零售業企業預算管理困境及對策

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［摘要］在日趨嚴峻的經濟形勢下，零售業企業面臨著外部競爭壓力大以及內部規范要求高的艱難局面，企業必須從自身出發，精細管理，嚴控成本，合理配置資源，提升企業效益。零售業企業更應充分發揮全面預算管理的作用，完善全面預算管理的建立。文章通過對零售業企業預算管理中存在的問題以及所面臨的困境進行分析，并提出相應的對策，以期促進全面預算管理為企業帶來更高的效益。

［關鍵詞］零售業;預算管理;企業管理

1引言

隨著時代的快速發展，社會各層面都在不斷進步。零售業企業作為傳統行業，在現代社會背景下，生存與發展尤其艱難。要保證企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須使用先進的管理工具使企業得以持續發展。預算管理是一個以企業戰略為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和其對應的財務結果進行預測，科學合理配置企業各項資源，并進行監督評價，持續改善的一種管理活動。科學有效的預算管理是企業實現戰略目標的有力促進工具，其實施的效果直接影響企業的發展以及持續壯大。因此企業必須加強預算管理，保證預算管理工作的科學編制和有效執行。本文主要對零售業企業預算管理問題進行研究。

2零售業企業預算管理的重要性

在市場經濟不斷發展和持續深化改革的背景下，零售業企業要想更好地生存下去，就要對其內部各個層面進行持續的改進，用先進的管理方式對企業進行全方位的管理與改革。全面預算管理強調預算理念全員參與，業務范圍全面覆蓋，管理流程全程跟蹤，對企業的管理與運營進行全面的操控。但是任何先進的管理工具，都必須在企業落實到有效執行的程度，才能發揮出應有的作用。預算管理強調規劃、協調、控制以及考核評價，當前零售業企業面臨著國際國內貿易嚴峻的形勢，企業需要將戰略目標層層分解為具體的業務計劃，并提高資源的利用效率，通過對業務計劃的全流程監控，保證目標的實現，同時定期或不定期地對預算目標進行分析評價，可以發現新的增長機會或明確經營中存在的問題和風險，從而保證企業降低風險，提高經營效益，實現既定的戰略目標。

3零售業企業全面預算管理存在的問題

3.1預算管理內部環境基礎薄弱。全面預算管理工作是一個過程非常復雜，涉及人員和部門非常多的一項綜合性工作，并不是財務部或者某一個部門的事，而是屬于企業層面的事。在預算管理的工作中，將會出現非常多決策、協調、管理、監督等工作。因此預算管理必須建立在一定的企業內部環境基礎上。零售業企業由于規模及商業模式的原因，往往注重營銷部門的建設，而忽略了其他體系的建設，主要表現在以下三方面。第一，企業預算目標的設定不夠科學合理。零售業企業以銷售部門為龍頭部門，預算目標的制定要么是上級強行壓下來，要么是以銷售部門預測為依據。上級強行壓下來，會導致員工被迫接受目標，無法有效調動積極性;而以銷售部門的預測為依據，則會產生虛報的情況。當上級與銷售部門雙方信息不對稱時，這兩種方式均會造成目標的制定不切實際。第二，企業預算管理的組織架構不夠完善。企業預算管理是一項系統性工程，必須有專門的機構負責全面預算管理工作的組織領導。由于零售業企業的行業特點和經營規模等因素，零售業企業往往將預算簡單歸集到財務部門負責，而沒有明確的預算管理機構。在誰管理預算這個問題上，這樣的權限及職責劃分不明確，將導致預算管理的工作無法正常的開展，更遑論預算管理的有效執行并且發揮應有作用了。第三，全面預算管理的內部管理制度不夠完善。有效的內部管理制度是企業實施全面預算管理的基礎，包括會計核算制度、內部控制制度、預算管理制度等。企業各項制度的建立不夠規范，將會導致會計數據無法完整真實的體現，業務流程無法得到很好的控制，預算管理工作沒有規范的制度作為依據，導致預算工作不能有序開展，預算控制無法嚴格執行，同時預算考核與分析也沒有完整真實的數據作為基礎，全面預算管理工作完全流于形式。這樣的預算工作并不是科學的，更加不具有現實意義，只能是企業喊出的口號或者標榜的載體。3.2全面預算編制的流程本末倒置。實行全面預算管理的零售業企業經常發現，預算編制與實際業務執行的差異很大，造成這種結果的原因一般有兩個，一是編制流程不規范，二是執行過程不嚴格。而編制流程不規范主要體現在預算編制的時候，企業的年度目標還未進行分解，部門計劃還未編制，預算編制已經開始了。在這種情況下，預算編制無法做到合理并且貼合實際，同時也無法有效指導業務的開展，更無法對業務活動進行評價，從而促進企業的有效改善。因此預算編制不應該做到業務計劃之前，而應該以業務計劃為基礎進行編制。3.3全面預算的執行不符合權變原則。全面預算編制之后，如何在執行過程中進行控制和監督，也是預算管理的重要內容。如果預算執行太過剛性，或者預算管理形同虛設，沒有進行嚴格的預算控制，都無法保證預算的有效執行，同時還會降低企業的經營效率，導致預算管理松散、隨意。

4加強零售業企業全面預算管理的解決對策

4.1完善預算管理內部環境基礎。第一，科學合理制定預算目標。預算并不是預測，它是企業需要努力達到的目標，必須以戰略目標為導向，充分考慮出資人對預算目標的預期、以前年度實際經營情況、預算期重大事項的影響以及企業所處的發展階段的特點等因素，按照上下結合的方式合理確定預算目標。第二，完善企業預算管理的組織架構。企業應結合本身行業的特點，經營規模以及組織架構等因素，確定預算管理的組織架構，包括全面預算管理決策機構、全面預算管理工作機構以及全面預算管理執行機構，各機構按照各自的職責權限進行全面預算管理工作。第三，建立完善的內部管理制度。企業應建立健全內部會計核算制度、內部控制制度以及預算管理制度;規范的會計核算是規范預算的基礎，應該強化會計政策、會計估計以及科目等口徑的標準化，為預算執行分析評價提供具有可比性的數據;規范的內部控制制度是預算管理的保障，只有在規范的內部控制環境中完成的預算才是被認可的預算成果，任何違反規范取得的成果是不被承認的。規范的內部控制也可以避免預算項目資金被隨意占用，起到降低成本、控制費用、提高經營效益的作用。4.2以業務計劃為基礎的預算編制流程。業務計劃是指按照戰略目標對業務活動的具體描述和詳細計劃。企業應將戰略目標和業務計劃具體化、數據化作為預算目標，業務計劃的財務化過程就是預算編制的過程。企業按照這樣的業務計劃進行資源配置，促使各預算執行機構完成收入，控制成本，并最終實現企業的目標。按照業務計劃編制預算可以避免預算數據與實際執行產生較大差異，在對預算進行考核評價時，按照業務計劃進行考核，可以避免不同預算項目混用，導致浪費不該花的錢;同時預算編制應以會計科目為導向，利于實際數據進行比較分析。基于此，預算編制首先應以戰略目標為導向，確定科學合理的預算目標，再以業務計劃為基礎，根據企業的經營業務特點、基礎數據管理水平、生產經營周期和管理需要等因素，選擇適宜的預算編制方法進行預算編制。4.3全面預算執行的剛柔相濟和例外原則。全面預算執行必須加強控制，根據企業的經營情況和管理需要，綜合運用加強過程控制、突出重點管理、剛性控制與柔性控制相結合以及業務控制與財務控制相結合等控制方式對全面預算工作進行控制，將預算執行的剛性與預算期企業遇到的實際具體問題相結合，既堅持預算執行的原則性，又解決好企業預算執行中的具體問題。對于超出預算或者預算外的例外事項，應該建立規范的審批程序，切實從企業的實際情況出發，對超預算的業務進行審批。一般情況下，年度預算經批準后正式下達執行，期間不得隨意調整。但如果企業的內外部戰略環境發生重大變化或者突發重大事件等，導致預算編制的基礎發生重大變化時，企業可以按照嚴格的審批程序，對預算進行調整。

參考文獻:

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［3］韓曉云.服裝零售業的全面預算建設及實施［J］．會計師，2013(23):18－19.

作者:嚴月娥 單位:廣東宏川新材料股份有限公司