轉(zhuǎn)制型企業(yè)全面預算管理分析

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摘要：全面預算管理是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的一項非常重要的管理模式和控制工具，它主要通過對各種資源進行有效的整合，對企業(yè)進行適度分權(quán)和授權(quán)管理，使企業(yè)資源得到合理配置，為企業(yè)提供科學管理方法，促進企業(yè)實現(xiàn)利潤目標。現(xiàn)代化企業(yè)中已經(jīng)普遍采用預算管理，但是仍然存在一些問題，尤其是有的事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)基本上處于轉(zhuǎn)型階段，還需要進一步完善全面預算管理。文章通過探討事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)在推行全面預算管理中存在的預算管理意識相對較弱、全面預算管理體系不完善等問題，并且對事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)開展全面預算管理中存在的問題進行分析和探討，有針對性地在提高預算管理意識、完善預算管理體系等方面提出加強全面預算管理的對策。事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)通過提升全面預算管理水平，充分發(fā)揮管控作用，把全面預算管理作為企業(yè)日常工作管理的必要手段，通過預算方式實現(xiàn)資源高效利用，提升資產(chǎn)整體的利用效率，不斷促進企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預算管理；事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)；問題；對策

市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，越來越多的企業(yè)已經(jīng)認識到開展全面預算管理的必要性，很多企業(yè)將全面預算管理作為企業(yè)管理的重要手段。本文通過對事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)全面預算管理中存在的問題進行分析，并提出針對性對策建議，給企業(yè)提高整體的管理水平提供重要手段。通過完善預算管理體系，有效提升經(jīng)濟效益，控制運行成本，促進事業(yè)單位轉(zhuǎn)型的企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)全面預算管理特點及問題研究的必要性

事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)作為事業(yè)單位向市場化變革的產(chǎn)物，很多都是事業(yè)單位的下屬企業(yè)，存在事業(yè)單位管理思維模式，整體管理上正在逐步向現(xiàn)代化企業(yè)管理模式轉(zhuǎn)變，預算管理水平相對較弱。加強全面預算管理，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加產(chǎn)品的市場競爭力。通過實施全面預算管理，可以細化公司的戰(zhàn)略目標，有利于公司總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，并且在一定程度上降低了運營風險和財務(wù)風險等風險。全面預算管理促進了事業(yè)單位成功轉(zhuǎn)型企業(yè)，為實現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理提供良好的手段，也提出了未來發(fā)展的目標。因此，本文對事業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)的全面預算管理問題和對策進行研究非常有必要。

二、事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）全面預算管理意識淡薄事業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)的管理層一般都面臨事業(yè)預算管理模式向企業(yè)預算管理模式的轉(zhuǎn)變，很多單位的管理層沒有意識到全面預算的重要性。大多數(shù)人都在預算上處于初步了解狀態(tài)，沒有更深層次全面的了解。一般都認為預算只是財務(wù)部門的職責，只由財務(wù)部門規(guī)劃即可，卻沒有意識到全面預算應該與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)。預算目標的制定沒有充分考慮外部宏觀環(huán)境和市場變化情況，也沒有將預算目標與公司產(chǎn)品情況和內(nèi)部人力資源相結(jié)合。對經(jīng)營項目情況和成本支出情況沒有根據(jù)預算目標進行及時分析，沒有將歷年的各項預算執(zhí)行情況進行全面的對比分析，一般只是將工作重心放在經(jīng)營業(yè)績上。此外還存在預算編制不及時、未形成全員參與的局面。一方面，有的企業(yè)都是在年中才開始編報當年預算。上半年只能先暫時參照上年度的預算情況處理業(yè)務(wù)，同時預算下達延遲導致員工心理上缺乏預算目標和執(zhí)行目標的緊迫感。還表現(xiàn)為企業(yè)管理層認為預算管理是財務(wù)部門的工作職責，從預算的編制、預算控制、預算評估都由財務(wù)部門承擔，沒有意識到全面預算管理的重要性。另一方面，財務(wù)人員在編制預算的過程中，由于對業(yè)務(wù)發(fā)展情況和其他部門運營情況不了解，很容易導致預算編制的片面性。沒有將預算的職責科學全面地分配到各部門和人員，其他部門和人員在配合財務(wù)部門開展預算管理的過程中存在互相推諉的現(xiàn)象，預算編制和執(zhí)行的工作推動起來難度比較大。預算執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)有偏差，財務(wù)人員還需要花費時間去跟業(yè)務(wù)部門溝通解釋，并重新修改調(diào)整預算，預算的執(zhí)行效果較差，部門之間的協(xié)調(diào)難度較大。

（二）預算管理體系不健全很多事業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)都相對不穩(wěn)定，企業(yè)在不斷探索和嘗試更合適的管理模式。公司的治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)的完善性是預算管理體系科學全面的基礎(chǔ)，事業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)的各方面管理制度不完善，企業(yè)預算管理的經(jīng)驗不夠豐富。事業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)相對之前按照財務(wù)部要求編制的事業(yè)單位預算管理有很大差別，原有的事業(yè)預算編制方式和預算數(shù)據(jù)對企業(yè)預算管理不具有較強的參照性，全面預算管理體系基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)沒有建立全面預算管理的制度，沒有明確各個部門的預算權(quán)利和責任。很多企業(yè)僅由財務(wù)部門承擔制定全年經(jīng)營預算的職責，導致全面預算變成單一的財務(wù)預算。預算內(nèi)容相對比較單一，側(cè)重于財務(wù)預算，沒有科學詳細的經(jīng)營預算、投資預算、人員預算。預算的細化程度不夠，很多成本費用預算沒有劃分到具體部門和員工。

（三）人員專業(yè)能力欠缺全面預算管理要求企業(yè)內(nèi)部的全體員工共同參與到預算管理過程，但是很多企業(yè)對全面預算方面的培訓不到位，人員專業(yè)能力欠缺。企業(yè)人員中有很多是從事業(yè)單位轉(zhuǎn)崗，再進行崗位的重新分配，不適應預算管理方式的變化。有的企業(yè)負責預算管理的人員是由其他業(yè)務(wù)崗位人員轉(zhuǎn)崗或者是兼職，對企業(yè)的全面預算沒有專門的研究學習，不具備相關(guān)專業(yè)知識背景。人員年齡結(jié)構(gòu)相對偏大，知識儲備更新不及時。管理層和員工缺乏預算管理的相關(guān)知識，造成除了財務(wù)部門外的其他部門和員工都沒有意識到自己在預算管理中應該承擔的相應職責，不具備參與全面預算管理的知識儲備和專業(yè)能力。預算編制一般由財務(wù)部門的個別人員負責，其他部門和人員對預算情況了解較少，很多管理層對預算情況不熟悉。尤其是很多業(yè)務(wù)部門對預算知識不了解，無法提供比較有效的參考數(shù)據(jù)。這樣也導致預算編報容易出現(xiàn)偏差，預算的執(zhí)行過程中溝通成本比較高。這樣的預算編報、執(zhí)行和控制不利于提升全面預算管理水平，無法為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供有效支持。

（四）預算執(zhí)行結(jié)果缺乏有效評估和考核事業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)缺乏完善的評估體系，沒有對預算執(zhí)行結(jié)果進行有效的評估，預算結(jié)果與考核未進行相應的關(guān)聯(lián)。開展有效的全面預算管理，就必須建立完善的評估機制，將預算與績效考核有效的結(jié)合。沒有對預算結(jié)果進行有效的評估，預算數(shù)據(jù)的價值就不能得到充分發(fā)揮，預算工作就不能及時總結(jié)經(jīng)驗和教訓，不能及時糾正偏差。考核體系還不夠完善，沒有針對預算執(zhí)行的激勵制度和獎懲措施，預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差后的糾偏成本較低，預算執(zhí)行的有效性不強。員工對于預算的執(zhí)行結(jié)果不了解，也對預算結(jié)果與考核的關(guān)系不熟悉。沒有將預算執(zhí)行情況納入績效考核體系，預算執(zhí)行結(jié)果對管理層和員工沒有大的影響。企業(yè)對預算的執(zhí)行結(jié)果沒有考核就無法起到激勵和控制作用，不利于預算的高效執(zhí)行和良好控制，不利于對預算過程的有效控制。沒有細化明確的獎懲措施，使得預算管理的效能大大降低。員工參與預算管理的積極性較差，很多員工對預算的執(zhí)行結(jié)果不關(guān)心，不利于企業(yè)調(diào)動全體員工參與全面預算管理整個過程的積極性。

（五）信息化建設(shè)水平低事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)正處于變革期，一般缺乏歷史數(shù)據(jù)。預算管理手段比較單一，一般以簡單的方式填報匯總，沒有建立信息化系統(tǒng)，對預算的編制、執(zhí)行、考核等進行全過程缺乏實時監(jiān)控。預算監(jiān)督一般都是針對財務(wù)部門預算數(shù)據(jù)的變動進行簡單分析，沒有針對業(yè)務(wù)、合同管理、產(chǎn)品的全面預算信息化共享平臺。很多事業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)的信息化建設(shè)投入較少，信息化發(fā)展比較緩慢。預算管理方式比較滯后，預算管理耗費的人力比較多，耗時較長，效率相對較低。信息技術(shù)在企業(yè)預算管理中的應用不廣泛，沒有充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢。很多單位轉(zhuǎn)型企業(yè)的員工年齡結(jié)構(gòu)偏大，員工對信息化管理了解不夠。信息化建設(shè)的初期，很多環(huán)節(jié)比較繁瑣，增加了員工的工作量，有些員工對信息化系統(tǒng)的推廣不積極。企業(yè)要做好信息化建設(shè)的推廣和動員工作，宣傳信息化建設(shè)對現(xiàn)代化管理的重要作用。

三、改善對策

（一）重視全面預算管理工作，提高全面預算管理意識事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)面臨管理模式由事業(yè)方式轉(zhuǎn)向企業(yè)方式，要不斷變革和調(diào)整以適應市場化的要求。事業(yè)預算與企業(yè)預算的管理區(qū)別比較大，企業(yè)要將全面預算管理的理念深入到管理層和每位員工心中。要將預算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合，通過預算管理將戰(zhàn)略目標細化，通過預算管理實現(xiàn)資源優(yōu)化配合，節(jié)約成本。企業(yè)管理層要充分認識到預算管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，從公司上層推動預算管理工作，形成自上而下全員參與的預算管理方式，使企業(yè)的全面預算管理工作不斷完善。

（二）完善預算管理體系事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)要根據(jù)市場的發(fā)展規(guī)律，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定完善的全面預算管理制度。要不斷建立完善的組織架構(gòu)，增加組織架構(gòu)的科學性和穩(wěn)定性，做好科學合理的職責分工，各部門和人員之間形成有效的配合監(jiān)督，使各部門人員各司其職。將全面預算管理工作進行細化，將預算的編制和執(zhí)行流程規(guī)范化、制度化。對預算管理的工作方案要進行全面的調(diào)研和科學的論證，增加預算管理制度的可操作性和執(zhí)行力。不斷制定完善預算管理相關(guān)制度和要求，不斷建立完善預算管理體系。

（三）加強全面預算管理培訓很多事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)較事業(yè)單位在管理方式、業(yè)務(wù)模式等方面都發(fā)生很大的變革，很多人員要重新適應企業(yè)的管理模式，重新學習新的業(yè)務(wù)，以適應企業(yè)化的辦公環(huán)境。在面對新的挑戰(zhàn)中，由于人員素質(zhì)參差不齊，適應能力不同，很多人員缺乏企業(yè)管理知識。很多企業(yè)缺乏專業(yè)的預算管理人才，對預算管理知識了解不夠全面，缺乏開展全面預算管理工作的能力。企業(yè)應該加強全面預算管理方面相關(guān)知識的培訓，建立相應的培訓制度。不斷更新預算管理知識庫，不斷學習先進的預算管理經(jīng)驗，并將先進的預算管理經(jīng)驗與企業(yè)的運營實際相結(jié)合。對預算管理的培訓要不限于財務(wù)人員，要將預算管理的范圍擴大至公司全員，讓全員參與預算管理的全過程。

（四）對預算結(jié)果進行科學評估，將預算執(zhí)行情況納入考核體系全面預算管理必須與科學的評估體系和考核體系相結(jié)合。建立完善的評估體系，對預算執(zhí)行結(jié)果進行科學的評估，將預算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一面鏡子，及時驗證和反饋戰(zhàn)略管理目標中存在的問題和偏差，不斷調(diào)整和完善企業(yè)的戰(zhàn)略目標。不斷完善監(jiān)督體系實現(xiàn)有效地監(jiān)督，實現(xiàn)事前、事中和事后的全過程管理。建立完善的獎懲和考核機制，對預算的執(zhí)行情況進行分析，將預算執(zhí)行結(jié)果作為考核內(nèi)容的一部分。將預算的執(zhí)行情況和評估結(jié)果作為干部考核的重要指標，增強預算評估的準確性和有效性。施行全面的評估和考核，細化評估和考核方案，除了進行年終考核，還要將評估和考核納入日常管理中，制定詳細的月度考核、季度考核、年度考核目標和方案，及時將考核結(jié)果進行差異化分析，并且與往年數(shù)據(jù)進行對比，建立動態(tài)變化圖，在預算控制過程中如果發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行情況與預算編制的情況相差較大，應當及時找出差異原因，分析差異合理行，為企業(yè)的良好運營減少風險。

（五）構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，建立現(xiàn)代化的管控系統(tǒng)事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)，要加快信息化建設(shè)，加強新技術(shù)的應用，建立共享服務(wù)中心，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。將共享服務(wù)中心平臺作為企業(yè)預算管理重要工具，建立業(yè)務(wù)、財務(wù)、人力等企業(yè)管理的各部門和環(huán)節(jié)建立預算管理模塊，通過信息化系統(tǒng)監(jiān)控預算執(zhí)行情況。設(shè)置預算執(zhí)行偏差值，對于超過偏差值的異常變動及時提出預警，用現(xiàn)代化的手段提高管理的科學性。將預算管理由簡單的數(shù)據(jù)匯總向預算管理全過程實時監(jiān)控轉(zhuǎn)變。運營信息化手段，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，對預算管理進行全程管控。充分利用企業(yè)數(shù)據(jù)的有效性，通過系統(tǒng)進行動態(tài)分析，提高預算管理的現(xiàn)代化水平，可以幫助企業(yè)有效地防范風險。

四、結(jié)語

事業(yè)單位轉(zhuǎn)型企業(yè)應加強企業(yè)全面預算管理，將預算管理作為現(xiàn)代化管理的重要手段和重要工具。建立完善的預算管理制度，提高預算編報的全面性和科學性，提高預算的有效性。通過對預算的執(zhí)行情況進行全過程監(jiān)督，有效地降低經(jīng)營風險，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。不斷轉(zhuǎn)變事業(yè)思維，按照市場化企業(yè)管理的要求，對企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進行科學全面分析，建立全面預算管理體系。增強預算管理方案的流程化管理，做好預算管理的全員培訓，形成全員了解預算管理、參與預算管理、重視預算管理的企業(yè)管理方式。通過建立完善的預算管理制度，為企業(yè)的戰(zhàn)略計劃順利實施提供支持。

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作者：張燕燕 單位：中國經(jīng)濟信息社有限公司北京分公司