信息技術對審計的影響

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［摘要］隨著計算機的普及，微電子技術及通信技術也得到了不斷發展，當今世界已處于信息化時代。企業為提高其工作效率，將信息技術應用到企業經濟活動中。在信息化背景下，審計人員必須具備新觀念、新意識，并具備一定的信息技術相關技能。本文著重討論信息技術對審計工作產生的影響。

［關鍵詞］信息技術；審計；財務報告

最初的信息處理是以手工為主，而審計對象也只是人和紙質材料。然而隨著科技的不斷進步，計算機技術得到了廣泛應用，電子數據處理的審計也成為可能。同時，以ERP為代表的信息系統應運而生，并集成了企業內部控制的審計、風險評估的審計及信息系統的審計。

1信息技術與審計概述

現代信息技術是在計算機技術、微電子技術及通信技術的快速發展下，形成的一個用以開發利用信息資源的全新技術群?，F代信息技術的核心主要有計算機技術、微電子技術、軟件技術及通信技術。信息技術在會計上的應用也極為廣泛，應用技術也逐漸成熟。企業通過運用信息技術，記錄、處理及報告各項交易情況，以衡量和審查企業的財務業績情況，持續記錄企業資產、負債及權益；詳細記錄收入與支出情況，定期做好利潤計算；詳細記錄現金流及現金凈流量情況，在前期的現金余額基礎上，計算本期末現金余額情況。而被審計單位將信息技術運用到日常工作中，在一定程度上改變其審計環境，同時給審計手段及方法創新提供了非常好的機遇，進一步影響到審計程序、審計證據及審計方式。

2信息技術對審計的影響

隨著科技的飛躍發展，人類社會已步入信息化時代，各個領域在不同程度上應用了信息技術。信息化技術的應用是社會發展的必然結果，也是各個領域發展的基本要求。信息技術對審計環境也產生了較大影響，雖然企業在審計過程中運用了信息技術，但不會改變審計目標、風險評估及內部控制的基本原則，其中一些基本審計準則、審計目標依然是適用的。審計人員在審計過程中要深入了解該企業信息技術的應用范圍與性質，這是因為信息系統在設計和運行上都會對評價審計風險、業務流程、收集審計證據等產生直接影響。

2.1信息技術對審計線索產生的影響

所謂審計線索，就是企業在交易活動中留下的線索，對審計工作至關重要。以往采用手工核算形式，每一步業務的處理痕跡比較明顯，審計線索也就非常清晰。通常審計人員采用順查或者逆查的方式進行審查，以確定業務的真實性及會計核算的準確性。當今信息技術應用在審計工作中，任何業務數據的處理都在計算機內部完成，因而審計線索的隱蔽性也大大增強。在會計信息化應用過程中，只保存憑證，各種明細賬、匯總及報表皆由計算機相關程序生成，修改或者篡改時不會留下痕跡。另外，由于信息系統的時間具有可調整性，短時間內可以做不同時間的賬目，審計人員很難發現具體時間的賬目，這導致審計線索存在一定的隱蔽性，且一些企業與信息系統的相關企業串通舞弊，較難發現其中的端倪。

2.2信息技術對內部控制產生的影響

在現代審計過程中，須對被審計企業的內部控制情況進行審核和評價，以作為審計方案的制訂及抽樣范圍的有效依據。在信息技術應用的背景下，內部控制目標并未發生變化，但在控制活動的性質上有所變化。在審計過程中，審計人員要關注信息環境下的業務活動和流程中所具備的風險性。在傳統手工會計系統中，企業每一筆業務的處理都需經過若干手續，以形成一種嚴密的內部牽制，在業務處理過程中互相進行核對、牽制和監督。然而會計系統信息化之后，主要由計算機來完成工作，導致審查和稽核機制在很大程度上被削弱。

2.3信息技術對審計內容產生的影響

審計工作在信息技術的應用下，其內容也發生了變化。因信息系統自身特點及存在的風險性，在審計內容上必須包括對信息系統及系統具體的控制功能進行審查，也就是對企業財務系統安全性進行著重審查。審計人員要從信息系統中的報表、賬目明細結果追查原始業務情況就變得較為困難。所以，在審計過程中，要想了解信息系統數據的可信度，就必須對信息系統本身開展審計工作，同時財務信息系統自身安全性的審查也是必須要履行的程序。

3信息技術背景下提升審計質量的建議

3.1開展對信息系統的事前審計

加強事前審計監督工作，針對信息系統內部控制的嚴密性和完善性、信息系統的合規性和合法性及信息系統可審性等方面內容進行評價，確保信息系統在運行過程中數據的真實性和準確性，以預防信息系統產生信息失真方面的風險。

3.2信息系統內部控制制度需定期審計

在信息技術背景下，定期對信息系統內部控制進行有效的審查和評價，能提升審計質量。對被審計的系統內部控制制度是否健全以及執行情況是否符合進行調查，提出強化內部控制的相關措施，督促被審計單位盡快健全控制制度和完善內部控制系統。

3.3注重信息系統事后審計

注重信息系統事后審計，針對信息系統的電子賬及輸出資料的合法性和真實性進行評價，以防產生信息失真方面的風險。

4結語

從目前來看，信息技術的應用給審計工作的開展帶來許多便捷，在一定程度上也擴展了審計領域，也同時也給審計工作帶來了一些問題。當然，未來審計技術也會隨著信息技術的不斷發展而改進。在信息化的大環境下，人們對信息系統的依賴性越來越普遍，這也為信息系統的審計提供了較大的發展空間。

主要參考文獻

［1］戴利.XBRL環境下內部控制審計的實現方法研究［D］.長沙:湖南大學,2014.

［2］孫怡.IT審計中的關聯規則算法改進及應用研究［D］.北京:首都經濟貿易大學,2014

作者：宋東霖 單位：遼寧工程技術大學工商管理學院