房地產企業土地增值稅稅收籌劃及清算

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摘要：在房產企業投資開發商品房時，土地增值稅在稅收成本當中占到很大一部分。目前，因為房地產企業自身具有資金回收慢以及開發周期長等特點，導致房地產企業資金使用壓力大。所以對房地產企業而言，如何在合規合法的前提下實現優良的稅收清算和籌劃，以及盡可能地減少土地增值稅給房地產企業帶來的稅負壓力，還有如何盤活房地產企業的資金使用效果與效率，將直接影響著房地產企業未來的可持續發展和健康。基于此，本文將探究房產企業土地增值稅清算技巧和稅收籌劃，希望給房產企業的發展提供建議。

關鍵詞：土地增值稅清算技巧；稅收籌劃；房地產企業

1引言

單位或者個人將建筑物、土地使用權、相關附著物進行轉讓，從獲得的實物、貨幣及其他收入中減去國家法定扣除項目金額以后得到的增值額作為計稅的依據，根據這一依據向國家繳納的稅款就是增值稅，除繼承、贈予及無償轉讓外。從目前的納稅情況來看，房地產企業是納稅重點群體。房地產企業需要對我國征稅政策進行深入的了解，然后在合規合法的情況下制定納稅方案，通過對土地增值稅稅收籌劃以及清算技巧來減少不必要的稅收成本。

2房產企業土地增值稅籌劃的作用

2.1建立健全法律法規

目前，在我國土地增值稅稅收的規范上，我國僅僅只有相關政策規定和條例，還沒有相關的法律規定，因此還有許多地方亟須完善。一是減免稅條例規范性存在不足；二是稅率不合理；三是稅額缺乏科學的計算方法。然而，增值稅籌劃的主要目的之一正是利用和研究土地增值稅稅收政策，因此，它將有助于及時發現稅收政策中不合理的地方或者問題，并幫助完善稅收法律。

2.2幫助強化宏觀調控

在我國經濟的發展中，房地產行業扮演著不可或缺的角色，尤其在國民經濟發展方面，有著至關重要的作用。因此，要想我國經濟更快更好的發展，就必須強化房地產行業宏觀層面的調控。作為在宏觀層面進行調控的重要手段之一，稅收政策將激勵和指引房地產行業的發展。例如，通過我國優惠的征稅政策來鼓勵房地產企業進行投資開發。對企業來說，這樣不僅可以使企業經濟效益最大化，還能夠減輕企業經濟負擔。所以說要使宏觀調控政策目標得以實現，我國的房地產企業就必須加強土地增值稅籌劃，以積極滿足土地增值稅優惠條件。

2.3幫助提高經濟效益

通過土地增值稅的籌劃工作，財務人員能夠對土地增值稅相關政策加深了解。土地增值稅籌劃工作本身較為復雜，因此需要財務人員加強財務核算工作，并嚴格遵守相關政策規定，以確保籌劃能夠有效開展。一方面，稅收籌劃有利于企業提升財務管理水平；另一方面，有助于提高企業的納稅意識。同時，在對相關稅收政策充分掌握的情況下，企業可以合理避稅，減少納稅成本，從而提高經濟效益。

3房產企業增值稅籌劃及清算方法

3.1充分利用國家優惠政策

近幾年，我國加強了對房地產企業的宏觀調控，由于土地增值稅是我國最重要的調控政治手段，所以土地增值稅的征稅政策變化逐漸變快，而房地產企業也要盡快地了解我國相關稅收政策的形勢，并對征稅政策的優惠條件進行深入的研究。房地產企業對土地增值稅進行納稅籌劃時，必須要提前掌握稅收政策的各個相關細節，并制定相應的措施。在制定措施時，千萬要注意不能為了免稅和節稅，而違反國家的稅收法規，更不能去逃稅。房地產企業還需要通過對納稅的籌劃，來選擇納稅成本較低的繳納方法，并以此為依據來設計清算技巧。目前，我國有一些征稅政策的優惠條件，比如，當房地產企業的增值稅率超過20％的時候，就可以不用按照優惠稅收的相關條款來進行納稅，而是依據企業實際納稅的情況，來進行整合換算，從而找到符合自身企業的納稅方式。房地產企業在開發項目的時候，所繳納的土地增值稅稅額越大，獲得的利潤就越高，相反，如果房地產企業繳納的土地增值稅稅額越低，獲取的利潤就越少。所以，房地產企業在建設商品房的時候，如果房子賣得越便宜，繳納的土地增值稅就越少，在這種狀態下，房地產企業能夠獲得的利潤是正常的利潤。我國稅法的收稅優惠規定了增值額超過扣除項目金額20％的，其所有增值額都要按照規定來計稅。房地產企業要深入研究我國征稅政策優惠條件，然后進行科學合理的納稅籌劃，從而減輕企業的納稅壓力。

3.2選擇恰當的清算時機

預征是指在項目建設結算后，通過科學合理的預征率對土地增值稅進行清算的方法。在我國，目前土地增值稅的征收采用的就是這一方法。這一方法要求房產企業按照預征率，將獲得預售資格后所得的銷售收入作為計稅依據進行繳稅，最后再在達到項目清算條件時，對增值稅進行匯算清繳。然而，我國各地地方政府對預征率的規定各不相同，在實際預征中，當出現應納稅額比清算時應納稅額小的情況時，需要推遲清算，但當應納稅額大于清算時的應納稅額時，就需要盡早的進行清算。房地產企業在進行具體的籌劃時，需要選擇項目建設的清算時間，當土地增值率大于土地增值率平衡點的時候就要推遲清算，當小于土地增值率平衡點的時候就要提早清算。房產企業要時刻做到籌劃清算時間在項目滿足清算條件前，只有把握好清算時間節點，才能使企業在土地增值稅清算上具有更多的自主性，才能使企業的根本利益得到最大程度的保障。

3.3確定科學的可扣除項目金額

可扣除項目金額在土地增值稅和增值額的確定上具有重要的影響。因此，確定科學的可扣除項目金額對減輕土地增值稅稅收負擔具有重要意義。通過土地增值稅稅收籌劃，企業可以使稅前利潤得到有效提高，與此同時，可扣除項目金額可能會有所增加，但整體上來說，企業的稅收利潤還是較大的，因此仍能滿足稅收籌劃的要求。在確定可扣除項目金額時，要立足于企業自身情況，科學的確定金額，從而使企業實現稅前利潤最大化的目標，以達到稅收籌劃的目的。

3.4充分利用征稅范圍

房地產企業在建設商品房時，可以通過選擇合作方的方式來減少土地增值稅，我國的相關稅法中對這種情況有過規定，按照比例來分房自用的，可以暫免土地增值稅，如果是商品房建設，可以在商品房出售的時候，按照一定比例的稅率來進行土地增值稅的繳納。所以房地產企業在進行合作方選擇的時候，可以將這一規定考慮進去，充分發揮出土地增值稅征稅范圍的作用，幫助稅收籌劃。除此以外，房地產企業還能夠利用房地產的代建房來進行節稅，房地產企業可以在代建房屋的過程中，獲取代建費用，不過這種代建費用，只屬于企業的勞務輸出費用，但那些建成的房子在沒有進行產權轉移的條件下，是不用繳納土地增值稅的。房地產企業在建設代建房時，需要重點考慮房屋的最終用戶，然后進行合理的開發，只有這樣才能實現土地增值稅的節與減。

4結語

對房地產企業而言，其自身具有資金密度大以及投資周期較長的特點，在全面實施土地增值稅清算政策后表現得尤為突出。因此，房地產企業應該強化對土地增值稅稅收籌劃的管控，積極探究清算技巧，以使企業的避稅能力得以提高，從而減輕稅收壓力，同時增大企業的資金使用效率和效果。具體來說，房地產企業在財務管理中要制定科學合理的規劃，將對籌劃的管控滲入到房地產建設的各個環節，從而為企業的決策以及管理提供助力，最終減輕企業資金的壓力，提升企業的經濟效益。

參考文獻

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作者:傅小丹 單位:東莞市駿業會計師事務所