中職學校財務內部控制管理優化淺議

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摘要：當前隨著我國教育體制的不斷改革，國家對中等職業技術學校的財政投入亦在不斷地加大，中職學校自身的財務內部控制管理工作也隨著內外部環境的轉變發生了較為深刻的變化。財務內部控制的管控作用也日益凸顯，其是中職學校維護自身持續健康發展的重要保障。基于此，筆者將展開相關的討論。文中首先對中職學校財務內部控制管理的作用進行闡述，然后再提出當前中職學校財務內部控制管理存在的問題，最后則相對應地提出改善財務內部控制管理的對策與建議，以此來為我國部分中職學校財務內部控制工作的有序開展提供助力與實踐依據。

關鍵詞：中職學校；財務內部控制；問題；措施

引言

中職學校財務內部控制工作的開展需要結合單位各項工作所需對各個管控環節進行合理的優化與完善，進而以科學的財務內部控制體系來確保單位中各環節工作穩步進行。

一、中職學校財務內部控制管理作用

在中職學校中，財務內部控制主要是通過對學校預算計劃的分析、會計報表及其他相關材料的利用，針對學校某一段時間內的財務狀況進行比對評估與深度剖析之后，進而能夠對學校之后的發展狀況與經濟活動做出一個規律化、系統化的認識。中職學校財務內部控制，主要是為了能夠有效地解決學校在未來發展過程當中所遇到的諸多經濟活動類的難題，將學校的資金來源渠道進一步的拓寬，強化自身的持續發展能力，其對推動學校教育事業的健康發展有著極為關鍵的促進作用。具體來講，主要體現在以下三個方面：其一，能夠有效地提升財務管理水平。隨著我國教育體制的不斷改革，在中職學校中，原本的財務管理工作也由核算型會計向著管理型會計轉型，由過往的資金撥付使用管理轉變為了學校收支與經濟效益掛鉤的管理狀態。因此這也進一步要求了學校的財務管理工作，將重心從簡單的學校經濟管理方面，向著更為科學有效的管理方法及強化各項經濟活動控制的管控方向轉變。在中職學校建立財務內部控制機制之后，能夠有效地解決預算的制定及相關收支工作的具體落實，將責任會計引入其中，對各階段的收支工作開展做好相應的考核分析，進而能夠及時地發現問題并解決問題，為學校資金的使用及各項經濟活動的開展提出合理的意見支持。其二，能夠進一步強化財務監督職能。財務監督職能是依據相關法律法規，對中職學校中各項經濟活動進行全過程的監督管理。通過財務分析進一步的完善相關制度，并對預算執行等工作具體過程當中所存的疏漏進行及時的查找，其以相關法律法規作為基礎，來對經濟活動的開展進行判斷，確定其是否合理合法，對學校當中的經濟活動進行全過程的監督控制，避免違法亂紀的行為出現，確保學校中各項經濟活動能夠健康、有序運轉。其三，通過財務績效評價對學校各方面工作的開展進行查缺補漏。在中職學校中，通過績效評價工作的開展，能夠從多角度對學校的資金運營所取得的經濟效益與社會效益進行集中的體現與評價。績效評價工作能夠對財務管理工作進行深入的分析，進而對學校的運營能力高低、資金流向等問題進行深入的了解，并對財務管理過程當中的種種問題進行針對性解決。例如通過對財務績效評價的分析，能夠深入地了解到學校資產的增值率、資金的使用效益、學校內部人員工作效益、財務支出結構等，如此一來才能更好將資金資產的使用問題進行合理的配置與解決。

二、中職學校財務內部控制管理存在的問題

（一）控制環境有待完善

在部分中職學校當中，財務內部控制工作的開展，在內控環境方面仍存諸多問題，主要體現在以下幾個方面：首先部分中職學校內控的組織結構并不合理，諸多學校所采取的是校長責任制，學校的財務大權及行政權主要集中于校長一身，由于缺乏相應的約束與監督機制，可能會導致腐敗問題的產生。而對于諸多普通崗位來說，其僅有聽從相關指令來完成工作的權利，對于諸多事務不具備知情權。其次則是在部分中職學校當中并沒有意識到財務內部控制的重要性，其仍舊是片面地認為財務管理工作的開展僅僅是局限于財務部門，諸多崗位的員工缺乏相關的制度與意識，員工素質欠缺，而學校管理者也并未針對此方面事務進行集中的培訓與宣傳，使得各崗位員工對于財務內部控制工作的開展，在日常工作當中不甚重視，往往導致諸多財務內部控制制度僅是紙上談兵，未能夠獲得有效的落實，導致中職學校的財務內控系統徒有空殼。

（二）風險評估機制不健全

隨著我國對中職學校的愈加重視，職業教育的發展迎來了良好的機遇。但同時也面臨著更多的挑戰與風險的發生。長久以來，中職學校受到我國教育體制的影響，學校通常沒有生源競爭，導致其自身不具備較強的風險意識。當前諸多中職學校隨著我國教育體制的深化，自身也在不斷地擴大教育規模，改善教學條件，投入了大量的資金，但是由于其自身的風險評估機制不夠健全，在資金管理方面的風險意識欠缺，缺乏對各項經濟活動相關風險的論證分析，最終可能引發風險，危及了學校的資金資產安全，影響了學校的健康發展。

（三）具體控制活動有待加強

在中職學校當中，具體的財務內部控制活動是為了保障各項經濟活動的有序開展，并實現戰略目標。其不僅是一套政策，也是一套具體的管理策略。而在中職學校當中控制活動具體開展時，一般存在以下幾方面問題：其一，缺少完善的財務內控制度保障。當前中職學校中的內控活動更為多元化，這也使得原本較為傳統的管控方式與體制已經與當前的中職學校產生了一定的不適應性。過往的控制制度已經與當前學校發展狀態不匹配，但諸多中職學校未能夠與時俱進的更新自身的財務內部控制制度，或僅僅是套用其他院校的制度規范，制度的不完善與不健全，導致中職學校缺少事前、事中以及事后的管理控制；其二，內控環節不流暢。在當前諸多中職學校開展財務內部控制工作時，各經濟業務環節中采取的控制措施相對簡單，僅僅是加強了實物資產或是資金的管理控制，對于籌資投資等方面的控制力度不足，仍舊是片面的采取事后管理；其三，缺乏客觀的評價機制。部分中職學校對預算的執行缺乏系統的評價與跟蹤管理過程，仍舊是應付性的完成預算編制，對學校中各個部門預算的實際執行狀況未能夠做出有效的評價與合理的分析。

（四）信息化建設仍顯不足

近年來，隨著信息技術的不斷發展，中職學校也應當與時俱進的強化自身的信息化管理水平。但當前在部分學校當中，各個部門之間的信息溝通與交流仍存在渠道不順暢的情況，并且對于外部信息的收集與反饋也稍顯匱乏。學校未能夠系統的建設學校的信息管理系統，使得信息交流與溝通工作不符合現代化的學校信息管理需求。學校在信息的傳遞、收集、分析等各環節的處理工作均存在一定的詬病，這也就使得學校領導在作出相關決策時，無法獲取全面的信息數據支持，難以做出科學有效的決策。

（五）監督機制無法發揮應有效用

財務內部控制監督工作的開展主要是依靠學校的內部審計部門，但在諸多的中職學校中，審計部門的獨立性與權威性不足，其工作的開展可能會涉及其他部門的相關利益，由于缺乏獨立性，可能導致其監督評價的效果無法達到預期，有失公平公正。另外一方面，中職學校的財務內部控制體系中，缺乏必要的過程監督。諸多中職學校的監督工作開展僅注重事后監督，對各項經濟活動的過程監督力度不足，難以及時的發現問題，并對其修正。一旦風險產生，僅能夠作出事后彌補。

三、完善中職學校財務內部控制的建議與措施

（一）健全財務內部控制環境

首先，在中職學校中必須嚴格地遵守黨委領導下的校長負責制，其在保持學校自身治理結構不變的基礎之上，需進一步的推動學校利益相關者的參與，使各項決策向群體多元化的方向轉變。而利益相關者應當包含了學校所屬的政府主管部門代表、學校內的專業老師、中職學校的職工代表、校友代表、學生代表以及金融機構代表等。中職學校在堅持黨委領導下的校長負責制的同時，在學校進行相關決策工作時，需要由校長負責，進而由副校長、財務部門、相關專業老師、審計部門等各部門主管共同參與。其次則是需要進一步完善組織結構與職權責任的劃分，要對相關的權責做好適當的分離，使審批崗位與決策崗位、審批崗位與執行崗位以及審查批復崗位與執行崗位做好職權分離。

（二）以完善的制度來強化財務內部控制

在中職學校中，財務內部控制的原則、方法以及風險管理相關的諸多工作務必以制度文件的形式進行下發執行。財務內部控制的規章制度是學校各層級管理人員以及各崗位員工開展內控工作的原則與綱領，能夠保障內控工作的開展有據可依。具體來說，在中職學校內部控制制度構建時，需要將各業務環節的管理目標、相關流程要素及風險管理中的諸多注意事項等，形成系統、完整且具備針對性的制度性文件，使其能夠在實踐工作中發揮指導與剛性約束的作用，最終使其成為中職學校各崗位員工工作開展的操作及行為規范指南。在制度制定的過程中，中職學校可成立專項工作小組，小組成員的構成要盡可能的多元化，制度文件制定時，要符合學校各項管理工作的實際所需，形成責任落實到人的制度體系。依據相關制度要制定相應的獎懲措施，使其在具體執行過程中具備一定的約束性與權威性。而制度在執行時需要進行不斷的反饋、修改與完善，使其能夠與單位財務內部控制工作的開展更為契合、匹配。

（三）強化風險管理工作

中職學校需要構建符合自身管理所需的財務內部控制風險管理體系。首先其需要建立明確的風險等級標準，對不同類型的風險以及風險重大程度等進行等級上的劃分，以此來進一步地明確風險處理措施。在對風險進行識別與評估之后，對普通風險可進行預防或規避，而對于重大風險則需要進行嚴格的管控。由于學校在實際運營過程中風險的來臨是存在不確定性的，因此要構建科學的風險預警機制，通過對內外部環境中所存的風險因素進行分析與預測，盡可能地將風險在萌芽階段即進行有效的處理。另外一方面則是需要構建中職學校內部經濟責任制度，通過責任來進一步地驅動風險監控工作的開展。對于經濟責任區間的劃分，校長是作為學校的第一經濟責任人，在此基礎之上，再通過各個層級的管理策略，逐步的確立相關責任人，責任要落實到實際崗位當中去，將學校中的經濟責任層層分解到學校的具體個人，一旦風險發生，則由對應的責任人負責。

（四）以信息共享來強化信息管理工作

在中職學校中應當構建更為開放透明的信息管理系統，信息系統的建立要以共享作為原則，使學校中的諸多部門之間能夠實現信息的快速傳遞、彼此分享。同時該系統還需要滿足中職學校中當各利益相關者的需求。在信息系統構建的過程中，要積極的采用先進的信息技術，例如可在中職學校中依據財務內部控制工作開展所需構建財務共享服務體系，將學校中的收支管理、預算管理、費用報銷等諸多工作囊括集中。例如在學校開展票據報銷工作時，可通過影像系統及時地將發票上傳到財務共享服務中心，在經過財務共享服務中心財務人員的審查核實之后，可通過共享服務中心實現自動化報銷。此外，通過財務共享服務，能夠對各項財務工作的開展進行實時的監控。另外一方面，各個部門也需要將自身發生的經濟業務信息，通過財務共享服務系統及時地反饋給財務共享服務中心。相關管理人員需要對中職學校當中各項經濟活動所產生的諸多信息數據進行全面的歸集、篩選以及分析。通過對信息的深度挖掘來發現財務內部控制開展過程中所存漏洞，并進行及時的改善。財務共享服務模式的建立，還能夠進一步的促進學校中各個部門之間的彼此交流，使各崗位人員在相關業務開展之后，能夠及時地反饋信息，通過信息數據的彼此共享與交流，能夠使中職學校的財務內部控制形成一個整體且彼此聯動的管控狀態。

（五）強化財務內部控制監督

中職學校在開展財務內部控制工作時，各項管控工作的落實需要配套的內部監督制度來進一步地強化，否則財務內部控制制度很難獲得應有的管理效果。首先，在學校中應當積極地發揮內部審計部門的監督作用，通過內部審計工作的開展來對財務內部控制體系進行查缺補漏。內部審計部門的設置要確保其獨立性與權威性，學校要依據相關的法律法規來制定符合學校自身狀況的內部審計制度。要對內部審計工作開展的流程進行規范，確保其各項監督與審查工作開展的有效性。審計人員在學校中不得從事其他崗位工作，避免出現崗位交叉或與其他部門人員產生利益交集，以此來確保其在開展內部審計工作時能夠公正且公平的檢查各項財務工作的開展。學校要對內部審計人員進行相關的技能與素質培訓，由于審計工作的開展涉及了學校諸多業務環節，其需要對其他崗位的業務狀況有一定程度的了解，由此才能夠使其在開展審計工作時，對于審計目的、程序、方法等進行科學的安排。此外，中職學校可與第三方機構進行合作，通過外部審計工作的開展來進一步強化監督職能，進而確保中職學校的財務內部控制工作能夠健康且有序的運轉。另外一方面，要依托財務內部控制體系與信息管理系統對學校各項經濟活動相關的業務進行過程監督，以信息系統為紐帶，對發生的經濟業務進行實時的監控，使財務內部控制體系具備事前以及事中的監督職能。

四、結語

財務內部控制是構建在內部控制理論基礎之上的，其通過內控手段來對中職學校實際運營過程中的諸多財務活動進行系統的、全方位的管理與控制，進而為學校的穩定與健康發展保駕護航。

參考文獻

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作者:羅永躍 單位:中山市第一職業技術學校