商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理

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一、全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行管理中的應(yīng)用問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理缺乏清晰的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)

當(dāng)前許多商業(yè)銀行對(duì)全面預(yù)算管理尚缺乏足夠重視，導(dǎo)致其現(xiàn)階段乃至長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)得不到明確，僅僅考慮自身管理制度是否與現(xiàn)代管理水平相符。而長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的缺失或不明確必然導(dǎo)致全面預(yù)算管理難以發(fā)揮其良好的導(dǎo)向作用，也就無(wú)法有效地推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展。

（二）管理層次較多

商業(yè)銀行在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中形成了繁冗的管理層次，以中國(guó)工商銀行為例，在全國(guó)范圍內(nèi)，其營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多達(dá)2萬(wàn)多個(gè)，自從2004年起實(shí)施管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離后，其會(huì)計(jì)核算將支行作為基本單位，從而使核算單位得到大幅削減，但就目前來(lái)看，其核算單位仍然較多，約有4500多個(gè)。

（三）預(yù)算管理體系尚未完善，缺乏全面性

分析國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行當(dāng)前的實(shí)際情況我們發(fā)現(xiàn)，在大多數(shù)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都缺乏一個(gè)成熟完善的全面預(yù)算管理體系。例如有些銀行的管理組織架構(gòu)中缺失了預(yù)算管理委員會(huì)等，由此無(wú)法為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)創(chuàng)建高效合理的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，全面預(yù)算管理的實(shí)施也就無(wú)從談起。

（四）編制程序混亂，缺乏靈活性

當(dāng)前許多商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中未妥善安排編制流程和預(yù)算編制方法，導(dǎo)致編制程序較為混亂，全面預(yù)算管理也就無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有效用。

（五）缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制

全面預(yù)算管理由此無(wú)法充分發(fā)揮效用，預(yù)算目標(biāo)與預(yù)期之間存在較大偏差。

二、商業(yè)銀行如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)采取各類有效措施切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算管理的效用，使預(yù)算管理制度的優(yōu)越性得到充分體現(xiàn)，具體可從以下幾個(gè)步驟入手：

（一）商業(yè)銀行在內(nèi)部管理中應(yīng)首先明確預(yù)算目標(biāo)，使其指導(dǎo)作用得到充分發(fā)揮通常來(lái)說(shuō)，銀行在其管理過(guò)程中制定了在預(yù)算期之內(nèi)必須要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)即為預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)不僅包括局部與整體目標(biāo)，也包括短期和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，但無(wú)論何種目標(biāo)都應(yīng)作為全面預(yù)算管理的導(dǎo)向。在管理過(guò)程中一旦缺失了長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，則會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理過(guò)于偏重近期目標(biāo)，對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮的不夠全面。此外還應(yīng)確保銀行管理目標(biāo)的科學(xué)合理性。商業(yè)銀行管理首先應(yīng)以市場(chǎng)實(shí)際情況為基礎(chǔ)來(lái)制訂與之相適應(yīng)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，方能有效地指導(dǎo)全面預(yù)算管理，使其更趨于合理化、科學(xué)化；其次應(yīng)注意在全面預(yù)算管理中做好各部分、各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作；最后，應(yīng)以商業(yè)銀行長(zhǎng)短期目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)來(lái)確立預(yù)算，并保證其科學(xué)、有效，進(jìn)而在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中推動(dòng)全面預(yù)算管理。

（二）樹(shù)立牢固的全面預(yù)算管理理念

在現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，商業(yè)銀行應(yīng)樹(shù)立牢固的預(yù)算管理理念并不斷強(qiáng)化，進(jìn)而能夠在對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作活動(dòng)中細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃的同時(shí)也對(duì)全面預(yù)算管理體制的效用有充分認(rèn)識(shí)，從而有利于銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平，獲取更多的利潤(rùn)，使銀行固有戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（三）推行有效的分級(jí)預(yù)算體制

針對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理狀況、機(jī)構(gòu)布局以及資產(chǎn)規(guī)模等，筆者認(rèn)為分級(jí)預(yù)算管理體制方案是較為可行的，通過(guò)分級(jí)預(yù)算管理進(jìn)行整體性的成本控制與管理。銀行通過(guò)分級(jí)預(yù)算管理體制從總行、分行和支行三個(gè)層次入手將經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)以及相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行層層分解并加以落實(shí)，這有利于各行在預(yù)算框架內(nèi)與自身業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，進(jìn)而對(duì)各類資源進(jìn)行優(yōu)化配置。

（四）銀行應(yīng)建立全面預(yù)算管理體系并不斷使其成熟完善，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展

在完善全面預(yù)算管理體系方面，筆者認(rèn)為可從以下幾點(diǎn)入手：一是始終堅(jiān)持人本理念，加大人員培訓(xùn)投入和培訓(xùn)力度，提高員工專業(yè)素養(yǎng)和個(gè)人能力，進(jìn)而能夠在各自的崗位上充分發(fā)揮其個(gè)人價(jià)值，激發(fā)個(gè)人能動(dòng)性；二是銀行應(yīng)設(shè)置專有部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理，為銀行做出科學(xué)合理的戰(zhàn)略決策提供有力支持；三是應(yīng)確保預(yù)算方法以及內(nèi)容的正確性，即應(yīng)與銀行客觀實(shí)際情況相符合，兼顧市場(chǎng)變化等影響因素，同時(shí)在選擇預(yù)算方法時(shí)還應(yīng)參考所選擇的預(yù)算內(nèi)容；四是確保預(yù)算管理制度的科學(xué)合理性，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

（五）完善與全面預(yù)算管理相關(guān)的績(jī)效考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

商業(yè)銀行首先應(yīng)建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，使員工工作積極性得到充分調(diào)動(dòng)，并貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理，以免流于表面。其次還應(yīng)完善員工考核機(jī)制，確保各項(xiàng)評(píng)估的科學(xué)和全面，例如經(jīng)濟(jì)資本法、平衡記分卡、360度考核法以及關(guān)鍵事件法等等，同時(shí)還應(yīng)對(duì)業(yè)績(jī)考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制加以完善，逐步建立其包括RAROC考核體系在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)收益評(píng)估體系。

三、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為一種新型的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力具有積極的推動(dòng)作用，商業(yè)銀行作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的微觀主體，在金融深化和市場(chǎng)開(kāi)放的進(jìn)程中面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，逐步引入和升級(jí)全面預(yù)算管理對(duì)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力具有極其重要的意義。筆者針對(duì)商業(yè)銀行在現(xiàn)代企業(yè)制度下的全面預(yù)算管理展開(kāi)分析，并指出了其中存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決策略，旨在對(duì)現(xiàn)代商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的一部分共性問(wèn)題進(jìn)行剖析，并有所指導(dǎo)和幫助。

作者：周力軍 單位：杭州銀行金華分行