國有農場內部控制制度建設探討

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摘要：國有農場對推動我國農業經濟的發展有著重要作用。但近些年來，由于市場環境的變動，國有農場經營管理中存在的問題逐漸暴露出來。本文從實際出發，分析了國有農場內部控制制度建設存在的問題，并根據這些問題進行了思考，提出了幾點加強國有農場內部控制制度建設的對策，最后就全文做出總結。

關鍵詞：國有農場；內部控制；審計；財務

隨著市場經濟體制改革不斷深化，我國國有農場面臨著的市場競爭日益激烈起來。在這一背景下，為了保障國有農場穩定經營和發展，加強農場內部控制制度已成必然趨勢。我國國有農場雖然大多數都建立了內部控制制度，但其中依舊存在很多問題，這些問題導致內控作用難以有效發揮。筆者針對國有農場內部控制現狀，對其中存在的問題進行了分析，并提出幾點改善意見，以供他人參考。

1、國有農場內部控制制度建設存在的問題

1.1內部控制制度不適用國有農場實情現階段，我國大多數國有農場制定的內部控制制度難以適用與其自身內部體系、規模，各環節控制工作出現嚴重的脫節，無法發揮內部控制的有用性，甚至于對國有農場自身經營的順利開展帶來一定阻礙。具體表現為以下幾點：（1）制度本身存在的缺陷。國有農場領導對內部控制的重要性認識不足，在建設內部控制制度時，只是照搬照抄一般企業的內控制度標準。但我國國有農場內部制度體系和資產結構與一般企業有顯著的差距，這就導致照搬照抄來的制度不能有效滿足國有農場需求。（2）執行方面的缺陷。基于制度缺陷，導致很多內部控制執行行為違背國有農場的經營需要，使農場無法正常經營，甚至會帶來一定的經營風險。同時，多數國有農場并未建立合理的內控監督制度，對各部門及崗位職員內控執行情況不能有效監督，這就營造了很大的可造作空間，并且降低了部門員工對執行內部控制的積極性，使內部控制流于形式。（3）國有農場在實行內部控制以后，領導會把主要注意力放在內部控制工作中，但由于內部控制制度和國有農場自身情況存在偏差，這就導致內控未涉及到和存在偏差的經營環境的控制情況相對薄弱。而一些崗位員工或部門領導利用這些漏洞，從事貪污、腐敗等活動，并難以差距，長期下來，必然造成國有農場資產的流失[1]。

1.2沒有發揮內部審計在內部控制中的作用內部審計是企業內部控制的重要組成部分，通過內部審計，可有效找出企業經營管理活動中存在的不符合相關規范的行為，分析企業存在的經營風險及財務風險，并提出相關改善意見，以保證企業正常運作。在國有農場開展內部控制的過程中，內部審計的作用沒有完全發揮。具體原因有以下幾點：（1）對內部審計的認識不足，有些國有農場甚至沒有建立內部審計部門，或沒有依據國家頒布的法律法規和相關引導來建設內部審計制度，導致建立的內部審計制度不符合規范或存在很大的缺陷。還有一些國有農場雖然建立了內部審計部門，并且相關制度也較為完善，但沒有明確內部審計部門的權責及地位，在內部審計工作實際開展過程中受到諸多制約，是審計工作難以正常開展。同時，審計人員自身職業道德缺失，受其他人員蠱惑或某種利益驅使，導致審計工作的真實性難以保證，審計人員利用自身便利，在審計過程中對某些部門存在的問題時而不見，在匯報中刻意隱瞞審計事實，或篡改審計結果，使國有農場領導無法了解內部經營實情[2]。（2）多數國有農場未將內部審計和績效考核進行相互聯系，審計結果無法被績效考核利用。這樣一來，審計結果的作用也只是為國有農場決策提供相關依據，而其他方面的功能并未實現，如通過審計結果來實施獎懲措施等。

1.3財務人員專業素質過低內部控制過程中，財務工作具有十分重要的作用。它能夠從財務數據和會計報表中最直接的體現國有農場經營管理中薄弱的環節及存在的問題，并通過財務方面控制來影響其他經營環境的控制。而財務人員素質是決定財務信息質量和財務管理水平的關鍵因素。現階段，我國國有農場財務人員專業素質普遍較低，在內部控制中無法發揮相關職能。具體如下：（1）國有農場財務人員對內部控制的重要性認識不足，沒有意識到財務工作和內部控制之間的關系，在財務各環節工作中，未能有效貫徹、落實內部控制理念。（2）財務人員專業素質不高，或是內部控制等各方面知識及技能掌握程度不夠。導致這一問題的原因一方面在于國有農場財務人員老齡化現象嚴重，這些老一輩的財務會計工作者雖然掌握較為豐富的工作經驗，但對新鮮事物的適應、接受能力并不是很強，傳統財務管理思維更深。另一方面在于國有農場并未開展培訓工作，財務人員也并未參與到相關教育中，無法接觸該類知識，從而使其自身的知識體系構架逐漸脫離時展的軌道，無法滿足國有農場內控需求[3]。

2、加強國有農場內部控制制度建設的對策

2.1優化內部控制制度國有農場優化內部控制制度可以從以下幾個方面出發：（1）必須遵循國家頒布的內部控制法律法規以及制度建設相關辦法，以國家標準作為向導，積極開展內部控制制度優化工作。分析國有農場當前的內部結構，結合各經營環節及資本特點，融入現代內部控制理念，從而制定出符合農場需要的內部控制制度[4]。（2）制定與內部控制相對應的監督機制，明確各部門各崗位員工在內部控制活動中的權責，并樹立統一管理的組織框架。在監督時，要善于發現內部控制中存在的問題，并及時向相關負責人匯報，提高解決問題的效率，從而避免內控問題帶來的風險。

2.2完善內部審計制度國有農場想要完善內部審計制度，并發揮內部審計的作用，首先需要加強農場管理者對內部審計重要性的認識，建立相對獨立的內部審計部門，明確內部審計的職能和地位。以相關標準來完善內部審計制度，從而使內部審計工作有章可循，并保證順利開展，避免受其他部門及領導的制約。其次，提高內部審計人員的專業素質和職業道德。專業素質方面，需要改善用人機制，引入優秀的注冊會計師，并建立激勵制度和監督制度，從而提高審計人員工作的積極性。職業道德方面，就需要國有農場加強對審計人員的思想教育，開展法律普及工作，讓審計人員知法、懂法并把積極貫徹落實法律。加強職員的自制力，提高對誘惑的抵制能力，從而樹立領好的審計風氣。最后，農場要積極利用審計結果，把審計結果納入到績效考核依據中。并有效發揮審計工作的作用，遵循審計意見，對自身內部經營環節進行優化，從而提高國有農場的經營效率[5]。

2.3提高財務人員素質國有農場想要發揮財務工作在內部控制中的作用，就必須不斷提高財務人員的專業素質。具體可從以下幾個方面出發：（1）積極對財務人員的思想進行引導，加強他們對內部控制的認知，轉變傳統觀念，建立以內部控制為導向的財管理思維[6]。（2）積極開展相關培訓工作，建立一套完善的、系統的培訓機制，定期開展內控知識技能講課。在階段性的培訓結束之后，還要對財務人員進行考核，了解財務人員對內部控制的掌握情況，從而針對薄弱方面進行再次教育。（3）若是國有農場財務人員及內控人員普遍素質不是很高的情況下，可加大對外在內控及財務人財的引入力度，并根據市場標準提高財務及內控崗位的薪資待遇，從而吸引人才并留住人才。（4）加強對財務工作的監督，督促財務管理實現內控方面的轉型。對財務管理工作積極進行評價，找出并解決存在的問題，提高財務工作質量，從而為國有農場實現內控目標奠定良好的基礎。

3、總結

過去階段，國有農場建立的內部控制制度存在很多問題，這些問題都導致內部控制的作用無法完全發揮，甚至影響農場正常經營。國有農場想要做好內部控制工作，首先需要建立完善的內部控制制度，并有效發揮內部審計在內部控制中的作用，不斷提高財務人員的專業素質，把內部控制貫徹落實到財務管理及農場各經營環節中，從而促進內控目標的實現。

參考文獻：

[1]樊云丹.基于如何完善國有農場內部控制的分析[J].中國經貿,2014,(20):91-92.

[2]彭愛民.淺議如何完善國有農場的內部控制[J].財經界,2013,(26):72-73.

[3]譚春艷.國有農場加強內部審計與內部控制研究[J].中國鄉鎮企業會計,2012,(8):154-154.

[4]鄒玉波.國有農場加強內部控制建設研究[J].經濟研究導刊,2015,(17):247-247,257.

[5]王沛寧.淺談完善國有農場內控制度的基本思路[J].甘肅農業,2008,(4):32-33.

[6]劉秀云.國有企業內部控制系統研究[J].中國鄉鎮企業會計,2013,(9):177-178.

作者：張斌 單位：河南省國營博愛農場