國有企業稅務管理工作解析

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摘要：一直以來，我國國有企業在生產經營的過程中極為重視供銷管理以及財務管理，但是卻普遍忽視了企業稅務管理工作。就國際經濟發展而言，稅負高低是國家經濟產業政策的直接反映。而對于我國企業而言，國有企業稅務管理工作還是處于計劃經濟水平上，不僅缺乏專業的企業稅務管理人員，而且還缺少獨立的稅務管理組織機構。因此，本文將就如何加強國有企業稅務管理工作進行分析。

關鍵詞：國有企業；稅務管理工作；建議

引言

在我國的經濟體制逐步改革以及新稅制改革出臺之后，企業生產經營發展已經離不開企業納稅管理工作。在筆者看來，既要把目光著眼于內部又要把目光著眼于外部以持續增強企業稅務管理，從而更加快速的實現公平稅負、在合理的稅收法規范圍之中進行合理避稅、科學合理的使用國家稅收政策來對國有企業的經營目標進行調整，這些已經成為企業在未來生產經營發展的過程之中必須要著重注意的重點問題。

一、加強國企企業稅務管理工作的真正意義

1.可降低稅收成本

在合理的范圍內進行稅收管理并充分使用稅收優惠政策可以達到減少納稅以及提高企業利益的目的，因此已經成為了一類極為合法合理的避稅行為。這也就意味著在不違反法律法規并遵守誠信的基本原則的前提之下進行國有企業稅務管理工作可以達到活化企業資金流動、降低企業納稅成本以及提高企業效益的目的，同時兼具了企業正常運行以及企業持續發展的功效[1]。因為我國國有企業有著比較廣泛的經營范圍，所以其中涉及到了各式各樣的稅收內容以及稅收管理工作，這在一定程度上意味著企業稅收管理工作難度正在不斷加強。

2.可優化資源配置

在進行稅收管理之后，企業所降低的稅收成本將會轉化為企業的運營成本以及收益。除此之外，稅收還能夠直接反映宏觀調控方向。在有效管理稅收之后，國有企業便能夠充分的看到市場經濟發展的未來方向，之后便可以進行更為合理的投資以及技術改造，無形之中就達到了優化資源配置的目的。

二、我國國有企業稅務管理工作的問題

1.管理觀念落后

一直以來，我國國有企業還沒有深入了解國家稅收并且也不太重視稅收管理工作，甚至還停留在國家企業中不具備企業效益這一觀念上，這就會導致企業稅收管理工作流于形式。此外，因為企業稅收管理者受到了計劃經濟的影響，導致國有企業財務人員沒有真正的領悟到稅務管理的深層含義，在處理稅務工作之時往往手段較為薄弱，致使事務管理工作還沒有發揮實效。一方面，國有企業高層管理者的管理觀念仍然十分落后并且對于管理工作的重視程度也極其薄弱。另一方面，受到高層管理者的影響，一線管理人員也難以樹立起先進的管理觀念，這就導致不管是在決策層面還是在實行層面，企業稅務管理工作都難以發揮實效。

2.以考核目標為驅動

至今為止，我國大部分的企業仍然對企業稅務管理工作有著錯誤認識，部分國有企業的考核以稅利為目標，即營業利潤和應交稅金的合計。因此，在考核目標的驅動下，缺少對稅務籌劃的積極性。并且，這類統籌規劃方式難以充分發揮稅收政策的實質作用，反而是會對國有企業的利益以及國家的利益造成嚴重的不良影響[2]。在此類思想持續蔓延之后，國有企業稅務管理人員只是將關注點放在如何不擇手段實現考核目標之上，而不再重視稅務管理工作，從而導致稅務管理工作出現混亂局面。

3.稅收業務不強

至今為止，因為受到計劃經濟的影響較大，所以在國有企業里運營方式上仍然具有著濃厚的政治色彩，這在管理人員忽視企業稅收管理之上便能夠得到印證。除此之外，稅收管理工作門檻較高，需要兼具操作性以及實時性，不過，我國大多數的稅務管理人員僅僅是抱著謀求一份職務的想法來進行工作，完全忽視了業務操作能力以及稅收知識的提升，這也是為何我國國有企業稅收管理工作難以持續提升的原因之一。

三、加強國有企業稅務管理工作水平的幾點分析

在稅務管理中最為主要的就是稅收籌劃，不管是國有企業中的哪一類稅收管理工作都是為稅收籌劃而服務的。因此，需要在遵守國家法律法規的前提通過各種渠道來進行稅收籌劃并實現最低稅負。

1.提升管理意識

意識在一定程度上會直接決定行為，因此只有在提高管理意識之后才可以從根本上使國有企業的稅務管理工作得到提升。第一步是要將國有企業所擁有的管理進行轉變。盡管國家企業是隸屬于國家的事業單位，不過其企業性質仍然是盈利[3]。第二步，需要在企業內部設置稅務管理機構，機構的組成人員需要較高素質的工作人員，這些高素質的工作人員會協助群收入管理工作水平并對稅務管理工作進行細化。

2.改變以考核目標為驅動的思想觀念

在改變以考核目標為驅動的思想觀念的路途之中，企業需從以下幾個方面著手。一方面可以從人員意識培訓出發，不斷提醒他們不要僅僅以考核目標為驅動，持續向員工們灌輸稅收優惠政策并告訴他們要在法律層次上進行合理的稅收統籌以及稅收規劃。另一方面需要通過一定的獎懲措施來提升員工在考核目標的驅動下所缺失的稅務籌劃積極性。此外，高層管理層還需要通過聯合討論的方式指出和糾正以稅利為考核目標思想的弊端以及需要完善之處。

3.增強稅務管理人員能力

企業自稅務管理人員大多是專業的企業會計人員，這就意味著不管是在企業會計核算還是在企業會計管理方面，他們都扮演著重要的角色。不過人無完人，他們卻會在稅收管理層面感到焦頭爛額，這是因為他們對于稅收管理的熟悉程度并不像對于企業會計管理以及企業會計核算那樣深入。那就更別談使用稅收法律來對企業生產經營進行指導。對他們的工作過程中，大多是將稅金交于稅務局便可，因此才在企業稅務管理工作十分生疏。所以，僅僅是提升管理人員的管理意識還是遠遠不夠的，要想從根本上改變這一局面，還是需要培養起其稅務管理人員的基本素質以及能力[4]。從筆者的角度來看，可以選擇一些兼具管理經驗以及會計核算經驗的企業會計人員為國有企業的稅務管理人員進行稅校培訓，幫助他們更加快速的了解相應的稅收知識、會計知識以及國家征收稅款方法，并且還要幫助他們明確管理中的主要特點、規劃合法行為以及不合法行為的界限、養成行為規范能力。這樣一來，便可以更好地進行國有企業的經營管理工作。另一方面，還可以讓他們加入到稅收管理培訓之中，在他們正式入職之前通過培訓來提升他們的實際能力并評判他們是否具有真正的稅收管理能力，對于缺乏實際稅收管理能力的人員要給予一定的指正。

四、結語

在企業的經營管理過程之中，稅收毋庸置疑占據著重要地位，稅收跟企業運行以及企業發展息息相關。所以國有企業才需要持續加強對稅收管理工作的重視程度，力求能夠在稅收法律法規的條件之下進行科學合理的避稅，最終達到降低稅收成本以及提升運營效益的目的，這也已經成為了企業未來高速發展的關鍵步驟。

參考文獻：

[1]龍文濱,周茜.國有企業稅務籌劃與社會責任——基于適用稅率和實際稅率的比較研究[J].財會通訊,2013(3):101-103.

[2]劉怡,侯思捷,耿純.增值稅還是企業所得稅促進了固定資產投資——基于東北三省稅收政策的研究[J].財貿經濟,2017(6):5-16+114.

[3]毛捷,趙靜,黃春元.增值稅全面轉型對投資和就業的影響——來自2008—2009年全國稅收調查的經驗證據[J].財貿經濟,2014(6):14-24.

[4]童錦治,蘇國燦,魏志華.“營改增”、企業議價能力與企業實際流轉稅稅負——基于中國上市公司的實證研究[J].財貿經濟,2015(11):14-26.

作者:莊霞華 單位:福建省煙草公司泉州市公司