金融企業會計內控及風險管理

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摘要:近年來，我國金融企業會計風險事故頻發，其主要原因是會計內控環境建設不足所致，我國金融企業對會計風險管理體系上存在巨大漏洞。在管理模式上存在諸多不足。導致會計風險損失案件時有發生。因此，研究金融企業會計內控及其風險管理十分迫切。本文對金融企業會計風險研究現狀進行了描述，闡述了企業會計風險控制相關理論。提出企業會計風險控制方法。對企業會計風險管理工作提供理論參考。

關鍵詞:金融企業;會計內控;風險管理

一、金融企業會計風險內控研究

1.會計風險概述

金融企業會計以貨幣為主要計量單位，是采用會計專門方法對金融企業經營管理活動進行準確完整的核算監督，將企業財務狀況，現金流量變動等會計信息供經濟決策使用的管理活動。企業會計工作貫穿于各部門工作中，是保證企業資金安全的重要崗位［1］。企業會計工作主要核算會計業務，對企業經營成果進行分析披露，通過科學手段預測，為會計信息使用者提供參考。會計風險指會計業務與會計工作因偶發性因素導致損失的可能性。會計預測控制依據會計活動生成的信息。會計信息的真實性是會計工作中的核心問題。如存在重大錯報會使提供會計信息失效，誤導以經濟管理的決策，從而造成經濟與公共損失。

2.會計風險的分類

會計核算風險指會計核算隨意性導致的風險。會計核算是反映企業會計工作是否準確有效的標尺，目前我國金融會計核算業務普遍存在存貸款等傳統業務錯誤使用會計科目，制造假賬等風險隱患。會計核算方法如不能跟上會計工作發展要求，會提高會計風險。會計信息用于反映企業經營活動，很多企業存在為謀求非法利益，個人利益，對自身經營不善的局面掩蓋。對真實會計信息進行更改現象。如會計信息資料不真實完整［2］。會計人員通過篡改賬表等行為實現虛增利潤的目的，掩蓋了信貸資產風險，對企業經營狀況出現偏差評價。會計監督是企業會計工作的重要環節，目前我國金融企業會計監督中，企業監督職能尚未成熟。會計監督工作中，往往將核算工作視為監督重點，忽略了對資金運作方面的審核，導致出現超規模放貸，私設小金庫等現象。會計監督人員責任心缺失，相應處罰力度不足等原因，也是導致出現違法現象的重要因素。近年來中間業務激增，人員錄用環節監管失效，導致一些會計人員素質較低。會計業務貫穿于企業各項業務中，對會計人員專業素養要求嚴格，如對外來憑證審核，鑒別不標準會導致憑證虛假等情況，傳遞憑證不規范會造成入賬錯誤等問題。直接導致企業資金損失風險。

3.會計風險管理

會計風控指風險管理者采取有效措施消滅會計風險，降低會計風險事故損失。會計風險控制是動態管理過程，其內涵隨著時代的發展得到不斷的補充。其最終目標是實現企業資產的規范化控制。會計風險控制要與企業總目標相適應［3］。在風險控制中要與成本效益原則符合。企業會計風險最終目的是確保自己安全完整，通過有效措施，會計人員管理等全部業務過程中可能出現的全過程監督。通過會計工作控制減少企業經營風險。使企業效益持續穩定提高，實現其可持續經營發展。企業在會計風險控制中，要盡量控制成本支出，避免無謂人力物力資源浪費。在風險管理中應遵循適時性，適度性與重要性的原則。不同階段會計風險控制點不同，要對會計風險更好的控制，必須適時對風險進行有效及時的判斷反應，從而實現有效的風險控制。要完全徹底規避所有風險是不現實的，在會計風險控制中，要有所側重，針對重要部門環節，重點控制。減少物力人力資源無謂消耗，以實現企業價值最大化的目標。

二、金融企業會計風險管理現狀

會計核算工作是金融企業會計工作運行的核心，會計核算的真實及時性，會計核算方法的準確性等，直接關系會計核算工作的順利進行。會計核算工作缺乏真實及時性，方法不夠準確，程序混亂，則后續會計工作缺乏具有說服性的數據理論支撐。

1.核算工作存在安全隱患

目前我國金融企業會計核算工作中，存在未堅持會計原則的問題［4］。會計核算違背真實性原則的風險，信息披露不全導致會計信息失真，會計核算違背謹慎性原則風險。貸款應收利息核算期限過程，導致增加虛增利息。會計核算違背相關性原則風險。資產負債報表及損益表是企業會計報表的重要部分，企業報表不能全面反映賬款現狀，從而增加了企業的會計風險。會計核算違背了重要性原則。財務成果形式未得到及時有效反映，擔保財產及待處理償還業務等未得到充分揭示。企業國際業務不斷開展，物力資源大量消耗等為企業會計核算帶來巨大挑戰，會計信息失真，提高了企業會計風險，會為企業造成巨大損失。

2.會計內控制度不健全

良好的會計內控離不開完善的內控制度建設。會計內控環境建設是風險控制的最重要部分，一些企業在業務辦理中，存在款項未及時交接，重要空白憑證隨處亂放等行為，弱化了內控制度的規范作用，增強了風險隱患。企業在風險防范上設立了較健全的輔導監督部分，但在各部門配合中出現矛盾問題。實際工作中不能彼此制約。各部門缺乏溝通協調，未形成有效的內控體系。隨著IT行業不斷進步，會計電子化應用于企業會計工作中。會計業務日趨現代化，復雜化，企業先進的服務方式對原有內控制度提出了新的挑戰，目前不法分子利用互聯網技術竊取他人信用等犯罪現象層出不窮，內控制度無法跟上時代的腳步，為企業會計風險增加了隱患。

3.風險預警與監督流于形式

會計風險預警監督是控制會計風險的重要保障，會計監督是內控機制的重要組成部分［5］。能監督會計核算工作的合理合法性，只有公平公正的落實會計監督工作，才能促進會計工作健康發展。我國金融企業頻頻出現違法問題，為企業帶來大量的資金損失，讓人們對會計監督能力產生質疑。部分企業內部制度制定了相對合理的會計風險預警監督制度，但在日常工作中未得到有效落實。常出現多職能崗位集于一身的現象，內部審計是會計業務監督流程中的重要環節。企業內部管理缺位，難以做到彼此監督制約。防范風險能力大大降低。會計監督工作中，對會計核算工作監督流于形式，為違法行為提供了機會。

4.企業人員納用制度存在缺陷

企業要穩定健康發展離不開高素質人才的納用培養。當前我國金融企業人員錄用制度存在一定缺陷，人員錄用放在員工家庭背景，人脈資源等方面。企業在效益方面有所提升，但漏掉了許多有潛質的高素質專業人才。缺乏職業道德責任意識，業務技能的員工為企業會計運行帶來了巨大風險。會計人員風險很大程度上源于企業人員錄用制度缺陷，企業工作需從基礎的前臺柜員員工做起，高等院校畢業生不愿從事前臺工作。被錄用后面臨更好的就業選擇會跳槽，造成人員流動性大。普通院校畢業生不能勝任復雜的工作崗位，從而局限了新業務的拓展。使企業會計運營面臨巨大風險。

三、金融企業會計風險管理策略

1.強化會計核算管理

會計核算工作是企業會計業務的基礎，健全符合企業需求的會計核算模式，才能真正有效控制企業會計風險。要加強企業會計核算制度的謹慎性原則的落實。依據企業會計核算謹慎性原則，創新利息收入政策，將企業通過正常貸款產生的利息轉入表外應收未收利息核算，貸款回收確認后計入當期損益。保證資金制度落實，對存在風險隱患業務利息實行利息保證資金制度。預防降低企業不良貸款率。根據企業信用等級收取相應保證金，從而降低企業風險。要加強會計核算工作的自查管理，每月定期對上月報至會計結算部等相關部門，對其自查結果逐一匯總備案，糾正整改必要的風險點。繼續強化企業的會計核算業務檢查，通過采取多種檢查方式，及時糾正整改違規行為。從根本上遏制風險屢犯的現象。

2.加強會計內控制度建設

銀行要在完善內控制度同時確保制度落實，明確內控標準，運用制度強制性與權威性約束會計業務的合規進行。對違規行為依據情節輕重給予相應懲處措施。對內控控制進行分層設計，企業在各部門配合中不默契的現象是因為缺乏媒介導致風險處理時效性較差，企業在制度設計上，要對各層級部門進行細致彈性分工，針對不同層次工作人員工作特點進行設計。決策層面根據實際需求建立法人治理結構，業務操作層內控制度根據人員實際工作需求建立分工明確的內控制度。加強各部門內控制度的聯動，加強各部門的溝通協調，形成有效運轉的內控體系。

3.構建風險預警監督體系

企業會計風險預警監測機制是企業管理的指向標，完善風險監測預警系統能將及時的數據處理結果，通過財務數據方式，對企業經營者針對面臨潛在風險給予提示，建立有效的風險預警系統要設定預警閥值，總結識別各級部門負責業務流程的關鍵風險指標。利用信息系統進行有效監控。全面落實會計風險的防范措施。

4.完善會計人員納用制度

企業要納用高素質人才，不能局限于員工的家庭背景，人脈資源方面。要全方位考察，注重競聘員工的綜合能力，專業素養及道德品質。避免造成復合型人才缺失的局面。通過講座等方式對以往發生的會計風險案件進行分析，借助視頻培訓，聘請專家的方式，對企業會計人員的法律觀念進行提升，從而塑造良好的企業文化工作氛圍。在全行業范圍內，進行分層的差別化培訓，根據會計政策變化，會計業務變化開展會計核算培訓，財務管理培訓等工作，針對培訓學習內容進行考核，使員工加強對學習內容的鞏固，全面提升會計人員的專業素養。

四、結語

本文針對目前我國金融企業發展現狀，從企業會計風險內涵展開，對企業會計風險控制理論進行了概述，揭示了企業會計風險控制中存在的主要問題。提出控制會計風險的具體建議。企業要通過強化企業會計核算管理，構建風險預警監督體系，完善會計人員納用制度及優化人員結構，加強企業會計風險防范，推動企業穩定健康發展。

參考文獻:

［1］代楓偉.如何優化會計內控管理防范業務操作風險［J］.經貿實踐，2018(12):133.

［2］張玲杰.會計內部控制的風險防控管理［J］.今日財富(中國知識產權)，2018(04):149－150.

［3］唐藝寧.銀行業金融機構會計風險的防范策略探究［J］.中國鄉鎮企業會計，2017(12):201－202.

［4］宋洪敬.加強會計內控管理的策略［J］.今日財富，2017(11):108－109.

［5］楊薏霏.我國商業銀行的會計風險控制研究［D］.吉林財經大學，2017

作者：丁涓 單位：山東省國際信托股份有限公司