軟件企業實施全面預算管理困境及對策

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摘要：隨著我國產業結構轉型變革的不斷深入和完善，軟件企業開始在我國經濟社會中的各個領域發展起來。而在激烈的市場競爭中下，軟件企業的管理者需要從企業內部環境出發，加強對企業內部預算的重視和管理。眾所周知，軟件企業是一種新興產業，其自身具有高回報和高風險的特點。基于此特點，軟件企業需要根據自身的實際情況運用多種經營手段在保持高回報的同時降低風險，這就要求軟件企業加強內部管理，從根本上替身自身的市場競爭力。而全面預算管理不僅可以為企業戰略目標的實現提供保障，同時還可以有效促進企業可持續發展。然而在實際的管理工作中，很多軟件企業的領導者并不重視企業內部預算管理，也沒有把預算管理納入提升企業管理水平的管理體系中，更不要說在企業內部開展全面預算管理了，而這種情況勢必會影響到軟件企業的內部環境發展。基于此，本文以軟件企業實施全面預算管理為研究對象，首先闡述了預算管理的概念年、模式以及實施的意義，然后對軟件企業在實施全面預算管理中遇到的困境和解決困境的對策進行了重點分析和討論，希望能夠其他相關的人員提供借鑒。

關鍵詞：軟件企業；全面預算；管理；困境和對策

引言

全面預算管理主要是指企業對企業在一個階段的內的經營情況和財務情況等多個方面進行整體預算，為企業的下一步經營發展策略的制定提供科學合理的參考建議。企業進行全面預算管理主要是以全面預算為主，對企業生產經營過程中的各項活動進行預算管理，從而實現對企業各個層級中的管理者行為進行約束和控制。而在全面預算管理的過程中最終的目的是為了實現企業經營管理的目標，而主要的執行內容是對企業的各項活動進行跟蹤、協調、控制和完善。全面預算管理是企業管理中的一種有效的管理方法，被應用在很多的現代企業中，用以提升企業科學管理，完善企業管理制度，促進企業科學健康的發展。

1全面預算管理介紹

1.1全面預算管理概述

在市場激烈的競爭中，企業要想獲得更加長遠的發展，就需要把企業的日常經營管理活動和企業的長遠發展目標進行融合，形成可以促進企業長遠經營發展的管理目標。所以，企業需要對資金的籌集、資金的使用預算等進行全面規劃，并制定出適合企業自身發展的計劃，從而實現企業管理效益的最大化。全面預算管理在軟件企業中有著非常重要的作用，主要是對軟件企業在特定時間階段內企業自身的經營情況、財務資金情況和資金使用情況進行全面系統的預算分析和管理。所以，全面預算管理包含了三個大的方面，全員參與到預算管理中、預算管理的范圍實施全覆蓋、要對整個預算管理的全過程進行監督。

1.2全面預算管理模式

第一，以企業戰略為基礎的全面預算管理模式；企業的發展戰略是在對企業經營內部和外部環境分析基礎上判斷實施的，主要是企業未來發展的總體目標和總體發展方向，而這一戰略發展目標的實現，需要有一個平臺來作為依托，這個平臺也就是企業的預算管理。企業的預算管理主要是對企業內部資源進行預算，從而減少企業的運營成本，提高企業資源的利用率；另外，通過企業的全面預算管理，還可以把企業中的發展戰略目標進行精細化管理，并把精細化后的目標分配到企業中的各個部門和經營環節中，有專門的部門和人員進行負責，推動企業快速實現發展戰略目標。這種模式主要是建立在企業整體性的全面預算管理中，從而實現企業整體的經營利益和價值。第二，以經濟增加值為基礎的全面預算管理模式；這種模式下的企業全面預算管理的關鍵是實現股東價值的最大化。在企業全面預算方案制定的過程中，主要的目標是實現經濟增加值，這一目標和以往的會計盈利模式相比，經濟增加值是把凈利潤中所有的投資成本扣除之后的部分，經濟增加值中的核心是成本，所以，企業中的很多員工會盡可能地提升企業的資本運營，減少企業經營成本，提高企業的管理效益，從而保障股東、領導、員工的效益。第三，以作業為基礎的全面預算管理模式；這種全面預算管理模式主要是以企業戰略發展目標和市場的發展方向為基礎的，通過市場的需求情況和企業的戰略發展目標情況來制定企業的生產經營計劃，并根據企業的生產經營計劃來對企業的資源進行合理的安排和配置，提高企業資源運用的合理性和科學性，實現企業資源應用的最大價值。

2軟件企業實施全面預算管理的困境

2.1預算管理機構設置不科學

當前，很多軟件企業的全面預算組織機構雖然涵蓋了整個企業的各個部門，但是企業中的各個而部門并沒有認識到自己在全面預算組織機構中的作用和價值，企業中的很多員工都認為自己的本職工作并不是全面預算的執行，在這種認識的影響下，對其自身在整個企業全年預算管理體系中所承擔的責任和義務也就忽視。盡管很多軟件企業也建立了獨立的全面預算管理部門，也有主要的負責人和崗位人員，但是大多是由企業的總經理、財務總監以及各個部門的主要負責人構成，而這些人員中大多是技術出身，很多負責人的年齡還比較年輕，在管理水平，還是在管理經驗方面都存在著很大的不足，他們對全面預算管理在整個企業的管理中的作用認識不到位，認為預算管理只是企業領導者向員工們下達的一項任務，只要部門按照企業下達的任務完成就可以了，而全面預算管理工作具體該怎樣實施，怎樣運行是不關心的。另外，軟件企業的全面預算管理主要是由財務部門進行編制和執行的，其他部門只是按照財務部門的要求執行，在預算管理的過程中并沒有發揮出自己的作用和價值。盡管財務部門對企業其他部門的預算管理項目也比較熟悉，但是因為全面預算是以整個企業中的產品資源、產品研發、產品銷售以及人力資源為基礎的，而這些內容一般是財務部門沒有辦法料及和掌握的，要想對其進行預算管理控制，就需要這些部門之間進行有效的配合，然而在實際的工作中這種目標是無法實現的，各個部門之間也沒有形成有效的聯系，彼此之間缺乏了一定的配合度。

2.2預算編制方法單一

在軟件企業的預算編制方法方面，可以充分地體現出IT行業的行業特點，例如，在費用預算和相關的銷售收入預算管理中，把預算編制工作放在了重要的位置上，并且按照軟件行業的業務量對其中的所有費用情況進行編制，但是這種編制方法仍然還是比較單一。另外，受到社會經濟發展水平的影響，軟件企業每年都會招聘一些高學歷、高素質人才，但是在進行企業預算管理的時候，也只是使用一種預算編制方法，也就是固定預算法，這種方法在很大的程度上可以節約時間、人力，操作方便快捷，但是其最明顯的不足就是沒有先進性和科學性。如果軟件企業采用固定預算方法，在管理的過程中，如果發生了風險，那么企業就很難對已經編制好的預算進行有效的控制和考評，并且對預算執行的監督工作也就相對比較困難，從而影響到企業預算管理的效率和質量，而這些問題的發生主要是因為采用的全面預算管理方法過于單一。

2.3全面執行不到位

軟件企業在全面預算管理的過程中，存在著執行不到位的問題，主要表現在以下兩個方面，第一，預算管理過于重視編制，忽視了執行；在全面預算管理的過程中，無論是從預算編制來看，還是從整個預算管理的執行情況上來看，很多軟件企業的執行方法都存在著一些問題和不足，在預算執行的過程中，軟件企業中員工們的預算管理意識是比較低的，導致預算編制和執行之間存在著很大的差距。很多軟件企業在進行預算編制的過程中，通過多種方式和方法來進行預算編制，但是在預算編制完成之后，因為傳達不清楚，或者是其他多種原因，導致預算管理的執行方法不當，執行不到位，各個部門之間也沒有形成良好的交流和溝通，預算管理的執行力度不足，全面預算管理也就失去了其原始的作用和價值。第二，預算管理執行過程中預算控制形同虛設；很多軟件企業的全面預算管理主要是由財務部門負責的，在實際的執行過程中，并沒有設置專門的人員來進行管理，所有的預算管理工作都是由財務人員來兼職進行管理的，但是因為財務人員其工作原本就比較煩瑣復雜，工作壓力大，再加上負責預算管理，所以，就造成了財務人員工作壓力的增加。再加上其他部門認為預算管理并不是自己本職的工作，只能由財務部門負責相關的預算管理工作，而其他部門的不參與導致預算管理部門形同虛設。

2.4預算考核體系不完善

軟件企業的全面預算管理體系中并沒有建立起完善的考核體系，因為考核體系的缺陷，導致企業的全面預算管理形同虛設。例如，軟件企業沒有完善考核的指標；現階段，很多軟件企業的預算考核主要是針對財務指標考核的，而對于非財務指標的考核工作并不重視。主要表現在以下兩個方面；第一，如果軟件企業在一定的時間段內對已經完成的會計收益納入財務指標的計算基礎中，就會出現企業決策者的短期行為，比如，從產品研發部門的情況上來看，在對相關的費用進行預算考核需要進行創新技術的時候，現有的費用預算額度是沒有辦法和實際的需求相吻合的，如果真的是需要進行研發技術的創新，那么勢必會出現預算超支的情況，這樣就會對整個的預算考核產生影響，造成基礎研發部門在進行技術研發時，畏首畏尾，影響到軟件企業的創新發展。第二，軟件其中的財務指標只是對預算結果進行分析和評價的，并不能對整個預算的執行效果進行控制和保障。軟件企業是根據各個部門預算執行考核的結果，結合各個部門參考執行的標準來進行考核評價和獎懲，這種方式并沒有對全面預算管理的執行效果情況進行考核，如果在執行的過程中出現了調整執行標準的情況，就會影響到企業員工們執行預算管理的主動性和積極性，影響到企業的發展。

3軟件企業實施全面預算管理完善建議

3.1健全預算管理機構24企業管理

軟件企業需要根據企業自身的組織結構模式來設置全面預算管理委員會，預算管理部門，各個部門預算責任主體，其中全面預算管理委員會主要是對企業的全面預算管理執行決策的部門，可以有企業的各個部門的主要負責人，例如，財務部門主管，董事長，以及其他部門的主要負責人構成，對企業中的全面預算政策、預算目標、預算管理流程，執行流程和預算管理方法的修訂等工作進行負責，同時還要對全面預算管理工作進行統一的決策管理、部署和規劃等等；預算管理部門和財務部門進行結合，預算管理部門隸屬于財務管理部門，主要對企業的全面預算管理實施辦法和相關的配套制度的制定和執行工作，各個部門在預算編制和執行過程中遇到問題解決等進行負責；全面預算管理執行過程中各個部門的主要負責人構成全面預算管理的執行部門，主要根據不同職責的劃分情況來進行預算計劃編制，把企業預算管理的各項指標進行細化并落實到各個部門的日常經營和管理中，而針對執行過程中出現的問題進行及時的調整和完善。

3.2豐富預算編制方法

對于軟件企業來說，單一的預算編制方法并不利于軟件企業實施全面預算管理，所以，軟件企業在實施全面預算管理的過程中，要豐富預算編制方法，采用多種預算編制方法，例如在預算編制的過程中可以通過銷售預算編制方法來進行預算編制，這種編制方法可以針對那些研發產品品種不是很多，期末不會形成成品庫存的軟件企業。這種類型的軟件企業蟾皮研發和市場技術部門對市場有著比較好的了解，在進行產品銷售數量和銷售收入預算的時候，可以通過定性分析的方式，對預測人員的實踐經驗和判斷能力等進行分析和評價，以市場經濟政策和市場發展方向為參考，進行銷售預算編制。在對具體的銷售收入數額進行計算的過程中，可以采用加權移動平均法，根據企業近三年實現的銷售情況來按照基期距預測期的遠近進行加權平均。在對下一年市場和企業進行預測的時候，如果都沒有特殊的變動情況，需要對加權平均計算下一年度的銷售收入預算目標，可以以銷售額實行增長百分比的方式來進行預算編制。

3.3提升預算管理執行力度

第一，要提升軟件企業對全面預算管理的執行力度；對于企業的全面預算管理工作前期的預算編制工作和后期的預算管理執行工作都是同樣重要的，如果沒有科學合理的預算編制就不能保障后期的預算執行效果，而實現了科學合理的預算編制，但是如果沒有強有力的執行力度，全面預算管理也是無法實現的。因此，軟件企業要重視全面預算管理的后期執行。企業的領導者和主要負責人需要以身作則，重視預算管理的執行力度，并未基層員工起到良好的帶頭作用。此外，企業管理者還可以通過培訓的方式提高企業員工對預算管理執行的認識和了解，通過加強員工們的學習和培訓的方式來讓員工們認識到預算管理工作執行的作用和價值。第二，還要不斷地完善預算管理的執行力度，制定可行性的預算管理執行程序；軟件企業制定的預算管理計劃之后，各個部門需要認真的組織和實施，并把預算指標對應著各個部門進行分解，需要從橫向和豎向兩個方面來落實到每個部門，每個崗位和每個人的身上。另外，還要把全面預算管理的執行情況納入績效考核體系中，通過績效考核的方式來提高軟件企業員工對預算管理執行力度，提高全面預算管理的效率和水平。

3.4完善預算考核體系

3.4.1統一考核指標體系軟件企業要建立統一的考核指標體系；可以在年初的時候根據各個部門和員工工作性質的特點來執行本年度的工作任務，并把全面預算管理的執行納入績效考核體系中，主要針對執行過程和執行的結果情況進行重點考核。而考核標準的制定需要和各個部門和員工的工作內容進行相一致，提高考核標準的針對性；同時還要保障績效考核的合理性，符合各個部門的實際工作情況，可以調動起員工們參與的積極性，從而提高軟件企業全面預算管理水平和效果。

3.4.2制定全面預算管理考核評價實施細則為了保障全面預算管理的執行效果和質量，軟件企業要制定全面預算管理考核評價實施細則；而細則的內容要根據企業的實際情況建立起全面預算考核體系，緩解全面預算管理過程中的形式化問題；同時還要建立激勵機制，從而提高企業員工主動參與全面預算管理的積極性和主動性。此外，企業還要堅持以人為本的原則，提高對人力資源的合理任用，儲備全面預算管理人才，在企業內部形成一套完整的、全面的、科學的績效考核評價體系，為軟件企業全面預算管理的實施提供制度保障。

4結語

總而言之，隨著市場競爭力的不斷提高，軟件企業要想獲得更加長遠的發展，企業需要采用科學合理的全面預算管理方法，加強對企業全面預算管理，提高預算管理水平和質量，從而提高軟件企業的市場競爭力，促進企業發展戰略目標的實現。

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作者：成玲 單位：緯創軟件（北京）有限公司