商業銀行會計風險防范研究

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摘要：當前我國經濟穩健發展，對外開放深化，營商環境改善，金融業欣欣向榮，銀行業發展的總體形勢是比較樂觀的。但機遇與挑戰并存，銀行業務中也有各種風險，特別是會計工作，如果不夠謹慎導致案件發生，對銀行的資產和聲譽都會造成嚴重打擊，在實際工作中如何防范會計風險成為銀行工作的重中之重。本文從論述商業銀行的業務特征入手，逐步分析商業銀行易產生的風險，特別分析了會計風險的展現方式及起因，由此提出對應解決措施，借此希望能幫助提高商業銀行會計風險管控水準。

關鍵詞：商業銀行；會計；風險；防范

自改革開放以來，我國經濟常年保持高速增長，經濟發展速度保持在10%左右，一直到2016年，我國經濟步入新常態，進入中高速發展階段，發展的質量越來越高，幾十年來打牢的經濟基礎為我國銀行業的發展提供了寶貴機遇，銀行業蓬勃發展，經濟效益逐年提高。會計業務是銀行的中樞，涉及日常會計核算、會計監督、數據分析等一系列工作，是銀行一切工作的基石。值得關注的是，銀行在規模擴張的同時，會計工作有沒有跟到位，如果會計發展落后于銀行擴張的速度，比較容易產生相關風險，繼而阻礙銀行的進一步發展。因此銀行需要高度關注會計風險，主動實施管控措施。

一、商業銀行存在的主要會計風險

辦理銀行業務伴隨的操作風險幾乎是不可避免的，這不僅是由銀行工作的多元化和繁復性造成的，還由于銀行會計監管制度不健全、核算系統不完備、人員素養有待提高等一系列原因導致，目前有以下幾類會計風險較為多見：

（一）會計信息風險會計的管理職能正常發揮的前提是真實準確的會計信息，會計信息是會計核算的根基，只有匯集到準確的會計信息才能為下一步的工作部署提供依據。隨著經濟的發展，銀行的業務范圍越來越廣泛，客戶及同業交易越來越頻繁，基礎的存貸款業務規模、頻率增速快，中間業務、國際業務等發展迅猛，會計信息在數量上增長極快，這也給會計工作帶來了新的挑戰。除此以外，銀行內部業務呈條線化布局，部門之間信息不對稱，傳播不及時，一個會計差錯可能會帶來一連串的問題，大大增加了會計風險。此外，銀行的信息科技安全至關重要，會計信息同時涉及到銀行內部和外部客戶，如果有不法分子利用系統漏洞入侵進來竊取會計信息，再傳播散布這些信息，或是直接轉移他人資金，加重會計風險的同時也破壞了銀行聲譽。

（二）會計內控風險會計內控風險是指會計人員不按會計規定操作或會計人員利用會計制度不健全鉆漏洞牟取私利帶來的風險。涉及業務現金、抵質押物品、重要印鑒、庫房鑰匙等的保管問題，以及會計事后監督、崗位輪換等方面。各商業銀行都制定了適合自己的會計內控制度以降低會計風險。會計內控風險形式多樣，例如會計人員虛假查庫，虛假勾兌流水，空存空取存款，使用他人賬戶，不審核就授權，私自保管客戶現金、銀行卡、網銀等重要物品，不雙人封包入庫，一人長期從事同一崗位等問題。這些問題是可以避免的，一方面可以完善內控制度，面面俱到地制定具體操作規范；另一方面可以通過對會計人員的培訓來提高其專業素養和職業道德。監督也是會計內控制度的重要一環，一項制度是否有成效關鍵看落實情況，適量的監督可以有效督促內控制度的落實。

（三）監察風險部分銀行內控制度不夠完善，會計監督管理缺位，甚至有些商業銀行存在重信貸、輕會計的現狀，片面地認為信貸業務能為銀行創造效益，會計業務只是單單在消耗經濟收益，簡單應付會計業務，不深入探索，無法發揮會計的管理職能。部分會計內控部門出于人情等方面的考慮，對某些會計違規行為視若無睹、置若罔聞，一個不顯眼的會計問題冒出后可能會計檢查人員、審計監督人員全都置之不理，內控管理淪為形式。

（四）會計人員風險銀行會計人員的會計專業素養直接關系到會計風險的大小，直接決定了會計核算管理水平的高低。現階段，我國銀行從業人員素質良莠不齊，一些老會計人員不注重后續學習，會計知識依舊停留在十幾年前；一些新會計人員雖能處理手頭的工作，但對深層次的知識知之甚少，風險意識也較為不足。此外，職業道德方面更是良莠不齊，部分人員出于自身利益違規操作、執迷不悟。這些不和諧因素都會使得會計風險增大。

二、商業銀行會計風險防范措施

（一）建立內部會計信息共享平臺會計部門聯合科技部門建立內部會計信息共享服務平臺，實時或每日日終批量更新會計信息，逐步實現會計賬表電子化，減少紙質檔案，提供給相關業務部門平臺賬戶，建議部門需要會計數據時自行通過信息平臺查找，這既可以實現信息的內部共享，又能減少會計人員不必要的工作量。同時，銀行要重視加強會計系統的安全建設，保證足量的資金投入，聯合專業人士建立能不斷升級更新的會計安全防護體系，阻止黑客攻擊，避免數據泄露及資金損失，降低會計風險。此外，銀行間可以加強交流，互相學習對方的經驗，吸取對方的教訓，相互取長補短，多方合作提升會計系統安全，不讓違法份子有可乘之機。

（二）完善會計內控體系銀行要建立適合自己業務特征的配套會計內控體系，促進銀行會計工作健康發展。第一，明確崗位職責，分工清晰，避免出現同一人兼管互斥崗位，從源頭上阻止會計風險事件發生。互斥崗位包括但不限于以下幾類：對賬崗位和記賬崗位；抵質押品的記賬崗位和保管崗位；檔案管理崗位和前臺崗位等。第二，制定出統一規范全面的會計標準，一方面可以規范會計工作人員的行為，督促其操作合規，另一方面可以使后續的會計監督檢查有章可循。第三，建立有效的內部復核制度，使在完成本環節業務的過程中能對上一環節業務進行復核，及時發現問題，減少工作差錯。

（三）加強會計監督管理會計監管是銀行會計工作中不可或缺的一環，就像是一把剪刀，不斷修正大樹上長出的亂枝，只有制定行之有效的監管制度并將其落實到位，才能有效減少會計風險。會計監管不僅僅體現在日常的會計工作，在重要時點也需要監管，如離任審計等特殊時刻，合理的會計監管更能暴露問題，因此，銀行要加強會計監管，將監管工作落實到實處。一是要重視會計監管工作，不可再有重信貸輕會計的偏頗思想，只有管理者先從思想上重視起來，才會帶動全行對會計工作的重視。二是制定合理的監管體系，結合本行會計工作流程制定適合自己的監管制度，定期檢查與不定期檢查相結合，將監管制度落實到各個工作條線的各個環節，降低會計風險。三是建立專門的審計機構負責監管，配備專業能力強的人員來從事監管工作，挖掘隱藏問題，促進問題暴露，早發現早整改。

（四）提高銀行會計人員專業素養人才是發展的基礎，離開了人才，銀行業只能是無源之水，是無法得到長足發展的，因此，提高會計人員專業素養、培養更多會計人才迫在眉睫。一方面，建立健全人才的招聘晉升機制，建立公平公正的招聘制度和晉升渠道，以人事相配為中心原則，吸納綜合素質高、專業能力強、有活力有動力的人才，并將他們安排在合適的崗位，不可造成人才資源的浪費。另一方面，要重視對全體員工的后續培養，鼓勵員工自覺學習，主動跟上會計規范的更新發展，積極提升自己，并定期舉行相關會計知識培訓，提升會計人員的專業能力和風險意識。

三、結語

隨著中國市場經濟的飛速發展，銀行業正面臨良好的發展趨勢，銀行業的迅猛發展也為我國市場經濟的發展提供了有力的推動力。銀行是一家特殊企業，其產品相對特殊，其自身的工作和經營方式也特殊。銀行一直是一些罪犯違法的主要對象，而且一些與銀行有關的案件也經常發生。給銀行及其客戶造成了巨大的資產損失。此外，這些事件嚴重威脅著社會秩序，使每個人都處于危險之中，對銀行的信任降低，影響了市場經濟的發展。因此，有效地保證銀行的穩定發展和防范會計風險是目前銀行業應高度重視的課題，國家和社會也應予以高度重視。有效的會計風險管理是商業銀行平穩運行，健康發展的重要環節。商業銀行應充分意識到會計風險管理的必要性，并從制度建設，人力資源開發，監督管理和技術改進等方面預防和消除會計風險。提高會計業務質量和效率，促進商業銀行改革發展。得益于我國良好的宏觀經濟局勢，我國銀行業發展迅猛，銀行業作為我國經濟的重要環節，反過來也大大改善了投資融資環境，對經濟增長具有持續拉動作用，特別是地方經濟的發展更離不開銀行的支持，銀行在我國經濟發展中扮演了不可替代的角色。

參考文獻

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作者：吳龍華 單位：山東昌樂農村商業銀行股份有限公司