企業全面預算管理問題及對策

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全面預算管理是科學、合理分配企業財務資源及非財務資源，并全面控制企業生產經營管理活動、引導企業戰略目標落地的重要工具。越來越多的企業開始推行全面預算管理，對企業管理水平和價值創造能力的整體提升起到重要推動作用。

一、全面預算管理功能

全面預算管理作為企業有效的管控工具，主要具備規劃、控制、溝通、協調和激勵功能。規劃控制是指通過規劃、分析和量化企業經營活動，具體化企業經營目標，幫助企業管理層找出經營中存在的瓶頸，通過關鍵性資源的歸集，防止它們成為公司實現預算目標的障礙。預算目標的制定為管理控制、績效評估及信息反饋提供標準，指導企業的經營活動、管理活動和控制活動。預算可以用來表達企業的發展戰略及經營計劃，減少部門間的隔閡，成為內部溝通的工具。高層管理者可以通過預算傳達總體計劃和目標，借此表明一定期間內公司對各部門及所有人員的要求和期望，同時協調部門間的活動，從而有效配置企業資源。員工清晰地了解企業預算目標，有助于激發其工作熱情，努力實現預算目標；經營期末，公司預算指標也可以作為業績評價的標準，通過與實際經營成果比較，以此作為考核、獎勵的標準。

二、通過調研企業全面預算管理現狀，發現問題，完善提升

1.通過收集整理分析公司整體管理資料、預算管理資料(預算管理制度、組織、流程和管理模型)、經營分析資料、財務管理資料、信息系統資料等

充分了解各層級員工對企業預算管理的認識和建議，對公司全面預算管理的現狀進行研究判斷，取得本企業預算管理推進的初步結果。其內容包括：各級員工對全面預算管理的理念是否有所了解，預算編制機制是否基本形成，編制水平是否科學準確，非財務部門參與預算管理工作情況如何，能否形成跨部門的管理機制，相對于對概念認識的比例，預算的過程監控、決策支持和資源配置作用是否完善，預算后續過程管理怎樣等。在對企業自身進行研判的同時，還可以將本企業同行業中領先實踐比較，找到差距，提出改進建議。

2.針對問題，完善提升預算管理，將預算管理打造為“有靈魂”的管理工具。

通過調研發現，企業通常會存在以下方面的問題。全面預算理念得到初步灌輸，但是深入的理解和使用上，未能實現價值化和精細化；預算管理未能有效承接戰略規劃目標，制定配套落地措施，引領管理提升；預算管理未能構建綜合管理平臺，橫向、縱向均存在條塊分割，未能形成集團合力；預算編制假設研究不足，資源的優化配置作用未能凸顯，預算編制未能體現業務特點，體現協同性，影響決策支持效用的發揮；未能進行有效的考核，落實戰略目標，引導預算管理行為；預算閉環待加強，實現有效監控機制；預算系統建設及配套性不足，監控、分析等模塊功能不足，有待統一規劃分布實施。針對以上問題，企業應全面梳理產業鏈，識別關鍵薄弱環節或者價值提升點，在預算編制時進行針對性的資源配置，并在后續進行預算監控，進行針對性提升。結合戰略核心產品，借助預算管理辦公室的綜合平臺作用，成立跨部門工作小組，進行成本管理、市場策略、新產品研發等專題提升，充分發揮集團協作優勢，打破壁壘，橫向貫通，形成管理和發展合力。根據權責利對等原則，確定各責任主體定位和發展模式，在預算管理中界定其管理范圍，明確定位，并有效利用不同管理模式的優勢，貫徹集團管控意圖，促進管理發展。

三、推行預算管理的難點及對策

因公司各級人員對預算管理的認識參差不齊，要求不同，預算管理的經驗不足等，會使員工對預算管理的推進產生抵觸情緒，使預算管理工作過于保守或過于急進，這都會嚴重阻礙預算管理的開展。尚未標準化、清晰化的公司組織結構、管理體系，以及內部單位業務類型不同、管理模式不同等問題會導致部門不能明確各自的責、權、利關系，產生推諉、職能交叉或缺失現象，從而使預算方案的設計難以滿足各級間縱向橫向的各種要求。企業基礎管理不健全，導致編制預算所需的各項業務數據、財務資料不全面真實完整，影響預算編制的科學性先進性。預算管理信息系統建立的不完善，使預算管理缺乏有效的技術手段支持，大量的數據收集、整理、分析工作無法進行。針對以上問題，管理層的重視支持程度，決定著企業預算管理的深入程度。企業應從滿足戰略實現的角度出發，構建起適合企業中長期發展的管理框架，確保必要的人力、物力、系統支持，并給予項目實施必要的時間保證。預算管理的推進部門要積極協調各單位、各部門，統一思想，加強溝通，主動配合，依據各自的具體情況提出預算方案改進建議，建立全面覆蓋、全流程控制的預算管理體系。推進全面預算管理工作的同時，加強組織機構標準化的推行工作，從而使各部門的責、權、利關系簡潔明晰。完善各項管理制度，規范企業的基礎管理工作，加強企業精細化管理，逐步完善各項基礎數據的記錄、整理、標準化工作。在企業信息化的業務系統、財務系統之外，建立企業預算系統，并將三者有效鏈接，最終實現預算與實際執行情況的在線實時分析與監控。全面預算管理水平的提升，是一項復雜而艱巨的任務，不是一朝一夕能完成的，是一個循序漸近、持續改善的過程，企業通過不斷的努力，實現將研發、產、供、銷、人、財、物等業務預算連成一體，衍生出一系列面向業務、面向流程的多維預算，使整個企業管理水平和預算水平同步提升，充分體現預算的整合職能和平臺作用，為企業獲得持續的競爭優勢，實現企業長期穩定發展的戰略目標打下堅實基礎.

作者：張莉 單位：中原特鋼股份有限公司