企業會計內部控制不足與改進策略探析

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摘要：在當前時代背景下，我國的國民經濟能力提升顯著，企業對內部控制工作也開展了深入研究，通過多方位的探討，旨在不斷提升企業會計內部控制水平，改進其中的不足之處，以此推動企業得到更好的發展。本文主要探討企業該項工作中的不足之處，并提出相應的改進策略，僅供參考。

關鍵詞：企業會計；內部控制；缺陷；改進策略

企業發展過程中，會計內控工作屬于核心組成部分，直接關系著企業的經營、管理水平，影響著企業的后期發展。想要真正發揮財務部門的作用，企業需要注重內控工作，不斷深入研究與探討，及時更新與升級原本會計內控模式，以此為企業的發展奠定基礎，推動企業實現高效發展。

一、企業會計內部控制概述

就企業而言，會計主要是承擔企業資金運行反應、企業資金監督的作用，能夠收集、核算企業資金，監督企業資金的運行情況，以此為企業決策、運行提供可靠、精準的財務數據[1]。會計工作是企業內控最直接的執行者，能夠將各個部門的信息轉變為會計數據，為企業的經營活動提供決策，全面真實的反映企業的財務狀況。會計內控工作是遵循相應的法律、法規，相應的政策，實現企業財務的有效管理，涉及多個方面，貫穿各項業務。企業會計內控工作，能夠為企業財務管理工作提供切實的制度、可靠的保障，并嚴格把控會計工作，避免出現假賬、爛賬等虛假現象，為企業的穩定發展奠定基礎，提升企業的經濟效益。企業做好會計內控工作，能夠不斷優化企業的開發成本，提升企業的盈利能力。就企業而言，財務數據核心，借助會計內控可規范化財務管理，確保企業的成本、盈利等資金一目了然。

二、企業會計內部控制缺陷

一般情況下，企業會計內控制度會受到各類因素的影響。想要徹底彌補這些缺陷，緩解其對會計內控的影響，專職管理團隊針對其中的問題及難點，要深入分析，及時處理。

(一)缺乏控制意識大型企業均設置有嚴謹的規章制度，能夠為企業會計內控的融入奠定基礎，促使規章制度融入到企業的每項經濟活動中。但其中一些不合理的規章制度，會影響內控機制的實施，無法發揮會計內控的作用、約束，未能深入認知企業會計內控工作，更無法探究其根本原因[2]。

(二)制度不夠健全隨著企業的不斷前進與發展，企業需要及時調整內控機制，健全企業會計內控制度，確保各項規章制度能夠更好的服務企業各項經濟業務、經營活動。就實際情況而言，部分企業由于未能建設內控制度，難以滿足企業發展所需，無法實現對企業會計及企業內部的有效控制，就企業經營過程中的漏洞也無法及時發現，導致企業財務工作失控，影響企業未來發展。

(三)機構不夠完善企業想要構建良好的組織機構，一般會制定相互制約、相互分離、相互補充的原則[3]。但大部分企業設置的結構及體系未能發揮其作用，制度形同虛設，各項事務由一個人負責，無法發揮良好的監督效果及控制效果，難以構建完善的組織結構體系。若在會計部門實施內控制度，能夠為企業的管理工作提供便捷，推動企業穩定發展。

(四)缺乏內審結構部分企業雖說設置有合理的會計內控制度及機構，但在執行階段，未能有效落實。部分企業中設置有專門的內審結構，但實際操作將內審部門與財務部門混為一體，未能發揮內審的監督及控制作用。針對缺乏內審結構的企業，無法保障財務報表及財務披露的真實性，財務數據存在著一定的虛假性，工作人員可隨意更改財務風險數據[4]。

三、企業會計內部控制缺陷改進策略淺析

(一)培訓內部控制團隊企業的專職部門需要注重內控團隊的培訓，確保隊伍的專業性。首先，定期展開會議，提供進修機會，鼓勵內控人員不斷積累日常工作經驗及教訓，研究難點、重點問題，以此實現工作效率及質量的提升，為自身的發展提供保障，為企業經營管理活動的順利開展奠定基礎。其次，企業會計管理部門需要借助定期檢查、定期考核的方式，全面掌握團隊的業務能力及綜合素質，依照個人情況，制定針對性的培訓方案，通過提升培訓效果，為內控工作的開展奠定堅實基礎。最后，會計部門還需要定期培訓內控人員，細致研究培訓內容，與時俱進，引入先進技術與理念，優化培訓方案、完善培訓流程，借助此團隊能夠真正掌控內控要點及技巧，不斷提升自己的專業技能及綜合素質，以此提升會計內控水平。

(二)建立健全規章制度第一，專職部門需要對企業當前實施的內控規章制度進行深入分析，全面掌握其進展，分析對比不同規章制度的實施效果，就不足之處及時整改。借助這一方式，可實現規章制度的優化與完善，凸顯制度的應用價值，以此實現會計內控水平的提升。第二，內控團隊要掌握先進規章制度的原理，分析其要點，不斷積累日常工作經驗，切實發揮該制度的應用價值，提升會計內控效率，保障會計內控質量。第三，會計部門要結合實際情況，在實際管理中不斷融入會計內控規章制度，安排專人進行歸類及劃分，對比新型的規章制度，以此為制度的完善及建立奠定基礎。值得一提的是，企業會計部門不可盲目的引入新型的制度，要依照本企業的管理特點、未來發展及業務方向，結合實際，合理建立，從源頭保障內控制度的科學性，確保內控制度實施的合理性。

(三)應用新型控制手段現階段各個行業在其發展過程中，受時代因素的影響較大，為實現工作效率與工作質量的提升，各類新型的技術(智能化、數字化、信息化手段)逐步被應用在工作中，企業的專職會計部門也逐步進行內控手段研究，以此為會計內控工作的順利開展奠定基礎，為會計內控制度的實施提供場地。通過分析可發現，會計內控制度涉及較多的數據，需要大量的計算及整理，才可分析數據內蘊含的信息。若單純的借助人力開展這項工作，不僅會造成時間的浪費，還會造成人力資源的浪費，增加企業的人工成本。若借助各類新型的控制技術，不僅可節省數據分析與計算時間，還可保障成本核算的規范性[5]。企業會計內控團隊應該深入研究新型技術與手段的應用，分析探究其原理。同時，注重人才的培養，依照規范的流程，操作控制手段。就內控中涉及的系統軟件，由專職管理部門負責運行與應用，負責人要樹立良好的風險意識，定期殺毒與維護系統，監控管理其工作。如此，便可實現會計內控工作的穩定開展，不斷降低失誤率，為企業的經營管理提供條件，奠定基礎。

(四)優化內控管理環境想要實現財務管理工作質量的提升，企業需優化內控管理環境，從結構、信息、文化等渠道入手，以此推動企業會計內控工作的發展。第一，強化會計內控監督，在常規監督基礎上，還需要設置單獨的內審部門，對財務工作進行針對性監督，構建完整的監督體系，提升監督力度，以此充分體現企業會計內控管理成效。第二，企業領導者與經營者需要重視內控工作，從該角度上出發，重點審查企業利益，不斷解決財務管理中的問題，構建良好的內控環境，提升企業成本管理效能。

四、結束語

借助會計內部控制工作，能夠全面了解與掌握控制理念與控制方式。企業管理部門需要依據內控難點及缺陷，結合實際情況，細致分析問題，做出科學的決策與合理的解決方案，徹底降低各類影響因素，借助先進的技術，更新與升級原本的內控模式，以此為企業發展奠定基礎，為國家經濟發展奠定基礎，推動企業穩定發展。

參考文獻：

[1]李品.企業會計內部控制中的不足及改進策略探析[J].中國集體經濟，2019，10(26)：143-144.

[2]何志玲.企業會計內部控制中存在的不足及改進策略[J].現代經濟信息，2019，02(12)：285-287.

[3]高慧陽.分析企業會計內部控制中存在的不足及改進策略[J].新商務周刊，2019，11(8)：178-179.

[4]徐園園.企業會計內部控制中存在的不足及改進策略[J].中國集體經濟，2019，05(1)：125-126.

[5]孟憲祥.企業會計內部控制中存在的不足及改進策略[J].商場現代化，2018，12(16)：145-146.

作者：劉建軍 單位：天津生態城投資開發有限公司