資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；實(shí)踐

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01

一、稅收籌劃的含義及其特性

1.稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃目前沒有形成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的定義，本文通過(guò)總結(jié)不同學(xué)者的定義，特給出其定義：稅收籌劃是指在不違反相關(guān)法律規(guī)定的前提下，通過(guò)科學(xué)籌劃和規(guī)劃，利用各種稅務(wù)優(yōu)惠政策制定納稅方案，以最大程度降低稅務(wù)費(fèi)用的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

2.稅收籌劃的基本特點(diǎn)

（1）系統(tǒng)的計(jì)劃性。計(jì)劃性也稱規(guī)劃性，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開展稅務(wù)規(guī)劃時(shí)間通常都在發(fā)生稅務(wù)義務(wù)未交納相關(guān)稅費(fèi)之前，而不是在后期費(fèi)用交納期間；企業(yè)主要通過(guò)調(diào)整繳稅方案來(lái)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，而不是在繳稅期間更改各種票據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（2）明確的目的性。目的性是指稅務(wù)規(guī)劃要達(dá)到的效果。例如，煤礦企業(yè)在采購(gòu)大型機(jī)械設(shè)備時(shí)，要在滿足日常生產(chǎn)需要的前提下，同時(shí)根據(jù)國(guó)家財(cái)政部、工信部等部門的《煤礦企業(yè)專用生產(chǎn)設(shè)備所得稅優(yōu)惠規(guī)定》等相關(guān)條款，制定最佳采購(gòu)方案，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的優(yōu)惠補(bǔ)助。

（3）法律的合法性。稅收籌劃具有法律的合法性，主要是因?yàn)樗菄?guó)家法律明確規(guī)定的一種稅務(wù)行為，對(duì)偷、逃、漏、避稅具有法律的強(qiáng)制性和約束力。

3.稅收籌劃的方法

稅收籌劃屬于復(fù)雜的財(cái)稅工作，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和熟練掌握相關(guān)稅務(wù)政策，能夠針對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)靈活制定相應(yīng)的規(guī)劃方案，具體稅務(wù)籌劃方案雖然千差萬(wàn)別，但是也有一定的共性。

二、稅務(wù)籌劃在煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)的應(yīng)用必要性

我國(guó)是世界上煤炭?jī)?chǔ)量最大的國(guó)家之一，隨著環(huán)境污染的加劇，各國(guó)加大了煤礦企業(yè)生產(chǎn)模式的轉(zhuǎn)型。近些年，隨著我國(guó)新能源戰(zhàn)略口號(hào)的提出，煤炭企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，由傳統(tǒng)的單一性發(fā)展模式向多元化的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，如神華集團(tuán)。

神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)是國(guó)家重點(diǎn)煤炭生產(chǎn)基地，承擔(dān)著國(guó)家上億噸的煤炭供應(yīng)和生產(chǎn)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為煤炭開采洗選和煤化工。在當(dāng)前的形勢(shì)下，神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)緊抓時(shí)代機(jī)遇，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，在煤化工、甲醇等方面有了很大的突破，如今的神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)范圍不僅涉及煤炭開采洗選、煤化工、煤炭深加工等傳統(tǒng)的主營(yíng)領(lǐng)域，而且在諸如鐵路、發(fā)電、房地產(chǎn)、機(jī)械制造與維修等其他領(lǐng)域也有了一定程度的拓展，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)多元化產(chǎn)業(yè)鏈的并驅(qū)發(fā)展，加快了公司由傳統(tǒng)發(fā)展模式向多元化模式的轉(zhuǎn)變。

在財(cái)務(wù)管理方面，一方面神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)還通過(guò)資金預(yù)算管理、投資集中管理、大額資金集中支付管理和稅務(wù)集中管理4條主線，加速資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資金使用效率最大化，為煤炭行業(yè)探索拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展模式做出了有益的探索和實(shí)踐；另一方面神華寧煤集團(tuán)在做好集團(tuán)內(nèi)部融資管理的同時(shí)，通過(guò)與當(dāng)?shù)劂y行建立穩(wěn)固和深入的合作關(guān)系，使其順利發(fā)行了企業(yè)債券和中期票據(jù)，為神華寧煤集團(tuán)的自己集中管理創(chuàng)造了很好的條件，同時(shí)也有效地提高了神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)的資金使用效率。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2011年止，神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)由2002年的1500萬(wàn)噸增加到2011年的7012萬(wàn)噸，翻了兩番多，資產(chǎn)總額超過(guò)了700億元。由此可見，未來(lái)煤礦企業(yè)的發(fā)展，并不僅限于在以煤礦為主要的盈利模式，還可以通過(guò)運(yùn)用稅收籌劃將有限的固定資產(chǎn)通過(guò)多種渠道進(jìn)行投資，進(jìn)而獲得更大的利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)效益。

三、提高煤炭企業(yè)稅收籌劃有效性的措施

1.完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制，提高其專業(yè)性

（1）建立稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。稅務(wù)籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家具有很大的應(yīng)用空間，我國(guó)企業(yè)也逐漸開始熟悉和了解這個(gè)名詞。但是在實(shí)際工作中，許多企業(yè)并沒有真正重視這方面的工作，更沒有成立專門的工作部門來(lái)負(fù)責(zé)這類工作，　沒有制定一個(gè)長(zhǎng)效制度來(lái)與其對(duì)接。為了做好稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)要做好內(nèi)部結(jié)構(gòu)改革，設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理部門，成立一支專業(yè)隊(duì)伍，對(duì)接各種稅務(wù)籌劃工作，更好的發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)綜合效益提高的重要作用。

（2）重視專業(yè)人才培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃屬于專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求工作人員具備財(cái)務(wù)管理和熟知相關(guān)法律政策，具有較高的實(shí)際工作操作能力和豐富的經(jīng)驗(yàn)。從事稅務(wù)籌劃工作的人員，首先要掌握專業(yè)系統(tǒng)的學(xué)科知識(shí)，具有良好的統(tǒng)籌規(guī)劃能力。

2.強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，提升其效益性

（1）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。不管是作為提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的工作人員，還是企業(yè)管理人員，都需要認(rèn)識(shí)到，由于與稅務(wù)籌劃相關(guān)的各種優(yōu)惠政策隨機(jī)多變，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境也是動(dòng)態(tài)變化的，因此要高度重視這方面對(duì)稅務(wù)籌劃帶來(lái)的影響。值得注意的是，光有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還不能做好稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)還要加快制度建設(shè)步伐，在企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的稅務(wù)籌劃管理制度，針對(duì)各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的管理和控制，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)要打造一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，用高質(zhì)量的專業(yè)工作來(lái)提高稅務(wù)籌劃的工作效率和效益。

（2）把握稅收籌劃的合法性。稅收政策是開展稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)要有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就要熟悉和了解相關(guān)的稅務(wù)政策，了解財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融等相關(guān)的法制規(guī)定，對(duì)于一些關(guān)鍵的條文，要做到了然于胸。只有充分做好法律政策的學(xué)習(xí)工作，才能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃工作找到政策操作空間，在不違背相關(guān)法律的前提下，合理避稅。值得一提的是，在熟悉和掌握政策內(nèi)容的同時(shí)，也要對(duì)更大范圍內(nèi)的法律政策進(jìn)行了解，防止在稅務(wù)籌劃過(guò)程中遇到各種突發(fā)政策風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)稅收籌劃內(nèi)部管控，深化其制度化

（1）完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)要開展稅務(wù)籌劃工作，需要建立多種制度：例如稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度、稅收籌劃法律免責(zé)制度、稅收籌劃崗位工作責(zé)任制度、稅務(wù)籌劃項(xiàng)目預(yù)審制度、稅務(wù)報(bào)表管理制度、稅務(wù)籌劃實(shí)施效果評(píng)估制度、稅收籌劃激勵(lì)制度等。企業(yè)要確保稅務(wù)籌劃工作順利推進(jìn)，要從內(nèi)部制度建設(shè)出發(fā)，制定一系列完善的內(nèi)部工作管理制度，為完善稅收內(nèi)部管控機(jī)制做好準(zhǔn)備工作。

（2）加強(qiáng)各部門間的協(xié)作溝通。在企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃部門要與其他部門做好溝通工作。部門之間要加強(qiáng)協(xié)作，定期召開業(yè)務(wù)交流會(huì)議，實(shí)現(xiàn)信息共享，為稅務(wù)籌劃工作提供全面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持，針對(duì)各種稅務(wù)籌劃方案開展討論，獻(xiàn)言納策，從各自的業(yè)務(wù)角度出發(fā)，提供有價(jià)值的改進(jìn)建議。要建立部門協(xié)作管理機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)全體員工參與到稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中來(lái)，將稅務(wù)籌劃工作不斷推向更高的發(fā)展階段。

總之，對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何加強(qiáng)其固定資產(chǎn)的投資，使其資產(chǎn)增值，進(jìn)而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)本文的論述，筆者認(rèn)為，煤礦企業(yè)在做好安全生產(chǎn)管理等本職工作的基礎(chǔ)上，正確的使用稅收籌劃來(lái)做好固定資產(chǎn)的投資亦是一種有效的投資方法，對(duì)煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅能夠減輕其稅收負(fù)擔(dān)，還能夠獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]牛草林.煤炭企業(yè)納稅籌劃研究[J].會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2008（08）.

第2篇：資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革；企業(yè)稅務(wù)；影響探析

一、概述

（一）稅務(wù)改革的發(fā)展

自2011年開始，我國(guó)開展?fàn)I改增工作，于2016年真正進(jìn)入了稅務(wù)改革的時(shí)期，把營(yíng)業(yè)稅改為了增值稅。于同年5月初對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)和建筑行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)之后也開始全面展開對(duì)各行業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增行動(dòng)。營(yíng)改增是近20年來(lái)我國(guó)最大的減稅改革。在接下來(lái)的幾年，無(wú)論是在個(gè)人所得稅還是增值稅，企業(yè)所得稅等稅種上都有所更改，使得企業(yè)和個(gè)人可以通過(guò)對(duì)稅務(wù)改革的深入了解，然后和稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行有效的結(jié)合，使企業(yè)不僅可以進(jìn)行規(guī)范性的稅務(wù)籌劃，還能通過(guò)稅務(wù)籌劃工作去降低企業(yè)或個(gè)人的稅收成本，有效地增加企業(yè)和個(gè)人的利益。

（二）稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。在我國(guó)，稅務(wù)籌劃自20世紀(jì)90年代初引入以后，其功能和作用不斷被人們所認(rèn)識(shí)、所接受、所重視。稅務(wù)籌劃最大的好處之一就是可以將收益直接用于投資。這是進(jìn)行明智投資的最有效方法，同時(shí)由于稅收優(yōu)惠，可以充分利用可用資源，投資稅金會(huì)產(chǎn)生資金流入整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。因此，稅收籌劃有助于個(gè)人和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。同時(shí)，合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的五大特點(diǎn)。

二、稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

（一）加大對(duì)財(cái)務(wù)政策的宣傳與普及

首先，在開始為企業(yè)制定財(cái)務(wù)政策和進(jìn)行稅務(wù)籌劃前，重要的是要深入了解稅務(wù)的一系列制度和存在的問(wèn)題才能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更好地開展。其次，稅務(wù)政策隨著業(yè)務(wù)的變化而在不斷變化，更新的速度較快，這也在一定程度上加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度。所以企業(yè)不僅僅是要加強(qiáng)員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)還要加大培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員能及時(shí)獲取更新的稅收政策的同時(shí)還能掌握稅務(wù)方面的技能，為企業(yè)制定更適宜的發(fā)展稅務(wù)規(guī)劃，否則將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此需要重視宣傳和普及稅務(wù)政策的改革。

（二）稅務(wù)籌劃的實(shí)際成效

雖然稅務(wù)改革已經(jīng)施行了幾年時(shí)間，但是部分的企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于新的稅法還是不夠重視，同時(shí)管理人員和財(cái)務(wù)人員曾經(jīng)長(zhǎng)期的繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)新的稅制的增值稅了解不夠深入，各個(gè)行業(yè)之間較難去掌握各自的稅務(wù)管理工作。因此，在真正施行稅務(wù)籌劃的工作時(shí)未能達(dá)到最好的成效去降低稅負(fù)，或者是盲目地去追求減少稅種的稅負(fù)，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期效益的發(fā)展道路，未能與國(guó)家稅務(wù)改革的初衷相符。

（三）專門開展對(duì)增值稅發(fā)票的管理

營(yíng)改增施行之后，增值稅是納稅人都必須要重視的新稅種，因?yàn)樗鼌^(qū)別于其他的稅種，它可以從根本上通過(guò)抵扣的方式來(lái)直接減輕稅負(fù)，因此對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)它的稅率和納稅人身份都必須要掌握。再者，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都需要進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算和妥善保管，如此才能做好增值稅工作的核算。最后，因?yàn)樵鲋刀惖牡挚酃ぷ骶哂袦笮裕?cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格重視未抵扣的增值稅的管理工作，必須按照稅制的規(guī)定以及時(shí)間范圍對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，如逾期未能進(jìn)行操作的將無(wú)法再對(duì)增值稅進(jìn)行抵扣，從而導(dǎo)致稅負(fù)增加的同時(shí)還提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)稅務(wù)管理面臨的形勢(shì)和問(wèn)題

（一）稅務(wù)管理制度不完善

由于很多稅法的內(nèi)容和稅務(wù)籌劃操作方式都與之前有所區(qū)別，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理制度已不再適用于當(dāng)前千變?nèi)f化的工作內(nèi)容和性質(zhì)，甚至目前的規(guī)章制度不能夠準(zhǔn)確的指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。雖然部分企業(yè)也建立了稅務(wù)管理部門和聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，但是由于規(guī)章制度不夠完善，稅務(wù)管理工作難以得到有效的實(shí)施。近些年來(lái)，許多企業(yè)已經(jīng)把重點(diǎn)放在監(jiān)督資產(chǎn)管理，也建立了稅務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)還根據(jù)企業(yè)的自身情況制定了一些稅務(wù)管理制度，并且也構(gòu)建了較為系統(tǒng)的詳細(xì)規(guī)定，但在實(shí)際操作過(guò)程中，由于稅務(wù)管理制度變化較大，仍舊存在一些執(zhí)行不到位，資產(chǎn)處置不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低

在過(guò)去，稅務(wù)管理一直處于一個(gè)被忽視的地位，對(duì)于很多金融單位和稅務(wù)管理公司來(lái)說(shuō)，聘請(qǐng)的稅務(wù)人員不是普通的財(cái)務(wù)人員就是一些與稅務(wù)無(wú)關(guān)的工作人員來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理工作，管理層和財(cái)務(wù)人員大多認(rèn)為金融和稅務(wù)管理只是記賬，他們的錯(cuò)誤觀念，導(dǎo)致資產(chǎn)無(wú)法得到有效的管理。稅務(wù)改革之后，對(duì)于稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求更高，不再是以往的會(huì)算數(shù)和記賬就可以完成的工作，而是要求稅務(wù)人員在擁有專業(yè)知識(shí)的同時(shí)還要掌握一些信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)的技能去順應(yīng)目前瞬息萬(wàn)變的工作內(nèi)容。

（三）缺乏全面的監(jiān)管和管理

稅制改革之后，由于稅務(wù)籌劃工作的復(fù)雜性，企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員接觸稅務(wù)管理時(shí)間較短，對(duì)稅務(wù)籌劃從思想上不能全面的理解，同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也需要花費(fèi)一些籌劃成本。所以，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)更是一個(gè)可有可無(wú)的存在，導(dǎo)致很多企業(yè)和財(cái)務(wù)人員過(guò)于重視資金，對(duì)于稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作不夠關(guān)心，無(wú)法提高資金的利用效率。

四、提升稅務(wù)改革后企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的措施

（一）優(yōu)化稅務(wù)管理體制

想要從實(shí)際上減少稅改給企業(yè)的稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的影響，首先就是對(duì)以前所使用的稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，企業(yè)不僅要完善稅務(wù)工作的相關(guān)管理體制，還要完善稅務(wù)人員的管理制度。其次，對(duì)于企業(yè)正確有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的另一個(gè)難題在于稅制改革變化過(guò)快以及在這復(fù)雜化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中財(cái)務(wù)人員較難去把控好力道，因?yàn)樗麄冊(cè)谶M(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須要考慮稅制的改革、市場(chǎng)的變化以及自身的實(shí)際發(fā)展情況。因此對(duì)于很多企業(yè)來(lái)講稅制制度的完善是當(dāng)下重要的目標(biāo)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在聘請(qǐng)稅務(wù)人員時(shí)就應(yīng)該經(jīng)過(guò)多重篩選，避免常見的財(cái)務(wù)人員或者會(huì)計(jì)人員做稅務(wù)人員的工作或者是一些家族企業(yè)直接由親戚上任的情況。同時(shí)，企業(yè)的管理人員提高自身的稅務(wù)意識(shí)的同時(shí)也要注重新員工的質(zhì)量和在職員工的提升，目前我國(guó)處于稅收制度改革較快的和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，企業(yè)更應(yīng)該培養(yǎng)員工稅務(wù)方面的新知識(shí)和新技能，如此，稅務(wù)人員才可以更好地為公司提供適合企業(yè)自身情況的稅務(wù)籌劃方案，也為企業(yè)更好地實(shí)施稅務(wù)工作提供良好的環(huán)境。

（三）加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督管理制度

首先，必須提高企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)管理監(jiān)督的重視，才能展開后期一系列工作，否則企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都不注重后期的監(jiān)督管理，那他們就不會(huì)為加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理監(jiān)督花費(fèi)更多的精力和經(jīng)費(fèi)。其次，企業(yè)對(duì)于發(fā)票的監(jiān)督管理也要做到職責(zé)分離，適當(dāng)?shù)亟o工作人員授權(quán)，這樣在一定程度上發(fā)揮監(jiān)督效果，提高稅務(wù)監(jiān)督水平。另外，構(gòu)建專門對(duì)稅收籌劃監(jiān)督管理的部門可以提高企業(yè)的監(jiān)督管理水平，讓專業(yè)的工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行監(jiān)督與管理。為企業(yè)稅收籌劃水平的全面提升提供了保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

由此看來(lái)，為了適應(yīng)目前我國(guó)推行的稅收改革，企業(yè)為了加大自身的經(jīng)濟(jì)利益，作為管理者和工作人員都應(yīng)該注重稅收籌劃工作，這樣才能做出與企業(yè)實(shí)際情況緊密地結(jié)合在一起的稅收籌劃方案，提高稅收方案的科學(xué)性與合理性。再者，為了解決稅收改革后存在的一系列問(wèn)題，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，全面提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，使我國(guó)的稅務(wù)籌劃水平能達(dá)到更高的層次。

參考文獻(xiàn)

[1]景世中.稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響探析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（01）.

第3篇：資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

一、稅務(wù)籌劃的必要性

國(guó)有商業(yè)銀行的上市，一來(lái)可以壯大其資本實(shí)力，增強(qiáng)其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；二來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行上市后將面臨著如何采用先進(jìn)的技術(shù)改變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式以降低服務(wù)成本等考驗(yàn)，而構(gòu)成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國(guó)有商業(yè)銀行要提高與外資銀行競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。

二、國(guó)有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負(fù)比較

雖然新企業(yè)所得稅法使內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一，但二者實(shí)際稅負(fù)還是存在很大差異。

（一）營(yíng)業(yè)稅

我國(guó)對(duì)一般性貸款按利息收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)外匯轉(zhuǎn)貸按利差征收營(yíng)業(yè)稅。內(nèi)資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主，轉(zhuǎn)貸款比例很低；而外資銀行則通常以外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來(lái)規(guī)避營(yíng)業(yè)稅，這實(shí)際上是采用內(nèi)部定價(jià)規(guī)避稅收的手段，使外資銀行稅負(fù)遠(yuǎn)低于內(nèi)資銀行。

（二）企業(yè)所得稅

雖然新企業(yè)所得稅法將內(nèi)外企業(yè)的所得稅統(tǒng)一為25%，但國(guó)有商業(yè)銀行呆壞賬核銷、固定資產(chǎn)折舊等稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)，審核程序繁瑣，使得國(guó)有商業(yè)銀行的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于名義稅率。而外資銀行按照國(guó)際稅收慣例，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出和費(fèi)用都允許在稅前如實(shí)扣除。

（三）個(gè)人所得稅

國(guó)有商業(yè)銀行的職工多為中國(guó)公民，外資銀行的高管人員則有相當(dāng)部分來(lái)自外國(guó)，且人員數(shù)量相對(duì)較少。我國(guó)個(gè)稅規(guī)定在華外籍人員的工資薪金所得可附加減除費(fèi)用，對(duì)非居民納稅人僅就其境內(nèi)所得征收個(gè)人所得稅，這使外資銀行的職工實(shí)際稅負(fù)比我國(guó)商業(yè)銀行職工輕了很多。而員工個(gè)人所得稅相當(dāng)于企業(yè)工資支出的組成部分，個(gè)人所得稅的最終負(fù)擔(dān)者還是企業(yè)。由此可見，在目前我國(guó)個(gè)人所得稅收制度下，國(guó)有商業(yè)銀行比外資銀行要承擔(dān)更多的個(gè)人所得稅負(fù)。

（四）其他稅種

外資銀行不需繳納城建稅和教育費(fèi)附加，各地為吸引外資在城市房地產(chǎn)稅等征收過(guò)程中，也對(duì)外資銀行實(shí)行了很多減免優(yōu)惠，這更造成國(guó)有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負(fù)不均。

總之，國(guó)有商業(yè)銀行承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)重于外資銀行。因此，國(guó)有商業(yè)銀行只有做好稅務(wù)籌劃，降低稅收成本，才能獲得更好的發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策也為國(guó)有銀行實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了可行性。如貸款和轉(zhuǎn)貸款產(chǎn)生的利息收入所應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅不同，貼現(xiàn)利息收入和金融往來(lái)利息收入免交營(yíng)業(yè)稅，不同的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)即可導(dǎo)致不同的的稅負(fù)水平。

三、可利用的稅收優(yōu)惠政策

（一）免稅項(xiàng)目

1．金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅；2．經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅；3．國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)，免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅；4．國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

（二）準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目

1．銀行（除中國(guó)銀行）從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，下級(jí)行收取的利息收入可減去借款利息支出額計(jì)算營(yíng)業(yè)額；2．銀行買賣金融商品，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差匯總計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅；3．金融企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過(guò)核算期限（90天）尚未收回，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除；4．金融企業(yè)壞賬、呆賬準(zhǔn)備金可在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)以上各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，國(guó)有商業(yè)銀行在制定投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)有針對(duì)性地進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，進(jìn)一步調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

四、國(guó)有商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃建議

（一）營(yíng)業(yè)稅的籌劃

1．增加金融企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)比例

商業(yè)銀行可拓展票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)，在這些同業(yè)往來(lái)上多投放資金以獲得免營(yíng)業(yè)稅的利息收入，同時(shí)減輕城建稅和教育費(fèi)附加。

2．經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

國(guó)有商業(yè)銀行可在保證學(xué)生還貸信用的前提下，增加助學(xué)貸款的業(yè)務(wù)，起到減輕稅負(fù)的效果。

3．增加外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)

由于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策，一筆外貸項(xiàng)目委托貸款所納營(yíng)業(yè)稅，就比同額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。

（二）所得稅的籌劃

1．對(duì)利息收入的籌劃

由于國(guó)債利息收入既免征企業(yè)所得稅，又免繳營(yíng)業(yè)稅等稅金，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)充分利用此優(yōu)惠政策，加大國(guó)債投資力度。

另外，各地政府為吸引轄區(qū)外納稅大戶，會(huì)制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，如納稅額達(dá)到規(guī)定數(shù)額可享受獎(jiǎng)金或其他形式的獎(jiǎng)勵(lì)。因此，國(guó)有商業(yè)銀行若把幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)的貸款集中于某一分支機(jī)構(gòu)，就所有貸款利息收入集中向該機(jī)構(gòu)所在地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，則可享受當(dāng)?shù)卣C發(fā)的數(shù)目可觀的獎(jiǎng)金，相當(dāng)于降低了稅負(fù)。

2．及時(shí)確認(rèn)利息費(fèi)用

商業(yè)銀行對(duì)定期存款的利息支出費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。若按季結(jié)息，季末計(jì)提利息按各存期檔次定期存款的平均余額，乘以結(jié)息日各相應(yīng)存期檔次的定期存款利率，計(jì)入利息支出。如果結(jié)息日的掛牌利率低于存入日的利率，則少計(jì)了實(shí)際利息費(fèi)用，使賬面利潤(rùn)虛增，平添了稅收負(fù)擔(dān)。因此，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照各戶存款的存入日約定利率計(jì)算利息支出，及時(shí)正確地確認(rèn)成本費(fèi)用，于稅前列支。

3．固定資產(chǎn)折舊

盡量投資稅法允許加速折舊的固定資產(chǎn)，對(duì)未明確規(guī)定折舊年限的固定資產(chǎn)，盡量選擇較短的年限。前者可推遲稅款，而后者則加速了固定資金的周轉(zhuǎn)期。

（三）其他稅種的籌劃

除營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，國(guó)有商業(yè)銀行還需繳納城建稅等其他稅，如能對(duì)這些稅種進(jìn)行籌劃，也可能減少稅收支出。例如，在使用賬簿上能減少貼花件數(shù)，就可少用印花稅票。

（四）其他建議

第4篇：資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 電網(wǎng)企業(yè);稅收籌劃;企業(yè)五個(gè)稅種

在依法經(jīng)營(yíng)的前提下,如何圍繞現(xiàn)行法律法規(guī)開展適合電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅收籌劃方案,用好用足稅收政策,盡最大努力降低企業(yè)稅收成本,是當(dāng)期財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)就主要稅種稅收籌劃談相應(yīng)對(duì)策。

一、增值稅稅收籌劃

增值稅作為電網(wǎng)企業(yè)最大稅種,稅收籌劃的關(guān)鍵是進(jìn)項(xiàng)稅額如何足額、及時(shí)抵扣。

(一)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃

電網(wǎng)企業(yè)涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本項(xiàng)目主要有購(gòu)電費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品、辦公用品、運(yùn)輸費(fèi)、取暖費(fèi)等,其中加強(qiáng)修理費(fèi)和材料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃是增值稅稅收籌劃的重點(diǎn)。

1. 改變大修理工程結(jié)算方式

目前電網(wǎng)企業(yè)部分單位大修理工程管理上主要采取包工包料結(jié)算方式委托給多經(jīng)工程公司。工程公司為建安企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,自己取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣,也不能開具增值稅專用發(fā)票,使電網(wǎng)企業(yè)無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

因此,應(yīng)改變大修理工程管理和結(jié)算方式,對(duì)大修理工程采取包工不包料的管理和結(jié)算方式,材料統(tǒng)一由電網(wǎng)企業(yè)自行采購(gòu),及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票,一方面公司增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,另一方面多經(jīng)工程公司通過(guò)節(jié)約工程材料成本可以增加利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)雙贏。

2. 改變多經(jīng)企業(yè)承包管理方式

電網(wǎng)企業(yè)與多經(jīng)企業(yè)大都簽訂了各種各樣的承包服務(wù)合同,且大部分為總包方式,統(tǒng)一開具發(fā)票,由于大部分多經(jīng)企業(yè)為服務(wù)業(yè)(物業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等),不能開具增值稅專用發(fā)票,減少了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

因此,應(yīng)改變承包合同的結(jié)算方式,降低合同額,將可以抵扣的材料費(fèi)和修理費(fèi)項(xiàng)目由主業(yè)承擔(dān)。例如:運(yùn)輸承包服務(wù)合同,可以規(guī)定車輛燃油費(fèi)、修理費(fèi)由承租方承擔(dān),取得外部增值稅專用發(fā)票在承租方報(bào)銷抵扣。

3. 購(gòu)進(jìn)商品或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)盡量采取商業(yè)匯票支付費(fèi)用

這樣可以得到兩點(diǎn)好處,一是可以推遲付款時(shí)間,減少現(xiàn)金流出量;二是可以視同支付費(fèi)用,獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,減少當(dāng)期應(yīng)納稅額,從而達(dá)到遞延納稅的效果。

4. 加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理

一是加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票取得的考核力度,提高增值稅專用發(fā)票取得率。購(gòu)置貨物、接受勞務(wù)盡可能取得合法、完整的增值稅發(fā)票。在價(jià)格相同的情況下,要購(gòu)買具有增值稅發(fā)票的貨物。在發(fā)生運(yùn)費(fèi)時(shí),要取得合法的扣稅憑證。電網(wǎng)企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí),可以將部分附屬部件單獨(dú)作為材料或低值易耗品購(gòu)進(jìn),抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是在取得增值稅專用發(fā)票后,“認(rèn)證”、“申報(bào)”和“抵扣”要及時(shí)有效。根據(jù)稅務(wù)部門的規(guī)定,增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證,及時(shí)抵扣當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅,為企業(yè)爭(zhēng)取資金的時(shí)間價(jià)值。

(二)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅籌劃

按稅法規(guī)定,企業(yè)銷售自己使用過(guò)的屬于貨物的固定資產(chǎn),只要同時(shí)滿足以下條件,可以免征增值稅,條件一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;二是按固定資產(chǎn)管理,并確認(rèn)已使用過(guò);三是銷售價(jià)格不超過(guò)原值。

電網(wǎng)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)主要有更換固定資產(chǎn)變價(jià)處理和抵債收回固定資產(chǎn)的處理。應(yīng)注意事項(xiàng),一是對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)取得抵債來(lái)的固定資產(chǎn),要先將該抵債資產(chǎn)入帳使用和管理一段時(shí)間后再出售,可以免繳增值稅;二是對(duì)于更換固定資產(chǎn)如果出現(xiàn)升值,需要繳納增值稅時(shí),應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膬r(jià)格,計(jì)算凈收益增減平衡點(diǎn),保證銷售價(jià)格與原值之差大于應(yīng)繳納的增值稅稅額,提高凈收益。

通過(guò)以上分析可以看出,電網(wǎng)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)雖然單一,但是在增值稅稅收籌劃方面仍然有所作為,且非常必要。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃

企業(yè)所得稅由納稅人按照應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算繳納,其應(yīng)納稅額與收入、成本、費(fèi)用等密切相關(guān),降低應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵在于如何合法、合規(guī)地加大當(dāng)期成本費(fèi)用、減少當(dāng)期收入確認(rèn)。

(一)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目,在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上,允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)的所得稅前加計(jì)扣除。

2006年國(guó)家對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整,一次性提足折舊進(jìn)成本的科研設(shè)備價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由10萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元,由于科研設(shè)備既可以一次性提足折舊及時(shí)收回資本性資金,又可以享受稅前加計(jì)扣除,因此電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分利用技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策,合理安排預(yù)算資金,一是適當(dāng)增加設(shè)備購(gòu)置的資本性支出預(yù)算,在實(shí)現(xiàn)所得稅加計(jì)扣除的同時(shí),解決公司資本性資金不足問(wèn)題,從而達(dá)到企業(yè)整體稅收優(yōu)惠利益最大化;二是改變目前技術(shù)開發(fā)費(fèi)核算和管理模式,運(yùn)用科學(xué)合理的核算方法,將科技機(jī)構(gòu)人員工資、設(shè)備折舊、管理經(jīng)費(fèi)等其他直接費(fèi)用納入技術(shù)開發(fā)費(fèi)管理,加大加計(jì)扣除金額。

(二)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的稅收籌劃

稅法規(guī)定,企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

電網(wǎng)在安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、環(huán)保方面投入持續(xù)增加,利用該項(xiàng)政策可以為電網(wǎng)企業(yè)節(jié)省大量所得稅支出。

(三)固定資產(chǎn)修理與改良支出的籌劃

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定,納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出,需增加固定資產(chǎn)價(jià)值或作為遞延費(fèi)用,在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理,應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:1. 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值50%以上;2. 經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)修理支出能否稅前扣除,關(guān)鍵是發(fā)生的修理支出是否達(dá)到固定資產(chǎn)原值的50%以上,因此,為了加大當(dāng)期費(fèi)用扣除,修理工程支出要合理安排,盡量不要超過(guò)固定資產(chǎn)原值50%。

(四)固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的籌劃

新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步原因采用加速折舊的優(yōu)惠政策力度更大,規(guī)定確需加速折舊的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,可以采用直接縮短折舊年限的方式實(shí)行加速折舊。

對(duì)于軟件攤銷年限問(wèn)題,新稅法也制訂了優(yōu)惠措施,按照《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)規(guī)定,“企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。”

因此,電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用優(yōu)惠政策,利用電網(wǎng)企業(yè)設(shè)備技術(shù)進(jìn)步較快的原因,與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通,征得同意后縮短折舊和攤銷年限。

三、營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃

電網(wǎng)企業(yè)涉及營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)較少,主要是降低電網(wǎng)工程涉及的營(yíng)業(yè)稅,以有效降低工程造價(jià)。

目前電網(wǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃主要是落實(shí)建安企業(yè)不計(jì)營(yíng)業(yè)稅的設(shè)備清單。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》有關(guān)政策規(guī)定,通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設(shè)備,其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。另外還規(guī)定其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值,具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。

目前在實(shí)際工作中經(jīng)常有稅務(wù)部門對(duì)電網(wǎng)施工企業(yè)設(shè)備和材料劃分標(biāo)準(zhǔn)不理解,將電纜統(tǒng)一作為材料作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù),加大了工程成本。電網(wǎng)企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào),確認(rèn)電網(wǎng)企業(yè)不計(jì)入營(yíng)業(yè)額的設(shè)備清單,該稅收政策的落實(shí)有利于進(jìn)一步規(guī)范電力施工企業(yè)稅收管理,降低施工成本。

四、個(gè)人所得稅稅收籌劃

個(gè)人所得稅主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行籌劃:

(一)獎(jiǎng)金發(fā)放方式的稅收籌劃

個(gè)人所得稅由于采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算,因此個(gè)稅稅收籌劃主要是從如何降低適用稅率入手,從目前執(zhí)行政策看主要包括兩個(gè)方面,一要盡量做到獎(jiǎng)金在各月均衡發(fā)放,減少季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、節(jié)日獎(jiǎng)等專項(xiàng)獎(jiǎng)致使個(gè)別月份稅率偏高的影響,從而達(dá)到均衡各月稅負(fù)的目的;二要合理利用全年年終獎(jiǎng)稅收特殊政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅,根據(jù)《國(guó)稅總局 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》,該通知一是規(guī)定了納稅人取得年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅;二是專門制訂了年終獎(jiǎng)適用稅率,比日常薪金適用稅率有所降低,因此當(dāng)年終獎(jiǎng)適用稅率比月工資收入適用稅率低一檔次時(shí),可以有效降低個(gè)稅。舉例說(shuō)明:

某職工收入如下:月實(shí)發(fā)工資1 500元,月獎(jiǎng)4 000元,扣除費(fèi)用1 600元,應(yīng)納稅額為3 900元,適用稅率15%,需繳個(gè)稅460元。

年終獎(jiǎng)7 000元,年終獎(jiǎng)適用稅率為10%,需繳納個(gè)稅675元。

可見由于年終獎(jiǎng)使用稅率偏低,稅率差為5%,存在節(jié)稅空間。該職工年收入為73 000元,在年收入不變的情況下,可減少發(fā)放月獎(jiǎng),每月減少1 900元,共計(jì)22 800元,將月獎(jiǎng)稅率降到10%,增加年終獎(jiǎng)發(fā)放22800元,可年節(jié)稅22800×5%=1 140元。

(二)轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型

把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供非貨幣利,即通過(guò)提供各種補(bǔ)貼,降低名義收入,比如提供免費(fèi)工作午餐、手機(jī)話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等,這樣既可以增加員工福利,又可少繳個(gè)人所得稅。

五、房產(chǎn)稅稅收籌劃

房產(chǎn)稅是電網(wǎng)企業(yè)的一項(xiàng)小稅種,稅率不高,造成對(duì)房產(chǎn)稅稅收籌劃不夠重視。由于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值扣除一定比例后繳納,因此只要房產(chǎn)存在就必須納稅,構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期稅負(fù),假設(shè)房產(chǎn)使用壽命按50年左右測(cè)算,房產(chǎn)稅將達(dá)到房產(chǎn)原值的40%-50%,稅負(fù)很重。

房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋,包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備、一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施。因此房產(chǎn)稅稅收籌劃的關(guān)鍵是如何劃分和核算房產(chǎn)附屬設(shè)備。

即將實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些新變化,對(duì)房產(chǎn)稅稅收籌劃提供了空間,一是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定,土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑時(shí),土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算成本,而仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算,土地使用權(quán)和地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊;二是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》規(guī)定,對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。根據(jù)以上規(guī)定,房產(chǎn)稅稅收籌劃要把握好以下幾點(diǎn):

一是土地使用權(quán)要單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,不再結(jié)轉(zhuǎn)到房屋建筑物價(jià)值。

二是減少列入房產(chǎn)價(jià)值的附屬設(shè)備價(jià)值。要準(zhǔn)確把握房產(chǎn)稅暫行條例所列舉房產(chǎn)附屬設(shè)備,對(duì)于所列舉以外的附屬設(shè)備盡量不計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值。

三是要充分利用稅務(wù)總局對(duì)中央空調(diào)是否計(jì)入房產(chǎn)原值有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,新建房屋交付使用時(shí),如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)設(shè)備中,則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備;如中央空調(diào)作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬,單獨(dú)核算并提取折舊,則房產(chǎn)原值不包括中央空調(diào)。因此要按照新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)中央空調(diào)單獨(dú)入賬,減少房產(chǎn)稅支出。

總之,稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)合理運(yùn)用國(guó)家稅收法規(guī)對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冉?jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化的目的。企業(yè)在加強(qiáng)稅收籌劃,用足用好各種優(yōu)惠政策,有效降低納稅成本的同時(shí),還要樹立以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的安全理念,提高風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和分析能力,切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一是充分借助會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等外部力量,以稅法條款為依據(jù),通過(guò)深入研究各項(xiàng)稅收政策,制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案,為企業(yè)的稅收籌劃營(yíng)造一個(gè)安全的環(huán)境。二是及時(shí)掌握政策變化,并適時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整,保證稅收籌劃行為在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)實(shí)施。三是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),在認(rèn)真考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他變數(shù)后,再做出決策,不能因?yàn)槎唐诶娑M(jìn)行盲目的稅收籌劃。

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第5篇：資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞] 基建；財(cái)務(wù)；核算；決算；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 015

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）14-0028-03

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，項(xiàng)目財(cái)務(wù)需要的不再是會(huì)劃賬的會(huì)計(jì)，而是需要以專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)形式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，較好地展開項(xiàng)目投資控制、稅收籌劃、政策性資金申請(qǐng)、資金風(fēng)險(xiǎn)管控、建設(shè)過(guò)程核算、竣工決算移交等一系列專業(yè)化的工作。關(guān)于基建財(cái)務(wù)管理財(cái)政部雖然已頒發(fā)了財(cái)建[2002]394號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等一系列制度和辦法，并且不斷完善。主要結(jié)合某企業(yè)煤制烯烴項(xiàng)目的投資核算談幾點(diǎn)看法。

1 項(xiàng)目財(cái)務(wù)的前期總體策劃是整個(gè)項(xiàng)目核算及財(cái)務(wù)管理的基石

項(xiàng)目總體策劃旨在項(xiàng)目建設(shè)前期階段，確定項(xiàng)目的執(zhí)行策略和原則，是指導(dǎo)項(xiàng)目前期、定義階段工作及編制項(xiàng)目建設(shè)總體統(tǒng)籌控制計(jì)劃和專項(xiàng)計(jì)劃的基礎(chǔ)和綱領(lǐng)。它對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理具有指導(dǎo)作用。基礎(chǔ)打好了，以后的工作才會(huì)平穩(wěn)有序地進(jìn)行。財(cái)務(wù)方面的總體策劃主要包括：①項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；②部門機(jī)構(gòu)設(shè)置人員的配備；③人員的職責(zé)；④核算賬套建立；⑤概算管理；⑥資產(chǎn)清單；⑦資金管理；⑧稅收管理；⑨資產(chǎn)管理；⑩其他費(fèi)用管理；■招標(biāo)及合同文本會(huì)審；■竣工決算及資產(chǎn)交付財(cái)務(wù)管理等。如果這12個(gè)方面的策劃在某個(gè)或某幾個(gè)方面出現(xiàn)瑕疵，對(duì)日后工作的開展將帶來(lái)很大阻力。例如，筆者參與的煤制烯烴項(xiàng)目就比較典型，該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)屬于全球最大、世界首創(chuàng)，因此并無(wú)先例可循，項(xiàng)目財(cái)務(wù)前期的總體策劃亦雖然涵蓋了上述12個(gè)方面，但該策劃并不能全部參照國(guó)內(nèi)一般化工工程項(xiàng)目策劃的成熟做法。所以整個(gè)項(xiàng)目核算下來(lái)，讓筆者感觸頗深的是前期的策劃越詳盡，工作越好開展。沒有詳盡的策劃，不僅將增加財(cái)務(wù)人員的工作量，而且會(huì)導(dǎo)致管理效率的明顯下降。

2 以概算分解為引導(dǎo)，充分發(fā)揮概算對(duì)成本控制和資金運(yùn)轉(zhuǎn)的主導(dǎo)作用

（1）財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)參與審查概算的構(gòu)成，配合工程造價(jià)、費(fèi)控、工程技術(shù)以及生產(chǎn)等相關(guān)人員在工程建設(shè)之初就根據(jù)概算內(nèi)容進(jìn)行概算分解，編制概算分解情況表。工程造價(jià)人員負(fù)責(zé)對(duì)總概算的內(nèi)容進(jìn)行分解；費(fèi)控人員負(fù)責(zé)各個(gè)合同的分項(xiàng)報(bào)價(jià)工作清單與概算的分解內(nèi)容對(duì)應(yīng)，保證合同簽訂內(nèi)容的可追溯性；工程技術(shù)人員負(fù)責(zé)將分解的合同內(nèi)容與每個(gè)固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)。在項(xiàng)目開工建設(shè)后，上述相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)的詳細(xì)設(shè)計(jì)（施工圖預(yù)算）或者初步設(shè)計(jì)調(diào)整情況及時(shí)更新概算分解清單，并將概算分解清單作為核算投資進(jìn)度的基本依據(jù)與控制項(xiàng)目成本的重要標(biāo)準(zhǔn)，在項(xiàng)目基建財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。

（2）確定財(cái)務(wù)費(fèi)用在概算中的額度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)首先將自身的責(zé)任成本控制在概算以內(nèi)。

（3）項(xiàng)目管理部門按照概算口徑對(duì)其他費(fèi)用編制概算，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)過(guò)項(xiàng)目管理部確認(rèn)后的其他費(fèi)用進(jìn)行支付，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)按月統(tǒng)計(jì)并與概算對(duì)比，對(duì)超出費(fèi)用控制指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。

（4）實(shí)踐中，有些基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)部門對(duì)工程概預(yù)算了解還不夠深入，不能在編制詳細(xì)項(xiàng)目預(yù)算的工作中發(fā)揮重要作用，進(jìn)而無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算管理在成本控制和資金運(yùn)轉(zhuǎn)的應(yīng)有作用。

3 投資核算是在項(xiàng)目執(zhí)行階段進(jìn)行的，對(duì)竣工決算能否順利完成起關(guān)鍵性作用

項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)通過(guò)立項(xiàng)前籌劃，建設(shè)過(guò)程中不斷改進(jìn)核算體系，完善竣工移交程序，建立以概算為主線、合同為基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)為中心涵蓋整個(gè)基建過(guò)程的基建管理信息系統(tǒng)；通過(guò)“費(fèi)控-財(cái)務(wù)-物資”三位一體的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)在建工程的過(guò)程資料管理，滿足工程建設(shè)管理過(guò)程中隨時(shí)收集竣工決算信息與資料的需求；通過(guò)隨時(shí)歸集對(duì)比分析概算與實(shí)際投資完成，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本及形成資產(chǎn)做出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，為工程竣工決算及滿足生產(chǎn)分公司資產(chǎn)管理的資產(chǎn)移交奠定良好的基礎(chǔ)。具體控制措施主要包括：

（1）在項(xiàng)目的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)完成后，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)《項(xiàng)目設(shè)備和材料劃分管理規(guī)定》按項(xiàng)目裝置單元及設(shè)備類別提供設(shè)備清單。財(cái)務(wù)人員清晰地熟悉整個(gè)項(xiàng)目的每一個(gè)資產(chǎn)，為在核算過(guò)程中的資產(chǎn)歸集，以及判斷稅金能否抵扣奠定了一定的基礎(chǔ)。

（2）參與審查概算的構(gòu)成，確定財(cái)務(wù)費(fèi)用在概算中的額度。配合工程造價(jià)、費(fèi)控、工程技術(shù)等相關(guān)人員在工程建設(shè)之初就根據(jù)概算內(nèi)容進(jìn)行概算分解，編制概算分解情況表。比如：當(dāng)前煤制烯烴項(xiàng)目的管理模式有EPC、E+P+C、EPCM 三種，在核算過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照合同、概算內(nèi)容及合同付款的管理規(guī)定進(jìn)行預(yù)付款，進(jìn)度款，尾款和質(zhì)保金的審核支付。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真研讀工程承包合同，杜絕對(duì)合同條款一知半解。財(cái)務(wù)人員應(yīng)詳細(xì)了解每一個(gè)合同的付款環(huán)節(jié)，并且按照清單進(jìn)行費(fèi)用歸集，即要保證每一筆資金準(zhǔn)確無(wú)誤地流出企業(yè)，又要保證項(xiàng)目避免擔(dān)負(fù)賠償?shù)冉?jīng)濟(jì)責(zé)任。

（3）項(xiàng)目建設(shè)期間項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目管理部、商務(wù)部、采購(gòu)部、施工部等部門及各項(xiàng)目組密切配合，針對(duì)核算過(guò)程中的各種問(wèn)題制定一系列詳細(xì)嚴(yán)密的管理控制流程，并形成一套獨(dú)特的項(xiàng)目核算體系，以便較好地處理相關(guān)問(wèn)題。諸如：EPC總承包商和分包商承包、EPCM承包、E+P+C建設(shè)模式等各建設(shè)模式的投資核算，國(guó)內(nèi)設(shè)備物資采購(gòu)、國(guó)外進(jìn)口設(shè)備及專利技術(shù)的核算，各項(xiàng)保護(hù)性協(xié)議代扣代付款項(xiàng)的核算，成功地將概算內(nèi)容核算轉(zhuǎn)化為可交付的實(shí)體資產(chǎn)。

（4）把資產(chǎn)移交工作貫穿于整個(gè)項(xiàng)目核算過(guò)程的始終，一類費(fèi)用在核算過(guò)程中就分解到每一個(gè)資產(chǎn)上，核算完畢一類費(fèi)用歸結(jié)完畢，二三類費(fèi)用中能直接歸集到裝置單元的先進(jìn)行分配，余下的再進(jìn)行一次性分?jǐn)偂＿@樣整個(gè)實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值就形成了，為下一步資產(chǎn)移交、竣工決算節(jié)約了時(shí)間。

（5）合同中如果存在具有爭(zhēng)議性的問(wèn)題應(yīng)盡快明確。盡管基建承包或采購(gòu)合同在簽訂時(shí)各方都進(jìn)行了較為詳細(xì)的審檢，但實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)有些合同條款仍然是不完備的。由于執(zhí)行階段項(xiàng)目核算的精細(xì)化，因合同條款疏漏或界定不清晰的問(wèn)題可能影響到各方結(jié)算。因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同相關(guān)部門盡快明確這類問(wèn)題。例如隨機(jī)備件和2年期備件如在合同中未明確，將直接影響到資產(chǎn)的價(jià)值和資產(chǎn)交付。

（6）縮小工程投資的實(shí)際賬面進(jìn)度與工程形象進(jìn)度的差距。在顯示工作中工程投資的實(shí)際賬面進(jìn)度與工程形象進(jìn)度的差距過(guò)大，所以財(cái)務(wù)提供的財(cái)務(wù)分析就會(huì)滯后，這對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策產(chǎn)生很大的影響，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制管理也極為不利。實(shí)踐中的做法是在項(xiàng)目執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促承包商及時(shí)提供發(fā)票，及時(shí)結(jié)算工程款。對(duì)于承包商未提供發(fā)票的， 財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)工程進(jìn)度審批表暫估入賬以便縮小工程實(shí)際賬面進(jìn)度與形象進(jìn)度的差距。

（7）建立健全臺(tái)賬，包括合同臺(tái)賬（分建安合同臺(tái)賬、設(shè)備材料合同臺(tái)賬、服務(wù)合同臺(tái)賬）、稅務(wù)臺(tái)賬、代扣代繳款臺(tái)賬等臺(tái)賬記錄，臺(tái)賬要根據(jù)不同的承包商，不同的合同號(hào)來(lái)設(shè)置，其主要包括：承包商的名稱、合同號(hào)、合同金額以及結(jié)算金額，付款金額來(lái)進(jìn)行設(shè)置，特別是國(guó)外合同，涉及外幣問(wèn)題，在現(xiàn)實(shí)核算過(guò)程中是以人民幣作為記賬本位幣，因此結(jié)算金額和付款金額都要標(biāo)注外幣金額。這樣我們對(duì)于投資的掌控和付款情況一目了然。并對(duì)尾款的結(jié)算起到關(guān)鍵性作用，實(shí)踐中，我們注意到各部門的合同臺(tái)賬格式還不盡相同，這不利于合同臺(tái)賬管理，應(yīng)當(dāng)予以規(guī)范。

4 合同及招標(biāo)文件的會(huì)審管理

基建項(xiàng)目的合同與招標(biāo)文件數(shù)量和種類繁多，做好合同的會(huì)審管理工作對(duì)減少項(xiàng)目法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)都至關(guān)重要。所有經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)當(dāng)明確付款條件的具體要求而且簽訂的經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)有財(cái)務(wù)人員參與。財(cái)務(wù)人員的工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注付款條款、保證金條款、付款期限條款以及可能面臨項(xiàng)目損失的條款的嚴(yán)密性。

例如：針對(duì)某企業(yè)煤制烯烴項(xiàng)目的所有合同、訂單的會(huì)審工作，財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)是審核付款條款的嚴(yán)密性，以保證項(xiàng)目合法權(quán)益。在會(huì)審過(guò)程中，工程（材料、設(shè)備）預(yù)付款條款，必須要有銀行保函來(lái)保證；在合同會(huì)審中嚴(yán)把稅收籌劃這一關(guān)，在會(huì)審中關(guān)注設(shè)備、設(shè)備安裝材料及承包商、供應(yīng)商所在地區(qū)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的情況，對(duì)設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)等要求承包商開具增值稅發(fā)票，進(jìn)行增值稅抵扣，節(jié)約投資。

5 財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)管理

基建財(cái)務(wù)的核算和管理與生產(chǎn)財(cái)務(wù)的核算和管理截然不同。基建財(cái)務(wù)工作要求的不只是懂得財(cái)務(wù)管理程序劃劃賬，還應(yīng)當(dāng)懂得每個(gè)工程、每個(gè)裝置、裝置下的每個(gè)單元、每個(gè)單元下的每個(gè)資產(chǎn)，以及材料和設(shè)備的判斷，建筑物，構(gòu)筑物以及設(shè)備是否安裝在建筑物和構(gòu)筑物上面。現(xiàn)階段很多基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重短缺，業(yè)務(wù)水平參差不齊，總體能力不高。以某企業(yè)煤制烯烴項(xiàng)目為例，該項(xiàng)目目前是國(guó)內(nèi)最大煤化工項(xiàng)目，基建核算業(yè)務(wù)量大，項(xiàng)目獨(dú)特又無(wú)先例可循。對(duì)于此類基建項(xiàng)目，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)顯得尤為重要。我們不僅需要財(cái)務(wù)人員熟悉掌握相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)稅法規(guī)，也需要財(cái)務(wù)人員盡可能多了解些非專業(yè)知識(shí)（包括工程造價(jià)、費(fèi)控、工程技術(shù)等等）。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)熟悉相關(guān)資產(chǎn)，熟知哪些是建筑物、構(gòu)筑物以及設(shè)備是否真實(shí)的安裝在建筑物和構(gòu)筑物上面，這樣不單為形成資產(chǎn)和稅收籌劃提供了可靠的依據(jù)，也有利于財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確核算項(xiàng)目成本。

6 稅收籌劃管理

項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極開展稅務(wù)籌劃工作，研讀國(guó)家稅務(wù)政策，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)影響較大，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真研究，深入分析，結(jié)合地方稅務(wù)實(shí)務(wù)的具體特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)管理、優(yōu)惠政策應(yīng)享必享。通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣籌劃，土地使用稅，耕地占用稅優(yōu)惠籌劃等稅務(wù)籌劃工作節(jié)約投資。

（1）根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件規(guī)定做好設(shè)備及設(shè)備安裝材料進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額抵扣工作，使進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣成為最大化。

（2）按照國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于調(diào)整內(nèi)資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備免稅確認(rèn)書規(guī)定及國(guó)家進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅，增值稅免稅目錄，參與進(jìn)口增值稅、關(guān)稅的減免工作。

（3）負(fù)責(zé)代扣代繳承包商稅金的工作，履行代扣代繳義務(wù)，代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還至項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬戶管理核算。

（4）通過(guò)規(guī)范合同文本，對(duì)直接或間接采購(gòu)的可抵扣的固定資產(chǎn)及設(shè)備盡可能取得增值稅發(fā)票，對(duì)各供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票的合規(guī)及時(shí)性提出嚴(yán)格要求，確保可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，降低稅負(fù)；通過(guò)規(guī)范EPC、EPCM、E+P+C合同文本，取得符合稅法規(guī)定的與業(yè)務(wù)事項(xiàng)相匹配的發(fā)票，規(guī)避項(xiàng)目建設(shè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）基建項(xiàng)目的稅收可籌劃領(lǐng)域雖然并不寬泛，但可籌劃方法并不單一。除了對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅額的籌劃，企業(yè)還可以考慮利用財(cái)稅政策中有關(guān)稅種的納稅期限、納稅地點(diǎn)來(lái)合理延緩納稅、降低綜合稅率。

此外，稅收籌劃工作要求財(cái)務(wù)人員具備一定的專業(yè)知識(shí)并對(duì)財(cái)稅政策的達(dá)到相當(dāng)熟悉和準(zhǔn)確把握的程度，這對(duì)基建項(xiàng)目核算提出了較高要求。當(dāng)企業(yè)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員籌劃能力無(wú)法勝任、時(shí)間或精力受限時(shí)，為了最大限度地獲取稅款節(jié)約的好處，企業(yè)可以考慮聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助企業(yè)開展這項(xiàng)工作。

7 保函管理

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立銀行保函臺(tái)賬對(duì)各種銀行保函進(jìn)行單獨(dú)管理，適時(shí)監(jiān)督保函到期日，對(duì)將要到期的保函，最好提前一個(gè)月通知商務(wù)部或采購(gòu)部進(jìn)行替換新保函，以保證項(xiàng)目合法權(quán)益，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

8 竣工決算管理

以批復(fù)概算，資產(chǎn)清單和國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類為指引，將資產(chǎn)移交竣工決算作為基建期間財(cái)務(wù)核算的最終目標(biāo)，在核算過(guò)程中將一類費(fèi)用形成資產(chǎn)，整合賬務(wù)資料進(jìn)行竣工決算。

（1）協(xié)調(diào)費(fèi)用結(jié)算部門出具各合同的結(jié)算書，確認(rèn)結(jié)算金額。實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)有些結(jié)算書中對(duì)HSE罰款等事項(xiàng)是否已在最終結(jié)算額內(nèi)扣減未明確規(guī)定，不能事先明確導(dǎo)致的后果將造成施工單位開票金額與結(jié)算額不一致，從而給核算帶來(lái)了不必要的麻煩。因此，財(cái)務(wù)部門有必要協(xié)調(diào)費(fèi)用結(jié)算部門確認(rèn)結(jié)算金額并充分考慮外部審計(jì)核減金額的范圍。

（2）與承包商核對(duì)好每一個(gè)裝置單元下的每一個(gè)資產(chǎn)。

（3）理清核對(duì)二三類費(fèi)用的執(zhí)行情況，對(duì)直接歸屬于建構(gòu)筑物、設(shè)備的各項(xiàng)費(fèi)用，分?jǐn)傆?jì)入直接相關(guān)的資產(chǎn)。

（4）協(xié)調(diào)各部門對(duì)未關(guān)閉合同、未完工程事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)估，確認(rèn)預(yù)提費(fèi)用。預(yù)估的一定要準(zhǔn)確。

（5）協(xié)調(diào)采購(gòu)部一同理清2年期備品備件和隨機(jī)備件、領(lǐng)用剩余工程物資退庫(kù)的問(wèn)題，做好項(xiàng)目庫(kù)存剩余物資盤點(diǎn)。

（6）多次舉辦資產(chǎn)交付培訓(xùn)會(huì)議，為承包商提供優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)移交資料打下伏筆。

（7）理清每一筆出庫(kù)材料用在建筑物、構(gòu)筑物還是設(shè)備上，為費(fèi)用歸集到資產(chǎn)上，為稅金能否抵扣奠定基礎(chǔ)。

（8）按照財(cái)政部基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定填寫正式資產(chǎn)決算表，進(jìn)行概算分析，編制竣工決算報(bào)告。

9 結(jié)束語(yǔ)

基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作是基建工程建設(shè)的核心內(nèi)容，企業(yè)除了按照既定法規(guī)、規(guī)章的要求建立健全財(cái)務(wù)制度、完成財(cái)務(wù)日常業(yè)務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)逐步形成一套完整的財(cái)務(wù)體系。在實(shí)踐中，由于某些新領(lǐng)域的基建項(xiàng)目缺乏成熟的管理體系，財(cái)務(wù)核算一方面要真實(shí)反映基建工程的實(shí)際成本，另一方面還應(yīng)積極做好基建項(xiàng)目的成本控制、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、稅收籌劃、竣工決算及實(shí)體交付等工作，可謂任務(wù)重、壓力大。針對(duì)基建項(xiàng)目面臨的各項(xiàng)復(fù)雜問(wèn)題，財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)始終按照既定流程，做到有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效益。對(duì)基建項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工決算出現(xiàn)的財(cái)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析管理、財(cái)務(wù)核算管理、財(cái)務(wù)檔案管理等工作，夯實(shí)基礎(chǔ)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理發(fā)揮最大的作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1]林華靜. 芻議基建財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 [J]. 財(cái)會(huì)研究，2010（16）.

第6篇：資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

[論文摘要]國(guó)有商業(yè)銀行在與外資銀行的爭(zhēng)奪戰(zhàn)中，稅務(wù)籌劃是不可忽視的關(guān)鍵點(diǎn)。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)行稅法相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行梳理，分析國(guó)有商業(yè)銀行在稅務(wù)籌劃中可利用的稅收政策及籌劃技巧，從而為國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)策略提出相應(yīng)稅種的建議。

 

稅務(wù)籌劃，是以稅收政策為依據(jù)，在對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)情況全面分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)投資、財(cái)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，達(dá)到合法降低稅收成本的經(jīng)濟(jì)行為。而商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃，也是商業(yè)銀行整個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的重要組成部分。

一、稅務(wù)籌劃的必要性 

國(guó)有商業(yè)銀行的上市，一來(lái)可以壯大其資本實(shí)力，增強(qiáng)其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；二來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行上市后將面臨著如何采用先進(jìn)的技術(shù)改變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式以降低服務(wù)成本等考驗(yàn)，而構(gòu)成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國(guó)有商業(yè)銀行要提高與外資銀行競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。 

 

二、國(guó)有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負(fù)比較 

雖然新企業(yè)所得稅法使內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一，但二者實(shí)際稅負(fù)還是存在很大差異。

（一）營(yíng)業(yè)稅

我國(guó)對(duì)一般性貸款按利息收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)外匯轉(zhuǎn)貸按利差征收營(yíng)業(yè)稅。內(nèi)資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主，轉(zhuǎn)貸款比例很低；而外資銀行則通常以外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來(lái)規(guī)避營(yíng)業(yè)稅，這實(shí)際上是采用內(nèi)部定價(jià)規(guī)避稅收的手段，使外資銀行稅負(fù)遠(yuǎn)低于內(nèi)資銀行。

（二）企業(yè)所得稅

雖然新企業(yè)所得稅法將內(nèi)外企業(yè)的所得稅統(tǒng)一為25%，但國(guó)有商業(yè)銀行呆壞賬核銷、固定資產(chǎn)折舊等稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)，審核程序繁瑣，使得國(guó)有商業(yè)銀行的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于名義稅率。而外資銀行按照國(guó)際稅收慣例，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出和費(fèi)用都允許在稅前如實(shí)扣除。

（三）個(gè)人所得稅

國(guó)有商業(yè)銀行的職工多為中國(guó)公民，外資銀行的高管人員則有相當(dāng)部分來(lái)自外國(guó)，且人員數(shù)量相對(duì)較少。我國(guó)個(gè)稅規(guī)定在華外籍人員的工資薪金所得可附加減除費(fèi)用，對(duì)非居民納稅人僅就其境內(nèi)所得征收個(gè)人所得稅，這使外資銀行的職工實(shí)際稅負(fù)比我國(guó)商業(yè)銀行職工輕了很多。而員工個(gè)人所得稅相當(dāng)于企業(yè)工資支出的組成部分，個(gè)人所得稅的最終負(fù)擔(dān)者還是企業(yè)。由此可見，在目前我國(guó)個(gè)人所得稅收制度下，國(guó)有商業(yè)銀行比外資銀行要承擔(dān)更多的個(gè)人所得稅負(fù)。

（四）其他稅種 

外資銀行不需繳納城建稅和教育費(fèi)附加，各地為吸引外資在城市房地產(chǎn)稅等征收過(guò)程中，也對(duì)外資銀行實(shí)行了很多減免優(yōu)惠，這更造成國(guó)有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負(fù)不均。 

總之，國(guó)有商業(yè)銀行承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)重于外資銀行。因此，國(guó)有商業(yè)銀行只有做好稅務(wù)籌劃，降低稅收成本，才能獲得更好的發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策也為國(guó)有銀行實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了可行性。如貸款和轉(zhuǎn)貸款產(chǎn)生的利息收入所應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅不同，貼現(xiàn)利息收入和金融往來(lái)利息收入免交營(yíng)業(yè)稅，不同的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)即可導(dǎo)致不同的的稅負(fù)水平。 

 

三、可利用的稅收優(yōu)惠政策 

（一）免稅項(xiàng)目 

1．金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅；2．經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅；3．國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)，免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅；4．國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。 

（二）準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目 

1．銀行（除中國(guó)銀行）從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，下級(jí)行收取的利息收入可減去借款利息支出額計(jì)算營(yíng)業(yè)額；2．銀行買賣金融商品，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差匯總計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅；3．金融企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過(guò)核算期限（90天）尚未收回，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除；4．金融企業(yè)壞賬、呆賬準(zhǔn)備金可在企業(yè)所得稅前扣除。 

根據(jù)以上各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，國(guó)有商業(yè)銀行在制定投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)有針對(duì)性地進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，進(jìn)一步調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。 

 

四、國(guó)有商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃建議 

（一）營(yíng)業(yè)稅的籌劃 

1．增加金融企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)比例 

商業(yè)銀行可拓展票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和同業(yè)拆借業(yè)務(wù)，在這些同業(yè)往來(lái)上多投放資金以獲得免營(yíng)業(yè)稅的利息收入，同時(shí)減輕城建稅和教育費(fèi)附加。 

2．經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù) 

國(guó)有商業(yè)銀行可在保證學(xué)生還貸信用的前提下，增加助學(xué)貸款的業(yè)務(wù)，起到減輕稅負(fù)的效果。 

3．增加外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 

由于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策，一筆外貸項(xiàng)目委托貸款所納營(yíng)業(yè)稅，就比同額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。

（二）所得稅的籌劃 

1．對(duì)利息收入的籌劃 

由于國(guó)債利息收入既免征企業(yè)所得稅，又免繳營(yíng)業(yè)稅等稅金，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)充分利用此優(yōu)惠政策，加大國(guó)債投資力度。 

另外，各地政府為吸引轄區(qū)外納稅大戶，會(huì)制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，如納稅額達(dá)到規(guī)定數(shù)額可享受獎(jiǎng)金或其他形式的獎(jiǎng)勵(lì)。因此，國(guó)有商業(yè)銀行若把幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)的貸款集中于某一分支機(jī)構(gòu)，就所有貸款利息收入集中向該機(jī)構(gòu)所在地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，則可享受當(dāng)?shù)卣C發(fā)的數(shù)目可觀的獎(jiǎng)金，相當(dāng)于降低了稅負(fù)。 

2．及時(shí)確認(rèn)利息費(fèi)用 

商業(yè)銀行對(duì)定期存款的利息支出費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。若按季結(jié)息，季末計(jì)提利息按各存期檔次定期存款的平均余額，乘以結(jié)息日各相應(yīng)存期檔次的定期存款利率，計(jì)入利息支出。如果結(jié)息日的掛牌利率低于存入日的利率，則少計(jì)了實(shí)際利息費(fèi)用，使賬面利潤(rùn)虛增，平添了稅收負(fù)擔(dān)。因此，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照各戶存款的存入日約定利率計(jì)算利息支出，及時(shí)正確地確認(rèn)成本費(fèi)用，于稅前列支。 

3．固定資產(chǎn)折舊 

盡量投資稅法允許加速折舊的固定資產(chǎn)，對(duì)未明確規(guī)定折舊年限的固定資產(chǎn)，盡量選擇較短的年限。前者可推遲稅款，而后者則加速了固定資金的周轉(zhuǎn)期。 

（三）其他稅種的籌劃 

除營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，國(guó)有商業(yè)銀行還需繳納城建稅等其他稅，如能對(duì)這些稅種進(jìn)行籌劃，也可能減少稅收支出。例如，在使用賬簿上能減少貼花件數(shù)，就可少用印花稅票。 

（四）其他建議 

除了針對(duì)稅種的籌劃，國(guó)有商業(yè)銀行在具體交易時(shí)也可在保證業(yè)務(wù)安全的前提下，選擇稅負(fù)最輕的途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃。 

另外，加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作，由專業(yè)人員進(jìn)行策劃，也有助于稅收籌劃的合法性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而帶動(dòng)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部稅收籌劃水平的提高，繼而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)成本，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的目的。 

 

參考文獻(xiàn) 

[1]安體富：“兩法”合并的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析，中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2007-03-21 

[2]張?jiān)弃L：淺析商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃，黑龍江金融， 2006年 04期 

[3]鄧亞璇：淺析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給中資銀行帶來(lái)的新挑戰(zhàn)，金融經(jīng)濟(jì)，2007年24期 

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第7篇：資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2014）-04-00272-01

開發(fā)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的銷售可分為兩個(gè)階段，預(yù)售未竣工產(chǎn)品和銷售已竣工產(chǎn)品，各地對(duì)預(yù)售未竣工產(chǎn)品的時(shí)間點(diǎn)并不相同，但必須要拿到預(yù)售許可證才能進(jìn)行。開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)售款項(xiàng)包括房屋的首付款、房款、定金等，應(yīng)按適用稅率上繳營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。銷售已經(jīng)竣工的商品房時(shí)，按已確認(rèn)的土地增值稅和企業(yè)所得稅的單位成本計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅和企業(yè)所得稅，不再按預(yù)售方式計(jì)算和繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅。實(shí)際情況中，很多項(xiàng)目在預(yù)售階段及項(xiàng)目施工過(guò)程中，銷售工作已經(jīng)就進(jìn)入尾聲了，所以本籌劃中所說(shuō)的銷售階段主要指預(yù)售階段，放在了項(xiàng)目清算階段之前，是按照實(shí)際操作的工作流程來(lái)進(jìn)行的安排。

一、促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃

（一）銷售折扣的稅務(wù)籌劃。銷售折扣是企業(yè)慣用的促銷手段，房地產(chǎn)企業(yè)也是如此。現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算收入并計(jì)稅；如果將折扣額另行開票，則必須全額計(jì)稅。

（二）買房贈(zèng)物的稅務(wù)籌劃。不少開發(fā)商在銷售時(shí)贈(zèng)送家具、家電、小汽車或者買房免N年物業(yè)費(fèi)等進(jìn)行促銷。進(jìn)行上述優(yōu)惠的正確做法一定是開發(fā)商將上述優(yōu)惠體現(xiàn)在房?jī)r(jià)上，同時(shí)業(yè)主將得到的優(yōu)惠在開發(fā)商控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)中消費(fèi)掉。比如買房免N年物業(yè)費(fèi)，免掉的物業(yè)費(fèi)一定要體現(xiàn)在房?jī)r(jià)里，同時(shí)業(yè)主再把物業(yè)費(fèi)交到與開發(fā)商關(guān)聯(lián)的物業(yè)公司。

二、銷售定價(jià)的籌劃

由于土增稅稅負(fù)因素的影響，在開發(fā)成本一定的情況下，售價(jià)增長(zhǎng)會(huì)使稅后利潤(rùn)的絕對(duì)值相應(yīng)增長(zhǎng)，但土增稅的存在會(huì)導(dǎo)致銷售凈利率有極大值；超過(guò)銷售凈利率極大值的售價(jià)，雖然會(huì)使稅后凈利潤(rùn)增加，但企業(yè)得到的凈利小于支付給國(guó)家的稅款。當(dāng)然在項(xiàng)目當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)條件允許的情況下，房地產(chǎn)開發(fā)商為了追求現(xiàn)金流的最大化，雖然會(huì)付出較高的稅收成本，依然會(huì)加高售價(jià)。在項(xiàng)目進(jìn)行銷售定價(jià)時(shí)，對(duì)于土地增值稅的籌劃有兩個(gè)方面，一是對(duì)于普通住宅《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅。可以利用普通住宅免稅的20%的臨界點(diǎn)來(lái)進(jìn)行籌劃。二是針對(duì)土增稅稅率的不同，來(lái)確定在相同稅率里的最高售價(jià)，來(lái)達(dá)到稅率不變的情況下?lián)碛休^高的售價(jià)和稅后利潤(rùn)。

假設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)商建設(shè)普通住宅項(xiàng)目，售價(jià)為X，開發(fā)成本為C，要想讓土地增值稅的增值率低于20%，建立不等式關(guān)系如下：

售價(jià)：X

扣除項(xiàng)：C+C*10%+C*20%+5.5%X=1.3C+0.055X

增值額：X-1.3C-0.055X=0.945X-1.3C

不等式：0.945X-1.3C < （1.3C+0.055X）*20%

X < 1.67C

由此計(jì)算過(guò)程可得出結(jié)論，當(dāng)普通住宅的售價(jià)低于開發(fā)成本的1.67 倍時(shí)，土地增值稅的增值率低于20%，從而可以享受到國(guó)家的優(yōu)惠政策，在售價(jià)幅度變化不大的情況下，獲得最大的收益。但若市場(chǎng)環(huán)境繁榮，房地產(chǎn)開發(fā)商為了要獲得更高的利潤(rùn)，可能選擇放棄國(guó)家優(yōu)惠政策來(lái)提高售價(jià)，雖然由于上繳更多的稅款損失了一部分利潤(rùn)，但最終也獲得了比享受優(yōu)惠政策的價(jià)格更多的稅后利潤(rùn)。超越免稅臨界點(diǎn)后，在不同的增值率下售價(jià)區(qū)間為：增值率在（20%，50%），售價(jià)所在的區(qū)間為（1.67C，2.1253C），享受的稅率為30%；增值率在（50%，100%），售價(jià)所在的區(qū)間為（2.1253C，2.9213C），享受的稅率為40%；增值率在（100%，200%），售價(jià)所在的區(qū)間為（2.9213C，4.6707C），享受的稅率為50%；增值率在（200%，無(wú)窮），售價(jià)所在的區(qū)間為（4.6707C，無(wú)窮），享受的稅率為60%。由于有土地增值稅，這種超率累進(jìn)稅率的影響，企業(yè)的銷售收入與銷售利潤(rùn)間并不是完全的正比例增長(zhǎng)，如果銷售收入的增長(zhǎng)不能大于營(yíng)業(yè)稅金及附加和土增稅的增長(zhǎng)，企業(yè)得到的稅后利潤(rùn)將會(huì)低于銷售收入增加前的稅后利潤(rùn)。如此，我們提高售價(jià)將不會(huì)有意義，所以在定價(jià)時(shí)我們需要充分的考慮到土增稅等各種稅收對(duì)利潤(rùn)的影響，在可能的條件下充分利用國(guó)家對(duì)土增稅的優(yōu)惠政策，在不能適用優(yōu)惠政策的時(shí)候，根據(jù)市場(chǎng)條件，爭(zhēng)取在價(jià)位相近的情況下，適用最低的土增稅稅率，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

三、精裝修住房的籌劃

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)商在提供給消費(fèi)者高品質(zhì)產(chǎn)品的同時(shí)，能通過(guò)適當(dāng)提高裝修成本的手段或分解收入的方式來(lái)降低土地增值稅的稅負(fù)，提高企業(yè)的稅后利潤(rùn)。實(shí)際工作中很多地產(chǎn)公司并不將裝修業(yè)務(wù)剝離給關(guān)聯(lián)的裝修企業(yè)，只是通過(guò)作精裝修業(yè)務(wù)適當(dāng)調(diào)高開發(fā)成本，以達(dá)到節(jié)稅目的。

四、房地產(chǎn)項(xiàng)目公司產(chǎn)品交付業(yè)主及清算的稅務(wù)籌劃

第8篇：資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理

由于企業(yè)集團(tuán)具有組織結(jié)構(gòu)龐大，信息化程度高，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，稅收籌劃意識(shí)強(qiáng)等特點(diǎn)，因此涉稅環(huán)節(jié)、涉稅種類、稅務(wù)管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循。

稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害，2009年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。2013年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司又先后組織對(duì)所管理的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。這無(wú)疑都體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效已經(jīng)成為檢驗(yàn)企業(yè)集團(tuán)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不來(lái)自于做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，缺乏有效的稅務(wù)管理手段

目前，企業(yè)集團(tuán)往往更偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)，尚未樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。盡管各單位一直開展稅務(wù)管理工作，但大多數(shù)都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)事宜，因此職責(zé)相對(duì)淡化，稅務(wù)管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規(guī)目標(biāo)。這不僅導(dǎo)致相關(guān)崗位人員對(duì)稅法及相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)由于政策把握不到位或政策執(zhí)行差異受到稅務(wù)部門的相關(guān)限制和處罰，而且各單位對(duì)稅收事務(wù)的管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。

（二）各地政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理難度大

企業(yè)集團(tuán)普遍規(guī)模大、層級(jí)多、分布廣，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜。各單位在平時(shí)工作中不能及時(shí)梳理和傳遞涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等方面的稅收法律法規(guī)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業(yè)務(wù)，在全國(guó)各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)可能不完全統(tǒng)一。

（三）稅負(fù)受地域經(jīng)濟(jì)影響較大，部分行業(yè)稅負(fù)較高

受所處地域經(jīng)濟(jì)條件影響， 企業(yè)集團(tuán)分布在各個(gè)地區(qū)的單位承擔(dān)著調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)卣愂帐杖氲闹厝巍Ｌ貏e是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)或是較為落后的省份或地區(qū)，當(dāng)?shù)卣愒捶浅Ｓ邢蓿?企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)行工作在一定程度上會(huì)受到當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的影響。與此同時(shí)，由于企業(yè)集團(tuán)往往多元化發(fā)展，涉及的行業(yè)、板塊較多，從而導(dǎo)致稅負(fù)不均衡。以水電行業(yè)為例，水電企業(yè)的平均綜合稅負(fù)超過(guò)20%，其中增值稅稅負(fù)占整體稅負(fù)的三分之二左右。部分大型水電企業(yè)作為國(guó)家標(biāo)志性工程，除了發(fā)電效益外，還承擔(dān)著防洪、航運(yùn)等巨大的社會(huì)責(zé)任。由于這些水電企業(yè)的建設(shè)、投產(chǎn)期正處于國(guó)家增值稅轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，沒有享受到固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣。而在后期運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，水電企業(yè)的成本費(fèi)用主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊及財(cái)務(wù)費(fèi)用，維修材料費(fèi)很少，可抵扣的增值稅更少，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)極大的壓力。

三、企業(yè)集團(tuán)配合國(guó)家稅務(wù)總局做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方案

（一）高度重視，統(tǒng)籌安排、認(rèn)真組織開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作

大企業(yè)司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作是繼2009年對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理檢查，是對(duì)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的再檢驗(yàn)。因此，各單位應(yīng)從大局出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)自查工作的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為梳理稅收法規(guī)、理順稅務(wù)管理制度與流程、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要契機(jī)，按照要求做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，依法履行納稅義務(wù)。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確工作程序，確保將各項(xiàng)工作落實(shí)到人

各單位應(yīng)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照大企業(yè)司要求全面開展各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作程序，并將各項(xiàng)工作落實(shí)到人。相關(guān)人員要確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的及時(shí)、準(zhǔn)確完成，并在規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)報(bào)送工作底稿及相關(guān)資料。

（三）深入開展工作，如實(shí)反映問(wèn)題，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理見到實(shí)效

企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理部門要建立逐級(jí)報(bào)告制度，確保暢通的聯(lián)系渠道。總部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作小組要將掌握的稅收自查有關(guān)情況及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào);各二級(jí)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)所屬及所管理企業(yè)的了解，及時(shí)向企業(yè)集團(tuán)總部匯報(bào);各基層單位要對(duì)照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提綱，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定對(duì)全部涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合規(guī)性檢查。

四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）完善內(nèi)控，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而建立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范自律性制度和程序，是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。企業(yè)集團(tuán)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的部門應(yīng)科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”的目標(biāo)。總部稅務(wù)管理部門要研究國(guó)家稅收政策法規(guī)，緊密跟蹤變化趨勢(shì)，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)所屬各單位開展稅務(wù)管理工作，以規(guī)范集團(tuán)納稅行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);要為企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，對(duì)資本運(yùn)作事項(xiàng)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，并跟蹤監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);要不斷加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好的稅企關(guān)系，依法妥善處理集團(tuán)各項(xiàng)稅務(wù)事宜。各單位的稅務(wù)管理部門則要準(zhǔn)確把握、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，在按時(shí)編制納稅申報(bào)表，按時(shí)繳納各種稅費(fèi)的基礎(chǔ)上，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，并組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。

（二）提高意識(shí)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)始終堅(jiān)持“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅”的經(jīng)營(yíng)理念，高度重視企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)綜合運(yùn)用信息系統(tǒng)，利用各種分析方法和手段，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)對(duì)目前稅收管理的流程進(jìn)行再分析，對(duì)可能形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，不斷提升防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)分別在生產(chǎn)資料歸集、生產(chǎn)資料消耗及銷售環(huán)節(jié)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)，特別是在合同審查、采購(gòu)和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、工資薪酬和個(gè)人所得等方面建立符合企業(yè)集團(tuán)實(shí)際需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會(huì)審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關(guān)鍵條款涉及的各個(gè)專業(yè)部門對(duì)合同條款進(jìn)行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業(yè)稅務(wù)管理人員會(huì)同合同檔案管理人員，對(duì)企業(yè)所訂立的各種合同、單據(jù)進(jìn)行分類，劃分印花稅應(yīng)稅合同，建立合同臺(tái)帳。在采購(gòu)和付款方面，通過(guò)設(shè)置控制點(diǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并作賬務(wù)處理;對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明、訂單合同等相關(guān)憑證嚴(yán)格把關(guān)，保證從外部取得票據(jù)的合法合規(guī);準(zhǔn)確劃分可以進(jìn)行抵扣的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票等。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)制定計(jì)劃、完善制度，積極鼓勵(lì)不同層次稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)。稅務(wù)管理人員一方面要嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，正確核算和反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，另一方面要準(zhǔn)確把握稅會(huì)差異，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)計(jì)算、申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

（四）有效溝通，維護(hù)稅企關(guān)系和諧發(fā)展

企業(yè)集團(tuán)各級(jí)企業(yè)要始終以認(rèn)真學(xué)習(xí)的態(tài)度虛心向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教，主動(dòng)接受輔導(dǎo)與幫助;要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的設(shè)置及更改與稅收法律法規(guī)的要求相一致。對(duì)納稅過(guò)程中存在的疑點(diǎn)、難點(diǎn)及政策不明晰事項(xiàng)，各單位要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，縮小政策理解偏差帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

第9篇：資產(chǎn)管理企業(yè)稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；籌劃原則；籌劃方法；企業(yè)所得稅

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711295

1前言

所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，涉及企業(yè)稅費(fèi)的超過(guò)10種。企業(yè)所得稅和增值稅是繳納的“大頭”。通過(guò)建立納稅籌劃評(píng)價(jià)體系，有利于企業(yè)管理者建立優(yōu)化的管理意識(shí)，制定科學(xué)的動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)體系，使企業(yè)的管理體系能隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境及外部因素的變化進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2企業(yè)所得稅籌劃方法

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收繳納方式規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選擇合適的稅收方法，從而達(dá)到降低企業(yè)所得稅的目的。

21銷售收入的納稅籌劃

企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)金額和確認(rèn)時(shí)間，利用稅收優(yōu)惠政策，將稅法規(guī)定的免稅收入調(diào)整出來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。納稅人適用稅率高于關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)，企業(yè)可通過(guò)較低銷售價(jià)格向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移收入以達(dá)到節(jié)稅目的。針對(duì)限額扣除項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)充分利用限額，以免超額。針對(duì)主要成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)確定合理的成本規(guī)模，與收入項(xiàng)目綜合考慮，以使應(yīng)納稅所得額達(dá)到預(yù)期水平。

22固定資產(chǎn)折舊方式納稅籌劃

對(duì)資產(chǎn)稅務(wù)處理的規(guī)定，主要目的是為了區(qū)別資本性支出和收益性支出，從而確定可以扣除的項(xiàng)目和不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)的折舊涉及三個(gè)問(wèn)題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計(jì)和凈殘值的確定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)選擇折舊政策，以使企業(yè)延遲納稅，獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。

23利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

納稅人可以利用例如地域方面、產(chǎn)業(yè)方面、行業(yè)方面、企業(yè)方面等身份直接享受企業(yè)所得稅的減免，也可以根據(jù)納稅人從事特定的項(xiàng)目享受優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策往往從不同角度體現(xiàn)在不同的稅收要素當(dāng)中，同一納稅人有機(jī)會(huì)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠。

3案例介紹及分析

大唐際發(fā)電股份有限公司系經(jīng)原國(guó)家體改委批準(zhǔn)1994年12月13日共同發(fā)起設(shè)立的股份有限公司。本公司2015年度納入合并范圍的子公司共141 戶，本公司及其子公司的經(jīng)營(yíng)范圍：建設(shè)、經(jīng)營(yíng)電廠、銷售電力、熱力等。本公司的母公司和最終母公司均為國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)控制的中國(guó)大唐集團(tuán)公司。大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司作為火電上市公司，對(duì)其所得額進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有非常重要的意義。

公司固定資產(chǎn)折舊從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法在使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊，殘值率均為5%。無(wú)形資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用直線法或產(chǎn)量法分期平均攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。企業(yè)所得稅除享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)外，按應(yīng)納稅所得額的25%計(jì)繳。2015年應(yīng)付職工薪酬529349萬(wàn)元，工會(huì)和教育經(jīng)費(fèi)116557萬(wàn)元，職工福利費(fèi)185505萬(wàn)元。企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為618903萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為65681萬(wàn)元，廣告費(fèi)1344萬(wàn)元，對(duì)外捐贈(zèng)240萬(wàn)元，違約金及罰款支出155996萬(wàn)元，稅收滯納金16萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為32847540萬(wàn)元。企業(yè)納入合并范圍的子公司達(dá)141個(gè)，多數(shù)子公司免稅或適用較低的稅率，有少數(shù)子公司處于虧損狀態(tài)。

31實(shí)際稅負(fù)分析

本文主要采用平均實(shí)際稅率法來(lái)分析大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，即大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司的平均實(shí)際稅率為企業(yè)所得稅額 / 企業(yè)利潤(rùn)總額。因此公司平均實(shí)際稅率3284754/656810700×100%=5001%。由上述計(jì)算結(jié)果可知，大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)很高，進(jìn)行所得稅籌劃勢(shì)在必行。

32固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

我國(guó)的稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)符合相關(guān)條件確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法，享受所得稅方面的稅收優(yōu)惠。大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司對(duì)其所有的包括設(shè)備在內(nèi)的固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊。公司作為發(fā)電企業(yè)，資產(chǎn)折耗情況嚴(yán)重，若在選用固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)采用加速折舊法或者縮短折舊年限，可以增加前期可扣除的成本費(fèi)用，減少前期的稅負(fù)，以達(dá)到延遲納稅的效果，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

33存在扣除項(xiàng)目的稅收籌劃

對(duì)存在扣除項(xiàng)目的籌劃思路是對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行合理的分?jǐn)偅M可能使存在扣除限額的費(fèi)用在扣除標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，進(jìn)而使所有的費(fèi)用都能得到稅前扣除。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)企業(yè)廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。本期企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為61890285萬(wàn)元，廣告費(fèi)1344萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入的15%為928354275萬(wàn)元，廣告費(fèi)未超標(biāo)，可全額扣除距扣除限額還很大，企業(yè)應(yīng)結(jié)合成本效益原則，以決定是否增加廣告支出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按計(jì)稅工資總額的2%、14%、25%計(jì)算扣除。從下表可以看出企業(yè)職工福利費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)均未超標(biāo)，可全額扣除。公司可以依照經(jīng)濟(jì)性原則，考慮增加職工工資以達(dá)到減少稅負(fù)的效果。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算得出企業(yè)捐贈(zèng)支出未扣除限額，因此企業(yè)采用合理的方式如通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的方式進(jìn)行捐贈(zèng)，以保證捐贈(zèng)支出在計(jì)算所得稅前進(jìn)行扣除。

針對(duì)企業(yè)罰款支出、滯納金等費(fèi)用，均不允許稅前扣除，故此企業(yè)應(yīng)盡量減少此方面的支出，以提高企業(yè)效益。

34利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

企業(yè)納入合并報(bào)表范圍的子公司達(dá)141戶，且部分子公司虧損。故此企業(yè)可以將其子公司組織形式變?yōu)槠浞止拘问剑赃_(dá)到合并納稅的目的，從而降低企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅金及附加中含有城建稅、教育費(fèi)附加等，部分子公司處于西部地區(qū)，享受國(guó)家稅收政策優(yōu)惠，公司可以將其產(chǎn)品低價(jià)出售給適用增值稅稅率較低的子公司，以減少銷項(xiàng)稅，降低營(yíng)業(yè)稅金及附加部分項(xiàng)目，雖然名義上降低了收入但可以從子公司處分得利潤(rùn)，減輕了稅負(fù)。

4結(jié)論

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和利潤(rùn)的增加，經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、分配活動(dòng)必然越來(lái)越復(fù)雜，每一個(gè)時(shí)期都需要規(guī)劃，稅務(wù)籌劃的重要性也愈加明顯。企業(yè)所得稅是一項(xiàng)主要的稅種，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)十分廣泛，納稅籌劃的方法也有很多種，運(yùn)用籌劃的整體思想選出效果最佳的方案，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以期在合理合法的前提下最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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