保險公司財務預算管理問題改進策略

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從現代企業的發展趨勢來說，預算管理成為現代企業管理模塊的重要內容之一。財務預算管理是一個系統性的過程，其將預算編制、預算執行、預算考評以及預算監督等全部過程納入，真正實現了企業財務管理的系統化。相較于一般企業而言，保險公司由于業務經營的特殊性，對財務預算管理的要求自然也就更高。但是問題在于，從當前大部分保險公司財務管理工作開展的實際來看，很多保險公司對于財務管理工作并未充分重視，財務預算管理并未納入保險公司各項業務模塊，由此導致保險公司財務預算管理實施的效果并不顯著。基于此，加強保險公司財務預算管理問題，或將成為當前和今后保險公司各項工作開展中的重點。

1保險公司財務預算管理的意義及特點

1.1保險公司進行財務預算管理的意義

保險公司實施財務預算管理具有以下三方面的意義:首先，財務預算管理在提高保險公司運營效率以及經濟效益方面具有莫大的助益。具體來說，通過實施財務預算管理，可以將保險公司的戰略目標或計劃同公司內部的日常經營管理行為統籌起來，從而使公司日常經營管理與公司的戰略目標一致，這有利于提高公司運營效率和經濟效益。其次，實施財務預算是協調保險公司內部各職能部門的需要。由于不同的職能部門分管的業務板塊不一樣，各個職能部門在溝通交流方面面臨很大的障礙。財務預算管理某種程度上有利于解決這一問題，因為財務預算管理需要統籌各個職能部門業務開展需求，在進行財務預算的時候，也可以借這個機會將各個職能部門的問題反映出來，有利于各個職能部門有效交流，從而減少不必要的沖突。最后，保險公司實施財務預算是加強公司內控的必然要求。為規范企業自身發展，紛紛建立了企業內控制度，財務預算管理更是企業內控制度的重要內容，從這個意義上講，保險公司實施財務預算是符合現代企業發展趨勢的。

1.2保險公司財務預算管理的特點

保險公司因其業務經營的特殊性，其財務預算管理在成本預算管理以及財務收支等方面與一般企業存在較大差異。這種差異主要體現在以下兩個方面:首先，成本的不確定性。與一般企業不同的是，對于保險公司來說，其不像一般企業那樣，企業運營所需要的成本是固定的，其要投入成本進行產品生產，產品銷售后實現利潤回收。保險公司往往是先將產品銷售，根據理賠金額進行成本計算，也就是說，在產品銷售之時，保險公司的成本是不確定的。其次，相比一般企業來說，保險公司財務預算結果也更加復雜。由于業務經營的特殊性，保險公司保單責任期間和會計期間經常會出現不一致的情形，因為保單責任和會計期間不一致，保險公司在責任準備金的計提上必須進行精細的估算，在估算的過程中，精算師的經驗、素質以及公司經營方式等因素均會對預算結果產生影響，由此導致財務預算結果的準確性存疑。

2保險公司財務預算管理工作的現狀分析

2.1財務預算編制不科學

財務預算編制作為財務管理的第一步，在整個財務預算管理過程中具有重要意義。從預算管理模式來看，實踐中絕大多數的保險公司均采用了全面預算管理模式，即將經營預算、財務預算以及專門決策預算均納入了財務管理的范疇。目前來看，保險公司在經營預算、財務預算以及專門決策預算方面的科學性均存在不足之處。首先，就經營預算來說，以保費計劃為例，目前保費計劃多是由總公司業務部門直接上報或者各級分公司上報，上報數據并未進行新的預測評估，而是根據往年數據進行大致預測后進行上報。由于上報數據不準確的原因，導致年底保費計劃預測與實際偏差較大，嚴重影響了財務預算中固定費用的評估工作。其次，財務預算中的費用預算也存在問題，固定費用和業務費用是費用預算中的兩大板塊。其中，固定預算、增量預算是固定費用預算常使用的兩種方法，而業務費用通常按保費費用率進行預算。問題在于，由于固定預算、零基預算、增量預算、彈性預算等方法常常未被融會貫通使用，導致費用預算的編制往往并不能真實反映預期情況。

2.2財務預算執行不到位

財務預算管理如要發揮真正的價值，除了要制定科學合理的財務預算管理制度外，還必須要將制定好的財務預算制度貫徹執行，如果執行不到位，那么財務預算管理就會成為“空中樓閣”。目前來看，保險公司的財務預算執行效果并不理想，主要體現在以下三個層面:其一，對于大多數的保險公司而言，其更看重保險業務的增量，在思想層面就沒有對財務預算管理給予足夠重視，僅將財務預算管理視為財務部門的事情，與其他部門并無干系;其二，由于保險公司當前專業財務預算人才人員不足的原因，在預算執行過程中，事實上很難將各職能部門、各業務體系以及各級分公司的預算執行效果監督到位，財務預算人才的匱乏在一定程度上也影響了預算執行的落地;其三，在財務預算執行過程中，出現了有些業務部門過于看重業務增量而不斷地突破保費規模，導致公司預算目標和實際預算執行出現較大偏差。

2.3財務預算執行結果與績效管理銜接性不夠

從促進保險公司的可持續發展的角度，為了鼓勵、督促各部門員工履行崗位職責，提升他們的責任意識，正常的情況應當是將財務預算執行的結果與公司的績效管理密切聯系起來，因為只有讓財務預算執行結果與員工績效聯系起來。一方面可以增加員工工作的熱情;另一方面員工出于績效考核的壓力也會將預算執行貫徹到位。但是從目前保險公司的預算管理工作開展來說，其并未將預算管理執行與公司績效考核緊密銜接，即便有些保險公司將預算執行結果納入績效考核體系，由于缺乏相應的懲戒機制，這種納入也不具有任何實質上的意義。

3完善保險公司財務預算管理工作的方法和建議

3.1完善公司財務預算管理架構

財務預算管理是一項復雜的系統工程，是保險公司應對瞬息萬變的市場環境，取得良好經營效益的有力保障。實現相當規模的保險公司，應成立由董事會領導下的以公司管理層和主要經營負責人組成的財務預算管理委員會或財務預算管理領導小組，負責審批財務預算方案，監督財務預算實施情況，審批績效考核意見等。把預算管理從單純的財務部門分離出來，建立具有一定權威性的專門編制預算和管理預算的架構，將各部門的信息統一整合，形成自上而下信息共享的預算管理網絡。

3.2提高財務預算編制科學性

如前文所述，保險公司財務預算編制在經營預算、財務預算以及專門決策預算方面均存在不足之處，預算編制作為財務預算管理工作的重要環節，如要提高整個財務預算管理工作的實際效果，就必須要提高財務預算編制的科學性。具體來說，保險公司在財務預算編制制定上要重點考慮以下三個方面的內容:首先，財務預算編制的制定要充分考慮公司的經營實際，即要考慮公司的經營內容、管理行為以及發展性質等問題。其次，為了增強預算編制的科學性和合理性，保險公司可以通過多種預算編制方法來制定財務預算編制。最后，為了應對復雜多變的市場環境，保險公司應該建立預算目標年中調整的糾偏機制，進而提高財務預算編制的可行性。

3.3強化財務預算執行環節

由于財務預算管理的執行不到位，導致保險公司的財務預算管理并沒有發揮其真正的價值。鑒于此，保險公司除了完善現有的財務預算管理制度，在預算管理的執行方面也應該給予足夠的重視。鑒于此，保險公司一方面要加強對預算管理的執行力度，必須從思想意識層面提高每個員工對于預算管理執行的重視程度，嚴格要求每個員工落實預算管理制度;另一方面保險公司應當加強對預算執行過程的監督，在監督過程中發現的問題要及時糾正，對于預算管理執行不到位的責任人員應當予以懲戒。

3.4將預算執行結果納入考核機制

保險公司財務預算管理工作整體效果不理想，預算執行結果與績效考核脫節是很重要的一個原因。由于財務預算管理的執行怎樣對員工的績效并不產生影響，這也就不難理解為什么保險公司大部分員工不重視財務預算管理的執行。為了改變這種現狀，保險公司必須將財務預算執行結果納入績效考核的范圍，并安排專門的人員負責相關考核的工作同時，將財務預算指標考核予以細化和量化，以考核的形式敦促相關人員重視財務預算執行，從而實現保險公司各項業務的有序、規范開展。

4結語

綜上所述，盡管大多數的保險公司均已經建立起了財務預算管理制度，但是已經建立起來的財務預算管理制度還存在很多問題需要進一步解決，保險公司必須充分認識到財務預算管理的重要性，集中力量解決財務預算管理存在的問題，保障保險公司穩健發展。

參考文獻:

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作者：胡瓊 單位：太平人壽保險有限公司