國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程的稅收籌劃

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摘要:本文以國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制為背景，對(duì)其轉(zhuǎn)制過(guò)程中的稅收籌劃進(jìn)行了分析，主要內(nèi)容包括國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用和籌劃對(duì)策兩個(gè)方面展開(kāi)研究。

關(guān)鍵詞:稅收籌劃國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制

國(guó)有企業(yè)在新一輪的體制機(jī)制轉(zhuǎn)變過(guò)程當(dāng)中完成了更加趨向于適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則。這些法則當(dāng)中包括了新型的完善的法人實(shí)體，與此同時(shí)國(guó)家稅制也開(kāi)展了相應(yīng)的改革，一方面國(guó)家稅收取代企業(yè)利潤(rùn)的直接上交，另一方面國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的主要承擔(dān)義務(wù)也轉(zhuǎn)換為納稅職能和社會(huì)工作崗位職能。在這些國(guó)企全面轉(zhuǎn)制的實(shí)行和轉(zhuǎn)變過(guò)程當(dāng)中，它們的管理層和基層人員又同時(shí)面臨著稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管控的相關(guān)問(wèn)題，這些類別的問(wèn)題為轉(zhuǎn)制實(shí)現(xiàn)增加了難度，也為充分地提高現(xiàn)有國(guó)企的稅務(wù)籌劃能力帶來(lái)不小的困惑，基于此種原因，管理者們必須對(duì)國(guó)有企業(yè)的專制問(wèn)題加以特別重視，而且要在同時(shí)采取一些有效的措施以完美實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

一、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用

(一)有助于國(guó)有企業(yè)改革的順利實(shí)現(xiàn)

當(dāng)前形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制當(dāng)中的眾多要素也進(jìn)行了重新劃分與規(guī)劃，這些內(nèi)容包括有產(chǎn)權(quán)清晰化，權(quán)責(zé)明確化，政企分開(kāi)化和管理科學(xué)化等諸多要求綜合而成的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)。國(guó)有企業(yè)決策者們就需要在實(shí)踐過(guò)程當(dāng)中按照此種規(guī)劃來(lái)開(kāi)展工作。經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的改革劃分，國(guó)有企業(yè)決策者們發(fā)現(xiàn)其實(shí)改制前與改制后的國(guó)有企業(yè)制度在對(duì)依舊并不明確，這里出現(xiàn)了有的企業(yè)歸中央所有的同時(shí)又歸地方所有的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了稅收多重化和稅收難度加大的問(wèn)題。而且在開(kāi)展的國(guó)有企業(yè)兼并重組過(guò)程當(dāng)中滋生和演化出了一系列新的問(wèn)題。

(二)對(duì)國(guó)企直接經(jīng)濟(jì)效益的提升

國(guó)有企業(yè)設(shè)置初期有其特殊歷史使命，也是與當(dāng)時(shí)的特殊國(guó)情離不開(kāi)的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，舊有的固定體制已經(jīng)不能起到引領(lǐng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)的重任，那么國(guó)企在短期實(shí)踐轉(zhuǎn)型當(dāng)中的表現(xiàn)也就顯的尤為重要，根據(jù)這些內(nèi)容國(guó)有企業(yè)決策者們可以得知，在轉(zhuǎn)制和改革系列措施的實(shí)施下，國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)制會(huì)持續(xù)向好推進(jìn)，同時(shí)隨著增值稅逐步成為新型工商稅制當(dāng)中的首要稅種，國(guó)企轉(zhuǎn)制也必須考慮到稅收的內(nèi)容。對(duì)于國(guó)企轉(zhuǎn)制的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)精確籌劃需要對(duì)稅種、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率等項(xiàng)目類型展開(kāi)相應(yīng)的且有效的配套措施。

二、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)籌劃對(duì)策

(一)選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)

選取合理切入點(diǎn)是對(duì)稅務(wù)展開(kāi)長(zhǎng)遠(yuǎn)和系統(tǒng)籌劃的重要內(nèi)容，筆者經(jīng)過(guò)分析提出了如下三個(gè)創(chuàng)新的切入點(diǎn):第一應(yīng)當(dāng)把視角聚焦在節(jié)稅空間大的稅種上，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際中盡力選擇稅收優(yōu)惠大和稅負(fù)伸縮彈性大的稅種，而且籌劃過(guò)程中的行業(yè)選取應(yīng)當(dāng)徹底避開(kāi)國(guó)家對(duì)行業(yè)和環(huán)境保護(hù)的政策及相應(yīng)法律法規(guī)限制。第二個(gè)切入點(diǎn)可以放到嘗試更改納稅人構(gòu)成以達(dá)到節(jié)稅的目的上來(lái)。此外還可以分析影響應(yīng)納稅稅額的因素們，具體包括又計(jì)稅依據(jù)和稅率，根據(jù)其反比關(guān)系來(lái)做相應(yīng)調(diào)整。

(二)做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

在稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作當(dāng)中首先要展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)行為規(guī)范，確保帳目和報(bào)表的準(zhǔn)確、完整。其次應(yīng)當(dāng)做好決策科學(xué)化管理工作，并且應(yīng)當(dāng)建立起更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策審批機(jī)制，為全面實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理奠定堅(jiān)實(shí)的相關(guān)基礎(chǔ)。最后國(guó)有企業(yè)決策者們要做的是建立起完善的議事機(jī)制，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者們的想法和思維完善表達(dá)。

(三)堅(jiān)持稅后利益最大化的籌劃

企業(yè)的逐利性質(zhì)決定了稅后利益的最大化是其發(fā)起和經(jīng)營(yíng)的本源目標(biāo)，所以在關(guān)于稅收籌劃改革轉(zhuǎn)制過(guò)程當(dāng)中對(duì)稅后利益最大化的重視顯的尤為重要，要重點(diǎn)抓住多種節(jié)稅技術(shù)，也要在同時(shí)開(kāi)展關(guān)于相互影響的分析，以此來(lái)明確整體稅負(fù)的輕重比率。其次，對(duì)方案的設(shè)計(jì)需要把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，應(yīng)當(dāng)盡力通過(guò)科學(xué)決策來(lái)選取能使得企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的政策。同時(shí)在方案設(shè)計(jì)原則上要注重穩(wěn)健行動(dòng)的原則，一方面需要保障企業(yè)效益穩(wěn)定，并另一方面還需要盡可能地兼顧到企業(yè)未來(lái)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在整體的稅制轉(zhuǎn)制改革過(guò)程當(dāng)中，國(guó)有企業(yè)決策者們的國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)會(huì)稀釋于稅收，并且還有逐漸轉(zhuǎn)換和消亡的趨勢(shì)。這些內(nèi)容為國(guó)企轉(zhuǎn)制的方案和路線指明了相對(duì)可行的方式方法，落實(shí)到改革中來(lái)，需要弱化官本位思維，需要積極地調(diào)整心態(tài)以強(qiáng)化統(tǒng)籌，還應(yīng)當(dāng)盡可能地在節(jié)支降耗過(guò)程中遵循科學(xué)合理性原則，以及如何保障轉(zhuǎn)制后的盈利能力已經(jīng)成為國(guó)有資產(chǎn)管理者們必須直面的重大關(guān)切。

作者：李北華 袁萬(wàn)龍 單位：中國(guó)石油集團(tuán)渤海石油裝備制造有限公司第一機(jī)械廠