納稅籌劃的含義精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃的含義范文

1.含義。納稅籌劃是納稅人在熟練掌握國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)尤其是稅法的前提下，再根據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)際情況，通過(guò)精英團(tuán)隊(duì)的周密研究與籌劃，從而對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出一系列的合理合法節(jié)稅措施與決策。其目的在于企業(yè)在合理合法的納稅前提下，減輕稅收總體負(fù)擔(dān)，提高盈利水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終價(jià)值最大化。

2.原則。首先必須是合法性，這是企業(yè)的行為規(guī)范，也是企業(yè)生存發(fā)展的前提，更是企業(yè)納稅籌劃的準(zhǔn)繩。其次是超前性，這是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)、投資、融資的安排與計(jì)劃，因?yàn)榧{稅義務(wù)發(fā)生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小的合理保證。最后是目的性，企業(yè)的納稅籌劃是為發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，所以納稅籌劃與管理目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)始終保持一致。

二、當(dāng)期我國(guó)企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.意識(shí)的延續(xù)對(duì)納稅籌劃的理解有誤。在我國(guó)許多人中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業(yè)就不重視納稅籌劃工作。如企業(yè)代繳個(gè)人所得稅時(shí)，許多企業(yè)不考慮累進(jìn)稅率的起征點(diǎn)、上下稅點(diǎn)的邊界、年終獎(jiǎng)與獎(jiǎng)金的區(qū)別，全部混淆一并入工資繳納個(gè)人所得稅。認(rèn)為這樣做踏實(shí)，其實(shí)這種工資核算方式并沒(méi)有多大錯(cuò)誤，但是讓職工多繳納了許多個(gè)稅。上述這種行為對(duì)個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家都是不可取的。因?yàn)閭€(gè)人多拿自己應(yīng)得的工資、企業(yè)合理地納稅才是國(guó)家真正倡導(dǎo)的。這樣才能提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，加速企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡視。納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、法律法規(guī)等多項(xiàng)相關(guān)法律知識(shí)，所以納稅籌劃是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，理財(cái)就面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此在這錯(cuò)綜復(fù)雜、瞬間變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，籌劃稍有偏差就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失，乃至破產(chǎn)。如中石油案件就說(shuō)明了一切。但是許多企業(yè)卻沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)形態(tài)下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)分析、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研與分析，更缺乏防范預(yù)案，最終使企業(yè)舉步維艱。

3.缺乏納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)人才。通過(guò)上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財(cái)活動(dòng)，它需要的是一種復(fù)合人才，具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力的核心人員，它不是企業(yè)過(guò)去簡(jiǎn)單的日常報(bào)稅工作，這種工作不是一般的會(huì)計(jì)人員所能承擔(dān)的，它應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，在具有過(guò)硬的相關(guān)稅收知識(shí)下，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學(xué)的預(yù)測(cè)本領(lǐng)，但是在當(dāng)今的實(shí)際情況下，企業(yè)很難具有這樣的高尖端人才，有的企業(yè)真正科班出身的會(huì)計(jì)人員還不健全，所以納稅對(duì)于他們來(lái)講就是按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，最新的稅收優(yōu)惠與稅務(wù)政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業(yè)的納稅，更影響企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業(yè)與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠(yuǎn)不值得提倡的，但是合理避稅應(yīng)該受到企業(yè)的重視、國(guó)家的倡導(dǎo)。所以國(guó)家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時(shí)經(jīng)常派稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)企業(yè)做宣傳與指導(dǎo)工作。其次國(guó)家還應(yīng)該建立完善的納稅籌劃體系，使企業(yè)的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業(yè)也應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，節(jié)約成本，增加收入，讓職工多賺錢(qián)、企業(yè)多創(chuàng)利潤(rùn)這是國(guó)家的最終用意，所以也應(yīng)該受?chē)?guó)家的法律保護(hù)。如將職工的年終獎(jiǎng)單獨(dú)、合理地發(fā)放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個(gè)稅，這也體現(xiàn)了國(guó)家稅法的進(jìn)一步完善。也是和諧和諧社會(huì)的一種表現(xiàn)。

2.提高納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。收入與風(fēng)險(xiǎn)并存。納稅籌劃是為了更好地增收節(jié)支，促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)。所以納稅籌劃無(wú)論是對(duì)此項(xiàng)工作的管理者還是對(duì)接受納稅籌劃的企業(yè)來(lái)說(shuō)都面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這是客觀存在的事實(shí)。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細(xì)致地做好外部市場(chǎng)以及稅收政策的調(diào)研工作，同時(shí)再根據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)際，進(jìn)行周密的安排，在對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程與涉稅事項(xiàng)中始終保持高度的警惕性，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析、報(bào)警、評(píng)估工作，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

3.關(guān)注納稅籌劃人才的培養(yǎng)。既然納稅籌劃需要的是復(fù)合人才，那么企業(yè)就要關(guān)注這方面的人才培養(yǎng)。企業(yè)首先讓這方面的業(yè)務(wù)能手狠下基本功，讓他們掌握企業(yè)整體的生產(chǎn)動(dòng)態(tài)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)在其大腦里有個(gè)清晰的軌跡。另一方應(yīng)該通過(guò)各種方式與手段在不斷地學(xué)習(xí)與專(zhuān)研會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)學(xué)科知識(shí)，使自己早日成為復(fù)合型人員。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，有條件的企業(yè)也將業(yè)務(wù)能手派出進(jìn)修，同時(shí)還可以聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)企業(yè)講座，并現(xiàn)場(chǎng)具體解答疑難問(wèn)題，這樣有利于他們的自身綜合業(yè)務(wù)的提高與外部信息的及時(shí)掌握，同時(shí)也有利于對(duì)外部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。

第2篇：納稅籌劃的含義范文

(1)有利于增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)

納稅人進(jìn)行納稅籌劃,一方面,為了少繳稅款或緩繳稅款,納稅人在采取各種合法手段進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收規(guī)劃的同時(shí),不僅合理利用了國(guó)家財(cái)政稅收的相關(guān)法律法規(guī),而且必然會(huì)學(xué)到各種財(cái)政稅收的知識(shí)。另一方面,想要進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果,納稅人避免不了要學(xué)習(xí)鉆研各種財(cái)稅政策、法規(guī),可以進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高財(cái)稅政策學(xué)習(xí)水平、增強(qiáng)納稅意識(shí)、自覺(jué)抑制偷、逃稅等違法行為。

(2)有利于降低納稅人的稅收征收額度

納稅籌劃的原理是通過(guò)幾種稅收方案的比較,選擇納稅最少的方案。通過(guò)減少納稅人的現(xiàn)金流出或是減少其當(dāng)期現(xiàn)金的流出(即延長(zhǎng)納稅時(shí)間),增加當(dāng)期可支配的資金,達(dá)到納稅人資金使用的效果,同時(shí)可以避免納稅人因沒(méi)有合理對(duì)稅收進(jìn)行籌劃而多繳納當(dāng)期稅款,而增加當(dāng)期資金使用的壓力。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程也是稅法體系不斷完善的過(guò)程,稅法的健全伴隨著其相關(guān)實(shí)務(wù)處理的日益復(fù)雜,如果對(duì)稅法研究得不夠透徹,不僅有可能因偷稅、漏稅而面臨法律制裁,也有可能因多繳稅影響納稅人的生活質(zhì)量。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路

(1)充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

各國(guó)為了實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能,在設(shè)計(jì)稅種時(shí),一般都會(huì)設(shè)有各種稅收優(yōu)惠條款,具體包括減稅、免稅、設(shè)定納稅起征點(diǎn)、稅率差異和特殊規(guī)定等。所以,納稅人可以利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠條款,合理安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律條款中明確規(guī)定:企業(yè)按照國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定而發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)、救濟(jì)金、安家費(fèi)等免征個(gè)人所得稅。因此,企業(yè)可以通過(guò)轉(zhuǎn)移或變相福利結(jié)合等多種方法給予職工各種補(bǔ)貼,這樣可降低員工基本工資,減小計(jì)稅基數(shù),減少職工的應(yīng)納稅額,從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。例如:稅法規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算應(yīng)納稅額,對(duì)于同一項(xiàng)目取得連續(xù)收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,每次收入不超過(guò)4000元的,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可定額扣減800元費(fèi)用。因此,應(yīng)盡可能將勞務(wù)報(bào)酬分解為若干次,從而降低應(yīng)納稅額。同時(shí),根據(jù)規(guī)定,如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得,應(yīng)當(dāng)分別按不同的項(xiàng)目所得定額或定率扣除費(fèi)用,因此納稅人在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)避免將不同的項(xiàng)目合并計(jì)算。

(2)注重轉(zhuǎn)換納稅人身份

根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,居民納稅人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù),而非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)。納稅人身份界定的差異為納稅籌劃提供了空間。納稅人可以根據(jù)稅法對(duì)不同身份納稅個(gè)體征稅規(guī)定的不同,有意識(shí)地轉(zhuǎn)換納稅人身份,使在收入一定的情況下納稅最少。

(3)合理利用納稅延期

我國(guó)個(gè)人所得稅規(guī)定個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品),不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品再付稿酬,均應(yīng)合并稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

(1)對(duì)納稅籌劃理解存在偏差和僥幸心理

我國(guó)理論界長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)納稅籌劃問(wèn)題重視不夠,在相當(dāng)一部分人的觀念中,納稅籌劃就是偷稅、避稅。并且的確存在一些企業(yè)為減輕稅負(fù)采取了違法手段進(jìn)行“籌劃”的現(xiàn)象,由于這些“籌劃”不是真正意義的納稅籌劃,結(jié)果不僅節(jié)稅不成,而且使自身陷入偷逃稅款的泥潭,受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

(2)納稅籌劃自身存在一定風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中,甚至包括稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人提供納稅籌劃服務(wù)時(shí),都會(huì)過(guò)分看重節(jié)稅的效果而忽略稅收籌劃本身存在的風(fēng)險(xiǎn),也就會(huì)出現(xiàn)這樣的誤解:只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān),增加自身收益。從納稅籌劃的實(shí)際情況看,納稅籌劃結(jié)果只能是作為一種對(duì)個(gè)人稅收計(jì)劃和決策的方法,并不是實(shí)際執(zhí)行的合理合法結(jié)果,所以納稅籌劃本身是具有風(fēng)險(xiǎn)的。

四、提升我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃水平的對(duì)策建議

(1)正確理解納稅籌劃的含義

正確理解納稅籌劃的含義,使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過(guò)稅務(wù)專(zhuān)家的幫助,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程,即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

第3篇：納稅籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;準(zhǔn)備

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理概述

(一)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是指由企業(yè)管理層和納稅籌劃相關(guān)人員實(shí)施的,通過(guò)識(shí)別、評(píng)估納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)并用科學(xué)方法制定、執(zhí)行和改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略,來(lái)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)減低至可接受的范圍內(nèi),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程。

(二)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

一是有利于減少因納稅籌劃失敗而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失;二是有利于樹(shù)立良好的納稅信用,會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)留下很好的印象,以致于能夠獲取稅務(wù)檢查以及稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用上的寬松待遇等;三是有利于樹(shù)立良好企業(yè)信譽(yù),不僅可以避免發(fā)生不必要的信譽(yù)損失,而且可以得到供應(yīng)商和顧客的信任,增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力;四是能夠在一定程度上消除和減少企業(yè)管理層以及納稅籌劃相關(guān)人員對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的焦慮,增加安全感,從而提高工作效率和生活質(zhì)量。

(三)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的流程概述

第一,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備階段。具體包括確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組、收集納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理信息、制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。第二,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施階段。包括納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第三,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控階段。具體包括納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)與改進(jìn)。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備階段需進(jìn)行的工作

(一)確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的一部分,企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)。而企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)又是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)即企業(yè)價(jià)值最大化,因此,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化這一企業(yè)整體目標(biāo)。

2、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)分為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p前目標(biāo)和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p前目標(biāo)。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p前目標(biāo),是在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。是避免或減少納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生,從而降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。具體措施包括:建立健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,培養(yǎng)相關(guān)人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),準(zhǔn)確核算納稅金額,正確選擇適合于本企業(yè)稅收法律法規(guī),選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的納稅籌劃人員等。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p后目標(biāo),是在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。具體措施包括:企業(yè)遭受納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失后,要盡量地補(bǔ)救,承擔(dān)應(yīng)盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任,盡量維護(hù)自己的納稅形象,為自身營(yíng)造良好的繼續(xù)生存發(fā)展環(huán)境;同時(shí),進(jìn)一步處理好和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系,將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失額盡量降到最低。針對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),應(yīng)將第一個(gè)目標(biāo),即“納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p前目標(biāo)”作為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)。

(二)成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組

成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組,主要是成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理核心小組。企業(yè)在確定了明確的目標(biāo)后,應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目需要組成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目核心組,選定風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目組長(zhǎng)和工作人員。必要時(shí),可聘請(qǐng)其他部門(mén)相關(guān)人員參加納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組的工作。同時(shí)確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組各成員的權(quán)利、任務(wù)和責(zé)任,作為績(jī)效考核的依據(jù)。

(三)收集納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理信息

1、外部信息的收集

(1)稅收環(huán)境信息

企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定,特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定;各稅種之間的相關(guān)性;稅收征納程序和稅務(wù)行政制度;稅收環(huán)境的變化趨勢(shì)、內(nèi)容。

(2)政府涉稅行為信息

納稅籌劃博弈中,企業(yè)先行動(dòng),因此,在行動(dòng)之前,必須預(yù)測(cè)政府可能對(duì)自身行動(dòng)產(chǎn)生的反應(yīng)。這主要包括:政府對(duì)納稅籌劃的態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運(yùn)作規(guī)程。

2、內(nèi)部信息的收集

(1)實(shí)施主體信息

任何納稅籌劃方案必須基于企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。必須充分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息。這主要包括:企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、管理人員對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅籌劃人員的素質(zhì)等等。

(2)企業(yè)涉稅問(wèn)題調(diào)查與評(píng)估

在實(shí)施納稅籌劃管理之前,應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行涉稅問(wèn)題調(diào)查和納稅評(píng)估。該步驟的工作應(yīng)重點(diǎn)分析、整理、調(diào)查、評(píng)估涉稅資料:納稅籌劃內(nèi)部控制制度、納稅會(huì)計(jì)處理、主要稅種及稅負(fù)率、近三個(gè)年度納稅情況分析、主要涉稅問(wèn)題、稅收處罰記錄、稅企關(guān)系情況等。

3、內(nèi)、外部信息的反饋信息

對(duì)內(nèi)、外部信息的收集應(yīng)當(dāng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,會(huì)不斷獲取新的信息。同時(shí),實(shí)施結(jié)果需要及時(shí)反饋相應(yīng)部門(mén),以便對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施進(jìn)行調(diào)整和完善。

(四)制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃

制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié),是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的全過(guò)程所做的綜合安排。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃涉及的內(nèi)容是全局性的,是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目的、范圍、重點(diǎn)、流程等基本內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃,是進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和依據(jù),也是進(jìn)行有效溝通和協(xié)調(diào)的手段。

總之,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備是必要的,它為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施和監(jiān)控階段的工作打好了基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

1、李三喜,徐榮才.3C框架――全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[M].中國(guó)市場(chǎng)出版社,2007(8).

第4篇：納稅籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；增值稅；所得稅

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-01

一、引言

企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體和發(fā)展的重要力量。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)發(fā)展模式發(fā)生了重要變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本逐步提高。這使得企業(yè)更加重視成本費(fèi)用降低問(wèn)題，以提升盈利和生存空間。而在營(yíng)改增背景下，通過(guò)提前進(jìn)行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費(fèi)用。不過(guò)，目前我國(guó)大部分企業(yè)存在納稅籌劃專(zhuān)業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。鑒于此，本文將從納稅籌劃的內(nèi)涵出發(fā)，考察納稅籌劃的必要性，并從人才培養(yǎng)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行方法涉及，以期促進(jìn)企業(yè)的納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致。

二、納稅籌劃的特點(diǎn)及意義

納稅籌劃即為納稅人提供納稅籌劃的業(yè)務(wù)。國(guó)內(nèi)納稅籌劃還屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)先的策劃，設(shè)計(jì)相應(yīng)的納稅方案減輕稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。納稅籌劃有幾個(gè)特點(diǎn)：一是政策性的，即在國(guó)家稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，達(dá)到減少稅負(fù)的目的。二是目的性，即納稅籌劃的動(dòng)機(jī)，也就是可以節(jié)約稅收負(fù)擔(dān)、降低成本。三是可選性，納稅的滯后性使得納稅籌劃成為了可能，而納稅人可以對(duì)本企業(yè)的納稅方案進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，選擇最有利的方案。四是地域性。納稅籌劃與納稅企業(yè)所在地區(qū)的稅收政策有一定關(guān)系，納稅籌劃方案因地域不同而不同。

當(dāng)前，隨著我國(guó)傳統(tǒng)勞動(dòng)力資源紅利的減弱，企業(yè)生產(chǎn)成本上升嚴(yán)重，這也使得納稅籌劃有一定的必要性和緊迫性。納稅籌劃可以減輕稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益很有幫助。一是提高納稅積極性。只有對(duì)納稅的重要性有深刻認(rèn)識(shí)，能夠正確理解稅收法律，才能自覺(jué)依法納稅，也才能進(jìn)行稅收籌劃，并達(dá)到抑制偷稅、漏稅和逃稅發(fā)生的目的。二是提高利潤(rùn)。納稅籌劃屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)先的策劃，設(shè)計(jì)相應(yīng)的納稅方案減輕稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。重視涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，有利于正確理解稅收條款并籌劃納稅。三是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。提前進(jìn)行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費(fèi)用。不過(guò)，目前我國(guó)大部分企業(yè)存在納稅籌劃專(zhuān)業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性，納稅籌劃工作開(kāi)展的較少。

三、企業(yè)納稅籌劃常用方法及問(wèn)題分析

不同類(lèi)型、不同地域企業(yè)納稅籌劃方式不同。一是利用優(yōu)惠政策，即為了扶持某些特定行業(yè)，通過(guò)特定的優(yōu)惠稅收為企業(yè)減負(fù)。二是通過(guò)延期進(jìn)行納稅籌劃，但延緩繳納本期稅款并不能減少稅款總額，實(shí)際上等于增加了一筆短期無(wú)息貸款，減輕企業(yè)稅負(fù)。三是納稅籌劃受會(huì)計(jì)處理方式的影響，通過(guò)選擇適合的會(huì)計(jì)處理方法，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目的。

不過(guò)，目前我國(guó)的稅收籌劃無(wú)論起步較晚，企業(yè)存在納稅籌劃專(zhuān)業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是輕視納稅籌劃的作用，即在目前的企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理中不重視納稅籌劃。二是對(duì)納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)性認(rèn)識(shí)不清，缺少專(zhuān)業(yè)人才，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。三是忽視風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，納稅籌劃本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不進(jìn)行謹(jǐn)慎處理，就會(huì)產(chǎn)生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確和全面的理解，將影響企業(yè)進(jìn)行正常的納稅籌劃工作。

四、不同業(yè)務(wù)涉及的稅收籌劃方案問(wèn)題探討

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都存在不同的納稅籌劃空間，從而可以涉及相應(yīng)的納稅籌劃設(shè)計(jì)方案。首先，存貨可以采取個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法等進(jìn)行計(jì)算。所以認(rèn)清市場(chǎng)有助于幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。其次，營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)納稅的根據(jù)，通過(guò)推遲銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，重新確認(rèn)銷(xiāo)售時(shí)間，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃，延遲納稅可以獲得一定的資金周轉(zhuǎn)時(shí)間。同時(shí)，不同的計(jì)算方法所得的當(dāng)期毛利也不同，稅負(fù)也就相對(duì)不同。三是可以進(jìn)行讓利促銷(xiāo)，使企業(yè)資金回籠，少交增值稅稅額，這也是稅收籌劃的重要手段。

五、企業(yè)納稅籌劃對(duì)策分析

納稅籌劃是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。通過(guò)提前進(jìn)行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費(fèi)用。不過(guò)，目前我國(guó)大部分企業(yè)存在納稅籌劃專(zhuān)業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)先的策劃，設(shè)計(jì)相應(yīng)的納稅方案減輕稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。因此要十分重視納稅籌劃的作用。

一是認(rèn)清重要性。要充分理解稅法，正確區(qū)分納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的差異，并從企業(yè)的整體利益出發(fā)，以降低稅負(fù)提高利潤(rùn)。

二是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不進(jìn)行謹(jǐn)慎處理，就會(huì)產(chǎn)生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確和全面的理解，將影響企業(yè)進(jìn)行正常的納稅籌劃工作。因此，要準(zhǔn)確把握實(shí)質(zhì)含義，要結(jié)合稅收征管的特點(diǎn)和具體要求，設(shè)計(jì)出合理的方案；要聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)指導(dǎo)，增強(qiáng)可行。

三是培養(yǎng)人才。要結(jié)合實(shí)際情況，重視人才培養(yǎng)，加強(qiáng)培訓(xùn)，督促相關(guān)責(zé)任人學(xué)習(xí)了解稅收知識(shí)，培養(yǎng)自己的納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人才。

四是科學(xué)評(píng)價(jià)納稅籌劃績(jī)效。企業(yè)要對(duì)納稅籌劃方案的經(jīng)濟(jì)效益和效果進(jìn)行考核和績(jī)效評(píng)價(jià)，分析并找出產(chǎn)生差異的原因，修改并完善方案。

參考文獻(xiàn)：

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[4]傅曉敏.論稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].攀登，2007（06）.

第5篇：納稅籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞:新企業(yè)所得稅法;企業(yè);納稅籌劃

2008年1月1日正式實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行了一系列的調(diào)整,適度降低了稅率,擴(kuò)大了稅前費(fèi)用扣除,將稅收優(yōu)惠政策從“以區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”,以降低稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展。新《企業(yè)所得稅法》的巨大變化必然對(duì)稅收籌劃的方式產(chǎn)生重大影響,原利用內(nèi)外資企業(yè)差異、地區(qū)稅率差異等進(jìn)行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業(yè)主體,必須盡快地尋找新的籌劃思路,有效降低稅負(fù)。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義及意義

1.企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排,利用稅法給出的對(duì)自己企業(yè)有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策,從中找到合適的納稅方法,最大限度地延緩或減輕本身稅負(fù),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過(guò)程。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

企業(yè)所得稅作為我國(guó)稅收重要來(lái)源，是僅次于增值稅的第二大稅種。因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃也成為企業(yè)納稅籌劃的主要部分。2008年1月1日起施行的新稅法對(duì)原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。針對(duì)稅法的諸多變化,企業(yè)應(yīng)潛心鉆研新稅法,并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),有針對(duì)性的調(diào)整和籌劃各項(xiàng)涉稅行為,才能保證及時(shí)足額的享受到國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到降低企業(yè)所得稅的目的。

納稅籌劃不僅對(duì)納稅人有利，對(duì)國(guó)家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負(fù)的手段，就不會(huì)采取或者會(huì)較少地采取非法手段減輕稅負(fù)，這對(duì)國(guó)家是有利的。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家之所以出臺(tái)這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵(lì)的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策視而不見(jiàn)，那么，國(guó)家出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。

二、新所得稅下稅收籌劃的方法

1.從納稅人認(rèn)定上進(jìn)行納稅籌劃

新稅法實(shí)行法人稅制，企業(yè)納稅人身份的確定為“在中國(guó)境內(nèi)具有法人資格的企業(yè)或組織”。實(shí)施法人稅制后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅。根據(jù)這點(diǎn)，初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法盈利的行業(yè)，一般設(shè)置為分公司，這樣既可以利用公司擴(kuò)張成本抵沖總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)；同時(shí)，當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時(shí)，設(shè)法使企業(yè)合并申報(bào)，使總分公司之間的盈利以及虧損相互抵消，減少應(yīng)納稅額。

2.從稅率上進(jìn)行納稅籌劃

稅率是指稅款征收比例或額度,通過(guò)稅率可以看出國(guó)家征稅的力度以及納稅人的負(fù)擔(dān)程度。舊稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，新稅法規(guī)定法定基本稅率為25%，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)20%。

據(jù)此規(guī)定,具備條件的企業(yè)，所得稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)從籌劃高新企業(yè)的納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)性質(zhì)上來(lái),應(yīng)努力將投資重點(diǎn)放到向國(guó)家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，節(jié)約稅收支出,提高凈收益。

對(duì)小型微利企業(yè)的界定,新《企業(yè)所得稅法》改變了過(guò)去僅以年度應(yīng)稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)的做法,采用了應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)相結(jié)合的方式。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

因此,小型企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，注意把握新所得稅實(shí)施細(xì)則對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件。首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù),規(guī)模較大時(shí),可考慮分立為兩個(gè)獨(dú)立的納稅企業(yè);其次，要關(guān)注年應(yīng)稅所得額,當(dāng)應(yīng)稅所得額處于臨界點(diǎn)時(shí),需采用推遲收入實(shí)現(xiàn)、加大扣除等方法,降低適用稅率。假定微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)以下的企業(yè)，那就是說(shuō)年應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元以上的適用25%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的適用20%的稅率。因此，在進(jìn)行該稅種的納稅籌劃時(shí)，從稅率角度就存在著納稅籌劃的空間。3.從稅前扣除規(guī)定上進(jìn)行納稅籌劃

(1)從計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行納稅籌劃

新《企業(yè)所得稅法》取消了計(jì)稅工資制度,規(guī)定據(jù)實(shí)扣除合理的工資費(fèi)用，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。當(dāng)然,相應(yīng)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額也提高了。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,這意味著職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除。

盡可能多地列支工資薪金支出、擴(kuò)大稅前扣除應(yīng)是稅收籌劃的基本思想,可采用的措施有:

①提高職工工資,超支福利以工資形式發(fā)放。

②持內(nèi)部職工股的企業(yè),把向職工發(fā)放的股利改為績(jī)效工資或年終獎(jiǎng)金。

③企業(yè)股東、董事等兼任管理人員或職工,將報(bào)酬計(jì)入工資。

④增加職工教育、培訓(xùn)機(jī)會(huì)，建立工會(huì)組織,改善職工福利。

應(yīng)該值得注意的是，其一，職工工資需繳納個(gè)人所得稅,增加工資幅度時(shí)需權(quán)衡利弊,必要時(shí)可采用提高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。其二，內(nèi)資企業(yè)在作稅前扣除工資支出時(shí)，也要參照同行業(yè)的正常工資水平，做到真實(shí)合理，否則工資支出遠(yuǎn)超同行業(yè)的正常工資水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定為“非合理的支出”而予以納稅調(diào)整。

（2）從業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除上進(jìn)行納稅籌劃

新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)有所下降,且超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此籌劃時(shí)要特別關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額。實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)部分內(nèi)容有時(shí)可以相互替代。一般情況下,外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),但如果禮品印有企業(yè)標(biāo)記,對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);相反,企業(yè)因產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)等發(fā)生的餐飲、住宿費(fèi)等也可以列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。因此,可以適當(dāng)規(guī)劃廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支比例,當(dāng)其中某一項(xiàng)費(fèi)用超支時(shí),及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。例如,當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能超過(guò)限額時(shí),則應(yīng)以業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)名義列支。

新稅法沒(méi)有區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)應(yīng)把握廣告費(fèi)的認(rèn)定條件，注意廣告費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別，新稅法明確規(guī)定了贊助支出不得在稅前進(jìn)行扣除。

（3）從公益性捐贈(zèng)扣除上進(jìn)行納稅籌劃

新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意捐贈(zèng)符合稅法規(guī)定的要件。①捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)特定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，而不能自行捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)用于公益性目的，而不能用于其他目的。②如果企業(yè)在當(dāng)年的捐贈(zèng)達(dá)到了限額，則可以考慮在下一個(gè)納稅年度再進(jìn)行捐贈(zèng)，或者將一個(gè)捐贈(zèng)分成兩次或者多次進(jìn)行。通過(guò)符合稅法要求的捐贈(zèng)可以最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)。

（4）從環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資金扣除上進(jìn)行納稅籌劃

舊稅法對(duì)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資金的扣除沒(méi)有明確規(guī)定，新稅法規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

具備條件的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，如果預(yù)期當(dāng)年利潤(rùn)非常可觀，則可以考慮依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資金，增加當(dāng)年可扣除金額。然后在以后出現(xiàn)虧損的年度，再“改變”這筆專(zhuān)項(xiàng)資金的用途，增加當(dāng)年的利潤(rùn)。這樣不僅可以使企業(yè)的利潤(rùn)比較穩(wěn)定，而且可以最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)。

新稅法的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)明確納稅籌劃對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)姆e極影響，強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)，不僅有利于企業(yè)準(zhǔn)確地把握政策法規(guī),增強(qiáng)納稅意識(shí),減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在納稅籌劃時(shí),需要將納稅利益和相關(guān)的成本進(jìn)行權(quán)衡,通過(guò)成本效益分析,選擇最佳方案。由于各納稅人的情況不盡相同,加之稅收政策和納稅籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中,這就要求稅收籌劃者必須從企業(yè)的實(shí)際出發(fā),結(jié)合自身的長(zhǎng)期規(guī)劃，因人、因事、因時(shí)、因地做出企業(yè)戰(zhàn)略性和戰(zhàn)術(shù)性選擇,科學(xué)制定稅收籌劃方案,力求在法律規(guī)定的范圍內(nèi),盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]許太誼張偉:新企業(yè)所得稅法解讀與納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].中國(guó)市場(chǎng)出版社，2008年3月：P2—20.

[2]翟繼光張曉東:新稅法下企業(yè)納稅籌劃[M].電子工業(yè)出版社.，2008年6月：P14—17.

第6篇：納稅籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；稅收優(yōu)惠政策；納稅觀念

納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部份，其主要是圍繞著資金運(yùn)動(dòng)而展開(kāi)的，其目的是使企業(yè)取得整體利益最大化。企業(yè)在做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，也有利于企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃的含義

所謂稅收籌劃是指企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)，充分利用稅收政策提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的一種活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)的價(jià)值管理系統(tǒng)，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，同樣，稅收籌劃也貫穿于這些活動(dòng)之中。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可充分考慮到稅收因素對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，從而更好地適應(yīng)外部稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)目標(biāo)。

二、納稅籌劃的目的

綜上所述，成功的納稅籌劃可以節(jié)約稅款，達(dá)到不繳或少繳的目的。可是，納稅籌劃的目的不僅僅局限于此。納稅籌劃的著眼點(diǎn)，不僅僅是短期利益，更應(yīng)該服從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，可以從以下方面來(lái)認(rèn)識(shí)納稅籌劃的目的：一是減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得最大利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。減輕稅收負(fù)擔(dān)不是單純的稅款從100萬(wàn)減為80萬(wàn)的問(wèn)題，因?yàn)檫@樣通過(guò)減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就可以達(dá)到，所以應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合在一起，不能單獨(dú)地只從稅款的角度來(lái)考察。納稅籌劃要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，是相對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，能夠在同等情況下使利潤(rùn)有所上升。二是獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。貨幣是有時(shí)間價(jià)值的，當(dāng)企業(yè)通過(guò)一定的手段將當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的稅款延緩到以后年度繳納，實(shí)際上就相當(dāng)于從政府獲得一筆“無(wú)息貸款”，無(wú)形之中增加了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，也節(jié)省很多為籌資必須花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力。更重要的是，通過(guò)納稅籌劃合理安排納稅時(shí)間節(jié)省下的資金，是無(wú)償為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，也不存在貸款等籌資方式所要承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，延緩稅款的繳納，獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值是可以帶來(lái)實(shí)際效益的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)忽視這個(gè)目的。三是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，實(shí)際上面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵之一。企業(yè)有意識(shí)地進(jìn)行納稅籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報(bào)及時(shí)正確，從而使企業(yè)在稅收方面觸犯法律以至被處罰的可能性大大減少，就可以避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三、怎樣進(jìn)行納稅籌劃

（一）建立正確的納稅觀念

一是企業(yè)作為繳納稅款的主體，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立一種觀念，即應(yīng)該繳納的稅款，一分不少地上繳國(guó)庫(kù)，履行自己的義務(wù)；不該繳納的稅款，一分也不多繳。二是企業(yè)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)享有的一種基本的權(quán)利。盡管納稅籌劃在我國(guó)還未達(dá)到成熟完善的程度，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)從維護(hù)自身利益出發(fā)，自覺(jué)運(yùn)用納稅籌劃的權(quán)利。三是認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是能夠?yàn)槠髽I(yè)謀取經(jīng)濟(jì)利益的一種有效方式，提高進(jìn)行納稅籌劃的自主意識(shí)，才能使納稅籌劃自然成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃不僅僅只是財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的事情，因?yàn)槠髽I(yè)日常發(fā)生的任意一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有可能與此有關(guān)，大到經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、投資項(xiàng)目的決策，小到發(fā)票的取得和開(kāi)具、付款方式的選擇等等。所以廣大的員工都要有主人翁的態(tài)度對(duì)待企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)，具備基本的納稅籌劃的意識(shí)并能配合財(cái)務(wù)人員做好籌劃事宜。

（二）掌握籌劃的方法和策略，用足、用好稅收優(yōu)惠政策

在實(shí)際的納稅籌劃中，財(cái)務(wù)人員不僅是主要的參加者，也是主要的策劃者。一個(gè)納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)。納稅籌劃是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的問(wèn)題，要做好納稅籌劃，達(dá)到籌劃的目的，就必須懂經(jīng)濟(jì)、熟法律、精稅收、善運(yùn)算，用足、用活稅收政策，并且靈活聯(lián)系本企業(yè)的實(shí)際，結(jié)合定價(jià)自、銷(xiāo)售折扣、折讓、促銷(xiāo)方式、匯率等具體情況，精心進(jìn)行籌劃，所以，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。同時(shí)，納稅籌劃又是個(gè)敏感的問(wèn)題，它涉及到國(guó)家財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性，要求財(cái)務(wù)人員還要具有守法意識(shí)和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，必須在不違反法律法規(guī)的前提下，依照誠(chéng)實(shí)和守信的原則進(jìn)行籌劃。在現(xiàn)實(shí)的操作中，由于經(jīng)濟(jì)事件的日益復(fù)雜，企業(yè)還可以尋求具有良好專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，這些稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有一定數(shù)額的注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等高水平的專(zhuān)家，籌劃的技巧也相對(duì)較高。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為了扶持特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)、特定產(chǎn)品的發(fā)展，在稅收方面給予的減免、返還等優(yōu)惠措施。充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策可以說(shuō)是最好的籌劃。

總之，納稅籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，制定出正確的決策，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、投資行為合理合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。同時(shí)，有利于企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

1、祁杰.略談稅收籌劃及其應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)月刊,2003(4).

第7篇：納稅籌劃的含義范文

【關(guān)鍵詞】納稅 籌劃

一、區(qū)分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。這些概念都是負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯(lián)系，但是他們之間的區(qū)別又是顯而易見(jiàn)的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。也就是說(shuō)，納稅籌劃包含以下三個(gè)基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，超越規(guī)定之外，逃避稅收負(fù)擔(dān)，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對(duì)額，即直接以減稅、免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅收的時(shí)間價(jià)值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計(jì)劃、有安排的經(jīng)濟(jì)行為，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)充分研究分析業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的稅種、稅收優(yōu)惠政策及稅收法律、法規(guī)中存在的利用空間對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會(huì)失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區(qū)別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，而納稅籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。通常情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)有助于增加利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，也就是說(shuō)二者是統(tǒng)一的，但有時(shí)也不一定，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，納稅籌劃有時(shí)可能選擇稅負(fù)較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過(guò)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為采取隱瞞、虛報(bào)等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質(zhì)上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發(fā)生時(shí)間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下，采取不正當(dāng)?shù)氖侄危颖芗{稅義務(wù)；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應(yīng)納稅額沒(méi)有確定的情況下，采取合法的手段，使其應(yīng)納稅額最小。

二、納稅籌劃對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的意義

事實(shí)上，中小企業(yè)通過(guò)納稅籌劃不僅僅是可以帶來(lái)節(jié)稅的稅收利益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，還有著其它更多的現(xiàn)實(shí)的意義，主要表現(xiàn)在：

（1）有利于降低中小企業(yè)的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業(yè)稅收支出，降低企業(yè)成本，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金短缺問(wèn)題顯得尤為突出，通過(guò)納稅籌劃來(lái)減少直接支出，相當(dāng)于為企業(yè)進(jìn)行間接融資，為企業(yè)增加收入。

（2）有利于加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理。相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在諸多制度不規(guī)范、慣例無(wú)秩序的狀態(tài)。而一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是以保證企業(yè)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力和追求盈利、實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化為目的。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上看，企業(yè)應(yīng)通過(guò)盡量增加收入的來(lái)源或盡可能節(jié)約各種生產(chǎn)要素的投放，來(lái)達(dá)到所有者財(cái)富最大化之目的。滲透于企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的利潤(rùn)，又可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式。

（4）有利于減少中小企業(yè)違法風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業(yè)對(duì)有關(guān)納稅事項(xiàng)的周密分析，判斷和控制，以及對(duì)可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的糾正和防范的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的過(guò)程和結(jié)果都是以合理合法為前提的。雖然企業(yè)也可以通過(guò)偷稅、逃稅等手段減少稅務(wù)支出，節(jié)省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規(guī)避賦稅，面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一經(jīng)稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)查處，將會(huì)面臨嚴(yán)厲制裁。而納稅籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的查處，中小企業(yè)可以通過(guò)合法的納稅籌劃減少稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

三、中小企業(yè)納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹(shù)立全面長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃眼光。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定目的在于創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)利益最大化。雖然稅收成本是戰(zhàn)略制定中需要考慮的一項(xiàng)，但是當(dāng)面臨稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳的情況下，企業(yè)需要站在可持續(xù)發(fā)展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發(fā)，可能會(huì)因小失大，從整體上損害企業(yè)利益。中小企業(yè)更是如此，因?yàn)橹行∑髽I(yè)資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，就會(huì)導(dǎo)致全局性的失敗，例如有些中小企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策，人為地加大成本費(fèi)用，推遲盈利年度，忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，造成連續(xù)虧損，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）著眼企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程。納稅籌劃是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，中小企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體稅負(fù)的下降。因此，納稅籌劃活動(dòng)要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行。另外，納稅籌劃活動(dòng)不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。因?yàn)榧{稅籌劃也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，進(jìn)而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，通過(guò)與企業(yè)的不同契約關(guān)系，又反過(guò)來(lái)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因而納稅籌劃不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（3）服從企業(yè)的總體管理決策。企業(yè)納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。為此，企業(yè)一般是通過(guò)選擇低稅負(fù)的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來(lái)獲得節(jié)稅利益。但每個(gè)中小企業(yè)都有自身的發(fā)展目標(biāo)，都有其達(dá)到目標(biāo)所采取的政策。可以說(shuō)，會(huì)計(jì)政策選擇中的納稅籌劃是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹企業(yè)政策的一種手段。有時(shí)候，減少當(dāng)期的納稅所得，遞延納稅的時(shí)間，可能與當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業(yè)總體的管理決策，應(yīng)服從于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能一味強(qiáng)調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）注意中小企業(yè)的相關(guān)成本。中小企業(yè)納稅籌劃時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費(fèi)用最終也要?dú)w集到企業(yè)資金成本中去，也就是說(shuō)納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價(jià)的差額。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視籌劃的機(jī)會(huì)成本從而產(chǎn)生籌劃結(jié)果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)納稅籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況，進(jìn)行成本效益分析，在納稅利益和相關(guān)成本之間作出權(quán)衡。

（5）考慮產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)首先來(lái)自于政策變化風(fēng)險(xiǎn)，稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對(duì)的。所以納稅籌劃需要專(zhuān)業(yè)人員在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，事前籌劃，積極應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的政策變化，調(diào)整稅收方案。于此同時(shí)，還有來(lái)自于納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)的不合理以及操作不善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。即使納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會(huì)很大。第三種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是以服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略管理為目標(biāo)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的。

四、中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃建議

（1）關(guān)注稅法政策的時(shí)化。稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而變化，而當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，資本市場(chǎng)日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動(dòng)，建立稅務(wù)信息資料庫(kù)，同時(shí)通過(guò)不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會(huì)內(nèi)涵。對(duì)稅收政策及優(yōu)惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應(yīng)用政策，做好納稅籌劃工作，進(jìn)而做出對(duì)企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營(yíng)決策或籌資決策。

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行，都是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，又是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最基本、最重要的保證。中小企業(yè)自身要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)，提高實(shí)行的自覺(jué)性。中小企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，就要以加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理為主要內(nèi)容。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理涉及到中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，從中小企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)到盈虧和獎(jiǎng)懲，都應(yīng)該有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過(guò)這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，才能加強(qiáng)中小企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，進(jìn)而提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發(fā)生。

（3）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，提升中小企業(yè)管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業(yè)管理者個(gè)人能力都比較強(qiáng)，但現(xiàn)代化管理水平還有待于提高，因此中小企業(yè)的管理者應(yīng)對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等知識(shí)進(jìn)行更深入的認(rèn)識(shí)，提升理論水平和科學(xué)決策水平，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用，從而由上至下思想統(tǒng)一，形成合力，從而推動(dòng)納稅籌劃的合理、正確進(jìn)行。其次，提升財(cái)務(wù)及納稅籌劃人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，減少因錯(cuò)誤利用會(huì)計(jì)政策所帶來(lái)的不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)細(xì)致，復(fù)雜的工作，需要財(cái)務(wù)人員用心、細(xì)致地去做，需要各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上的人員積極配合與溝通。同時(shí)，引進(jìn)高素質(zhì)的具備綜合理財(cái)能力納稅籌劃人員對(duì)企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實(shí)到實(shí)處。

（4）建立納稅預(yù)警系統(tǒng)。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，所以無(wú)論是從事稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備以下功能：信息收集功能。通過(guò)大量收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，進(jìn)行比較分析，判斷是否預(yù)警；危機(jī)預(yù)知功能。通過(guò)對(duì)大量信息的分析，當(dāng)出現(xiàn)可能引起發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，該系統(tǒng)應(yīng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成客觀現(xiàn)實(shí)，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營(yíng)者能夠有的放矢，對(duì)癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業(yè)深刻理會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)走向和國(guó)家政策方針，幫助中小企業(yè)及時(shí)把握行業(yè)最新動(dòng)向；同時(shí)還可以幫助中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，以此為中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定良好的財(cái)務(wù)管理體系。中小企業(yè)只有在提高對(duì)納稅籌劃重要性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，正視企業(yè)自身存在的納稅籌劃問(wèn)題，通過(guò)研究和實(shí)踐，發(fā)揮企業(yè)各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進(jìn)自身發(fā)展，從而才能使自己獲得更大地經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幹胁粩喟l(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：納稅籌劃的含義范文

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；納稅籌劃；研究

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，然而無(wú)論如何，稅負(fù)都是企業(yè)無(wú)效流出現(xiàn)金中的一部分，減少現(xiàn)金的流出，尤其是在電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)建設(shè)資金不足，籌資壓力巨大的情況下，更有必要減少現(xiàn)金的流出。企業(yè)既要依法履行納稅義務(wù)，又不愿有過(guò)多的無(wú)效現(xiàn)金流出，納稅籌劃無(wú)疑是解決上述矛盾的有效手段。也就是說(shuō)通過(guò)進(jìn)行納稅籌劃，采取合理、合法的手段來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到減少企業(yè)現(xiàn)金流出的目的。

一、納稅籌劃的含義和應(yīng)遵循的原則

（一）納稅籌劃的含義

納稅籌劃是在不違反國(guó)家稅收法律的前提下，納稅人通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益的一種企業(yè)管理行為。納稅籌劃不同于偷漏稅行為，主要就在于其是遵守了國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的前提下的合法行為。

（二）納稅籌劃應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則。作為納稅主體的企業(yè)法人，由于承擔(dān)的稅種較多，納稅稅基、地點(diǎn)、時(shí)限、稅率、納稅主體等各有差異，進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)的稅負(fù)就可能不同，加之我國(guó)稅法還不是很健全，還無(wú)法將每項(xiàng)應(yīng)稅事務(wù)規(guī)定得很死，其中不乏可以通過(guò)調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)行為，來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)的事項(xiàng)。但無(wú)論出于何種原因，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱(chēng)之為納稅籌劃。

2.事前籌劃原則。企業(yè)納稅籌劃必須在事前進(jìn)行，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，納稅人此時(shí)覺(jué)得稅負(fù)重，要作任何籌劃都是徒勞，經(jīng)不起稅務(wù)部門(mén)的檢查，是一種違法行為。納稅籌劃應(yīng)在事前進(jìn)行，這與企業(yè)會(huì)計(jì)的事后核算正好相反。只有在事前計(jì)算好不同業(yè)務(wù)行為的綜合稅負(fù)，事前調(diào)節(jié)好業(yè)務(wù)方式方法，才能在不違法的前提下降低企業(yè)稅負(fù)。

3.目標(biāo)性原則。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應(yīng)制定一個(gè)任務(wù)目標(biāo)。在籌劃之前必須了解與分析企業(yè)所納稅種類(lèi)、適用稅率、稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點(diǎn)等企業(yè)所處的納稅環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上，掌握存在哪些問(wèn)題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達(dá)到什么目標(biāo)。有了目標(biāo)，才能選擇實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，是通過(guò)延期納稅、轉(zhuǎn)移稅負(fù)，還是采取其他合理避稅辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二、電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意義

（一）納稅籌劃是電網(wǎng)企業(yè)精益管理和增收節(jié)支的重要手段

作為建設(shè)和經(jīng)營(yíng)電網(wǎng)的供電企業(yè)在“十一五”以來(lái)，擔(dān)負(fù)著艱巨的電網(wǎng)建設(shè)任務(wù)，在面臨電價(jià)空間越來(lái)越小和電價(jià)出臺(tái)困難的形勢(shì)下，單純靠自有資金難以保證電網(wǎng)建設(shè)資金的充足供應(yīng)，大量融資又會(huì)帶來(lái)資產(chǎn)負(fù)債率和利息費(fèi)用的壓力。因此，科學(xué)地運(yùn)用納稅籌劃手段減少稅費(fèi)支出，緩解資金的壓力顯得尤為重要。科技開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和購(gòu)置科技設(shè)備，利用國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造抵減企業(yè)所得稅為企業(yè)節(jié)約大量資金。所有這些，無(wú)疑是利用納稅籌劃為企業(yè)帶來(lái)的效益。

（二）納稅籌劃是降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

稅收籌劃是利用稅收政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)適應(yīng)程度的不斷變化，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。財(cái)務(wù)管理并不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的算算賬，納稅多少也不是稅務(wù)機(jī)關(guān)讓交多少稅就交少稅，而是需要用腦子、用知識(shí)、用智慧去管理，去籌劃。同時(shí)，從這幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種納稅評(píng)估和稅務(wù)稽核情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題好多并不是主觀上的故意違規(guī)，而是對(duì)稅務(wù)政策研究得不夠，籌劃得不夠。因此，納稅籌劃的過(guò)程是稅收政策研究的過(guò)程，只有在清楚地了解稅收政策的基礎(chǔ)上，才有可能進(jìn)行稅收籌劃，進(jìn)而有效規(guī)避稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）二級(jí)供電單位的科學(xué)籌劃和正確申報(bào)是確保省公司科學(xué)納稅的重要基礎(chǔ)

地市公司作為省公司的二級(jí)核算和匯算清繳成員單位，做好納稅籌劃同樣重要。一直以來(lái)，二級(jí)供電單位受企業(yè)所得稅的納稅主體是省公司的影響，存在著納稅籌劃等上級(jí)政策，納稅申報(bào)不規(guī)范的現(xiàn)象，給公司系統(tǒng)的納稅工作帶來(lái)一定的被動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)。作為電力業(yè)務(wù)的具體核算單位，二級(jí)供電企業(yè)納稅籌劃的主動(dòng)性和納稅籌劃建議的深度，將對(duì)省公司納稅政策的研究提供強(qiáng)有力的支持。因此二級(jí)供電單位的納稅籌劃同樣十分重要。

三、供電企業(yè)具體納稅籌劃研究

電網(wǎng)企業(yè)作為資金密集型和技術(shù)密集型企業(yè)，涉及到的納稅稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。涉稅空間很廣，納稅籌劃的任務(wù)很重。但就稅負(fù)金額和對(duì)企業(yè)的影響來(lái)說(shuō)主要是增值稅和企業(yè)所得稅。因此，下面著重對(duì)這兩個(gè)稅種的納稅籌劃進(jìn)行探討和研究。

（一）增值稅的納稅籌劃

長(zhǎng)期以來(lái)，電力銷(xiāo)售的收入確認(rèn)方式和二級(jí)單位在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅的模式?jīng)Q定在銷(xiāo)項(xiàng)稅的籌劃上可做的文章有限。因此，增值稅的納稅籌劃重點(diǎn)在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣方面。供電企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣大部分集中在地方小水、火電結(jié)算過(guò)程中購(gòu)入電力費(fèi)抵扣，除此之外應(yīng)加大以下環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：

1.購(gòu)進(jìn)貨物（包括材料、油料、備品備件等）盡可能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，積少成多，提高抵扣率。從近幾年來(lái)看，為滿(mǎn)足電力生產(chǎn)需要，供電單位的材料費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用逐年增多，提高日常的抵扣率無(wú)疑會(huì)減少增值稅的流出。

2.由于部分大修和一般修理項(xiàng)目由多經(jīng)單位承擔(dān)，但多經(jīng)單位多為建筑安裝企業(yè)，主體稅種為營(yíng)業(yè)稅。發(fā)包工程時(shí)，如果采取大包方式（即施工單位負(fù)責(zé)供料和施工）則進(jìn)項(xiàng)稅得不到抵扣。因此，在發(fā)包此類(lèi)工程時(shí)，材料部分要由建設(shè)單位采購(gòu)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則材料部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度。

3.合理抵扣運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅。從近幾年的稅務(wù)稽查實(shí)踐來(lái)看，運(yùn)輸費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件和要求越來(lái)越嚴(yán)格。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》（國(guó)稅發(fā)［2003］121號(hào)）規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)有以下幾種：鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，航空運(yùn)輸費(fèi)用，管道運(yùn)輸費(fèi)用，海洋運(yùn)輸費(fèi)用，公路運(yùn)輸費(fèi)用和內(nèi)河運(yùn)輸費(fèi)用。在提供外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單的同時(shí)要求提供相應(yīng)的運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)、運(yùn)輸距離、運(yùn)輸臺(tái)班時(shí)間等詳細(xì)證明材料，但往往由于企業(yè)的基礎(chǔ)材料不全不能進(jìn)行抵扣。因此，如果在完善各項(xiàng)基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上，利用政策進(jìn)行合法抵扣，將給企業(yè)帶來(lái)稅收利益。

（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃

新的《企業(yè)所得稅法》已于2008年全面實(shí)施，企業(yè)所得稅涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的方方面面，相比增值稅來(lái)說(shuō)，納稅籌劃的空間更大，給企業(yè)帶來(lái)的利益更大。過(guò)去我們已經(jīng)通過(guò)合理的納稅籌劃給企業(yè)創(chuàng)造了很大利益，新稅法的實(shí)施更值得我們?nèi)パ芯亢屠谩０凑招露惙ā盀槿〉脩?yīng)稅收入實(shí)際發(fā)生的全部必要正常的支出都應(yīng)該允許在稅前扣除”的原則，筆者結(jié)合供電企業(yè)的特點(diǎn)，試從以下幾個(gè)方面進(jìn)行納稅籌劃研究。

1.固定資產(chǎn)的大修理支出籌劃。新稅法對(duì)大修理支出資本化的規(guī)定直接采用了定量的方法，而且規(guī)定條件較原稅法規(guī)定的條件要寬松。原稅前扣除辦法（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定符合“修理支出占固定資產(chǎn)原值20%以上，壽命延長(zhǎng)二年，修理后被用于新的用途”三個(gè)條件之一的均作為固定資產(chǎn)改良支出進(jìn)行攤銷(xiāo)，不允許在稅前直接扣除。而新稅法規(guī)定只有同時(shí)滿(mǎn)足“修理支出占資產(chǎn)原值的50%以上，壽命延長(zhǎng)二年”兩個(gè)條件才歸入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)，否則可以直接稅前扣除。因此，供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除的條件更加寬松，更加有利于通過(guò)大修項(xiàng)目提高電網(wǎng)設(shè)備的健康水平。2.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可以在稅前列支，同時(shí)當(dāng)年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除外，還可以加計(jì)扣除50%。就電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，加大科技投入是建設(shè)一流企業(yè)的根本保證，利用這項(xiàng)優(yōu)惠政策既促進(jìn)了企業(yè)的科技進(jìn)步，又獲得了所得稅的優(yōu)惠政策，可以說(shuō)是一舉兩得。

3.資產(chǎn)加速折舊籌劃。新稅法規(guī)定，由于科技進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊方法。隨著電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司的深入和科技投入的加大，現(xiàn)有設(shè)備的技術(shù)進(jìn)步和更新?lián)Q代速度加快，對(duì)于符合條件的資產(chǎn)完全可以采用加速折舊的方法，既可以降低稅負(fù)，又可以加速資金的回流。

4.及時(shí)轉(zhuǎn)增資產(chǎn)，盡早提取折舊。隨著電網(wǎng)建設(shè)步伐的加快，電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目和資金投入不斷增多，通過(guò)不斷地加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平，做好資產(chǎn)的及時(shí)暫估入賬，盡早提取折舊，也是有效降低所得稅負(fù)擔(dān)的途徑。

5.技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2007年河北省電力公司成功運(yùn)用該項(xiàng)政策，針對(duì)農(nóng)村電網(wǎng)改造中使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備情況，抵免企業(yè)所得稅2.4億元，為企業(yè)節(jié)約了大量資金。可以看到，通過(guò)積極爭(zhēng)取，電網(wǎng)企業(yè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進(jìn)一步進(jìn)行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠的空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。

6.積極爭(zhēng)取政策，解決用戶(hù)無(wú)償移交資產(chǎn)的稅務(wù)問(wèn)題。隨著一戶(hù)一表改造和用戶(hù)電力資產(chǎn)的投入加大，按照有關(guān)政策，用戶(hù)電力資產(chǎn)均無(wú)償移交給供電企業(yè)。但目前，這部分資產(chǎn)移交面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)作為無(wú)償接受捐贈(zèng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。但從供電企業(yè)角度來(lái)看，應(yīng)從以下角度進(jìn)行應(yīng)對(duì)：用戶(hù)資產(chǎn)移交后，供電企業(yè)將面臨著對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和維修，將承擔(dān)巨大的用電事故責(zé)任；接收的用戶(hù)資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)存在一定的困難，如果進(jìn)行評(píng)估，將帶來(lái)一大筆評(píng)估費(fèi)用；更主要的是接收的用戶(hù)資產(chǎn)的用電對(duì)象是固定的，接收資產(chǎn)并不會(huì)給供電企業(yè)帶來(lái)用戶(hù)和售電量的增長(zhǎng)，而且接收的資產(chǎn)主要是配網(wǎng)設(shè)備和線路，線損率比較高。因此，應(yīng)該積極爭(zhēng)取免稅政策，這樣一來(lái)就會(huì)給企業(yè)節(jié)省大量的資金支出。

總之，依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，納稅籌劃更是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。政策面前人人平等，關(guān)鍵在于誰(shuí)研究得深，誰(shuí)研究得透。在電網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，納稅籌劃的任務(wù)很重，廣大財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該義不容辭地承擔(dān)起這項(xiàng)責(zé)任，為企業(yè)的發(fā)展壯大貢獻(xiàn)自己的力量。

【參考文獻(xiàn)】

[1]中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法.

第9篇：納稅籌劃的含義范文

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-02

前言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特點(diǎn)是競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的兩面性也使得企業(yè)在擁有更為廣闊的發(fā)展空間的同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)中是一個(gè)個(gè)單獨(dú)的個(gè)體，其之所以存在是因?yàn)樗麄冇猩姘l(fā)展的動(dòng)力，他們的目標(biāo)就是希望在交易中獲得收益，并且希望以較小的支出獲得比較高的收益，這樣，他們才能夠有發(fā)展下去的可能，而不會(huì)中途夭折。企業(yè)所得稅是一個(gè)較大的稅種，在企業(yè)的所有稅務(wù)支出中占比較大，它的高低會(huì)使得企業(yè)利益不同。企業(yè)納稅籌劃，是不能觸犯法律，在此堅(jiān)持這個(gè)原則，減少所得稅的繳納數(shù)量，爭(zhēng)取讓企業(yè)的利益達(dá)到最高值，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、納稅籌劃的理論概述

1.納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃的漢語(yǔ)釋義是根據(jù)英文tax planning 翻譯出來(lái)的，國(guó)際上關(guān)于納稅籌劃的描述也不盡相同。

對(duì)于納稅籌劃的含義，在距今多年的歷史中一直被人們探討，并且言論是此起彼伏，所以現(xiàn)在，外國(guó)的人認(rèn)為籌劃是在事情發(fā)生之前安排的，然后在各種各樣的方法中選擇最低的方案，而我國(guó)有的學(xué)者則認(rèn)為是要達(dá)到少交的目的，不需要走其他的彎路，而是要從最根本的地方出發(fā)，那就是應(yīng)該減少所得稅的繳納，一旦企業(yè)少交稅，那么就可以爭(zhēng)取較高的稅后利益。

本文認(rèn)為，納稅籌劃必須建立在某個(gè)約束條件下，否則籌劃就是不成功的，因?yàn)槿绻髽I(yè)的籌劃是不能夠在現(xiàn)在的法律下存在的，那么籌劃就是費(fèi)時(shí)而沒(méi)有效益的事件。所以，納稅籌劃是在不觸及法律的因素下，根據(jù)企業(yè)自身的情況在進(jìn)行某一項(xiàng)目的決策時(shí)來(lái)籌劃，然后在符合條件的可選方案中選擇最有影響力的方案。因?yàn)榧{稅籌劃不是企業(yè)自身可以決定的，必須依照法律。

2.籌劃的重要性

稅收制度不是萬(wàn)年不變的，而會(huì)根據(jù)環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，在現(xiàn)今的條件下，企業(yè)明白了納稅籌劃的作用，納稅籌劃不是企業(yè)可以不重視甚至忽視的環(huán)節(jié)，納稅籌劃有其重要性。如今，想要在競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中艱難生存下去，是每個(gè)企業(yè)的渴望，而納稅籌劃正好在其中扮演了一個(gè)有影響的角色，納稅籌劃能夠使企業(yè)達(dá)到資源進(jìn)行重新的調(diào)整、分配，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有的資源進(jìn)行有效的分配，使得各類(lèi)資源在市場(chǎng)上的流動(dòng)能更加充分，為企業(yè)資源利用帶來(lái)重大效益，也讓企業(yè)的各種資源達(dá)到最合理的安排；同時(shí)，納稅籌劃對(duì)所得稅的繳納有了一定的影響，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的資金的使用情況產(chǎn)生影響，因?yàn)槔U稅的先后，會(huì)對(duì)資金的收入與支出有影響。通過(guò)稅收籌劃，可以在一定程度上減少所得稅，企業(yè)的稅務(wù)支出就會(huì)減少，可以提高公司的利益，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、營(yíng)企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問(wèn)題

1.乏納稅籌劃意識(shí)

民營(yíng)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，往往忙于企業(yè)的規(guī)劃和市場(chǎng)，導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)納稅籌劃的忽視，使企業(yè)整體缺少納稅籌劃的意識(shí)。企業(yè)的管理者知道納稅人應(yīng)該進(jìn)行依法納稅，但是忘記了他們本身也可以籌劃納稅，只要不違法，所以說(shuō)民營(yíng)企業(yè)企業(yè)沒(méi)有在自身的管理?xiàng)l文中突出對(duì)稅收籌劃的重視。另外，企業(yè)也沒(méi)有對(duì)稅收的臨界值進(jìn)行研究、籌劃，而且在平常的工作中，也沒(méi)有對(duì)公司的各個(gè)角度來(lái)籌劃，沒(méi)有讓每個(gè)人都知道籌劃的緣由和益處，所以在這個(gè)方面還是能有改變的空間的。

2.尚未形成高效的稅收籌劃體系

在民營(yíng)企業(yè)，稅收籌劃工作，僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門(mén)的單個(gè)的人員的工作當(dāng)中，缺少了和另外的部門(mén)及職工的聯(lián)系，所以才不能形成高速又有效益的管理體系。要讓每個(gè)人明白稅收籌劃不是單獨(dú)某幾個(gè)人的工作，也不能認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而是要調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部從高層領(lǐng)導(dǎo)者到最普通員工的所有人來(lái)參與，這樣才能行之有效。從民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃來(lái)看，缺少相應(yīng)的稅務(wù)籌劃部門(mén)來(lái)統(tǒng)籌公司，財(cái)務(wù)部門(mén)也只是充當(dāng)了計(jì)算和匯總的角色，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有關(guān)注戰(zhàn)略決策，只看重戰(zhàn)術(shù)研究，從而錯(cuò)失了納稅籌劃帶來(lái)的益處。

3.稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才

要想讓民營(yíng)企業(yè)的稅收籌劃取得最大的效果，首先就需要企業(yè)擁有高端的財(cái)務(wù)管理人才，他們既要懂得財(cái)務(wù)，也要熟知稅法。我國(guó)對(duì)稅收籌劃的研究不是從一開(kāi)始就有的，而是在近一段時(shí)期中才_(tái)始的，所以使得籌劃不能被大多數(shù)人所理解，他們對(duì)籌劃的認(rèn)知僅僅體現(xiàn)在逃稅，而不知道稅收籌劃的要求比較嚴(yán)格，所以，要想最大程度的達(dá)到籌劃效果，企業(yè)還要有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)，他們對(duì)公司的籌劃如何進(jìn)行要有整體上的把握，這樣才能在籌劃時(shí)滿(mǎn)足要求，這些方面的限制就會(huì)對(duì)他們的專(zhuān)業(yè)要求比較高，而且還必須保證他們都能夠?qū)Χ惙ㄓ袑?zhuān)業(yè)的認(rèn)識(shí)。

三、強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)所得稅稅收籌劃的措施

1.強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

作為國(guó)家的納稅人，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該清楚的認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，因?yàn)閲?guó)家一直致力于對(duì)稅收的改革，希望它更加符合要求，所以國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)依法納稅也愈加重視，對(duì)納稅的看管力度也更加嚴(yán)格。所以民營(yíng)企業(yè)要想更好的做到稅收籌劃，就要正視納稅籌劃，不能投機(jī)取巧，要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃，從全局的考慮出發(fā)，不能片面。加強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，是企業(yè)能夠順利進(jìn)行并且能夠進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵，所以說(shuō)，為了降低企業(yè)稅額，公司的管理高層要注重納稅籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，在公司的內(nèi)部多多宣傳籌劃的重要性，同時(shí)為了加強(qiáng)全體員工的納稅籌劃意識(shí)，要對(duì)員工進(jìn)行管理和培訓(xùn)，爭(zhēng)取讓公司的每個(gè)員工都能從內(nèi)心深處注重納稅籌劃，同時(shí)了解到籌劃所得稅對(duì)于公司的重要性，最終讓員工在納稅籌劃的意識(shí)方面形成共識(shí)。如果企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)員工，不論職位的高低都能充分認(rèn)識(shí)納稅籌劃的本質(zhì)，并且在工作中能夠運(yùn)用到，那么，就能夠達(dá)到納稅籌劃的真正目的。

2.專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)籌劃人員

稅收籌劃的內(nèi)容不是單一的，由于所得稅的計(jì)算方法復(fù)雜，所以民營(yíng)企業(yè)可以從好多個(gè)角度進(jìn)行籌劃，這需要企業(yè)的納稅人員務(wù)必能夠有足夠的知識(shí)，他們既要對(duì)各個(gè)稅種有深刻的理解，也要對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策隨時(shí)關(guān)注。稅收籌劃的主體是財(cái)務(wù)人員，專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求，制定出符合企業(yè)利益的納稅方案，從而降低企業(yè)的資金成本。如果企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，只懂得做賬、報(bào)稅，就容易使得企業(yè)的籌劃方案不盡人意。所以說(shuō)，納稅籌劃人員必須能夠充分了解國(guó)家的法律，區(qū)分合法與違法的差別，保證納稅籌劃的每一個(gè)環(huán)節(jié)都在合法的條件下進(jìn)行；同時(shí)，納稅籌劃人員要有豐富的稅法和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)符合稅法規(guī)定，從而享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠。在現(xiàn)在的環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)要想在納稅籌劃方面有所建樹(shù)，就需要有專(zhuān)業(yè)的人員，同時(shí)，在納稅籌劃的過(guò)程中，不能因?yàn)檫x擇了一個(gè)籌劃方案就對(duì)過(guò)程不關(guān)注，而認(rèn)為因?yàn)榫邆浠I劃資格就一勞永逸，要對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，降低風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的自身情況，可以任用公司內(nèi)部的人員，或者為了達(dá)到更高的納稅籌劃要求而選擇任用公司以外的其他團(tuán)隊(duì)，還可以通過(guò)內(nèi)部人才和外聘人員相結(jié)合的方式來(lái)優(yōu)化團(tuán)隊(duì)整體結(jié)構(gòu)，這樣才能夠充分發(fā)揮出籌劃人員的能力。

3.規(guī)范民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理

民營(yíng)企業(yè)要選擇合適的納稅籌劃方案，應(yīng)該規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的管理。但是，民營(yíng)在財(cái)務(wù)方面的管理仍然有一些欠缺，例如企業(yè)內(nèi)部的一些財(cái)務(wù)人員缺少責(zé)任意識(shí)，他們認(rèn)為自己的本職工作就是填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證和做好財(cái)務(wù)報(bào)表，而稅收籌劃和企業(yè)成本這些問(wèn)題則屬于企業(yè)高層管理者需要考慮的；還有些人員私自運(yùn)行項(xiàng)目，在沒(méi)有專(zhuān)門(mén)人員的論證下就直接開(kāi)始了項(xiàng)目。這些因素的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)籌劃的效率，所以民營(yíng)企業(yè)要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行整頓。要整頓企業(yè)的管理也不是沒(méi)有規(guī)律可循的，規(guī)范的第一步就是約束會(huì)計(jì)人員的行為，對(duì)他們的行為進(jìn)行規(guī)范后，他們才能認(rèn)識(shí)到自己的e誤，才有可能提高管理效率。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息要能夠完整的還原事件的本來(lái)項(xiàng)目，所以對(duì)于納稅的情況也就需要更加真實(shí)透明，企業(yè)不能因?yàn)榛I劃而隨意更改數(shù)據(jù)，這也是企業(yè)進(jìn)行合理的稅收條件。要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行總體規(guī)范，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不能如同之前的那種不堪狀態(tài)，而要日趨完美。

參考文獻(xiàn)：