國有企業內部控制制度建設思考分析

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摘要：當下，國家對國有企業內部控制提出了新的要求，強化企業內部控制制度的建立，有助于保證企業的穩步發展。那么本文就國有企業內部控制制度建設進行思考，最終給出可行舉措。

關鍵詞：國有企業；內部控制；制度建設

我國目前已經進入一個全新的時代，在新時期下，推進我國國有企業的可持續發展是確保我國可持續發展的關鍵。目前，市場競爭呈白熱化狀態，在競爭如此激烈的情況下，國有企業的發展必須建立在持續創新以及改進的基礎上，合理提升國有企業市場的競爭力。

一、企業內部控制制度建立的作用

第一，合理保證企業經營管理合法合規。國家制定的相關財經紀律以及規章制度，須經過創建企業內部控制制度來達成，企業經過內部控制制度的執行展開自我約束，依照國家的法規展開相關工作。第二，合理保證企業各項資產的安全，謹防資產缺失。內部控制制度能夠合理保證財務的安全性，對財務的管理以及應用具有多種控制方式，可以高效禁止以及降低財務的破壞，有效地降低浪費、貪污以及挪用等現象出現。第三，合理保證業務經營信息以及財務會計資料的準確性以及完整性。內部控制系統經過制訂以及實施業務處理程序，合理的展開職務劃分，促使會計資料在相互牽制的情況下獲取，可以合理保證會計信息的精準性，進一步預防舞弊的現象出現，有助于工作的順利展開。第四，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，這也是建立并執行內部控制制度的目標。

二、國有企業內部控制制度建設存在的問題

（一）內部控制環境薄弱1.法人治理結構不完善。當前，國有企業法人治理結構不完備，股權結構不明確，除了上市國有企業外，還有很多國有企業缺少完善的法人治理結構和高效的管制機制。2.管理工作者尚未重視。國有企業很多管理者對內部控制沒有清晰的了解，對內部控制中在企業經營管理中的優勢尚未明確，對內部控制制度建設缺乏關注，對制度執行的監督檢查尚未落實。3.人力資源情況以及管理方式不恰當。人才是企業中最關鍵的因素，是企業進步的關鍵因素，也是一些風險的制造者以及內部控制的執行者。所以，人力資源管理對企業的運行以及進步起著關鍵性作用，可是很多國有企業的人力資源情況和管理水準比較低下。呈現在人力資源結構性不科學、高水平工作者缺乏等方面。

（二）缺乏系統有效的內部控制體系1.管理制度不健全。當前，很多企業未能制訂完整的內控制度，還有部分企業依舊缺少詳細的管理制度。例如，人力資源管理方面，還有部分企業缺少系統詳細的獎懲機制、責任追究制度；社會責任方面，很多企業缺乏環境保護有關制度；職工社保方面，很多企業缺乏詳細的管理制度[1]；銷售業務方面，很多企業缺乏系統的銷售業務管理制度。2.管理職能存在空白。當前，很多國有企業在非常規業務以及內部管理上沒有建立有關的職能部門，并且缺乏有關管理制度。

（三）風險意識不強因為社會經濟環境的改變，企業之間的競爭呈白熱化狀態，企業的經營管理會遇到來自各方面的影響，例如投資風險、擔保風險等[2]。但是，從目前狀況來看，國有企業的風險意識還未得到有效重視，對遇到的風險缺乏認識，企業缺少風險評估和預測的方式，以及缺少高效的風險控制機制。

（四）內部控制信息與溝通不足國有企業信息通常自上而下進行傳遞，信息溝通效率低、效果差。對于存在多個層級及復雜溝通主體的情況下，各層級、主體對于信息內容及信息時效性的需求各不相同，對企業信息的收集、處理和傳遞能力提出了更高的要求。目前，國有企業缺乏內部控制的管理工具和手段，內部控制信息系統建設相對滯后，不利于內部控制的高效運行。

（五）內部審計監督職能弱化國有企業內部審計因為和被監督者利益上的一致性以及關系上的復雜性通常缺少充足的獨立性以及權威性。再者，國有企業內部審計機構人才缺乏，還有部分企業尚未建立內部審計機構，甚至連內審人員都沒有配置。由于內部審計制度尚未完備，業務不標準，員工素質不高，優勢沒有最大化呈現出來，導致內部審計部門形同虛設[3]。

三、強化企業內部控制制度建設的舉措

針對國有企業當前內部控制制度建設存在的問題，從以下幾點展開創建，完備企業內部控制體系：

（一）健全法人治理結構國有企業要按照國辦發〔2017〕36號《關于進一步完善國有企業法人治理結構的指導意見》的要求，堅持黨的領導，健全以公司章程為核心的企業制度體系，充分發揮公司章程在企業治理中的基礎作用，依照法律法規和公司章程，嚴格規范履行出資人職責的機構、股東會、董事會、經理層、監事會、黨組織和職工代表大會的權責，強化權利責任對等，保障有效履職，完善符合市場經濟規律和我國國情的國有企業法人治理結構。

（二）提高管理者素質1.建立以人為本思想。國有企業內部控制建設要以堅持以人為本的觀念，要最大化呈現出集體工作者的優勢，喚醒員工的踴躍性，進一步確保內部控制可以順利的展開。2.提升管理者的道德修養以及專業水準。首先，必須強化對經營管理者的政策法規以及職業道德教育，強化管理工作者的踴躍性，促使其具備強烈的責任感，在做好自己工作的同時遵守規則，堅守原則。其次，強化對會計管理者的培訓，定期展開培訓，提升會計工作者的專業知識以及業務水準，會計工作者理應學習職位所需要的內部控制知識，確保企業控制目標的達成。最后，對內部審計工作者的職業道德教育以及業務培訓也不可忽略，必須幫助內部審計工作者知曉自身職務的作用，學習合理的內部審計方式，進一步發揮出內部控制的監督效用。

（三）完善內控制度1.完善各項規章制度。國有企業要根據基本要求對本企業的一切業務以及事項展開再次整合，全面完善各項規章制度，操作性不強、制訂時間比較長或者是和公司發展的情況不一致的要展開科學的更新和補充。2.堵塞管理漏洞，填補管理空白。針對個別業務以及事項管理方面存在的誤區，國有企業要及時落實詳細管理部門，以堵塞管理漏洞，補充管理空白，一般涵蓋無形資產管理、業務外包管理以及內部信息傳遞管理等。

（四）強化風險防范觀念對風險的重視直接關乎企業的運行以及未來的發展潛能。在企業展開經營管理的時候，風險管理以及內部控制的關系不是固定的。戰略制訂時期，內部控制服務于風險管理的需求；戰略執行時期，風險管理呈現在內部控制的環節中，所以，對風險的管控是展開內部控制的關鍵。所以，國有企業在創建內部控制體系的時候，理應注重風險管控工作的展開，加強管理者的風險觀念，構建高效的風險管理系統，經過風險的判定、測評、分析等方式，對企業風險展開全面的防范以及把控。

（五）加強企業信息化建設信息化建設有助于優化內控環境，增強信息與溝通的有效性，提升風險管理和風險應對能力。首先，建立企業管理信息系統，實現人流、物流、資金流、信息流的有機結合。其次，梳理國有企業業務流程及相關內控風險關鍵點，將內部控制要素和制度標準化，例如，利用大數據對重點領域、重要環節、關鍵事項進行風險預警，消除主觀偏好，適時分析并及時糾偏。最后，將標準化的內部控制信息系統導入至企業信息系統中，實現內部控制信息化的落地。

（六）加強內部監督檢測1.展開內控自我評估。內部控制自我評估，簡單來講是企業定期或者是不定期地由管理部門以及工作者對內部控制系統展開的評估，觀察內部控制制度的高效性以及執行的成效，目的就是為了更好的展開內部控制制度。2.最大化呈現內審效用。內部審計不單單是企業內部控制的一個部分，同時也是監管內部控制各項程序的關鍵。從目前內部審計存在的問題，國有企業理應展開高效的舉措，強化內部審計的權威性，全面呈現出內部審計的優勢，拓展內部審計的界限。在完成好財務審計工作的時候，實施管理審計。內部審計工作的任務不單單涵蓋審核會計賬目，還涵蓋稽查、評價內部控制制度是否完善等方面，最終向企業最高決策層提出報告，進一步確保內部控制制度更加完備嚴密。

（七）嚴格展開考核獎懲國有企業在運行過程中也制訂了有關規章制度，一些制度得到了嚴格的實施并且獲取了預期的成效，可是還有部分制度沒有實施或者是實施不夠全面，流于形式。所以，要想保證內部控制制度的緊密性，確保內部控制制度的高效展開，那么就必須要求國有企業加強對內控制度的建立和實施狀況的檢查，并且歸入績效考核體系，依照檢查的成果，對于嚴格執行內部控制制度的，理應進行精神以及物質鼓勵，針對違反的情況，嚴格依照制度進行懲戒，并且與其職位晉升相關聯，做到動力和壓力相互關聯，全面呈現出績效考核的激勵以及約束效用。

四、結語

構建企業內部控制體系是一個循序漸進的過程，必須創設優良的內部控制的外部監督環境，必須意識到內部控制體系的建立以及執行不是一個展開即生效的過程，而是一個需要長期監督、付出辛苦的過程，必須持續根據內外部環境的改變快速展開協調以及優化，進一步確保內部控制的高效性，推進企業整體目標的全面達成。

參考文獻：

[1]青林.關于對國有企業內部控制制度建設的幾點思考[J].會計師,2014(18):54-56.

[2]蔡小和,徐肖成.國有企業內部控制制度建設的思考[J].財會月刊(B綜合),2005(03):69.

[3]范國華.關于中小企業內部控制制度建設的思考[J].中國市場,2011(28):74-75.

作者：楊波 單位：東方有線網絡有限公司