“營改增”下的企業稅收籌劃策略探討
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摘要：雖然“營改增”政策的實施有效解決了稅率較高以及重復征稅等問題，但是企業仍舊面臨著較大的稅收負擔?；诖?，企業需要在“營改增”的背景下，進一步完善自身的稅收籌劃，通過合理選擇納稅人及加強企業內部核算等方式，降低企業的稅收負擔以及經營成本，提高企業財務管理水平及經濟效益，實現企業的可持續發展。
關鍵詞：“營改增”；稅收籌劃；內部核算
1引言
傳統稅收政策中的營業稅以及增值稅制度對企業造成了較大的稅收壓力，不利于企業的長久發展，“營改增”政策的實施是必然趨勢，該政策能夠有效降低各行各業的稅收壓力，提高企業的市場競爭力。但是“營改增”稅收政策的作用發揮需要合理的稅收籌劃作為支持。因此，對于“營改增”背景下的企業稅收籌劃策略分析是很有必要的。
2“營改增”與企業稅收籌劃分析
“營改增”政策主要是指企業的營業稅轉變為增值稅，僅對企業服務或者企業產品的增值部分采取征稅處理。這一稅收政策的改革對我國企業造成了較大的影響，能夠有效降低企業的運行成本以及稅收負擔，實現企業的可持續發展。稅收籌劃主要是指企業根據在遵守相關稅收政策法規的基礎上，通過對企業經營活動的合理安排，獲得最節約成本的納稅方法，實現節稅、避稅或者稅負轉移，提升企業的經濟效益。需要注意的是，稅收籌劃是指企業在納稅之前進行的規劃，如果企業納稅已經變為事實，再采取措施進行節稅、避稅或者稅負轉移，則為違法行為。對于企業而言，稅收籌劃是財務管理的一部分，在企業發展過程中發揮著至關重要的作用。首先，合理的稅收籌劃可以提升財務管理水平，要求財務人員根據稅收籌劃開展工作，貫徹落實各項節約成本的措施，從而提高企業的財務管理效果；然后，合理的稅收籌劃可以使企業的生產與服務更為科學化與合理化，有助于企業稅收成本的降低；最后，合理的稅收籌劃可以提升企業的競爭力，通過提高企業的經濟效益，實現企業的可持續發展，使企業在競爭激烈的市場中占據有利地位。
3“營改增”背景下的企業稅收籌劃策略
3.1選擇合適的納稅人
在“營改增”政策實施之后，大部分行業都開始應用二檔稅率，比如服務行業以及交通運輸行業，分別采用6%與11%的稅率。在這種發展狀況下，企業的納稅人身份為一般納稅人，可以按照6%或者11%的稅率進行增值稅專用發票的開具，按照6%的稅率進行增值稅普通發票的開具，能夠抵扣相應的增值稅進項稅。如果企業的納稅人身份為小納稅人，可以按照3%的稅率進行增值稅普通發票的開具，可以抵扣企業所得稅，有助于企業競爭力的提升。由此可以看出，企業需要根據實際的經營狀況，選擇合適的納稅人身份，本文主要闡述小納稅人身份的選擇。對于企業而言，合理的納稅人身份選擇可以實現稅收優惠政策的最大化利用，減輕企業的稅負壓力。具體而言，企業可以從以下方面實現最佳納稅人的選擇：（1）明確“營改增”背景下一般納稅人及小納稅人之間的分界點，其中，應稅服務年的銷售額小于五百萬能夠申請為小納稅人，而超過五百萬的則為一般納稅人，需要根據一般納稅人的相關法律條例繳納稅收費用；（2）了解“營改增”背景下，小規模納稅人在稅收方面具備顯著的稅負降低效果，因此，企業在納稅之后，需要盡量呈現出小納稅人的身份；（3）在遵守法律法規的基礎上，明確企業能夠呈現出小納稅人身份的策略，比如，企業可以將某些應稅服務進行分離，成立相應的新公司，確保企業現有的服務滿足小納稅人申請的要求；還可以合理安排企業的銷售額，將其數量維持在五百萬以內。
3.2加強企業內部核算
企業可以通過加強內部核算的方式進一步完善稅收籌劃策略，提高企業的經濟效益。具體而言，企業可以按照如下方法加強企業內部核算：（1）加強對企業支出的管理，確保企業的支出可以獲得盡量多的可抵扣增值稅發票。在“營改增”的背景下，擴大了企業的進項稅額抵扣范圍，涵蓋了固定資產與相關費用領域，再加上“低征高扣”的政策，企業能夠根據進項稅額抵扣范圍全面籌劃企業的稅收。比如，企業在開展倉儲業務中的物流輔助服務時，應稅項目中并不包括倉庫租賃費用，而企業能夠通過外包倉庫服務的方式，獲取6%的進項稅額抵扣，以此減少企業的稅收；對于難以獲得增值稅的油費，企業可以和供應商進行良好協商，使供應商為企業提供增值稅專用發票。另外，在與其他企業進行合作合同的簽署時，企業可以將合作企業能否提供增值稅專用發票看作是重要指標，確保企業可以獲得較高的進項抵扣。（2）加強對企業收入的管理，如果企業經營的產品及所用的勞務，需要應用不同的稅率，要求企業根據不同的收入來源進行內部核算，確保企業始終使用較低的稅率，降低企業的稅收負擔。另外，企業還需要提高財務人員的綜合素養，加強對財務人員的培訓，確保企業的財務人員掌握“營改增”的相關政策條例以及稅收籌劃的相關理論知識，并注重財務人員計算機技術的培訓，提升企業財務人員的核算能力，充分發揮出內部核算在稅收籌劃中的作用，實現企業稅后經濟效益最大化。
4結語
綜上所述，企業合理的稅收籌劃能夠促進企業的可持續發展，需要受到企業管理人員的重視。通過本文的分析可知，企業需要明確“營改增”政策的相關內容，提升財務人員的綜合素養，確保財務人員根據“營改增”相關政策開展財務工作，提高企業的內部核算能力，提升企業稅收籌劃的有效性，從而降低企業的稅收負擔，實現企業的長久良性發展。希望本文的分析可以為相關研究提供參考。
參考文獻
［1］萬文慧.對基于營改增環境下的企業稅收籌劃策略的幾點探討［J］.現代經濟信息,2017（9）.
［2］吳琦.論基于2016年營改增環境下的企業稅收籌劃策略［J］.財會學習,2016（21）.
作者:王美霞 唐秋華 單位:西南科技大學
