煙草商業企業全面預算管理探索

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［摘要］為充分探討煙草商業企業業務、財務深度融合模式，有效降低企業運營成本，切實提高預算管控水平，特對煙草商業企業全面預算的編制、執行以及監督情況進行研究。全面預算的實施，可以優化企業的資源配置，為企業實現經營目標提供有用的決策信息，有利于有效的實施內控和風險管理，提升企業的經營和管理水平，從而促進煙草商業企業更好地發展。文章對煙草商業企業全面預算管理存在的問題進行了深入的分析，并給出了解決對策，以期改善煙草商業企業全面預算管理的現狀。

［關鍵詞］煙草商業企業;全面預算管理;信息系統

全面預算是實現預算單位在一定時期內的生產經營目標及相應措施做出的預期安排，是預算單位明確經營目標、控制經營活動、考核經營業績、提高經營績效的重要手段。推行全面預算管理對煙草商業企業建立現代化制度，提高管理水平，增強核心競爭力有著十分重要的意義。

1煙草商業企業全面預算管理工作現狀

1.1部分預算人員對全面預算管理的認知不夠。就目前煙草商業企業來說，單位的領導和部分中層管理人員已經認識到全面預算管理工作的重要性，并逐漸引起了重視，但對于企業大部分普通員工來說，沒有真正的理解全面預算管理實施的實質內涵，依然停留在對傳統預算的理解上面，認為全面預算管理就是單純地為了控制成本費用支出，是財務部門的事，與企業實現年度目標、日常經營活動和本部門業務活動無關，不能主動參與到全面預算管理工作中來，甚至出現抵觸情緒。1.2全面預算管理編制質量不高。煙草商業企業目前采用的是混合式預算編制方式。作為基層煙草商業企業，全面預算管理是根據預算年度的目標任務來進行編制的，但是往往在上一年度要求編制次年預算任務時，預算年度的目標任務還沒有明確下達，所以只能按照上年標準進行編制、上報。次年，在等到目標任務正式確定以后，又重新對之前編制的預算情況進行修改。待重新編制的年度預算上報上級部門審核并重新下達相關費用指標后，再一次對預算進行調整修改，然后又上報進行審核。每年的年度預算在面臨著無數次的修改審核、層層分解后，才正式錄入信息系統，導致工作量加倍，耗時耗力，效率低下，全面預算管理編制的質量不高。1.3預算信息化技術管理有待提高。目前煙草商業企業在編制年度預算時，都是先采用電子表格的方式，以上年數據為參考數，并根據預算年度預計新增或減少的情況逐筆的進行編制。而且，報表上的費用項和預算信息系統上的名稱會有些差異，導致財務人員在收集各個部門上報的預算數據時需要進行對應匯總分析，然后編制匯總預算表上報上級審核部門。這樣做一方面增加了工作量，另一方面也容易出錯，不能充分體現預算信息化技術管理的優越性。1.4預算執行控制力不強。預算控制是涉及全過程的控制系統，煙草商業企業在執行全面預算管理的過程中，往往會出現“領導臨時安排”的情況，使得全面預算管理指標的監控沒有切實、嚴格地運用到實際工作中。遇到超預算或無預算的情況，往往會被要求采取靈活處理的方式，從而使得“預算形式重于實質”，沒有將全面預算管理工作真正地落實到生產、經營管理的各個環節和崗位，沒有將預算執行情況與生產經營情況加以結合，導致控制效率較低。雖然現在已經加強了預算控制執行的考核力度，但是企業財務人員在全面預算管理執行過程中仍然會遇到很多難題。

2完善煙草商業企業全面預算管理的建議

2.1提高全面預算管理意識。全面預算管理中的全面，包括全員參與、全部業務活動和全程管理。要提高煙草商業企業全面預算管理工作，首先煙草商業企業的單位領導必須對全面預算工作給予足夠的重視。一方面，組織員工進行全面預算管理知識方面的培訓學習，讓員工充分認識、理解到全面預算管理工作的重要性，提高思想認識;另一方面，通過正式的工作會議等形式，通過部門、員工、管理層的協調溝通，提高全面預算管理意識，讓員工充分認識到自己在實現全面預算管理目標工作中的不可或缺性。明白預算管理工作不只是財務部門的事，而是和年度戰略目標緊密聯系的，是和日常工作緊密相連的。各部門要自覺、主動地強化業務管理部門的預算管理責任，讓全面預算管理工作在日常經營活動中充分發揮其應有的作用。2.2提高全面預算管理編制質量。煙草商業企業既然實施了全面預算工作，那么針對企業預算年度相關戰略目標任務滯后于預算工作開展時間的問題，有關部門可以在當年11月前就出具次年的目標任務，以及與之相關的一些由上級部門核定的費用。這樣各個職能、業務部門才能按照預定目標的要求去對預算年度的工作進行一個更準確的預算編制，減少全面預算編制工作修改的次數，提高全面預算管理工作的質量，逐步實現財務預算與業務管理的結合。對于部分特殊的費用，如果因為經營活動或各種政策影響有變動的，也可以到年中的時候報請相關部門批準后進行年中調整。2.3持續改進完善預算管理信息化系統建設。信息化技術管理是煙草商業企業為了實現其戰略、經營目標，有效利用企業人力資源、物力資源、財力資源等過程而借助的一種重要工具和手段。針對煙草商業企業目前預算管理信息系統中存在的問題，提高信息系統在實際工作中的運用，提高工作效率，企業還需適當的加大投入，持續改進、不斷完善預算管理信息化系統建設，使企業運行更加規范、有序、高效。如果能將預算指標信息內容與科目進行一一對應，如果一個科目涉及的多個指標能自動匯總，如果能將上年執行數的實際發生額直接導入預算系統，那么復雜的預算編制工作將會變得容易，提高預算編制的工作效率。也可以讓預算管理人員有更多時間和精力去關注預算的執行、控制和監督等問題。這樣也能促進煙草商業企業各部門之間的相互理解，使得溝通順暢。同時，各部門預算人員應該加強信息化技術的掌握能力，確保可以有效地利用信息化軟件和系統，企業也應當及時地組織相關的培訓學習。當然，也不能因為一個預算編制工作的便捷便大量的投入使用煙草商業企業的資金，畢竟企業終極目標是價值最大化，所以還是要兼顧成本效益原則。2.4加強對全面預算管理執行的監督。煙草商業企業應當定期、不定期地對預算年度內的全面預算執行情況進行檢查、分析，找出實際執行情況與所預算的目標之間的差異，認真分析其形成的原因并提出相關的改進措施。加強對全面預算管理的監督，針對全面預算管理工作安排專門的監督人員，實行全方位、全過程的監督，對那些無預算的項目，堅決不予執行，除重特大、特殊的需要臨時調整的項目外，杜絕“臨時性的安排”。可由財務、生產、銷售等相關部門的人員對全面預算的執行情況進行詳細分析，首先由各部門分析本部門的預算執行情況進行對比分析，其次將分析結果報財務部門，由財務部門匯總分析形成報告作為全面預算管控的依據。針對一些不可預見的、政策性變化或市場變化帶來的預算差異問題，按照規定的范圍和審批權限進行調整。

3結論

面對煙草商業企業全面預算管理中仍然存在的一些問題，在內、外部環境、國家政策及市場環境都面臨著諸多考驗因素的前提下，煙草商業企業要充分考慮自身的業務特點，在對財務、人力、組織資源等方面進行研究分析后，從多方面入手，不斷完善全面預算管理體系，充分利用自身資源優勢，突破管理瓶頸，以企業戰略為導向，選擇正確的預算編制方法，提高預算編制的準確性。通過實施全面預算管理，把有限資源合理配置到企業發展的各項預算中，以剛柔相濟的預算控制方式構建全面的預算管理體系，充分發揮全面預算管理在煙草商業企業中的作用，通過預算編制、執行、考核等一系列的手段，真正發揮全面預算管理的作用，促進煙草商業企業實現企業戰略目標。

參考文獻:

［1］黎穎.基于精益化管理的煙草商業企業全面預算管理研究［J］．財會學習，2017(7):164.

［2］姚建坤.煙草商業企業全面預算管理控制研究［J］．財會學習，2017(21):42－43.

［3］田艷秀.精益化管理理念指引下的煙草商業企業全面預算管理研究［J］．全國流通經濟，2018，2190(30):53－54.

作者:潘春蓉 單位:四川省煙草公司