企業會計內控管理優化措施
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摘要:會計內控管理在企業會計管理工作中十分重要。對企業來說，有效把握財政信息，約束會計人員工作行為，合理配置人員和職位權限極為重要，能夠大大減少企業在經營過程在遭遇風險的概率，促進企業可持續發展，增加經濟效益。
根據相關調查顯示，我國國內有很多企業在內控管理上都存在一些問題，甚至出現貪污腐敗惡劣問題。如，個別企業會計信息保密程度不高，采購辦公用品及報銷出差差旅費方面更是懈怠管理，一些素質低下的員工借機鉆空子，利用假發票或者多開發票的方式損害企業效益，對企業管理造成極其不好的影響。而個別企業為了一己私利，賬目造假、非法集資、貪污受賄等違法亂紀行為頻發，嚴重損害社會公眾利益。更有個別企業在會計工作的具體流程中造假，以實現一己私利，這些不良工作行為，使會計工作不能順利進行，繼而影響企業正常發展。另外，企業會計人員的聘用也過于隨意，只要有會計資格證，通過業務理論性考試的人員就能上崗工作，對于會計崗位應聘人員的職業道德等方面經常忽視考察，很多在職會計人員往往法律意識和素質不高。出現上述問題的主要原因是企業會計內控管理措施和制度不完善導致，因此企業應當及時優化內控管理制度及措施。
一、企業會計內控管理的原因分析
(一)企業會計內控管理制度不都完善
相比國外，我國的會計內控管理制度研究發展較晚，因此導致企業會計內控管理方面制度不完善、內控制度和企業內部其他制度連貫性不足，管理制度和管理體系之間協調性不足，嚴重影響企業會計內控管理的效果。因為會計內控制度不合理，導致企業會計人員權責不清，遇到問題互相推諉，降低企業辦事效率。企業會計制度不完善，使得企業財務管理混亂，難以滿足企業可持續發展的要求。另外，企業缺少思危意識，內部控制管理缺乏前瞻性，造成事前無準備，事后徒做工的現象。
(二)企業會計內控環境的基礎薄弱
企業會計內控環境在一定程度上會影響企業制定內部管理制度、措施實施效果，進而影響企業效益。當前，在我國大多數企業管理中，會計內控環境建設意識不足，建設基礎較薄弱，并不有利于企業內控制度的實施。其中，一些企業董事會的監控權根本就是擺設，不能管理企業決策和監督企業政策執行;一些企業缺少常設機構，使得不能滿足企業日常運轉的需求，不利于企業實際發展;還要一些企業職員為謀取私利，違法違規，對企業內控環境造成不良影響。
(三)財務信息失真狀況嚴重
財務信息管理工作是企業會計工作的核心內容，但是因為我國企業會計內控管理不完善，部門之間溝通性和協調性不佳，管理層干預過度，會計部門內部結構不合理等因素，使得企業財務信息失真現象頻發，增加了企業財務管理的難度，還加劇了企業壞賬、假賬出現的頻率，員工們趁內控管理制度有漏洞，胡作非為。
(四)缺乏明確的會計內控與風險管理政策
企業會計管理出現上述問題的一個重要原因就是我國企業缺少會計內控及風險管理的法律體系，像銀行匯票、對外捐贈、短期投資等方面的法律建設不足，難以明確企業會計內控管理及風險管理各自職責，導致權責不清，企業賬目混亂，嚴重阻礙企業穩定發展。
二、加強企業會計內控管理的對策
(一)不斷完善企業的內控管理機制
為了促進企業會計內控管理能夠有效落實，需要不斷完善企業會計內控管理制度和機制。并將完善后的企業會計內控管理制度作為企業會計工作的準則，指導會計工作，企業可以結合企業自身情況及當地市場發展情況制定系統且科學的企業發展戰略以及內部管理方針。據了解，我國大多數企業的會計內控管理連續性不高，針對此種問題，需要及時制定并完善內控管理制度，以全面綜合的視角看待企業會計內控管理問題，采取有效措施解決企業會計人員職權不清、分工不明的現象。一是針對企業發展走向，制定合理且完善的內控管理機制，并隨著企業不斷發展壯大，不斷調整企業會計內控管理機制，使內控管理機制具有較高的適應性，滿足企業發展。二是建立與時俱進和實事求是的企業風格，合理安排企業項目跟進人員，協調企業財務部門和其他部門的關系。
(二)完善企業的內部控制和管理環境
針對我國企業會計內控環境基礎薄弱的現象，本文建議從以下幾個方面進行完善，一是對董事會內部進行改革，明確企業董事會在企業治理中的地位，維護企業董事會在企業決策和企業政策執行中的權威性。有必要時建立委員會機構，明確董事會成員職責，吸納外化董事胡和獨立的董事會參與管理企業事務，同時也能最大限度的保護企業股東的利益。二是建立良好的企業文化，提高企業管理層以身作則意識，以此帶領全體職員嚴格遵守企業會計內控管理制度。另外，還需做好員工的思想道德教育，改變以往價值觀，增強企業全體成員的凝聚力，建立良好的企業會計內控環境，促進企業會計內部控制管理制度和措施的實施，促進企業快速發展。
(三)強化會計內控管理的真實性和科學性
加強企業會計內控管理的真實性及科學性，有利于提高企業會計內控管理的實施效果。一是完善企業會計信息，并規范企業會計人員操作行為，有序開展信息采集、整理、記錄和統計工作，有效提高企業財務信息的真實性和企業運轉資金的真實性，并且能夠及時發展企業運營中存在的問題，采取有效措施處理問題，彌補經濟損失。二是針對企業經營活動，建立完善的制約機制和監督機制，實時了解企業財務動向，降低企業經營成本，杜絕違規操作行為出現，減少不必要的經營風險，減少不必要的經濟損失。
(四)完善和健全企業內控管理制度和體系
建立完善的企業會計內控管理制度及體系，有利于規范企業會計人員工作行為和實現企業會計內控管理目標。一是明確企業內部各部門、各崗位的職責和分工。企業管理人員應當根據會計職位特點和企業經營狀況，有針對性的對調整會計職位，設立崗位責任制，每個員工職責都十分明確，合理安排工作人員的工作范圍，協調各個崗位和工作者之間的監督制約關系，以此建立完善的會計內控管理體系。二是不斷建立健全企業會計日常工作處理程序。嚴格審核企業會計憑證，仔細核實企業來往客戶名單及項目，嚴格對賬，并設立專門的核算部門，以保障企業財務收支情況全部納入企業賬戶管理范圍內，有利于按照程序處理企業會計日常工作，提高企業會計人員工作效率，實現會計內控管理的科學性和標準性。政府部門對各個企業管理應當進行有效的宏觀調控，并且認識到對企業實行宏觀調控不是過度干預，政府部門不能直接參與到企業的經營管理活動中，對企業資源配置等工作進行操控。如果政府過度干預將會給企業和市場發展造成嚴重影響。所以，政府部門需要減少對產權清晰的企業的市場干預，使企業結合自身經營狀況，利用微觀調控手段協調內部機制。從企業內部入手，掌握企業發展動向，進行將企業從困境中解脫出來，并開辟出一條適合企業內部管理的道路。在政府宏觀調控和企業微觀調整手段相結合的情況下，運用多種方法和措施，強化企業會計內控管理，促進企業可持續發展。
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作者：王連花 單位：萬方船舶技術有限公司
