保險公司內(nèi)部控制體系問題及改進(jìn)對策
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摘要：市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和人民生活水平的不斷提升保險業(yè)的全面發(fā)展，涌現(xiàn)出大量中小型保險公司，大大增加了保險行業(yè)的競爭激烈程度。然而我國一直在保險銷售環(huán)節(jié)中存在的不規(guī)范行為，使得廣大消費(fèi)者對保險產(chǎn)品出現(xiàn)了偏見。面對激烈的市場競爭和不明朗的態(tài)度下，保險公司作為金融行業(yè)重要組成部分，因其經(jīng)營產(chǎn)品的特殊性，要想提升綜合實(shí)力和競爭力，必須從保險公司內(nèi)部著手，盡快完善內(nèi)部控制體系和運(yùn)行機(jī)制，這樣才能夠充分展現(xiàn)出保險公司的價值觀和未來發(fā)展愿景，不斷提高公司發(fā)展質(zhì)量，從而在消費(fèi)者心中樹立起良好的行業(yè)形象，提升社會責(zé)任貢獻(xiàn)。本文將以A保險公司為例，對其在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題進(jìn)行剖析，并結(jié)合該保險公司的實(shí)際狀況提出相應(yīng)的改進(jìn)對策，以期為提升保險公司綜合管理能力、運(yùn)營水平提供有價值的借鑒。
關(guān)鍵詞：保險公司；內(nèi)部控制體系；存在的問題；改進(jìn)策略
全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了重大機(jī)遇，特別是近年來，我國GDP以驚人的速度在不斷增長。這也從另一層面說明我國廣大人民群眾的消費(fèi)水平、財富水平得到了提升。保險行業(yè)具有經(jīng)濟(jì)保障和理財?shù)碾p重功能與作用的獨(dú)特優(yōu)勢，從而為促進(jìn)保險行業(yè)未來的發(fā)展奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。然而我國保險行業(yè)的起步較晚，要想在激烈的競爭中不斷提升其在金融領(lǐng)域中的創(chuàng)新力、服務(wù)力和競爭能力，要想使我國逐漸由保險大國轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU強(qiáng)國就必須從保險公司內(nèi)部著手，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善。近20年，保險行業(yè)高速發(fā)展，但在經(jīng)營發(fā)展中因內(nèi)控管理缺陷帶來的各類經(jīng)營風(fēng)險正逐漸暴露，大部分保險公司在內(nèi)部控制管理能力方面并沒有達(dá)到要求的高度，只是把內(nèi)部控制視為完成任務(wù)、公司宣傳的口號，也沒有將內(nèi)部控制真正落實(shí)到保險公司的日常經(jīng)營活動、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的制定中，忽視通過內(nèi)部控制來對公司自身的經(jīng)營行為進(jìn)行約束、對有可能面臨的重大風(fēng)險進(jìn)行防范，內(nèi)部控制管理還僅停留在被動接受的層面。同時，銀保監(jiān)會對保險行業(yè)違規(guī)經(jīng)營的處罰力度不斷加大，這也說明一些保險公司在內(nèi)部控制方面還存在缺陷。由此可見，探討保險公司在內(nèi)部控制中存在的問題，并結(jié)合行業(yè)現(xiàn)狀提出相應(yīng)的改進(jìn)對策對其他保險公司有著十分重要的參考價值。
相關(guān)概念解析：
1.內(nèi)部控制理論界關(guān)于內(nèi)部控制作出了明確的界定：所謂內(nèi)部控制主要是指公司的董事會為了實(shí)現(xiàn)運(yùn)營效益和效率的提升、為了確保財務(wù)報告的可靠性、為了能夠嚴(yán)格遵守適用的法律法規(guī)而提供的合理保證和實(shí)施的程序。我國財政部于2008年出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并且將我國市場經(jīng)濟(jì)的社會發(fā)展現(xiàn)狀融入到規(guī)范中，同時對我國內(nèi)部控制的定義進(jìn)行了界定：內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施的主要目標(biāo)就是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，一方面要確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，另一方面還要保證會計信息的真實(shí)性，同時，在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的同時將管理的重點(diǎn)集中在過程性管理上，幫助企業(yè)從整體上實(shí)現(xiàn)自我評價、自我規(guī)范、自我約束的行為準(zhǔn)則，這也是實(shí)施內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。保險公司的內(nèi)部控制進(jìn)一步融入了行業(yè)特征，同時對公司內(nèi)部每一名員工的工作積極性起到了調(diào)動和促進(jìn)的作用，不論是企業(yè)的董事會成員，還是身處基層的保險工作人員必須積極參與到內(nèi)部控制中，這在很大程度上要求每名員工必須嚴(yán)格遵守自身的職責(zé)邊界、相關(guān)制度和規(guī)范，對于潛藏在業(yè)務(wù)層面和經(jīng)營層面中的各項風(fēng)險做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，及時控制和預(yù)警那些有偏離正常經(jīng)營活動的風(fēng)險。
2.內(nèi)部控制的目標(biāo)我國財政部、銀保監(jiān)會等五部委分別于2008年和2010年先后出臺了內(nèi)部控制相關(guān)的制度規(guī)范與指引，為促進(jìn)我國企業(yè)更好地構(gòu)建內(nèi)部控制制度奠定了基礎(chǔ)。保險公司是金融行業(yè)的重要代表，內(nèi)部控制質(zhì)量至關(guān)重要。根據(jù)2010年保監(jiān)會出臺的《保險公司內(nèi)部控制準(zhǔn)則》要求，保險公司對內(nèi)部控制目標(biāo)需要達(dá)到行為的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營的有效性、信息的真實(shí)性、戰(zhàn)略上的保障性這五項標(biāo)準(zhǔn)。
保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題——以A保險公司為例
1.A保險公司基本情況A保險公司成立于2007年，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展增加了保險行業(yè)中的競爭，在巨大的市場壓力面前，很多保險公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)利潤受到了巨大的沖擊和影響。面對這些情況，A保險公司審時度勢，對目前的市場經(jīng)形勢進(jìn)行了認(rèn)真的分析和準(zhǔn)確的判斷，并對行業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行了客觀而科學(xué)的分析，在不斷的經(jīng)營與創(chuàng)新中，通過保險產(chǎn)品的創(chuàng)新、鼓勵和吸納優(yōu)秀人才、借鑒并引進(jìn)先進(jìn)的管理模式和經(jīng)驗(yàn)等不同的策略，面對激烈的行業(yè)競爭環(huán)境這些措施使A保險公司的利潤額一直處于較高水平，這為促進(jìn)公司的快速、可持續(xù)、平穩(wěn)發(fā)展奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。A保險公司對自身的實(shí)際情況進(jìn)行了總結(jié)與分析，基本采取總公司對分公司的各項重大戰(zhàn)略進(jìn)行決策、控制與監(jiān)督重要的業(yè)務(wù)活動、投融資活動的方式實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的整體發(fā)展，并改進(jìn)了部門的設(shè)置。一直以來，A保險公司秉承著“高效、科學(xué)、制衡”的基本準(zhǔn)則，重新梳理并搭建了公司的組織機(jī)制，形成了相互配合、相互制約的模式，這種模式有效避免了職能部門缺失或重疊的問題。另外，A保險公司為了促進(jìn)工作效率的整體提升，對各職能部門進(jìn)行了細(xì)化，對每一個崗位的工作內(nèi)容、工作職責(zé)、工作范疇等進(jìn)行了明確和細(xì)致的劃分。由此可以看出，A公司具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這也是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，不僅能夠確保公司內(nèi)部各職能部門之間實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，更能夠確保公司的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。但是通過對A保險公司近三年內(nèi)部控制評價情況的研究與分析后發(fā)現(xiàn)：A保險公司在內(nèi)部控制中還存在一些問題需要改善，這樣才能真正促進(jìn)該公司的健康、可持續(xù)發(fā)展。
2.A保險公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題
（1）公司治理結(jié)構(gòu)還需完善內(nèi)部控制環(huán)境方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估得分率為92.33%（滿分15分），其中制度健全性得分2.98分、合理性得分4.08分、有效性得分6.79分。由此統(tǒng)計結(jié)果不難看出：A保險公司在內(nèi)部公司治理方面的問題較為明顯，內(nèi)部控制中缺乏主動性與自覺性，在管理層的職權(quán)范圍劃分方面還存在著三不管區(qū)域，缺乏對員工綜合素養(yǎng)的考量。長此以往，公司內(nèi)部的控制力度會逐漸衰弱。此外，與其他保險公司一樣，A保險公司在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中出現(xiàn)了監(jiān)督部門缺失的問題，只是在國家政策的強(qiáng)烈要求下每年對內(nèi)部控制的情況進(jìn)行簡單的回顧和總結(jié)。
（2）風(fēng)險評估環(huán)節(jié)還存在薄弱點(diǎn)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估的得分9.70分（滿分10分），得分率97.00%，其中：制度健全性得分2.00分、合理性得分3.00分、有效性得分4.70分。由此統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)：A保險公司在風(fēng)險評估與識別方面還存在著問題與差異，風(fēng)險評估與識別的有效性還有待提升。這主要是由于風(fēng)險的評估與考核標(biāo)準(zhǔn)還缺乏客觀性和全面性，A保險公司在一些風(fēng)險評估報告中所包含的指標(biāo)只是幾個發(fā)生風(fēng)險概率較大的指標(biāo)，而對于一些發(fā)生風(fēng)險概率較小的指標(biāo)并沒有進(jìn)行考量和評估；還有的風(fēng)險評估分析報告中僅僅對賠付金額較高的風(fēng)險進(jìn)行了統(tǒng)計和分析，例如：交通意外、重大疾病等，很明顯這種只針對一部分指標(biāo)而完成的風(fēng)險評估分析，使得評估的結(jié)果失去了客觀性和全面性。A保險公司目前在實(shí)施內(nèi)部控制體系后將經(jīng)營風(fēng)險納入到內(nèi)部控制管理平臺中，而這種統(tǒng)一的集中管理很可能造成一些風(fēng)險點(diǎn)并沒有完全呈現(xiàn)出來，最終為公司的發(fā)展埋下了風(fēng)險隱患。
（3）控制活動存在一些漏洞控制活動方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估得分41.45分（滿分50分），得分率82.90%，其中：健全性得分9.45分、合理性得分12.67分、有效性得分19.33分。從得分統(tǒng)計看出該保險公司在控制活動中的問題較為明顯。例如：在保險產(chǎn)品銷售中還存在一些不合規(guī)的現(xiàn)象，這主要是由于在實(shí)際操作中當(dāng)客戶自身需求與保險產(chǎn)品并不完全匹配時，一小部分銷售人員為了自身的利益將注意力集中在對業(yè)績的追求上，對顧客的感受和實(shí)際情況沒有進(jìn)行深入分析與體會，對于產(chǎn)品的保險責(zé)任、續(xù)保條件等重要條款并未及時、客觀、真實(shí)的向客戶作出解讀，最終造成銷售誤導(dǎo)。在保險業(yè)務(wù)的不斷推動與發(fā)展過程中，為了能夠使保險業(yè)務(wù)得到順利的開展，通常在銀保和經(jīng)代等保險銷售渠道中按照產(chǎn)品的大類、根據(jù)保費(fèi)收入的一定比例支付相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)，但A保險公司為了追求業(yè)務(wù)規(guī)模，還存在虛假列支業(yè)務(wù)推動費(fèi)的問題，變向增加了公司手續(xù)費(fèi)的支出。由于費(fèi)用執(zhí)行情況分析及費(fèi)用支出控制環(huán)節(jié)的的不完善，導(dǎo)致費(fèi)用超支管控出現(xiàn)漏洞，業(yè)務(wù)推動中的不良行會對公司的持續(xù)健康發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險。
（4）信息溝通不夠順暢在信息溝通方面，A保險公司2017年-2019年近三年的平均評估得分14.68分（滿分15分），得分率97.83%，其中：健全性得分3.00分、合理性得分4.43分、有效性得分7.25分。從上述統(tǒng)計不難看出，A保險公司在對各項信息進(jìn)行整合后，特別是在溝通系統(tǒng)方面缺乏綜合性與全局性，各職能部門獲得的信息很難進(jìn)行全面性的整合，而整合后的信息無論是企業(yè)的管理層還是基層銷售人員，在使用過程中感覺明顯不順暢，這也表明該保險公司上下級之間的信息溝通存在問題，并沒有在內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中形成一個有效的溝通鏈。信息溝通的不暢必然會導(dǎo)致很難準(zhǔn)確的呈現(xiàn)出內(nèi)外部有價值的信息；當(dāng)公司內(nèi)部的管理層對下屬部門在信息傳遞過程中出現(xiàn)問題時，很可能無法及時洞悉市場發(fā)展前沿，基層工作人員的工作也大大受限，一旦出現(xiàn)突發(fā)問題，由于信息溝通受阻，難以及時對信息進(jìn)行整合，從而錯過了事件處理的最佳時間。
（5）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制亟待完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估得分9.60分（滿分10分），得分率96.00%，其中：健全性得分2.00分、合理性得分2.85分、有效性得分4.75分。從整體上看，A保險公司已經(jīng)搭建了內(nèi)部控制評估機(jī)制，而這并不是公司自主的行為，只是為了遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的要求而完成的任務(wù)，并沒有針對公司的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計。目前A保險公司的內(nèi)部監(jiān)督與評估機(jī)制還局限在年中和年末，并沒有充分結(jié)合本公司的實(shí)際需求，仍然是為了確保財務(wù)報告的合法性與合規(guī)性。A保險公司的監(jiān)察部門主要負(fù)責(zé)各職能部門的監(jiān)督工作，但是監(jiān)察部門很難保證工作的獨(dú)立性，從表面上看，在這種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的約束下工作較為順暢，然而缺乏對監(jiān)督的事后關(guān)注、有效整改、整改的效果等方面的分析。當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時又缺乏對相關(guān)職能部門和主要責(zé)任人的追責(zé)。
改進(jìn)保險公司內(nèi)部控制體系的有效對策
1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境科學(xué)而有效的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)保險公司可持續(xù)發(fā)展的基本前提。目前A保險公司內(nèi)部控制環(huán)境還有待完善，應(yīng)借助有效的機(jī)制對其進(jìn)行優(yōu)化。例如：A保險公司應(yīng)該對每個職能部門的工作職責(zé)、每名員工的工作范疇作出清晰的界定，并向每一名員工滲透本公司具有雙重晉升渠道思想理念，這樣能夠使每一名員工的工作方向更加明確；在各職能部門中評選在內(nèi)部控制中做的優(yōu)秀的工作人員，并將其樹為本部門的學(xué)習(xí)榜樣，通過榜樣的力量滲透到每一名員工心中，使他們明確自己未來的發(fā)展方向和職業(yè)生涯規(guī)劃；對于工作強(qiáng)度較大、身處關(guān)鍵崗位的工作人員應(yīng)建立科學(xué)的輪崗機(jī)制，這樣不僅能夠?yàn)楦嗟膯T工提供豐富的工作內(nèi)容、使其贏得全面發(fā)展的機(jī)遇，而且還能夠?qū)θ瞬牌鸬奖Ｗo(hù)性的作用，這主要是由于長時間從事關(guān)鍵環(huán)節(jié)、高強(qiáng)度的工作將對員工的身體產(chǎn)生不利影響。
2.優(yōu)化風(fēng)險評估為了確保A保險公司能夠朝著更穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展，在風(fēng)險評估上還有可以提升的部分。使企業(yè)風(fēng)險評估目標(biāo)與實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀、公司的整體戰(zhàn)略緊密融合、高度統(tǒng)一，這樣才能與企業(yè)的經(jīng)營管理細(xì)化相吻合，在評估目標(biāo)中應(yīng)該將社會責(zé)任這一指標(biāo)納入其中，充分體現(xiàn)出保險行業(yè)的特征，從根本上為廣大人民群眾謀福祉，全面促進(jìn)保險行業(yè)的整體發(fā)展與繁榮昌盛。A保險公司應(yīng)對目前現(xiàn)行風(fēng)險管理中遺漏的風(fēng)險問題納入到日常的風(fēng)險監(jiān)測與評估中，及時關(guān)注內(nèi)外部風(fēng)險、及時識和深入分析別風(fēng)險，對于重大風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測，并預(yù)判對公司帶來的影響和損失，可以根據(jù)影響與危害性的大小、發(fā)生風(fēng)險的可能性等不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排序，這樣能夠是公司的管理人員針對不同的風(fēng)險采取相應(yīng)措施，有效規(guī)避和應(yīng)對風(fēng)險的發(fā)生。如：根據(jù)監(jiān)管與集團(tuán)要求開展償付能力風(fēng)險管理能力自評估，按照償二代監(jiān)管要求建立和完善風(fēng)險管理相關(guān)制度，通過保監(jiān)會SARMRA監(jiān)管評估，促進(jìn)風(fēng)險管理制度健全性的進(jìn)一步提升；定期更新和報告風(fēng)險偏好執(zhí)行情況，通過風(fēng)險偏好對公司經(jīng)營行為形成有效監(jiān)督和約束。
3.優(yōu)化控制活動保險公司的主要業(yè)務(wù)是進(jìn)行保險銷售，因此，A保險公司應(yīng)嚴(yán)格把控保險業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，以此來確保銷售、審核等多個環(huán)節(jié)行為的規(guī)范性。A保險公司可以從業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)入手、充分利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險控制，從而加強(qiáng)對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的把控。內(nèi)部控制方案的順利實(shí)施離不開各項制度做保障，A保險公司應(yīng)對當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的內(nèi)部控制制度與流程的不足做出深刻的反思，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制制度。保險公司的管理層、風(fēng)險管理部門必須進(jìn)行協(xié)商與配合共同擬定出適合本公司的《內(nèi)部控制評價管理辦法》、《內(nèi)部控制建設(shè)方法》。作為保險公司的管理層和領(lǐng)導(dǎo)層一方面要明確在內(nèi)部控制工作中所承擔(dān)的責(zé)任與職權(quán)，另一方面要對內(nèi)部控制的具體方法和管理的內(nèi)容做到了然于胸。A保險公司應(yīng)重新制定《風(fēng)險管理辦法》，并且明確規(guī)定每年到年末或第二年的年初必須結(jié)合內(nèi)外審計的審計結(jié)果召開風(fēng)險評估大會，對公司過去一年監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)與分析。
4.優(yōu)化信息與溝通對于保險公司而言，獲取即時而準(zhǔn)確的市場信息尤為重要，如今社會信息呈現(xiàn)出多樣性和復(fù)雜性的特征，要想在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢和主動地位，就必須建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，科學(xué)而合理的收集外部信息，有效整理內(nèi)部信息，并融合在一個系統(tǒng)中，充分借助現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)信息的隨時更新與分享。公司已基本建立開放、有效的內(nèi)外部溝通渠道，確保信息及時的上傳下達(dá)，并在部門之間充分交流，相關(guān)人員能快速獲取履行職責(zé)所需要的信息。公司在2019年開展的網(wǎng)絡(luò)安全自查，這些措施的開展提升了公司信息與商業(yè)秘密的保護(hù)與管理，有效保障公司利益不受損害。
5.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制A保險公司應(yīng)將內(nèi)部控制體系建設(shè)與優(yōu)化融入到日常工作中，并始終貫穿整個業(yè)務(wù)過程，這樣才能對內(nèi)部管理充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。因此，A保險公司應(yīng)設(shè)立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行評估、對評估結(jié)果進(jìn)行反饋，以此來確保公司的管理層能夠?qū)φw的運(yùn)營狀況進(jìn)行把控。監(jiān)督部門要充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對各部門的工作情況實(shí)行長效監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為及時予以懲戒。A保險公司在2017年-2019年通過內(nèi)控評估和咨詢，梳理了各職能部門及分支機(jī)構(gòu)等共計多個內(nèi)控流程，并繪制出流程圖，結(jié)合各部門監(jiān)督約束機(jī)制的實(shí)施情況找出風(fēng)險點(diǎn)，及時根據(jù)存在的問題進(jìn)行改善，夯實(shí)公司內(nèi)控管理基礎(chǔ)，通過流程的梳理和改造，實(shí)現(xiàn)了部門之間的工作流程的互相監(jiān)督和確認(rèn)，從而不斷提高公司整體管理水平。綜上所述，隨著國民經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，越來越多的人意識到保險的保障和理財雙重作用，保險行業(yè)的發(fā)展廣度和深度也必將不斷發(fā)展和提高。作為朝陽行業(yè)和金融領(lǐng)域未來開放發(fā)展的分支，越來越多的保險公司將開始發(fā)展起來，保險主體數(shù)量的增加對各公司合法合規(guī)經(jīng)營提出了更高的要求，如何持續(xù)健康發(fā)的展是保險行業(yè)關(guān)注的永恒主題，因此，保險公司必須加強(qiáng)社會責(zé)任意識，從公司內(nèi)部著手，加大內(nèi)部控制力度，完善內(nèi)部控制體系，為公司健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。
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作者：王瑞捷 單位：太平再保險（中國）有限公司
