營改增對行政事業單位財務工作的影響

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了營改增對行政事業單位財務工作的影響范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

隨著我國經濟取得了突破性的進展，舊的稅務制度難以適應時展的需要，故此，我國對營改增稅制進行了相應的改革。自2011年，我國提出了營改增稅制改革方案，在2013年8月實施。在營改增稅制改革中，行政事業單位是其中的改革對象之一，受到了極大的影響。本文主要圍繞營改增稅制改革，就其對行政事業單位的財務工作的影響進行簡要的分析。前言營改增主要是通過精簡的稅收的方式，以達到加快制造業以及服務業的發展的目的，將增值稅稅率進行分檔，以使其變得更加合理。行政事業單位作為征稅的對象之一，其財務工作受到了較大的影響。本文就此進行簡要的分析，并提出相應的建議。

一、營改增的必要

營改增的實施，對我國的經濟調節有著重要的作用，首先，對稅制進行了完善，在我國，主要是以增值稅以及營業稅為主，這樣就使得所得稅的比例較低，但是隨著營改增稅制改革，就使得增值稅的征稅范圍有所擴大，能夠更好的減少重復征稅的現象，達到減輕納稅人的負擔，極大的促進了我國經濟的發展。其次，能夠使得增值稅抵扣的鏈條更加完善，在改革之前，我國服務業的營業稅存在著一個較大的問題，那就是重復征稅，這樣一來就極大的增加了納稅人的負擔，但是隨著改革的實施，使得這一現象有所緩解，使得我國的稅制結構有所優化。故此，進行營改增稅制改革是適應時代的變化與發展，是符合我國當前的國情，能夠促進我國的經濟發展，使政府對市場經濟的宏觀調控能力有所增強，對財政性資金的管理和監督有所加強，對財政資金的使用有所提高，對建立社會主義市場經濟條件下的行政事業單位財務工作有重要的意義，為行政事業單位財務工作方面的影響也日益顯現。

二、對財務工作的主要影響

1.對稅負的影響

在行政事業單位中，其所需要繳稅的收入主要有以下幾種，第一是服務型收入、第二是房屋租賃收入、第三是無形資產轉讓租賃收入，以上這些都是需要繳納的范圍。但是隨著稅制改革的實施，以下兩種收入所繳仍然屬于營業稅，第一種是房屋租賃收入、第二種是無形資產轉讓租賃收入，僅服務型收入受到了一定的影響，進而改收增值稅。對于行政事業單位而言，服務性收入來自于事業單位所上繳的課題經費，而且還需要依據課題的主要性質來進行決定，決定是否進行繳費。根據有關規定，在總項目任務進度書中，如果注有分課題承擔單位備注的單位，那么禁止開具來自于財政部門的票據，或者是使用來自于財政部門的票據。如果違反了這些規定：首先，對國庫集中支付的看法有所改變，不再將其看作是債券挪用資金，不需要進行開票。其次，如果收款單位需要開營業稅票據，那么就需要繳納稅款。在行政事業單位中，其服務性收入的主要代價為人力成本，在增值稅票據的范圍里，事業單位不在其范圍之內，所以主收入是經由業務單位課題經費來進行承擔，這就使得不同的增值稅難以被抵扣。總之，由于受到了營改增稅制改革的影響，服務型收入的稅率有所調整，由之前的5%變為了6%。

2.對會計核算的影響

在營改增改革以前，會計核算難以區分以下兩種收入，第一是稅收收入，第二種是非稅收收入。事業單位所開具發票的收入主要為以下幾種，第一是預付款的課題經費，在這當中又包括以下幾類，（1）不需要進行開票的財政撥付的經費，（2）各部委所撥發的課題經費，（3）需要進行開票的各個單位進行轉付的經費。第二是技術服務收入，在這當中，以下幾種服務收入不需要進行開票，（1）技術咨詢，（2）單位的技術轉讓。這類辦法沒有將上文中所說的兩種收入分別核算，一種就是稅收收入，另一種是非稅收收入。經過營改增稅制改革以后，稅務部門在進行收稅之時，可以對事業單位的稅收收入進行檢定，更好的將上文中所述的兩種收入進行區分。事業單位經過明確的界定，能夠進行抵扣稅額，將核算的方式更好的完善，從而達到收支平衡。

三、改進對策

1.將會計核算體系進行完善

在2012年12月，我國財政部統一頒發了一項制度，那就是《事業單位會計制度》。在這項制度中，要求各事業單位對會計核算體系進行完善，會計系統要滿足政府所規定的要求，也就是《政府收支分類科目》的規定。在進行營改增之后，在行政事業單位的會計核算中，要將以下兩種收入進行區分，一個是非稅收收入，另一個是稅收收入，要在原有的一級科目基礎上做文章，要對其進行細分以及增加二級科目。如，將事業收入科目進行相應的細分，將其細分為以下兩個科目，（1）服務性收入，也就是需要繳納稅款的服務性收入，（2）還是服務性收入，不過是不需要繳納的稅款的服務性收入，并且再增設一個支出科目，那就是服務性支出。細化科目分支有著重要的意義，一是促使稅務管理能夠更加方便，一是能夠對事業單位的收入情況有著更深的了解。

2.優化財務隊伍

在不同的行政事業單位中，其基本的性質是不同的，可以依據不同的職能進行不同的劃分，將其劃分為不同的類別。如果是涉及到生產經營的單位，那么可以沿用企業管理體系，對稅收管理進行不斷的加強；如果是從事公益服務的單位，那么則可以根據事業財務來進行相應的管理，而若是具有行政職能的單位，那么可以根據行政單位的方法來進行財務管理。隨著營改增稅制改革的實施，導致稅率發生了一定的變化，這就使得稅務的籌劃不可缺少。這就需要行政事業單位要根據自身的實際情況，來制定相應的規劃，對單位內的工作人員進行激勵，以使他們能夠付出更多的努力，將自身的工作能力進行提升。此外，還需要加強人力資源的開發，要使每一個崗位的員工都能夠非常專業，并且為單位的員工創造機會去參與財稅業務技能的培訓，讓他們能夠擁有外出學習的機會，將單位的財務管理隊伍的專業技術水平進行提升，以使他們能夠發揮更大的作用。

3.對增值稅發票進行嚴格的管理

在改革之前，營業稅的發票主要是行政事業單位根據合同的情況以及到款的情況來進行開具。但是在營改增之后，對于發票的核查則更加嚴格，對其有效性更加重視，故此需要對發票進行細分，這也就給增值稅稅務部門提出了更高的要求，要求其要加強對發票的管理。增值稅發票主要分為以下兩種，第一種是普通發票，第二種是專用發票，在這當中，增值稅專用發票起到了一個重要的作用，那就是能夠抵扣稅額，故此對于那些能夠開具增值稅專用發票的行政事業單位，要進行嚴格的管理，要響應國家的新改革。此外，對于發票的相關法規，行政事業單位要嚴格遵守，要合理的使用增值稅發票。

四、結語

總之，我國實行了營改增稅制改革，能夠有利于我國經濟的更好發展，能夠使得我國的稅收更加規范，對于結構性的減稅有著非常重要的作用，能夠促使我國稅務部門適應時代的變化發展，能夠走向國際化。盡管改革對行政事業單位有著較大的影響，但是可以通過完善會計核算體系來盡量減小所受到的影響，也可以通過提升行政事業單位的財務管理工作人員的技術水平來減小所受的影響，還可以通過對增值稅的發票進行嚴格的管理的方法。此外，稅收管理工作要不斷的向前看，要適應時代的變化與發展，要通過網絡的方式進一步將稅收的步驟進行簡化，以使稅務工作能夠更好更快的發展。

作者：張冠杰