建筑企業營改增后的稅務管理

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摘要：根據國家稅務制度改革的年限來看，“營業稅改征增值稅”被列為“十二五”末完成行業中，很多情況下“營改增”的改變比一些實際看得到的行業要難改革許多。所以“營改增”具體下達的文件一推，自從2012年的建筑行業發展號召施行“營改增”的工作以來，具體工作的方案都交由財務部門來舉行調研工作。本文主要研究的內容為建筑企業“營改增”后的稅務管理分析。

關鍵詞：“營改增”；建筑業；稅務風險；稅負

一、建筑業“營改增”的稅負分析

“營改增”開始在國內大幅度運行，也有個別企業的負稅提升很多。建筑業“營改增”轉型之前都收取的國家統一規定的營業稅。稅率規定的比較低。所以到了“營改增”轉型之后，建筑企業的第一要務便是納稅人的選擇。根據以往轉型的模式來看?！盃I改增”后持續一年利潤超過五百萬元的就會定性為一般納稅人。而五百萬元以下的會劃分到小額納稅人?！盃I改增”之后的納稅人身份也存在著不同。

二、建筑業“營改增”后的建筑施工稅務管理重點

（一）增值稅專用發票存在的稅務風險及建議

增值稅專用發票包含有貨幣的功能，用增值稅可以直接抵扣稅費。這一點的優勢對于稅票的管理十分重要。建筑行業的工作也屬于為客戶服務的工作，在提供給客戶發票時，開出的增值稅發票會因為顧及自己的利益而虛開增值稅專用發票的情況存在。同時，建筑行業需要購買基本的原材料，從供應商處購買消費后會為了取得虛開的增值稅專用發票。虛開增值稅發票，不光光是壞的一面，也有好的一面。但是事情的好壞之分在法律面前都是一視同仁，違法的行為不分初衷好壞。建筑企業通過各種手段獲得的虛開增值稅發票進而進行入賬抵押稅額，便會給企業帶來稅收的風險。年終稅務機關進行檢查的時候，便會露出破綻，并且得到的是補交罰金和漏繳的稅金。給出的相應建議便是建筑企業在財務方面的認識要多多學習，并且對發票的類型也要多了解，提升法律意識。一定要通過真實的交易獲得正當的增值稅發票。

（二）進項稅抵扣存在的稅務風險及對策建議

建筑企業“營改增”之后，通常情況下企業納稅人便會有了抵扣進項稅額的權利，這個抵扣的范圍是有規定的，不能超規定的界限。在“營改增”的初級階段，很多的納稅人都把握不好抵扣范圍，人的貪心還是會起到副作用，都會把沒有在范圍內的抵扣稅額給抵消掉，這種判斷是錯誤的，這樣被稅務機關查到違規操作會被查處的。不僅帶來經濟上的損失也會帶來名譽上的損失。對于存在這種現象的建筑企業的建議是：必須對抵扣的稅額范圍了如指掌，不能存在僥幸心理，熟知可以利用抵扣稅務的稅票項目，對于一些非增值稅的項目要了解清楚，一些不能免征增值稅項目也要了解清楚。對于一些不能進行抵押的稅項都要劃分到企業資產或者是企業成本中。

（三）偷漏稅的稅務風險及對策建議

建筑企業在“營改增”后，對于稅務的處理方式也開始變得復雜具有專業性，因為增值稅的核算工作會比原來經營的復雜多，所以從實際工作角度出發，建筑企業在財務管理上要對增值稅的問題進行全面了解?！盃I改增”后，還有很多的企業在新舊交替的轉型中借機偷稅漏稅。建筑企業在審核營業稅務時，通常會以建筑企業的總體工程造價為依托，可是到了“營改增”后，增值稅變成了價外稅，計算時應以不含增值稅的價款作為計稅依據。建筑企業“營改增”后的投機取巧并不能帶來可觀的效益，初期發展過程中可能不會看到端倪，后期檢查起來，會影響建筑企業的日后發展。

（四）稅務核算的風險及對策建議

增值稅與營業稅的含義存在很多差別，會計在審核階段的操作便十分復雜，當前的稅務氛圍開始發生新的改變，新的規定也相繼到來。新的規定對“營改增”的主要稅納稅人產生的影響表現為：第一，營業稅和增值稅的處理方法產生很大的變化，這些工作程序變化對于使用金稅系統來說，不僅僅是申報納稅這么簡單。第二，法規政策一直不斷修訂著，要實時學習相關的法規政策，避免產生分歧。在特別的環境下能夠應對新的改變。建筑企業總體是依靠一系列的工作流程進行的，這一套工作流程可視為產業鏈，能夠做到以減負為標準的工作理念，形成有特色的增值稅業務制度的工作流程。也為建筑企業在轉型“營改增”時期順利度過增值稅的業務流程演練，能夠對“營改增”的工作變化進行前期的預測，掌握實際轉變后的工作內容，不僅可以減少不必要的勞動輸出，也能夠做到堅守法律法規，以此為機會重新整頓企業管理機制。

三、結語

我國的建筑業的“營改增”在2015年開始實行，全國范圍內部分地區之分。建筑業的改變是為了順應時代的發展變化，能夠做好前期準備，正確看待增值稅的使用規定，積極響應稅務機關的規定。當然，很多的建筑企業都會對帶來的繁雜工序會有一些負面情緒，這就需要積極調整過來，勇于面對和解決。

參考文獻

［1］孫艷.淺析“營改增”對企業財務管理的影響［J］.財經界（學術版）,2013（6）.

［2］劉東輝.試論營業稅改征增值稅對不同行業的影響［J］.經濟師,2012（5）.

作者：許穎 單位：江蘇蘇通大橋有限責任公司