商業銀行會計風險防范研究

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摘要：隨著我國市場經濟體制的的不斷深入發展，網絡計算機的飛速發展和網絡金融的迅速崛起對我國的各商業銀行帶來了巨大的影響，各商業銀行可謂是內憂外患、競爭激烈，因此要想在競爭中立于不敗之地，就必須要加強銀行內部的各項管理，控制銀行會計風險的發生。本文就是通過分析銀行會計在風險產生的原因及表現形式，探索提出有效識別及防治商業銀行會計風險的措施及建議。

關鍵詞：防范；會計風險；商業銀行

隨著金融市場的不斷完善和發展，商業銀行在金融市場中發揮著越來越重要的作用，但是同時也面臨來自各方面的競爭，商業銀行中的會計風險問題也凸顯出來，因此商業銀行必要加強會計風險的管理，維護好商業銀行的金融安全，有效地識別會計風險，做好相應的防范措施，才能有效地保障商業銀行的持續快速的增長，穩固在金融市場中的核心地位。

一、商業銀行會計風險存在的形式

1.會計核算方面的風險

在會計核算方面的風險主要存在于：銀行會計人員的職業素質和職業道德不過關以及會計核算方法不準確等原因存在給現金流的計量造成了損失，而且商業銀行很多的創新業務和大量的中間業務也對銀行的財務會計的基礎核算管理工作提出了新的挑戰，因此會計核算方法的不完善和不準確導致了商業銀行會計風險的存在。商業銀行大量的貨幣業務的開展和各種金融業務的創新都會增加銀行會計決算的困難和風險，影響到銀行的戰略決策和經營規劃的順利實施。

2.商業銀行監督方面的風險

銀行的財務會計工作中的會計監督是一項重要工作，但是當前商業銀行的會計監督乏力。主要表現為：行業內部的沒有有效地會計核算監督檢查機制、會計監督制度建設滯后，這些都導致了很多的違規經營情況的產生，為了完成業績，完成考核任務，甚至違反財務會計制度，通過少提或者是多提銀行的存款應付利息，而且違反相關規定通過對逾期的貸款應收未收利息等方式來人為地調節利潤，而且很多銀行為了完成考核任務和指標，會在季度、年度考核時點，突擊承兌匯票貼現、匯出匯款、通兌劃款、發放貸款等違規的方法來虛增銀行的存款，達到考核目的。因為商業銀行的會計監督的不力，導致這些現象的存在，這也是會計風險存在的重要方面。

3.違反相關的會計制度的規定風險

在商業銀行的財務會計核算中對財務會計的具體操作有嚴格地規定，比如規定了財務會計要必須要按照謹慎性原則來處理會計和財務報表，這樣可以有效地防范和抵御財務會計的風險。但是很多商業銀行在具體的操作過程中卻沒有嚴格按照會計制度的要求來做，例如，很多銀行為了自身的利益以及應對激烈地市場競爭，制定的年平均增長速度為30%以上，而具體的操作卻是將銀行的貸款利息收入變為銀行的投資理財顧問的收入，而且入賬方式還不按會計制度中規定的權責發生制來遞延入賬，而且還通過預收整個貸款期內的費用，這些問題的存在都導致了會計信息的披露存在很大的風險。

二、商業銀行的會計風險的產生原因

商業銀行的會計是商業銀行的核心環節，是商業銀行最基本的工作，貫穿著商業銀行的整個經營管理過程中。商業銀行的會計工作要堅持真實、公正、公允原則，不能弄虛作假，但是隨著市場經濟的深入發展，商業銀行的會計工作管理也存在著很大的風險，究其原因有以下幾方面：

1.商業銀行內部控制體系方面的原因

銀行會計的基礎工作就是要及時、準確、合法、真實的對銀行的財務活動和銀行的具體業務進行財務會計的核算和反映，但是當前很多的商業行業日常辦理的對外放款、存款、匯款等傳統日常業務，或者是在日終的綜合的核算軋賬業務和對會計報表的編制和會計科目的使用過程中，這些會計核算的每一個環節都會存在著風險，比如篡改報表、造假賬、濫用會計科目等問題的存在。這些問題都是因為商業銀行的內部管理不完善，管理監督機制不健全，具體工作執行不到位，導致商業行業內部相關管理者利用職務便利為自己和他人謀私利，這是導致商業內部控制體系出現問題，嚴重地導致了商業行業的會計風險出現。

2.商業銀行的金融會計核算的制度不完善等原因

商業銀行的主要業務是資金的轉賬業務、現金的存貸款業務、外匯業務等，商業銀行的這些業務都屬于貨幣資金互動，都涉及到流動資產。商業銀行的財務流動與行業內部的各個部門的金融活動緊密相連的，但是，當前商業銀行并沒有把銀行的會計業務完全納入到銀行的金融會計核算制度的監管范圍內，因此還存在著監管不嚴格，地區監管力度有差異等問題，商業銀行的貸款通常有五個層級，而銀行會計的核算制度只有四個層級，因此這也是銀行的監管內容缺失、監管不力的原因存在。

3.外部環境方面的原因

隨著市場經濟改革的不斷深入，很多行業的市場化的程度提升，傳統的商業銀行的利率也進入到市場化狀態，但是也暴露出很多弊病，比如缺乏有效市場機制、不公平競爭等，很多商業銀行為了加快搶占市場份額，而忽視了會計的監管和風險控制，導致會計核算的風險出現。

三、商業銀行防范風險的對策建議

1.強化銀行會計控制風險監督保障體系

要防范和規避會計風險的發生，首先要強化商業行業的財務會計的風險監督保障體系，銀行內部要構建會計的監督管理體系，建立規范合理的監督架構，實行層層監管，由基層的業務經辦人員進行事前監督，銀行的會計主管進行事中監督，銀行的會計部門的主要負責人進行事后的檢查監督，實現重要領導負責制，對整個銀行業務的會計工作進行主要的監督和檢查管理。銀行外部的監督，由審計、財政、社會監督（審計事務所、會計事務所等）進行定期的不定期的監督檢查，防治會計風險的發生。可以實現內部審計外部化，把銀行的審計工作部分或全部交給具備專業勝任能力的會計事務所等來進行會計風險的審計和處理工作，借助社會監督的推動力來促進銀行內部的財務會計的監督系統的不斷完善。

2.完善適合商業銀行的會計管理體制

建立健全財務會計信息系統，實現整個銀行的總行、大區核算中心、基層分行三級財務會計核算體制，實行總行制定考核指標和負責最終的考核，大區核算中心負責對基層銀行的指標數據進行加工核算，而基層分行負責完成考核指標和相關數據的上報，這樣層層把控，有效地增加了財務會計信息的實效性，有效地控制和防范了財務會計信息被人為地篡改，防范了會計風險。

3.增強銀行管理人員的會計風險防范意識

要防范銀行的會計風險工作就必要增強銀行管理人員的會計風險防范意識，建立一支高素質的銀行會計隊伍。首先對相關的會計工作人員實行等級管理和資格準入制度，要加強對工作人員的業務能力、工作職責、職業道德進行培訓和加強管理，不斷充實業務水平高、責任心強、職業道德好的優秀人員，淘汰不適合的工作人員，既要加強隊伍建設也要敢于凈化隊伍。其次，加強對職工進行財務會計風險防范意識等方面的管理和培訓，培訓員工時刻謹記財務會計風險的重要性，樹立“內控先行”的思想，使每一個銀行的工作人員時刻保持高度的責任心和自我約束能力。

四、結論

總而言之，隨著金融市場的不斷發展和完善，我國的商業銀行要想在發展中穩步向前，就必須要不斷完善內部管理，防范財務會計風險，建立符合自身發展的商業銀行財務會計風險防范體系。

參考文獻：

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[2]顧偉娟.基層商業銀行會計風險成因與防范[J].浙江金融,2011,(8)23-25.

[3]杜敏.略論我國銀行會計風險及防范[J].會計之友,2014,(8)27-28.

作者:張天宇 單位:青海民族大學工商管理學院