賬款管理精選(九篇)
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第1篇：賬款管理范文
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01
應收賬款是企業在生產經營過程中，由于商品的銷售或勞務的提供，而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項。伴隨著經濟的迅猛發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額大幅上升，應收賬款的管理已經關系到企業的生存與發展，企業必須加強應收賬款的管理。
一、應收賬款形成的原因及存在問題
市場經濟中風險與收益是共存的。適當利用信用政策對于增加銷售，減少庫存，擴大市場份額是有益的。但是盲目地賒銷行為，將會給企業帶來非常大的隱患。在我們公路客貨運輸企業主要表現在以下三個方面：一是貨運的貨源組織部門為占領市場，采用分期付款和墊款等營銷策略向客戶提供勞務形成的運費拖欠及客票結算款。二是油料、材料及配件銷售部門為增加銷售以賒銷方式向客戶銷售商品形成的油料、材料欠款；三是在承包經營機制下，部分車輛因拖欠承包形成基數拖欠。
對于前二者，由于企業的防范意識差，沒有充分認識應收賬款的壞賬損失風險、法律風險等各種風險，缺乏必要的制約措施，容易形成長期拖欠以致形成呆死賬。對于后者，由于迫于人情、管理不嚴，部分車輛長期拖欠，日積月累以致承包到期或破產后無力償還，更有甚者變賣車輛，逃避債務。
應收賬款的逐年上升，造成企業大量流動資金被占用，財務成本和清欠催款的管理成本增加，嚴重制約了企業的發展。
二、應收賬款的管理及采取的措施
應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，借助它可以促進銷售，擴大營業收入，增強競爭能力。但由于它的存在，又會給企業帶來呆死賬損失、資金周轉困難等。如何處理和解決好這一對立又統一的問題？企業應采取如下措施：
1.建立銷售與收款內控制度，建立嚴格的授權審批制度。明確銷售與收款業務的權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。
2.做好應收賬款的總額控制，確定應收賬款的最佳占有水平。我們在充分考慮應收賬款的財務成本、應收賬款的調查、催收費用以及可能形成的呆死賬等因素的基礎上，對各單位的應收賬款下達了總額控制目標，并納年度經濟責任書，嚴格按月考核兌現。
3.加強應收賬款的基礎管理。主要包括以下幾方面：一是收集整理反映客戶信譽的有關資料，結合企業的賒銷政策對客戶的賒銷要求作出決策；二是完善合同簽定手續，對每筆經濟業務都必須簽定包括賒銷金額、還款期限以及雙方違約處罰等齊全有效的經濟合同；三是建立應收款項管理臺賬，及時登記每一客戶應收款項余額增減變動和信用額度使用情況。并將單車基數欠款應計利納入應收賬款管理。應定期與往來客戶核對欠款余額，發現不符應查明原因，及時處理。發現詐騙、逃債或未按合同協議規定的時間還款的，則應及時通過公安部分介入或通過訴訟解決。
4.賒銷和清欠實行應收賬款清理終身責任制，按照“誰經手、誰清理；誰批準、誰負責”的原則，經手人或批準人無論其今后工作崗位發生何種變化，都要負責清回，凡造成單位損失的，必須承擔經濟賠償責任，財務部門有權從其薪金中扣回。
5.設立警戒線，編制賬齡分析表。要詳細記錄每筆款的回收情況，編制賬齡分析表，按月或季必須同客戶核對一次賬目，對賬單雙方要簽字認可。以免造成賬目混亂、互相推諉、責任不清，形成呆死賬。按照車輛噸位確定單車欠款警界線，警界線的標準要視欠款情況每年進行修定。凡達到一級警界線的車輛，要及時給承包經營者發送催款通知書，并明確清欠責任人進行清欠，對其原則不能發放養路費等有關證件，特殊情況，由個人制定還款計劃，經分管副總經理批準后方準發放；凡欠款達到二級警界線的車輛，各車隊要組織人員追扣車輛，進行拍賣。若拍賣所收回款項不足以抵頂欠款，要依法，繼續追償。
6.加大清欠力度。制定各單位的清欠目標，并與各單位及分管領導的崗位津貼和工資掛鉤，完不成任務不予核發，逐月考核，嚴格兌現。同時，針對不同形式的欠款，采取了不同的清欠措施。
對于賒銷形成的應收運費及油材料拖欠，根據客戶欠款額的大小以及逾期額和逾期時間將客戶分為三類：一類是欠款額較小逾期時間較短的客戶，由業務承辦人以措辭婉轉的寫信或電話提醒客戶注意，以保持友好的業務往來；二類是逾期較長，逾期額較大的客戶，讓業務部門負責人寫信或電話多次催收，語氣逐漸加重，必要時由企業的法律顧問或律師催收；三類是長期逾期數額過大，對企業的資金周轉有重大影響的客戶，催收時要措辭嚴厲，由主管經理帶領有關人員上門催收，必要時請有關仲裁部門或提起法律訴訟。
對于承包車輛的基數拖欠，按欠款原因分為四類，采取不同的清欠方法：一是車輛效益好，但由于承包人在企業內部有著復雜的關系網，拖欠基數不予上交。清欠的方法主要是制度清欠與人情清欠相結合。即制定相應的規章制度如：內部職工或干部承包車輛拖欠基數超過一定限額及期限，責令其下崗或解聘等措施。同時，由其關系親近的人員對承包人做耐心細致的思想工作，動之以情，曉之以理，監督其及時還款；二是承包人因行車事故損失過大，一時難以上交承包基數。我們要積極協助承包人做好事故處理。以保險公司的事故賠款抵頂欠款。同時要和承包人簽訂還款協議，取得依法清欠憑據；三是承包人一時經營不善，無力上交承包款。可通過組貨部門為其配備較好的貨源，幫助其擺脫困境。并以結算的運費抵頂欠款，同時又要做好該車破產的防范措施，以最大限度地降低損失；四是個別車輛承包者惡意拖欠，這是清欠難度最大也是最為關鍵的一類。對此，必須采取以法清欠措施，首先要動用警力，配合有關人員尋找扣回車輛，并提請法律訴訟，以追回的車輛抵頂拖欠款。
總之，在當前的企業生存環境下，企業希望將應收賬款減少為零是不可能實現的，企業只能通過正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，利用各種方法加強應收賬款的管理，才能做到將應收賬款及時收回，將壞賬損失減少至最少，達到企業生產利潤最大化。
參考文獻：
第2篇：賬款管理范文
（一）企業應收賬款的風險
1、大量的應收賬款會影響企業流動資金的周轉
應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現，從而影響企業再生產過程的實現。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業資金周轉與有效利用還會增加企業的利息支出和為催收欠款而發生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業將遭受更大的損失。
2.應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在虧損
目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金流入。根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關法規中明確規定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業的經營成果，對可能發生的損失不能充分估計。
3.應收賬款增加了企業現金流出的損失
從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業的現金流出。
4.應收賬款增加了企業資金的機會成本
企業應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會,大大降低了企業資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。
（二）應收賬款風險產生的原因分析
為降低應收賬款給企業帶來的各種不利風險，企業應積極建立合理完備的應對措施，但是在此之前，只有找出產生應收賬款風險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應對策
1、企業的內部管理因素
從企業內部對應收賬款的管理角度出發，主要存在以下幾方面的問題：
（1）企業重視不夠和缺乏風險意識
大部分企業的領導者和經營者沒有明確要健全應收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。企業經營者認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經營本身沒有直接關系。甚至于有的企業連財務部門也對應收賬款心中無數，更談不上管理和清收了。
（2）企業沒有明確的管理機制
企業沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內部控制，導致企業內部管理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上，收不回,對損失的應收賬款無法追究責任。有些企業雖然對應收賬款設立了規章制度，但卻有章不循，形同虛設，財務部門不能及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。而在另一些企業中，內部激勵機制也很不健全。企業為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。（3）企業信用政策制訂不合理
當企業為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。
2、商業信用不發達因素
我國企業產權制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。
3、企業的商品質量因素
商品質量的好壞、價格的高低及品種規格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業銷售的商品價格高、質量差，或規格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。
4、市場競爭因素
在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內向客戶提供資金。企業間的激烈競爭要求企業向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應收賬款風險。
二、應收賬款的概念及其特點
簡單來說，應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業因賒銷產品而產生的短期債權，是企業向客戶提供的一種商業信用。概括起來，它具有以下特點：
1.應收賬款是一種商業信用。
2.應收賬款是由于企業與外單位之間，由于產品銷售和勞務提供而產生的。
3.企業產生應收賬款，一般表明產品銷售和勞務提供過程已完成。
4.應收賬款按實際發生的金額記賬。
5.應收賬款是指流動資產性質的債權。
三、企業應收賬款風險的管理對策
1、要引起企業經營者對應收賬款管理的高度重視
要加強市場經濟理論的學習和宣傳,使企業真正懂得在追求企業效益最大化的同時，要把企業的財務管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應收賬款，預防經營風險，作為一項事關企業生死存亡的長期工作。
2、要加強各部門協作，建立聯合制度，明確分工
應收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系緊密，而且與銷售管理、經營管理密切相關。因此，經營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收賬款的管理只是財務部門的事情，賬務不清也是財務部門責任的觀念。要加強協作意識和整體觀念，制定相關制度，促使職工協調一致地工作，積極采取措施，有效地推動應收賬款的全程管理工作。同時要明確分工，建立健全崗位責任制度，哪個環節、部門出了問題，追究哪個環節、部門的責任，從而做到責任明確、分工具體、各司其職，以此監督、檢查、考核應收賬款回籠情況及清理情況。
3.建立有效的考核評定體系
大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業的資產，而且影響了有關部門對企業經營者業績的考核和評定。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應收賬款周轉率指標納入企業負責人、銷售負責人、財務負責人效績指標考核體系。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。
4.建立銷售回款一條龍責任制
為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，應制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金的全過程負責任。這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款回收的進程，最大限度減少壞賬損失。
5、建立企業信用管理政策
賒銷效果的好壞，依賴于企業的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業爭得更多的客戶，提高企業產品的銷售量；相反，則會使企業損失大量的客戶，造成產品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會削減企業的利潤。因此,企業應從實際出發，定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應收賬款風險的相關比率，以此估計潛在的風險損失，正確估量應收收款價值，確定合理的信用期間、現金折扣政策和信用標準。
6、開展信用保險
企業在進行信用管理同時，還可以開展信用保險。在國外，企業為了避免在提供賒銷時遭受意外的壞賬損失，可以向保險公司投保信用險。而目前，我國大多保險公司尚未開展這項業務。但隨著我國保險事業的發展，這項業務一定也會開展起來。在投保時，應在壞賬損失和保險費之間進行權衡，以使企業風險最小，收益最大。
8、應收賬款回收情況的監督
應收賬款發生的時間有長有短，有的剛剛發生，有的已經超過信用期限很長時間。因此，必須對應收賬款進行細致的核算和嚴密的監督。定期編制應收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應收賬款賬齡分析表比較直觀，通過這個表格，可以看出有多少賬處在信用期間內，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時再定，但及時的監督仍是必要的。有多少賬超過信用期，超出多長時間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的這部分收回的困難較大；超過信用期很大的，這部分發生壞賬的可能性較大，應引起高度警惕。
9、組織好應收賬款的催收工作
當企業通過賬齡分析，發現賬款被客戶拖欠時，首先應當分析現有信用標準及信用審批制度是否存在紕漏；然后對違約的客戶重新進行資信等級調查與評價。將信用品質惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應收賬款的催收效果，企業不僅要加強日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業可以實施承包催收責任制，定出催收目標，派專人催收，劃定重點催收對象。對于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當提醒即可，以免失去客戶。對于過期稍長的客戶，可措辭婉轉的崔收。對于過期很長的客戶，很可能由于客戶無法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業造成極大的還賬損失。這時企業應轉化應收賬款的形式，減少企業的呆壞賬損失。
綜上所述，應收賬款的風險無處不在，能否管理好應收賬款關系到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡。企業應把它當作一項長期的、制度化的工作來抓，加強對應收賬款的核算和管理，使得各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。
摘要：應收賬款作為一種商業信用，在擴大了企業產品銷售量，增加銷售收入的同時，給企業資金的回收和占用帶來了一定的風險，因此企業應在收益和風險之間進行權衡。本文論述了應收賬款風險產生的原因，并提出了規避風險的對策。
第3篇：賬款管理范文
關鍵詞:應收賬款 信用 管理
一、應收賬款概述
《企業會計準則》對應收賬款的定義:企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業而言,應收賬款是企業的一種債權,在應收賬款發生時,企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協議。
二、我國企業應收賬款的現狀
賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業應收賬款占流動資產比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發生額的監督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監督控制和事后嚴格收回的科學的、系統的管理辦法。
三、應收賬款的成因分析
企業利用應收賬款實現銷售固然是市場經濟的一種有效機制,但也會給企業帶來不利的影響。當前,我國不少企業應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業的正常運行。
(一)公司內部原因分析
1. 企業的經營觀念尚未轉變。一些企業治理者側重于日常的成本支出控制,對現金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業賒銷審批程序不規范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿然發貨。經營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系,最終最成資源的極大浪費。
2. 相關職能部門的責任不明確。一些企業對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下。
3. 應收賬款日常治理措施不力。開具發票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發票要嚴謹,根據發貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規格型號、單位及發票專用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節;對客戶所欠的應收賬款數額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業出現呆賬、壞賬。
(二)公司外部原因分析
1. 供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經濟的不斷發展,業已形成的買方市場使企業間競爭加劇。一些企業出于競爭的需要,為了擴大產品銷售和市場占有率,不適當地采取賒銷方式,導致企業應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經濟環境下。
2. 缺乏專門的資信統計機構,未建立企業資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況,來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。
四、應收賬款管理的對策
(一)建立合理的信用體系
1. 確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優平衡點。
2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款,企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件。
3. 建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中,企業應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。
(二)加強對應收賬款管理的內部控制
1. 建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業銷售負責人應對企業銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業銷售建立應收賬款責任制,落實內部催收款項的責任,將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員,企業應當在內部以恰當的方式予以警示,對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員,企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。
2. 采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉地寫信催收;對逾期較長的客戶,應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。
總之,企業要發展,必須要擴大產品銷售,就必然會出現賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業應收賬款回收風險以及由此產生的財務風險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉,提高資金利用效率,減少企業的風險,增強企業競爭能力,使應收賬款風險降低、收益更大。
參考文獻:
第4篇：賬款管理范文
關鍵詞:應收賬款;賒銷;利潤
中圖分類號:F27文獻標識碼:A
應收賬款是企業因向購貨方、接受勞務的單位或個人銷售產品、材料、提供勞務等業務而形成的債權,包括應向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。形成應收賬款的直接原因是賒銷。應收賬款回收直接影響到企業資金周轉速度和現金流動,甚至影響到企業生存和發展。
一、應收賬款的功能及影響
在當今市場競爭激烈的環境下,賒銷可以有效地增加銷售并減少存貨。
應收賬款對企業的影響主要來自兩個方面:①應收賬款會影響企業的現金流量;②應收賬款造成的相關損失會降低企業的利潤。
二、應收賬款的成本
企業會因持有應收賬款而付出一定的代價,一般發生以下幾種成本費用:
1、機會成本。它是指企業由于應收賬款占用資金而放棄投資于其他所獲收入。如存銀行會有利息收入。這一成本的大小通常與企業因賒銷業務占用資金數量有關。其計算公式為:
應收賬款機會成本=應收賬款占用資金×資金成本率
資金成本率一般可按有價證券利息率計算,應收賬款占用資金按下列步驟計算:
(1)應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數
(2)應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率
例如:某企業預測的年度賒銷額為360,000元,應收賬款平均收賬天數為90天,變動成本率為50%,資金成本率為20%,則應收賬款機會成本計算如下:
應收賬款平均余額=360,000÷360×90=90,000(元)
應收賬款占用資金=90,000×50%=45,000(元)
應收賬款機會成本=45,000×20%=9,000(元)
這表明企業用45,000元的資金可維持360,000元的賒銷業務。
2、壞賬成本。它是指企業因應收賬款無法收回而造成的損失。一般企業壞賬損失與企業的應收賬款余額成正比。
壞賬成本=賒銷額×預計壞賬損失率
3、管理成本。它是指企業因對應收賬款進行管理而支出的費用。主要包括對顧客的信用狀況進行調查所需的費用、收集各種信用的費用、應收賬款賬簿的記錄費用、收賬費用以及其他費用。
4、資金成本。因應收賬款被客戶拖欠而占用的資金會造成資金成本,主要包括企業籌集資金費用以及利息的支出。
隨著賒銷的增加,相應的成本也會隨之增加。因此,應收賬款管理的目標就是要實現賒銷與相應成本的平衡,為企業創造最大收益。這就需要有效的信用政策來實現。
三、信用政策
信用政策即應收賬款的管理政策,是指企業在采用信用銷售方式時,對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范,主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。
1、信用標準。信用標準是公司決定授予客戶信用所要求的最低標準。嚴格的信用標準可使企業減小壞賬損失,但不利于擴大銷售。寬松的信用標準,雖有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加。因此,企業要在信用控制和增加銷售額之間找到平衡,確定合理的信用標準。
企業在制定信用標準時,應考慮三個基本因素。(1)同行業競爭對手情況;(2)企業承擔違約風險的能力;(3)客戶資信程度。企業根據客戶不同信用等級給予客戶不同的信用標準。
評判客戶資信程度通常可以通過“5C”系統來進行。①品質(Character)指客戶愿意履行其付款義務的可能性。主要通過了解客戶以往付款記錄來評價,這在信用評估中是最重要的因素;②償還能力(Capacity)償還能力主要取決于資產特別是流動資產的狀況;③資本(Capital)指一個企業的財務狀況和財務實力,是客戶償還債務的最終保證;④抵押品(Collateral)指顧客可用作抵押的資產。這對于不知底細或信用狀況有爭議的顧客尤為重要;⑤經濟狀況(Condition)指不利經濟情況對客戶償債能力的影響。
對信用標準進行分析,主要通過以下三個步驟來完成。①設定企業信用評價標準;②利用客戶的各種數據和信息,統計各種的指標,并與信用標準相比較;③根據客戶的信用評價結果,確定授予各有關客戶的信用標準。
2、信用條件。信用條件是企業根據客戶信用狀況,要求客戶支付貨款的條件。信用條件包括:信用期限、現金折扣政策等。表現方式為“1/10,2/20,N/30”。
(1)信用期限。信用期限是企業要求顧客付款的最長期限。信用期的確定,會影響企業銷售收入和相關賒銷成本。延長信用期會增加銷售額,但與應收賬款相關的費用也相應增加、壞賬損失和機會成本等也會增加。
(2)現金折扣政策。現金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的減少。主要目的在于吸引顧客為享受優惠的價格而提前付款,盡快收回資金,縮短企業的平均收款期。現金折扣也會增加企業的成本。當企業給予顧客某種現金折扣時,應當考慮加速收款的收益是否大于現金折扣的成本。
3、收賬政策。收款政策是指賒銷企業在客戶違反信用條件,拖欠賬款時所采取的收賬方法。催討逾期應收賬款所付出的代價就是收賬成本。通常增加收賬支出可使壞賬和應收賬款機會成本損失降低。但當收賬成本達到一定限度時,其對進一步減少壞賬損失的作用就會降低。企業在確定收賬政策時收賬成本應小于壞賬損失以及應收賬款機會成本損失額。
信用條件決策可按下列步驟計算:
(1)年賒銷凈額=年賒銷額-現金折扣額;
(2)信用成本前收益=年賒銷凈額-變動成本;
(3)信用成本后收益=信用成本前收益-應收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用。
通過比較不同方案信用成本后,企業可選擇收益最大的方案作為本企業的信用條件。
例如:A企業原年賒銷額為3,960萬元,其信用條件是:n/60,變動成本率為60%,資金成本率為10%,壞賬損失率為3%,收賬費用為60萬元。如固定成本總額不變。為了加速應收賬款的回收,決定在原方案n/60的基礎上將賒銷條件改為“2/10,1/20,n/60”(新方案)估計約有60%的客戶(按賒銷額計算)會利用2%的折扣;15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率降為1.5%,收賬費用降為42萬元。新舊方案決策如下:
原方案:應收賬款平均收賬天數=60(天)
應收賬款平均余額=3,960÷360×60=660(萬元)
維持賒銷業務所需要的資金=660×60%=396(萬元)
應收賬款機會成本=396×10%=39.6(萬元)
壞賬損失=3,960×3%=118.8(萬元)
信用成本前收益=年賒銷額-變動成本=3,960×(1-60%)=1,584(萬元)
信用成本后收益=信用成本前收益-應收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(萬元)
新方案:應收賬款平均收賬天數=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)
應收賬款平均余額=3,960÷360×24=264(萬元)
維持賒銷業務所需要的資金=264×60%=158.4(萬元)
應收賬款機會成本=158.4×10%=15.84(萬元)
壞賬損失=3,960×1.5%=59.4(萬元)
現金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(萬元)
信用成本前收益=年賒銷額-現金折扣-變動成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(萬元)
信用成本后收益=信用成本前收益-應收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(萬元)
因新方案使企業收益增加47.7萬元,應選新方案。
四、應收賬款日常管理
1、應收賬款調查分析。如發生客戶拖欠應收賬款,賒銷企業就要設法盡快足額地收回逾期款項。因此,賒銷企業就需要在催討應收賬款之前,對該項應收賬款和拖欠客戶進行具體情況調查分析,這有助于企業根據不同情況采取不同收款方針。
2、應收賬款賬齡分析。一般而言,逾期應收賬款的拖欠時間越短,收回的可能性越大,發生壞賬損失的可能性越小;反之,逾期應收賬款的拖欠時間越長,應收賬款收賬的難度及發生壞賬損失的可能性也就越大。因此,對不同拖欠時間的賬款及不同信用狀況的客戶,企業應根據具體情況采取不同的收賬方法,制定具有針對性的收賬政策。
3、應收賬款收現保證率分析。應收賬款收現保證率是企業必要現金支付需要數量扣除各種可靠、穩定性來源后的差額,必須通過應收賬款有效收現予以彌補的最低保證程度。
應收賬款收現保證率=(當期必要現金支付總額-當期其他穩定可靠的現金流入總額)÷當期應收賬款總計金額
例如:某公司預計今年應收賬款的總計金額為1,000萬元,必要的現金支付為500萬元,應收賬款收現以外的其他穩定可靠的現金流入總額為200萬元,則該公司今年的應收賬款收現保證率=(當期必要現金支付總額-當期其他穩定可靠的現金流入總額)÷當期應收賬款總計金額=(500-200)÷1,000=30%。
以上計算結果表明,該企業當期必須收回應收賬款的30%,才能最低限度保證當期必要的現金支出,否則企業便有可能出現支付危機。為此,企業應定期計算應收賬款實際收現率,確保企業有足夠的現金保證必要的現金支付要求。
(作者單位:天津外國語學院)
主要參考文獻:
[1]閆華紅.中級財務管理2009年會計專業技術資格考試應試指導及全真模擬測試.北京大學出版社.
第5篇：賬款管理范文
關鍵詞：應收賬款；營銷策略；管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01
一、公司決策層的控制責任
1.公司決策層首先要樹立財務風險意識。風險與收益成正比，風險越大，收益越高，這是財務決策的基本準則。公司決策層首先要樹立風險意識，對本公司賒銷風險作出明確的判斷，確定可以承受的風險標準，并依此指導公司其他部門的信用審批。
2.提出明確的信用標準。凡事預則立，不預則廢。公司的發展需要進行信用賒銷，那就必須制定相應的信用標準，即針對不同的客戶采取不同的信用政策，對大客戶、關鍵客戶可以考慮相對寬松的信用標準，對經營存在重大不確定性、風險比較高的客戶制定嚴格的信用標準，或干脆取消對其信用審核，直接采用現金方式銷售。
3.制定內控措施，明確相關單位責任。風險意識確立和信用標準后，公司決策要明確具體實施單位如銷售部、財務部等的責任，并為此制定相應的內部牽制制度，如賒銷審批制度，使其相互監督，相互制約，防止舞弊和腐敗，還可以通過定期不定期的對某一信用審批進行抽查、對客戶進行定期訪問以觀注實施效果等方式，對銷售模式和信用標準做出調整和完善。
二、技術實施層的控制責任
（一）信用制定部門責任
1.制定出具體的信用條件標準，使賒銷審批有據可依。根據公司領導層意見，制定出清晰明確、具備高度可操作性的信用標準，在具體信用審批執行過程中，能夠給相關單位直接的操作依據。此信用標準必須經過公司最高權力機關審批通過，以明確責任，陽光操作，防止腐敗。
2.根據市場情況變化，對信用標準適時作出調整。任何標準都不是一成不變的，信用制定部門要緊緊聯系市場，根據市場情況變化，針對客戶經營實力變動趨勢，結合公司戰略經營方針，對信用標準實施作出調整，甚至可以針對不同的客戶制定具體的信用標準。
（二）銷售部門責任
1.盡最大可能的采用現金銷售或預收款方式銷售。應收賬款是由賒銷而引起的，采用現金方式銷售就不存在應收賬款。銷售部門應盡最大努力采用現金銷售，盡可能的不采用賒銷方式銷售，如果必須進行賒銷，則要最小范圍最小金額的采用，盡量的降低應收賬款發生額，從源頭上控制賒銷資金風險。
2.根據信用條件標準，進行賒銷審批，嚴禁做出擴大賒銷標準。采用賒銷方式時，銷售部門首先要積極了解客戶的資信情況，從歷史經驗、近期經濟履約行為、企業資產狀況、近期經營形勢、所處下游產業經濟宏觀形勢、行業發展周期規律、企業職工工資支付狀況、查詢稅務部門稅款繳納情況等多渠道全方位對客戶進行跟蹤調查，并及時更新這些信用信息，以給是否進行賒銷做出定性指導；其次還要嚴格執行公司制定的信用標準，履行相應的信用審批程序，針對不同的客戶做出不同的信用標準，對新出現的情況及時向公司決策層匯報，以指導現實的銷售，嚴禁任何人隨意擴大公司的信用標準。
3.做出賒銷備查賬簿，及時跟蹤賒銷回款情況，由財務部門定期對其進行核銷。銷售部門要對賒銷客戶的銷售記錄設置備查簿，并定期與財務部門核對，由其進行核銷。對于仍記錄在案的客戶，安排專人跟蹤回款情況，要按照銷售合同約定進行催款，并結合其經營狀況做出是否提前強制收款的決策。
（三）財務部門責任
1.對賒銷單位明細賬核算，方便查閱、核對、跟蹤、考核。財務部門要對銷售情況進行明細核算，特別是對賒銷客戶更要建立必要的輔助賬目，以清晰明了地對應收賬款進行監控，給各級領導部門提供準確的用以查閱、核對、跟蹤、考核等與應收賬款有關的數據、信息。
2.定期將賒銷回款單位及情況向公司領導層匯報，提出賒銷回款考核指標，降低經營風險。財務部門要定期將應收賬款變動狀況向公司領導層匯報，對客戶的履約情況、銷售回款比例等基本信息向有關部門進行通報；還要結合公司的資金流形勢，給公司領導提出賒銷回款考核指標，增加各單位的收款壓力，降低公司的經營風險。
3.對賒銷制度提出修改意見。財務部門另一職責就是將客戶履約情況、賒銷回款情況向信用標準制定部門做出詳細說明，針對具體客戶具體情況提出修改部分單位賒銷條件和標準。
（四）倉庫部門責任
1.根據銷售審批單發貨。采用方式銷售的，倉庫部門根據公司銷售部門制作的銷售審批單，按照公司制定的計量標準發貨，不得過量或缺量。
2.根據賒銷審批單發貨。對賒銷發貨，則要認真核對賒銷審批單信息，獨立審核其審批程序是否符合規定、審批信息是否完整、銷售客戶信息是否正確等，方能發貨。否則，貨物一旦發出，再產生法律糾紛，對公司來說，既勞心勞神，又費時費力，白白消耗公司的資源。
三、審計監督層的控制責任
1.定期對信用審批過程進行監督審計，看相關部門是否認真的執行了公司的制度。審計部門可以定期或不定期的抽查某一信用客戶，對賒銷程序進行完整的實地再核查，從過程中甄別應收賬款管理制度的執行情況，并形成工作底稿。
2.對違反制度的單位進行通報，并向公司決策層提出相應的處理建議。審計部門的另一職責就是要對審計結果進行匯報和通報，對執行好的單位人員提出表彰獎勵建議，對違規行為提出處理建議，并監督執行。違規行為必須進行處理，賞罰分明方能令行禁止。
四、建立相應的激勵機制
“天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往”。風險意識促進了激勵功能的誕生，在有選擇的條件下，適當的激勵機制可以促進事情向好的一面發展。為鼓勵銷售部門多采用現金方式銷售、最大努力的回收賒銷款項，可以采用收現比率來對銷售人員進行獎勵，收現多的多得工資。當然還要結合公司銷售計劃指標綜合考慮不要顧此失彼。
參考文獻：
[1]楊晶.應收賬款管理[J].市場營銷案例，2006（3）：48-50.
第6篇：賬款管理范文
［關鍵詞］ 醫院會計制度；應付賬款；內控管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 013
［中圖分類號］ R197.32 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）18- 0025- 02
應付賬款在會計理論中是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，它反映的是經濟交易中“買方”與“賣方”之間的關系，即作為買方的企業與作為賣方的供應商之間的關系。在醫院會計制度中，應付賬款是指醫院購買材料、藥品或接受勞務等而發生的債務。一般在較短期限內支付，屬于醫院的一項流動負債。加強醫院應付賬款的管理，是維護醫院與供應商之間的良好合作關系，保證醫院可持續發展的重要途徑，也是醫院財務管理的一項不可忽視的內容。本文從財務管理的角度，談談醫院如何進行應付賬款的管理。
1 完善應付賬款管理的流程
應付賬款是醫院應付購貨的款項，它是由發票審核、批準、支付、檢查和對賬的一整套系統的業務處理過程構成的，加強和完善應付賬款的業務流程是應付賬款管理的重要內容。它的具體業務流程為：簽訂采購合同—收貨通知—登記臺賬—填制入庫單—會計審核制單—付款結算—對賬。醫院的財務部門應參與采購合同的會簽，并按合同規定的內容和程序進行應付賬款的核算 。采購物品運達后，由采購部門查驗數量和毀損情況，質檢人員依據合同規定的標準檢驗無誤后，采購經辦人員制作“收貨通知單”經相關會計簽字確認后，交倉庫人員辦理入庫。相關會計在審核“收貨通知單”時，登記采購管理臺賬備案，并開具 “入庫單”，倉庫負責人審核確認，采購經辦人將“入庫單”中的一聯交給采購部備查，一聯交給往來賬會計審核入賬。往來賬會計審核入庫單無誤后，制作記賬憑證，登記應付賬款明細賬。會計依據醫院財務管理程序辦理付款結算。財務部門和采購部門定期對賬，及時處理差異。
2 規范應付賬款的會計核算
2.1 “應付賬款”科目的設置和核算
醫院因其公益性的特點，購買材料和勞務都是為醫療服務的，各種物資、設備和藥品等等品種、數量繁多，而且進出比較頻繁，因此對會計核算也提出了更高的要求。“應付賬款”明細科目的設置就要更加準確和規范。應付賬款的二級科目，可按不同的采購部門進行設置，如：按器械科、總務科、藥劑科等設置二級科目。在二級科目下再按照供應商分別設置明細科目進行核算。設置規范的會計科目是進行應付賬款核算的基礎。為了保證數據來源的統一性，減少核算級次，對供應商的核算通常只采用“應付賬款”一個一級科目，“預付賬款”業務反映在“應付賬款”的借方。“應付賬款”科目借方藍字反映實際支付的款項，借方紅字反映收到供應商退回多付的款項；貸方藍字反映實際收到的材料、設備或藥品，貸方紅字反映退回供應商的材料、設備或藥品；期末借方余額反映醫院實際預付、尚未到貨的款項，貸方余額反映醫院應付未付的款項。有些應付賬款由于債權單位撤銷或其他原因，使醫院無法歸還此筆款項時，即可作為一項收入，列入“其他收入”處理。對采購物品，會計結合采購合同審核“入庫單”，確認入庫數量和單價金額的真實合法性；對于接受勞務，結合有關合同和實物驗收證明，審核入賬的審批情況和金額的真實合法性。會計應按實際發生的金額入賬。
2.2 應付賬款的結算
清晰的結算流程，能極大地增強財務工作的計劃性，減輕結算工作量，提高財務工作效率。首先要規定一個結算期（也就是信用期），根據各類物品的特點，規定不同種類物品的結算期限，根據醫院的結賬日期，以月為周期劃定一個時間周期為結算期，如劃定1 個月或3個月為一個結算期，供應商在這個結算期內的所有交貨金額即為當月結算額。統一結算期是統一對賬、統一付款的前提，可大大提高工作效率。將結算工作劃分為以下幾個時間段：①對賬期：一般在醫院結賬日期結束后幾天內，在此期間財務部門集中安排與供應商的賬務核對工作。對賬結束后，雙方應就對賬結果予以書面確認。②用款計劃提交期：屬于醫院內部業務流程，一般在月末進行。由采購部門提交下月付款計劃，財務部門根據資金狀況進行審核并將審核結果反饋給采購部門。③發票提交期：一般在對賬后幾天內或付款日前幾天，由財務部門通過采購部門通知供應商提交發票。④付款申請提交期：一般在付款日前一周內，由采購部門根據審批后的付款計劃提交具體的付款申請單，按醫院付款審批流程進行審批。⑤付款期：一般每月集中一兩次付款，由財務部門根據付款計劃和付款申請單辦理貨款支付手續。
2.3 應付賬款的定期核對
根據應付賬款管理的要求，應當進行應付賬款的定期核對。一是財務部門與采購部門之間的核對。二是采購部門與供應商之間的核對。定期核對每一次物品的入庫情況、實際的發生額和每一筆貨款的結算情況，防止因為錯記、漏記而導致的差異，以便于及時進行調整和糾正。
3 加強供應商信息的管理
不同采購部門應根據各自物品采購的種類設置供應商的信息管理檔案，供應商基礎信息的內容通常應包括以下信息：供應商名稱、供應商簡稱、供貨商品類型、開始合作日期、結算方式、信用額度、信用期、首付比例、到貨比例、尾付比例、運保費承擔方、發票類型、我方經辦人、對方經辦人、供應商電話、供應商地址、供應商銀行賬號等等。相關信息也要通知財務部門留存。供應商的信息如供應商名稱、賬號、電話等變化要及時進行更新，并告知財務部門作相應的調整，保持與供應商之間的溝通和聯系。并對應付賬款進行賬齡分析，通過對醫院欠各供應商貨款的時間長短、超過信用期的供應商名稱和欠款金額、一定時期內各供應商產品品種的采購與付款金額等信息的分析，為醫院資金安排提供輕重緩急的依據，維護醫院對供應商的良好信譽和合作關系。
4 加強應付賬款的內控管理
①嚴格執行“采購與付款業務”崗位職責分工控制制度，確保辦理采購和付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。②優化付款安全的內控措施，付款要經過采購部門、財務部門兩方面審核確認無誤，經院領導審批后才能付款。款項一般不允許開具現金支票，要確保款項付至供貨單位預留的賬戶和開戶銀行。③建立相應的內部審計監督制度，充分發揮醫院內部審計部門的作用。醫院內部審計部門應定期或不定期地對應付賬款進行審計，檢查采購與付款業務相關崗位及人員的設置情況。對應付賬款采購合同及原始憑證中的數量、價格及計算的正確性進行驗證，防范因管理不嚴出現的虛假交易、挪用、貪污及資金體外循環等問題。
應付賬款的管理既是醫院財務管理的重要內容，也是醫院綜合管理的重要組成部分，應付賬款作為醫院的一項短期負債，具有金額量大，資金量連續、風險小、無利息的特點，利用應付賬款產生的往來資金可以解決醫院暫時的資金需求，如何更好地利用這個信用工具為醫院的發展服務是我們今后研究的一項重要課題。另外，利用應付賬款信息管理系統對醫院的往來賬款進行綜合管理，將更加準確、方便和快捷，可以提供各種分析報表，合理地進行資金的調配和資金支出預算的安排，更好提高醫院資金的使用效率。
第7篇：賬款管理范文
【關鍵詞】企業應收賬款控制
一、應收賬款的成因
1．業務人員在開拓市場，爭取客戶訂單的時候，通常都會遇到來自客戶的要求:采取先交貨后付款的方式進行交易，并且要求盡可能地提供寬松的信用條件（盡可能多的賒銷數量和盡可能長的付款時間）。然而，結果往往是，相當一部分客戶卻未能履行付款承諾。
2．客戶信息主要是掌握在業務員手中，公司各級決策者缺乏形成正確決策所需的足夠信息和資信依據。對于一些信用較差的客戶或交易價值不大的客戶卻因為業務人員盲目開發，缺乏準確的信用風險評估而放松了交易條件，為日后收款帶來隱患。
3．很多企業面對激烈的市場競爭環境，采取了各種形式的層層業務承包方式（如銷售額提成），然而，這些經營管理方式在追求對員工或管理者激勵的同時，往往弱化了企業風險控制機制，大量的貨款拖欠和壞賬給企業造成了巨大的損失。
4．貨款回收工作主要是依賴于業務員，在回款期限上隨意性大，客戶延期付款的情況過多，一些客戶已形成慣性拖欠。而財務部門只是事后管理，處理長期欠款。
二、應收賬款是一項風險投資
具體表現在:
1．應收款項越多，壞賬損失的概率就越大;
2．為了盡快收回應收賬款，向客戶提供現金折扣時會損失部分現金收入;
3．催收應收賬款會增加收賬費用;
4．應收賬款機會成本較大;
5．在通貨膨脹的條件下，應收款項會給企業帶來購買力的損失。更嚴重地說，應收賬款的失控會導致企業的倒閉。
在買方市場條件下，完全實行無賒銷經營是相當難的，不可避免會產生新的應收賬款，關鍵是如何控制新增欠款，使之無風險或將風險降到最低。
三、應收賬款的控制
（一）售前管理—建立健全客戶信用標準
應收賬款過多，會影響企業現金流、財務狀況和正常經營，單純的事后催收和控制遠不能解決問題，不能清除應收賬款對企業的消極影響，同時催收和控制本身也給企業帶來諸如增加費用、喪失市場、內部失衡等新的麻煩，這就敦促經理人要創新思維，把眼光投向事前控制。因此，建立企業信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點前移到銷售業務發生之前，針對客戶的價值和風險進行統一的評估和預測。
1．以了解客戶為前提
客戶不僅是公司財富的來源，也是公司風險的來源。沒有健全、科學的管理制度，再好的技術手段也不能發揮應有的作用，因此應該做好客戶的資信檔案管理及信用等級評估，因為給予客戶一定的信用額度即意味著信賴，而信賴應以了解為前提，因此必須了解以下三個方面的風險:
（1）償付風險—客戶有破產危險嗎？此方面主要是評估客戶的資金實力如何，償還能力如何？
（2）流動性風險—客戶能及時付清貨款嗎？此方面主要是評估客戶的付款情況。
（3）銷售量風險—客戶業務在增長還是在下降？此方面主要是評估客戶的銷售總量、市場占有率、銷售網絡及開拓能力。
通過以上三方面的評估，對客戶定出一個風險級別及一個初步的賒銷額度。
2.要求客戶填報賒銷申請表
申請表內容包括:
（1）企業名稱并說明類型，如個人、合伙或是有限責任公司。
（2）發票及賬單寄送地址。
（3）獨資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責任公司的獨資人或合伙人的個人財產也有清償公司債務的責任。
（4）有限責任公司的注冊號、注冊地點、稅務登記號及聯系人等。
（5）企業創建時間。創建時間不到兩年的企業，破產的可能性相對較高，在雙方的買賣關系進一步發展之前，盡可能壓縮信用額。
（6）估計進貨額。此數據一定要由客戶估計，而不是銷售人員估計，因為后者往往過于樂觀地高估，從而為賒銷額度的確定造成風險。
（7）其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評級、財務報表、信貸機構的報告、所在地的產品市場需求、市場競爭、最終用戶、客戶管理能力等，甚至包括一些表面印象,如與客戶接觸感覺如何？客戶內部組織完善嗎？他們回復電話、信件及時嗎？辦公室廠房情況如何等。
3．建立客戶賒銷表，形成客戶賒銷管理制度
在收到有關客戶的賒銷申請表后，可結合現有客戶的賒銷限額或信用期限，對有關客戶重新評估，決定一個合乎實際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應列入公司賒銷對象。建立每個客戶賒銷表，以此為賒銷行為的依據，隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時調整賒銷表，對客戶增加及更名按同樣程序進行，這樣使賒銷行為有法可依，賒銷對象具體化，用以控制賒銷風險。
（二）售中控制
1．加強銷售合同的管理
對客戶進行信用等級評估后，與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個重要的內容。依合同開展銷售的各環節，并按合同與訂單組織生產與銷售，杜絕無合同或不按合同發貨。
2．運用ERP系統，建立健全新增應收賬款的銷審批制度
企業要建立一個以財務為中心，以銷售為龍頭，進銷存一體化的ERP系統，通過銷售系統，建立客戶資信等級評估，確定信用條件，并即時反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況，由信用管理部門隨時掌握客戶的狀態，對不符合信用條件的，如到期貨款未付清的不予發貨，實現系統自動拒絕處理超出信用條件的客戶訂單，使每個客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作，保證應收賬款良性循環，最大限度地減少賒銷的風險。3．定期對賬
制訂一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差異而造成呆、死賬現象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。
4．制定合理的激勵政策
在制定營銷政策時，要將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業績掛鉤，也要和應收賬款的管理聯系在一起，制訂合理的應收賬款獎罰條例，使應收賬款處在合理、安全的范圍之內。
5．建立經銷商的庫存管理制度
通過對經銷商庫存的動態管理（銷售頻率、銷售數量、銷售通路、覆蓋區域等），及時了解經銷商的經營狀況，保證銷售的正常運轉，有效地控制應收賬款。
（三）售后控制——應收賬款管理制度
一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。
1．對應收賬款實行動態管理。財務部應每月做好應收賬
款明細表及賬齡分析表。賬齡分析表應列示如下內容:
（1）各客戶最近四個月的銷售額、收款額、余額。
（2）賬齡情況。時間包括數期內、超數期30天內、超數期30～60天內、超數期60～90天內、超數期90～120天內、超數期120天外。
（3）對余額大或數期長以及銷售量或收款有異常的情況，要用文字說明，以引起高度重視。
（4）對接近超過時效期限的欠款客戶，提前半年采取發對賬函或催收函的形式讓對方確認欠款并延長時效期，以便以后訴訟需要。
（5）對賴賬的客戶或發現客戶有異常情況的，要及時通過法律訴訟。
2．建立應收賬款分類建檔制度
為了增加將來的營業機會必定產生應收賬款，但不能忽視應收款項產生的風險。客戶危險信號包括:①發出空頭支票;②承諾付款未能兌現;③永不回復留言;④發出期票;⑤支票被銀行退回;⑥轉換銀行;⑦卷入法院訴訟;⑧以低于成本傾銷貨物;⑨增長速度過快。當出現以上信號時，企業要將該客戶列入重點跟蹤對象。
3．建立應收賬款催收責任制度
在國外，大部分的賒銷額度與風險級別確定都是根據客戶的財務狀況及銀行資信獲得的。但在國內，因資料相對缺乏，建議結合使用風險級別及二八定律來進行賒銷管理。即20%的客戶占銷售額的80%，應先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對有信用的大客戶的信用政策是“貨到30天”的次月5日付款。
4．企業對各種不同逾期賬款的催收方式（即收賬政策）是不同的。對逾期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場;對逾期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催收;對逾期很長的顧客，可發律師函，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。
5．追款
（1）聯系。銷售人員要適時與客戶保持電話聯系，隨時了解客戶的經營狀況、財務狀況、個人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。
（2）信函。銷售人員要對客戶進行全程跟進，與客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開誠布公的溝通，被拖欠的機會就會越低。
（3）走訪。銷售人員要定期探訪客戶，客戶到期付款，應按時上門收款，或電話催收。即使是過期一天，也應馬上追收，不應有等待的心理。遇到客戶風險時，采取風險預警和時時、層層上報制，在某個責任人充分了解、調查、詳細記錄客戶信用的情況下，由主管、經理等參與分析，及時對下屬申報的問題給予指導和協助。
6．對已拖欠款項的處理
（1）文件。檢查被拖欠款項的銷售文件是否齊備;
（2）收集資料。要求客戶提供拖欠款項的事由，并收集資料以證明其正確性;
（3）追討文件。建立賬款催收預案。根據情況不同，建立三種不同程度的追討文件——預告、警告、律師函，視情況及時發出;
第8篇：賬款管理范文
[關鍵詞]應收賬款管理原因
一．關于企業應收賬款的管理:
一個企業之所以會產生應收賬款，主要是為了給有信用的顧客創造一個良好的消費環境。以提前消費，事后結帳的形式。這樣即能方便一批老客戶，也能吸引一批新客戶。這種顧客在企業消費時，先不付款，而是以簽單的形式確認消費從而產生企業的應收賬款。
我這次畢業實習的單位是某水務集團飲料有限公司，這是一家以成本會計核算的企業，主要經營礦泉水的生產與銷售，因為市場競爭力的日益加劇，我們公司為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高自己的產品質量，和降低產品價格，及提供良好的售后服務等傳統的策略之外，建立在商業信用基礎上的賒銷行為不失為一種重要的經營手段。所以我們公司在應收管理方面主要也是以簽單的形式進行管理。
我們公司的簽單數額越大，其承受壞賬損失的風險就會越高。如果不對應收賬款的增長進行及時有效的控制，就會增加我們公司的壞賬損失。將會對公司正常的生產和發展造成嚴重影響，以導致公司的財務狀況惡化。所以加強企業應收賬款的管理，有利于合理的資金結構，保證資金的良性循環，還有利于摸清企業的家底，能減少資產的流失，還能有效的防止企業不必要的虧損，真實的反映我們的經營成果。有利于完善企業內部核算制度和真實的披露會計。由于應收賬款具有應收而未收的特點，它即能反映企業的經營效益，也會有可能因日后某種原因而無法收回造成壞賬損失，嚴重影響企業經營的效益與業績。應收賬款作為我們公司營運資金管理的一項重要內容，它也直接影響到我們公司的營運資金的周轉與經濟效益。
因此現階段研究與探討如何有效的對應收賬款進行風險控制，增加風險意識，指定防范措施，是我們公司在經營與管理方面的一項重要內容，具有很重要的現實意義。
應收賬款是一個公司所擁有的，要經過一定的期間才能兌換的債權。因此在我們公司收回這筆款項之前的持有時間內，它不但不會增值，反而會隨著時間的推移，會讓公司付出一定的代價。如果我們公司的應收賬款不能及時的收回的話，公司的資金就無法繼續的周轉，正常的生產經營活動就會被阻礙，不但不會對我們公司自身資金運轉產生不好的影響，而且還可能會引發各個企業之間相互拖欠款項，從而形成嚴重的債務問題。如果我們公司的應收賬款一旦形成呆賬，就會使之部分資金滯死，更會使我們公司的財務造成重大損失，甚至還會危及到我們公司的生存與發展。所以加強我們公司應收賬款方面的管理，避免或減少公司損失的發生，保證公司經營活動的正常進行，及提高公司的經濟利益，是十分必要的。
二．成應收賬款的原因:
第一點原因：公司長期沒對帳，由于我們公司在交易過程中貨物與資金流動在時間有差異以及票據的傳遞、記錄等都有可能發生誤差的可能，所以我們公司在出現了債權債務的雙方沒有及時的對帳從而造成應收賬款。
第二點原因：公司在對應收賬款的賬齡分析不明確。我們公司僅是在其資產負債表的補充資料上加以說明三年以上的應收賬款的數額，由此公司對已超過賒銷期而尚未收回的款有多少、分別超期多長了等問題模糊不清，所以這也是造成應收賬款的原因之一。
第三點原因：公司沒有明確的對應收賬款的風險進行管理。公司客戶的資信度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或者是確無償還能力？不得而知。這是我們公司造成應收賬款的很重要的一個原因。
第四點原因：公司在對應收賬款管理責任部門不清。雖然我們公司有專門的催款人員。但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不清楚。
三．企業對應收賬款采取的措施：
（1）我們公司應該制定科學有效的信譽政策，對公司的客戶應該制定一個信用登記，對信譽好的客戶可以給予一定的銷售折扣；
（2）還要控制應收賬款發生的規模，如果我們公司應收賬款發生額越大，那風險也就越高。（3）公司的各部門應配合我們財務部門，加強對應收賬款的日常管理與分析；
（4）我們公司還要著重加強對逾期應收賬款的催收管理，對于確實無法收回的應收賬款，建立合理的壞賬注銷制度這樣才能最大限度的減少應收賬款的損失；
（5）在合理搞好公司應收賬款的同時，還要對其他可能發生的應收賬款事實有效的管理。
總結：
在公司的財務部實習了兩個多月,我覺得一個企業的應收賬款的管理是很重要的。作為某水務集團子公司的飲料有限公司，財務部是我們公司的重要部門之一，對財務管理水平應不斷的提升，制定一個良好的應收賬款的規章制度，可以最大限度的減少公司的損失。每增加一筆應收賬款都會加巨公司在資金管理上的風險，所以這兩多月的實習經驗讓我更加了解對加強我們公司的應收賬款的管理與核算的重要性。對于我這個會計崗位實際操作的新手來說，除了做好基本的會計工作外，還要加強對企業應收賬款的管理的學習，不斷的積累自己的實際經驗，為自己走入社會做好充分的準備。在財務部門老師的正確領導下，我對企業應收賬款的管理有了更多的了解，我自己感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進了一步。
參考文獻
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[2]陳顯蘭，企業走出應收賬款困境的思考[J]，四川會計
[3]林鈞躍。企業賒銷與信用管理[M]。北京：中國經濟出版社
第9篇：賬款管理范文
一、應收賬款的功能
應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用。主要有一下方面：
1、擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。
二、應收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
2、夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業除外）。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
3、加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：
（1）企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
（2）所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。
（3）現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。
4、對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。
三、應收賬款管理的目標
對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標。
應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。
企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
四、公司應收賬款問題的解決辦法
應收賬款管理工作做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準交款，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前固款是給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。
1、加強應收賬款的日常管理工作
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。
2、加強應收賬款的事后管理
收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，可能使企業運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為"長期應收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的"長期投資"，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰法；激將法；軟硬術法。
3、應收賬款核算辦法和管理制度
應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內部的財務管理和監控，改善應收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監控職能部門，按財務管理內部牽制原則。該公司在財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。分別針對不同的銷售業務，如公司與購貨經銷商直接的銷售業務，辦事處及銷售網點的銷售業務，公司供應部門和貿易公司與欠公司貨款往來單位發生的兌銷業務，產品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區別，并采取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業績總結考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題降低風險。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節，健全?κ照絲畹哪誆靠刂浦貧取Eπ緯梢徽墜娣痘畝雜κ照絲畹氖慮翱刂啤⑹輪鋅刂啤⑹潞罌刂瞥絳頡?BR>
參考文獻：
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