%增長到了94%，多數(shù)營業(yè)網(wǎng)點連續(xù)多日業(yè)務處理成功率達100%。但在運行過程中，發(fā)現(xiàn)諸多問題，需要針對性地采取措施進行有效防范。
（一）加強自身建設，提高風險防范意識一是強化內(nèi)控意識。隨著中央銀行會計核算系統(tǒng)的發(fā)展，特別是ACS系統(tǒng)上線后，其資金清算方式發(fā)生了變化，會計核算部門在規(guī)范會計管理、改善會計核算質(zhì)量、降低會計核算風險、加快資金運行速度等方面依然存在諸多風險點，如業(yè)務處理的規(guī)范、印章的管理、會計核算的重要憑證管理、金融機構開戶資料的保管、資金匯劃及工作人員UK和私章的保管等等，處處都存在著風險隱患，這就需要加強內(nèi)控制度建設，提高會計核算人員的風險防范意識，才能堵住可能引發(fā)的“導火線”。二是強化相互監(jiān)督意識。每個會計核算部門、崗位及每筆業(yè)務操作都有風險易發(fā)的環(huán)節(jié)，找準風險點，分析風險點是有效防范風險的前提。當前，基層央行會計核算的風險點主要集中在會計、國庫及營業(yè)部等部門。會計核算資金風險往往是因一些習慣性操作所引起的，所以容易被人忽視，如印章不入柜、人離不上鎖、離機不簽退、重要憑證管理不嚴等，對此只有找準這些風險點，加以分析，就能找出這些風險點的“癥結”所在。并通過進一步完善內(nèi)控制度，加強制度的約束力，提高按制度辦事、用制度管人的意識，充分發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，堅決杜絕過于信任行為（如利用他人角色代為記賬、代為簽章等）現(xiàn)象，有效控制“風險點”。三是強化工作責任意識。制度再健全，管理再規(guī)范，但如果工作態(tài)度不端正、工作責任淡薄，也是引發(fā)風險的一顆“定時炸彈”，因此，需要通過定期不定期地開展多層次、多形式、多渠道有針對性地教育，不斷提高人員的政治素質(zhì)、業(yè)務水平和工作能力。同時，嚴格執(zhí)行崗位職責、會計崗位輪換、崗位交接等內(nèi)控制度，督促工作人員從思想深處增強基層央行窗口部門為民服務的大局意識和責任意識。
（二）建立健全體制機制，提高防范風險意識一是雖然總行印發(fā)了《中國人民銀行會計集中核算管理規(guī)定》（以下簡稱《管理規(guī)定》）和《業(yè)務處理辦法》等規(guī)定辦法，但仍不能滿足日常業(yè)務處理的需要，還需進一步建章立制，做到有章可循。如在《業(yè)務處理辦法》中的崗位設置及崗位職責僅是相關人員在使用核算系統(tǒng)時的崗位和職責，而且不夠詳細。如重要物品保管、會計檔案資料管理、事后監(jiān)督人員等崗位職責不明確。這些都需要結合ACS系統(tǒng)運行的具體情況及特點，對各類規(guī)章制度進行梳理、修訂、補充、完善，形成一套切實可行的規(guī)范性崗位職責、內(nèi)控制度，并落實系統(tǒng)操作各相關主體的會計責任，建立一個相互支持、相互監(jiān)督的制約機制，從制度上有效防范業(yè)務風險的發(fā)生，確保會計集中核算的及時性、準確性、安全性。二是依據(jù)《業(yè)務處理辦法》中有關崗位設置相關規(guī)定，合理設置崗位，結合實際明確崗位職責，力求做到人員、崗位相互監(jiān)督、相互制約，使風險的可能降低到最低。同時，切實發(fā)揮事后監(jiān)督部門的事前、事中及事后對會計風險防范與控制的作用，提高事后監(jiān)督管理的時效性。建立監(jiān)督檢查責任制，避免監(jiān)督檢查工作敷衍了事，使監(jiān)督檢查工作真正落到實處。加強會計核算部門與監(jiān)督部門的溝通、協(xié)調(diào)，提高會計質(zhì)量，增強工作協(xié)調(diào)性。三是中國人民銀行在《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》中明確指出，銀行機構內(nèi)部控制的目標是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務穩(wěn)健運行，確保各種風險控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn)”，基層央行的會計目標就是在完成工作任務的同時有效防范會計風險，將內(nèi)部控制、效能管理與風險控制有機結合，有效化解資金及各種矛盾，提高履職能力和風險防范水平。因此，各項工作不僅應按照規(guī)定的程序和流程操作，做到內(nèi)控管理的實時監(jiān)控和監(jiān)督，還要通過內(nèi)部的合理分工、嚴格履行各崗位職責，建立和完善相互監(jiān)督、相互制約的會計核算機制，提高風險防范能力。
（三）改進系統(tǒng)及業(yè)務操作功能，防范風險隱患一是借鑒ABS、TCBS等業(yè)務系統(tǒng)一些好的經(jīng)驗做法，及時增補完善有關操作功能，防范風險隱患。首先，建立ACS應急預案。ACS系統(tǒng)由計算機在網(wǎng)絡環(huán)境下運行，肯定會出現(xiàn)設備硬件故障、網(wǎng)絡故障等運行風險，建議增加網(wǎng)絡異常提示功能，以便系統(tǒng)管理人員及時檢查排除風險；在“待辦任務列表”中增加來賬提示、打印功能，便于操作人員查詢來賬。其次，在辦理繳存款業(yè)務時，增補應交法定存款準備金金額提示，準備金不足時還應有罰息金額提示，便于賬務核對。第三，增加縣支行網(wǎng)點查詢打印功能，授權縣支行網(wǎng)點打印損益表。二是結合實際，規(guī)范ACS操作。首先，根據(jù)憑證填制需求，適當調(diào)整憑證各要素預留位置和空間，保證各憑證要素完整填制，符合會計核算要求，減少差錯率。其次，根據(jù)基層央行實際，允許各網(wǎng)點根據(jù)需要自行調(diào)整打印紙張，或借鑒TCBS默認所有賬表、憑證都可用A4紙張打印，允許一張A4紙可連續(xù)打印多張憑證，簡便操作，節(jié)省紙張。三是查漏補缺，切實防范操作風險。首先，修改完善憑證附件上傳設置，在系統(tǒng)程序中嚴格要求上傳憑證的同時有附件的必須連帶附件一并上傳，便于上級行、業(yè)務處理中心、事后監(jiān)督部門同步進行真實性、正確性和合規(guī)性審核。其次，修改完善業(yè)務交接程序設置，操作員A角歸崗后，操作員B角“申請退回”，經(jīng)主管審批后其操作權限設置應自動變更為停用狀態(tài)。另外，增加系統(tǒng)在沒有UKey的情況下強制簽退功能；在系統(tǒng)中增加電子登記簿功能，例如《會計工作交接登記簿》、《重要物品保管登記簿》等。第三，細化各項規(guī)章制度和操作辦法。特別是需要對基層央行會計核算業(yè)務流程、業(yè)務操作和各種登記簿，保留中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)，取消紙質(zhì)對賬，減少重復勞動。第四，希望早日實現(xiàn)與貨幣發(fā)行信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)模式，減少憑證傳遞次數(shù)，減輕工作量，降低業(yè)務風險。盡早上線會計檔案管理系統(tǒng)，由于系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)管理保存期與會計準則一致，建議取消紙制傳遞方式。鑒于ACS系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)共享原則，事后監(jiān)督所需的總賬、分戶賬及相關數(shù)據(jù)資料均可在其終端設備上同步查詢，建議取消日終或月終憑證傳遞。
第9篇：會計核算管理規(guī)定范文
[摘要]本文依據(jù)內(nèi)部控制原理,結合交通管理單位財務會計工作的實際,提出了交通管理單位內(nèi)部會計控制的原則,闡述了內(nèi)部會計控制的內(nèi)容和方法。
交通管理單位是負責各種交通基礎設施的規(guī)劃、建設、維護和管理,對公路運輸和水路運輸進行調(diào)控的行業(yè)管理部門。交通管理單位內(nèi)部會計控制的健全有效,對其正確貫徹執(zhí)行國家的方針政策和財經(jīng)法規(guī),保障國有資產(chǎn)的安全和合理有效的使用,規(guī)范會計行為,提高會計信息的質(zhì)量都具有重要意義。
一、內(nèi)部會計控制的原則
1不相容職務分離的原則。交通管理單位資金來源渠道多,支出頻率高、會計業(yè)務種類多。根據(jù)《會計法》中關于職務分離的規(guī)定,在這些業(yè)務處理程序中授權和執(zhí)行的職務要分離,記賬與貨幣資金管理和實物資產(chǎn)管理的職務要分離,執(zhí)行和復核的職務要分離。
2統(tǒng)一管理,分工負責的原則。交通管理單位的財務會計部門其資金類別和核算業(yè)務種類較多,各項資金的日常收支決策權應當集中在財務負責人手中,未經(jīng)財務負責人批準,不得動用任何資金。由于資金種類多、核算業(yè)務量大,需要將各類業(yè)務分別設置會計崗位,根據(jù)財務人員的數(shù)量和能力分配崗位,每位財務人員可從事一崗位或幾崗位的財務會計工作,以形成分工合理,各負其責、職責權限明確的管理機制。
3業(yè)務處理程序化、規(guī)范化原則。會計業(yè)務處理程序化是明確業(yè)務處理責任,執(zhí)行財經(jīng)紀律,防止在資金取得和使用上感情用事、、貪污舞弊的有效手段。會計業(yè)務處理規(guī)范是會計人員處理會計業(yè)務應達到的標準或要求,會計業(yè)務的處理規(guī)范化對加強會計基礎工作,提高會計信息質(zhì)量,保證會計資料真實完整具有重要作用。
4計劃管理和例外原則。資金收入計劃是對一定時期的資金收支進行的事先安排。它的主要作用,一是對資金收支進行統(tǒng)籌規(guī)劃,明確責任,作為資金收支和考核責任的依據(jù);二是控制資金支出的標準。交通管理單位的財務會計部門應當根據(jù)經(jīng)批準的年度預算、計劃等編制本部門的年度資金收支計劃和月度資金收支計劃,該計劃應業(yè)務類別和按資金類別編制。對于超計劃的支出、計劃外的支出必須事先由單位負責人或財務負責人批準后才能支付。
5稽核的原則。稽核是由稽核人員對單位一定時期的會計憑證資料進行審查、核對,檢查財務各項收支和會計處理是否真實、合法、合規(guī),是保證會計資料真實、完整的重要措施。在每一會計期間終了對日常發(fā)生的會計業(yè)務進行處理后,必須進行賬實核對、賬證核對、賬賬核對,在核對賬目的基礎上對每類資金進行試算平衡,編制會計報告,作到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。
6重大資金收支事項商議的原則。重大資金收支事項是指在正常財務收支以外發(fā)生的、對全局或今后有重大影響的一些資金收付事項,如數(shù)額較大的計劃外或預算外資金收支、向銀行或其他金融機構的大額借款和還款、給所屬單位的貸款、重大的對外投資、金額較大的設備機具購置等。這些重大資金收支事項應事先提出方案,進行集體討論,必要時經(jīng)單位負責人批準后才能辦理。
二、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容。
1崗位設置與分工。
交通管理單位財務會計機構內(nèi)部工作崗位設置,依據(jù)內(nèi)部控制制度關于不相容職務分離的原則,應設置財務負責人崗位、出納崗位、會計核算崗位和稽核崗位。其中會計核算崗位應根據(jù)業(yè)務種類及業(yè)務量大小和會計人員數(shù)量進行分工,設置不同的會計核算崗位。在崗位設置與業(yè)務分工中必須堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。財務負責人不得直接辦理資金的收付及填制記賬憑證等業(yè)務;需經(jīng)授權或批準后方才能辦理的業(yè)務在未經(jīng)負責人授權或批準之前,執(zhí)行人不得辦理該業(yè)務;財務印件、銀行予留印章應由財務負責人、稽核人和經(jīng)辦人分管,不得將財務印章、銀行預留印章交由一人保管;會計崗位和出納崗位必須分開,會計只對本崗位的業(yè)務進行核算,不得兼辦該業(yè)務的貨幣資金收付業(yè)務;出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,不得兼辦會計核算業(yè)務。稽核人員不得兼管貨幣資金收付和記賬報賬業(yè)務等。
2資金收支控制的幾個關鍵環(huán)節(jié)。
資金收入業(yè)務中應主要抓好銀行開戶環(huán)節(jié)控制和收入存款環(huán)節(jié)控制。交通管理單位必須按照中國人民銀行關于銀行賬戶管理辦法的規(guī)定和各項資金管理的要求在銀行開設賬戶,銀行開戶應經(jīng)單位負責人批準,不允許未經(jīng)批準擅自開戶。銀行戶頭要保持穩(wěn)定,若需變動須經(jīng)單位負責人批準。關于收入存款控制,凡屬單位的資金除國家規(guī)定應由有關部門單獨管理的外,其余資金都應由財務部門進行集中統(tǒng)一管理,收入款項要及時全部交給財務部門,其他部門不得私收私存;交通管理單位的財務部門對于收到的款項也只能存入規(guī)定的賬戶,不允許私設戶頭私存私放。
資金支出業(yè)務中應主要抓好支出計劃環(huán)節(jié)控制和支出審批環(huán)節(jié)控制。年度資金支出計劃是對年度內(nèi)資金支付的統(tǒng)籌安排和平衡,以對資金支出進行總的控制和考核;月度資金支出計劃是依據(jù)年度資金支出計劃的要求對月份內(nèi)資金支出的具體安排。對有所屬單位的交通管理單位來說,資金支出計劃應按支付項目、收款單位等編制,其中對撥款計劃應確定撥付的時間和金額。年度資金支出計劃應經(jīng)過單位負責人批準,月度資金支出計劃應經(jīng)財務負責人批準。對于各種撥款,應依據(jù)單位負責人或財務負責人批準的月度資金支付計劃進行撥付,經(jīng)批準的月度支出計劃在正常情況下應不折不扣地執(zhí)行,不得出現(xiàn)多付和少付的情況,遇有特殊情況時應按例外原則處理;對機關本身發(fā)生的費用應以單位負責人批準的憑據(jù)進行支付。
3業(yè)務處理程序和標準。
對資金收支業(yè)務來說,通常有計劃、審批、收支、稽核等程序;對會計核算業(yè)務來說通常有審核原始憑證、設置賬戶、填制記賬憑證、登記會計賬簿、財產(chǎn)清查、編制會計報告等程序。
交通管理單位資金收支業(yè)務主要有交通規(guī)費資金收解業(yè)務、交通基礎設施維護資金撥付及報批業(yè)務、交通基礎設施建設資金籌措和撥付報批業(yè)務、交通行政事業(yè)經(jīng)費領撥、支出和報批業(yè)務、預算外資金收支業(yè)務、國有資產(chǎn)管理業(yè)務等。交通管理單位的財務會計部門應當根據(jù)《會計法》和財務制度的規(guī)定及內(nèi)部管理制度的要求,對每一類會計業(yè)務規(guī)定明確具體的業(yè)務處理程序。
交通管理單位的財務會計部門應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和財務制度及內(nèi)部管理要求制訂業(yè)務處理標準或規(guī)范。會計業(yè)務處理標準主要包括:應執(zhí)行的會計制度、應執(zhí)行的財務管理規(guī)則、業(yè)務處理程序、會計核算基礎工作等。交通管理單位的會計核算業(yè)務多,資金種類多,管理要求嚴,政策性強。每一類會計業(yè)務國家都規(guī)定了相應的會計核算辦法,每一種資金國家都有相應的財務管理規(guī)定。財務會計人員應按規(guī)定進行核算和管理。如果交通系統(tǒng)有一些特殊業(yè)務國家尚未規(guī)定其具體管理規(guī)定,交通主管部門應與財政部門協(xié)商并征得其同意,制訂一些具體的核算辦法和管理辦法,使所有會計業(yè)務的核算和資金管理都有相應的規(guī)范。
交通管理單位的會計核算必須符合《會計基礎工作規(guī)范》的要求。不論是自制原始憑證的設計與傳遞、會計賬務處理、財產(chǎn)清查和會計報告編制,還是會計核算資料和會計檔案管理等都應當盡力作到規(guī)范。
財務會計機構在對外編報會計報告的同時,應當設置和定期編報本部門的財務會計報告,以供單位領導和財務負責人了解和掌握本部門各項資金的收付和結存情況、有關計劃的執(zhí)行情況。
4稽核與監(jiān)督。
